Юридик шахснинг ҳудудий жиҳатдан алоҳида бўлган, турган ери бўйича доимий иш жойлари жиҳозланган ҳар қандай бўлинмаси Ўзбекистон Республикаси юридик шахсининг алоҳида бўлинмасидир (СК 32-м. 2-қ.). Агар иш жойи бир ойдан ортиқ муддатга яратилган бўлса, у доимий ҳисобланади (СК 32-м. 4-қ.).

Иш жойи — ходим шартномада шарт қилиб кўрсатилган меҳнат вазифасига кўра меҳнат фаолиятини амалга оширадиган иш берувчи (ташкилот, унинг алоҳида бўлинмаси ёки жисмоний шахс), шунингдек ходим меҳнат қилиши керак бўлган жой (МК 104-м. 1-қ.).

Қурилиш-монтаж ишлариининг олиб борилиши учун одатда иш жойи ташкил этилади ва улар бир ойдан ортиқ давом этади, сизда ҳам шундайдир. Демак, сизнинг Қарши ва Тошкент шаҳарларидаги объектларингизда доимий иш жойлари ташкил этилган ва бу ўз навбатида солиқ солиш мақсадида алоҳида бўлинмангизни юзага келтиради.

Юридик шахслар ўзлари жойлашган ердаги ва уларнинг алоҳида бўлинмалари жойлашган ердаги солиқ органларида ҳисобга қўйилади (СК 128-м. 1-қ.). Таркибига Ўзбекистон Республикаси ҳудудида жойлашган алоҳида бўлинмалар кирадиган юридик шахслар ҳар бир алоҳида бўлинма жойлашган ердаги солиқ органларида ҳисобга қўйилиши лозим (СК 128-м. 2-қ.). Ҳудудий алоҳида бўлинма жойлашган ери бўйича ходимлар сони 25 кишидан кўп бўлган доимий иш жойи яратган солиқ агенти алоҳида бўлинма ташкил этилган пайтдан бир ой ўтганидан кейин ўн кун ичида алоҳида бўлинма жойлашган ердаги солиқ органига жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи тўловчи солиқ агенти сифатида ҳисобга қўйиш учун мурожаат қилиши шарт (СК 131-м. 7-қ.).

Демак, сиз солиқ солиш мақсадларида юзага келган ўз бўлинмаларингизни Қарши ва Тошкент шаҳарларида (тегишли туманларида)ги солиқ органларида ҳисобга қўйишингиз керак.

Ўзбекистон Республикасининг юридик шахслари бўлган, ходимлари 25 нафардан ортиқ бўлган алоҳида бўлинмаларга ва (ёки) филиалларга эга солиқ агентлари, ушбу алоҳида бўлинмалар ва (ёки) филиаллар ходимларига нисбатан ЖШДС ҳисоботини — алоҳида бўлинмалар ва (ёки) филиаллар ҳисобда турган жойдаги солиқ органига тақдим этади (СК 389-м. 2-қ.). ЖБПТга тақдим этиладиган маълумотлар ҳам солиқ органида ҳисобга қўйилган жойнинг Халқбанк филиалига ёки ЖБПТ ягона базасига интернет ресурслар орқали юборилиши керак (24.12.2004 й.даги 595-сонли ВМҚга 1-илова 16-б.).

Ресурс (ер, мулк ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун) солиқлари бўйича ҳам тартиб ўхшашдир (СК 131-м. 2-қ., 417-м. 3-қ., 431-м. 1-қ. 447-м. 3-қ.).

2-қурилиш статистик ҳисобот шаклининг ўзида ушбу ҳисоботни тақдим этувчилар ва тақдим этиш жойи тўғрисида маълумот бор: “Ўз кучи билан, хўжалик иши усулисиз қурилиш ишларини бажарувчи юридик шахслар ва уларнинг алоҳида бўлинмалари (кичик корхоналар ва микрофирмалардан ташқари) - ўз жойидаги (туман, шаҳар) статистика бўлимига”. Демак, бўлинма ушбу ҳисоботни ўзи жойлашган ҳудуддаги статистика бўлимига тақдим этади.

11.08.2020 йилдаги 4803-сонли ПҚ 6-бандига кўра, қонунчиликка мувофиқ халқаро молиявий институтларнинг қарзлари ва ҳукумат ташкилотларининг халқаро қарзлари ҳисобидан амалга ошириладиган лойиҳалар доирасида, агарда ушбу лойиҳалар халқаро ва хорижий ҳукумат молиявий ташкилотлари томонидан 2020 йил 1 июлга қадар маъқулланган бўлса, юридик шахслар томонидан сотиб олинадиган товарларни (хизматларни) реализация қилишга доир айланмага қўшилган қиймат солиғи ва акциз солиғи солинмайди.

Қарор бўйича лойиҳа учун товар (иш, хизмат) сотувчилари товарларини лойиҳа ижрочисига ҚҚСсиз (0% ставкада эмас) сотади (лойиҳанинг 2020 йил 1 июлга қадар маъқулланган бўлиши кераклиги шартига эътибор қилинг).

Солиқ тўловчилар солиқлар бўйича имтиёзлардан тегишли ҳуқуқий асослар юзага келган пайтдан эътиборан уларнинг бутун амал қилиш даври мобайнида фойдаланишга ёки солиқ имтиёзидан фойдаланишдан воз кечишга ёхуд ундан фойдаланишни бир ёки бир неча солиқ даврларида тўхтатиб туришга ҳақли, бундан қўшилган қиймат солиғидан озод этиладиган товарларни (хизматларни) реализация қилиш мустасно (СК 75-м. 5-қ.).

СКнинг ушбу моддасидага биноан буюртмачи корхона ҚҚС бўйича берилган имтиёздан воз кеча олмайди, уни кечиктира олмайди. Бунинг учун эса унинг шартномалари ҚҚСсиз бўлиши керак.

СКнинг ҳисобварақ-фактураларни расмийлаштириш тартибини бузиш учун белгиланган чора тўғрисидаги модда ҳукми қуйидагича: “Қўшилган қиймат солиғидан озод қилинган товарларни (хизматларни) реализация қилишда қўшилган қиймат солиғини ҳисобварақ-фактурада акс эттирганлик, — маҳсулот етказиб берувчиларга ҳисобварақ-фактурада кўрсатилган қўшилган қиймат солиғи суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади. Бунда маҳсулот етказиб берувчи ҳисобварақ-фактурада кўрсатилган солиқ суммасини бюджетга тўлаши шарт” (СК 225-м.).

Демак, 11.08.2020 йилдаги 4803-сонли ПҚ қамраб олган (белгиланган шартларга мос келадиган) лойиҳа доирасида ҚҚСли товар сотишингиз жаримага тортилишингизга сабаб бўлиши мумкин экан.

Буюртмачи корхонага ЭҲФ беришда, ЭҲФ жўнатиш тизимларининг (масалан DIDOX) имтиёзлар базасида 11.08.2020 йилдаги 4803-сонли ПҚ имтиёзи танланиши керак. Шунда ҚҚС ҳисоботингизда ушбу ЭҲФ ўз аксини тўғри топади.

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/question/31576

https://buxgalter.uz/question/29994

https://buxgalter.uz/ru/question/27755

Стоимость основных средств включается в баланс организации, в том числе в результате других операций или событий, приведших к получению права собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на основные средства (п. 10 НСБУ №5).

Право оперативного управления является вещным правом, но не является правом собственности (ст. ст. 164, 165 ГК). Так как право собственности на имущество не принадлежало передающей стороне, то, по мнению эксперта, в данном случае неуместно вести речь о реализации или безвозмездной передаче, а передачу произвести на основании акта приема-передачи.

При передаче на территории Республики Узбекистан государственного имущества налоговая база определяется налоговым агентом. Налоговым агентом в указанных случаях признаются получатели указанного имущества (ч. 2 ст. 256 НК). Оборот от реализации государственного имущества освобождается от НДС (п. 26¹ ч. 1 ст. 243 НК), если получатель имущества приобретает право собственности.

После выбытия части здания у вас должны уменьшиться суммы налогов на имущество и землю (в зависимости от переоформленных кадастровых документов). Поэтому пересчитайте среднегодовую остаточную стоимость налогооблагаемой недвижимости и представьте в ГНИ уточненную авансовую справку (ч. 7 ст. 417 НК). Если выбывает недвижимость и переходит право собственности, владения, пользования или аренды на земельный участок под ним (либо меняется собственник земли), налоговая база уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади земельного участка (ч. 2 ст. 427 НК). В этом случае в месячный срок представьте уточненную налоговую отчетность (ч. 3 ст. 431 НК).

Ҳар бир солиқнинг ўз солиқ солиш объекти мавжуд бўлиб, савол матнидан тавсифланган вазиятда пулнинг қайтарилиши биронта солиқнинг солиқ объекти эмасдир. Агарда сиз, солиқ органлари ушбу маблағнинг келиб тушишини аслида беғараз молиявий ёрдам сифатида талқин қилиши ва СК 299-м. 4-қ. тартибида МБ қайта молиялаш ставкасида фоизли даромад ҳисобланишидан хавфсираётган бўлсангиз, ушбу тартиб норезидентлар томонидан берилган займ (ссуда)ларга татбиқ этилмайди (СК 299-м. 5-қ. 2-б.).

Да, конечно, может, это не запрещено.

Если предприятие в качестве налогового агента не удержит НДФЛ с сотрудников, то суммы, уплаченные налоговым агентом в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с налогоплательщика является его доходом в виде материальной выгоды (п. 6  ч. 1 ст. 376 НК). То есть, сумма НДФЛ, уплаченного за физлицо, опять является доходом этого физлица и подлежит налогообложению НДФЛ, который должен быть удержан. Если предприятие опять уплатит НДФЛ и с этой суммы за физлицо, то эта цепочка продлится, и так можно продолжать до бесконечности, точнее до 1 тийина.

Экономическая обоснованность (то есть сможете ли вы обосновать?) затрат повлияет на вычитаемость данных расходов в целях налогообложения налогом на прибыль юридических лиц (чч. 1–5 ст. 305 НК). Если обоснование будет, то и расходы будут вычитаемыми, иначе – невычитаемыми.

Вышеприведенная цепочная ситуация с недоудержанными НДФЛ у сотрудников также является невычитаемым расходом, причем опять в виде всей цепи (п. 11 ст. 317 НК).

Размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным актом, принятым работодателем по согласованию с профсоюзным комитетом. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Кабинетом Министров Республики Узбекистан для организаций, финансируемых из бюджета (ч. 3 ст. 287 ТК). Таким образом, устанавливать нормы командировочных расходов больше, чем установленные Кабмином для бюджетных организаций можно, что, наверное, будет в интересах работника. Однако, в этом случае возникнут налоговые последствия, о которых читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/30204

https://buxgalter.uz/question/23413

https://buxgalter.uz/question/17877

https://buxgalter.uz/ru/question/25816

https://buxgalter.uz/question/29961

https://buxgalter.uz/question/32456

https://buxgalter.uz/question/32695

Текин бериш ҳам реализация ҳисобланганлиги (СК 46-м. 2-қ.) учун А корхона сизнинг номингизга “ тўловсиз” турдаги (14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 2-илова 52-б.) ҚҚСли (СК 238-м. 1-қ. 1-б.) ЭҲФ расмийлаштириши керак бўлади (СК 47-м. 1-қ.). ЭҲФдаги ҚҚС суммасини ҳисобга оломайсиз (СК 267-м. 1-қ. 6-б.).

Солиқ тўловчи томонидан текин олинган мол-мулк ва (ёки) хизматлар солиқ тўловчининг даромади деб эътироф этилади (СК 299-м. 1-қ.) ва кейинчалик фойда солиғига тортиш мақсадида жами даромадга киради (СК 297-м. 3-қ. 10-б.).

Мол-мулкни (хизматларни) текин асосда олиш чоғида олувчи шахснинг даромадлари ушбу мол-мулкнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 299-м. 2-қ.). Яъни, двигателларнинг бозор қийматини аниқлаш керак, бунинг учун эса қуйидаги ҳужжатлар асос бўлиши мумкин (СК 299-м. 3-қ.):

1) юклаб жўнатишга, етказиб беришга ёки топширишга доир ҳужжатлар;

2) маҳсулот етказиб берувчиларнинг нархга доир маълумотлари (прайс-варақлар);

3) оммавий ахборот воситаларидан олинган маълумотлар;

4) биржа хабарлари;

5) давлат статистика органларининг маълумотлари.

А вы уверены, что заем от учредителя-нерезидента является контролируемой сделкой? На основании данных, приведенных в тексте вопроса, такая сделка не подпадает под критерии признания контролируемых согласно статьям 180-181 НК, за исключением случая, когда ваш учредитель является налоговым резидентом или жителем офшорной зоны (но информации об этом в вопросе нет).

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках (ч. 1 ст. 182 НК). Таким образом, НК не обязывает вас подавать уведомление за прошлые годы, тем более, что в НК, действовавшем в 2018 году, подобной нормы вообще не было.

Если ваш учредитель является налоговым резидентом или жителем офшорной зоны и ваша сделка по займу продлевалась (продлевался срок представления или иные условия займа посредством дополнительного соглашения) после 01.01.2020 г. (после вступления в силу действующего НК), то вам следует своевременно уведомлять налоговые органы о контролируемой сделке.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/ru/question/30621

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187375_kogda_i_kak_podat_uvedomlenie_o_kontroliruemyh_sdelkah_po_nalogovomu_kodeksu_uzbekistana

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках (ч. 1 ст. 182 НК).

А вы уверены, что заем от учредителя-нерезидента является контролируемой сделкой? На основании данных, приведенных в тексте вопроса, такая сделка не подпадает под критерии признания контролируемых согласно статьям 180–181 НК, за исключением случая, когда ваш учредитель является налоговым резидентом или жителем офшорной зоны или зарегистрирован в офшорной зоне (но информации об этом в вопросе нет).

Информация, которая должна содержаться в сведениях о контролируемых сделках, перечислена в части 3 статьи 182 НК. Таким образом, если ваш учредитель является налоговым резидентом или жителем офшорной зоны (зарегистрирован в офшорной зоне), то в уведомлении о контролируемой сделке необходимо указать сумму полученных доходов и (или) сумму произведенных расходов (понесенных убытков) (п. 4 ч. 3 ст. 182 НК). Доходом заимодавца в данной ситуации является процентный доход (п. 3 ч. 2 ст. 351, п. 1 ст. 375 НК), а сумма основного долга доходом не является.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/ru/question/30621

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187375_kogda_i_kak_podat_uvedomlenie_o_kontroliruemyh_sdelkah_po_nalogovomu_kodeksu_uzbekistana

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text170665_nalogovye_posledstviya_finansovogo_zayma_ot_nerezidenta1

По договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или в пользование (ст. 535 ГК). В системе e-ijara должны быть зарегистрированы договоры аренды имущества (подп. «в» п. 3 ПКМ №595 от 23.12.2021 г.), в том числе есть опция «Услуги по хранению (склад)». Значит, если есть договор аренды складских помещений или земель, он должен быть зарегистрирован.

По договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности (ст. 875 ГК). Таким образом, покупка услуги хранения предусмотрена в НПА, и если вы заключили именно этот вид договора и этого достаточно для покрытия потребностей вашего бизнеса, а также учитывая, что нормы, обязывающей вас заключить еще и договор аренды, нет, у налоговых органов не должно быть претензий к вам. Однако на практике бывают разные случаи, например, как в следующей ситуации: https://buxgalter.uz/ru/question/32031

Если возникнет претензия о необходимости договора аренды, будете просить обоснования у тех, кто будет иметь такую претензию, и излагать им свое видение по претензии. Результат заранее гарантировать никто не может.

Дополнительно, в том числе и об альтернативных мнениях, читайте:

https://buxgalter.uz/ru/question/32886

https://buxgalter.uz/ru/question/31549

https://buxgalter.uz/ru/question/30522

Из текста вопроса не совсем ясно, какой договор зарегистрирован на сайте в разделе «Услуги по хранению (склад)», договор аренды складского помещения или договор оказания складских услуг (то есть договор хранения). Это разные виды договоров. По договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или в пользование (ст. 535 ГК). По договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности (ст. 875 ГК).

Договоры аренды (в том числе и аренды складских помещений) безусловно подлежат регистрации на сайте (подп. «в» п. 3 ПКМ №595 от 23.12.2021 г.). Законом «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2025 год» (№ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г.) утверждены минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц, сдающих в аренду недвижимость и автотранспорт. При этом местным органам власти предоставлено право вводить повышающие коэффициенты к арендным ставкам по недвижимости в разрезе районов и городов в зависимости от их уровня экономического развития.

Таким образом, если ваш вопрос касается договора аренды, то к нему необходимо применять минимальные ставки, в том числе и к складским помещениям, тем более, что для них предусмотрены отдельные ставки в зависимости от территориальной зоны: https://kengash.gov.uz/doc/164320. Если склад расположен не в городе Ташкенте, то ищите похожее решение депутатов соответствующего региона.

А вот в отношении договоров хранения есть разные мнения. С ними можете ознакомиться по ссылкам:

https://buxgalter.uz/ru/question/32886

https://buxgalter.uz/ru/question/31549

https://buxgalter.uz/ru/question/30522

https://buxgalter.uz/ru/question/32031

https://buxgalter.uz/ru/question/33376

Стоимость услуги хранения должна соответствовать рыночным ценам (ст. 178 НК), иначе налоговые органы могут ее скорректировать как при определении налоговой базы по НДС (ч. 4 ст. 248 НК), так и налога на прибыль, если цена будет признана трансфертной (ч. 11 ст. 176 НК). Соответственно, к вопросу ценообразования по договору хранения минимальные ставки аренды неприменимы.

Однако, по мнению эксперта, если вы все же зарегистрировали на сайте e-ijara договор хранения (который не надо было регистрировать), указали площадь, занятую под складирование, указали стоимость услуги за квадратный метр (на сайте это предусмотрено и обязательно для завершения регистрации) и стоимость услуги в пересчете на квадратный метр окажется меньше установленной минимальной ставки, то налоговые органы наверняка проследят, чтобы при заполнении Расчета налога на прибыль (код 10205_41) в Приложении №1 «Совокупный доход» в строке «Доход от сдачи в имущественный наем…» (стр. 060) вместо суммы фактического дохода была указана сумма, рассчитанная из минимальной ставки.

Ўзбекистон Республикаси резиденти бўлган жисмоний шахсларнинг дивидендлар ва фоизлар тарзидаги даромадларига 5 фоизлик солиқ ставкаси бўйича солиқ солинади (СК 381-м. 2-қ.).

Дивидендлар ва фоизлардан олинадиган солиқ суммаси бўйича солиқ ҳисоботи ўзининг солиқ ҳисобига олинган жойидаги солиқ органига дивидендлар ва фоизлар ҳисобланган ойдан кейинги ойнинг йигирманчи кунидан кечиктирмай солиқ агентлари томонидан тақдим этилади (СК 345-м. 5-қ.). Демак, сизнинг мисолингизда фоиз ҳисобланган илк ой учун кейинги ойнинг йигирманчи кунидан кечиктирмай тақдим этилиши керак. Фоиз тарзидаги даромад ҳар ой ҳисобланганлиги боис сизда ушбу ҳисобот ҳар ой тақдим этиладиган бўлади. Ҳисоботда ҳисобланган ва тўланган даромад суммалари алоҳида сатрларда кўрсатилади. Демак, даромад ҳисобланган бўлса, уни ҳисобланган даромадда кўрсатиш керак, тўлангандагида тўланган даромадда кўрсатасиз.

Солиқ суммаси дивидендларни ва фоизларни тўлаш муддатидан кечиктирмай бюджетга тўланади (СК 345-м. 6-қ.). Яъни фоиз тарзидаги даромаддан тўланадиган солиқ суммасининг тўланишини даромаднинг ўзи тўланган кундан кечиктирмаслик керак. Демак, даромад шу ойда ҳисобланса, лекин тўланмаса, шу ойда унинг солиғи ҳам тўланмаслиги керак, чунки солиқ агенти резидент юридик ва (ёки) жисмоний шахсларга дивидендлар ва фоизлар тарзида тўланадиган даромадларга нисбатан ҳар бир солиқ тўловчи бўйича алоҳида солиқ суммасини ҳар бир тўловга татбиқан белгилайди (СК 345-м. 2-қ.).

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text157377_dilshod_sultonov_javob_beradi_foizlarga_qanday_soliq_solinadi

Корхонангизнинг АОСни қай тартибда, яъни қатъий белгиланган суммада ёки фоизда ифодланган ставкада, тўлаши ушбу масалада аҳамиятсиз.

Корхона учун ҳам, жисмоний шахс учун ҳам фоизли қарз олиш ҳеч қандай солиқ оқибатлари туғдирмайди. Чунки солиқ солиш объекти қарз ёки харажат (тўланган фоиз) бўлган солиқ мавжуд эмас. Жисмоний шахс учун фоизсиз қарз олишнинг ҳам ҳеч қандай солиқ оқибатлари мавжуд эмас.

Сиз банкга тўлаган фоизлар банкнинг солиқ базасида ҳисобга олинади, жисмоний шахснинг корхонага тўлаган фоизлари шу корхонанинг солиқ базасида ҳисобга олинади (СКК 344-м. 1-қ.). Яъни, тавсифлаган вазиятда фоиз тўлаган тарафга солиқ агенти вазифасини бажариш юклатилмаган.

Фоизли қарз берган корхонанинг фоиз тарзидаги даромадлари унинг жами даромадига киради (СК 297-м. 3-қ. 19-б.). АОС тўловчиси фоиз шаклидаги даромади юзасидан бир томонлама ЭҲФ расмийлаштириши керак (14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 2-илова 59-1-б.). Фоизсиз қарз беришнинг қарз берувчи учун ҳеч қандай солиқ оқибатлари мавжуд эмас.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text157377_dilshod_sultonov_javob_beradi_foizlarga_qanday_soliq_solinadi

Корхонанинг устав капиталига ҳиссалар таъсисчилар томонидан пул маблағи билан ёки мол-мулк билан киритилиши мумкин. Устав капиталини шакллантиришда киритилаётган мол-мулкнинг баҳоси таъсисчилар ўртасида келишилган қийматда белгиланади (06.12.2001 йилдаги 310-II-ЎРҚ 15-м.). Буни таъсисчилар йиғилишининг қарорида кўрсатилади. Агар таъсисчи ягона бўлса, устав капиталига киритаётган мол-мулк таъсисчининг ўзи томонидан баҳоланади ва у бу тўғрисида ёзма қарор чиқаради. Устав капиталига киритилган мол-мулк таъсисчилар ўртасида келишилган (ёки таъсисчи белгилаган) қиймат бўйича ҳисобга олинади (5-сон БҲМС 14-банди).

2023 йил 1 апрелдан бошлаб МЧЖ устав фондига (устав капиталига) қўшиладиган, қиймати базавий ҳисоблаш миқдорининг ўн минг бараваридан кўп бўлган пулсиз ҳиссалар баҳоловчи ташкилот томонидан баҳоланади ва баҳоланган қийматдан юқори бўлиши мумкин эмас (08. 112022 йилдаги 415-сонли ПҚ 4-б.).

ЖШДС

Таъсисчи жисмоний шахс бўлса, устав фондига улуш тарзида киритаётган темир маҳсулотларини қанчадан сотиб олган ва устав фондига киритишда қанчага баҳолаганлиги борасида ва тафовутнинг ЖШДСга тортилиши юзасидан турли фикрлар мавжуд. Улар билан қуйидаги ҳаволалар орқали  танишишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text167416_ustav_fondiga_mol-mulkni_kiritishga_soliq_solinadimi

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text167952_jismoniy_shahslarning_ustav_fondiga_kiritgan_ulushiga_soliq_solish_masalasiga_doir

Натижада, киритилган улуш юзасидан ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари юзага келиш эҳтимоли мавжуд.

ҚҚС

Юридик шахснинг устав фондига (устав капиталига) ҳисса сифатида товарларни бериш (хизматлар кўрсатиш) товарларни реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланади (СК 239-м. 4-қ. 1-б.). Агар таъсисчи жисмоний шахс ёки АОС тўловчиси бўлса ҚҚС юзага келмайди, лекин таъсисчи ҚҚС тўловчи юридик шахс бўлса ҚҚС юзага келади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Демак таъсисчи юридик шахс бўлса, у ЭҲФ расмийлаштириши керак (СК 47-м. 1-қ.). Албатт жисмоний шахс ЭҲФ расмийлаштирмайди. Сизнинг корхонангиз ЭҲФдаги ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 7-қ.).

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text182910_oblagaetsya_li_nds_imushchestvennyy_vklad_v_ustavnyy_fond?from=publish_id189604

Фойда солиғи (АОС)

Устав фондига (устав капиталига) қўшилган ҳисса тарзида олинган маблағлар даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СК 304-м. 1-б., 463-м. 1-қ.).

Если бы услуга по продвижению Сервиса, предоставленная вами Сервису, имела целью продвижение вашего товара и не реализовывалась, то могла бы быть квалифицирована как вспомогательная (пп. 4.3 и 4.4 Введений Классификатора ОКЭД). А ваша услуга продвигает не товар, а Сервис, и не бесплатная, соответственно, это не вспомогательная услуга. Это отдельная услуга.

Вашей (ИП) услуги по продвижению сервиса путем предоставления скидки на свой товар нет в Перечне видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели (прил. 1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.). В этом же перечне не предусмотрены для ИП и маркетинговые услуги. Если бы даже в перечне был предусмотрен подходящий вид деятельности, то это был бы другой вид деятельности (не розничная торговля).

Физические лица (ИП) не могут осуществлять виды деятельности, не включенные в Перечень видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели (п. 2 ПКМ №6 от 07.01.2011 г.).

Исходя из вышеизложенного, ИП не должен оказывать Сервису эту услугу (заключать такой договор).

Изменение местонахождения (почтового адреса) (при отсутствии налоговой задолженности, превышающей трехсоткратный размер базовой расчетной величины) подлежит обязательной перерегистрации в течение 10 дней с момента изменения. Изменения и дополнения в регистрационные данные юридических лиц – субъектов предпринимательства при изменении места нахождения (почтового адреса) вносятся в порядке уведомления регистрирующего органа при отсутствии налоговой задолженности более трехсоткратной базовой суммы (п. 21, п. 5 прил. 7 к прил. 1 к ПКМ №66 от 09.02.2017 г.).

Органы, осуществляющие государственную регистрацию юридических и физических лиц – субъектов предпринимательства, обязаны сообщить налоговому органу о любых изменениях, внесенных в государственный реестр и касающихся соответствующих лиц, не позднее трех дней со дня внесения таких изменений (ч. 1 ст. 133 НК).

Юридические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту их нахождения (ч. 1 ст. 128 НК). Постановка на учет в налоговых органах юридических и физических лиц на основе получаемых сведений осуществляется налоговыми органами самостоятельно (ч. 1 ст. 129, ч. 8 ст. 128 НК). Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (ч. 1 ст. 82 НК). Таким образом, отчетность (в том числе и за предыдущий период) необходимо сдавать по новому месту регистрации.

Субижара масаласи шартномада кўзда тутилган бўлса, ижарага берувчидан ижара шартномасини (субижара опциясини қўшган ҳолда) тўғри рўйхатдан ўтказишини сўранг. Иккинчи эҳтимол, ижара шартномасида субижара кўзда тутилмаган ва шартнома шартлари субижара натижасида бузилади.

Энди бевосита саволга келсак. Ижара шартномалари солиқ органларида ҳисобга қўйилиши керак (22.09.2021 й. 595-сон ВМҚ 3в-б., 02.04.2022 й. 150-сон ВМҚга 1-илова 2-б.). Бу иш ижарага берувчи томонидан шартнома тузилгандан эътиборан 3 кунлик муддатда амалга оширилиши керак (150-сон ВМҚга 1-илова 7-б.). Ижара шартномасининг солиқ органларида ҳисобга қўйилмаганлиги ЭҲФ расмийлаштиришингизга тўсиқ эмас, қонунчиликда бундай таъқиқ йўқ. Бундан амалиётнинг бевосита солиқ оқибатлари юзага келмасада, солиқ тўловчининг зиммасидаги солиқ мажбуриятларини бажаришини таъминлашга қаратилган чоралар мавжуд ва улардан мазкур вазиятга тегишлилари қуйидагилардир:

• солиқ тўловчининг ҳар бир солиқ тури ёки тўланган даромадлар бўйича ҳисоб-китобларни ва солиқ декларацияларини, шунингдек ҳисоб-китобларга ҳамда солиқ декларацияларига доир иловаларни ўз ичига оладиган, солиқ тўловчиларнинг ва солиқ агентларининг солиқ мажбуриятларини аниқлаш учун асос бўлиб хизмат қиладиган ҳужжатлари солиқ ҳисоботидир (СК 81-м. 1-қ.). Ушбу нормага асосан, ижара шартномасини солиқ органларида ҳисобга қўйилиши ҳам ҳисоботдир. Солиқ тўловчи (солиқ агенти) томонидан солиқ органига солиқ ҳисоботи бундай ҳисоботни тақдим этишнинг белгиланган муддати тугаганидан кейин ўн кун ичида тақдим этилмаганда унинг банкдаги ҳисобварақлари бўйича операцияларни солиқ органи томонидан тўхтатиб туриш мумкин (СК 111-м. 3-қ. 1-б.),
• шунингдек, давлат солиқ хизмати органларида ҳисобга қўйилмаган шартномалар асосида ижарага олинган ёки текин фойдаланилаётган кўчмас мулк объектларида сақланаётган товар-моддий захиралар қолдиқлари саноқдан (инвентаризациядан) ўтказилмайди ва солиқ солиш мақсадларида солиқ тўловчининг омборида мавжуд эмас деб баҳоланади (22.09.2021 й. 595-сон ВМҚ 3в-б.),
•  ижара шартномаларининг солиқ органларида ҳисобга қўйилмаганлиги маъмурий жавобгарликга сабаб бўлади (МЖтК 175-б.).

Дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом налоговому резиденту Республики Узбекистан, облагаются налогом у источника выплаты в порядке и подлежат вычету при определении налоговой базы получателем таких доходов (ч. 1 ст. 343 НК).

Форма Расчета налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, а точнее Приложение 3 к Расчету (Справка о полученных дивидендах, с которых был удержан налог при выплате налоговым агентом) не предполагает представления обосновывающего документа. Справки приложения к Расчету (и справка о удержанных налогах и справка о полученных дивидендах) составляются в табличной форме в формате Exel.

Вместе с тем налоговый агент по требованию получателя дивидендов и процентов обязан представить этому лицу справку о сумме дохода и общей сумме удержанного налога за налоговый период по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан (ч. 7 ст. 345 НК).

На основании информации, имеющейся в вопросе, нельзя с уверенностью утверждать, что ваша сделка является контролируемой и требует представления уведомления. Об этом более подробно читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/33346

https://buxgalter.uz/question/33303

https://buxgalter.uz/question/32715

https://buxgalter.uz/question/30621

https://buxgalter.uz/publish/doc/text188848_popadaet_li_pod_kontrol_tco_besprocentnyy_zaem_nerezidenta

Теперь ответ непосредственно на вопрос. Налоговым правонарушением признается виновное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или иного лица, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность (ст. 210 НК). Глава 28 НК устанавливает ответственность за разные виды налоговых правонарушений. В этой главе нет статьи, применимой к непредставлению уведомления о контролируемой сделке. Соответственно, непредставление или позднее представление уведомления не является налоговым правонарушением.

Налоговой отчетностью являются документы налогоплательщика, включающие в себя расчеты и налоговые декларации по каждому виду налога и выплаченным доходам, а также приложения к расчетам и налоговым декларациям, служащие основанием для определения налоговых обязательств налогоплательщиков и налоговых агентов (ч. 1 ст 81 НК). То есть непредставление уведомления в вашей ситуации может быть квалифицировано как непредставление налоговой отчетности, что является административным правонарушением. Непредставление своевременно налоговой отчетности влечет наложение штрафа на граждан в размере трех, а на должностных лиц – в размере десяти базовых расчетных величин (ч. 2 ст. 175 КоАО).

Между тем, налоговые органы могут и сами выявлять контролируемые сделки, даже если налогоплательщик не представил уведомления. Если при проведении налоговой проверки или налогового мониторинга налоговый орган обнаружил факт совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены, налоговый орган самостоятельно извещает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан о выявленных фактах и направляет полученные им сведения о таких сделках (ч. 8 ст. 182 НК ). Налоговый орган, проводящий налоговую проверку или налоговый мониторинг, обязан уведомить налогоплательщика о направлении извещения и соответствующих сведений в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан не позднее десяти дней с даты направления извещения (ч. 9 ст. 182 НК, п. 7 прил. 2 к ПКМ №111 от 10.03.2022 г.). В случае, если уведомление не представлено в установленный срок, оно должно быть представлено не позднее десяти дней с даты получения письма об уведомлении налоговым органом Государственного налогового комитета Республики Узбекистан на основании (п. 5 прил. 2 к ПКМ №111 от 10.03.2022 г.).

Тугатиш чоғида юридик шахснинг акциядорига (иштирокчисига) ушбу акциядорнинг (иштирокчининг) шу юридик шахснинг устав фондидаги (устав капиталидаги) улуши миқдоридан кўп бўлган қисми бўйича пул ёки натура шаклидаги тўловлар дивидендлар деб эътироф этилади (СК 41-м. 1-қ. 2-б.). Демак, солиқ агенти ушбу дивиденддан солиқ ушлаб қолиш керак бўлади (СК 343-м. 1-қ., 345-м. 1-қ.).

Шунингдек, кўп хонали уйларнинг таъсисчига берилиши реализация бўйича айланма ҳисобланади ва ҚҚС оқибатларини юзага келтиради (СК 239-м. 4-қ. 3а, 5-бб.). Агар юқорида кўрганимиздек, кўп хонали хонадонларнинг таъсисчи улушидан кўп бўлган қисмигина дивиденд дея эътироф этилган бўлса, ҚҚСга келганда улуш доирасида ТМҚ билан қайтарилган улуш ҳам реализация бўйича айланма ҳисобланади.

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/question/26983

https://buxgalter.uz/question/23806

https://buxgalter.uz/question/21144

https://buxgalter.uz/publish/doc/text189402_chiqib_ketaetgan_tasischiga_av_berish_qanday_hisobga_olinadi1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text207473_eslatma_ihtieriy_ravishda_tugatish_tartibi1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191562_tasischilar_tarkibidan_chiqish_eki_tugatilishda_kelib_tushgan_tmzning_tannarhi_qanday_aniqlanadi1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text192210_korhona_tugatilaetganda_mulkni_tasarruf_etish_tartibi1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text207442_qanday_qilib_kompaniyani_muammosiz_tugatish_mumkin_1-qism1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text207451_qanday_qilib_kompaniyani_muammosiz_tugatish_mumkin_2-qism1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text207514_qanday_qilib_kompaniyani_muammosiz_tugatish_kerak_3-qism1