В хозяйственных договорах обычно предусматриваются штрафные санкции за невыполнение договорных обязательств в виде пеней, штрафов и др. Такие пени и штрафы не являются оборотом по реализации товаров (услуг). А раз нет реализации, то нет и НДС  (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). А по поводу дохода, вы правы, этот штраф войдет в ваш совокупный доход (п. 17 ч. 3 ст. 297 НК) в целях дальнейшего налогообложения налогом на прибыль или налогом с оборота.

Автомобил сотувчиси бўлган жисмоний шахсда мулкий даромад юзага келиши мумкин (СК 375-м. 4-б.), ушбу мулкий даромад унинг жами даромадига киради (СК 370-м. 2-б.) ва ЖШДСга тортилади (СК 365-м. 1-қ.). Жисмоний шахсга даромад тўлаб берувчи МЧЖ солиқ агенти сифатида ушбу ЖШДСни ҳисоблаб чиқариши, жисмоний шахсдан ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши керак, шу жумладан жисмоний шахснинг мулкий даромадларидан ҳам (СК 387-м. 1-қ. 3-б., 356-м. 1-қ. 1-б.).

Жисмоний шахсга ҳусусий мулк сифатида тегишли бўлган мулки (автомобиль шундай мулкдир) сотилишидан олинган даромадларга ЖШДС солинмайди (СК 378-м. 7-б.). Бу вазият солиқ агенти томонидан ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобининг 2-иловаси 030-сатрида акс эттирилиши керак.

Автомобиль ижарага берилганда хизмат реализация қилинган бўлади, сотилганда эса товар реализация қилинган бўлади, реализация мавжуд экан ҚҚС мажбурияти юзага келади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.).

Товар (хизмат)лар реализациясидан олинган даромад фойда солиғига тортиш мақсадида жами даромад таркибига киради (СК 295-м. 1-қ., 296-м. 1-қ., 297-м. 3-қ. 1-б.).

Жисмоний шахсдан сотиб олинаётган товар нархида ҚҚС бўлмайди, чунки жисмоний шахслар (ЯТТ бўлмаса) ҚҚС тўловчиси эмасдирлар (СК 237-м. 1-қ.). Яъни МЧЖда жисмоний шахсдан автомобиль сотиб олшда кирувчи ҚҚС бўлмайди.

Автомобилни ижарага беришда ҚҚС солиш базаси реализация қилинган хизматнинг қийматидир (СК 248-м. 1-қ.). Олиб сотиш учун жисмоний шахслардан олинган автомобиллар ва уй-жой кўчмас мулк объектлари реализация қилинган тақдирда, солиқ базаси солиқ суммасини ўз ичига оладиган, реализация қилиш нархи ва сотиб олиш қиймати ўртасидаги ижобий фарқ сифатида аниқланади (СК 248-м. 11-қ.).

Если ИКПУ товара корректный и только единица измерения не подходит вам, то вероятнее всего, добавлять надо не новый ИКПУ, а добавить еще одну единицу измерения к данному ИКПУ. Войдя в ваш персональный кабинет на сайте https://tasnif.soliq.uz, вы сможете подать заявку как на введение дополнительного ИКПУ, так и единицы измерения. Как это сделать, читайте подробно в материале: https://buxgalter.uz/publish/doc/text191768_kak_izmenit_edinicu_izmereniya_privyazannuyu_k_ikpu_tasnif_solik_uz_uzbekistan#Kak_podat_zayavku_na_izmenenie_yed_izm

Однако, прежде чем подавать заявку, подумайте, насколько обоснованной будет ваша заявка, ведь заявки на изменения рассматриваются и могут быть отклонены.

По описанию вашего изделия можно предположить, что сырье (алюминиевые фасадные панели), используемое вами, может быть различных толщин и плотностей, с разными толщинами алюминиевого покрытия и т. д. Возможно, вы пользуетесь сырьем с определенными физико-техническими характеристиками, но на рынке есть схожее сырье с другими физико-техническими  характеристиками и другие предприниматели, использующие сырье с другими характеристиками. В будущем разнообразие сырья будет только увеличиваться. Теперь представьте, если вы (или другой предприниматель) будете использовать панели различных толщин, то для каждой толщины придется вводить новый ИКПУ с указанием толщины? И это только один параметр, который может меняться.

В этом отношении масса довольно универсальная единица измерения для вашего случая, ведь ваше изделие всегда можно взвесить, как фактически (на весах), так и расчетно (зная физико-технические характеристики, нормы расхода материала и отходов). Возможно, вам необходимо просто переводить единицу измерения вашего товара из одной (кв. м) в другую (кг) и пользоваться той, что назначена для конкретного ИКПУ.

Из вышеприведенного также не следует (не делайте вывод), что для одного товара необходимо использовать только одну единицу измерения.

1. Покупку товара (автомобиля) отразите по дебету счета 2910 «Товары на складах» в корреспонденции со счетом 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам».

Реализация в рассрочку – это форма кредитования (ст. 748 ГК), при которой возникают процентные платежи. Проводки при реализации товара в рассрочку будут следующими:

2. Признание возникающей задолженности долгосрочной (или нет) зависит от срока рассрочки. Если договором предусмотрен срок рассрочки более 12 месяцев, то признайте ту часть, которая будет оплачена в срок более 12 месяцев долгосрочной.

3. Статья 248 НК не предоставляет льгот, а определяет порядок расчета налоговой базы. В частности, согласно части 11 статьи 248 НК при реализации автомобилей и объектов жилой недвижимости, приобретенных у физических лиц для перепродажи, налоговая база определяется как положительная разница между ценой реализации и стоимостью приобретения, включающая в себя сумму налога. Если автомобиль куплен за 150 млн сум. и перепродается за 200 млн сум, разница составляет 50 млн сум. Именно она включает в себя сумму НДС. То есть в данном случае НДС 12% должен быть выкручен из 50 млн сум. НДС составит 5 357 142, 86 сум. (50 млн – 50 млн / 1,12).

При реализации товара физическому лицу (в том числе и в рассрочку) за наличный расчет или оплата производится из ПК, вам необходимо будет использовать ККМ и выдавать чек, а не ЭСФ (п. 2 прил. 1 к ПКМ №306 от 17.11.2011 г.). Более подробно об этом читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/26576

https://buxgalter.uz/question/22969

https://buxgalter.uz/question/28377

https://buxgalter.uz/publish/doc/text175937_kak_v_cheke_onlayn-kkm_otrazit_prodaju_tovara_komitenta_avans_i_rassrochku

https://buxgalter.uz/publish/doc/text178947_gnk_razyasnil_kak_otrazit_v_chekah_realizaciyu_po_dogovoru_komissii_v_rassrochku_i_s_avansom

Дополнительный материал по теме:

https://buxgalter.uz/ru/question/33058

https://buxgalter.uz/ru/question/32668

https://buxgalter.uz/ru/question/29829

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text203760_kak_uchityvat_prodaju_tovarov_s_oplatoy_v_rassrochku_i_s_otsrochkoy1

Договор ГПХ регулируется ГК (ст. ст. 631, 703, 817, 1067 ГК), заключается между заказчиком (юрлицом или ИП) и исполнителем (физическим лицом), когда нужно выполнить конкретную работу или оказать разовую услугу. Он очень даже подходит к приведенной ситуации.

Видимо, в договоре ГПХ оговорена оплата за отработанные машино-часы и определена стоимость одного машино-часа. Умножьте стоимость машино-часа на количество машино-часов, отработанных исполнителем, и вы получите общую стоимость работы. Эта сумма и будет отнесена на затраты (или стоимость актива), она же и будет суммой выплаты по договору ГПХ (начислением).

Выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК). Соответственно, возникают последствия по НДФЛ (п. 1 ст. 370, ч. 1 ст. 365 НК) и СН (ст. 402, ч. 1 ст. 404 НК).

Ҳар бир солиқнинг ўз солиқ солиш объекти мавжуд бўлиб, савол матнидан тавсифланган вазиятда пулнинг қайтарилиши биронта солиқнинг солиқ объекти эмасдир. Агарда сиз, солиқ органлари ушбу маблағнинг келиб тушишини аслида беғараз молиявий ёрдам сифатида талқин қилиши ва СК 299-м. 4-қ. тартибида МБ қайта молиялаш ставкасида фоизли даромад ҳисобланишидан хавфсираётган бўлсангиз, ушбу тартиб норезидентлар томонидан берилган займ (ссуда)ларга татбиқ этилмайди (СК 299-м. 5-қ. 2-б.).

По отдельности каждая из двух хозяйственных операций возврата проданного товара и реализации по цене ниже себестоимости не запрещена в НПА. Однако в вашей ситуации, скорее всего, товар не будет перевозиться, а операции возврата и реализации товара подразумевают его перевозку с оформлением ЭТТН. При перевозке груза автомобильным, железнодорожным, воздушным, водным транспортом или совокупностью этих видов транспорта запрещается предоставление грузоотправителем грузов, а также прием поставщиком груза (грузоперевозчиком) для транспортировки без оформленной электронной товарно-транспортной накладной (п. 16 прил. 3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.). Нарушение порядка является основанием для привлечения к ответственности (п. 35 прил. 3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.).

Такая сделка, скорее всего, является притворной. Если сделка совершена с целью прикрыть другую сделку (притворная сделка) (в вашем случае вы прикрываете изменение цены), то применяются правила, относящиеся к той сделке, которую стороны действительно имели в виду (ч. 2 ст. 124 НК). Схожие нормы содержит статья 14 НК.

А зачем вы усложняете данную ситуацию? Что вам мешает дополнительным соглашением изменить цену? Ведь это возможно. Об этом читайте: https://buxgalter.uz/question/27141

При корректировке стоимости поставки поставщиком реализованных товаров (услуг) в сторону увеличения (уменьшения), в частности, при  изменении условий сделки, в том числе изменение цены и (или) количества (объема) отгруженных товаров, оказанных услуг, оформляется дополнительный счет-фактура, который подтверждается получателем данных товаров (услуг) (п. 40 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Дополнительный счет-фактура может быть оформлен в пределах годичного срока с даты выставления счетов-фактур, по которым вносятся корректировки, а по товарам (услугам), на которые установлен гарантийный срок, – в пределах гарантийного срока (п. 41 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Порядок оформления дополнительного ЭСФ определен п. 42 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г. Также об оформлении дополнительного ЭСФ читайте: https://buxgalter.uz/publish/doc/text188907_kak_oformit_dopolnitelnyy_esf1

1. Давлат олий таълим муассаси ўз хизматларини турли буюртмачиларга кўрсатади. Ўқиётган талабани ўқитишга буюртма юридик шахс томонидан келиб тушган ва шартнома томонларидан бири ҳам юридик шахс бўлса, юридик шахс бўлган буюртмачига ЭҲФ расмийлаштириб бериш керак (СК 47-м. 1-қ.).

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида савдони амалга оширишда ва товарларни сотишда, ишларни бажариш ёки хизматлар кўрсатишда аҳоли билан пулли ҳисоб-китоблар барча хўжалик юритувчи субъектлар томонидан фискал хотирага эга бўлган назорат-касса машиналари мажбурий тартибда қўлланган ҳолда амалга оширилади (17.11.2011 й. 306-сон ВМҚга 1-илова 2-б.). Бундан келиб чиққан ҳолда талабани ўқитишга буюртмани жисмоний шахс (масалан, талабанинг ўзи ёки ота-онаси) берган ва шартнома ҳам жисмоний шахс билан тузилган бўлса, унда жисмоний шахс бўлган буюртмачига НКМ чеки бериш керак бўлади.

ЭҲФ расмийлаштиришда ва НКМ чекини беришда таълим шартномасининг узоқ муддатли шартнома эканлиги ва у бўйича даромаднинг вақт мобайнида тан олинишига ҳам эътибор қаратиш керак (СК 248-м.). Бу ҳақда қуйидаги материалларда ўқинг:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text182958_uzoq_muddatli_shartnomalar_buyicha_tulov_nktdan_qanday_utkaziladi

https://buxgalter.uz/ru/question/30024

https://buxgalter.uz/question/23799

Демак, ОТМ ҳар битта шартнома бўйича ўқув йили давомида ҳар ойда ЭҲФ расмийлаштириши керак ва ЭҲФлардаги сумманинг йиғиндиси шартнома суммасига тенг бўлиши керак. Ҳудди шу тартиб НКМ чекларига ҳам таълуқлилир.

2. ЭҲФ ёки НКМдан тегишли чекни ойма-ой расмийлаштириб борсангиз, сиз айтган қарздорлик юзага келмайди, чунки пулни қайтарганингизда шу суммани ҳали даромад дея тан олмаган бўласиз.

3. Ушбу воситачилик ҳақи ОТМнинг ҳаражати (тўлов тизими сизга хизмат кўрсатганлиги учун) бўлиб, кўрсатилган таълим хизмати юзасидан расмийлаштириладиган ЭҲФ ёки НКМ чеки суммаларини камайтирмаслиги керак.

Основания для внесения изменений в кадастровое дело перечислены в статье 18 № ЗРУ-803 от 28.11.2022 г. Отдельное сооружение на земельном участке (энергоустановка, включающая в себя солнечные панели) должна быть зарегистрирована в кадастровых органах (такое основание есть в вышеназванной статье). Данная регистрация будет основанием для подачи заявки на применение льготы по налогу на имущество и земельному налогу. Однако, по мнению эксперта, сооружение солнечных панелей на крыше здания не будет основанием для внесения изменений в кадастровое дело. Более подробно читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/30751

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text197941_kakie_lgoty_mogut_primenyat_kompanii_ustanovivshie_solnechnye_paneli

https://buxgalter.uz/question/29154

https://buxgalter.uz/question/27873

https://buxgalter.uz/question/26088

При подаче заявки на применение льгот налоговые органы потребуют документы, обосновывающие занимаемую «зеленой» энергоустановкой площадь, так что ваши измерения не будут подтверждением. Об этом читайте: https://buxgalter.uz/ru/question/33037

Прежде всего необходимо в каждом конкретном случае определиться, возникает ли у предприятия право на льготу, если да, то проверить наличие обосновывающего документа, а форма подачи заявки довольно проста и интуитивно понятна: выберите льготу, номер кадастрового документа (при этом некоторые поля заполнятся автоматически), заполните информацию о площади, занимаемой энергоустановкой, и приложите обосновывающие документы.

Кадастр ҳужжатида кўрсатилган қиймат билан сотиш қийматини таққослаш ва зарар борлигини иддао қилиш унчалик тўғри эмас. Фойда ёки зарарни аниқлаш учун сотиш нархидан объектнинг қурилишига кетган харажатни чегириш керак. Бундан ташқари, АОСнинг солиқ базаси соф фойда эмас, жами даромаддир (СК 464-м. 1-қ.).

Солиқ даври давомида жами даромади бир миллиард сўмдан ошган солиқ тўловчилар, шу жумладан янги ташкил этилган юридик шахслар ва янги рўйхатдан ўтган якка тартибдаги тадбиркорлар жами даромади кўрсатилган миқдорга етган кундан эътиборан қўшилган қиймат солиғини ва фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 9-қ.). Яъни, сиз эндиликда (савол таснифида келтирилган реализацияни амалга оширган кунингиздан эътиборан) АОС тўловчиси эмассиз ва фойда солиғингизни ҳисоблашда жами даромидингиздан харажатларингизни чегирган ҳолда соф фойдангизни аниқлайсиз (СК 295-м.). Натижада, агар ҳақиқатан (белгиланган тартибда ҳисоб-китоб қилингандан кейин ҳам) зарар кўрган бўлсангиз солиқ тўлашингизга тўғри келмайди.

1. Строительно-монтажные работы (СМР) – это комплекс работ по возведению, реконструкции, ремонту и сносу зданий, строений и сооружений, а также по монтажу и установке инженерных систем, оборудования и конструкций. СМР выполняются в рамках соответствующего договора и ПСД, в которых заранее определены объемы работ, их стоимость. В вашем же случае с гарантийным ремонтом (по описанию ситуации) заранее определенного объема работ и стоимости нет, так как ремонт производится по факту возникновения такой необходимости. Поэтому, если вас интересовал данный вопрос с точки зрения оформления ЭСФ для строительства (прил. 3 к прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.), то заполнить вы его не сможете, так как у вас нет вышеназванных данных.

2. Счет-фактура – документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость (п. 2 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны, если иное не предусмотрено настоящей статьей, выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ч. 1 ст. 47 НК). Поэтому счет-фактуру необходимо выставлять по факту оказания услуг по гарантийному ремонту.

3. Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч. 4. ст. 242 НК). Счет-фактура выписывается на календарную дату отгрузки (передачи) товаров или оказания услуг (п. 42 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

4. Расчет раз в 6 месяцев наверняка предполагает оплату за выполненные работы с указанным промежутком времени и не может быть основанием для неоформления ЭСФ в установленные нормативно-правовыми актами сроки.

Мол-мулк солиғи ҳисоблаб чиқарилаётганда солиқ базаси маданият ва санъат, таълим, соғлиқни сақлаш (бундан туристик зоналарда жойлашган санаторий-курорт объектлари мустасно), жисмоний тарбия ва спорт, ижтимоий таъминот объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 1-б.). Иссиқхона соғлиқни сақлаш соҳасига эмас, қишлоқ хўжалиги соҳасига тегишли бўлган объектдир. Юқоридаги СК нормасини иссиқхонага нисбатан ҳам қўллаш ҳақиқатан мушкул.

Соғломлаштириш аҳамиятига молик ерлар – тегишли муассасалар ва ташкилотларга доимий фойдаланишга берилган, профилактика ҳамда даволаш ишларини ташкил этиш учун қулай табиий шифобахш омилларга эга бўлган ер участкалари солиқ солиш объекти сифатида ҳисобланмайди (СК 426-м. 2-қ. 6-б.). Ернинг касалхона ёки санаторийга тегишлилиги, унинг (ушбу ернинг) соғломлаштириш аҳамиятига моликлигини англатмайди. Агар санаторийга берилган ер участкаси профилактика ҳамда даволаш ишларини ташкил этиш учун қулай табиий шифобахш омилларга эга бўлса, юқоридаги имтиёздан фойдаланолишингизга иссиқхонанинг даҳли йўқ (шу ер участкасининг бир қисмида иссиқхона жойлашганлигидан қатъий назар).

Мол-мулк солиғи ҳисоблаб чиқарилаётганда солиқ базаси маданият ва санъат, таълим, соғлиқни сақлаш (бундан туристик зоналарда жойлашган санаторий-курорт объектлари мустасно), жисмоний тарбия ва спорт, ижтимоий таъминот объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 1-б.). Санитария масалалари соғлиқни сақлаш масаласи бўлиши ва соғлиқни сақлаш вазирлиги таркибидаги санитар-эпидемиологик назорат инспекцияси томонидан назорат қилинсада, оқова сувни тозалаш иншоотлари соғлиқни сақлаш соҳасига эмас, коммунал хўжалик соҳасига тегишли бўлган объектдир. Юқоридаги СК нормасини оқова сувни тозалаш иншоотига нисбатан ҳам қўллаш ҳақиқатан мушкул.

Коммунал-маиший аҳамиятга молик ерлар (дафн этиш жойлари, маиший, қурилиш ва бошқа чиқиндиларни йиғиш, қайтадан ортиш ва саралаш жойлари, шунингдек чиқиндиларни зарарсизлантириш ҳамда утилизация қилиш жойлари) солиқ солиш объекти сифатида ҳисобланмайди (СК 426-м. 2-қ. 11-б.). Оқова сувларни тозалаш иншооти жойлашган ер ҳам ўз ўзидан коммунал-маиший аҳамиятга эга бўлади, шундай экан у умуман ер солиғи солиш объекти эмас.

Алтернатив фикр билан қуйидаги ҳавола орқали танишишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/uz/question/33136

Эксперт тақдим этилган маълумотлар асосида сизнинг уюшмангиз учун алоҳида солиқ имтиёзларини тополмади.

Юридик шахсларнинг ўзларининг тадбиркорлик фаолиятларини мувофиқлаштириш ва муштарак мулкий манфаатларини ифода этиш ҳамда ҳимоя қилиш мақсадидаги бирлашмалари нотижорат ташкилоти ҳисобланади (ФК 77-м.). Сиз савол матнида ўз аъзоларингизга аъзолик бадаллари учун шартнома берганингизни ёзгансиз. Бу эса нотижорий ташкилотнинг тижорий фаолияти бўлиб қолади. Агарда ташкилотингиз нотижорат ташкилоти бўлса, бундай ташкилотлар тўғрисида ўқинг:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text203056_notijorat_tashkilotlari_faoliyatining_huquqiy_asoslari

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text208962_notijorat_tashkilotda_buhgalteriya_hisobini_qanday_yuritish_kerak1

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text203575_notijorat_tashkilotida_soliq_hisobini_qanday_yuritish_kerak

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text208947_notijorat_tashkiloti_qanday_hisobotlarni_taqdim_etadi1

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 241 НК).

Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется на основании статьи 241 НК. Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан при условии, что покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 241 НК). 

Таким образом, в приведенной вами ситуации обязательств по уплате НДС не возникает, то есть ваш экспорт услуг НДС не облагается.

Ҳақиқатан, ўзини ўзи банд қилган шахслар меҳнатига ҳақ тўлаш ижтимоий солиқни ҳисоблаб чиқиш объекти ҳисобланмайди (23.12.2020 йилдаги 806-сон ВМҚ 6-б.). Лекин, ўзини ўзи банд қиладиган шахслар учун фаолият (ишлар, хизматлар) турларига ҳам бир назар ташлайлик:

• Уйда ёки давлат таълим муассасаларининг фойдаланилмаётган бино ва иншоотлари хоналарида репетиторлик қилиш — болалар ва катталар билан таълим фанлари бўйича якка тартибда ҳамда гуруҳ бўлиб машғулотлар ўтказиш (08.06.2020 й. 4742-сон ПҚга илова 1-б.),
• Тўгараклар ташкил этиш ва юритиш (08.06.2020 й. 4742-сон ПҚга илова 54-б.).

Демак, ЭҲФ репетиторлик учун берилган ва ҳусусий таълим муассасасига берилган экан, юқорида келтирилган қонун ҳужжатларининг талаблари айнан бажарилмаган бўлиб чиқмоқда.

Яна, савол матнида ўзингиз келтирган норматив ҳужжатнинг сўзларига эътибор қилинг: Ташкилотлар томонидан ўзини ўзи банд қилган шахсларни шартнома асосида бир марталик хизматлар кўрсатиш ва ишларни бажариш бўйича фаолиятга жалб қилишга йўл қўйилади (23.12.2020 йилдаги 806-сон ВМҚ 6-б.). Сизда ҳам шундай бўлганми, ёки баъзи ўзини ўзи банд қилувчи шахслар мунтазам равишда ҳусусий мактабга хизмат кўрсатганми?

Солиқ солиш мақсадида барча битимлар ва солиқ тўловчи киришадиган бошқа иқтисодий муносабатлар, уларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши усулидан ёки шартноманинг номланишидан қатъи назар, ўзининг ҳақиқий иқтисодий мазмунидан келиб чиққан ҳолда ҳисобга олиниши керак (СК 14-м. 1-қ.).

Агар битимнинг ёки иқтисодий муносабатларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши уларнинг ҳақиқатдаги иқтисодий мазмунига мувофиқ бўлмаса, солиқ органлари солиқ солиш мақсадида битимнинг юридик тавсифланишини, солиқ тўловчининг мақомини ва (ёки) унинг иқтисодий фаолияти хусусиятини ўзгартиришга ҳақли (СК 14-м. 2-қ.).

Яъни, солиқ органлари солиқ солиш мақсадларида ўзини ўзи банд қилган шахслар билан тузган шартномангизни меҳнат шартномасига тенглаштириаётган (шундай талқин қилаётган ёки тавсифлаётган) бўлиши эҳтимолдан ҳоли эмас, ва бунинг СКдаги асослари юқорида келтирилди.

2026 йил 1 январдан ўзини ўзи банд қилган шахсларнинг шуғулланиши мумкин бўлган фаолият турлари орасида репетиторлик ва тўгарак ташкил этиш йўқ (19.03.2025 й. 50-сон ПФга 2-илова).

В тексте вопроса ничего не сказано о пункте доставки, поэтому ответ дан из предположения, что пункт доставки находится на территории Республики Узбекистан.

НК не использует термин «доставка», в нем используются такие термины, как «перевозка» и «экспедирование». Несомненно, что доставка невозможна без перевозки, однако, что в себя включает термин «доставка» в вашем случае, только перевозку или перевозку и доставку?

Подобная щепетильность в отношении НДС не так важна, так как п. 4 ч. 3 ст. 241 НК не делает разделения (точнее обобщает) подобные нюансы и звучит так: услуги по перевозке и (или) транспортировке либо услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываются .... Таким образом, норма указанного пункта относится и к перевозке, и к экспедированию, и какой-либо другой услуге, связанной с перевозкой. Сюда можно включить и доставку, не задумываясь о составе этой услуги. Кстати, в вашем случае услуга доставки оказана иностранным лицом, пункт отправки находится заграницей, а пункт доставки в Узбекистане. В этом случае услуга не считается оказанной в Узбекистане (п. 4б ч. 3, ч. 4 ст. 241 НК), соответственно не облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

К доходам нерезидента, полученным от источников в Республике Узбекистан, и не связанным с постоянным учреждением исчисляемым и удерживаемым налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту, относятся также доходы от услуг по международным перевозкам и транспортно-экспедиторским услугам в международных перевозках (ч. 1, пп. 9, 11 ч. 2 ст. 351 НК). То есть услуга доставки бесспорно подлежит налогообложению налогом на доход нерезидента из источника выплаты в Узбекистане. Однако в целях налогообложения налогом на прибыль доходов нерезидентов для доходов от международных перевозок установлена ставка 6%, а для иных доходов (сюда подпадает и экспедирование) – 20%.

Таким образом, если использование термина «доставка» является следствием не очень корректного перевода и подразумевается (корректным будет перевод) перевозка, то применима ставка 6%, если же перевод точен (и/или подразумевается или включает в себя экспедирование), то применима ставка 20%.

Добавим, что налогообложение осуществляется с учетом положений международных договоров об избежании двойного налогообложения (ст. 357 НК). В соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между Узбекистаном и Турцией доход от услуг по «доставке» не подлежит налогообложению в Узбекистане (ст. ст. 7, 8 Соглашения, утв. ПКМ №251 от 15.07.1996 г.).

Подробно о налогообложении доходов нерезидентов, в том числе о применении международных соглашений об избежании двойного налогообложения и сертификатах резидентства читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text200012_kak_uplachivat_nalog_na_pribyl_u_istochnika_vyplaty_s_dohodov_nerezidentov21

https://buxgalter.uz/publish/doc/text209260_kak_uplachivat_nalog_na_pribyl_s_dohodov_nerezidentov_i_predstavlyat_nalogovuyu_otchetnost

Ответ абсолютно такой же, как и на ваш предыдущий вопрос.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 241 НК).

Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется на основании статьи 241 НК. Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан при условии, что покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 241 НК). 

Таким образом, в приведенной вами ситуации обязательств по уплате НДС не возникает, то есть ваш экспорт услуг НДС не облагается.

На срок с 1 апреля 2025 года до 1 января 2028 года внедрен порядок возврата до 25-го числа каждого месяца, 50 процентов налога на добавленную стоимость, уплаченного животноводческими и птицеводческими хозяйствами в Государственный бюджет. При этом данный порядок распространяется на животноводческие и птицеводческие хозяйства, общая выручка которых с реализации произведенных мяса, молока, мяса птицы и яиц составляет не менее 90 процентов доходов, полученных от реализации всех товаров (услуг) (подп. «а» п. 2 ПП-34 от 30.01.2025 г.). Одним из условий возврата 50% НДС является факт уплаты в бюджет суммы исчисленного НДС до 20-го числа (п. 14 прил. 1-1 к ПКМ №745 от 07.11.2024 г.).

Своевременное и в полном объеме исчисление и уплата налога является обязанностью налогоплательщика (ч. 1 ст. 22 НК). В НК крайним днем уплаты НДС также определено 20-е число месяца (чч. 1, 2 ст. 273 НК). День уплаты – это день уплаты, а не день выставления платежного поручения. В поименованных выше НПА нет какой-либо оговорки о том, что день выставления платежного поручения можно или нужно считать днем уплаты налога. Более того, если даже из-за отсутствия денежных средств на вашем счету сумма налога, выставленная вами себе в пределах установленных для уплаты налога сроков, поступит в бюджет с опозданием (после установленного для уплаты налога срока), то данное обстоятельство будет считаться просрочкой платежа и за каждый день просрочки будет начислена пеня (ч. 3 ст. 110 НК). Обязанность налогоплательщика по уплате налога не признается исполненной, если на день предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога на счете налогоплательщика нет достаточного остатка денежных средств (п. 1 ч. 3 и п. 4 ч. 4 ст. 89 НК).

Рекомендуем в будущем точнее планировать движение денежных средств.

1. Этот вопрос так урегулирован в указанном вами НПА. Такое положение дел действительно создает спорную ситуацию, в которой на текущий момент указание кодов агрегации в ЭСФ не является обязательным. Об этом более подробно читайте в материале, где приведено мнение налогового органа: https://buxgalter.uz/publish/doc/text210098_kak_realizovat_markirovannuyu_vodu_i_prohladitelnye_napitki_v_roznicu_do_1_aprelya_2026_goda

2. Случаи применения мер в соответствии с актами законодательства по фактам реализации без маркировки воды и прохладительных напитков, подлежащих обязательной цифровой маркировке, рассматриваются в качестве нарушения правил цифровой маркировки, а также правил торговли (реализации товаров без документов) (п. 5 ПКМ №631 от 01.11.2022 г.). За нарушение установленных законодательством требований или порядка по отображению фискальных отметок либо оснащению автоматизированными измерительными средствами учета или обеспечению интеграции с информационными системами налоговых органов, а также нарушение производителями, импортерами и продавцами правил обязательной цифровой маркировки товаров (продукции) средствами идентификации установлен штраф в размере двух процентов от чистой выручки, полученной в последнем отчетном квартале, в котором имела место реализация, а при повторении данного деяния в течение года после применения штрафа – устанавливается штраф в размере двадцати процентов от чистой выручки, полученной в последнем отчетном квартале, в котором имела место реализация (ст. 227¹ НК). За нарушение правил торговли установлены меры, предусмотренные статьями 164, 166 КоАО.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text208694_kak_predpriyatiyam_optovoy_i_roznichnoy_torgovli_rabotat_s_markirovannymi_prohladitelnymi_napitkami1