Ҳа шундай, тартиб ўзгарди десак ҳам бўлади. Сиз савол матнида буюк эҳтимол билан депутатларимизнинг 24.12.2024 йилдаги VII-4-024-14-0-К/24-сонли қарорини назарда тутаяпсиз. Ушбу қарорга кўра коэффициентлар фақат ҳудуд (зона)лар кесимида белгиланган эди.

Кейинчалик, депутатлар кенгашининг 15.04.2025 йилдаги VII-8-60-14-0-K/25-сонли қарори чиққан бўлиб, унга кўра ижара тўлови минимал ставкалари нафақат зоналар, балки фаолият ва объект турлари бўйича ҳам дифференциаллаштирилди. Қарор билан қуйидаги ҳавола орқали танишишингиз мумкин: https://kengash.gov.uz/doc/164320

E-ijara тизимида объектдан фойдаланиш мақсадини танлаш имконияти ҳам яратилди.

1. Савол матнидан чегирма молиявий (пул кўринишида) эканлиги англашилмоқда. Агар саволда назарда тутилган шарт товар сотилганидан ва ушбу товарга ЭҲФ расмийлаштирилганидан кейин бажарилган бўлса, сиз ҳақсиз, сотувчи чегирма қийматига қўшимча ЭҲФ расмийлаштириши керак (14.08.2020й. 489-сонли ВМҚга 2-илова 40-б., СК 257-м. 1-қ. 4-б.). Бу ҳақда қуйдаги материалларда батафсил ўқишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187251_qqs_buyicha_soliq_bazasiga_qachon_tuzatish_kiritish_mumkin11

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191711_qushimcha_ehfni_qanday_rasmiylashtirish_kerak1

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text191744_tmzlar_harid_qilinganda_foydalanilgan_chegirma_qanday_hisobga_olinadi1

2. Албатта бу нотўғри, чунки:

• авваломбор сиз унга маркетинг хизмати кўрсатмагансиз,
• чегирма берилиши ҚҚС базасининг ўзгаришини назарда тутади, бунинг ҚҚС ҳисоботларида тўғри акс эттирилиши эса қўшимча ЭҲФсиз амалга ошмайди.

1. Мулк ижараси шартномаси бўйича ижарага берувчи ижарага олувчига ҳақ эвазига мол-мулкни вақтинча эгалик қилиш ва фойдаланиш ёки фойдаланиш учун топшириш мажбуриятини олади (ФК 535-м.). ФК нормасидан кўриниб турибдики, ижара албатта ҳақ эвазига бўлиши керак, яъни текинга ижара бўлмайди. Мулкни текин фойдаланишга бериш эса текин фойдаланиш (ссуда) шартномаси асосида амалга оширилади (ФК 617-м.).

Ижара, ҳамда текинга фойдаланиш шартномаларининг солиқ органларида ҳисобга қўйилиши тартиби мавжуд (22.09.2021 йилдаги 595-сонли ВМҚ 3в-б.). Текин фойдаланиш шартномаси ҳисобга қўйилганда ҳам “Ijara to‘lovining eng kam stavkasidan kelib chiqib soliqlar hisoblanishi lozim (oylik eng kam to‘lov ___so‘m)” тарзидаги огоҳлантиришни кўриниб туради. Албатта, ушбу огоҳлантириш текин фойдаланиш шартномасидан ҳам солиқ тўланиши кераклиги тўғрисида фикр ёки гумон ўйғотади. Ҳолбуки, мулкини текин фойдаланишга бераётган жисмоний шахс даромад қўлга киритмаётган экан, унинг ЖШДС тўлаш мажбурияти ҳам юзага келмайди (СК 365-м. 1-қ.). Солиқ тўлаш мажбурияти юзага келмаган, шунингдек юридик шаҳс ҳам жисмоний шахсга тўлов амалга оширмаган экан, демак биринчидан юридик шахс солиқ агенти бўлолмайди, иккинчидан агентнинг ичидан солиқ ушлаб қолиши керак бўлган тўловнинг ўзи йўқ. Юридик шахснинг ЖШДС ва ижтомоий солиқ ҳисоботида ҳам бу амалиёт акс эттирилмайди.

2. Мулкдан текинга фойдаланувчи юридик шахс текин хизмат шаклида даромад қўлга киритган бўлади ва ушбу даромад фойда солиғи солиш мақсадида жами даромадга қўшилади (СК 299-м. 1-қ., 297-м. 3-қ. 10-б.). Текин хизмат олинганда қўлга киритилган даромад ушбу хизматнинг бозор нархидан келиб чиқиб аниқланади (СК 299-м. 2-қ.). Текин олинган мол-мулкнинг (хизматларнинг) бозор қиймати ҳужжат билан тасдиқланиши керак (СК 299-м. 3-қ.). 

2025 йил учун давлат бюджети тўғрисилаги қонуннинг ижара муносабатлари бўйича энг кам ставкаларни белгиловчи 8-чи иловасида қуйидаги изоҳ мавжуд: “Ушбу ставкалар жисмоний ва юридик шахсларнинг мол-мулкни ижарага беришдан олинган даромадларига солиқ солиш мақсадида қўлланилади ҳамда кўчмас мулкдан текин фойдаланиш шартномаларига (бундан яқин қариндошлар ўртасидаги тузилган шартномалар мустасно) нисбатан татбиқ этилади” (24.12.2024 йилдаги 1011-сонли ЎРҚ 8-илова).

Юридик шахс қўлга киритган текин хизматини даромад дея тан олиши ва фойда солиғи солиш мақсадида ҳисоблайдиган жами даромадига қўшиши учун текин хизматнинг қийматини аниқлашда белгиланган энг кам ставкалардан фойдаланиши керак.

1. ҚҚС. Ташиш ва (ёки) транспортда ташиш бўйича хизматлар ёхуд бевосита ташиш ва (ёки) транспортда ташиш билан боғлиқ хизматлар чет эллик шахслар томонидан кўрсатилганда, агар жўнатиш пункти ва белгиланган пункт ЎзР ҳудудида жойлашган бўлса (бундан чет эл юридик шахслари томонидан йўловчиларни, почтани ва юкни ушбу юридик шахснинг доимий бўлмаган муассасаси орқали ташишга доир хизматлар мустасно), ЎзР ҳудуди хизматларни реализация қилиш жойи деб эътироф этилади (СК 241-м. 3-қ. 4б-б.). Сиз тавсифлаган вазиятда эса жўнатиш пункти Ўзбекистонда эмас, демак хизматнинг реализация жойи Ўзбекистон эмас ва ҚҚС юзага келмайди (СК 238-м. 1-қ. 1-б.).

Норезидентнинг даромадига солиқ. Халқаро ташиш деганда йўловчиларни, юкларни, товарларни, шу жумладан почтани дарё ёки ҳаво кемалари, автомобиль ёки темир йўл транспорти орқали, давлатлардан бири Ўзбекистон Республикаси бўлган турли давлатларда жойлашган пунктлар ўртасида амалга ошириладиган ҳар қандай ташиш тушунилади. ЎзРдан ташқарида жойлашган пунктлар ўртасида амалга ошириладиган ташиш халқаро ташиш деб эътироф этилмайди (СК 351-м. 2-қ. 9-б.). ЎзРдан ташқарида хизматлар кўрсатишдан олинган даромадлар норезидентларнинг ЎзРдаги манбаларидан олинган даромадлар жумласига кирмайди (СК 351-м. 3-қ. 2-б.). Демак, норезидент томонидан Ўзбекистон чегарасагича кўрсатилган логистик хизмат норезидент учун даромад солиғи оқибатларини туғдирмайди.

Энди юкнинг чегарадан ўтиши масаласига келсак. Олдинги хатбошида халқаро ташишнинг таърифи келтирилди. Юк Ўзбекистон чегарасидан олиб кирилганда (пунктлардан бири мамлакат ичида) бу халқаро ташиш бўлади ва у билан боғлиқ хизматлар солиққа тортилади (СК 351-м. 1-қ., 2-қ. 9, 11-б.).

Чегарагача бўлган хизматнинг солиққа тортилмаслиги ва фақат чегара ичидаги хизмат солиққа тортилиши учун буни шартномада кўрсатиш, умумий хизмат ҳаққини ҳам иккига бўлиш ва бу бўлинишни ҳисоб-китоблар билан асослаш керак. Бунинг учун норезидент хизмат олувчига норезидентнинг умумий даромад суммаси Ўзбекистонда хизмат кўрсатишдан олинган даромадлар ва унинг ташқарисида хизмат кўрсатишдан олинган даромадларга тақсимланганлигини тасдиқловчи, Ўзбекистоннинг қонунчилигига ва (ёки) чет давлатнинг қонунчилигига мувофиқ тузилган, норезидент томонидан тасдиқланган ҳисоб-китоб ҳужжатларининг кўчирма нусхаларини тақдим этиши шарт. Бундай тақсимланиш мавжуд бўлмаганда, ҳам Ўзбекистонда, ҳам унинг ташқарисида хизмат кўрсатишдан норезидентга тўланадиган даромаднинг бутун суммасига солиқ солиниши лозим (СК 351-м. 3-қ. 2-б.).

Фақат, тақсимланиш ҳолатида юкни ташиш маршрути ҳам иккига бўлинган бўлади: чегарагача ва чегара пунктдидан етказиш пунктигача. Шу иккинчи, Ўзбекистон ичидаги қисм бўйича ҚҚС оқибатлари юзага келади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.).

2. Солиқлар тўғрисида батафсил маълумот учун қуйидаги материалларни ўқинг:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text192728_transport-ekspeditorlik_hizmatlariga_qanday_tartibda_soliq_solinadi1

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text180449_norezidentlarning_daromadlaridan_tulov_manbaida_foyda_soligini_tulash1

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text185939_tovarlar_va_hizmatlarni_realizaciya_qilish_joyi_aniqlash_tartibi11

3. Юк ташиш ҳужжатларида кўрсатилган манзиллар буни исботлайди.

4. Албатт бир хил, экспортда ҳам сиз логистика хизматларидан фойланасиз, йўналиш ўзгаради ҳолос.

5. Қўлингиздаги асл ҳужжатни легаллаштириш тартиби тўғрисида қуйидаги материлдан ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text208333_soliq_rezidentligi_sertifikatiga_qanday_talablar_quyiladi

Белорусь сертификатининг легаллаштирилиши шарт эмаслигини ҳам юқоридаги материалдан ўқиб оласиз.

Солиқ резидентлигини тасдиқловчи ҳужжат чет давлат ваколатли органининг интернет-ресурсида жойлаштирилган бўлса, Ўзбекистон Республикасининг қонунчилигида белгиланган тартибда легаллаштириш талаб қилинмайди (СК 358-м. 3-қ. 1-б.). Кўриниб турибдики, СК сертификатнинг интернет-ресурсида жойлаштирилганлиги билан кифояланган, унинг чоп этиб олиш имкониятларини шарт қилмаган. Шунга асосан, солиқ органининг талаби СК доирасидан чиқаётганини айтиш мумкин.

При определении налоговой базы учитываются доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ч. 2 ст. 366 НК). Таким образом, если доверенное лицо имеет право на распоряжение дохода от сдачи имущества в аренду, что должно быть конкретно оговорено в доверенности, то данный доход можно считать доходом доверенного лица. В этом случае логично было бы в расчете НДФЛ и др. указывать персональные данные доверенного лица. Если же в доверенности не оговорено право доверенного лица на распоряжение полученным доходом, то доход от сдачи имущества в аренду принадлежит собственнику объекта аренды, а расчеты и взаимоотношения между доверителем и доверенным лицом не имеют отношения к арендатору. В этом случае в расчете НДФЛ и др. указываются персональные данные собственника объекта аренды, доверенное лицо всего лишь передает доход собственнику.

Однако при регистрации договора аренды на сайте ijara.soliq.uz арендодатель может выбрать объект аренды из выпадающего списка его объектов. В этот выпадающий список объекты попадают из базы данных кадастровых органов. Сооответственно, даже в случае, когда доверенное лицо имеет право распоряжения доходом от аренды, оно не сможет зарегистрировать договор аренды на сайте ijara.soliq.uz от своего имени, так как в его списке не будет именно этого объекта аренды. Возможно, такая опция должна была быть предусмотрена, но по факту дела обстоят именно так. Так что на сайте ijara.soliq.uz вашим арендодателем будет собственник объекта аренды.

Исходя из вышеизложенного, а также во избежание получения уведомления по автоматизированному анализу до камеральной налоговой проверки, считаем целесообразным считать налогоплательщиком НДФЛ во всех случаях (вариантах доверенности) собственника объекта аренды.

Если бы объект недвижимости был передан собственником другому физическому лицу по договору доверительного управления (гл. 49 ГК), то он бы подлежал государственной регистрации (ч. 2 ст. 854 ГК), и тогда доверенный управляющий смог бы зарегистрировать аренду этого объекта на сайте.

Филиал не является юрлицом (ст. 43 ГК РК). Место нахождения структурного подразделения юридического лица-нерезидента признается постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан (п. 8 ч. 1 ст. 220 НК РК). Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан, являются плательщиками корпоративного подоходного налога (ч. 1 ст. 222 НК РК), который является аналогом нашего налога на прибыль.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Узбекистаном и Казахстаном применимо в Узбекистане к налогу на прибыль, но не к НСО, а в Казахстане к корпоративному подоходному налогу (п. 3 Соглашения, дата вступления в силу 21.04.1997 г.). Кроме этого, хотя объектом налогообложения НСО является совокупный доход, определяемый в соответствии с главой 43 НК (ч. 1 ст. 463 НК), а совокупный доход состоит из доходов, полученных юридическим лицом от источников в Республике Узбекистан и за ее пределами в течение отчетного (налогового) периода (ч. 1 ст. 297 НК), все же для плательщиков НСО в НК не предусмотрен механизм зачета налога на доходы (прибыль, корпоративного подоходного или с оборота), уплаченного за границей.

Соответсвенно, если вам необходимо зачесть налог на прибыль (корпоративный подоходный), уплаченный в Казахстане, то вам придется перейти на общеустановленную систему налогообложения в Узбекистане. О том, как плательщику налога на прибыль произвести зачет налога, уплаченного за границей, читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/26928

https://buxgalter.uz/question/19073

https://buxgalter.uz/ru/question/8666

Сиз савол матнида номларини зикр этган 05.01.2019 йилдаги 5611-сон ПФ ва 05.01.2019 йилдаги 4095-сон ПҚларда савол матнида назарда тутилган имтиёзлар берилмаган ёки уларнинг муддати тугаган (05.01.2019 й. 4095-сон ПҚ 14-б.). Ушбу имтиёзларнинг амал қилган вақтида ҳам улардан фойдаланиш учун меҳмонхона лойиҳасининг инвестицион лойиҳа сифатида рўйхатдан ўтганлиги шарти мавжуд эмас эди.

Эксперт бугуниги кунда тавсифланган вазият учун қўлланилиши мумкин бўлган амалдаги имтиёзлар орасидан ҳам инвестицион лойиҳа сифатида рўйхатдан ўтганлик шартини тополмади.

2024 йил 1 мартдан 2026 йил 1 мартга қадар (12.01.2024 йилдаги 9-сон ПФ 14-б.):

а) белгиланган тартибда тасдиқланган рўйхатга асосан тадбиркорлик субъектлари томонидан Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кириладиган ўхшаши республикада ишлаб чиқарилмайдиган қуйидаги товарлар божхона божлари тўланишидан озод этилади:

• меҳмонхона ва бошқа жойлаштириш воситалари, савдо-кўнгилочар мажмуаларини қуриш, реконструкция қилиш ва жиҳозлаш учун асбоб-ускуналар, техника, хомашё, бутловчи буюмлар ва эҳтиёт қисмлар, мебель ва инвентарлар, қурилиш материаллари ва бошқа материаллар;
• чўмилиш ҳавзалари (бассейн) ва аквапарклар учун мўлжалланган асбоб-ускуналар, жиҳозлар, турникетлар, тўлов-маълумот терминаллари, видеокузатув тизимлари, янги замонавий энергия тежовчи тизимлар, махсус сув тозалаш фильтрлари;
• туризм марказларида жойлашган заргарлик ва олтин маҳсулотлари чакана савдоси дўконлари фаолиятини ташкил қилиш учун керак бўладиган қурилиш (реконструкция ва модернизация қилиш) материаллари, асбоб-ускуналар ва технологиялар

Тасдиқланган рўйхат 04.06.2021 йилдаги 352-сон ВМҚга илова қилинган ва унга вақти вақти билан тегишли тартибда ўзгартиришлар киритилиб турилади.

Тадбиркорлик субъектлари 2022 йил 1 январдан 2027 йил 1 январга қадар бўлган даврда майдони беш минг квадрат метрдан юқори бўлган савдо комплекслари ва меҳмонхона (жойлаштириш воситалари), шу жумладан, улар эгаллаган ер участкалари бўйича қуйидагиларга ҳақли (СК 483-м. 24-қ.):

• юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ ва юридик шахслардан олинадиган ер солиғи бўйича солиқ ставкаларига нисбатан 0,1 коэффициентни қўллашга. Бунда 2027 йил 1 январга қадар янгидан қурилган ушбу кўчмас мулк объектларига ва ушбу объектлар эгаллаган ер участкаларига нисбатан мазкур имтиёз улар фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан беш йил мобайнида қўлланилади;
• фойда солиғини ҳисоблаб чиқариш чоғида икки йил давомида мазкур биноларнинг қийматини амортизация тарзида чегириб ташланадиган харажатлар жумласига киритишга.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text183550_skga_uzgartirishlar_savdo_komplekslari_va_mehmonhonalar_turizm_hududlari

Деятельность иностранного юридического лица образует постоянное учреждение с даты начала осуществления такой деятельности в Республике Узбекистан (ч. 13 ст. 36 НК).

Датой начала осуществления иностранным юридическим лицом деятельности в Республике Узбекистан признается дата (ч. 14 ст. 36 НК):

1) заключения любого следующего контракта (договора, соглашения) на:

а) оказание услуг в Республике Узбекистан, в том числе в рамках договора о совместной деятельности;

б) предоставление полномочий на совершение от его имени действий в Республике Узбекистан;

в) приобретение товаров в Республике Узбекистан для использования или реализации на территории Республики Узбекистан;

г) приобретение услуг для оказания услуг в Республике Узбекистан;

2) заключения первого трудового договора (соглашения, контракта) в целях осуществления деятельности в Республике Узбекистан;

3) прибытия в Республику Узбекистан физического лица – нерезидента, найма работника или иного персонала иностранным юридическим лицом для выполнения условий контракта (договора, соглашения), указанного в пунктах 1 или 2.

Если исполняются несколько условий, датой начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Узбекистан признается наиболее ранняя из этих дат, но не ранее чем наступившая первой из дат, указанных в пунктах 2 и 3 (ч. 15 ст. 36 НК).

Где осуществляется разработка проекта, в Республике Узбекистан или нет? Из текста вопроса нельзя сделать вывод о месте оказания услуг. Как видно из вышеприведенных норм НК, факт и даты оплаты, актов выполненных работ не являются критериями для установления факта образования ПУ.

Что касается второго договора относительно имплементации, то есть реализации проекта, если имеется в виду, что работы будут проводиться на территории Республики Узбекистан, то это приведет к образованию ПУ (чч. 2, 3 ст. 36 НК). Но и в этом случае при определении даты образования ПУ не упускайте из виду норму вышеприведенной части 15 статьи 36 НК.

Юридик шахснинг ҳудудий жиҳатдан алоҳида бўлган, турган ери бўйича доимий иш жойлари жиҳозланган ҳар қандай бўлинмаси Ўзбекистон Республикаси юридик шахсининг алоҳида бўлинмасидир (СК 32-м. 2-қ.). Агар иш жойи бир ойдан ортиқ муддатга яратилган бўлса, у доимий ҳисобланади (СК 32-м. 4-қ.).

Иш жойи — ходим шартномада шарт қилиб кўрсатилган меҳнат вазифасига кўра меҳнат фаолиятини амалга оширадиган иш берувчи (ташкилот, унинг алоҳида бўлинмаси ёки жисмоний шахс), шунингдек ходим меҳнат қилиши керак бўлган жой (МК 104-м. 1-қ.).

Қурилиш-монтаж ишлариининг олиб борилиши учун одатда иш жойи ташкил этилади ва улар бир ойдан ортиқ давом этади, сизда ҳам шундайдир. Демак, сизнинг Қарши ва Тошкент шаҳарларидаги объектларингизда доимий иш жойлари ташкил этилган ва бу ўз навбатида солиқ солиш мақсадида алоҳида бўлинмангизни юзага келтиради.

Юридик шахслар ўзлари жойлашган ердаги ва уларнинг алоҳида бўлинмалари жойлашган ердаги солиқ органларида ҳисобга қўйилади (СК 128-м. 1-қ.). Таркибига Ўзбекистон Республикаси ҳудудида жойлашган алоҳида бўлинмалар кирадиган юридик шахслар ҳар бир алоҳида бўлинма жойлашган ердаги солиқ органларида ҳисобга қўйилиши лозим (СК 128-м. 2-қ.). Ҳудудий алоҳида бўлинма жойлашган ери бўйича ходимлар сони 25 кишидан кўп бўлган доимий иш жойи яратган солиқ агенти алоҳида бўлинма ташкил этилган пайтдан бир ой ўтганидан кейин ўн кун ичида алоҳида бўлинма жойлашган ердаги солиқ органига жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи тўловчи солиқ агенти сифатида ҳисобга қўйиш учун мурожаат қилиши шарт (СК 131-м. 7-қ.).

Демак, сиз солиқ солиш мақсадларида юзага келган ўз бўлинмаларингизни Қарши ва Тошкент шаҳарларида (тегишли туманларида)ги солиқ органларида ҳисобга қўйишингиз керак.

Ўзбекистон Республикасининг юридик шахслари бўлган, ходимлари 25 нафардан ортиқ бўлган алоҳида бўлинмаларга ва (ёки) филиалларга эга солиқ агентлари, ушбу алоҳида бўлинмалар ва (ёки) филиаллар ходимларига нисбатан ЖШДС ҳисоботини — алоҳида бўлинмалар ва (ёки) филиаллар ҳисобда турган жойдаги солиқ органига тақдим этади (СК 389-м. 2-қ.). ЖБПТга тақдим этиладиган маълумотлар ҳам солиқ органида ҳисобга қўйилган жойнинг Халқбанк филиалига ёки ЖБПТ ягона базасига интернет ресурслар орқали юборилиши керак (24.12.2004 й.даги 595-сонли ВМҚга 1-илова 16-б.).

Ресурс (ер, мулк ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун) солиқлари бўйича ҳам тартиб ўхшашдир (СК 131-м. 2-қ., 417-м. 3-қ., 431-м. 1-қ. 447-м. 3-қ.).

2-қурилиш статистик ҳисобот шаклининг ўзида ушбу ҳисоботни тақдим этувчилар ва тақдим этиш жойи тўғрисида маълумот бор: “Ўз кучи билан, хўжалик иши усулисиз қурилиш ишларини бажарувчи юридик шахслар ва уларнинг алоҳида бўлинмалари (кичик корхоналар ва микрофирмалардан ташқари) - ўз жойидаги (туман, шаҳар) статистика бўлимига”. Демак, бўлинма ушбу ҳисоботни ўзи жойлашган ҳудуддаги статистика бўлимига тақдим этади.

Вопрос является продолжение вопроса ID 31811, в ответе на который было установлено, какая операция хеджирования является производным финансовым инструментом (см. абз. 1 ответа на вопрос 31811).

Реализация производных финансовых инструментов освобождается от налогообложения НДС (п. 3 ст. 244 НК).

После того, как прибыли и убытки по операции хеджирования будут реализованы (ч. 4 ст. 329 НК), их следует признать доходами и расходами (ч. 1 ст. 329 НК) для дальнейшего исчисления прибыли (п. 1 ч. 2 ст. 295 НК), которая является объектом налогообложения (ч. 1 ст. 295 НК) и налоговой базой по налогу на прибыль (ч. 1 ст. 296 НК).

При поставке товаров (услуг) бюджетным организациям в счете-фактуре должен указываться номер лота биржевых торгов (пп. 15, 17 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Бюджетный заказчик обязан внести информацию о получении товара (услуги, работы) в течение 3 дней с даты свершения данного факта в информационную систему управления государственных финансов (ИСУГФ) через программный комплекс автоматизированной системы учета и отчетности бюджетных организаций (UZASBO) (п. 29 ПКМ №276 от 20.05.2022 г.). Видимо на этом этапе нужно внести и номер лота в систему UZASBO. Дальше запускается процедура оплаты, условием которой является полная поставка товара (услуги, работы) (п. 29 ПКМ №276 от 20.05.2022 г.).

Таким образом, контрагенту-бюджетнику счет-фактуру нужно выставлять с лотом, иначе получение денег за товар (услугу, работу) может оказаться проблематичным.

В этой ситуации вам ничего не остается, как установить номер лота. Вы ведь участвовали в торгах на бирже, попробуйте определить номер лота одним из следующих способов:

• из электронной версии контракта на сайте биржи;
• в личном кабинете на сайте биржи;
• узнайте у контрагента (покупателя), если он присваивал такой номер контракту;
• позвоните на биржу.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/ru/question/29968

Налоговая отчетность представляется в налоговые органы только по тем налогам, в отношении которых лицо признается налогоплательщиком (ч. 3 ст. 81 НК). Налоговая отчетность представляется в установленные налоговым законодательством сроки (ч. 15 ст. 82 НК). Если за два дня июля у вас были осуществлены хозяйственные операции – например, принят на работу работник, зарегистрировано недвижимое имущество, покупка товара (услуги), реализация, то вопроса о необходимости представления отчетности у вас, скорее всего, не возникло бы. Если даже за эти два дня июля не было осуществлено никаких хозяйственных операций, все же необходимо сдать нулевую отчетность в зависимости от выбранной системы налогообложения при регистрации (упрощенная или общеустановленная). Нулевая отчетность тоже является отчетностью.

За несвоевременное представление налоговой отчетности  должностное лицо налогоплательщика – юридического лица или налогоплательщик – физическое лицо привлекается к административной ответственности (ст. 220 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/29378

https://buxgalter.uz/publish/doc/text198988_kogda_mogut_oshtrafovat_pri_nesvoevremennom_predstavlenii_nalogovoy_otchetnosti

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 241 НК).

Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется на основании статьи 241 НК. Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан при условии, что покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 241 НК). 

Таким образом, в приведенной вами ситуации обязательств по уплате НДС не возникает, то есть ваш экспорт услуг НДС не облагается.

Ҳа, айнан шундай.

Давал хомашё қайта ишлашга берилганда, ушбу хомашёга эгалик қилиш ҳуқуқи қайта ишловчига ўтмайди. Давал хомашё қайта ишловчига қабул-топширув далолатномаси асосида берилади (АВда 15.03.2010 йилда. 2086-сон билан рўйхатга олинган Низом 8-б.). Тайёр маҳсулот қайтариб олинганда бажарилган ишга ЭҲФ расмийлаштирилади, тайёр маҳсулотнинг ўзи эса яна қабул-топширув далолатномаси асосида қайтарилади (АВда 15.03.2010 йилда. 2086-сон билан рўйхатга олинган Низом 20-б.).

Товар-транспорт юк хати - товар-моддий қимматликларни ҳисобдан чиқариш, уларнинг олиб ўтиш йўлида ҳисобини юритиш, кирим қилиш, омборхона операцияларини ва бухгалтерия ҳисобини юритиш, шунингдек, юкни ташиш учун ҳисоб-китоблар қилиш ҳамда бажарилган ишларни ҳисобга олиш учун мўлжалланган ҳужжат (28.04.2021 йилдаги 249-сонли ВМҚга 3-1-илова 2-б.).

Давал хомашё қайта ишлашга берилганда ва тайёр маҳсулот қайтириб олинганда ташиш тури бўйича “Қайта ишлаш/хизматлар кўрсатишга” туридаги ЭТТЮ расмийлаштирилади (28.04.2021 йилдаги 249-сонли ВМҚга 3-1-илова 13-б.) ва албатта ташилаётган товар-моддий қимматликлар тўғри кўрсатилиши керак.

ЭҲФ операторлари (Didox, Soliq servis ва бошқалар) саҳифаларида мазкур вазиятда ЭТТН яратишда ҳужжат турларидан “ТТЮ (янги)”, ташиш турларидан эса “Қайта ишлаш/сақлаш”ни танланг.

Если согласно договору аренды стоимость электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи не включается в сумму арендной платы, а подлежит возмещению арендатором в размере потребленных им услуг, то в счете-фактуре, выставляемом арендодателем на имя арендатора, отдельными строками указываются (п. 49 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.):

• сумма арендной платы в соответствии с договором аренды с выделением суммы НДС (в случае если арендодатель является плательщиком НДС);
• сумма, подлежащая возмещению за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи, потребленные арендатором, с выделением подлежащей возмещению суммы НДС, приходящейся на стоимость данных услуг.

Как видно, ЭСФ на сумму арендной платы вы, как плательщик НСО, должны выставлять без НДС. А вот поставщики коммунальных услуг, являющиеся плательщиками НДС, выставили вам ЭСФ с НДС. Возмещаемые коммунальные расходы не являются затратами арендодателя, а являются затратами арендатора, который в свою очередь имеет право принять к зачету НДС по таким возмещаемым расходам (пп. 50, 51 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Чтобы это воплотилось на практике, арендатор должен выставлять ЭСФ на возмещение с НДС, независимо от того, что он не является плательщиком НДС, и, конечно же, при условии, что поставщик коммунальных услуг выставил (арендодателю) ЭСФ с НДС, чего и требует абзац 3 пункта 49 приложения 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.

11.08.2020 йилдаги 4803-сонли ПҚ 6-бандига кўра, қонунчиликка мувофиқ халқаро молиявий институтларнинг қарзлари ва ҳукумат ташкилотларининг халқаро қарзлари ҳисобидан амалга ошириладиган лойиҳалар доирасида, агарда ушбу лойиҳалар халқаро ва хорижий ҳукумат молиявий ташкилотлари томонидан 2020 йил 1 июлга қадар маъқулланган бўлса, юридик шахслар томонидан сотиб олинадиган товарларни (хизматларни) реализация қилишга доир айланмага қўшилган қиймат солиғи ва акциз солиғи солинмайди.

Қарор бўйича лойиҳа учун товар (иш, хизмат) сотувчилари товарларини лойиҳа ижрочисига ҚҚСсиз (0% ставкада эмас) сотади (лойиҳанинг 2020 йил 1 июлга қадар маъқулланган бўлиши кераклиги шартига эътибор қилинг).

Солиқ тўловчилар солиқлар бўйича имтиёзлардан тегишли ҳуқуқий асослар юзага келган пайтдан эътиборан уларнинг бутун амал қилиш даври мобайнида фойдаланишга ёки солиқ имтиёзидан фойдаланишдан воз кечишга ёхуд ундан фойдаланишни бир ёки бир неча солиқ даврларида тўхтатиб туришга ҳақли, бундан қўшилган қиймат солиғидан озод этиладиган товарларни (хизматларни) реализация қилиш мустасно (СК 75-м. 5-қ.).

СКнинг ушбу моддасидага биноан буюртмачи корхона ҚҚС бўйича берилган имтиёздан воз кеча олмайди, уни кечиктира олмайди. Бунинг учун эса унинг шартномалари ҚҚСсиз бўлиши керак.

СКнинг ҳисобварақ-фактураларни расмийлаштириш тартибини бузиш учун белгиланган чора тўғрисидаги модда ҳукми қуйидагича: “Қўшилган қиймат солиғидан озод қилинган товарларни (хизматларни) реализация қилишда қўшилган қиймат солиғини ҳисобварақ-фактурада акс эттирганлик, — маҳсулот етказиб берувчиларга ҳисобварақ-фактурада кўрсатилган қўшилган қиймат солиғи суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади. Бунда маҳсулот етказиб берувчи ҳисобварақ-фактурада кўрсатилган солиқ суммасини бюджетга тўлаши шарт” (СК 225-м.).

Демак, 11.08.2020 йилдаги 4803-сонли ПҚ қамраб олган (белгиланган шартларга мос келадиган) лойиҳа доирасида ҚҚСли товар сотишингиз жаримага тортилишингизга сабаб бўлиши мумкин экан.

Буюртмачи корхонага ЭҲФ беришда, ЭҲФ жўнатиш тизимларининг (масалан DIDOX) имтиёзлар базасида 11.08.2020 йилдаги 4803-сонли ПҚ имтиёзи танланиши керак. Шунда ҚҚС ҳисоботингизда ушбу ЭҲФ ўз аксини тўғри топади.

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/question/31576

https://buxgalter.uz/question/29994

https://buxgalter.uz/ru/question/27755

Албатта.

Солиқ солиш мақсадларида ҳисобга олиш бухгалтерия ҳисоби маълумотларига асосланади. Бухгалтерия ҳисоби ва ҳисоб ҳужжатларини юритиш тартиби бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонунчилик билан белгиланади (СК 76-м. 3-қ.).

Даромадлар ва харажатлар бухгалтерия ҳисобида тан олинади ва молиявий ҳисоботларда уларни келиб тушиши ёки юзага келишига қараб (балки пул маблағларини олиш ёки тўлаш асосида эмас) акс эттирилади (АВда 12.07.2024 йилда 3530-рақам билан рўйхатга олинган Концептуал асос 19-б.).

Изъятие земельных участков для общественных нужд регулируется отдельным законом (№ ЗРУ-781 от 29.06.2022 г.). Законом установлена не только процедура принятия решения (ст. ст. 13-21 № ЗРУ-781 от 29.06.2022 г.), но и определен порядок, в соответствии с которым с правообладателями земельных участков должно быть достигнуто соглашение по условиям, видам и размеру компенсации, которое должно быть заключено письменно и удостоверено нотариально (чч. 1, 2 ст. 22 № ЗРУ-781 от 29.06.2022 г.). Причем, если такое соглашение не достигнуто, не допускается совершение действий, препятствующих правообладателю свободно распоряжаться принадлежащими ему объектами недвижимого имущества. К таким действиям относятся: отключение жилого (нежилого) помещения производственных и других зданий и сооружений от сетей коммуникации, в том числе водоснабжения, водоотведения, электричества, связи, тепла и газа, блокирование доступа к объектам недвижимого имущества, создание условий для воспрепятствования достойной жизни правообладателя с целью принуждения его к подписанию соглашения (ч. 9 ст. 22 № ЗРУ-781 от 29.06.2022 г.). На земельном участке (ведь в данном кейсе, вероятнее всего, речь не идет о земле сельскохозяйственного назначения) обычно расположен хоть какой-нибудь объект недвижимости, например многолетнее насаждение (ст. 83 ГК). Соответственно, без соглашения у вас фактически не могут изъять участок. Вероятнее всего, у вас есть такое соглашение.

В связи с изъятием земельного участка компенсации подлежат (ст. 23 № ЗРУ-781 от 29.06.2022 г.):

• рыночная стоимость объектов недвижимого имущества, расположенных на изъятом земельном участке;
• рыночная стоимость права на изъятый земельный участок;
• рыночная стоимость многолетних насаждений, расположенных на изъятом земельном участке;
• расходы, связанные с переездом, в том числе с временной арендой другого объекта недвижимого имущества;
• упущенная выгода, которая могла быть получена от использования земельного участка и расположенных на нем объектов недвижимого имущества (при этом учитывается прибыль, которая могла быть получена с момента освобождения земельного участка и расположенных на нем объектов недвижимого имущества до восстановления предыдущей деятельности, но не свыше одного года, или прибыль, которая могла быть получена от сезонного урожая);
• иные расходы и убытки правообладателя, предусмотренные законодательством или соглашением.

Так как сама земля у вас была в пользовании, а не во владении, то компенсация не является платой за землю. В тексте вопроса нет полной информации, которая позволила бы дать детальный ответ на ваш вопрос. Прежде всего загляните в соглашение, в нем должно быть указано, за что именно выплачивается компенсация.

Исходя из вышеизложенного, полученная вами компенсация является:

• возмещением ваших ранее вычтенных расходов, тогда она признается доходом (ч. 1 ст. 301 НК), либо
• оценкой упущенной выгоды к возмещению, то есть опять признается доходом (ст. 42 НК).

Раз есть доход, то его нужно включать в состав совокупного дохода (п. 14, 27 ч. 3 ст. 297 НК) в целях дальнейшего налогообложения налогом на прибыль (ст. ст. 295, 296 НК).

Если на вашем участке не было никакой недвижимости, подлежащей списанию в результате изъятия земельного участка, признайте задолженность органа, ответственного за выплату компенсации (например, хокимият), за счет чрезвычайных прибылей:

Д-т 4890 «Задолженность прочих дебиторов»

            К-т 9710 «Чрезвычайные прибыли»

По факту поступления компенсации на расчетный счет:

Д-т 5110 «Расчетный счет»

            К-т 4890 «Задолженность прочих дебиторов»

Сначала должна быть в полном объеме выплачена компенсация, и в тот же день внесена соответствующая информация в систему кадастра (ст. 26 № ЗРУ-781 от 29.06.2022 г.). Полученная компенсация является доходом того отчетного (налогового) периода, в котором она была получена (ч. 2 ст. 301 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/question/22634

https://buxgalter.uz/question/22527

https://buxgalter.uz/question/20371

Стоимость основных средств включается в баланс организации, в том числе в результате других операций или событий, приведших к получению права собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на основные средства (п. 10 НСБУ №5).

Право оперативного управления является вещным правом, но не является правом собственности (ст. ст. 164, 165 ГК). Так как право собственности на имущество не принадлежало передающей стороне, то, по мнению эксперта, в данном случае неуместно вести речь о реализации или безвозмездной передаче, а передачу произвести на основании акта приема-передачи.

При передаче на территории Республики Узбекистан государственного имущества налоговая база определяется налоговым агентом. Налоговым агентом в указанных случаях признаются получатели указанного имущества (ч. 2 ст. 256 НК). Оборот от реализации государственного имущества освобождается от НДС (п. 26¹ ч. 1 ст. 243 НК), если получатель имущества приобретает право собственности.

После выбытия части здания у вас должны уменьшиться суммы налогов на имущество и землю (в зависимости от переоформленных кадастровых документов). Поэтому пересчитайте среднегодовую остаточную стоимость налогооблагаемой недвижимости и представьте в ГНИ уточненную авансовую справку (ч. 7 ст. 417 НК). Если выбывает недвижимость и переходит право собственности, владения, пользования или аренды на земельный участок под ним (либо меняется собственник земли), налоговая база уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади земельного участка (ч. 2 ст. 427 НК). В этом случае в месячный срок представьте уточненную налоговую отчетность (ч. 3 ст. 431 НК).

1. В тексте вопроса нет информации о самих солнечных панелях (мощность), месте их установки и налога, по которому вы хотите получить льготу. Налоговой базой по налогу на имущество является его среднегодовая остаточная стоимость (п. 1 ч. 1 ст. 412 НК), при расчете которой не используется занимаемая сооружением площадь, хотя при подаче заявки на применение льготы на сайте my3.soliq.uz появляются окна о площади, в частности необходимо внести информацию о привилегированной земельной площади, выраженной в кв. м.  Налоговой базой земельного налога является площадь земельного участка (ч. 1 ст. 427 НК).

Подтвердить занимаемую вашими солнечными панелями площадь земельного участка можно с помощью кадастровых документов, на земельный участок и ваше сооружение – энергоустановка, если конечно вы зарегистрировали свою энергоустановку в кадастровых органах. Вероятно, справку можно получить также в кадастровых органах.

По данной тематике читайте материалы:

https://buxgalter.uz/question/30751

https://buxgalter.uz/question/29154

https://buxgalter.uz/question/31143

https://buxgalter.uz/question/27873

2. Об учете произведенной электроэнергии читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/32283

https://buxgalter.uz/question/28408

https://buxgalter.uz/question/29213

https://buxgalter.uz/question/29983

3. Последний вопрос является скорее техническим. Показатели выработки, потребления и передачи электроэнергии в общую сеть должны регистрироваться приборами учета, которые установлены при вашей энергоустановке. В данном вопросе вам должны помочь АО «Региональные электрические сети» (или его местное подразделение) (ПКМ №247 от 14.06.2023 г.).