1. Представительство не является юрлицом, не осуществляет хозяйственной или коммерческой деятельности (п. 7 прил. 1 к ПКМ №76 от 07.02.2024 г.). Оборудование, реализуемое представительством, является имуществом иностранной компании. Доходы иностранной компании-нерезидента, с которых должен быть удержан налог с доходов у источника выплаты, то есть налоговым агентом (ч. 1 ст. 351 НК), перечислены в части 2 статьи 351 НК. Реализация ноутбуков или другого подобного движимого имущества не подпадает под данный перечень. Отсюда следует, что у представительства, а точнее у иностранной компании-нерезидента не возникнет налоговых последствий по налогу на прибыль в данной ситуации.

2. Удержание стоимости реализованного имущества из заработной платы – это способ оплаты и такой способ оплаты не запрещен. Только основанием для удержания из заработной платы должен быть не приказ, а заявление работника, которое будет его письменным согласием (ч. 1 ст. 269 ТК).

3. Акта-приема передачи не будет достаточно. У данной сделки будут последствия по НДС, так как имущество (товар) реализовывается иностранным лицом на территории Республики Узбекистан (п. 3 ч. 1 ст. 237, п. 1 ч. 1 ст. 238, ст. 240 НК). Соответственно, необходимо оформить ЭСФ или заменяющий его документ (чч. 1-3 ст. 47 НК). Иностранным юридическим лицам, реализующим товары (услуги) на территории Республики Узбекистан, в случае признания Республики Узбекистан местом реализации товаров (услуг) автоматически (то есть без внесения уточнения в степень налогового риска) выдается свидетельство о постановке на специальный регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость (п. 9 прил. 1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).  Обратите внимание, что на учет по НДС встанет не представительство, а иностранная компания.

4. Налоговые последствия по НДФЛ возникнут, если образуется отрицательная разница между ценой, по которой товары (услуги) реализуются налогоплательщикам, и стоимостью этих товаров (услуг) (п. 3 ч. 1 ст. 376 НК). Стоимость товара определяется исходя из цены приобретения или себестоимости этих товаров с учетом НДС (чч. 2, 3 ст. 376 НК).

Так как в вашем случае балансовая (остаточная) остаточная стоимость равна нулю, то последствий по НДФЛ возникнуть не должно.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/question/32493

https://buxgalter.uz/ru/question/30236

https://buxgalter.uz/ru/question/29696

Да, конечно, может, это не запрещено.

Если предприятие в качестве налогового агента не удержит НДФЛ с сотрудников, то суммы, уплаченные налоговым агентом в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с налогоплательщика является его доходом в виде материальной выгоды (п. 6  ч. 1 ст. 376 НК). То есть, сумма НДФЛ, уплаченного за физлицо, опять является доходом этого физлица и подлежит налогообложению НДФЛ, который должен быть удержан. Если предприятие опять уплатит НДФЛ и с этой суммы за физлицо, то эта цепочка продлится, и так можно продолжать до бесконечности, точнее до 1 тийина.

Экономическая обоснованность (то есть сможете ли вы обосновать?) затрат повлияет на вычитаемость данных расходов в целях налогообложения налогом на прибыль юридических лиц (чч. 1–5 ст. 305 НК). Если обоснование будет, то и расходы будут вычитаемыми, иначе – невычитаемыми.

Вышеприведенная цепочная ситуация с недоудержанными НДФЛ у сотрудников также является невычитаемым расходом, причем опять в виде всей цепи (п. 11 ст. 317 НК).

Размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным актом, принятым работодателем по согласованию с профсоюзным комитетом. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Кабинетом Министров Республики Узбекистан для организаций, финансируемых из бюджета (ч. 3 ст. 287 ТК). Таким образом, устанавливать нормы командировочных расходов больше, чем установленные Кабмином для бюджетных организаций можно, что, наверное, будет в интересах работника. Однако, в этом случае возникнут налоговые последствия, о которых читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/30204

https://buxgalter.uz/question/23413

https://buxgalter.uz/question/17877

https://buxgalter.uz/ru/question/25816

https://buxgalter.uz/question/29961

https://buxgalter.uz/question/32456

https://buxgalter.uz/question/32695

На сайте для отправления результатов оценки необходимо заполнить формуляр, и там есть вопрос о предварительном уведомлении. Однако в НПА не предусмотрено предварительное уведомление налоговых органов перед проведением независимой оценки имущества в целях дальнейшего налогообложения налогом на имущество юридических лиц.

Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости, установленной настоящим пунктом (п. 1 ч. 1 ст. 412 НК). Как видно, НК предоставил это право налогоплательщику без каких-либо оговорок или условий. Более того, требование налоговых органов об обязательном предварительном уведомлении будет противоречить следующей норме НК: при этом результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие два года, будут признаваться в качестве налоговой базы. Не мог же налогоплательщик в такой ситуации уведомить налоговые органы аж два года назад? Или если уведомление обязательно, то оценки предыдущих лет не должны быть признаны, а НК признает.

Читайте дополнительно: https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text184572_kak_otpravit_otchet_ob_ocenke_imushchestva_v_nalogovye_organy

Прежде всего отметим, что договор консигнации, являющийся разновидностью договора комиссии, в ГК отдельно не выделен. Соответственно, к нему применимы нормы относительно договора комиссии, а значит, права собственности на товар к посреднику не переходят (ч. 1 ст. 838 ГК) и нет необходимости в оформлении ЭСФ, так как еще нет реализации (ч. 1 ст. 47 НК), передача товара оформляется актом приема-передачи. Раз право собственности на товар остается за консигнантом (комитентом), то насколько корректен вопрос о передаче маркировки на товар?

Когда комиссионер продаст товар потребителю, он выпишет ЭСФ (точнее чек ККМ), в котором укажет ИНН комитента (п. 19 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.), а также код маркировки (отсканирует Data Matrix) (п. 17 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Таким образом, маркированный товар будет выведен из оборота.

Читайте материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text200743_kak_prodavat_markirovannye_tovary_cherez_internet-magazin

Текин бериш ҳам реализация ҳисобланганлиги (СК 46-м. 2-қ.) учун А корхона сизнинг номингизга “ тўловсиз” турдаги (14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 2-илова 52-б.) ҚҚСли (СК 238-м. 1-қ. 1-б.) ЭҲФ расмийлаштириши керак бўлади (СК 47-м. 1-қ.). ЭҲФдаги ҚҚС суммасини ҳисобга оломайсиз (СК 267-м. 1-қ. 6-б.).

Солиқ тўловчи томонидан текин олинган мол-мулк ва (ёки) хизматлар солиқ тўловчининг даромади деб эътироф этилади (СК 299-м. 1-қ.) ва кейинчалик фойда солиғига тортиш мақсадида жами даромадга киради (СК 297-м. 3-қ. 10-б.).

Мол-мулкни (хизматларни) текин асосда олиш чоғида олувчи шахснинг даромадлари ушбу мол-мулкнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 299-м. 2-қ.). Яъни, двигателларнинг бозор қийматини аниқлаш керак, бунинг учун эса қуйидаги ҳужжатлар асос бўлиши мумкин (СК 299-м. 3-қ.):

1) юклаб жўнатишга, етказиб беришга ёки топширишга доир ҳужжатлар;

2) маҳсулот етказиб берувчиларнинг нархга доир маълумотлари (прайс-варақлар);

3) оммавий ахборот воситаларидан олинган маълумотлар;

4) биржа хабарлари;

5) давлат статистика органларининг маълумотлари.

А вы уверены, что заем от учредителя-нерезидента является контролируемой сделкой? На основании данных, приведенных в тексте вопроса, такая сделка не подпадает под критерии признания контролируемых согласно статьям 180-181 НК, за исключением случая, когда ваш учредитель является налоговым резидентом или жителем офшорной зоны (но информации об этом в вопросе нет).

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках (ч. 1 ст. 182 НК). Таким образом, НК не обязывает вас подавать уведомление за прошлые годы, тем более, что в НК, действовавшем в 2018 году, подобной нормы вообще не было.

Если ваш учредитель является налоговым резидентом или жителем офшорной зоны и ваша сделка по займу продлевалась (продлевался срок представления или иные условия займа посредством дополнительного соглашения) после 01.01.2020 г. (после вступления в силу действующего НК), то вам следует своевременно уведомлять налоговые органы о контролируемой сделке.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/ru/question/30621

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187375_kogda_i_kak_podat_uvedomlenie_o_kontroliruemyh_sdelkah_po_nalogovomu_kodeksu_uzbekistana

Формы налоговой отчетности утверждены постановлением ГНК (рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.). Конечно, со временем в них вносятся изменения. На сегодняшний день Приложение №6 к Расчету налога на доходы физических лиц и социального налога – это Справка о расчете заработной платы за выполненные строительные работы. Есть Инструкция по заполнению расчета НДФЛ и СН (далее – Инструкция), которую вы можете изучить перед непосредственным заполнением расчета.

Приложение №6 к Расчету НДФЛ и соцналога «Справка о расчете заработной платы за выполненные строительные работы» заполняют налогоплательщики, выполняющие строительные работы. Приложение №6 заполняют все строительные организации независимо от того, нанимают они работников без заключения договоров в соответствии с №УП-6098 или нет. Соответственно, Приложение №6 заполняется налогоплательщиками, выполняющими строительные работы за налоговый период нарастающим итогом (п. 49 Инструкции). Из чего следует, если вы являетесь субподрядной организацией в строительстве, вам следует заполнять данное приложение. Налоговым периодом по НДФЛ и СН является календарный год, а отчетным периодом – месяц (ст. ст. 384, 406 НК), значит, заполнять его надо с месяца, в котором начали выполняться СМР и нарастающим итогом.

Приложение заполняется в разрезе каждого объекта строительства, чего требует разбивка по объектам в графе 1 приложения. Если вы субподрядчик, вам следует заполнить графы 9–11 (п. 51 Инструкции), в которых отражаются:

Мулкни молиявий ижарага бериш ва насияга сотиш ҚҚСга тортиш мақсадида реализация бўйича айланмадир (СК 239-м. 1-қ. 3, 4-бб.).

Мол-мулк молиявий ижарага (лизингга) берилган тақдирда, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) солиқ базаси барча даврий ижара (лизинг) тўловлари суммаси (шу жумладан, қайтариб сотиб олиш суммаси, агар шартномада шундай сумма назарда тутилган бўлса) сифатида, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) фоиз ҳисобидаги даромади чегириб ташланган ва солиқ ҳисобга олинмаган ҳолда аниқланади (СК 249-м. 1-қ.). Мулкни молиявий ижарага беришдан қўлга киритилган фоиз ҳисобидаги молиявий даромадлар ҚҚСдан озод этилган (СК 244-м. 1-қ. 8-б.). Яъни, 17,5 млн сўмнинг ичига фоиз ҳисобидаги даромад ва ҚҚС киритилмаган бўлиб, ижара тўловлари суммаси 17,5 млн сўмни ташкил этаётган бўлса, ушбу сумма тўлалигача ҚҚСга тортилади.  Агарда ҚҚС суммаси ва фоиз ҳисобидаги даромадлар 17,5 млн сўмнинг ичида бўлса, аввал фоиз ҳисобидаги даромадни чегириб ташланг, шунда ижара тўловларининг ҚҚСли суммаси қолади. Ушбу суммани 1,12га бўлиш орқали ижара тўловлари суммасини аниқлайсиз ва ушбу сумма ҚҚС учун солиқ базасидир. Уни ҚҚС ставкасига кўпайтирсангиз ҚҚС суммаси келиб чиқади.

Олиб сотиш учун жисмоний шахслардан олинган автомобиллар ва уй-жой кўчмас мулк объектлари реализация қилинган тақдирда, солиқ базаси солиқ суммасини ўз ичига оладиган, реализация қилиш нархи ва сотиб олиш қиймати ўртасидаги ижобий фарқ сифатида аниқланади (СК 248-м. 11-қ.). Яъни,  (17,5-10) 7,5 млн сўмнинг ичига ҚҚС ҳам кирган, яъни 803 571,43 сўмни ҚҚС суммаси ташкил этади.

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках (ч. 1 ст. 182 НК).

А вы уверены, что заем от учредителя-нерезидента является контролируемой сделкой? На основании данных, приведенных в тексте вопроса, такая сделка не подпадает под критерии признания контролируемых согласно статьям 180–181 НК, за исключением случая, когда ваш учредитель является налоговым резидентом или жителем офшорной зоны или зарегистрирован в офшорной зоне (но информации об этом в вопросе нет).

Информация, которая должна содержаться в сведениях о контролируемых сделках, перечислена в части 3 статьи 182 НК. Таким образом, если ваш учредитель является налоговым резидентом или жителем офшорной зоны (зарегистрирован в офшорной зоне), то в уведомлении о контролируемой сделке необходимо указать сумму полученных доходов и (или) сумму произведенных расходов (понесенных убытков) (п. 4 ч. 3 ст. 182 НК). Доходом заимодавца в данной ситуации является процентный доход (п. 3 ч. 2 ст. 351, п. 1 ст. 375 НК), а сумма основного долга доходом не является.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/ru/question/30621

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187375_kogda_i_kak_podat_uvedomlenie_o_kontroliruemyh_sdelkah_po_nalogovomu_kodeksu_uzbekistana

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text170665_nalogovye_posledstviya_finansovogo_zayma_ot_nerezidenta1

1. Ҳа, МИЗ иштирокчилари киритилган инвестиция ҳажмига кўра турли муддатларга фойда солиғи тўлашдан озод этилади (СК 473-м. 2-қ.).

2. Ҳа, МИЗ иштирокчилари киритилган инвестиция ҳажмига кўра тегишли Президент қарори билан белгиланган муддатда ер, мулк ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқлардан озод этилади (СК 473-м. 1-қ.).

3. МИЗ иштирокчиларининг юқоридаги солиқ имтиёзларидан фойдаланиш тартиби СК 474-м.да белгиланган. МИЗ иштирокчилари ўзларига берилган солиқ имтиёзларидан фойдалана олиш учун my3.soliq.uz сайтидаги шахсий кабинетларидан мурожат юборишлари керак.

Савол матнида Сергели маҳсус иқтисодий зонаси иштирокчиси эканлигингизни ёзгансиз. Лекин бундай МИЗ мавжудми? Сергелида “Сергели индустриал парки” кичик саноат зонаси мавжуддир. Тошкент шаҳар хокимлигининг уни ташкил этиш тўғрисидаги таклифи маъқулланган (16.10.2019 йилдаги 878-сон ВМҚ 2-б.). Эҳтимол, сиз кичик саноат зонасини маҳсус саноат зонаси билан адаштиргансиз. Маҳсус саноат зоналари маҳсус иқтисодий зона турларидан биридир (17.02.2020 йилдаги 604-сонли ЎРҚ 9-м.). Маҳсус иқтисодий зоналар (шу жумладан маҳсус саноат зоналари ҳам) Президент қарорлари билан ташкил этилади (17.02.2020 йилдаги 604-сонли ЎРҚ 20-м.1-қ.). Кичик саноат зоналарини ташкил этиш ҳақидаги қарорлар эса Қорақалпоғистон Республикаси Жўқорғи Кенгеси, халқ депутатлари вилоятлар ва Тошкент шаҳар Кенгашлари томонидан қабул қилинади (09.03.2020 йилдаги 134-сонли ВМҚга илова 4-б.). Демак, СК 473-моддасидаги имтиёзлар кичик саноат зонаси иштирокчиларига нисбатан татбиқ этилмайди.

Тошкент шаҳридаги КСЗ иштирокчиларига мол-мулк ва фойда солиқларидан белгиланган имтиёзлар (18.05.2017 йилдаги 2973-сон ПҚ 7-б.) бугунги кунда ўз кучини йўқотган (25.12.2024 йилдаги 455-сон ПҚга 9-илова 1-б.). Сизнинг вазиятингизда фойдаланилиши мумкин бўлган бошқа солиқ имтиёзлари топилмади.

При реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения предусмотрено выставление ЭСФ по отдельной форме с выделением базовой цены и торговой надбавки (для импортеров исключений не сделано) (пп. 16-17 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

При реализации товара вам необходимо определять, является ли каждый отдельный товар лекарственным средством или изделием медицинского назначения. Лекарственные средства – средства, полученные на основе одного или нескольких лекарственных веществ (субстанций) и вспомогательных веществ природного и синтетического происхождения, разрешенные к применению для профилактики, диагностики и лечения. К ним относятся иммунобиологические, радиофармацевтические и парафармацевтические препараты, гомеопатические, диагностические и стерилизующие средства, а также лекарственные вещества (субстанции), предназначенные для производства и изготовления лекарственных средств (абз. 2 ст. 2 ЗРУ №415-I от 25.04.1997 г.). Изделия медицинского назначения – изделия, применяемые в медицине для профилактики, диагностики и лечения (абз. 17 ст. 2 ЗРУ №415-I от 25.04.1997 г.).

Если товар является лекарственным средством или изделием медицинского назначения, то при формировании ЭСФ необходимо исполнять требования по их заполнению, если нет, то заполняйте стандартный ЭСФ.

Например, БАДы не являются лекарственными средствами или изделиями медицинского назначения, соответственно при их реализации формируется стандартный ЭСФ. Об этом читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/31108

https://buxgalter.uz/question/26790

https://buxgalter.uz/question/4727

Среди кремов и мазей есть те, что подпадают под категорию лекарственных средств (например, крем Дермавитацин или мазь Дерматоловая), но есть и те, что не являются таковыми, например, косметические крема. Таким образом, каждый товар в отдельности необходимо тестировать на предмет соответствия критерию лекарственного средства или изделия медицинского назначения.

Лекарственные средства и изделия медицинского назначения подлежат регистрации (ст. 6 ЗРУ №415-I от 25.04.1997 г.). Почему бы вам не проверять ваш товар на предмет наличия такой регистрации? Вероятно, это можно сделать по ссылке (но не означает, что это единственно верный вариант): https://uzpharm-control.uz/pages/state-register-of-medicines-and-medical-products

По договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или в пользование (ст. 535 ГК). В системе e-ijara должны быть зарегистрированы договоры аренды имущества (подп. «в» п. 3 ПКМ №595 от 23.12.2021 г.), в том числе есть опция «Услуги по хранению (склад)». Значит, если есть договор аренды складских помещений или земель, он должен быть зарегистрирован.

По договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности (ст. 875 ГК). Таким образом, покупка услуги хранения предусмотрена в НПА, и если вы заключили именно этот вид договора и этого достаточно для покрытия потребностей вашего бизнеса, а также учитывая, что нормы, обязывающей вас заключить еще и договор аренды, нет, у налоговых органов не должно быть претензий к вам. Однако на практике бывают разные случаи, например, как в следующей ситуации: https://buxgalter.uz/ru/question/32031

Если возникнет претензия о необходимости договора аренды, будете просить обоснования у тех, кто будет иметь такую претензию, и излагать им свое видение по претензии. Результат заранее гарантировать никто не может.

Дополнительно, в том числе и об альтернативных мнениях, читайте:

https://buxgalter.uz/ru/question/32886

https://buxgalter.uz/ru/question/31549

https://buxgalter.uz/ru/question/30522

Из текста вопроса не совсем ясно, какой договор зарегистрирован на сайте в разделе «Услуги по хранению (склад)», договор аренды складского помещения или договор оказания складских услуг (то есть договор хранения). Это разные виды договоров. По договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или в пользование (ст. 535 ГК). По договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности (ст. 875 ГК).

Договоры аренды (в том числе и аренды складских помещений) безусловно подлежат регистрации на сайте (подп. «в» п. 3 ПКМ №595 от 23.12.2021 г.). Законом «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2025 год» (№ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г.) утверждены минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц, сдающих в аренду недвижимость и автотранспорт. При этом местным органам власти предоставлено право вводить повышающие коэффициенты к арендным ставкам по недвижимости в разрезе районов и городов в зависимости от их уровня экономического развития.

Таким образом, если ваш вопрос касается договора аренды, то к нему необходимо применять минимальные ставки, в том числе и к складским помещениям, тем более, что для них предусмотрены отдельные ставки в зависимости от территориальной зоны: https://kengash.gov.uz/doc/164320. Если склад расположен не в городе Ташкенте, то ищите похожее решение депутатов соответствующего региона.

А вот в отношении договоров хранения есть разные мнения. С ними можете ознакомиться по ссылкам:

https://buxgalter.uz/ru/question/32886

https://buxgalter.uz/ru/question/31549

https://buxgalter.uz/ru/question/30522

https://buxgalter.uz/ru/question/32031

https://buxgalter.uz/ru/question/33376

Стоимость услуги хранения должна соответствовать рыночным ценам (ст. 178 НК), иначе налоговые органы могут ее скорректировать как при определении налоговой базы по НДС (ч. 4 ст. 248 НК), так и налога на прибыль, если цена будет признана трансфертной (ч. 11 ст. 176 НК). Соответственно, к вопросу ценообразования по договору хранения минимальные ставки аренды неприменимы.

Однако, по мнению эксперта, если вы все же зарегистрировали на сайте e-ijara договор хранения (который не надо было регистрировать), указали площадь, занятую под складирование, указали стоимость услуги за квадратный метр (на сайте это предусмотрено и обязательно для завершения регистрации) и стоимость услуги в пересчете на квадратный метр окажется меньше установленной минимальной ставки, то налоговые органы наверняка проследят, чтобы при заполнении Расчета налога на прибыль (код 10205_41) в Приложении №1 «Совокупный доход» в строке «Доход от сдачи в имущественный наем…» (стр. 060) вместо суммы фактического дохода была указана сумма, рассчитанная из минимальной ставки.

Нормы СОИДН несомненно могут быть применены, но они не позволяют не удержать налог в данной ситуации, так что и вы не можете не удержать налог на дивиденды. Налог на дивиденды возник в Узбекистане (п. 1 ч. 2 ст. 351 НК) и в соответствии с НК должен быть удержан налоговым агентом при выплате дохода (ч. 1 ст. 351 НК) по ставке 10% (п. 1 ст. 353 НК). И сертификат резидентства в данном случае даже не нужен. Такой сертификат понадобился бы, если бы СОИДН между Узбекистаном и Китаем была предусмотрена ставка налога меньше 10%, но в СОИДН между Узбекистаном и Китаем предусмотрена максимальная ставка в 10% (п. 2 ст. 10 СОИДН между правительствами КНР и РУз., дата вступления в силу 03.07.1996 г.), что идентично ставке НК.

Интерпретировать пункт 1 статьи 10 СОИДН между правительствами КНР и РУз о том, что дивиденды, выплаченные компанией, которая является pезидентом одного Договаривающегося Государства (в данной ситуации РУз.), pезиденту дpугого Договаpивающегося Госудаpства (в данной ситуации КНР), могут облагаться налогом в этом другом Государстве (в данной ситуации КНР), как право выбора юрисдикции уплаты налога некорректно. Данная статья заработала бы в случае, если бы наш НК вообще не предусматривал налога на доходы нерезидента в виде дивидендов или освобождал его от такого налога. Только в этом случае налог был бы удержан в КНР.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/question/24573

https://buxgalter.uz/publish/doc/text209100_kak_primenyat_soglasheniya_ob_izbejanii_dvoynogo_nalogooblojeniya

Ўзбекистон қонунчилигида чет эл юридик шахсларининг Ўзбекистонда филиал таъсис этиш тартиби мавжуд эмас, яъни Қозиғистон фармацефтика компанияси Ўзбекистонда филиал оча олмайди. Бу тўғрида қуйидаги материалда ҳам ўқишингиз мумкин: https://buxgalter.uz/question/21770

Эҳтимол сиз филиал дея номлаган бўлинма ваколатхона ёки доимий муссасаса бўлиб чиқади.  Ваколатхона юридик шахс ҳисобланмайди, хўжалик ёки тижорат фаолиятини амалга оширмайди (07.02.2024 й. 76-сон ВМҚга 1-илова 7-б.). Доимий муассаса ҳам юридик шахс эмас (СК 36-м.). Ҳар иккаласи ҳам солиқ органларида рўйхатга олинади (СК 128-м. 5-қ.), яъни СТИРга эга (СК 27-м.).

1. Шартномаларнинг божхона қўмитасида рўйхатга қўйилиши тўғрисида тартиб ёки норма мавжуд эмас. Республика ҳудудида экспорт контракти ҳам ташқи савдо контрактларидан биридир (14.05.2020 йилдаги 283-сон ВМҚга 1-илова 2-б.). Ташқи савдо контрактлари далолатномалар ва инвойслар бўйича маълумотлар Ташқи савдо операцияларининг ягона электрон ахборот тизимига (ТСОЯЭАТ) киритилади (14.05.2020 йилдаги 283-сон ВМҚ 1-б.).
2. Республика ҳудудида экспорт контракти — экспорт қилувчи томонидан Ўзбекистон Республикаси ҳудудида фойдаланиш назарда тутилган ва ишлаб чиқарилган товар (иш, хизмат)ларни етказиб бериш учун Ўзбекистон Республикасининг норезиденти билан хорижий валютада тўғридан-тўғри тузилган контракт (14.05.2020 йилдаги 283-сон ВМҚга 1-илова 2-б.).
3. Товарлар (хизматлар) экспорти (БЮД расмийлаштирилмайдиган ҳолатлар) бўйича етказиб берувчи электрон ҳисобварақ-фактурани ўзи шакллантиради. Бунда сотиб олувчининг фақат номи қайд этилади ҳамда норезидент сўзи қўшиб ёзилади (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова 60-б.). Бундай ЭҲФ Низомда алоҳида банд билан тартибга солинган, бир томонлама ЭҲФлар эса бошқа банд билан тартибга солинади (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова 59-1-б.), яъни сизнинг ЭҲФнгиз бир томонлама эмас. Лекин амалиётда, масалан DIDOXда, бир томонлама ЭҲФни танлаш керак, шундан кейингина “бир томонлама ҳужжат тури”ни танлаш имкони юзага келади ва “Товарлар ва хизматлар экспорти (ЎзР ҳудудида)” вариантини танлаш керак.
4. Ҳисобварақ-фактурада товарларнинг (хизматларнинг) қиймати миллий валютада, сўмда кўрсатилади (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова 8-б.).
5. ҚҚС учун товарни реализация қилиш жойи муҳимдир. Товар (хизмат) реализацияси мамлакат ичкарисида амалга ошган бўлса (шу жумладан мамалакат ичидаги экспортда ҳам) ҚҚС солинади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Савол тавсифида келтирилган маълумотларга асосан ҚҚС ёки бошқа солиқлар бўйича имтиёз аниқланмади. Экспортга фойда солиғи бўйича берилган 0% ставкадаги имтиёз бугунги кунда бекор бўлган (24.12.2024 й. 1014-сон ЎРҚ 3-м. 15-б.).
6. ЭҲФ расмийлаштирганингиздан кейин мазкур амалиёт ҚҚС ҳисоботингизда (АОС тўловчиларининг эса АОС ҳисоботида ҳам) ўз аксини автоматик равишда топади. Ушбу амалиётдан олинган даромадни эса жами даромад таркибида фойда солиғи ҳисоб-китобида ҳам кўрсатинг.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/question/28799

Ўзбекистон Республикаси резиденти бўлган жисмоний шахсларнинг дивидендлар ва фоизлар тарзидаги даромадларига 5 фоизлик солиқ ставкаси бўйича солиқ солинади (СК 381-м. 2-қ.).

Дивидендлар ва фоизлардан олинадиган солиқ суммаси бўйича солиқ ҳисоботи ўзининг солиқ ҳисобига олинган жойидаги солиқ органига дивидендлар ва фоизлар ҳисобланган ойдан кейинги ойнинг йигирманчи кунидан кечиктирмай солиқ агентлари томонидан тақдим этилади (СК 345-м. 5-қ.). Демак, сизнинг мисолингизда фоиз ҳисобланган илк ой учун кейинги ойнинг йигирманчи кунидан кечиктирмай тақдим этилиши керак. Фоиз тарзидаги даромад ҳар ой ҳисобланганлиги боис сизда ушбу ҳисобот ҳар ой тақдим этиладиган бўлади. Ҳисоботда ҳисобланган ва тўланган даромад суммалари алоҳида сатрларда кўрсатилади. Демак, даромад ҳисобланган бўлса, уни ҳисобланган даромадда кўрсатиш керак, тўлангандагида тўланган даромадда кўрсатасиз.

Солиқ суммаси дивидендларни ва фоизларни тўлаш муддатидан кечиктирмай бюджетга тўланади (СК 345-м. 6-қ.). Яъни фоиз тарзидаги даромаддан тўланадиган солиқ суммасининг тўланишини даромаднинг ўзи тўланган кундан кечиктирмаслик керак. Демак, даромад шу ойда ҳисобланса, лекин тўланмаса, шу ойда унинг солиғи ҳам тўланмаслиги керак, чунки солиқ агенти резидент юридик ва (ёки) жисмоний шахсларга дивидендлар ва фоизлар тарзида тўланадиган даромадларга нисбатан ҳар бир солиқ тўловчи бўйича алоҳида солиқ суммасини ҳар бир тўловга татбиқан белгилайди (СК 345-м. 2-қ.).

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text157377_dilshod_sultonov_javob_beradi_foizlarga_qanday_soliq_solinadi

Программный продукт является результатом интеллектуальной деятельности, его можно продать как товар (причем такой товар при нынешнем уровне развития информационных технологий можно продавать дистанционно) (ч. 2 ст. 45 НК), а можно предоставить право пользования им (и это можно сделать дистанционно) (п. 1 ст. 282 НК), тогда это будет услуга. А еще при реализации прав на программные продукты могут возникать еще и роялти (ст. 44 НК). Что в каком случае будет возникать или нет, соответственно какой ИКПУ необходимо использовать, будет вытекать из условий каждого отдельного договора. Вы являетесь дистрибьютором, то есть важным может быть и то, какие права предоставлены вам бенефициаром (правообладателем) программного продукта. Таким образом, мы можем предположить, какие вероятные ИКПУ вы можете использовать в каком-либо отдельном случае:

• 09800001009000000 – программные продукты,
• 10305008003000000 – услуги по предоставлению/разрешению права пользования (в том числе лицензии, сублицензии) программным обеспечением,
• 10305008002000000 – услуги по предоставлению (в том числе предоставление дополнительных функций программного обеспечения) третьим лицам доступа к программному обеспечению (базе данных),
• 10406003001000000 – комиссионные услуги и услуги комиссионеров, роялти (в т. ч. комиссионное вознаграждение и роялти) кроме процентных доходов.

ЭТТН оформляется при перевозке груза транспортным средством, доверенность выдается лицу, который получает ТМЦ в натуральном виде. Как вы представляете оформление этих документов, если ваш электронный товар не перевозится на транспорте и не передается в руки доверенному лицу? Конечно, не оформляйте.

Логистика – бу товарлар, ресурслар ва ахборот оқимини ишлаб чиқарувчидан истеъмолчига етказишга қадар бўлган барча босқичларда бошқариш ва оптималлаштириш жараёни бўлиб, харажатларни камайтириш, самарадорликни ошириш ва хизмат кўрсатиш сифатини яхшилашни мақсад қилади.

Логистика тушунчаси кенг қамровли тушунча бўлиб, унинг ичига ишлаб чиқариш логистикаси, омбор (сақлаш) логистикаси, транспорт логистикаси, харидлар логистикаси, ташқи иқтисодий фаолият логистикаси, ахборот логистикаси ва бошқалар киради.

Қонунчилигимизда айнан “логистика” учун солиқ имтиёзи берилмаган. Умуман олганда, Ўзбекистон Республикаси иқтисодий фаолият турлари умумдавлат классификаторида ҳам “логистика” номли фаолият тури мавжуд эмас. Ушбу классификаторда логистикага алоқадор фаолият турлари бор, масалан ташиш, сақлаш.

Шу боис, қуйида логистикага алоқадор бўлиши мумкин бўлган баъзи солиқ имтиёзлари келтирилган:

• чарм, мўйна хом ашёсини ва жунни тайёрлаш, сақлаш ҳамда қайта ишлаш, қорамолни автоматлаштирилган тарзда сўйиш, жун, қоракўл ва сунъий чармдан буюмлар, чарм-атторлик маҳсулотлари, пойабзал ишлаб чиқариш билан шуғулланувчи солиқ тўловчилар 2023 йил 1 январдан 2026 йил 1 январга қадар бўлган даврда ушбу фаолияти бўйича фойда солиғини, айланмадан олинадиган солиқни ва юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқни тўлашдан озод этилади (СК 483-м. 31-қ.),
• Ўзбекистон Республикаси резидентлари бўлган вагонлар (контейнерлар) операторларининг темир йўл транспортида ташиш жараёнида вагонларни (контейнерларни) ижара шартномаси асосида фойдаланишга бериш юзасидан хизматлар кўрсатиш бўйича айланмаси қўшилган қиймат солиғидан 2024 йил 1 ноябрдан 2026 йил 1 январга қадар бўлган даврда озод этилади (СК 483-м. 55-қ.),
• телекоммуникация операторлари ва провайдерларининг фойда солиғи ҳамда ягона солиқ тўловини ҳисоблашда солиқ солинадиган база олис ва қишлоқ аҳоли пунктларидаги бюджет ташкилотлари ва давлат унитар корхоналари учун муҳандислик-коммуникация инфратузилмаси объектларини яратишга йўналтирилган маблағлар суммасига камайтирилади (22.05.2019 йилдаги 4329-сон ПҚ 2б-б.).