В целях налогообложения права на ваш товарный знак являются товаром (чч. 1–5 ст. 45 НК). Оборот от реализации товаров на территории Республики Узбекистан является объектом налогообложения НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

В тексте вопроса нет информации о том, какие это были права, исключительные или неисключительные. Если речь идет о реализации неисключительных прав, то есть исключительные права остаются за вами, то это значит, что данный товарный знак можно признать НМА.

Следующий момент, который необходимо прояснить, намеревались ли вы продать ваш товарный знак, а точнее исключительные права на него, после его создания или изначально у вас не было намерения продавать.

Если изначально у вас не было намерения продавать исключительные права на товарный знак, то он является НМА и учитывается на счете 0420 «Торговые марки, товарные знаки и промышленные образцы» по фактической себестоимости (он ведь создан вами) (п. 6 НСБУ №7, пп. 43, 44 прил. 2 к НСБУ №21).

Об учете НМА читайте в материалах: https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text202670_kak_uchest_nematerialnye_aktivy_sozdannye_samim_predpriyatiem1

https://buxgalter.uz/ru/question/18336

Доход (прибыль) от выбытия НМА включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль и НСО (п. 6 ч. 3 ст. 297, ч. 1 ст. 463 НК). Прибыль (или убыток) от выбытия ОС в целях налогообложения определяется в соответствии со статьей 298 НК.

Подробно о бухгалтерских проводках, в том числе при реализации исключительных и неисключительных прав читайте: https://buxgalter.uz/ru/question/15352

https://buxgalter.uz/ru/question/26324

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text202571_kak_uchityvat_vybytie_nematerialnyh_aktivov1

Если же вы изначально создавали и регистрировали товарный знак для продажи (этот вариант напрашивается в связи со скоротечностью реализации и подразумевает продажу исключительных прав), то это уже текущий актив и его реализация ничем не отличается от реализация других активов, например, товаров или готовой продукции.

По итогу денежные средства отразите по дебету счета 5110 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетом 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» для случаев реализации исключительных прав, а также при реализации неисключительных прав, когда сумма дохода от реализации товарного знака превышает общую сумму доходов от реализации.

Если же сумма дохода от реализации неисключительных прав товарного знака не превышает общую сумму доходов от реализации, то денежные средства отразите по дебету счета 5110 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетом 4850 «Роялти к получению».

ПУ не является субъектом бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Узбекистана, а значит, не сдает финотчетность в Узбекистане. Об этом читайте подробно: https://buxgalter.uz/publish/doc/text191172_chto_uchest_postoyannomu_uchrejdeniyu_pri_zapolnenii_rascheta_po_nalogu_na_pribyl

Возможно, ваше головное предприятие возложило на вас (свой ПУ), как свое подразделение, обязанность по ведению бухучета по проекту или деятельности в Узбекистане, тогда бухучет в вашем ПУ осуществляется в соответствии с правилами учета головного предприятия. Так как описанные в тексте вопроса расходы связаны с реализацией проекта по строительству завода, где ваше головное предприятие (не ПУ) является подрядчиком, то, вероятнее всего, эти расходы являются расходами на строительство, которые впоследствии будут отражены в актах выполненных работ и предъявлены к оплате заказчику. Подробно о бухучете подрядчика, в том числе учете субподрядных работ (именно таковыми являются работы, описанные в вопросе), читайте в материале:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text201464_organizaciya_ucheta_u_podryadchika1111

ЭСФ формируется не на затраты, а на реализацию товаров (услуг) (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК), то есть вы сформируете ЭСФ на объем выполненных работ, в стоимость которых будут включены и эти затраты.

В расчете налога на прибыль, конечно же, эти расходы будут отражены по основанию, которое вами приведено в тексте вопроса.

Признание расходов обусловлено требованиями статьи 305 НК, и, судя по описанию ситуации, в вашем случае условия их признания выполняются.

LLP (Limited Liability Partnership), ТОО (Товарищество с ограниченной ответственностью) и ООО (Общество с ограниченной ответственностью) являются одной и той же организационно-правовой формой юридического лица.

Прежде всего внесем уточнения по статусу ПУ. Постоянное учреждение (ПУ) – это не юридическое лицо, а лишь налоговый статус, который приобретает компания-нерезидент, осуществляющая деятельность на территории Узбекистана. Этот статус:

• используется исключительно в целях налогообложения;
• применяется к деятельности иностранной компании, которая «физически», посредством своих или наемных работников, присутствует на территории Узбекистана.

Присутствие иностранной компании может быть обусловлено тем, что она:

• оказывает услуги, выполняет работы;
• имеет помещения, оборудование, склады и т. д.;
• поручает резиденту Узбекистана – физическому или юридическому лицу заключать контракты от своего имени, тем самым получая доход в нашей стране.

Кроме этого, ПУ не является субъектом бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Узбекистана, а значит, не ведет бухучет и не сдает финотчетность в Узбекистане. Об этом читайте подробно: https://buxgalter.uz/publish/doc/text191172_chto_uchest_postoyannomu_uchrejdeniyu_pri_zapolnenii_rascheta_po_nalogu_na_pribyl

Исходя из вышеизложенного, ТОО не мог оказать услуги своему ПУ, то есть самому себе, в другой стране. Более того, ТОО является налогоплательщиком и в Республике Узбекистан и выполняет обязанности налогоплательщика посредством своего ПУ. Соответственно, нет смысла в представлении сертификатов резидентства и оформлении каких-либо документов, подтверждающих оказание услуг самому себе (самообслуживание).

Если ТОО осуществил какие-либо затраты (независимо от территории), связанные с получением доходов в Республике Узбекистан, то они относятся на вычеты постоянного учреждения (ч. 1 ст. 348 НК), то есть уменьшают налогооблагаемую базу.

Прибыль, полученная вами через ПУ в Узбекистане, будет облагаться налогом в Узбекистане, а сумма налога, уплаченная в Узбекистане, может быть вычтена из налога в Казахстане (ст. ст. 7, 23 Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества между правительством Республики Узбекистан и правительством Республики Казахстан от 21.04.1997 г.). Документы для вычета в Казахстане необходимо подготовить в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан.

Если, задавая вопрос, вы имели в виду что-то другое или есть неточность в тексте вопроса, то задайте вопрос повторно с уточнениями.

Непосредственно для передачи, реализации имущества предприятия кому-либо обеспечивать перевод статуса предприятия из «бездействующего» в «действующее» не обязательно. Во всяком случае, законодательство не содержит таких требований. Однако необходимо учесть, что бездействующая организация на практике не сможет осуществлять денежные операции (даже получение средств на расчетный счет) (п. 11 прил. 2 к ПКМ №704 от 21.08.2019 г.). Информация об имуществе (в том числе о недвижимом имуществе и транспортных средствах) бездействующей организации представлена в налоговые органы (п. 7 прил. 2 к ПКМ №704 от 21.08.2019 г.), а налоговые органы, в случае наличия задолженности, для обеспечения исполнения налогового обязательства имеют право применения различных мер воздействия, например ареста имущества (гл. 13 НК). Передача права собственности на товар (авто и др. ценности) является реализацией (ст. 46 НК), оборот от которого облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК), если ваше предприятие – плательщик НДС. В любом случае при реализации товаров необходимо выставление ЭСФ (ст. 47 НК). При выставлении ЭСФ возникнет как минимум необходимость представления отчетности (в том числе и для плательщиков НСО) (ст. ст. 273, 341, 470 НК), а отчетность бездействующих предприятий не принимается налоговыми органами (п. 13-1 прил. 2 к ПКМ №704 от 21.08.2019 г.). По мнению эксперта, исходя из совокупности вышеизложенных факторов, предприятию придется предпринять действия по изменению своего статуса на «действующее», тем более что описанные операции означают осуществление деятельности.

Также читайте материал: https://buxgalter.uz/en/publish/doc/text203828_chto_delat_esli_nalogoviki_priostanovili_vozmojnost_oformlyat_esf

https://buxgalter.uz/publish/doc/text160481_kak_vozobnovit_deyatelnost_poshagovyy_algoritm

По вопросу списания с баланса материальных ценностей в условиях предстоящей ликвидации хотим обратить ваше внимание на следующее:

• в процессе ликвидации прежде всего удовлетворяются требования граждан по трудовым отношениям, затем платежи в бюджет и целевые фонды, затем разных кредиторов и только потом производятся расчеты с учредителями (п. 24 прил. 1 к ПКМ №704 от 21.08.2019 г.);
• на ликвидируемом предприятии проводится проверка финансово-хозяйственной деятельности (п. 21 прил. 1 к ПКМ №704 от 21.08.2019 г.);
• в целях налогообложения все сделки и другие экономические отношения, в которые вступает налогоплательщик, должны учитываться исходя из их действительного экономического содержания независимо от способа их юридического оформления или наименования договора (ст. 14 НК).

В остальном о выбытии ТМЦ и ОС читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text203277_kak_uchest_vybytie_osnovnyh_sredstv2111

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text161765_kak_uchest_likvidaciyu_osnovnogo_sredstva

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text188983_kak_uchest_realizaciyu_osnovnogo_sredstva1

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text189347_kak_uchityvat_vybytie_tmz1

Об определении финансового результата (который повлияет на сумму налога на прибыль) при выбытии авто, а также других аспектах данного вопроса читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/30878

https://buxgalter.uz/question/22637

https://buxgalter.uz/en/publish/doc/text203093_kak_perevesti_dolg_i_peredat_os_novomu_kreditoru_dlya_pogasheniya_dolga

Если вы плательщик НСО, то налог будет начислен на стоимость авто, указанную в ЭСФ (ч. 1 ст. 463 НК).

По договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной (поклажедателем) (ч.1 ст. 875 ГК). Хранитель отвечает за утрату, недостачу или повреждение вещи, принятой на хранение (ч. 1 ст. 889 ГК).

Счет-фактура выписывается при реализации товаров и услуг в соответствии (ч. 1 ст. 47 НК). Реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары (ч. 1 ст. 46 НК). Факт выявленной недостачи не является основанием для признания реализации, тем более речь идет предстоящем судебном разбирательстве. Конечно, возникает вопрос о причинах недостачи. Возможно, это утеря, хищение или что-то другое, но в любом случае после выявления недостачи факт реализации товара уже не наступит. Если (в досудебном порядке или по решению суда) хранитель возместит стоимость товара, являющегося предметом недостачи, то и этот факт не является основанием для признания реализации. Соответственно, счет-фактуру на недостающий товар выписывать не нужно.

Вам, как поклажедателю, на основании актов инвентаризации, положений договора хранения и вышеприведенной нормы ГК об ответственности хранителя необходимо будет отразить недостачу как расходы по реализации (п. 2.1.2.9 Разд. Б Приложения к ПКМ № 54от 05.02.1999 г.).

В случае возмещения хранителем стоимости недостающего товара сумму полученного возмещения признаете как прочий доход от основной деятельности (операционный доход) (п. 2.1 Разд. В Приложения к ПКМ № 54от 05.02.1999 г.).

Начисления НДС не происходит, так как нет реализации (ч.1 ст. 238 НК). Если вам будет возмещена упущенная выгода, то и она не обложится НДС по тому же основанию. Односторонний ЭСФ на недостачу выписывать не нужно, так как вы плательщик общеустановленных налогов, а не НСО, об этом читайте в материале: https://buxgalter.uz/publish/doc/text186154_kto_i_kogda_vystavlyaet_odnostoronnie_esf_na_rashody_i_prochie_dohody

Хотя недостача произошла у хранителя, по мнению эксперта, все же он связан с вами договором хранения, и в этом смысле, нет разницы между ним и, например, вашим завскладом. Поэтому в данной ситуации сумма входного НДС по недостающим товарам подлежит корректировке по тем же основаниям и порядке, как если бы недостача произошла у вас на складе, подробно об этом читайте в материале: https://buxgalter.uz/question/23070

Авваломбор, омбордаги ТМЗларнинг кирим ҳужжатлари (шу жумладан бошқа корхоналарнинг ТМЗлари учун ҳам) мавжуд бўлиши керак (4-сон БҲМС 11-б., 19-сон БҲМС 45-б.). Баъзи ТМЗларнинг идентификация маълумотлари бўлади, масалан двигателларда ҳос рақамлар, ва саноқ жараёнида ушбу ҳос маълумотлар текширилади. Яъни, ТМЗларнинг корхонага тегишли эканлиги ҳужжатлар асосида аниқланади.

Албатта, барча ТМЗларни ҳам юқоридагидек текширишнинг иложи бўлмаслиги мумкин, эҳтимол амалиётда сиз саволда тавсифлаган вазиятлар, яъни камомад ўрнига вақтинча бошқа товар қўйиш ҳолатлари учраши мумкин. Шундай қонун бузилиш ҳолатларининг саноқ ўтказилиши пайтида фош этилишида саноқ ўтказаётган солиқ ходимининг малака ва тажрибаси ҳам муҳим аҳамият касб этади.

Ўзи ишлаб чиқарган ўз қишлоқ хўжалиги маҳсулотини реализация қилишдан олинган фойда СКнинг 57-моддасида назарда тутилган мезонларга жавоб берувчи қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчилари ва балиқ хўжалиги корхоналари 0% ставкада фтойда солиғи тўлайдилар (СК 337-м. 1-қ. 3-б.).

Корхонангизда СКнинг 57-моддасидаги қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари ишлаб чиқарувчиси дея тан олиниши учун белгиланган меъзонлар бажарилганлигига эътибор қилинг. Агарда сизда ушбу меъзонлар бажарилган бўлса, демак ўзингиз ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини реализация қилишдан олинган фойдадан 0% ставкада фойда солиғи тўлайсиз ва бу ерда реализация жойига доир ҳеч бир чеклов йўқ (маҳсулот мамлакат ичида сотилганлиги ёки экспорт қилинганлигидан қатъий назар).  

Экспортерлар учун шу вақтгача амал қилиб келган имтиёзнинг бекор бўлиши, ўзи ишлаб чиқарган ўз қишлоқ хўжалиги маҳсулотини реализация, шу жумладан экспорт, қилувчиларга таъсир қилмайди.

Солиқ тўловчиларнинг солиқлар ва йиғимларни ҳисоблаб чиқариш ҳамда тўлаш соҳасидаги айрим мажбуриятларини, шунингдек солиқ тўғрисидаги қонунчиликда белгиланган бошқа мажбуриятларини бажарилишини текшириш сайёр солиқ текширувидир (СК 139-м. 1-қ.). Эътибор қилинг, сайёр солиқ текширувида солиқ тўловчининг айрим мажбуриятларини бажарганлиги текширилади, барчаси эмас, аксарият ҳолларда барча мажбуриятларнинг бажарилганлигини текшириш учун сайёр текширув ўтказиш етарли бўлмайди.

Назорат қилувчи органлар тадбиркорлик субъектининг илгари текширилган фаолият давридаги предмети ва объекти бўйича қайта текширув ўтказишга ва тадбиркорлик субъекти томонидан аввал тақдим этилган ҳужжатларни талаб қилишга ҳақли эмас (13.09.2022 й. 374-сон ПҚ 3а-б.). Қарордаги текширувнинг предмети ва объекти масаласини назардан четда қолдирманг. 2024 йил декабрь ойида ўтказилган сайёр солиқ текшируви нима масала юзасидан ўтказилганлиги тўғрисида савол матнида маълумот йўқ, ҳар ҳолда ҚҚСнинг салбий фарқи юзасидан эмасдир, чунки сиз у пайтда ҳали салбий фарқнинг қайтарилиши юзасидан ариза бермаган эдингиз.

Салбий фарқнинг қайтарилиши учун ариза берилганда камерал текширув ўтказилади (СК 274-м., 14.08.2020 й. 489-сонли ВМҚга 1-илова 18-б.). Ушбу камерал текширув жараёнида эса сайёр солиқ текшируви ҳам ташкил этилиши мумкин (14.08.2020 й. 489-сонли ВМҚга 1-илова 20-б.).

Экспертнинг фикрича, солиқ органинг ҳаракатлари устидан шикоят қила олишингиз учун (СК 21-м. 1-қ.), олдинги сайёр солиқ текшируви билан шу йилдаги камерал текширувнинг предмет ва объектларининг бир хил эканлиги исботлай олишингиз керак. Шунингдек, агар олдинги сайёр текшируви жараёнида талаб қилиб олинган ҳужжатлар орасида эндиги камерал текширувда ҳам фойдаланиладиганлари бўлса, улар солиқ органи иҳтиёрида мавжуд ва уларнинг қайта талаб этилиши ноўрин.

Если вы пытаетесь сбыть низколиквидный товар, что констатировано в тексте вопроса, или побыстрее продать товар с истекающим сроком годности, то, вероятно, это просто скидка, а не стимулирующая акция. Если это просто скидка, а вами оформляется ЭСФ как при стимулирующей акции, то есть 1 единица по нулевой стоимости, то оформление ЭСФ некорректно. Читайте материал: https://buxgalter.uz/question/20463.

Прежде всего убедитесь, является ли ваша акция стимулирующей, или это просто скидка. Во всяком случае, информация, приведенная в тексте вопроса, послужила поводом для возникновения такого вопроса у эксперта. Для этого протестируйте условия вашей акции на соответствие условиям стимулирующей согласно статье 21 № ЗРУ-776 от 07.06.2022 г. Рекомендуем прочитать материал: https://buxgalter.uz/question/30483

https://buxgalter.uz/publish/doc/text168266_nalogovye_posledstviya_reklamnyh_akciy

https://buxgalter.uz/question/23531

Отдельно отметим, что запрещается проводить стимулирующие акции в области рекламы лекарственных средств (ст. 34 № ЗРУ-776 от 07.06.2022 г.).

По мнению эксперта, формирование ЭСФ при реализации ниже таможенной стоимости на разницу НДС от общей стоимости всей партии товара на основании части 5 статьи 248 НК также соответствует скидке, то есть именно так просчитывается разница при предоставлении скидок. А если ваша акция является стимулирующей, то здесь нет реализации. Об этом вы наверняка уже прочитали информацию по вышеприведенным ссылкам. Часть 5 статьи 248 НК подразумевает реализацию, а когда нет реализации, то и нет необходимости обращаться к данной норме и считать разницу в НДС для дальнейшего отнесения на расходы.

1. Теперь к вашим вопросам. Из вышеизложенного понятно, что разница по НДС и ситуация, когда начинает работать часть 5 статьи 248 НК, возникает только при реализации со скидкой. В этом случае разница НДС, подлежащая уплате в бюджет, относится на ваши расходы периода. Подробно об этом читайте в материале: https://buxgalter.uz/publish/doc/text187195_nds_pri_importe_tovarov1111

Разница НДС, подлежащая уплате в бюджет, возникшая в данном кейсе, не поименована в составе невычитаемых, является экономически обоснованной, как вытекающая из положения законодательства (ст. 317, п. 3 ч. 4 ст. 305 НК), значит, вычитается при расчете налогооблагаемой прибыли. Читайте материал: https://buxgalter.uz/publish/doc/text188866_oblagayutsya_li_nalogom_na_pribyl_donachislennye_summy_nds3

2. Объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль, рассчитанная как разница между совокупным доходом и вычитаемыми расходами (ст. 295 НК), а не сам расход в отдельности.

3. Вы правильно подметили, что данная ситуация не подпадает под действие в части 2 статьи 314 НК, то есть не может быть отражена в строке 0115 приложения 1 к расчету по налогу на прибыль. Если внимательно пересмотреть приложение 1 к расчету, то вы не найдете в нем строки, подходящей для данного расхода. А значит, подойдет строка 0136, точнее одна из 01361–01369.

Читайте материалы: https://buxgalter.uz/publish/doc/text196851_kak_otrazit_rashody_v_godovom_raschete_naloga_na_pribyl1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text188867_kak_otrazit_rashody_po_statyam_v_raschete_naloga_na_pribyl1211

1. Нормы ТК распространяются на трудовые отношения не только в бюджетных организациях, но и в вашей организации (ст. 11 ТК). Вы не можете устанавливать нормы командировочных расходов меньше, чем установленные Кабмином для бюджетных организаций, а больше можно (ч. 3 ст. 287, ч. 2 ст. 13 ТК). Это касается командировок как внутри страны, так и заграничных. За нарушение законодательства о труде КоАО предусмотрены меры ответственности должностных лиц в виде штрафов (5-10 БРВ)  (ст. 49 КоАО).

2. Конечно, предприятие может это сделать, так как в законодательстве нет запрета на подобное. Однако могут возникнуть вопросы, сомнения по поводу экономической обоснованности таких расходов, так как они документально не подтверждены (ст. 305 НК). А если налоговые органы посчитают, что они экономически необоснованны (и вы не сможете доказать обратного), то такие расходы не будут считаться вычитаемыми, что увеличит вашу налоговую нагрузку по налогу на прибыль.

3. Прежде всего отметим, что суточные расходы – это не только расходы на питание. В положении суточные расходы подразделяются на две группы: питание и другие. Приведем пример другого суточного расхода: у работника заболела голова и он купил таблетку обезболивающего в аптеке. Положение устанавливает общий размер суточных – 0,35 БРВ и делит их на две части (п. 16 прил. к ПКМ №424 от 02.08.2022 г.). Одна часть – 0,25 БРВ на питание, вторая – 0,1 БРВ на другие суточные расходы. Для других суточных расходов (0,1 БРВ) нет обязательного условия документального подтверждения. Считается, что эти расходы понесены работником априори. Однако расходы на питание должны быть подтверждены. Отсюда вывод, что другие суточные расходы в размере 0,1 БРВ в сутки оплачиваются априори и они признаются обоснованными, а за питание – по представленным чекам. Если нет чеков об оплате за питание, однозначно должны быть оплачены другие суточные расходы (0,1 БРВ), а вопрос оплаты 0,25 БРВ остается на усмотрение предприятия. Предприятие может не оплатить, ввиду отсутствия документов, подтверждающих, что расходы понесены. Предприятие может и оплатить, только в этом случае появляется риск не признания данного расхода вычитаемым, о чем была уже речь в предыдущем абзаце ответа.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/ru/question/25816

https://buxgalter.uz/question/29961

4. Суточные в пределах норм не включаются в совокупный доход в целях налогообложения НДФЛ (п. 8 ст. 269 НК).  База для НДФЛ по суточным расходам на питание = Сумма в чеках за 1 день – 0,25 БРВ. Если сумма представленных чеков за 1 день меньше, чем 0,25 БРВ, то налогооблагаемой базы не возникает вообще.

Да, конечно. Договоры на проведение ГРР обычно являются долгосрочными. Если вашим договором не предусмотрена ежемесячная сдача услуг с конкретной оговоркой даты, то ЭСФ необходимо выставлять на последний день каждого месяца (ч. 7 ст. 242 НК, абз. 1 п. 7 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Счет-фактура выписывается последней датой месяца реализации услуг и предоставляется до десятого числа месяца, следующего за месяцем реализации услуг (абз. 4 п. 7 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Да, право требования признается уже отдельным товаром, связь которого с первоначально проданным товаром уже разорвана. Более подробно ответы на все вопросы, кроме третьего, читайте по ссылкам:

https://buxgalter.uz/ru/question/20567

https://buxgalter.uz/ru/question/20920

https://buxgalter.uz/ru/question/1116

https://buxgalter.uz/ru/question/26227

https://buxgalter.uz/ru/question/17528

https://buxgalter.uz/question/16334

Относительно применимости к данной ситуации освобождения от НДС финансовых услуг, в частности пп. 4-6 ч. 1 ст. 244 НК, ответ отрицательный по следующим основаниям:

• производные финансовые инструменты (деривативы), о переуступке прав на которые идет речь в п. 4 ч. 1 ст. 244 НК, используются не с целью купли-продажи базового актива, а с целью получения дохода от разницы в ценах;
• в деятельности по проведению факторинговых операций в качестве фактора выступают банки, кредитные и факторинговые организации (ст. 750 ГК);
• в п. 6 ч. 1 ст. 244 НК речь идет о переуступке права требования, вытекающего из кредитных договоров и договоров займа.

Прямой связи между системой налогообложения и указанными классификаторами нет. Вместе с тем НК содержит нормы в отношении отдельных видов деятельности. Поэтому с каждой ситуацией необходимо разбираться отдельно.

Аудиторские организации не могут быть плательщиками НСО (п. 12 ч. 2 ст. 461 НК). В пункте 12 части 2 статьи 461 НК  речь идет о виде деятельности, а не о виде услуги. Поэтому определяющим должен быть ОКЭД. В учетных записях в вашем личном кабинете на сайте налогового органа также указан код по ОКЭД, кода по СКП там нет. Есть непонятный момент, почему органы статистики меняют код ОКЭД не по классификатору ОКЭД, а СКП? Органам статистики необходимо исправить данную ситуацию, вернув ваш код по ОКЭД обратно.

1. По мнению эксперта, да, так как вы выставляете маркетплейсу отдельный ЭСФ за отдельную услугу по продвижению.

2. В отношении реализации ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) товара (вероятно, именно эту стоимость вы называете «таможенной», и если вам так удобнее, то в продолжении ответа будет использован этот термин) – да, на основании части 5 статьи 248 НК.

3. Здесь необходимо рассмотреть в отдельности две составляющие данной ситуации, это реализация ниже себестоимости и реализация ниже таможенной стоимости.

Сама по себе реализация ниже себестоимости не влечет за собой налоговых последствий, если она равна рыночной стоимости. Конечно, доход от реализации товара может быть скорректирован налоговыми органами, если товар был продан по цене ниже рыночной. В таком случае сумма разницы после корректировки также включается в состав совокупного дохода (п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК). Но в данной ситуации цена вашего товара оказалась ниже себестоимости даже не по вашему желанию, а в рамках акции маркетплейса, поэтому цена сделки не направлена на уклонение от налогообложения, соответственно, нет оснований считать ее нерыночной (ч. 4 ст. 248 НК).

Предоставленная в рамках акции маркетплейса скидка, приведшая к реализации ниже себестоимости и таможенной стоимости, по мнению эксперта, является экономически оправданной (ст. 305 НК). Соответственно, такой расход является вычитаемым в целях налогообложения налогом на прибыль.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/20463

https://buxgalter.uz/question/30483

https://buxgalter.uz/question/23531

https://buxgalter.uz/ru/question/32444

https://buxgalter.uz/question/26100

https://buxgalter.uz/question/24359

https://buxgalter.uz/question/24627

https://buxgalter.uz/question/18589

Как вы пишите в тексте вопроса, ваш сироп не в потребительской упаковке, ведь он не готов к потреблению. А раз так, то сироп не является подакцизным товаром, так как он еще не напиток (раз его нельзя пить в чистом виде), а также не упакован в потребительскую упаковку (п. 6 ч. 1 ст. 289³ НК).

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text201195_uplachivaet_li_akciznyy_nalog_predpriyatie_obshchepita_esli_izgotavlivaet_napitki

Солиқ тўловчиларга солиқ ҳисоботларини топширмаслик ҳуқуқи берилмаган (СК 81, 82-м.). Фақат ЯТТ ва оилавий тадбиркорлик субъектларига ўз фаолиятларини вақтинча тўхтатиб туриш имконияти берилган (СК 392-м. 5-7-қ.). Ушбу фаолият тўхтатилган даврда ушбу тадбиркорлик субъектлари ўз мақомларини (тадбиркорлик субъекти мақомини) йўқотган ҳисобланганлиги учун ҳисобот топширмайдилар. Лекин 2019 йилда амал қилган СКда фаолиятни тўхтатиб туриш ҳуқуқи фақат ЯТТларда мавжуд эди (эски СК 373-м. 3-қ.).

Сизнинг вазиятингизда эса ОК тугатилмай қолган, яъни фаолияти расман тўхтамаган ва солиқ тўловчи мақоми сақланиб турган.

Юридик шахслар ўзлари жойлашган ердаги ва уларнинг алоҳида бўлинмалари жойлашган ердаги солиқ органларида ҳисобга қўйилади (СК 128-м. 1-қ.). Солиқ ҳисоботи солиқ тўловчи ҳисобга олинган жойдаги солиқ органига тақдим этилади (СК 82-м. 1-қ.).

Юридик шахс жойлашган жойининг (почта манзилининг) ўзгариши (базавий ҳисоблаш миқдорининг уч юз бараваридан ортиқ солиқ қарзи мавжуд бўлмаган тақдирда) мажбурий қайта рўйхатдан ўтказилади. Бунинг учун 10 кунлик муддат берилган. Бунда жойлашган жойи (почта манзили) ўзгарганда юридик шахслар - тадбиркорлик субъектларининг рўйхатдан ўтказиш маълумотларига киритилган ўзгартириш ва қўшимчалар, базавий ҳисоблаш миқдорининг уч юз бараваридан ортиқ солиқ қарзи мавжуд бўлмаган тақдирда, рўйхатдан ўтказувчи органни хабардор қилиш тартибида амалга оширилади (09.02.2017 й. 66-сон ВМҚга 1-илова 21-б.).

Яъни манзил ўзгариши муносабати билан қайта рўйхатдан ўтиш керак, шундан кейингина ҳисоботларни Улуғнор туманига топшириш мумкин бўлади. Қайта рўйхатдан ўтказишни амалга оширмасангиз, солиқ органи кўрсатилган юридик манзилда бўлмаганлигингиз сабабли банк операцияларингизни тўхтатиб қўйиш ҳуқуқига эга (СК 111-м. 3-қ.4-б.).

Да, конечно, ведь на эти цели могут быть направлены не только суммы заработной платы, но и другие доходы, и к ним применима льгота в виде освобождения (п. 23 ст. 378 НК), а выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК).

Белгиланган тартибда рўйхатдан ўтган ва юридик шахс ташкил этмаган ҳолда тадбиркорлик фаолиятини амалга оширадиган жисмоний шахс якка тартибдаги тадбиркор ҳисобланади (СК 31-м. 1-қ.). Сизнинг чет эллик контрагентингиз белгиланган тартибда ўз давлатида ЯТТ сифатида рўйхатдан ўтган, Ўзбекистонда эмас. Ўзбекистонда солиқ солиш мақсадларида у жисмоний шахсдир. Шундай экан, унинг Ўзбекистондан олган даромадларининг солиққа тортилишида жисмоний шахсларга доир нормалалар қўлланилади ва чет эл қонунчилигига кўра ЯТТ эканлиги аҳамиятсиздир.

Норезидент жисмоний шахсларнинг ФТШ асосида хизмат кўрсатишдан олган даромадлари меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромад дея тан олинади. Шундай экан, ЖШДС ва ижтимоий солиқ бўйича солиқ оқибатлари юзага келади ва ушбу оқибатлар солиқ агенти зиммасига ҳам солиқларни ушлаб қолиш мажбуриятини юклайди (СК 371-м. 2-қ., 387-м. 1-қ. 1-б., 404-м. 1-қ.).

Ўзбекистон Республикасининг норезиденти бўлган жисмоний шахсларнинг даромадларига Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаларини ҳисобга олган ҳолда солиқ солинади (СК 364, 400-м.).

Чет эллик контрагентингизнинг ўз хизматларини кўрсатган жойи Ўзбекистон Республикасидир, чунки бу хизматларнинг харидори (банк) Ўзбекистонда фаолият юритади (СК 241-м. 1-қ.). Савол матнида кўрсатилган хизматнинг тавсифи умумий тарзда келтирилган. Агарда ушбу хизмат электрон шаклдаги хизмат (СК 282-м.) бўлиб чиқса хам, унинг харидори (банк) Ўзбекистонда фаолият юритгани учун, хизматнинг реализация жойи Ўзбекистондир (СК 241-м. 3-қ. 10-б.).

Чет давлатнинг қонунчилигига мувофиқ тадбиркор сифатида рўйхатдан ўтган ва тадбиркорлик фаолиятини амалга оширувчи жисмоний шахслар, агар бундай товарларни (хизматларни) реализация қилиш жойи деб Ўзбекистон Республикаси эътироф этилса, қўшилган қиймат солиғини тўловчилар деб эътироф этилади (СК 237-м. 1-қ. 3-б., 238-м. 1-қ. 1-б.). ҚҚСни ҳисоблаб чиқариш, ушлаб қолиш ва бюджетга тўлаб бериш вазифаси солиқ агентининг зиммасидадир. Солиқнинг тўланганлигини тасдиқловчи тўлов ҳужжати тўланган солиқ суммасини ҳисобга киритиш ҳуқуқини беради (СК 255-м.).

Судя по описанию, производитель представляет скидку в момент реализации. Также поступает и дистрибьютор. В таких случаях предоставления покупателям на дату отгрузки товаров (оказания услуг) в соответствии с договором скидок (других коммерческих бонусов) цена определяется за вычетом таких скидок путем уменьшения итоговой стоимости. В счете-фактуре цена указывается за вычетом скидок (других коммерческих бонусов) (п. 56 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Скидки, использованные покупателем на дату приема товарно-материальных запасов, при наличии подтверждающих первичных учетных документов приводят к уменьшению стоимости приобретенных товарно-материальных запасов (не включаются в состав затрат на приобретение) (п. 16 НСБУ 4). То есть скидка, представленная производителем, никак не отражается в вашем учете, кроме как в себестоимости товара.

Налогоплательщик, предоставляющий скидки (другие коммерческие бонусы) покупателям на дату совершения оборота по реализации, определяет налоговую базу по НДС исходя из цены за вычетом таких скидок (коммерческих бонусов) (ч. 2 ст. 248 НК). То есть дистрибьютор, реализующий товар по своим скидочным акциям, будет определять НОБ по НДС за вычетом скидок.

Если в результате реализации со скидкой стоимость товара окажется меньше себестоимости, то и это обстоятельство не влечет за собой налоговых последствий, если она равна рыночной стоимости. Обычно цены сделок признаются рыночными (ст. 178 НК).

Соответственно, никаких налоговых рисков при предоставлении скидок в момент отгрузки, отличающихся от полученных, не возникает, корректировка или доначисление НДС не требуется, если цена реализации не ниже рыночной.

О налоговых последствиях при реализации ниже рыночной стоимости читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/30568

https://buxgalter.uz/question/29391

https://buxgalter.uz/question/30592