Қарздорлик юзага келган санадан олдинги 36 ой давомида таъминланган  умумий валюта тушумининг 10 фоизи. Масалан, назарда тутилган 36 ой ичида, жами экспорт, яъни барча хорижий харидорларингизнинг барча шартномалари бўйича 1 млн долларлик валюта тушган, демак 10% - 100 минг долларга тенг.

Шуни таъкидлаш керак ки, 07.09.2024 йилдаги 551-сон ВМҚ билан ВМнинг 2020 йил 14 майдаги 283-сон қарори билан тасдиқланган Ташқи савдо операциялари амалга оширилиши мониторингини олиб бориш ва назорат қилиш тартиби тўғрисидаги низомга, ҳусусан унинг 27-бандига яна ўзгартиришлар киритилган. Савол матнида келтирилган норма 12.09.2024 йилдан эътиборан Ташқи савдо операциялари амалга оширилиши мониторингини олиб бориш ва назорат қилиш тартиби тўғрисидаги низомда мавжуд эмас (07.09.2024 йилдаги 551-сон ВМҚга илова 1-б.).

Об АКТИВЕ. На самом начальном этапе разработки карьера, обычно производится большой объем вскрышных работ, которые связаны с большими затратами. Однако, руда еще не извлечена, но вскрыша связана именно с рудой, которая будет извлечена в будущем. Нельзя же списать эти затраты на расходы в текущем периоде, если они связаны с будущими доходами (п. 28 Концептуальных основ, рег. МЮ № 3530 от 12.07.2024 г.).

В этом случае в бухучете образуется отсроченный расход, который будет отнесен на себестоимость продукции в будущем и в соответствии (пропорционально) объему продукции. Отсроченные расходы отражаются в активе Баланса. Амортизация, тесно связанна с понятием износ, но все же отличается от него. Износ – это физическое устаревание, которое можно отразить в учете через амортизацию. Амортизация – это процесс переноса по частям стоимости чего-либо (не только ОС и НМА) на себестоимость продукции, соответственно, амортизацией можно воспользоваться и в других случаях, те же самые РБП.

Таким образом, в бухучете через амортизацию отсроченного расхода «вскрыша» (назовем его так), затраты понесенные на начальном этапе разработки карьера будут в нужное время отражены (перенесены, учтены) на себестоимости продукции. В НК под амортизируемым активом имеется в виду, в том числе и отсроченный расход.

К вопросу «кассового разрыва». Для лучшего понимания, постараемся объяснить данный момент через следующий пример:

Разработка месторождения рассчитана на период 10 лет. Коэффициент вскрытия (объем вскрыши/объем руды или полезного ископаемого) равен 5 (План 1). В конце пятого года с начала вскрышных работ план развития горных работ пересмотрен и запланированы дополнительные объемы вскрышных работ сверх текущих, с целью увеличения объемов добычи в последующие годы. С началом этих работ будет нарушена текущая пропорция между объемами вскрыши руды (План 2).

По плану 1: В первый год затраты на весь объем вскрыши (700 м³) будут капитализированы, так как отсутствует извлечение руды на поверхность. Во второй год из общего объема вскрыши (500 м³), затраты на вскрышу объемом 200 м³, соответствующие объему добытой руды относятся на себестоимость, а разница в 300 м³ будет капитализирована. Схожая ситуация возникает и на третий год. На четвертый год, когда карьер вышел на проектную мощность, в себестоимость руды включаются затраты на весь объем вскрыши текущего года (300 м³) и часть отсроченных расходов (по 100 м³ исторической вскрыши). На пятый и последующий годы ситуация аналогичная.

По плану 2: В шестой год затраты по объемам вскрыши, свыше (200 м³) соответствующих (пропорциональных) объемам полезного ископаемого, капитализируются. Для предотвращения роста себестоимости, необходимо отнести часть затрат сверх объемов в соответствии с текущей пропорцией на отсроченные расходы. После увеличения объемов добычи в будущем отсроченные расходы будут списываться на производственные затраты пропорционально выросшему объему добычи ископаемого. Именно такая организация бухучета будет соответствовать принципу «соответствия расходов доходам», а также ч. 2 ст. 311 НК.

Если вы трактовали предельную норму амортизации 33% для данного актива, как 33% от всего объема вскрыши, это не так, трактуйте как 33% от капитализированной части вскрыши. Если у вас давно действующий карьер и нет резкой корректировки планов горных работ, то вероятнее всего, вскрыша, капитализированная на начальных этапах разработки, уже списана. И если текущие объемы вскрыши соотносятся с объемами добычи, то конечно же, у вас не возникнет капитализируемая вскрыша (или ее часть), все расходы по вскрыше уйдут на себестоимость.

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида солиқ солиш объекти ҳисобланувчи мол-мулкка эга бўлган Ўзбекистон Республикаси юридик шахслари юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ тўловчиси деб эътироф этилади (СК 410-м. 1-қ. 1-б.);

Юридик шахслар мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқлари асосида фойдаланиладиган ер участкалари учун ер солиғи тўлайди (СК 424-м. 3-қ.).

Мол-мулк ва ер солиқлари ҳисоботлари кадастр маълумотлари асосида автоматик тарзда солиқ органлари томонидан шакллантирилади. Ҳисоботлар солиқ тўловчилар деб эътироф этилганлар учун шаклланади (18.10.2023 йилдаги 548-сон ВМҚ 2-б., 20.11.2020 йилдаги 736-сон ВМҚга 3¹-илова 9-б.). МЧЖ, объектга нисбатан ўз ҳуқуқини давлат рўйхатидан ўтказган экан, у бу амалиёт (мулк ва ерининг кўпайиши) бўйича солиқ органига аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этади (20.11.2020 йилдаги 736-сон ВМҚга 3¹-илова 8-б.). Натижада МЧЖда ушбу объекталар юзасидан солиқ мажбуриятлари юзага келади.

Юқоридагиларга асосан, агарда кўчмас мулк объектларига нисбатан ҳуқуқлар МЧЖга расмийлаштирилган тарзда қолдирилса, мол-мулк ва ер солиқларининг тўловчиси ҳам МЧЖ бўлади.

1. Ходимларни овқатлантириш иқтисодий асосланган бўлгандагина корхона учун чегириладиган харажатдир (СК 305-м. 2-5-қ.), ходимлар учун эса ЖШДСга тортиладиган даромад (СК 373-м. 13-б., 371-м. 1-қ.). Ходимларни овқатлантириш юзасидан батафсил тарзда қуйидаги материалдан ўқинг: https://buxgalter.uz/publish/doc/text191219_hodimlarning_ovqatlanishi_qanday_tashkil_etiladi

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text184384_korhona_ovqatlanishni_taminlasa_va_hodimlar_uchun_soliqni_tulasa

Ижара, яъни уй жойдан фойдаланиш, харажатларининг корхона томонидан тўланиши, ходим учун моддий наф тарзидаги даромад сифатида тавсифланади (СК 376-м. 1-қ. 1-б.) ва ЖШДСга тортилади (СК 370-м. 3-б, 365-м. 1-қ.). Ходимларнинг моддий наф тарзидаги даромадлари ижтимоий солиқнинг солиқ солиш базасига кирмайди (СК 403-м. 1-қ., 404-м. 1-қ.). Корхона учун ушбу харажат фойда солиғига тортиш мақсадида чегирилмайдиган харажат ҳисобланади (СК 317-м. 3-қ.).

Қўшимча маълумот:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text193748_hodim_uchun_turar_joy_ijaraga_olinganda_soliq_oqibatlari_yuzaga_keladimi

https://buxgalter.uz/ru/question/29529

2. Ушбу масала тўғрисида қуйидаги материалдан ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text200761_umumiy_ovqatlanish_korhonasida_mahsulotlar_hom_ashe_va_tovarlar_qanday_hisobga_olinadi

Первый вариант регистрации (а вернее оплата суммы сбора за рассмотрение заявление) за иностранного производителя лекарственных средств, медицинских изделий и оборудования, то есть за другое лицо, сложно признать экономически оправданными затратами, а значит и расходами в целях налогообложения налогом на прибыль (ч. 1-5 ст. 305 НК).

Второй вариант будет осуществлен на основании договора поручения. Обычно такие договора являются возмездными, но если вы намерены получить только возмещение расходов и ваши посреднические услуги (услуги поверенного) являются безвозмездными, то это необходимо четко прописать в договоре (ч. 2 ст. 818 ГК). Также отметим, что это будет экспорт услуг, а раз так, то НДС не возникает в связи с местом реализации (ч. 1 ст. 241, п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Поставщик товаров (услуг) по экспорту (случаи без оформления ГТД) формирует электронный счет-фактуру самостоятельно. При этом указывается только наименование покупателя и дополнительно вписывается слово "нерезидент" (п. 60 прил. 2 к ПКМ 489 от 18.08.2020 г.). При безвозмездном предоставлении услуг (сейчас речь идет о части услуг поверенного, без учета возмещения расходов) на экспорт в счете-фактуре типа “Без оплаты” указывается себестоимость или цена приобретения товаров (услуг) (п. 15 прил. 2 к ПКМ 489 от 18.08.2020 г.). То есть надо будет все таки оценить услуги поверенного, которые будут невычитаемым расходом в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 27 ст. 317 НК).

В свою очередь, для иностранного лица такая безвозмездная услуга является доходом (ч. 1 ст. 299 НК), должна быть оценена по рыночной стоимости (ч. 2, 3 ст. 299 НК). Обязанность по удержанию налога на доход нерезидента возлагается на налогового агента, то есть на ваше предприятие (ч. 1, п. 13 ч. 2  ст. 251 НК). Ставка налога 20% (п. 6 ст. 353 НК). При неудержании суммы налога или неправомерном применении положений международного договора Республики Узбекистан, повлекшем неудержание или неполное удержание налога, налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и соответствующую сумму пени (ч. 11 ст. 354 НК). Налоги, уплаченные за других лиц, являются невычетом (п. 11 ст. 317 НК).

Регистировать договор поручения в ЕИЭСВО нужно по коду 08-экспортно-консигнационный контракт (п. 3 прил. 1 к прил. 1 к ПКМ 283 от 14.05.2020г.).

Третий вариант имеет два подвида: договор поручения и оказание услуг.

При возмездном договоре поручения, сумма вознагражения будет вашим (поверенного) доходом (п. 1 ч. 1 ст. 250 НК), на который должен быть выставлен односторонний счет-фактура (п. 60 прил. 2 к ПКМ 489 от 18.08.2020 г.) без НДС (ч. 1 ст. 241, п. 1 ч. 1 ст. 238 НК) с приложенным отчетом поверенного (п. 33 прил. 2 к ПКМ 489 от 18.08.2020 г.). Регистрация в ЕИЭСВО также по коду 08-экспортно-консигнационный контракт.

В случае договора на услуги (с включением всех затрат) вся сумма договора будет доходом, а все остальное как в предыдущем случае, только без отчета поверенного. Регистрация в ЕИЭСВО уже по коду 01-экспортный контракт.

Бу вазиятда қандай йўл тутиш кераклиги юзасидан маслаҳат беролмаймиз (бу ҳақда хизматимиздан фойдаланиш қоидаларида ҳам ёзилган), лекин қарор қабул қилишингиз учун керакли маълумотларни беришга ҳаракат қиламиз.

Солиқ органининг хабарномасига кўра, мазкур талаб 30.04.2024 йилдаги “Ташқи савдо оперциялари бўйича активлар репатриацияси ва солиқ мажбуриятларининг бажарилишини таъминлаш бўйича қўшимча чора-тадбирлари” тўғрисидаги 251/4-сонли ВМҚнинг 5-бандига асосаланган ва ушбу қарор ХДФУ, яъни хизмат доирасида фойдаланиш учун, экан.

Авваломбор ушбу қарзнинг келажакда қайтарилиш эҳтимоли кўпроқ қарздорга аёндир. Шунингдек, экспертнинг фикрича, сўралган аудиторлик ҳулосаси фақат битта импорт контрактга тегишлидир. Аудиторлар шунақа хизмат ҳам кўрсатишади.

Эксперт ушбу қарорни очиқ манбаларда топа олмади.

Расман эълон қилинмаган солиқ тўғрисидаги қонунчилик ҳужжатлари кучга киритилмаган ҳужжат сифатида ҳуқуқий оқибатларни келтириб чиқармайди (СК 12-м. 2-қ.).

Ушбу савол 29902 ва 29958 IDли саволларнинг давомидир.

Аввал иккинчи саволга савол билан жавоб берсак: эҳтимолий солиқ текшируви 6,4 млрд. сўмлик гўёки харажатга ҳужжатли асос (СК 305-м. 2, 5-қ.) тақдим этилмагандан кейин қўшимча фойда солиғи ҳисобласачи? Умуман олганда хатони бошқа хато билан тўғирлаш, маъқул дея топилиши мумкин бўлган иш эмас.

Биринчи хатога қайтсак,  аввалги ҳисобот хато ва солиқ базасини камайтириб акс эттирганлиги боис, аниқлаштирилган ҳисобот натижасида қўшимча ҚҚС ва пенялар ҳисобланади (СК 83-м. 4-қ. 2-б.). Агар сиз аниқлаштирилган ҳисоботни, солиқ аудити тайинланишидан олдин ёки солиқ органи олдинги хато ҳисоботингизда солиқ базасини камайтириб акс эттирганингизни билиб қолган вақдан олдин топширган бўлсангиз ва топширишдан олдин қўшимча солиқ суммасини ва пеняларни тўлаб қўйган бўлсангиз жавобгарликдан озод этиласиз (СК 83-м. 4-қ.). Жавобгарлик эса тўланмай қолган сумманинг 20%га тенг (СК 224-м.).

Сизда белгиланган тартибда (СК 257-м. 1, 5-қ., 14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 2-илова 44, 46-б.) ЭҲФларни тузатиш орқали  хатоликни тўғирлаш ва ҳисоботларга ўзгартириш киритиш имкони бўлмасада, аниқлаштирилган ҳисобот топшириш мажбурятингиз бор (СК 83-м. 1-қ.).

Аниқлаштирилган ҳисоботни шахсий кабинетингиздан мурожат шаклида (нима учун шундай шаклда юборишга мажбур эканлигингизни тушунтириб), масалан PDF форматидаги файлни (ҳисобот ва тегишли иловаларни) илова қилган ҳолда, юбориб кўринг (СК 19-м. 4-қ.). Ундан олдин эса қўшимча ҚҚС ва пеняни тўланг.

Если бы данная сумма выплачивалась покупателю, то это был бы кэшбек, а в данном случае стимулируется продавец (аптека). Если бы данная сумма выплачивалась аптеке, которая приобретала “акционные” лекарства у вас, это была бы скидка. Однако, в вашем случае акция предполагает выплату вознаграждения даже если лекарства приобретены аптекой у другого дистрибьютора.

Если юридическое оформление сделки или экономических отношений не соответствует их действительному экономическому содержанию, налоговые органы в целях налогообложения вправе изменить юридическую квалификацию сделки, статус налогоплательщика и (или) характер его экономической деятельности (ч. 2 ст. 14 НК).

По мнению эксперта ваши действия являются маркетинговым мероприятием направленным на стимулирование активности продавцов. Конечно же это будет для вас расходом по реализации (п. 2.1.3 Разд. Б прил. к ПКМ 54 от 05.02.1999 г.).

Чтобы подобные расходы являлись экономически обоснованными, они должны быть регламентированы в виде установленного бюджета (сметы) расходов на маркетинг и рекламу на определенный период (например, отчетный год), ценовой, учетной политикой предприятия. В этом случае, возможно, вы сочтете, что соблюдены нормы статьи 305 НК и тогда это будут вычитаемые расходы.

Если вы не являетесь тем дистрибьютором, который в единственном лице распространяет “акционные” лекарства (то есть даже другой дистрибьютор, продавший лекарство аптеке, в конечном итоге приобрел это лекарство у вас), то считать затраты по маркетинговым мероприятиям, пользу от которых получают другие дистрибьюторы, экономически обоснованными довольно сложно.

Если эти расходы не будут признаны экономически обоснованными, то их нельзя будет вычесть при расчете налога на прибыль (ч. 1 ст. 305 НК).

По мнению эксперта, как бы ни назывался такой договор (соглашение о сотрудничестве) с аптекой, все же аптека скрыто или явно будет предпринимать какие-либо действия (возможно даже и не оговоренные договором), направленные на рост продаж определенных препаратов. Соотвественно это договор на оказание услуг (ст. 3 ЗРУ № 670-I от 29.08.1999 г.).

Так же заметим, что запрещается проводить стимулирующие акции в области рекламы лекарственных средств (ч. 5 ст. 34 № ЗРУ-776 от 07.06.2022 г.).

Автомобилларга сиқилган метан газ тўлдириш ва сотиш учун уни (газни) аввал муайян технологик жараёнда маълум миқдорда қайта ишлаш керак: тозалаш, қуритиш, сиқиш ва ҳ.к. Шу билан бирга сиз ушбу сиқилган газни автомобилларга тўлдириб, унинг чакана савдосини ҳам амалга оширасиз. Автомобилларни сиқилган газ билан тўлдириш учун корхонангиз бир вақтда ҳам ишлаб чиқариш, ҳам савдо фаолиятларини амалга оширади. Халқ хўжалиги тармоқларининг таснифлагичи бўйича, табиий газни қайта ишлаш учун ХХТУТ хос рақами – 11232, аҳолига ёнилғи ва сиқилган газ сотиш эса чакана савдо ҳисобланади ва ХХТУТ хос рақами – 71211.

2015 йилда амалда бўлган СКда, турли солиқ солиш объектлари ва (ёки) ягона солиқ тўлови ставкалари белгиланган бир неча фаолият турлари билан шуғулланадиган ягона солиқ тўловини тўловчилар шу фаолият турлари бўйича алоҳида-алоҳида ҳисоб юритишлари ҳамда солиқ тўловчиларнинг тегишли тоифалари учун белгиланган ставкалар бўйича ягона солиқ тўловини тўлашлари кераклиги белгиланган (25.12.2007й. 136-сон ЎРҚ билан тасдиқланган СК 353-м. 1-қ.).

Шу билан бирга, ўзи ишлаб чиқарган маҳсулот бўлган товарларни реализация қилиш, шу жумладан уларни мустақил юридик шахс бўлмаган фирма дўконлари орқали реализация қилиш савдо фаолияти сифатида қаралмайди (25.12.2007й. 136-сон ЎРҚ билан тасдиқланган СК 353-м. 5-қ.).

Экспертнинг фикрича, тавсифланган вазиятда 2015 йилда амал қилган СК нормалари бўйича МЧЖнгизда газ реализацияси савдо фаолиятига кирмайди.

1. Так как передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему (ч.2 ст.849 ГК), то нет и реализации (ст. 46 НК), а значит нет необходимости оформлять ЭСФ (ч. 1 ст. 47). Более того, в НК прямо предусмотрено, что передача имущества в доверительное управление и его возврат не облагается НДС (п. 3 ч. 3 ст. 238 НК).

Основанием передачи недвижимого имущества в доверительное управление является письменный договор, подлежащий государственной регистрации (ч. 1 ст. 849, ч. 1, 2 ст. 854 ГК). Факт передачи имущества в доверительное управление зафиксируйте актом приема-передачи.

2. Действительно, расходы по амортизации объекта доверительного управления в нашем примере – это затраты компании ООО “В” (п. 1 ч. 6 ст. 322 НК), но технически начисление амортизации производится компанией ООО “А”, так как доверительный управляющий (ООО “А”) обязан ежемесячно нарастающим итогом определять доходы и расходы по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю и (или) иным выгодоприобретателям доверительного управления сведения о полученных доходах и расходах для их учета указанными лицами при определении налоговой базы (ч. 4 ст. 322 НК).

3. Учредитель доверительного управления (выгодоприобретатель) самостоятельно исполняет налоговые обязательства, возникающие у него в связи с передачей имущества в доверительное управление, если исполнение налогового обязательства (кроме обязательства по налогу на добавленную стоимость) не возложено на доверительного управляющего (ч. 2 ст. 93 НК). То есть, если только договором предусмотрена сдача отчетности доверительным управляющим, он осуществляет сдачу налоговой отчетности от своего имени, но за учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя) (ч. 4 ст. 93 НК). Для этого доверительный управляющий обязан вести раздельный учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, по деятельности доверительного управления, осуществляемой в интересах учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), и иной деятельности (ч. 3 ст. 93 НК).

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/question/22438

https://buxgalter.uz/question/16895

https://buxgalter.uz/question/30471

1. Арендодатель в срок не позднее 3 дней со дня заключения договора аренды или передачи в безвозмездное пользование недвижимости должен внести информацию о договоре на ijara.soliq.uz (п. 7 прил. № 1 к ПКМ № 150 от 02.04.2022 г.). Таким образом, если ваш договор будет заключен 15-го числа, то его необходимо зарегистрировать до 18-го числа. 

2. Процесс заключения договора состоит из двух стадий: первая стадия именуется офертой, вторая акцептом. Сторона, делающая предложение заключить договор, является оферентом, а сторона, принимающая предложение — акцептантом (ч. 1 ст. 12 ЗРУ 670-I от 29.08.1998 г.). Договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта (ч. 1 ст. 365 ГК, ч. 2 ст. 12 ЗРУ 670-I от 29.08.1998 г.). Обычно акцепт получается (выдается) посредством подписания договора, то есть договор считается заключенным с даты его подписания акцептантом, так как обычно оферент первым направляет акцептанту подписанный со своей стороны проект договора.

Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения (ч. 1 ст. 357 ГК, ч. 1 ст. 13 ЗРУ 670-I от 29.08.1998 г.). Если акцептант пописал договор 15-го числа, то договор вступает в силу с этого (15-го) числа. Стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора (ч. 2 ст. 357 ГК, ч. 2 ст. 13 ЗРУ 670-I от 29.08.1998 г.). То есть, в договоре можно прописать,что он применяется к отношениям возникшим с 1-го числа месяца, тогда при его подписании  15-го числа, он будет применим с 1-го числа месяца пописания, так сказать, будет иметь обратную силу. Соотвественно, нет предельного срока (даты) относительно того, когда должен быть заключен договор, который будет применим с 1-го января, если в нем прописано его обратное действие во времени.

Рекомендуем учитывать временные потери на согласование при составлении проектов договоров.

Если только договором предусмотрена сдача отчетности доверительным управляющим, он осуществляет сдачу налоговой отчетности (кроме обязательства по налогу на добавленную стоимость) от своего имени, но за учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя) в порядке, установленном Особенной частью НК (ч. 4 ст. 93 НК).

Вы, как доверительный управляющий, не сможете сдать расчет по налогу или отчетность кроме как от своего имени, то есть со своим ЭЦП. Со своим ЭЦП у вас не получится сдать отчетность, в котором указан не ваш ИНН. Ведение раздельного учета не означает сдачи нескольких расчетов по одному и тому же налогу или финансовых отчетов. Все расчеты сдаются доверительным управляющим от своего имени.

НДС будет отражен в вашей, доверительного управляющего отчетности. При совершении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом на доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные разделом X НК (ч. 3 ст. 275 НК). Так как доверительный управляющий является налогоплательщиком, то отчетность он должен сдавать по месту своего учета (ч. 1 ст. 292 НК).

При этом, отражение в расчетах НДС данных, относящихся к договору доверительного управления и к своей основной деятельности вместе в одном расчете (отчете) не отменяет необходимости ведения раздельного учета. Доверительный управляющий ведет учет операций, совершенных в процессе выполнения договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно (ч. 8 ст. 275 НК).

В отношении налога на прибыль ситуация аналогична. Доверительный управляющий обязан ежемесячно нарастающим итогом определять доходы и расходы по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю и (или) иным выгодоприобретателям доверительного управления сведения о полученных доходах и расходах для их учета указанными лицами при определении налоговой базы (ч. 4 ст. 322 НК). Так как вашим договором учет и сдача отчетности возложена на доверительного управляющего, то и доходы с расходами по доверительному управлению имуществом будут отражены в расчете налога на прибыль доверительного управляющего. При этом, обязанность ведения раздельного учета сохраняется (ч. 13 ст. 322 НК). Налоговая отчетность по налогу на прибыль также представляется по месту налогового учета доверительного управляющего (ч. 4 ст. 339 НК).

Более того, убытки, полученные по договору доверительного управления, не учитываются при определении налоговой базы учредителя либо выгодоприобретателя доверительного управления. Такие убытки переносятся на будущие доходы от этого доверительного управления (ч. 2 ст. 336 НК). Если налоговая отчетность по доверительному управлению возложена на доверительного управляющего, то и перенос убытков отразится в его налоговой отчетности.

Имущество переданное в доверительное управление отразите в финансовой отчетности доверительного управляющего на забалансовых счетах, а доходы и расходы, связанные с осуществлением доверительного управления - на балансовых счетах.

Таким образом, если на доверительного управляющего возложена обязанность сдачи всех расчетов по налогам и финансовай отчетности, то налоговая и финансовая отчетность, сдаваемая доверительным управляющим от лица учредителя доверительного управления, сдаётся от имени доверительного управляющего по месту налогового учета доверительного управляющего в составе отчетности доверительного управляющего.

1. При присоединении предприятия А к предприятию Б, предприятие Б должно быть перерегистрировано, а предприятие А ликвидируется (абз. 3 п. 26 прил. №1 к ПКМ №66 от 09.02.2017 г.).

Реорганизуемая организация, прекращающая свою деятельность (предприятие А), составляет заключительную финансовую отчетность по состоянию на день, предшествующий дате внесения в Реестр соответствующей записи. Заключительная финансовая отчетность составляется в объеме форм годовой финансовой отчетности, принятых ранее организацией, за период с начала отчетного года до момента внесения в Реестр соответствующей записи о вновь возникших организациях (о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций) (п. 20, 36 НСБУ №23).

Если юридическое лицо было ликвидировано (реорганизовано) до конца календарного года, последним налоговым периодом для него признается период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации) (ч. 7 ст. 73 НК).

Таким образом, предприятие А составляет финансовую отчетность за период с 01.01.2025 г. по 31.03.2025 г., сдается налоговая отчетность. Налоговая отчетность представляется после завершения налогового периода в сроки, установленные НК. Рекомендуем при сдаче завершающих отчетов взаимодействовать с налоговым инспектором, который подскажет, как правильно представить расчеты.

А вот налоговое обязательство реорганизованного юридического лица подлежит исполнению его правопреемником (ч. 1 ст. 92 НК).

2. Реорганизуемые организации должны передать информацию о своих правах и обязательствах, а не данные по счетам бухгалтерского учета. При этом все регулирующие (контрактивные и контрпассивные) и оценочные счета бухгалтерского учета должны быть закрыты. Для составления заключительной финансовой отчетности необходимо иметь сальдо только по счетам учета имущества и обязательств (п. 21 НСБУ №23). Перерегистрированному в результате преобразования предприятию Б необходима вступительная финансовая отчетность, которая будет представлять из себя отчетность предприятия Б с добавлением к ней отчетности предприятия А. Отчетность предприятия А по сути является ее ликвидационной финансовой отчетностью. Отчет о финансовых результатах (Ф2) предприятия А вновь перерегистрированному предприятию Б не понадобится (абз. 2 п. 39 НСБУ №23). Обороты предприятия А не нужно переносить в программу бухгалтерского учета предприятия Б.

3. В случае прекращения обязательства, совпадения должника и кредитора в одном лице, то есть между сторонами, участвующими при реорганизации в форме слияния (присоединения), во вступительный бухгалтерский баланс организации, возникшей в результате реорганизации в форме слияния (присоединения), не включаются (п. 27 НСБУ №23):

а) показатели, отражающие взаимную дебиторскую и кредиторскую задолженность между реорганизуемыми организациями, включая расчеты по дивидендам;

б) финансовые вложения одних реорганизуемых организаций в уставные капиталы других реорганизуемых организаций;

в) иные активы и обязательства, характеризующие взаиморасчеты реорганизуемых организаций, включая прибыль и убытки, полученные в результате взаимных операций.

То есть в 1С задолженности предприятий А и Б между собой необходимо будет взаимно зачесть.

4. Если реорганизованное лицо имело право на возмещение налога, но до завершения реорганизации подлежащая возмещению сумма налога не была ему возмещена, указанная сумма налога возмещается его правопреемнику (ч. 4 ст. 276 НК). Взаимодействие регистрирующих органов и уполномоченных организаций, а также их структурных подразделений осуществляется через автоматизированную систему государственной регистрации и постановки на учет субъектов предпринимательства (п. 7 прил. №3 к ПКМ №66 от 09.02.2017 г.).  То есть после реорганизации налоговые органы должны перекинуть входной НДС предприятия А на предприятие Б, так как информацию о слиянии они получат автоматически. Если такого не произойдет, придется обратиться в налоговые органы. Сделайте это для начала в явочном порядке, так будет легче достичь взаимопонимания.

Фиксированная цена газа АО «Худудгазтаъминот» не означает освобождения или льготы по НДС, она включает НДС (п. 1 ПКМ №646 от 10.08.2018 г., ст. 243 НК). То есть вы не можете реализовывать сжиженный газ без НДС.

Не является объектом налогообложения акцизным налогом реализация сжиженного газа населению для бытовых нужд через специализированные газоснабжающие предприятия (п. 3 ч. 2 ст. 284 НК). Необходимо определиться, являетесь ли вы специализированной газоснабжающей организацией, реализующей газ для бытовых нужд, если поставка сжиженного углеводородного газа населению и объектам социальной сферы для потребления в быту осуществляется по установленным ценам через АО «Худудгазтаъминот» и/или его территориальные организации газоснабжения (п. 5 ПКМ №646 от 10.08.2018 г.). Вероятнее всего, нет. Читайте материал по теме по ссылке: https://buxgalter.uz/question/28649

По мнению эксперта, вы являетесь плательщиком акцизного налога на основании п. 3 ч. 1 ст. 283 НК, как предприятие, осуществляющее реализацию конечным потребителям газа через газонаполнительные станции и газонаполнительные пункты. Под конечными потребителями понимаются юридические и физические лица, приобретающие бензин, дизельное топливо и газ для собственных нужд.

Если у налогоплательщика имеется непогашенная налоговая задолженность, то налоговый орган обязан направить ему требование о погашении налоговой задолженности не позднее трех дней после истечения срока уплаты (ч. 2 ст. 115 НК).

Исполнение налогового обязательства может обеспечиваться залогом имущества, поручительством, банковской гарантией, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика (ч. 1 ст. 106 НК).

Решение о приостановлении операций налогоплательщика (налогового агента) по его счетам в банке может приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа на срок не более десяти дней. Решение о приостановлении операций налогоплательщика (налогового агента) на срок более десяти дней может быть принято судом на основании ходатайства налогового органа. При этом операции налогоплательщика (налогового агента) по его счетам в банке приостанавливаются до принятия решения судом (ч. 1 ст. 111 НК).

Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налоговой задолженности является действие налогового органа по ограничению права собственности налогоплательщика – юридического лица в отношении его имущества. Порядок и условия наложения ареста на имущество должника подробно регулируются статьей 114 НК.

На основании вышеприведенных норм налоговые органы могут арестовать ваш автомобиль, но это еще не означает потери вами прав собственности на автомобиль.

Если налоговая задолженность обязанного лица не может быть взыскана за счет денежных средств в банках, налоговый орган вправе взыскать ее за счет иного имущества этого обязанного лица (ч. 1 ст. 123 НК), в том числе в отношении легкового автотранспорта (п. 2 ч. 4 ст. 123 НК).

Взыскание налоговой задолженности за счет имущества обязанного лица, имеющего налоговую задолженность, производится по решению суда. В случае признания налогоплательщиком суммы налоговой задолженности взыскание налоговой задолженности за счет имущества обязанного лица, имеющего налоговую задолженность, может производиться по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (ч. 6 ст. 123 НК).

Таким образом, в общих чертах действия налогового органа правомерны, нормы НК, на которые будут ссылаться налоговые органы, приведены выше.

Нотижорат ташкилоти фақат устав (таъсис ҳужжати)да назарда тутилган мақсадларга мос келадиган фаолият турлари билан шуғулланиши мумкин (14.04.1999 й. 763-I сон ЎРҚ 30-м. 1-қ.). Яъни, масжиднинг ер ва/ёки мулкининг бир қисмини ижарага бериши унинг устави (таъсис ҳужжати)да назарда тутилганми деган савол юзага келади. Агар ушбу фаолият тури уставда назарда тутилмаган бўлса, масжид ер ва/ёки мулкининг бир қисмини ижарага бериши мумкин эмас. Диний ташкилотнинг ўз устав мақсадларига зид ҳаракатлар содир этиши унинг фаолиятини суд қарори асосида тўхтатиб турилишига сабаб бўлиши мумкин (05.07.2021 йилдаги 699-сон ЎРҚ 25-м.).

Нотижорат ташкилоти бўлмиш масжиднинг даромад олиш мақсади мавжуд бўлмаслиги керак (СК 58-м.), у уставида кўрсатилган вазифаларни бажариш учун тадбиркорлик тузилмаларини ташкил этиши мукин (05.07.2021 йилдаги 699-сон ЎРҚ 12-м. 1-қ.), давлат рўйхатидан ўтказилган санадан бошлаб ҚҚС ва фойда солиғини тўлайди (СК 461-м. 2-қ. 13-б. СК 462-м. 19-қ.), унинг хайрия маблағлари (эҳсонлар) мақсадли тушум ҳисобланади (СК 48-м. 5-қ.), масжиднинг уставида белгиланган фаолиятни юритиш учун мақсадли маблағлари даромадлар сифатида ҳисобга олинмайди ва фойда солиғига тортилмайди (СК 304-м. 9-б. СК 318-м. 1-қ. 1-б.), мақсадли маблағларга ҚҚС солинмайди (СК 239-м.), фақат уставда белгиланган фаолиятни амалга оширадиган ва параллель тижорат фаолияти бўлмаган нотижорат ташкилоти кирувчи ҚҚСни ҳисобга ололмайди (СК 266-м. 1-қ.).

Юқоридагиларга асосан:

• ҚҚС. Ижарага бериш фаолияти тижорий тусга эга бўлганлиги боис унга ҚҚС солинади. Агар реализация, яъни параллель тижорат фаолияти бўлса, кирувчи ҚҚСнинг алоҳида-алоҳида ҳисобини мутаносиб ёки тўғридан-тўғри ҳисоб усулларидан бири билан юритиш керак бўлади (СК 80-м.);
• Фойда солиғи. Тижорий фаолиятдан олинган даромад фойда солиғига тортилади (СК 318-м. 2-қ.). Бунинг учун тижорат ва нотижорат фаолиятларнинг алоҳида-алоҳида ҳисобини мутаносиб ёки тўғридан-тўғри ҳисобга олиш усулларидан бири билан юритишни ташкил этиш керак (СК 80-м.),

Шунингдек, нотижорат ташкилотлари нотижорат фаолиятда фойдаланиладиган кўчмас мулк объектлари, ер участкалари, сув ресурслари бўйича мол-мулк, ер ва сув истеъмоли солиқларини тўламайди (СК 411-м. 3-қ. 1-б. СК 426-м. 2-қ. 1-б. СК 442-м. 2-қ. 1-б.). Кўрсатилган солиқ солиш объектларидан тижорат фаолиятида қисман фойдаланилган тақдирда, бу қисмларга нисбатан мол-мулк, ер ва сув истеъмоли солиқлари юзага келади ва уларни солиқ солиш объекти таркибидан ажратиш ва алоҳида-алоҳида ҳисобини юритиш керак бўлади (СК 80-м.).

В тексте вопроса есть констатация факта реализации, что означает наличие оформленных ЭСФ с НДС (ч. 1, 2 ст. 47 НК). После расторжения договоров и возврата нежилого помещения должна быть произведена корректировка доходов (п. 1 ч. 2 ст. 332 НК) путем оформления дополнительных ЭСФ (п. 40 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.), но сделать это можно в течение года с даты выставления счетов-фактур, по которым вносятся корректировки (ч. 3 ст. 332 НК, п. 40 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

1. Да, вы все правильно понимаете.

Доверительный управляющий обязан вести раздельный учет по доходам и расходам, связанным с исполнением договора доверительного управления, и по доходам, полученным в виде вознаграждения от доверительного управления, в разрезе каждого договора доверительного управления (ч. 3 ст. 93, ч. 3 ст. 296, ч. 13 ст. 322 НК). Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, если иное не установлено главами 48 и 50 НК (ч. 4 ст. 296 НК). Главы 48 и 50 НК не касаются доверительного управления.

На практике доходы и расходы по доверительному управлению будут отражены в приложении №9 к Расчету налога на прибыль. Хотя это приложение и называется «Особенности переноса убытков по отдельным операциям», все же оно учитывает доходы, расходы и выводит результат (по отдельным операциям, в том числе и доверительному управлению), который не всегда может быть убытком: строки 050 и 070 Приложения №9. Положительный результат (прибыль) из строки 070 Приложения №9 переносится автоматически в строку 200 Приложения №1 к Расчету налога прибыль, то есть в состав вашего совокупного дохода.

2. Эксперт не нашел в НПА нормы о необходимости регистрации договора доверительного управления в налоговых органах.

“Панент” тушунчаси норасмий тушунча бўлиб, ЯТТларнинг давлат рўйхатдан ўтказилишида бериладиган гувоҳнома назарда тутилади. Демак, юридик шахс учун бу талабни бажаришнинг ўзи мушкул масаладир.

Бундан ташқари,  мол-мулк, ер ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқлар мол-мулк ва ернинг жойлашув жойи (СК 417-м. 3-қ., 431-м. 1-қ.), сувдан фойдаланганлик жойи (СК 447-м. 3-қ.) бўйича тўланади. Сиз ижарада ўтирган бўлсангиз, буюк эҳтимол, ушбу солиқларни ижарага берувчи тўламоқда (агар ижара шартномасида ўзгача тартиб кўзда тутилмаган бўлса).

Савол матнида корхонанинг қайси солиқ солиш тартибида эканлиги ёзилмаган. Айланмадан солиқ ҳам, фойда ва қўшилган қиймат солиқлари ҳам солиқ тўловчининг солиқ ҳисобида турган жойи бўйича тўланади (СК 273-м. 2-қ., СК 399-м. 4-қ., СК 470-м. 3-қ.).

НКМ эса стационар савдо дўкони жойлашган жойдаги солиқ органларида рўйхатга қўйилади (23.11.2019 йилдаги 943-сон ВМҚга 1-илова).

Затраты по аренде являются вычитаемыми в целях налогообложения налогом на прибыль (ст. 305 НК).

На сайте e-ijara можно и нужно регистрировать аренду недвижимости (п. 2 прил. 1 к ПКМ №150 от 02.04.2022 г.), спецтехнику и оборудование для строительства регистрировать не нужно.

Договоры аренды транспорта требуется удостоверить нотариально и зарегистрировать в ГСБДД, об этом читайте подробно: https://buxgalter.uz/question/31147, https://buxgalter.uz/question/24707

При аренде нет перехода права собственности на объект аренды, соответственно, нет и реализации (ст. 46 НК), значит, оформлять ЭСФ не нужно (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК), оформите акт приема-передачи. А вот ЭТТН оформляйте, если есть необходимость перевозки арендованного оборудования: при перевозке груза автомобильным, железнодорожным, воздушным, водным транспортом или совокупностью этих видов транспорта запрещается предоставление грузоотправителем грузов, а также прием поставщиком груза (грузоперевозчиком) для транспортировки без оформленной электронной товарно-транспортной накладной (п. 16 прил. 3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.).