Бытовую технику рекомендуется передавать дилеру как приз за выполнение условий стимулирующей акции, а не оформлять как обычное дарение.

В положении об акции должны быть определены план продаж, условия получения приза и порядок определения победителя. После выполнения плана оформляются протокол (или иной документ) о результатах акции и акт приема-передачи приза.

Согласно п. 2 ч. 1 и ч. 3 ст. 239 НК экономически оправданная безвозмездная передача, осуществленная в целях деятельности, направленной на получение дохода, не признается оборотом по реализации. Поскольку акция направлена на увеличение продаж, при надлежащем документальном оформлении НДС при передаче приза не начисляется.

Стоимость техники может учитываться в расходах при исчислении налога на прибыль с учетом требований ст. 305 НК.

При этом у дилера – юридического лица стоимость безвозмездно полученной техники в общем случае признается доходом по ст. 299 НК и подлежит налогообложению у получателя.

Подробно читайте в материале:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text202378_kak_uchityvat_reklamnye_akcii

Из вопроса не совсем понятно, о налоге на прибыль какого юридического лица идет речь: учредителя, получившего недвижимость, или предприятия, передавшего недвижимость в связи с уменьшением уставного фонда. Поэтому рассмотрим оба варианта.

1. Если речь идет о налоге на прибыль учредителя – получателя недвижимости.

Согласно п. 3 ст. 304 НК, при определении совокупного дохода не учитываются средства, полученные в пределах вклада в уставный фонд (уставный капитал) при выходе (выбытии) из состава участников или при уменьшении размера доли участника. Следовательно, стоимость недвижимости, полученной учредителем при уменьшении его доли, не включается в его совокупный доход в той части, которая соответствует размеру уменьшаемой доли (вкладу).

2. Если речь идет о налоге на прибыль предприятия, передавшего недвижимость.

Передача недвижимости представляет собой выбытие принадлежащего предприятию имущества. Для целей налога на прибыль доход определяется не в размере всей стоимости переданной недвижимости. Если при ее выбытии образуется прибыль, она включается в совокупный доход предприятия согласно п. 6 ч. 3 ст. 297 НК.

Налоговый результат от выбытия имущества определяется с учетом правил налогообложения соответствующей операции и, в частности, положений ст. 298 НК: финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия амортизируемого актива определяется вычитанием из дохода от выбытия амортизируемого актива его остаточной стоимости; при определении финансового результата (прибыли или убытка) от выбытия амортизируемого актива сумма дооценки (превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок) по такому активу, накопленная по состоянию на 1 января 2021 года, включается в состав дохода от выбытия амортизируемого актива. Сделайте расчет.

Таким образом, 17 млрд сум. не включаются автоматически в совокупный доход предприятия целиком. В совокупный доход включается прибыль, полученная от выбытия недвижимости, определенная в соответствии со ст. 298 НК. Если выбытие является убыточным, вопрос о признании убытка решается с учетом ст. 305 НК и требований к определению стоимости реализации для целей налогообложения.

При этом при передаче недвижимости по стоимости ниже рыночной необходимо учитывать правила ч. 4 ст. 248 НК о корректировке налоговой базы. Доход, возникающий в результате такой корректировки, включается в совокупный доход на основании п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/31941

https://buxgalter.uz/question/34670

Невычитаемые расходы увеличивают налоговую базу, но сами по себе не создают отдельного налогового обязательства. Если расходы на корпоративное мероприятие относятся к невычитаемым по п. 13 ст. 317 НК, они учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Резидент Технопарка до 1 января 2028 года освобожден от уплаты всех видов налогов, в том числе налога на прибыль (п. 5 УП-5099 от 30.06.2017 г.). Поэтому увеличение налоговой базы за счет невычитаемых расходов, относящихся к льготируемой деятельности, не приводит к увеличению налога к уплате по этой деятельности.

Поскольку организация одновременно осуществляет льготируемую и облагаемую деятельность, она обязана вести раздельный учет (ч. 1 ст. 80 НК). Расходы относятся к соответствующему виду деятельности исходя из их связи с этой деятельностью и подтверждающих документов (ч. 3, 4 и 6 ст. 80 НК).

Таким образом, 100 млн сум. необходимо отразить в составе расходов соответствующего вида деятельности в соответствии с принятой организацией системой раздельного учета. Если расходы относятся к льготируемой деятельности, они увеличат ее налоговую базу, но не сумму налога к уплате. Доход от аренды определяется отдельно и облагается в общеустановленном порядке.

Экспертная служба «Мы отвечаем» отвечает на вопросы, но не осуществляет индивидуальное консультирование юридических лиц, не производит за них расчеты, не проверяет их, не составляет отчеты и не занимается постановкой бухгалтерского учета. Это иные направления деятельности.

За период с 1 сентября 2026 года отчетность по налогу на прибыль уже не представляется, поскольку подп. «б» п. 6 УП-100 от 26.05.2026 г. для применяющих упрощенный порядок устанавливает ставку налога на прибыль 0% и отменяет обязанность представления отчетности по нему. Переход осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем направления уведомления (подп. «а» п. 7 УП-100 от 26.05.2026 г.).

При переходе на упрощенный порядок исчисления НДС с 1 сентября 2026 года расчет по налогу на прибыль необходимо представить за январь–август 2026 года – за период, в котором предприятие еще применяло общеустановленный порядок налогообложения (ст. 338, 339 НК).

Расчет представляется до 20 октября 2026 года. При этом представить его сразу после перехода не получится: отчетный период должен быть закрыт, поэтому до окончания сентября отчет за январь–август не пройдет по дате.

Дополнительный материал:

Нужно ли сдавать расчет налога на прибыль, если перешли на упрощенный НДС с 1 июля 2026 года

Если бракованные фильтры возвращаются иностранному поставщику, а взамен бесплатно поставляются новые в рамках гарантийного обязательства, получения дохода по налогу на прибыль не возникает. Если бракованные фильтры не возвращаются поставщику, новые фильтры, полученные от него взамен, признаются безвозмездно полученным имуществом. Их стоимость включается в совокупный доход для целей налога на прибыль на основании п. 10 ч. 3 ст. 297 НК. Стоимость безвозмездно полученного имущества определяется по правилам ст. 299 НК. Подробно об этом читайте в материале:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187174_oblagaetsya_li_nalogom_na_pribyl_zamena_brakovannyh_detaley

Для таможенного оформления бракованные фильтры вывозятся иностранному поставщику в рамках таможенного режима переработки вне таможенной территории (ч. 1 ст. 42, ч. 1 ст. 43 ТамК). Ст. 50 ТамК допускает при ремонте замену товара идентичным или аналогичным товаром на основании договора и (или) гарантийных обязательств.

Новые фильтры оформляются по новой ГТД в режиме выпуска для свободного обращения (импорт) с учетом особенностей, предусмотренных п. 72–73 Инструкции о порядке заполнения ГТД, рег. МЮ № 2773 от 07.04.2025 г. Для такой операции применяется код особенности перемещения 080 – вывоз товаров для ремонта и (или) обратный ввоз товаров, отремонтированных под режимом переработки вне таможенной территории (п. 23 прил. №11 к Инструкции, рег. МЮ №2773 от 07.04.2025 г.). При оформлении в ГТД указываются сведения о первоначальном вывозе, гарантийном обязательстве и документах, подтверждающих бесплатную замену.

Согласно ч. 6 ст. 53 ТамК, ввозимый продукт переработки освобождается от таможенных пошлин и налогов, если товар был вывезен для безвозмездного ремонта в соответствии с договорным или гарантийным обязательством либо вследствие производственного дефекта, не учтенного при первоначальном импорте.

Если бракованные фильтры не возвращаются иностранному поставщику, а новые фильтры направляются взамен в рамках гарантийного обязательства, их ввоз оформляется с указанием в графе 37 ГТД кода особенности перемещения 018 «Перемещение товаров в рамках гарантийного обслуживания» (п. 12 прил. №11 к Инструкции, рег. МЮ №2773 от 07.04.2025 г.). Поскольку первоначальные фильтры не вывозятся за пределы Узбекистана, освобождение, предусмотренное ст. 53 ТамК для продуктов переработки, в данном случае не применяется. Таможенная стоимость новых фильтров определяется в соответствии с главой 44 ТамК и Положением, утв. ПКМ №160 от 06.04.2022 г., с учетом того, что поставка осуществляется безвозмездно. Соответствующие таможенные платежи исчисляются исходя из определенной таможенной стоимости.

Бухгалтерия ҳисобини экспорт қилинган санадаги валюта курсига мослаштириш талаб этилмайди.

Савол матнида ўзингиз келтирган асосларга биноан, бўнак номонетар модда ҳисобланади ва валюта курси ўзгариши муносабати билан қайта баҳоланмайди. Олдиндан олинган валюта ҳисобидан товар реализация қилинганда, бўнак ҳисобига тўғри келадиган даромад бўнак олинган санадаги Марказий банк курси бўйича тан олинади.

Шу билан бирга, ҚҚС мақсадида айланмани аниқлашда СК 247-м.га мувофиқ амалиёт ҳақиқатда содир этилган санадаги курс қўлланилади. Шу сабабли экспорт айланмаси суммаси билан фойда солиғи мақсадларида тан олинадиган даромад суммаси ўртасида фарқ юзага келиши мумкин.

Мазкур фарқ бўнакни қайта баҳолаш натижасидаги курс фарқи ҳисобланмайди. Шунинг учун бухгалтерия ҳисобидаги даромад суммасини ўзгартириш талаб этилмайди. Фойда солиғи ҳисоб-китобида ушбу кўрсаткич 1-илованинг 132-сатрида — «Солиқ кодексининг 247-моддасига мувофиқ ҳақиқатда амалга оширилган операция санасида ҳисобланган чет эл валютасидаги операциялардан олинган даромад» сатрида акс эттирилади. Бу ҳақда қуйидаги материалда батафсил ўқинг: https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text214629_foyda_soligi_hisob-kitobida_eksport_aylanmasi_va_eksport_daromadi_urtasidagi_farqni_qanday_aks_ettirish_kerak

Қўшимча материал: https://buxgalter.uz/question/36022

Электр энергияси учун субсидия ажратиш тартиби 28.04.2026 йилдаги 206-сон КМҚнинг 2-иловаси билан белгиланган. Субсидия насос агрегатлари ва суғориш қудуқларидан фойдаланадиган, электр энергияси ҳисоблагичи ўрнатилган ва белгиланган тартибда рўйхатдан ўтказилган қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари ишлаб чиқарувчиларига берилади. Субсидия Агропортал орқали белгиланган тартибда ҳисобланади ва ажратилади. Маблағлар субсидия олувчининг махсус банк ҳисобварағига ўтказилади (28.04.2026 й. 206-сон КМҚга 2-илова 1, 2, 9, 12-бб.).

Қишлоқ хўжалиги техникасини харид қилиш учун субсидия ажратиш тартиби 28.04.2026 йилдаги 206-сон КМҚнинг 4-иловаси билан белгиланган. Субсидия ҳужжатда назарда тутилган янги қишлоқ хўжалиги техникасига берилади. Шартнома бўйича аванс тўлангандан сўнг техника давлат рўйхатидан ўтказилади ва Агроинспекция маълумотларни Агропорталга юборади. Субсидия миқдори Агропорталда автоматик равишда аниқланиб, Агентлик томонидан олувчининг махсус ҳисобварағига ўтказилади (28.04.2026 й. 206-сон КМҚга 4-илова 2, 5, 9, 10, 11-бб.).

Фойда солиғи

Бюджет субсидиялари мақсадли маблағлар таркибига киради (СК 48-м. 2-қ. 1-б.). СК 304-м. 9-б.га мувофиқ, СК 48-м. талабларига жавоб берадиган грантлар, инсонпарварлик ёрдами ва мақсадли тушумлар жами даромад таркибига киритилмайди. Мазкур субсидиялар СК 48-м. талабларига жавоб бергани учун, у фойда солиғи бўйича солиқ солинадиган даромадга киритилмайди. Бюджет маблағлари ҳисобидан олинган амортизацияланадиган актив қийматининг тегишли қисми бўйича фойда солиғини ҳисоблашда амортизация ҳисобланмайди (СК 306-м. 6-қ. 10-б.).

ҚҚС

Субсидияни олишнинг ўзи товарлар (хизматлар) реализацияси бўйича айланма ҳисобланмайди ва ҚҚС солиш объектини юзага келтирмайди. Электр энергияси ва техника харид қилинганда тўланган ҚҚС СК 266-м.да белгиланган умумий тартибда, уни ҳисобга олиш шартлари бажарилган тақдирда, ҳисобга олинади.

Бухгалтерия ҳисоби

Давлат ёрдами (мазкур вазиятда субсидия) уни олиш шартлари бажарилиши ва ёрдам олинишига асосли ишонч мавжуд бўлганда тан олинади. Давлат ёрдамини олиш шакли уни ҳисоботларда акс эттириш усулига таъсир қилмайди. Даромадларга тегишли давлат ёрдами тегишли харажатлар тан олинадиган даврларда тизимли равишда даромад сифатида тан олинади (10-сон БҲМС 7, 8, 9-бб.).

Шунинг учун электр энергияси харажатларини қоплашга мўлжалланган субсидия қуйидаги тартибда акс эттирилади:

Бунда субсидиянинг бухгалтерия ҳисобида даромад сифатида тан олиниши уни фойда солиғи бўйича солиқ солинадиган даромадга киритишни англатмайди.

Техника харид қилиш учун олинган субсидия бўйича икки усул назарда тутилган: субсидияни активнинг фойдали хизмат муддати давомида тизимли равишда даромад сифатида тан олиш ёки субсидия суммасига активнинг баланс қийматини камайтириш (10-сон БҲМС 16-б.).

Биринчи усулда амортизация тўлиқ суммада ҳисобланади, унинг субсидия ҳисобидан қопланадиган қисми субсидия ҳисобварағи ҳисобига олиб борилади:

Дт харажатлар — Кт 0200 “Асосий воситаларнинг эскириши (тегишли субсчёт)”;
Дт 8820 “Субсидиялар” — Кт 0200 “Асосий воситаларнинг эскириши (тегишли субсчёт)”.

Иккинчи усулда:

Дт 8820 “Субсидиялар”  — Кт 0100 “Асосий воситалар (тегишли субсчёт)”, субсидия суммасига техника қиймати камайтирилди;
Дт харажатлар — Кт 0200 “Асосий воситаларнинг эскириши (тегишли субсчёт)”, амортизация камайтирилган қийматдан ҳисобланди.

Танланган усул ташкилотнинг ҳисоб сиёсатида мустаҳкамланиши лозим.

С 5 февраля 2026 года в действующей редакции ПКМ №283 от 14.05.2020 г. вновь предусмотрены контракт закупа и контракт реализации. Контракт закупа предусматривает приобретение товара у нерезидента без его ввоза в Узбекистан, а контракт реализации – последующую продажу приобретенного товара другому нерезиденту.

Совокупный доход юридического лица состоит из доходов, полученных как от источников в Узбекистане, так и за его пределами (ч. 1 ст. 297 НК). Из совокупного дохода вычитаются расходы, связанные с получением дохода, то есть обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные в том числе за пределами Республики Узбекистан (ст. 305 НК).

Таким образом, отражать в расчете по налогу на прибыль только маржу в качестве дохода нельзя. Доход от реализации отражается в полной сумме, а стоимость приобретения товара уменьшает налоговую базу в составе вычитаемых расходов.

Переход от полного освобождения от налога на прибыль к его уплате сам по себе не является основанием для аннулирования ранее сформированного налогового убытка. Согласно ч. 3 ст. 333 НК налогоплательщик, имеющий убыток, исчисленный в соответствии с ч. 1 этой статьи, вправе уменьшить прибыль текущего налогового периода на всю сумму убытка или на его часть. Налоговая база может быть уменьшена на убыток предыдущих периодов только по итогам текущего налогового периода, а убытки, полученные более чем в одном календарном году, переносятся в очередности их получения. Специального запрета на перенос убытков, сформированных в период применения льгот IT Park, в действующей ст. 333 НК нет. Льгота резидентов Технопарка установлена п. 5 УП-5099 от 30.06.2017 г. и п. 25 Положения, утвержденного ПКМ №589 от 15.07.2019 г. При невыполнении обязательств резидента применяется механизм аннулирования льгот с восстановлением налоговых обязательств, установленный п. 28 Положения (при указанных в вопросе обстоятельствах такого основания нет), тогда как при лишении статуса, в том числе вследствие добровольного отказа, льготы прекращают применяться с 1-го числа следующего месяца согласно п. 29 Положения.

Саволнинг берилиш шакли ва унда келтирилган маълумотлар қараганда, гап жисмоний шахс тўғрисида.

Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан даромад олувчи Ўзбекистон Республикасининг норезиденти бўлган жисмоний шахслар Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг солиқ тўловчилари деб эътироф этилади (СК 364-м. 2-б.).

Ўзбекистон Республикасининг норезидентлари бўлган жисмоний шахслар учун  солиқ имтиёзлари қўлланмаган ҳолдаги жами даромадлари солиқ солиш базаси ҳисобланади (СК 366-м. 1-қ. 2-б.).

Мол-мулкни реализация қилишдан олинган даромадлар мазкур мол-мулкни реализация қилиш суммасининг ҳужжатлар билан тасдиқланган уни олиш қийматидан ошган қисми сифатида аниқланади. Мазкур қийматни тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлмаган тақдирда, мол-мулкни реализация қилиш қиймати, кўчмас мулк бўйича эса – кадастр қиймати ҳамда реализация қилиш нархи ўртасидаги ижобий фарқ даромад деб эътироф этилади (СК 375-м. 4-б.). Сизнинг мисолингизда 120 000 – 100 000 = 20 000 шартли бирлик даромад ҳисобланади.

Солиқ ставкаси 12% (СК 382-м. 3-б.).

Мол-мулкнинг харидори (агарда у жисмоний шахс бўлган тақдирда ҳам) солиқ агенти сифатида норезидентга тўланадиган суммага ЖШДС солиши керак бўлади (СК 386-м.).

Норезидентнинг пулни чегарадан олиб чиқиши ёки чиқмаслигининг тўланадиган ЖШДСга алоқаси йўқ.

Фуқароларнинг даволаниши ва таълим олиши учун ажратилган хайрия маблағлари СК 376-моддасига биноан фуқаро учун моддий наф тарзидаги даромад бўлади. Моддий наф тарзидаги даромадлар жисмоний шахснинг жами даромадлари таркибида (СК 370-м. 3-б.) ЖШДС объекти ҳисобланади (СК 365-м 1-қ.).

Фуқарога даромадни тўловчи шахс СКнинг 386-моддаси тартибида солиқ агенти деб эътироф этилади ва моддий наф тарзидаги даромадларни ЖШДСга тортади (СК 387-м. 1-қ. 2-б.).

Хайрия маблағлари фуқаронинг ўзига тўлаб берилмасдан унинг даволаниши ва таълим олиши учун тегишли мауссасаларга кўчириб берилганда ЖШДС бўйича солиқ базаси мавжуд бўлса да, солиқ агенти солиқни даромад манбаида ушлаб қолиши учун тўлов манбаи йўқ.

Ушбу ҳолатда, ўзи билан меҳнатга оид муносабатларда бўлмаган Ўзбекистон Республикасининг резиденти бўлган жисмоний шахсга моддий наф тарзида даромад тўловчи солиқ агенти жисмоний шахснинг ёзма аризаси асосида солиқни ушлаб қолмасликка ҳақли. Бунда солиқ тўловчи моддий наф тарзидаги даромад бўйича СКнинг 393-моддасига мувофиқ (декларация асосида) солиқни тўлаши шарт (СК 387-м. 2-қ.).

Солиқ ушлаб қолинмаганда солиқ агенти, жисмоний шахс ва у олган моддий наф тарзидаги даромад тўғрисидаги маълумотни жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобининг 6-иловасида кўрсатади (мазкур солиқ ҳисоб-китобини тўлдириш бўйича қўлланманинг 48-банди тартибида).

Хайрия маблағлари фуқаронинг ўзига пул шаклида тўлаб берилганда солиқни ушлаш учун тўлов манбаи юзага келади ва солиқ агенти солиқни ушлаб қолиши керак. Шу билан бирга олдинги хатбошида таъриф этилган, СКнинг  387-моддаси 2-қисмида белгиланган тартиб ҳам қўлланилиши мумкин.

Солиқ тўловчининг солиқ солиниши лозим бўлган иш ҳақи ва бошқа даромадлари СКнинг 378-моддасида 16-бандида кўрсатилган мақсадларга йўналтирилганда, уларга солиқ солинмайди. Моддий наф тарзидаги даромад СК 378-моддасида назарда тутилган бошқа даромадлар таркибига киради. Мазкур ҳолатда ушбу имтиёз жисмоний шахс томонидан декларация топшириш пайтида қўлланилиши мумкин.

378-модданинг 16-бандади кўрсатилган мақсадлар орасида Ўзбекистон Республикасининг прoфессионал ва олий таълим ташкилотларида таълим олиш (ўзининг, фарзандларининг, шунингдек йигирма олти ёшга тўлмаган эрининг (хотинининг) таълим олиши) учун тўлов ҳам бор. 

Шундай экан, экспертнинг фикрича, хайрия маблағлари таълим олиш учун пул шаклида ажратилган бўлиб, фуқаронинг истагига биноан (аризаси асосида) таълим муассасига кўчирилганда, фуқаро учун солиқ оқибатлари юзага келмайди. Бу вазиятда ҳужжатлар тўғри расмийлаштирилиши муҳимдир. Аслида, таълим мисолида кўрсатилган тартиб, СК 378-модда 16-бандадида кўрсатилган бошқа ҳолатларда ҳам қўлланилиши мумкин.

Для предприятия приобретение авто не будет иметь налоговых последствий.

Если предприятие приобретает автомобиль как товар, то есть для продажи, то налоговые последствия по НДС возникнут только при реализации (ч. 11 ст. 248 НК).

Для физического лица также не возникнет никаких последствий, так как доходы от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве частной собственности, не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 7 ст. 378 НК).

К сожалению, в НК нет определения представительских расходов. В результате этого возникают масса вопросов и различных мнений о признании или непризнании определенного расхода представительским.

По общему мнению, расходы по приему и обслуживанию лиц, с которыми предприятие устанавливает или поддерживает взаимное сотрудничество относятся к представительским. На практике дарение подарков, особенно с национальным калоритом (чапаны, тюбетейки и др.), является довольно распространенным явлением, которое можно считать частью приема гостя.

Целесообразно прописать цели и состав (перечень) представительских расходов в учетной политике.

Вы врядли сможете попросить иностранного гостя расписаться в ведомости о получении подарка. Поэтому остается вариант составления акта комиссии, подтверждающий факт дарения подарков гостям, на основании которого и будет произведено их списание.

В целях налогообложения НДФЛ стоимость подарков, обедов, оплата проживания и другие расходы предприятия, осуществленные в интересах физлица – это расходы, являющиеся доходами физлица в виде материальной выгоды (ч. 1 ст. 376 НК). Однако затраты предприятия на представительские расходы не рассматриваются в качестве доходов физических лиц, учавствовавших в данном мероприятии  (п. 5 ч. 3 ст. 369 НК). Поэтому, при надлежащем оформлении документов, в вашем случае налоговые последствия по НДФЛ не возникнут.

В целях налогообложения налогом на прибыль важен вопрос экономической оправданности в соотвествии с условиями статьи 305 НК. Расходы признаются экономически оправданными, если соответствуют хотя бы одному из следующих условий (ч. 4 ст. 305 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Если вы сможете обосновать экономическую оправданность расходов на подарки инопартнерам, то вправе вычесть данный расход при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Суммы НДС, уплаченные при приобретении услуг и товаров для представительских расходов, не подлежат зачету (п. 5 ч. 1 ст. 267 НК).

Нет, не получается.

Экономическое двойное налогообложение - обложение одного и того же дохода дважды разными налогами. В вашем случае налогоплательщики разные, у каждого свой доход:

• у арендатора: имущественные доходы по арендному платежу и прочие доходы по возмещенным коммунальным услугам (п. 3 ст. 375, п. 15 ст. 377 НК);
• у сотрудников это будет материальной выгодой (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК), либо прочим доходом (п. 15 ст. 377 НК,).

Однако, предприятие в качестве налогового агента недоудержало НДФЛ как с арендодателя, так и с сотрудников: суммы, уплаченные налоговым агентом в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с налогоплательщика является его доходом в виде материальной выгоды (п. 6  ч. 1 ст. 376 НК). То есть, сумма НДФЛ, уплаченного за физлицо, опять является доходом этого физлица и подлежит налогообложению НДФЛ, который должен быть удержан. Если предприятие опять уплатит НДФЛ и с этой суммы за физлицо, то эта цепочка продлится, и так можно продолжать до бесконечности, точнее до 1 тийина.

Такая ситуация является следствием условий заключенного договора и принятого решения об уплате НДФЛ за сотрудников. Если такая ситуация вас не устраивает, рекомендуем изменить сумму договора (в установленном порядке) и удерживать НДФЛ с арендатора, также удерживать НДФЛ с сотрудников.

Экономическая обоснованность (то есть сможете ли вы обосновать?) затрат по аренде повлияет на вычитаемость данного расхода в целях налогообложения налогом на прибыль юридических лиц (ч. 1-5 ст. 305 НК). По описанию вопроса вами они признаны невычитаемыми.

Оплата жилья и коммунальных услуг (материальная выгода работника, не арендатора) является невычитаемым расходом для предприятия (п. 3 ст. 317 НК). Экономическая обоснованность затрат по коммунальным услугам уже неважна, так как они вошли в невычет немного в другом качестве.

Вышеприведенная цепочная ситуация с недоудержанными НДФЛ у арендатора и сотрудников также является невычитаемым расходом, причем опять в виде всей цепи (п. 11 ст. 317 НК). Поднимать вопрос о двойном налогообложении неуместно и в этом случае: расходы по уплате налога за другое лицо произведены в отношении разных лиц, то есть, это как минимум два невычитаемых расхода.

Устав фонди, жамият иштирокчисининг қўшимча ҳиссаси эвазига оширилиши мумкин ва бунинг тартиби белгиланган (06.12.2001 йилдаги 310-II-сонли ЎРҚ 18-м.).

Ягона таъсисчининг қурилиш материали сифатида киритган улушини кейинчалик пул маблағлари кўринишида қайтариб олиши, ушбу хўжалик операциясини устав фондини оширишга эмас, балки реализацияга ўхшатмоқда. Агар битимнинг ёки иқтисодий муносабатларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши уларнинг ҳақиқатдаги иқтисодий мазмунига мувофиқ бўлмаса, солиқ органлари солиқ солиш мақсадида битимнинг юридик тавсифланишини, солиқ тўловчининг мақомини ва (ёки) унинг иқтисодий фаолияти хусусиятини ўзгартиришга ҳақли (СК 14-м. 2-қ.). Бундай холатда қурилиш материалларини реализация қилган жисмоний шахсинг даромади ЖШДСга тортилади (СК 365-м.).

Жамият, устав фондини камайтиришга ҳақли (06.12.2001 йилдаги 310-II-сонли ЎРҚ 19-м. 1-қ). Таъсисчи жамият УФни камайтириш орқали улушини ёки унинг бир қисмини пул кўринишида ҳам олиши мумкин.

Устав фонди камайганда ва таъсисчига киритилган улуши доирасидаги тўлов амалга оширилганда даромад ва харажатлар, шунингдек улар билан боғлиқ солиқлар ҳам юзага келмайди, шу жумладан жамиятда ҳам. Фақат, тугатиш чоғида юридик шахснинг иштирокчисига ушбу иштирокчининг шу юридик шахснинг устав фондидаги улуши миқдоридан кўп бўлган қисми бўйича пул ёки натура шаклидаги тўловлар дивиденд дея эътироф этилади (СК 41-м. 1-қ. 2-б.).

Устав фондини камайтириш борасида қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text181732_mchj_ustav_fondi_qanday_kamaytiriladi

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text183762_kak_umenshit_ustavnyy_fond_ooo_chtoby_ne_poluchit_nalogovye_donachisleniya

Таъсисчи улушини қайтиариб олиш ўрнига фойдадан дивиденд олиши ҳам мумкин. Дивиденд миқдорини (фойда тақсимотини) таъсисчилар белгилайди ва таъсисчилар умумий йиғилишининг (ёки якка таъсисчининг) қарорида акс эттирилади (06.12.2001 йилдаги 310-II-сонли ЎРҚ 25-м., 30-м. 1-қ).

Ўзбекистон Республикаси резиденти бўлган жисмоний шахсларнинг дивиденд тарзидаги даромадлари 5 % ставкада ЖШДСга тортилади (СК 381-м. 2-қ.). Дивиденд тўлаётган корхона солиқ агенти сифатида ушбу дивиденддан олинадиган ЖШДСни ушлаб қолиши ва бюджетга ўтказиб бериши керак (СК 386-м. 1-қ).

1. Налоговыми резидентами Республики Узбекистан признаются физические лица, фактически находящиеся в Республике Узбекистан в совокупности более ста восьмидесяти трех календарных дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в том налоговом периоде, применительно к которому определяется соответствующий статус (ч. 2 ст. 30 НК).

В приведенном примере, гражданин Узбекистана, выехавший за границу в 2019 году, потерял статус резидента Узбекистана в 2020 году, примерно, 26 февраля 2020 года. Его приезды на 35 и 69 дней в течении за четыре с лишним года ситуацию не меняют, он остается нерезидентом Узбекистана.

2. Нерезиденты, получающие доходы от источников в Республике Узбекистан, являются налогоплательщиками НДФЛ в Узбекистане (п. 2 ст. 364 НК).

К доходам от источников в Республике Узбекистан относятся доходы от экономической деятельности в Республике Узбекистан и иные доходы, непосредственно связанные с ее юрисдикцией, правоспособностью и (или) экономическими отношениями с ее государственными органами и иными субъектами экономических отношений (ч. 2 ст. 43 НК).

Если доход нерезиденту выплачен не от источника в Узбекистане, то он не подлежит налогообложению НДФЛ в Узбекистане.

Возникновение данного вопроса, наверняка связано с информацией в СМИ о том, что планируется ввести систему декларирования (налогообложения) для физлиц, которые продали более двух автомобилей в течение года, например:

https://www.gazeta.uz/ru/2024/02/20/auto/

На текущую дату эти изменения еще не внесены в НПА.

Увеличен срок поставки автомобиля покупателю до 120 дней, если одно лицо покупало более двух автомобилей одной модели в год (п. 119¹ Прил. 1 к ПКМ 75 от 13.02.2003 г.), что никак не влияет на налогообложение. 

На данный момент, доходы от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве частной собственности, не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 7 ст. 378 НК).

1. СК юридик шахснинг бошқарув органи (кузатув кенгаши ёки бошқа шунга ўхшаш органи) аъзоларига юридик шахснинг ўзи томонидан амалга ошириладиган тўловларнинг барчасини меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар жумласига киритган (СК 371-м. 2-қ). Демак, улар жисмоний шахснинг жами даромадига киради (СК 370-м. 1-б.) ва ЖШДСга тортилади (СК 365-м. 1-қ.).
2. Иккиёқлама солиқ солишнинг олдини олиш тўғрисидаги барча Битимларнинг шартлари бир хил бўлмаганлиги боис, иккинчи саволга жавоб топиш учун кузатув кенгаши аъзосининг резидент бўлган давлат билан тузилган Битим шартларини ўрганинг ёки давлат номини кўрсатган ҳолда иккинчи саволни қайтадан беринг.

Қўшимча материал:

Қандай тўловлар меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киради

Кузатув кенгаши аъзолари учун тўловларга қандай солиқлар солинади ва улар қайси ҳисоботда акс эттирилади

https://buxgalter.uz/question/20808

Рассмотрев приложение к вопросу, эксперт пришел к выводу, что предприятием предоставляется работником не ЛПП, предусмотренное ч. 3 ст. 359 ТК. В данных, приведенных в приложении, квалификация стоимости бесплатного питания компенсационной выплатой, включаемой в доход в виде оплаты труда корректна (п. 13 ст. 373, ч. 1 ст. 371 НК).

По приведенным данным, пердприятием входной НДС принят к зачету. Соотвественно, передача работникам питания будет считаться реализацияей (п. 6 ч. 4 ст. 239 НК), что и отражено в ваших данных.

Альтернативный вариант, не принимать НДС к зачету, тогда не возникет и реализация (п. 6 ч. 4 ст. 239 НК).

Подробно читайте в материале:

Какие налоги платить, если предприятие обеспечивает обедами

1. Вопрос права пенсионера о получении матпомощи и права организации в отказе является внутренним вопросом организации (коллдоговора). Законодательных норм в этом отношении не имеется. Пунктом 1.2 вашего Положения к колдоговору определено, что эта выплата осуществляется неработающим пенсионерам. А раз так, по мнению эксперта, организация может отказать работающему пенсионеру. Тем более, что согласно пункта 9 положения к колдоговору, выплата этой матпомощи зависит еще от экономических возможностей предприятия.

2. Подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками данного работодателя, членам семьи умершего работника полученные от работодателя стоимостью до 2,11-кратного минимального размера оплаты труда в течение налогового периода не подлежат налогообложению (п. 10 ст. 378 НК). Норма НК четко прописывает, что льгота положена неработающим пенсионерам, если пенсионер трудоустроился, он теряет право на льготу.

Пунктом 5 вашего положения к колдоговору предусмотрен механизм определения состояния трудоустройства пенсионера по трудовой книжке. С появлением новых технологий он потерял актуальность. Проверяйте состояние трудоустройства пенсионера на сайте my.mehnat.uz перед выплатой матпомощи и применения льготы по НДФЛ.

3. Если у вас есть достоверная информация, что пенсионер трудоустроился после даты получения матпомощи, то по мнению эксперта, можно ничего не предпринимать. Однако, сайт my.mehnat.uz не покажет время трудоустройства физлица и если вы не имеете достоверной информации об этой дате, то применить льготу будет некорректно. Квалификация матпомощи доходом в виде материальной выгоды будет корректна (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК).

4. Не удержать налог в соответствии с частью 2 статьи 387 НК вы можете только при наличии заявления физического лица об этом. Далее пенсионер декларирует свои доходы сам в порядке, предусмотренном статьей 393 НК. А вы, конечно, предоставляете до 30 января следующего года справку в налоговые органы о необложенных у источника выплаты доходов в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 389 НК).

И второй вариант развития событий: при неудержании суммы налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню (ч. 3 ст. 386 НК).

Альтернативное мнение.

В вопросе утери работающим пенсионером льготы по НДФЛ есть альтернативное мнение, заключающееся в том, что нормами нормативных актов на предприятие не возложена обязанность по отслеживанию статуса пенсионера, то есть работает он или нет. Соотвественно, п. 10 ст. 378 НК подразумевает под неработающими пенсионерами тех, кто вышел на пенсию и на момент выплаты не работает на данном предприятии.

При таком подходе предприятие может не переквалифицировать осуществленную выплату в матвыгоду, не представлять справку в налоговые органы о необложенных у источника выплаты доходов в виде материальной выгоды.