Установить в период с 1 января 2025 года по 1 января 2028 года для субъектов предпринимательства, осуществляющих производственную деятельность в направлениях швейно-трикотажной, обувной и кожгалантерейной промышленности, и соблюдающих все нижеследующие условия одновременно, ставку налога на прибыль в размере 2 процента, ставку социального налога – 1 процент (п. 2 № УП-299 от 27.12.2024 г.):

• не менее 15 процентов от общего количества работников предприятий, имеющих до 1 000 рабочих мест, а также не менее 10 процентов от общего количества, но не менее 150 работников предприятий, имеющих свыше 1 000 рабочих мест, составляют члены семей, включенных в Единый реестр социальной защиты или Реестр бедных семей, либо лица с инвалидностью I и II группы, не включенные в данные реестры. При этом после исключения в установленном порядке работника из соответствующего реестра льгота применяется в течение 6 месяцев;
• среднемесячная заработная плата начисляется в размере не менее двукратного размера минимальной оплаты труда;
• в отчетный период общая выручка, поступившая от реализации ткацкой (трикотажного полотна, хлопчатобумажной ткани и носочных изделий), швейно-трикотажной, обувной или кожгалантерейной продукции, составляет не менее 90 процентов совокупного дохода, полученного от реализации товаров (услуг).

В нормативном акте нет точного указания о том, кого из работников необходимо охватывать для расчета среднемесячной заработной платы. По мнению эксперта, если бы необходимо было ограничить круг лиц, чьи заработные платы принимались бы во внимание при расчете среднемесячной заработной платы, то данное условие было бы оговорено в нормативном акте. Так как нормативный акт не содержит такого условия, то среднемесячную зарплату необходимо рассчитывать с учетом (охватом) всех работников.

При выявлении факта реализации субъектами предпринимательства продукции с цифровой маркировкой без использования устройств считывания маркировки на основании сведений баз налоговых органов соответствующие субъекты предпринимательства предупреждаются об этом факте посредством персонального кабинета (подп. «а» п. 2 № ПП-203 от 30.05.2024 г.).

В тексте вопроса вы пишите о том, что код маркировки указан, однако нет информации о том, как был введен код маркировки, вручную или сканируя. Свяжитесь с налоговыми органами и установите причину направления вам предупреждения, если уверены в своей правоте. Рекомендуем разобраться в ситуации детально, так как данное предупреждение является констатацией свершившегося (с позиции налоговых органов) факта. Решение о внесении корректировок в чек примите в зависимости от полученного результата разбирательств.

Следствиями предупреждений могут быть налоговые проверки (подп. «а» п. 2 № ПП-203 от 30.05.2024 г.):

• назначение налоговой проверки деятельности субъектов предпринимательства за квартал, в котором было совершено правонарушение, – в случае совершения повторного нарушения законности в течение одного месяца после двукратного предупреждения;
• назначение налоговой проверки без уведомления субъектов предпринимательства с уведомлением в день проверки Уполномоченного по защите прав и законных интересов субъектов предпринимательства при Президенте Республики Узбекистан – в случае повторного нарушения законности, совершенного в течение одного месяца со дня окончания налоговой проверки.

Нарушение установленных законодательством требований или порядка по отображению фискальных отметок либо оснащению автоматизированными измерительными средствами учета или обеспечению интеграции с информационными системами налоговых органов, а также нарушение производителями, импортерами и продавцами правил обязательной цифровой маркировки товаров (продукции) средствами идентификации – влечет наложение штрафа в размере двух процентов от чистой выручки, полученной в последнем отчетном квартале, в котором имела место реализация (ч. 1 ст. 227¹ НК).

То же правонарушение, совершенное повторно в течение года после применения штрафа, – влечет наложение штрафа в размере двадцати процентов от чистой выручки, полученной в последнем отчетном квартале, в котором имела место реализация (ч. 2 ст. 227¹ НК).

Если по итогам первых кварталов предприятие имело прибыль, отразило эту прибыль в отчетности по налогу на прибыль и уплатило налог, то данное обстоятельство должно быть отражено и бухгалтерском учете в соответствии с принципом достоверности (п. 20 НСБУ №1).

Если по итогам года предприятие получит убыток и уплаченные суммы выйдут в переплату (к возврату налога), вам необходимо будет всего лишь уменьшить затраты по налогу на прибыль в соответствии с действительным положением дел. Для этого дайте проводки:

Дт 4410 «Авансовые платежи по налогу на прибыль»

Кт 9810 «Расходы по налогу на прибыль».

Уменьшить расход по налогу на прибыль можно также и сторнирующими проводками.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/15441

https://buxgalter.uz/question/19200

1. В служебную командировку отправляются сотрудники (работники) юридических лиц. Нормы Положения о служебных командировках на территории Республики Узбекистан (утв. ПКМ №424 от 02.08.2022 г.) и Положения о порядке выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан (рег. МЮ №2730 от 19.11.2015 г.) не распространяются на физлиц, привлекаемых к оказанию услуг на основании договоров ГПХ. 

Если Компания выплатит командировочные расходы Специалисту, привлеченному по договору ГПХ, то такие затраты Компании будут невычитаемыми в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 3 ст. 317, абз. 5 п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). Кроме этого, для документального подтверждения расходов документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством Республики Узбекистан (п. 1 ч. 5 ст. 305 НК). С учетом того, что положения относительно командировок не применяются в отношении лиц, привлекаемых по договорам ГПХ (см. абз. 1 ответа), то и документы на выплату командировочных таким лицам не могут считаться оформленными в соответствии с Законодательством Республики Узбекистан.

2. Пусть специалист, привлеченный по договору ГПХ, включит эти расходы в акт выполненных работ и налоговые последствия будут такими же, как для остальной части его дохода по представленному акту. Если необходимо, внесите изменения в договоры в плане применения корректной терминологии.

При заключении с гражданином иностранного государства договора ГПХ его доходы в рамках данного договора считаются доходами в виде оплаты труда (ч.2 ст.371 НК) и облагаются НДФЛ по ставке 12% у налогового агента (п. 3 ст. 382 НК). При этом у предприятия на основании частей первых статей 403 и 404 НК возникает обязанность по уплате социального налога с сумм, начисленных в рамках договора ГПХ. Иностранный гражданин не становится участником системы ИНПС, если он постоянно не проживает на территории Республики Узбекистан (п. 6 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, рег. МЮ №1515 от 06.10.2005 г.). Об этом читайте здесь: https://buxgalter.uz/ru/question/18748

Налогообложение доходов физических лиц – нерезидентов Республики Узбекистан у источника выплаты осуществляется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 400 НК). Доходы физических лиц – нерезидентов Республики Узбекистан подлежат налогообложению с учетом международных договоров Республики Узбекистан, за исключением случаев, когда взимание налога может быть прекращено или ограничено по принципу взаимности (ч. 2 ст. 400 НК).

Физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей в соответствии с законодательством иностранного государства и осуществляющие предпринимательскую деятельность, реализующие товары (услуги) на территории Республики Узбекистан, если местом реализации таких товаров (услуг) признается Республика Узбекистан, признаются плательщиками НДС (п. 3 ч. 1 ст. 237 НК), что относится к вашему специалисту ИП. Однако, если вы пользуетесь льготой по НДС, как констатировано в тексте вопроса, то Специалист ИП освобождается от этого налога (п. 14 № ПП-357 от 22.08.2022 г.).

Нет нормы законодательства, обязывающей производить зарядку электромобилей только у компаний предоставляющих такие услуги. Договор аренды помещения  также не имеет прямого отношения к электромобилю. Если вы платите за использованную электроэнергию (не важно как, производите возмещение электроэнергии отдельно или все расходы включены в стоимость арендной платы), заряжайте свой электромобиль без каких либо опасений, ведь электроэнергия может расходоваться и на освещение и на зарядку батареи (малой или большой).

Маркированный товар из оборота выводите через персональный кабинет на aslbelgisi.uz.

Подробно о порядке вывода читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text201372_kak_vyvesti_iz_oborota_markirovannyy_tovar

Шартномадаги ставкани ошириш-оширмаслик сизнинг ихтиёрингизда, бу келишув масаласидир.

Ижара ҳақининг 45000 сўмлик ставкаси Тошкент шаҳридаги нотурар жойлар учун 2025 йилга Бюджет тўғрисидаги қонун билан белгиланган (24.12.2024 й.  1011-сон ЎРҚга 8-илова). Шунингдек, 2025 йилдан бошлаб Қорақалпоғистон Республикаси Жўқорғи Кенгеси, вилоятлар халқ депутатлари Кенгашларига туман ва шаҳарларнинг иқтисодий ривожланиш даражасига қараб турар жой ва нотурар жой хоналари бўйича ижара тўловининг энг кам ставкаларига 2,0 гача оширувчи коэффициентни жорий этиш ҳуқуқи берилган (24.12.2024 й. ЎРҚ-1011-сон 12-м.). Тошкент шаҳар халқ депутатлари кенгаши ушбу ҳақдан фойдаланган ва оширувчи коэффициентлар жорий этган. Ушбу оширувчи коэффициентлар зоналар ва объект турлари бўйича табақалаштирилган бўлиб, 1,1дан 2гача қийматда белгиланган. Натижада, 1 м2 учун ижара ставкалари ҳам зоналар ва объект турларига кўра 49 500 сўмдан 90 000 сўмгача бўлган қийматни ташкил этади.

Демак, сиз объектнинг жойлашган жойи (қайси зонада жойлашганлиги) ва турига қараб минимал ставкани аниқлашингиз керак. Тошкент шаҳар халқ депутатлари кенгашининг қарори ва ундаги ставкалар билан қуйидаги ҳавола орқали танишишингиз мумкин: https://kengash.gov.uz/doc/164320

ЖШДСни юқоридаги тарзда аниқланган минимал ставкага асосланган ҳолдаги даромаддан ҳисоблайсиз (24.12.2024 й.  1011-сон ЎРҚга 8-илова). ЖШДСнинг тўловчиси жисмоний шахсдир (СК 364-м.). Корхона эса солиқ агенти сифатида ушбу солиқни ушлаб қолиши ва бюджетга ўтказиб бериши керак (СК 386-м. 1-қ. 1-б.). Умуман олганда, ўзга шахс тўлаши керак бўлган солиқнинг қисман ёки тўлалигича корхона томонидан тўлаб юборилишига таъқиқ йўқ.

Солиқ агенти томонидан тўловлар ҳисобига тўланиб, солиқ тўловчидан ушлаб қолиниши лозим бўлган, лекин ушлаб қолинмаган суммалар жисмоний шахс учун моддий наф тарзидаги даромад ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 6-б.). Яъни жисмоний шахс учун (ўрнига) тўланган солиқ суммаси яна жисмоний шахснинг даромади бўлиб чиқади ва эндиликда уни ҳам солиққа тортиш керак бўлади. Агар, ушбу моддий наф тарзидаги даромаддан ҳисобланган солиқни ҳам корхона тўлаб юборадиган бўлса , бу “моддий наф – солиқ занжири” чексиз давом этади.

Ушлаб қолинмаган ЖШДС суммаси корхонанинг чегирилмайдиган харажати бўлади (СК 317-м. 11-б.), боз устига яна занжир шаклида.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/question/24635

https://buxgalter.uz/uz/question/30619

https://buxgalter.uz/uz/question/32297

Савол матнида лицензия олиш учун керак бўлган маблағнинг таъсисчи томонидан қай тарзда киритилганлиги ва таъсисчига қай тарзда қайтарилганлиги тўғрисида аниқ маълумот берилмаган. Қуйидаги жавоб, ушбу маблағларнинг устав фондига қўшимча сифатида киритилганлиги ва устав фондини камайтириш натижасида чиқарилганлиги фаразига таянган ҳолда берилади. Агарда, сизнинг вазиятингиз ўзгача бўлса, илтимос, саволни аниқлаштириб қайтадан беринг.

Устав фондига киритилган маблағлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини ҳисобланлашда ҳисобга олинмайди ва солиққа тортилмайди (СК 304-м. 1-б.).

Агар таъсисчига қайтарилган маблағ устав фондининг камайтирилиши натижасида қайтарилган бўлса, таъсисчи, ўз улушининг бир қисмини қайтариб олаётганда ҳеч қандай даромад қўлга киритмаганлиги сабабли, бу вазиятда ҳам ҳеч қандай солиқ оқибатлари юзага келмайди.

https://buxgalter.uz/question/16927

https://buxgalter.uz/question/18687

Нет, это же не возмещение затрат по электроэнергии, а услуга по обслуживанию линий электропередач. Сумма возмещения, полученного от арендатора за потребленные электрическую и (или) тепловую энергию, воду, газ, коммунальные услуги, услуги связи, доходом арендодателя не является (п. 50 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). А от названной услуги вы получаете доход (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК). Тем более, что в ЭСФ на возмещение указывается ID входящего ЭСФ от поставщика коммунальных услуг.

Выставляйте отдельный ЭСФ с наименованием товара (услуги) – «Эксплуатационное обслуживание коммунальных систем» и ИКПУ – 10704999001000000 «Прочие услуги по обслуживанию зданий, сооружений, помещений и территорий (объектов)».

1. Прежде всего отметим, что указанный размер суточных – это не минимальный размер (и не максимальный), это норма. Суточные в пределах установленной нормы не рассматриваются в качестве доходов налогоплательщика (п. 8 ч. 3 ст. 369 НК). А все, что выше считается доходом налогоплательщика со всеми налоговыми последствиями. Дополнительный материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/30204

2. Компенсация за использование личного авто во время командировок – это обычный доход налогоплательщика со всеми налоговыми последствиями. Такая выплата не поименована в статьях НК, которыми предусмотрено освобождение от налогообложения, другие льготы или где отдельные доходы не считаются таковыми в целях налогообложения.

Не путайте компенсацию за использование личного авто во время служебных командировок (ваш случай) с компенсацией, предусмотренной в пункте 9 части 3 статьи 369 НК, которая не рассматривается в качестве дохода налогоплательщика. В указанном пункте есть совершенно четкая оговорка: «кроме командировок». Да и с применением данной льготы (кроме командировок, в ежедневном рабочем режиме) не все так просто, об этом читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/28136

https://buxgalter.uz/question/29408

Договоры аренды транспорта требуется удостоверить нотариально и зарегистрировать в ГСБДД, об этом читайте подробно: https://buxgalter.uz/question/31147, https://buxgalter.uz/question/24707

Нормативными актами не предусмотрено обязательство по регистрации договоров аренды в системе «E-ijara» кроме случая, когда договор аренды транспортного средства, заключается между гражданами и юридическими лицами, имеющими лицензию на право осуществления деятельности по перевозке пассажиров (п. 4 ПП-311 от 07.07.2022 г.). Хотя такое обязательство в общем-то и не предусмотрено, но такая возможность есть. Об этом читайте в материале: Как поставить на учет в налоговых органах договор аренды транспортного средства | BUXGALTER.UZ

Йўқ албатта. Низомда ЖШДС тўғрисида гап кетаяпти. ЯТТ ҳам жисмоний шахсдир ва у авваломбор ЖШДС тўловчисидир (СК 364-м. 1-б.). ЯТТнинг товар (хизмат) реализациясидан олган даромади 100 млн. сўмдан ошганда у энди айланмадан олинадиган солиқ тўловчисига айланади (ёки ихтиёрий равишда фойда солиғига ҳам ўтиши мумкин) (СК 461-м. 1-қ. 2-б., 294-м. 1-қ. 5-б.). АОС тўловчиси бўлган ЯТТ товар (хизмат) реализациясидан олган даромадидан ЖШДС тўламайди. Товар (хизмат) реализациясидан олган даромади 1 млрд. сўмдан ошган ЯТТ эса фойда солиғи тўловчисига айланади (СК 294-м. 1-қ. 5-б.). Фойда солиғи тўловчиси бўлган ЯТТ товар (хизмат) реализациясидан олган даромадидан ЖШДС ва АОС тўламайди.  ЖШДС, АОС ва фойда солиқлари фарқли солиқлардир ва уларнинг ҳар бирининг ўзининг ставкаси белгиланган (СК 381, 467, 337-м.). Савол матнида келтирилган норма ЖШДСга тегишли бўлиб, товар (хизмат) реализациясидан олган даромади 100 млн. сўмдан кам бўлган ЯТТларга нисбатан қўлланилади.

Ижарага берувчи реализация қилинган хизмат юзачидан ЭҲФ расмийлатириши керак (СК 47-м. 1, 2-қ.). Демак, расмийлаштирилмаган ЭҲФлар кечикиш билан бўлсада, расмийлаштирилиши керак. Шунда фарқ бартараф этилади.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text168042_oldingi_davr_uchun_ehf_taqdim_etishda_jarimalar_uchun_asoslar_mavjud_emas

https://buxgalter.uz/question/30269

Конечно, нет. Объектом налогообложения НДФЛ является совокупный доход физического лица (ч. 1 ст. 365 НК), объектом налогообложения социального налога являются расходы работодателя на оплату труда (ч. 1 ст. 403 НК), а в данной ситуации ваш покупатель не получает доход, и вы ему не платите зарплату.

Вы неправильно поняли (перевели) текст уведомления. В графе «причина возникновения разницы и ошибки» сказано, что анализ показал отсутствие начисления в размере МРОТ в период осуществления деятельности, а факт осуществления деятельности установлен по оформленным ЭСФ и реализации с использованием онлайн-ККМ.

В вашем персональном кабинете ниже самого уведомления есть синяя иконка «Порядок (формула) исчисления расхождений». Кликните на нее, на открывшейся странице (там будет перечень всех расхождений) выберите и кликайте на нужную вам иконку налога (в вашем случае НДФЛ и отдельно СН), далее кликните на иконку с названием нужного месяца (в вашем случае январь). В открывшемся описании ошибки рядом с суммой должна быть синяя иконка со знаком вопроса. Кликните на нее – и вам откроется формула исчисления ошибки, на основании которой вам удастся установить причину ошибку (она будет отличаться от той, что приведена в описательной части вопроса).

Договоры мены регулируются Гражданским Кодексом, в частности, главой 30 ГК. Каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (ч. 2 ст. 497 ГК). Кстати, норма о запрете бартера (п. 4 УП-1504 от 09.08.96 г.) к данной ситуации неприменима, так как в названном УП запрещен бартер продукции, а ваши здания сложно квалифицировать продукцией.

Таким образом, операция мены разделена на две операции – продажа и покупка. При таком рассмотрении станет понятно, что НДС необходимо начислять на оборот по реализации. О налоге на прибыль при реализации основного средства читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/23080

https://buxgalter.uz/question/24280

https://buxgalter.uz/question/16035

https://buxgalter.uz/question/32311

Оборот от реализации государственного имущества освобожден от НДС, только если оно приобретено на основе права собственности (п. 26¹ ч. 1 ст. 243 НК). Загляните в договор на этот счет. Если по условиям договора это не ваш случай, то НДС возникнет, а налоговой базой будет стоимость имущества без учета налога (ч. 2 ст. 256 НК). Платежный документ, подтверждающий уплату налога в соответствии с настоящей статьей, дает право покупателю на зачет уплаченной суммы налога (ч. 7 ст. 256 НК), если ООО является плательщиком налога и имущество будет использоваться в обороте, облагаемом НДС (ч. 1 ст. 266 НК). Односторонний ЭСФ выставлять не нужно (п. 59-1 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Дополнительный материал:

Как рассчитать НДС налоговому агенту по операциям с госимуществом

Как зачесть НДС при поступлении основных средств

Вопрос является продолжением вопроса ID 32456

1. Суточные расходы подразделяются на две группы: питание и другие. Положение устанавливает общий размер суточных – 0,35 БРВ и делит их на две части (п. 16 прил. к ПКМ №424 от 02.08.2022 г.). Одна часть – 0,25 БРВ на питание, вторая – 0,1 БРВ на другие суточные расходы. Для расходов на питание (0,25 БРВ) есть условие документального подтверждения, для других суточных расходов (0,1 БРВ) такого условия нет. Запрета на оплату при отсутствии подтверждающих документов нет. Отсюда вывод, если расходы на питание, оплаченные при отсутствии подтверждающих документов (независимо от суммы), считаются сверхнормативными суточными. Расходы на питание с подтверждающими документами в части, превышающей 0,25 БРВ, считаются сверхнормативными суточными. Другие расходы в части, превышающей 0,1 БРВ, считаются сверхнормативными суточными. Не стоит суммировать расходы на питание и другие расходы в целях определения их соответствия установленным нормам, всегда необходимо оценивать отдельно.

Суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством, не рассматриваются в качестве доходов физического лица (п. 8 ч. 3 ст. 369 НК), то есть по ним не возникает налогооблагаемой базы вообще (не включаются в НОБ по НДФЛ).

Суточные сверх норм, установленных законодательством, относятся к компенсационным выплатам в составе доходов в виде оплаты труда (ст. 371 НК п. 9 ст. 373 НК). Они:

• облагаются НДФЛ и социальным налогом (ст. 365 НК ст. 403 НК);
• могут быть признаны невычитаемыми расходами при расчете налога на прибыль, если предприятие не сможет доказать их экономическую оправданность (ст. 305 НК).

2. Оплаченные расходы на питание без подтверждающих документов признаются сверхнормативными суточными, налоговые последствия которых описаны в ответе на первый вопрос.

  3. По мнению эксперта, возможно отдельные налогоплательщики докажут экономическую оправданность выплаты суточных сверх нормы 0,25 БРВ, но экономически обосновать необязательность представления подтверждающих документов вам не удастся по следующим причинам:

а) документальная подтвержденность является условием признания расхода, а не его экономической оправданности (ч. 2 ст. 305 НК), тем более, что данное условие обязательно еще и в соответствии с Положением (п. 16 прил. к ПКМ №424 от 02.08.2022 г.),
b) действуют требования о выдаче чеков ККТ при реализации товаров (услуг) физлицам (п. 1 Положения, прил. №1 к ПКМ №943 от 23.11.2019 г.),
c) высокий общий уровень распространенности и оснащенности предприятий общепита контрольно-кассовыми терминалами в реалиях сегодняшнего дня очевиден, а обратное – сложно доказуемо.

По правилам пользования сервисом Экспертная  служба  отвечает  на  вопросы,  но  не  консультирует  индивидуально юридических  лиц,  не  производит  за  них  расчеты  и  не  составляет  отчеты,  не занимается  постановкой  бухучета  предприятия. Это  иные  направления деятельности.

При приобретении финансовые инвестиции оцениваются по стоимости приобретения, которая включает вознаграждение за услуги брокеров, оплату банковских услуг, пошлины и другие расходы (п. 9 НСБУ №12). Из информации в тексте вопроса понятно, что ваши ценные бумаги являлись долгосрочными финансовыми инвестициями и учитывались (в дальнейшем, после приобретения) по стоимости приобретения (п. 16 НСБУ №12), что, вероятнее всего, и прописано в вашей учетной политике.

Передача товаров (ценные бумаги, как имущественные права, признаются товаром на основании частей 3–5 статьи 45 НК) в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица является реализацией в целях налогообложения НДС (п. 1 ч. 4 ст. 239 НК). Оборот по реализации ценных бумаг освобожден от НДС (п. 3 ч. 1 ст. 244 НК). Следовательно, при их продаже НДС не начисляется и не уплачивается. Предприятие, реализующее ценные бумаги, должно выставить контрагенту ЭСФ (ст. 47 НК). ЭСФ оформляется «без НДС» (п. 15 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). 

С бухгалтерскими проводками можете ознакомиться по следующим ссылкам:

https://buxgalter.uz/ru/question/20094

https://buxgalter.uz/question/28746

https://buxgalter.uz/question/28021

https://buxgalter.uz/question/20342

Финансовый результат от выбытия ценных бумаг определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (чч. 1, 4 ст. 298 НК).

При этом нельзя забывать, что налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248 НК).

Что касается налоговых последствий, то они будут определяться в соответствии с НК (п. 27 НСБУ №12). Более того, порядок определения финансового результата в соответствии с законодательством о бухучете не распространяется на случаи выбытия имущества, по которым предусматриваются особенности определения налоговой базы, в соответствии с главой 45 НК (ч. 4 ст. 298 НК), в частности, статьи 327 этой главы. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами зависят от вида ценных бумаг, фактов прироста капитала по ценной бумаге, от того, торгуется или нет ценная бумага на организованном рынке, факта проведения операции с ценными бумагами  (в том числе и тем, что торгуются на организованном рынке, если есть таковые) вне организованного рынка (что имеет значение при определении рыночной цены и это ваш случай), но подобная информация не приведена в описательной части вопроса. То есть нельзя с уверенностью утверждать, что в целях налогообложения финансовый результат от выбытия ваших ценных бумаг будет равен убытку в размере 14 млн сум. (ваших расходов на приобретение).

Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налогоплательщиком отдельно (ч. 9 ст. 327 НК). Убыток по операциям с ценными бумагами (каков бы ни был его размер) подлежит переносу на будущие периоды и компенсируется за счет прибыли по операциям с ценными бумагами, причем отдельно по их категориям (по признаку обращения на организованном рынке) ( чч. 13-15 ст. 327,  ст. ст. 333, 336 НК). Таким образом, убыток от операций с ценными бумагами в бухучете будет признан в текущем периоде, а в налоговом учете перенесен на будущее.

В прошлом ответе мы писали, что в графе «причина возникновения разницы и ошибки» сказано, что анализ показал отсутствие начисления в размере МРОТ в период осуществления деятельности, а факт осуществления деятельности установлен по оформленным ЭСФ и реализации с использованием онлайн-ККМ.

Присланное вами фото формулы подтверждает вышенаписанное. Факт реализации подтверждается ЭСФ (или заменяющим документом), что констатировано в 1-й строке расшифровки формулы, это же констатировано и вами.

Во второй строке расшифровки сказано, что в период осуществления реализации начисления по зарплате равны «ноль», что взято из стр. 010 вашего (сданного вами) Расчета НДФЛ и соцналога. Перепроверьте ваш расчет НДФЛ и соцналога за январь. Если все же окажется, что вы сдавали не нулевой расчет и зарплата начислялась, напишите ответ с возражением, приложив копию вашего ненулевого расчета.

Ушбу вазиятда аввал мавжуд муаммони ҳал қилиш керак. Расмийлаштирилмаган (кирим қилинмаган) товарларни сақлаш, улардан фойдаланиш ва реализация қилиш солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб эътироф этилади (СК 223-м. 3-қ.). Бундай ҳуқуқбузарлик яширилган солиқ базасининг 20% миқдорида жарима солинишига олиб келади (СК 223-м. 1-қ.).

Агарда сизнинг товарингиз ҳақиқатан кирим ҳужжатларига эга бўлса, унда тасдиқловчи ҳужжатлар билан ҳудудий солиқ бошқармасига мурожат қилишингизга тўғри келади.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text191251_mhik_kirim_hujjatlarida_bulmasa_nima_uchun_ehf_taqdim_etib_bulmaydi

Пунктом 3 части 1 статьи 380 НК предоставлена льгота в виде освобождения от НДФЛ частично (в размере 3 МРОТ за каждый месяц, в котором получены эти доходы) лицам с инвалидностью с детства, а также лица с инвалидностью I и II групп, за исключением лиц с инвалидностью I и II групп вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки медико-социальной экспертной комиссии.

В вашем же случае, на основании пункта 2 части 1 статьи 380 НК предоставлена льгота в виде освобождения от НДФЛ частично (в размере 1,41-кратного МРОТ за каждый месяц, в котором получены эти доходы) инвалидам и участникам войны, а также приравненным к ним лицам, круг которых устанавливается законодательством. Данная льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим лицам с инвалидностью (участникам) – удостоверения лица с инвалидностью (участника) о праве на льготы.

К участникам войны приравниваются военнослужащие, лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел и службы государственной безопасности, участвовавшие в миротворческих силах, а также выполнявшие интернациональный долг, а также работники и служащие, направленные в служебную командировку, в странах, где велись боевые действия (прил. 1 к Положению, прил. к ПКМ №592 от 13.10.2022 г.).