При реализации автомобиля, числящегося в составе ОС или капвложений (если ввода в эксплуатацию еще не было), возникают последствия по НДС и налогу на прибыль. Не имеет значения, в течение какого периода был использован объект на предприятии. 

Продажа автомобиля является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости реализации товара, согласованной сторонами (ч. 1 ст. 248 НК). При реализации ОС и другого имущества оформляется односторонний ЭСФ (п. 59-1 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Если при реализации автомобиля налоговая база окажется ниже рыночной, налоговые органы вправе ее скорректировать (ч. 4 ст. 248 НК).

Финансовый результат от выбытия в целях обложения налогом на прибыль определяется в соответствии со статьей 298 НК, он может отличаться от финансового результата в бухучете. Если финансовый результат от выбытия автомобиля оказался убыточным, но автомобиль был продан по рыночной стоимости, убыток будет вычитаться. Однако в вашей ситуации автомобиль продан по цене ниже рыночной стоимости. В этом случае налоговые органы также вправе скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль тоже (п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК). Экономическая обоснованность (то есть сможете ли вы обосновать?) затрат повлияет на вычитаемость данных расходов в целях налогообложения налогом на прибыль юридических лиц (чч. 1–5 ст. 305 НК). Если обоснование будет, то и расходы будут вычитаемыми, иначе – невычитаемыми.

Поэтому рекомендуем НДС и налог на прибыль уплатить исходя из рыночной стоимости данного имущества.

Хотя выставление одностороннего ЭСФ при реализации товаров ниже себестоимости и не предусмотрено (п. 59-1 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.), все же такая практическая возможность выбора реализации ниже себестоимости есть при заполнении одностороннего стандартного ЭСФ. Если автомобиль импортный, то это сделать необходимо, только с выбором варианта реализации ниже таможенной стоимости (ч. 5 ст. 248 НК).

Налоговую базу по НДФЛ определите как разницу между ценой приобретения и ценой реализации, включите сюда же и НДС (п. 3 ч. 1, чч. 2, 3 ст. 376 НК). Суммы, уплаченные налоговым агентом в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с налогоплательщика являются его доходом в виде материальной выгоды (п. 6  ч. 1 ст. 376 НК). То есть сумма НДФЛ, уплаченного за физлицо, опять является доходом этого физлица и подлежит налогообложению НДФЛ, который должен быть удержан. Если предприятие опять уплатит НДФЛ и с этой суммы за физлицо, то эта цепочка продлится, и так можно продолжать до бесконечности, точнее до 1 тийина.

Вышеприведенная цепочная ситуация с недоудержанными НДФЛ также является невычитаемым расходом, причем опять в виде всей цепи (п. 11 ст. 317 НК).

Вернуть сумму займа товаром можно. Об этом подробно читайте ниже по ссылке:

https://buxgalter.uz/question/24736

Реализацией товаров или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары или возмездное оказание услуг, включая обмен и передачу заложенных товаров при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства (ч. 1 ст. 46 НК). Передача права собственности на товар по договору займа в счет погашения имеющейся задолженности является передачей товара на возмездной основе и признается оборотом по реализации товаров (услуг) (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК).

Значит, в целях налогообложения налогом на прибыль, налогом с оборота и НДС налицо факт реализации, при которой возникнет НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК) у плательщика НДС, доход от реализации включится в совокупный доход (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК) в целях дальнейшего определения прибыли (п. 1 ч. 2 ст. 295 НК) и налога на прибыль (ч. 1 ст. 296 НК). У плательщика НСО, соответственно – налога с оборота (ч. 1 ст. 463 НК). При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять счета-фактуры (ч. 1 ст. 47 НК).

Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, предусмотренных договором займа (ст. 735 ГК). В указанном случае по соглашению сторон обязательство может быть прекращено представлением взамен исполнения отступного (передачей имущества, товара). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами (ст. 342 ГК). Это допсоглашение.

Также обязательства могут быть прекращены путем замены первоначального обязательства другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация) (ст. 347 ГК). Это договор новации.

Ну и наконец, если передача товара это реализация, в результате которой у физлица возникает задолженность перед юрлицом, а у юрлица также есть задолженность перед физлицом по займу, можно произвести зачет взаимных требований, ведь теперь это однородные требования, выраженные в деньгах. Здесь также можно подписать допсоглашение, а можно и обойтись письмом одной стороны другой о взаимозачете (ст. 343 ГК).

При уплате налоговым агентом суммы налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налога признается исполненной (ч. 12 ст. 354 НК). Однако это не весь перечень ваших обязанностей как налогового агента (ст. 22 НК).

Налоговая отчетность по суммам налога с доходов нерезидентов представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего налогового учета не позднее двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены доходы (ч. 1 ст. 355 НК). То же касается и НДС (ч. 6 ст. 255, ч. 4 ст. 273 НК). Ну и в конце концов, уплаченная вами сумма должна как-то закрыться в учете у налоговиков, это происходит через отчетность.

Хизмат ҳали кўрсатилмасдан олдин берилган чегирма сизнинг даромадингизни аввал бошдан камайтиради (4-сон БҲМС 16-б. 2-хатбоши). Харидорларга реализация қилиш бўйича айланмани амалга ошириш санасида чегирмалар (бошқа тижорат бонуслари) берган солиқ тўловчи солиқ базасини бундай чегирмалар (тижорат бонуслари) чегириб ташланган ҳолдаги нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда аниқлайди (СК 248-м. 2-қ.). Яъни ЭҲФ (ёки унинг ўрнини босувчи ҳужжат) чегирмали суммага берилади. Сиз ушбу чегирмаларни раҳбарият, бошқарувнинг қандайдир қарори асосида эълон қилгансиз ва бу қарор, масалан буйруқ билан расмийлаштирилгандир. Чегирмали суммага ЭҲФ (ёки унинг ўрнини босувчи ҳужжат) рамийлаштирасиз, қўшимча бошқа ҳужжат расмийлаштиришга ҳожат йўқ. Сотувчи учун чегирма билан боғлиқ алоҳида солиқ оқибатлари юзага келмайди, яъни бу чегирма солиқ солиш мақсадларида харажат ҳисобланмайди. Харидор учун ҳам ҳеч қандай солиқ оқибатлари мавжуд эмас.

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191711_qushimcha_ehfni_qanday_rasmiylashtirish_kerak1

В системе E-ijara должны быть зарегистрированы договоры аренды имущества (п. 3 в ПКМ №595 от 22.09.2021 г.), в том числе есть опция «Услуги по хранению (склад)». Однако это аренда складских помещений или земель, где расчет основывается на сданных квадратных метрах, форма не предусматривает другой базы и уже это обстоятельство является фактором, который делает идею регистрации ваших договоров на сайте практически не осуществимой.

По договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или в пользование (ст. 535 ГК). По договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности (ст. 875 ГК). Конечно же хранить вещь нужно где-то, то есть нужно место, но это не основание для приравнивания договора хранения к договору аренды. При оказании услуги ответственного хранения на таможенном или другом складе, вы не предоставляете в пользование какую-либо площадь. Площадь для хранения вы используете сами, и именно она позволяет вам оказывать услуги хранения.

Вопросы регистрации договоров аренды на сайте (e-ijara) регулируются ПКМ №595 от 22.09.2021 г. и ПКМ №150 от 02.04.2022 г. и в них речь идет (применительно к ситуации) только о регистрации договоров аренды имущества, но не договоров храниения. Эксперт не нашел других НПА, регулирующих данный вопрос.

Для разбираемой ситуации интересен абзац 3 пункта 3 в ПКМ №595 от 22.09.2021 г., он буквально гласит, что остатки товарно-материальных запасов, хранящихся на объектах недвижимого имущества, арендуемого или безвозмездно используемого на основании договоров, не поставленных на учет в органах государственной налоговой службы, не подлежат инвентаризации и в целях налогообложения оцениваются как несуществующие на складе налогоплательщика.

По мнению эксперта, это и явилось основанием для предъявления к вам требований о регистрации договора аренды. Читайте дополнительно материалы: https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text194621_kak_zaregistrirovat_dogovor_hraneniya_na_e-ijara_v_uzbekistane

https://buxgalter.uz/publish/doc/text200931_kak_dogovor_arendy_nedvijimosti_postavit_na_uchet_v_nalogovyh_organah1

Однако вышеприведенный абзац не применим к вашей ситуации таможенного склада. Речь там идет совсем о другом, и там арендные отношения действительно имеют место быть. Если организация А арендовала склад, но не зарегистроровала этот договор (а договор в какой-либо форме все же есть), то товары, хранящиеся на этом складе, не признаются. Вот и весь смысл. В вашем случае товары, например товары импортеров, хранятся у вас не по договорам аренды, а по договорам ответственного хранения. Для сравнения, не будет же камера хранения ж/д вокзала или аэропорта оформлять и регистрировать договоры аренды.

Исходя из вышеизложенного, эксперт считает, что требования о регистрации на сайте договоров хранения не имеют под собой нормативной основы или основаны на ошибочной интерпретации норм.

С продавцом заключите договор, продукцию примите по акту приема-передачи. Детальнее о процедуре и других вопросах закупа читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text181302_kak_oformit_pokupku_selhozprodukcii_za_nalichnyy_raschet

https://buxgalter.uz/question/28493

https://buxgalter.uz/question/21646

https://buxgalter.uz/question/23883

https://buxgalter.uz/question/31863

Порядок электронного акта при закупе действует для предприятий общепита и экспортеров, об этом читайте в материале:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text204827_kak_obshchepitu_oformlyat_elektronnyy_akt_zakupki_selhozprodukcii

Если вы не подпадаете под эти категории, то электронный закуп для вас не обязателен.

Савол матнида НКМдан жаримага тушганлигингизни ёзгансиз, агар буни НКМни қўллаш тартибини бузиш тарзидаги ҳуқубузарлик дея тушунсак, унда бундай ҳуқуқбузарлик учун 5 млн. сўм миқдорида жарима белгиланган (СК 221-м), шу жумладан 2022 йилда ҳам. Эҳтимол сизда оғирлаштирувчи ҳолат (СК 216-м. 2-қ.) мавжуддирки, жарима миқдори икки баробар оширилгандир (СК 218-м. 5-қ.). Ҳар ҳолда жавобнинг давоми, сизнинг жарима суммасига эътироз билдирмаётганингиз фаразига асосланади.

Солиққа оид ҳуқубузарлик содир этилганда қўлланилган жарима – бу молиявий санкциянинг қўлланилиш тарзидир (СК 218-м. 1, 2-қ.) ва уни маъмурий жавобгарлик доирасидаги жарима билан чалкаштирмаслик керак. Муддатида тўланмаган моливий санкциялар солиқ қарзи деб эътироф этилади (СК 55-м. 1-қ.).

Солиқ қарзини узиш тўғрисидаги талабнома солиқ тўловчига ушбу қарз аниқланган кундан эътиборан ёки солиқ текшируви натижалари бўйича аниқланган солиқ қарзини узиш тўғрисидаги қарор кучга кирган санадан эътиборан уч иш кунидан кечиктирмай юборилиши керак (СК 117-м. 1-қ.). Яъни 2022 йилдан қолган 5 млн. сўмга талабнома юбориш муддати 2025 йилга келиб ўтказиб юборилган бўлади.

Солиқ қарзини инкассо орқали ўндирувга қаратиш солиқ қарзини тўлаш тўғрисидаги талабнома бажарилмаган ёки тўлиқ бажарилмагандан кейин амалга оширилади (СК 120-м. 1-қ., 121-м. 1-қ.). Демак, талабнома юбориш муддати ўтказиб юборилганда, солиқ органи ушбу қарздорликни инкассо орқали ўндирувга ҳам қаратаолмайди.

Шу билан бирга, СК 118-моддасига кўра, агар солиқ қарзини узиш тўғрисидаги талабнома солиқ тўловчига юборилганидан кейин ушбу талабномада кўрсатилган солиқлар бўйича қарз суммаси, пенялар ёки солиқ ҳақидаги қонунчиликни бузганлик учун жарималар суммаси ўзгаришига олиб келган ҳолатлар аниқлаган тақдирда, солиқ органи ушбу солиқ тўловчига солиқ қарзини узиш тўғрисидаги аниқлаштирилган талабномани юбориши ёхуд илгари юборилган талабномани чақириб олиши шарт. Мазкур қоида солиқ тўловчи томонидан солиқ қарзини узиш тўғрисидаги талабномада кўрсатилган солиқ, пеня ёки жарималар бўйича қарзлари қисман тўланган ҳолларга татбиқ этилмайди (СК 118-м. 1-қ.).

Солиқ органи 2022 йилда жарима суммаси борасида хатоликга (масалан эътиборсизлик ёки бошқа сабабдан) йўл қўйган ва бу хатолик 2025 йилда аниқланди деб фараз қилайлик. Хатоликнинг 2025 йилда аниқланганлиги, СК 118-моддасида назарда тутилган, жарима суммасининг ўзгаришига олиб келадиган ҳолатми? Экспертнинг фикрича, бу масалада Солиқ Қўмитаси ёки бошқа ваколатли органнинг шарҳи зарур.

Хатоликнинг 2025 йилда аниқланганлиги, СКнинг 118-моддасида назарда тутилган жарима суммасининг ўзгаришига олиб келадиган ҳолат бўлганда ҳам, солиқ органи аввал сизга аниқлаштирилган талабнома юбориши керак эди.

Экспертнинг фикрича, ҳар қандай ҳолатда ҳам, солиқ органи ўз ҳаракатлари билан сизнинг, солиқ тўловчи сифатидаги ҳуқуқларингизни бузган бўлиб чиқаяпти. Бу вазиятда сизнинг шикоят бериш ҳуқуқингиз мавжуд (СК 230-м. 1-қ.). Шикоят юқори турувчи солиқ органига ёки судга берилиши мумкин (СК 231-м. 1-қ.).

Из соглашения видно, что это договор простого товарищества (совместной деятельности). Подробно о налогообложении совместной деятельности и не только читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187192_kak_rasschitat_nds_v_ramkah_sovmestnoy_deyatelnosti_prostogo_tovarishchestva1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text202707_kak_opredelit_nevychitaemye_rashody211111

https://buxgalter.uz/publish/doc/text179959_kak_perenosit_ubytki_po_otdelnym_vidam_operaciy_i_otrazit_ih_v_nalogovoy_otchetnosti11

https://buxgalter.uz/question/21012

https://buxgalter.uz/ru/question/30825

https://buxgalter.uz/question/32045

https://buxgalter.uz/question/19229

https://buxgalter.uz/question/27490

https://buxgalter.uz/question/2332

https://buxgalter.uz/question/18447

https://buxgalter.uz/question/9216

Прежде всего, отметим, что НК не содержит условий представления уточненной отчетности, связанных с прошедшими проверками. Необходимо уяснить еще один момент, если налоговая просит вас пересдать отчетность в связи с обнаруженной ошибкой (вероятнее всего, это сделано письменно в виде уведомления через ваш персональный кабинет), то вы обязаны отреагировать на уведомление в течение 10 дней в виде представления уточненной отчетности или же обоснования расхождений (ч. 7 ст. 138 НК).

НК содержит трехлетние сроки исковой давности по налоговому обязательству (ст. 88 НК), хранения документов (ч. 1 ст. 79 НК), зачета и возврата излишне уплаченных и взысканных сумм (ст. ст. 104, 105 НК), привлечения к ответственности (ст. 217 НК) и др., но в отношении представления уточненной налоговой отчетности в НК не установлены предельные сроки.

Более того, налогоплательщик, обнаруживший в ранее представленной им налоговой отчетности недостоверные или неполные сведения и (или) ошибки, приведшие к занижению (изменению) исчисленной суммы налога, обязан внести в эту налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность (ч. 1 ст. 83 НК).

Таким образом, при занижении суммы налога уточненная отчетность должна быть представлена, а это повлечет за собой доначисление и уплату налогов и пеней (п. 2 ч. 4 ст. 83 НК). Ответственности можно избежать при соблюдении условий части 4 статьи 83 НК.

Статья 88 НК устанавливает по налоговому обязательству трехлетний срок исковой давности, после окончания налогового периода, по результатам которого определяется налоговое обязательство. Но не стоит забывать, что если возникновение налогового обязательства связывается с определенным событием или действием (а им может быть обнаружение ошибки, сдача уточненной отчетности или другое), срок исковой давности по налоговому обязательству составляет три года с момента этого события или действия. Кроме этого, течение срока исковой давности по налоговому обязательству приостанавливается, прерывается и восстанавливается в соответствии с гражданским законодательством (чч. 2, 4 ст. 88 НК).

Если обстоятельства, указанные в части первой статьи 83 НК, не привели к занижению исчисленной суммы налога, налогоплательщик вправе внести в ранее представленную им налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность (ч. 2 ст. 83 НК).

В случае же завышения суммы налога не стоит рассчитывать на зачет или возврат излишне уплаченных или взысканных сумм в части, выходящей за рамки трехлетнего срока со дня уплаты или дня, когда стало известно об излишнем взыскании (ч. 5 ст. 104 и ч. 1 ст. 105 НК).

В целях налогообложения право приостановления деятельности по заявлению представлено индивидуальным предпринимателям (субъектам семейного предпринимательства). Конечно, в период приостановленной деятельности ИП приостанавливается и начисление налога в фиксированной сумме (чч. 5-7 ст. 392 НК). Предприятиям такого права не предоставлено. Да и другие законы (например, законы об ООО и АО) не предполагают временного приостановления деятельности предприятия.

Дополнительно читайте: https://buxgalter.uz/ru/question/9472

Налогоплательщики начиная с очередного налогового периода вправе отказаться от уплаты налога в фиксированной сумме и перейти на уплату налога по налоговым ставкам, указанным в части первой статьи 467 НК, путем подачи уведомления в налоговые органы по месту регистрации по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, не позднее десяти дней до начала очередного налогового периода (ч. 6 ст. 470-1 НК). Налоговым периодом является календарный год (ст. 469 НК).

Исходя из вышеизложенного, вы можете только со следующего календарного года перейти на уплату НСО в процентных ставках, и тогда при отсутствии оборотов не будет и налоговой нагрузки.

При ликвидации предприятия налоговый период длится до дня завершения ликвидации (чч. 7-9 ст. 73).

Непосредственно для передачи, реализации имущества предприятия кому-либо обеспечивать перевод статуса предприятия из «бездействующего» в «действующее» не обязательно. Во всяком случае, законодательство не содержит таких требований. Однако необходимо учесть, что бездействующая организация на практике не сможет осуществлять денежные операции (даже получение средств на расчетный счет) (п. 11 прил. 2 к ПКМ №704 от 21.08.2019 г.). Информация об имуществе (в том числе о недвижимом имуществе и транспортных средствах) бездействующей организации представлена в налоговые органы (п. 7 прил. 2 к ПКМ №704 от 21.08.2019 г.), а налоговые органы, в случае наличия задолженности, для обеспечения исполнения налогового обязательства имеют право применения различных мер воздействия, например ареста имущества (гл. 13 НК). Передача права собственности на товар (авто и др. ценности) является реализацией (ст. 46 НК), оборот от которого облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК), если ваше предприятие – плательщик НДС. В любом случае при реализации товаров необходимо выставление ЭСФ (ст. 47 НК). При выставлении ЭСФ возникнет как минимум необходимость представления отчетности (в том числе и для плательщиков НСО) (ст. ст. 273, 341, 470 НК), а отчетность бездействующих предприятий не принимается налоговыми органами (п. 13-1 прил. 2 к ПКМ №704 от 21.08.2019 г.). По мнению эксперта, исходя из совокупности вышеизложенных факторов, предприятию придется предпринять действия по изменению своего статуса на «действующее», тем более что описанные операции означают осуществление деятельности.

Также читайте материал: https://buxgalter.uz/en/publish/doc/text203828_chto_delat_esli_nalogoviki_priostanovili_vozmojnost_oformlyat_esf

https://buxgalter.uz/publish/doc/text160481_kak_vozobnovit_deyatelnost_poshagovyy_algoritm

По вопросу списания с баланса материальных ценностей в условиях предстоящей ликвидации хотим обратить ваше внимание на следующее:

• в процессе ликвидации прежде всего удовлетворяются требования граждан по трудовым отношениям, затем платежи в бюджет и целевые фонды, затем разных кредиторов и только потом производятся расчеты с учредителями (п. 24 прил. 1 к ПКМ №704 от 21.08.2019 г.);
• на ликвидируемом предприятии проводится проверка финансово-хозяйственной деятельности (п. 21 прил. 1 к ПКМ №704 от 21.08.2019 г.);
• в целях налогообложения все сделки и другие экономические отношения, в которые вступает налогоплательщик, должны учитываться исходя из их действительного экономического содержания независимо от способа их юридического оформления или наименования договора (ст. 14 НК).

В остальном о выбытии ТМЦ и ОС читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text203277_kak_uchest_vybytie_osnovnyh_sredstv2111

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text161765_kak_uchest_likvidaciyu_osnovnogo_sredstva

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text188983_kak_uchest_realizaciyu_osnovnogo_sredstva1

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text189347_kak_uchityvat_vybytie_tmz1

Об определении финансового результата (который повлияет на сумму налога на прибыль) при выбытии авто, а также других аспектах данного вопроса читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/30878

https://buxgalter.uz/question/22637

https://buxgalter.uz/en/publish/doc/text203093_kak_perevesti_dolg_i_peredat_os_novomu_kreditoru_dlya_pogasheniya_dolga

Если вы плательщик НСО, то налог будет начислен на стоимость авто, указанную в ЭСФ (ч. 1 ст. 463 НК).

Солиқ тўловчиларга солиқ ҳисоботларини топширмаслик ҳуқуқи берилмаган (СК 81, 82-м.). Фақат ЯТТ ва оилавий тадбиркорлик субъектларига ўз фаолиятларини вақтинча тўхтатиб туриш имконияти берилган (СК 392-м. 5-7-қ.). Ушбу фаолият тўхтатилган даврда ушбу тадбиркорлик субъектлари ўз мақомларини (тадбиркорлик субъекти мақомини) йўқотган ҳисобланганлиги учун ҳисобот топширмайдилар. Лекин 2019 йилда амал қилган СКда фаолиятни тўхтатиб туриш ҳуқуқи фақат ЯТТларда мавжуд эди (эски СК 373-м. 3-қ.).

Сизнинг вазиятингизда эса ОК тугатилмай қолган, яъни фаолияти расман тўхтамаган ва солиқ тўловчи мақоми сақланиб турган.

Юридик шахслар ўзлари жойлашган ердаги ва уларнинг алоҳида бўлинмалари жойлашган ердаги солиқ органларида ҳисобга қўйилади (СК 128-м. 1-қ.). Солиқ ҳисоботи солиқ тўловчи ҳисобга олинган жойдаги солиқ органига тақдим этилади (СК 82-м. 1-қ.).

Юридик шахс жойлашган жойининг (почта манзилининг) ўзгариши (базавий ҳисоблаш миқдорининг уч юз бараваридан ортиқ солиқ қарзи мавжуд бўлмаган тақдирда) мажбурий қайта рўйхатдан ўтказилади. Бунинг учун 10 кунлик муддат берилган. Бунда жойлашган жойи (почта манзили) ўзгарганда юридик шахслар - тадбиркорлик субъектларининг рўйхатдан ўтказиш маълумотларига киритилган ўзгартириш ва қўшимчалар, базавий ҳисоблаш миқдорининг уч юз бараваридан ортиқ солиқ қарзи мавжуд бўлмаган тақдирда, рўйхатдан ўтказувчи органни хабардор қилиш тартибида амалга оширилади (09.02.2017 й. 66-сон ВМҚга 1-илова 21-б.).

Яъни манзил ўзгариши муносабати билан қайта рўйхатдан ўтиш керак, шундан кейингина ҳисоботларни Улуғнор туманига топшириш мумкин бўлади. Қайта рўйхатдан ўтказишни амалга оширмасангиз, солиқ органи кўрсатилган юридик манзилда бўлмаганлигингиз сабабли банк операцияларингизни тўхтатиб қўйиш ҳуқуқига эга (СК 111-м. 3-қ.4-б.).

Нет нормы законодательства, обязывающей производить зарядку электромобилей только у компаний предоставляющих такие услуги. Договор аренды помещения  также не имеет прямого отношения к электромобилю. Если вы платите за использованную электроэнергию (не важно как, производите возмещение электроэнергии отдельно или все расходы включены в стоимость арендной платы), заряжайте свой электромобиль без каких либо опасений, ведь электроэнергия может расходоваться и на освещение и на зарядку батареи (малой или большой).

Договоры аренды транспорта требуется удостоверить нотариально и зарегистрировать в ГСБДД, об этом читайте подробно: https://buxgalter.uz/question/31147, https://buxgalter.uz/question/24707

Нормативными актами не предусмотрено обязательство по регистрации договоров аренды в системе «E-ijara» кроме случая, когда договор аренды транспортного средства, заключается между гражданами и юридическими лицами, имеющими лицензию на право осуществления деятельности по перевозке пассажиров (п. 4 ПП-311 от 07.07.2022 г.). Хотя такое обязательство в общем-то и не предусмотрено, но такая возможность есть. Об этом читайте в материале: Как поставить на учет в налоговых органах договор аренды транспортного средства | BUXGALTER.UZ

Ҳа шундай, тартиб ўзгарди десак ҳам бўлади. Сиз савол матнида буюк эҳтимол билан депутатларимизнинг 24.12.2024 йилдаги VII-4-024-14-0-К/24-сонли қарорини назарда тутаяпсиз. Ушбу қарорга кўра коэффициентлар фақат ҳудуд (зона)лар кесимида белгиланган эди.

Кейинчалик, депутатлар кенгашининг 15.04.2025 йилдаги VII-8-60-14-0-K/25-сонли қарори чиққан бўлиб, унга кўра ижара тўлови минимал ставкалари нафақат зоналар, балки фаолият ва объект турлари бўйича ҳам дифференциаллаштирилди. Қарор билан қуйидаги ҳавола орқали танишишингиз мумкин: https://kengash.gov.uz/doc/164320

E-ijara тизимида объектдан фойдаланиш мақсадини танлаш имконияти ҳам яратилди.

1. Мулк ижараси шартномаси бўйича ижарага берувчи ижарага олувчига ҳақ эвазига мол-мулкни вақтинча эгалик қилиш ва фойдаланиш ёки фойдаланиш учун топшириш мажбуриятини олади (ФК 535-м.). ФК нормасидан кўриниб турибдики, ижара албатта ҳақ эвазига бўлиши керак, яъни текинга ижара бўлмайди. Мулкни текин фойдаланишга бериш эса текин фойдаланиш (ссуда) шартномаси асосида амалга оширилади (ФК 617-м.).

Ижара, ҳамда текинга фойдаланиш шартномаларининг солиқ органларида ҳисобга қўйилиши тартиби мавжуд (22.09.2021 йилдаги 595-сонли ВМҚ 3в-б.). Текин фойдаланиш шартномаси ҳисобга қўйилганда ҳам “Ijara to‘lovining eng kam stavkasidan kelib chiqib soliqlar hisoblanishi lozim (oylik eng kam to‘lov ___so‘m)” тарзидаги огоҳлантиришни кўриниб туради. Албатта, ушбу огоҳлантириш текин фойдаланиш шартномасидан ҳам солиқ тўланиши кераклиги тўғрисида фикр ёки гумон ўйғотади. Ҳолбуки, мулкини текин фойдаланишга бераётган жисмоний шахс даромад қўлга киритмаётган экан, унинг ЖШДС тўлаш мажбурияти ҳам юзага келмайди (СК 365-м. 1-қ.). Солиқ тўлаш мажбурияти юзага келмаган, шунингдек юридик шаҳс ҳам жисмоний шахсга тўлов амалга оширмаган экан, демак биринчидан юридик шахс солиқ агенти бўлолмайди, иккинчидан агентнинг ичидан солиқ ушлаб қолиши керак бўлган тўловнинг ўзи йўқ. Юридик шахснинг ЖШДС ва ижтомоий солиқ ҳисоботида ҳам бу амалиёт акс эттирилмайди.

2. Мулкдан текинга фойдаланувчи юридик шахс текин хизмат шаклида даромад қўлга киритган бўлади ва ушбу даромад фойда солиғи солиш мақсадида жами даромадга қўшилади (СК 299-м. 1-қ., 297-м. 3-қ. 10-б.). Текин хизмат олинганда қўлга киритилган даромад ушбу хизматнинг бозор нархидан келиб чиқиб аниқланади (СК 299-м. 2-қ.). Текин олинган мол-мулкнинг (хизматларнинг) бозор қиймати ҳужжат билан тасдиқланиши керак (СК 299-м. 3-қ.). 

2025 йил учун давлат бюджети тўғрисилаги қонуннинг ижара муносабатлари бўйича энг кам ставкаларни белгиловчи 8-чи иловасида қуйидаги изоҳ мавжуд: “Ушбу ставкалар жисмоний ва юридик шахсларнинг мол-мулкни ижарага беришдан олинган даромадларига солиқ солиш мақсадида қўлланилади ҳамда кўчмас мулкдан текин фойдаланиш шартномаларига (бундан яқин қариндошлар ўртасидаги тузилган шартномалар мустасно) нисбатан татбиқ этилади” (24.12.2024 йилдаги 1011-сонли ЎРҚ 8-илова).

Юридик шахс қўлга киритган текин хизматини даромад дея тан олиши ва фойда солиғи солиш мақсадида ҳисоблайдиган жами даромадига қўшиши учун текин хизматнинг қийматини аниқлашда белгиланган энг кам ставкалардан фойдаланиши керак.

Юридик шахснинг ҳудудий жиҳатдан алоҳида бўлган, турган ери бўйича доимий иш жойлари жиҳозланган ҳар қандай бўлинмаси Ўзбекистон Республикаси юридик шахсининг алоҳида бўлинмасидир (СК 32-м. 2-қ.). Агар иш жойи бир ойдан ортиқ муддатга яратилган бўлса, у доимий ҳисобланади (СК 32-м. 4-қ.).

Иш жойи — ходим шартномада шарт қилиб кўрсатилган меҳнат вазифасига кўра меҳнат фаолиятини амалга оширадиган иш берувчи (ташкилот, унинг алоҳида бўлинмаси ёки жисмоний шахс), шунингдек ходим меҳнат қилиши керак бўлган жой (МК 104-м. 1-қ.).

Қурилиш-монтаж ишлариининг олиб борилиши учун одатда иш жойи ташкил этилади ва улар бир ойдан ортиқ давом этади, сизда ҳам шундайдир. Демак, сизнинг Қарши ва Тошкент шаҳарларидаги объектларингизда доимий иш жойлари ташкил этилган ва бу ўз навбатида солиқ солиш мақсадида алоҳида бўлинмангизни юзага келтиради.

Юридик шахслар ўзлари жойлашган ердаги ва уларнинг алоҳида бўлинмалари жойлашган ердаги солиқ органларида ҳисобга қўйилади (СК 128-м. 1-қ.). Таркибига Ўзбекистон Республикаси ҳудудида жойлашган алоҳида бўлинмалар кирадиган юридик шахслар ҳар бир алоҳида бўлинма жойлашган ердаги солиқ органларида ҳисобга қўйилиши лозим (СК 128-м. 2-қ.). Ҳудудий алоҳида бўлинма жойлашган ери бўйича ходимлар сони 25 кишидан кўп бўлган доимий иш жойи яратган солиқ агенти алоҳида бўлинма ташкил этилган пайтдан бир ой ўтганидан кейин ўн кун ичида алоҳида бўлинма жойлашган ердаги солиқ органига жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи тўловчи солиқ агенти сифатида ҳисобга қўйиш учун мурожаат қилиши шарт (СК 131-м. 7-қ.).

Демак, сиз солиқ солиш мақсадларида юзага келган ўз бўлинмаларингизни Қарши ва Тошкент шаҳарларида (тегишли туманларида)ги солиқ органларида ҳисобга қўйишингиз керак.

Ўзбекистон Республикасининг юридик шахслари бўлган, ходимлари 25 нафардан ортиқ бўлган алоҳида бўлинмаларга ва (ёки) филиалларга эга солиқ агентлари, ушбу алоҳида бўлинмалар ва (ёки) филиаллар ходимларига нисбатан ЖШДС ҳисоботини — алоҳида бўлинмалар ва (ёки) филиаллар ҳисобда турган жойдаги солиқ органига тақдим этади (СК 389-м. 2-қ.). ЖБПТга тақдим этиладиган маълумотлар ҳам солиқ органида ҳисобга қўйилган жойнинг Халқбанк филиалига ёки ЖБПТ ягона базасига интернет ресурслар орқали юборилиши керак (24.12.2004 й.даги 595-сонли ВМҚга 1-илова 16-б.).

Ресурс (ер, мулк ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун) солиқлари бўйича ҳам тартиб ўхшашдир (СК 131-м. 2-қ., 417-м. 3-қ., 431-м. 1-қ. 447-м. 3-қ.).

2-қурилиш статистик ҳисобот шаклининг ўзида ушбу ҳисоботни тақдим этувчилар ва тақдим этиш жойи тўғрисида маълумот бор: “Ўз кучи билан, хўжалик иши усулисиз қурилиш ишларини бажарувчи юридик шахслар ва уларнинг алоҳида бўлинмалари (кичик корхоналар ва микрофирмалардан ташқари) - ўз жойидаги (туман, шаҳар) статистика бўлимига”. Демак, бўлинма ушбу ҳисоботни ўзи жойлашган ҳудуддаги статистика бўлимига тақдим этади.

11.08.2020 йилдаги 4803-сонли ПҚ 6-бандига кўра, қонунчиликка мувофиқ халқаро молиявий институтларнинг қарзлари ва ҳукумат ташкилотларининг халқаро қарзлари ҳисобидан амалга ошириладиган лойиҳалар доирасида, агарда ушбу лойиҳалар халқаро ва хорижий ҳукумат молиявий ташкилотлари томонидан 2020 йил 1 июлга қадар маъқулланган бўлса, юридик шахслар томонидан сотиб олинадиган товарларни (хизматларни) реализация қилишга доир айланмага қўшилган қиймат солиғи ва акциз солиғи солинмайди.

Қарор бўйича лойиҳа учун товар (иш, хизмат) сотувчилари товарларини лойиҳа ижрочисига ҚҚСсиз (0% ставкада эмас) сотади (лойиҳанинг 2020 йил 1 июлга қадар маъқулланган бўлиши кераклиги шартига эътибор қилинг).

Солиқ тўловчилар солиқлар бўйича имтиёзлардан тегишли ҳуқуқий асослар юзага келган пайтдан эътиборан уларнинг бутун амал қилиш даври мобайнида фойдаланишга ёки солиқ имтиёзидан фойдаланишдан воз кечишга ёхуд ундан фойдаланишни бир ёки бир неча солиқ даврларида тўхтатиб туришга ҳақли, бундан қўшилган қиймат солиғидан озод этиладиган товарларни (хизматларни) реализация қилиш мустасно (СК 75-м. 5-қ.).

СКнинг ушбу моддасидага биноан буюртмачи корхона ҚҚС бўйича берилган имтиёздан воз кеча олмайди, уни кечиктира олмайди. Бунинг учун эса унинг шартномалари ҚҚСсиз бўлиши керак.

СКнинг ҳисобварақ-фактураларни расмийлаштириш тартибини бузиш учун белгиланган чора тўғрисидаги модда ҳукми қуйидагича: “Қўшилган қиймат солиғидан озод қилинган товарларни (хизматларни) реализация қилишда қўшилган қиймат солиғини ҳисобварақ-фактурада акс эттирганлик, — маҳсулот етказиб берувчиларга ҳисобварақ-фактурада кўрсатилган қўшилган қиймат солиғи суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади. Бунда маҳсулот етказиб берувчи ҳисобварақ-фактурада кўрсатилган солиқ суммасини бюджетга тўлаши шарт” (СК 225-м.).

Демак, 11.08.2020 йилдаги 4803-сонли ПҚ қамраб олган (белгиланган шартларга мос келадиган) лойиҳа доирасида ҚҚСли товар сотишингиз жаримага тортилишингизга сабаб бўлиши мумкин экан.

Буюртмачи корхонага ЭҲФ беришда, ЭҲФ жўнатиш тизимларининг (масалан DIDOX) имтиёзлар базасида 11.08.2020 йилдаги 4803-сонли ПҚ имтиёзи танланиши керак. Шунда ҚҚС ҳисоботингизда ушбу ЭҲФ ўз аксини тўғри топади.

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/question/31576

https://buxgalter.uz/question/29994

https://buxgalter.uz/ru/question/27755

Стоимость основных средств включается в баланс организации, в том числе в результате других операций или событий, приведших к получению права собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на основные средства (п. 10 НСБУ №5).

Право оперативного управления является вещным правом, но не является правом собственности (ст. ст. 164, 165 ГК). Так как право собственности на имущество не принадлежало передающей стороне, то, по мнению эксперта, в данном случае неуместно вести речь о реализации или безвозмездной передаче, а передачу произвести на основании акта приема-передачи.

При передаче на территории Республики Узбекистан государственного имущества налоговая база определяется налоговым агентом. Налоговым агентом в указанных случаях признаются получатели указанного имущества (ч. 2 ст. 256 НК). Оборот от реализации государственного имущества освобождается от НДС (п. 26¹ ч. 1 ст. 243 НК), если получатель имущества приобретает право собственности.

После выбытия части здания у вас должны уменьшиться суммы налогов на имущество и землю (в зависимости от переоформленных кадастровых документов). Поэтому пересчитайте среднегодовую остаточную стоимость налогооблагаемой недвижимости и представьте в ГНИ уточненную авансовую справку (ч. 7 ст. 417 НК). Если выбывает недвижимость и переходит право собственности, владения, пользования или аренды на земельный участок под ним (либо меняется собственник земли), налоговая база уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади земельного участка (ч. 2 ст. 427 НК). В этом случае в месячный срок представьте уточненную налоговую отчетность (ч. 3 ст. 431 НК).