Любое заинтересованное лицо вправе уплатить за плательщика таможенные платежи (одним из которых являются таможенные пошлины) (ч. 2 ст. 295 ТамК).

Таможенные пошлины и сборы относятся  к затратам, связанным с приобретением товарно-материальных запасов и включаемым в их себестоимость (п. 15 НСБУ №4), но это не ваш товар и не ваша себестоимость.

Таможенная пошлина обладает свойствами обязательности и безвозмездности, которые присущи налогам (ч. 6 ст. 290 ТамК, ч. 1 ст. 16 НК). Соответственно, для вас это невычитаемый расход согласно пункту 11 статьи 317 НК. А в составе ваших затрат это будут прочие операционные расходы (п. 2.3.27 Разд. Б Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

Рекомендуем внимательно ознакомиться с условиями договора на оказание посреднических услуг. Возможно, в договоре предусмотрено возмещение затрат доверителем. Уплата налогов и других обязательных платежей, в связи с исполнением поручения по договору оказания посреднических услуг, которые доверитель понес бы при самостоятельном выполнении действий, произведенных поверенным, подлежат возмещению (п. 28 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Сумму возмещаемых затрат поверенный не относит на расходы. Средства, поступившие поверенному в счет возмещения затрат, произведенных поверенным за доверителя, не учитываются при налогообложении (п. 11 ст. 304 НК).

1. Почему вы решили, что ваш доход равен разнице между ценой реализации и ценой покупки?

Момент перехода права собственности на товарно-материальные запасы, риски и вознаграждения, связанные с ними, определяется на основании договора поставки (купли-продажи) продукции, оговаривающего условия поставки (купли-продажи) продукции (п. 9 НСБУ №4). То, что товар был оформлен в режиме таможенного склада (ИМ74), не ограничивает ваших прав собственности на товар. Признание товара в бухгалтерском учете осуществляется в момент перехода на него прав собственности (п. 9 НСБУ №4). Товарно-материальные запасы подлежат включению в бухгалтерский баланс организации по себестоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемой поставщику) и все затраты, связанные с их приобретением (п. 14 НСБУ №4). То есть стоимость приобретения, эквивалентная 4 223,08 Евро, войдет в себестоимость товара. А при его реализации признавайте доход в сумме дохода от реализации товара (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК), то есть в сумме, эквивалентной 5 790 Евро. В расчете налога на прибыль отражайте себестоимость и доход от реализации, а не разницу между ними.

2. Касательно данной ситуации вам еще необходимо сдать:

• Расчет НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц (код 10001_8), в строке 0102 которой необходимо указать стоимость товаров (услуг), полученных от иностранных лиц, местом реализации которых не является Республика Узбекистан;
• Статистический отчет по форме №1-ВЭД (экспорт-импорт), так как товары, не пересекающие границу страны, отражаются  в экспорте или импорте страны при условии, что право собственности на эти товары перешло от резидента к нерезиденту или наоборот (абз. 2 Разъяснений по заполнению формы отчетности).

Солиқ тўловчи ҳақиқатда олинган товарлар (хизматлар) бўйича тўланган (тўланиши лозим бўлган) солиқ суммасини ҳисобга олиши мумкин, бунинг учун баъзи бир шартлар бажарилиши керак (СК 266-м. 1-қ.). Ушбу шартлардан тавсифланган вазиятда бажарилиши керак бўлганлари:

• ушбу расталар ҚҚС солинадиган фаолиятда ишлатилиши керак (СК 266-м. 1-қ. 1-б.),
•  расталарга тегишли ҳужжатлар (шартнома ва ҚҚСли кирувчи ЭҲФ) мавжуд бўлиши керак (СК 266-м. 1-қ. 2-б.).

Савол матнидаги маълумотларга қараганда, ушбу шартлар бажарилади, демак расталар бўйича кирувчи ҚҚС ҳисобга олиниши мумкин.

1. Исходя из информации в тексте вопроса, расход материалов производится в рамках оказания услуги, то есть вы не продаете материал отдельно. Так что ваш инопартнер вам платит за услугу (которая включает стоимость израсходованного материала), а не за материал. На самом деле, даже в инвойсе нужно указывать такой материал аккуратно, так, чтобы было понятно, что это не реализация товара, а именно расход материала при оказании услуги (услуга включает расход ТМЦ). Поэтому указывать его в ЭСФ будет некорректно. Акт списания материала несомненно нужен, ведь именно на его основании вы спишете стоимость материала на себестоимость оказанной услуги. В вашей ситуации акт списания будет документальным подтверждением расхода ТМЦ (ч. 2 ст. 305 НК). Также можно предварительно (до начала работ) составить смету расходов (или дефектную ведомость, или ведомость расхода материалов), которая ляжет в основу последующего акта списания (и, конечно, будет его приложением).

2. Корректировать НДС не нужно, потому что услуга по установке (монтажу) оборудования оказана на территории Республики Узбекистан и, соответственно, облагается НДС (п. 2 ч. 3 ст. 241, п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1 ст. 266 НК). Конечно, исходя из предположения, что остальные условия принятия к зачету входного НДС (в соответствии с ч. 1 ст. 266 НК) по ТМЦ выполнены. Так что оснований для корректировки НДС (ч. 1 ст. 269 НК) нет.

1. Из текста вопроса не совсем понятно, ваш поставщик предоставляет оборудование в пользование на безвозмездной основе или все-таки право собственности предоставляется безвозмездно (дарение).

 – Сначала рассмотрим  дарение. Безвозмездно полученное имущество и в бухгалтерском учете, и в целях налогообложения налогом на прибыль отражается по рыночной стоимости (п. 27 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», п. 19 НСБУ №5 «Основные средства», ч. 2 ст. 299 НК). Оно признается доходом (ч. 1 ст. 299 НК) получателя. Подлежит включению в совокупный доход (п. 10. ч. 3 ст. 297 НК) в целях дальнейшего налогообложения налогом на прибыль (ст. 295 НК).

Безвозмездно полученное имущество отражается в строке 070 приложения 1 к Расчету налога на прибыль.

– О налоговых последствиях безвозмездного пользования имуществом читайте по ссылкам:

https://buxgalter.uz/question/29026

https://buxgalter.uz/question/28726

2. Безвозмездная передача прав собственности на какое-либо имущество оформляется договором дарения (безвозмездной передачи) (ст. 502 ГК). Если безвозмездная передача товаров (для передающей стороны) является экономически оправданной, то это не оборот по реализации товара (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК). Условия экономической оправданности установлены в части 3 статьи 239 НК. При этом ЭСФ не оформляется, товар передается с оформлением акта приема-передачи или иного документа, подтверждающего передачу. В этом случае налоговые последствия по НДС не возникают.

Если передающая сторона не будет доказывать экономическую оправданность данной безвозмездной передачи, то это оборот по реализации товара, облагаемый НДС (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК). При этом (передающей стороной) выставляется ЭСФ без оплаты, но табличная часть ЭСФ заполняется с указанием сумм (пп. 15, 52 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Основанием безвозмездного пользования имуществом является договор безвозмездного пользования (ст. 617 ГК). В момент передачи имущества в безвозмездное пользование ЭСФ не выставляется, так как право собственности не передается. Момент и факт передачи фиксируется актом приема-передачи. Но в конце каждого месяца выставляется ЭСФ без оплаты исходя из рыночной стоимости арендной платы аналогичных активов.

Вообще-то, не только их, но вообще ничья зарплата не облагается социальным налогом. Объектом налогообложения социальным налогом являются расходы работодателя на оплату труда работников (ч. 1 ст. 403 НК). Работник не является плательщиком социального налога (ст. 402 НК).

Приложение 1 Расчета НДФЛ и социального налога касается видов выплат, на которые не начисляется социальный налог, и того, что вы ищите, там нет. НК не предусматривает льгот (для предприятия) по социальному налогу касательно расходов на выплату зарплаты пенсионерам и иностранцам.

Страховое возмещение (страховая выплата) – сумма денежных средств, выплачиваемая страхователю, застрахованному лицу (выгодоприобретателю) при наступлении страхового случая, предусмотренного договором страхования, в пределах страховой суммы для каждого застрахованного лица (ст. 3 № ЗРУ-730 от 23.11.2021 г.). Счет-фактура выставляется при реализации товаров и услуг (ч. 1 ст. 47 НК). Реализацией товаров или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары или возмездное оказание услуг (ч. 1 ст. 46 НК). А при выплате страхового возмещения нет никакой реализации товара или услуги. Реализация финансовой услуги страхования происходит ранее, начиная с момента выдачи страхового полиса. С этого момента страховщик и выставляет ЭСФ (ч. 4 ст. 242 НК). Раз при выплате страхового возмещения нет реализации, то оформлять ЭСФ не нужно, отпадает и вопрос с НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

– Если вы имели в виду выставление одностороннего ЭСФ получателем страхового возмещения, то этого делать не нужно, так как средства, полученные в виде страхового возмещения по договорам страхования, не учитываются в качестве доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль и налогу с оборота (п. 10 ст. 304, ч. 1 ст. 463, ч. 1 ст. 464 НК), то есть никак не подпадают под действие п. 59-1 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.

– Если же вы имели в виду ситуацию, когда арендатор транспортного средства, кроме уплаты арендных платежей, отдельно возмещает вам (арендодателю) расходы по страхованию транспортного средства. В этом случае некорректно называть это страховым возмещением (определение страхового возмещения приведено в начале ответа). Это возмещение расходов на страхование. Такие суммы, конечно, признаются вашим (арендодателя) доходом (п. 4 ч. 1 ст. 301 НК) от оказанных услуг (ч. 8 ст. 45 НК), когда необходимо выставлять стандартный ЭСФ (ч. 1 ст. 47 НК). Выставление «ЭСФ на возмещение» для данной ситуации не предусмотрено (пп. 48-51 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Если вы плательщик НДС, то и ЭСФ должно быть с НДС (п. 15 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

– Если все же вы имели в виду что-то другое, то просим в будущем корректно формулировать вопросы.

Начиная с 1 сентября 2025 года на срок три года установить ставку социального налога для хлопково-текстильных кластеров, предприятий текстильной и швейно-трикотажной промышленности – 1 процент (подп. «а» п. 8 ПП-290 от 19.09.2025 г.). Никаких условий для применения льготы, связанных с местом реализации или долей экспорта, указанный НПА не содержит.

Если ваше предприятие не производит, а только экспортирует, то оно не может быть отнесено к категориям, указанным в постановлении, т. к. является торговым предприятием.

Таким образом, вы вправе пользоваться льготой, если относитесь к категории предприятий, указанных в ПП, уже с 1 сентября 2025 года. Для этого сделайте через свой персональный кабинет на сайте my3.soliq.uz обращение об использовании налоговой льготы. При подаче обращения выберите форму НПА: - ПП;  вид налога: - социальный налог; номер документа: - ПП 290/290. Описание льготы появится автоматически.

Налоговые органы рассмотрят ваше обращение. Если ваше предприятие относится к одной из категорий, указанной в постановлении, то вам не откажут.

Вы правильно понимаете статью 21 СОИДН между Узбекистаном и Грузией, другие доходы Грузинского резидента облагаются налогом в Узбекистане. Размер, то есть ставка налога, определяется в соответствии с НК (ст. 353 НК).

Исходя из информации в тексте вопроса, резидент Грузии оказывает вам возмездные услуги технической поддержки, что является предпринимательской деятельностью (ст. 3 ЗРУ 69-II от 25.05.2000 г.). Соответственно, в вашей ситуации нет необходимости обращаться к статье 21 СОИДН между Узбекистаном и Грузией. К ней применима статья 7 упомянутого СОИДН, точнее ее первая часть: прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства будет подлежать налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве, если только предприятие не осуществляет свою предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное учреждение (ч. 1 ст. 7 СОИДН Узбекистан-Грузия).

Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (ч. 3 ст. 357 НК).

Корхонангизнинг АОСни қай тартибда, яъни қатъий белгиланган суммада ёки фоизда ифодланган ставкада, тўлаши ушбу масалада аҳамиятсиз.

Корхона учун ҳам, жисмоний шахс учун ҳам фоизли қарз олиш ҳеч қандай солиқ оқибатлари туғдирмайди. Чунки солиқ солиш объекти қарз ёки харажат (тўланган фоиз) бўлган солиқ мавжуд эмас. Жисмоний шахс учун фоизсиз қарз олишнинг ҳам ҳеч қандай солиқ оқибатлари мавжуд эмас.

Сиз банкга тўлаган фоизлар банкнинг солиқ базасида ҳисобга олинади, жисмоний шахснинг корхонага тўлаган фоизлари шу корхонанинг солиқ базасида ҳисобга олинади (СКК 344-м. 1-қ.). Яъни, тавсифлаган вазиятда фоиз тўлаган тарафга солиқ агенти вазифасини бажариш юклатилмаган.

Фоизли қарз берган корхонанинг фоиз тарзидаги даромадлари унинг жами даромадига киради (СК 297-м. 3-қ. 19-б.). АОС тўловчиси фоиз шаклидаги даромади юзасидан бир томонлама ЭҲФ расмийлаштириши керак (14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 2-илова 59-1-б.). Фоизсиз қарз беришнинг қарз берувчи учун ҳеч қандай солиқ оқибатлари мавжуд эмас.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text157377_dilshod_sultonov_javob_beradi_foizlarga_qanday_soliq_solinadi

Корхонанинг устав капиталига ҳиссалар таъсисчилар томонидан пул маблағи билан ёки мол-мулк билан киритилиши мумкин. Устав капиталини шакллантиришда киритилаётган мол-мулкнинг баҳоси таъсисчилар ўртасида келишилган қийматда белгиланади (06.12.2001 йилдаги 310-II-ЎРҚ 15-м.). Буни таъсисчилар йиғилишининг қарорида кўрсатилади. Агар таъсисчи ягона бўлса, устав капиталига киритаётган мол-мулк таъсисчининг ўзи томонидан баҳоланади ва у бу тўғрисида ёзма қарор чиқаради. Устав капиталига киритилган мол-мулк таъсисчилар ўртасида келишилган (ёки таъсисчи белгилаган) қиймат бўйича ҳисобга олинади (5-сон БҲМС 14-банди).

2023 йил 1 апрелдан бошлаб МЧЖ устав фондига (устав капиталига) қўшиладиган, қиймати базавий ҳисоблаш миқдорининг ўн минг бараваридан кўп бўлган пулсиз ҳиссалар баҳоловчи ташкилот томонидан баҳоланади ва баҳоланган қийматдан юқори бўлиши мумкин эмас (08. 112022 йилдаги 415-сонли ПҚ 4-б.).

ЖШДС

Таъсисчи жисмоний шахс бўлса, устав фондига улуш тарзида киритаётган темир маҳсулотларини қанчадан сотиб олган ва устав фондига киритишда қанчага баҳолаганлиги борасида ва тафовутнинг ЖШДСга тортилиши юзасидан турли фикрлар мавжуд. Улар билан қуйидаги ҳаволалар орқали  танишишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text167416_ustav_fondiga_mol-mulkni_kiritishga_soliq_solinadimi

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text167952_jismoniy_shahslarning_ustav_fondiga_kiritgan_ulushiga_soliq_solish_masalasiga_doir

Натижада, киритилган улуш юзасидан ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари юзага келиш эҳтимоли мавжуд.

ҚҚС

Юридик шахснинг устав фондига (устав капиталига) ҳисса сифатида товарларни бериш (хизматлар кўрсатиш) товарларни реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланади (СК 239-м. 4-қ. 1-б.). Агар таъсисчи жисмоний шахс ёки АОС тўловчиси бўлса ҚҚС юзага келмайди, лекин таъсисчи ҚҚС тўловчи юридик шахс бўлса ҚҚС юзага келади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Демак таъсисчи юридик шахс бўлса, у ЭҲФ расмийлаштириши керак (СК 47-м. 1-қ.). Албатт жисмоний шахс ЭҲФ расмийлаштирмайди. Сизнинг корхонангиз ЭҲФдаги ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 7-қ.).

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text182910_oblagaetsya_li_nds_imushchestvennyy_vklad_v_ustavnyy_fond?from=publish_id189604

Фойда солиғи (АОС)

Устав фондига (устав капиталига) қўшилган ҳисса тарзида олинган маблағлар даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СК 304-м. 1-б., 463-м. 1-қ.).

1. Да, вы все правильно понимаете. Под международными перевозками понимаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, речным или воздушным судном, автомобильным или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Узбекистан. Международными перевозками не признаются перевозки, осуществляемые исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Узбекистан, а также исключительно между пунктами, находящимися на территории Республики Узбекистан (п. 9 ч. 2 ст. 351 НК). Таким образом, если вы заключили отдельные договоры с перевозчиками, то польский перевозчик не осуществлял международную перевозку, а российский – осуществлял.

Доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан не относятся к доходам нерезидентов от источников в Республике Узбекистан (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК). То есть доходы польского перевозчика не облагаются налогом на доходы из источника выплаты в Республике Узбекистан.

Доходы российского перевозчика подлежат налогообложению по ставке 6% (п. 3 ст. 353 НК). Доходы предприятия одного Договаривающегося Государства, полученные от использования морских, речных и воздушных судов, железнодорожных или автомобильных транспортных средств в международных перевозках, облагаются налогом только в этом Государстве (ст. 8 СИОДН Узбекистан-Россия). То есть, согласно СОИДН, есть освобождение от налогообложения в Узбекистане.

Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (ч. 3 ст. 357 НК).

2. Налоговая отчетность по суммам налога с доходов нерезидентов представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего налогового учета не позднее двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены доходы (ч. 1 ст. 355 НК). Как видно, норма НК не содержит оговорок об источнике выплаты, а значит, выплата дохода нерезиденту требует представления отчетности независимо от того, выплачен доход от источника в Республике Узбекистан или нет, факт выплаты должен быть отражен в отчетности. При сдаче отчета на сайте появится вариант выбора (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК) во всплывающей иконке.

Если бы услуга по продвижению Сервиса, предоставленная вами Сервису, имела целью продвижение вашего товара и не реализовывалась, то могла бы быть квалифицирована как вспомогательная (пп. 4.3 и 4.4 Введений Классификатора ОКЭД). А ваша услуга продвигает не товар, а Сервис, и не бесплатная, соответственно, это не вспомогательная услуга. Это отдельная услуга.

Вашей (ИП) услуги по продвижению сервиса путем предоставления скидки на свой товар нет в Перечне видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели (прил. 1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.). В этом же перечне не предусмотрены для ИП и маркетинговые услуги. Если бы даже в перечне был предусмотрен подходящий вид деятельности, то это был бы другой вид деятельности (не розничная торговля).

Физические лица (ИП) не могут осуществлять виды деятельности, не включенные в Перечень видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели (п. 2 ПКМ №6 от 07.01.2011 г.).

Исходя из вышеизложенного, ИП не должен оказывать Сервису эту услугу (заключать такой договор).

Изменение местонахождения (почтового адреса) (при отсутствии налоговой задолженности, превышающей трехсоткратный размер базовой расчетной величины) подлежит обязательной перерегистрации в течение 10 дней с момента изменения. Изменения и дополнения в регистрационные данные юридических лиц – субъектов предпринимательства при изменении места нахождения (почтового адреса) вносятся в порядке уведомления регистрирующего органа при отсутствии налоговой задолженности более трехсоткратной базовой суммы (п. 21, п. 5 прил. 7 к прил. 1 к ПКМ №66 от 09.02.2017 г.).

Органы, осуществляющие государственную регистрацию юридических и физических лиц – субъектов предпринимательства, обязаны сообщить налоговому органу о любых изменениях, внесенных в государственный реестр и касающихся соответствующих лиц, не позднее трех дней со дня внесения таких изменений (ч. 1 ст. 133 НК).

Юридические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту их нахождения (ч. 1 ст. 128 НК). Постановка на учет в налоговых органах юридических и физических лиц на основе получаемых сведений осуществляется налоговыми органами самостоятельно (ч. 1 ст. 129, ч. 8 ст. 128 НК). Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (ч. 1 ст. 82 НК). Таким образом, отчетность (в том числе и за предыдущий период) необходимо сдавать по новому месту регистрации.

Выплаты членам органа управления юридического лица (наблюдательного совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самим юридическим лицом, относятся к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК). Эти выплаты входят в совокупный доход физического лица и подлежат налогообложению НДФЛ (ч. 1 ст. 370, ч. 1 ст. 365 НК). Так как эти выплаты считаются доходами в виде оплаты труда, то у предприятия возникают обязательства по уплате социального налога (ч. 1 ст. 403 НК).

Субижара масаласи шартномада кўзда тутилган бўлса, ижарага берувчидан ижара шартномасини (субижара опциясини қўшган ҳолда) тўғри рўйхатдан ўтказишини сўранг. Иккинчи эҳтимол, ижара шартномасида субижара кўзда тутилмаган ва шартнома шартлари субижара натижасида бузилади.

Энди бевосита саволга келсак. Ижара шартномалари солиқ органларида ҳисобга қўйилиши керак (22.09.2021 й. 595-сон ВМҚ 3в-б., 02.04.2022 й. 150-сон ВМҚга 1-илова 2-б.). Бу иш ижарага берувчи томонидан шартнома тузилгандан эътиборан 3 кунлик муддатда амалга оширилиши керак (150-сон ВМҚга 1-илова 7-б.). Ижара шартномасининг солиқ органларида ҳисобга қўйилмаганлиги ЭҲФ расмийлаштиришингизга тўсиқ эмас, қонунчиликда бундай таъқиқ йўқ. Бундан амалиётнинг бевосита солиқ оқибатлари юзага келмасада, солиқ тўловчининг зиммасидаги солиқ мажбуриятларини бажаришини таъминлашга қаратилган чоралар мавжуд ва улардан мазкур вазиятга тегишлилари қуйидагилардир:

• солиқ тўловчининг ҳар бир солиқ тури ёки тўланган даромадлар бўйича ҳисоб-китобларни ва солиқ декларацияларини, шунингдек ҳисоб-китобларга ҳамда солиқ декларацияларига доир иловаларни ўз ичига оладиган, солиқ тўловчиларнинг ва солиқ агентларининг солиқ мажбуриятларини аниқлаш учун асос бўлиб хизмат қиладиган ҳужжатлари солиқ ҳисоботидир (СК 81-м. 1-қ.). Ушбу нормага асосан, ижара шартномасини солиқ органларида ҳисобга қўйилиши ҳам ҳисоботдир. Солиқ тўловчи (солиқ агенти) томонидан солиқ органига солиқ ҳисоботи бундай ҳисоботни тақдим этишнинг белгиланган муддати тугаганидан кейин ўн кун ичида тақдим этилмаганда унинг банкдаги ҳисобварақлари бўйича операцияларни солиқ органи томонидан тўхтатиб туриш мумкин (СК 111-м. 3-қ. 1-б.),
• шунингдек, давлат солиқ хизмати органларида ҳисобга қўйилмаган шартномалар асосида ижарага олинган ёки текин фойдаланилаётган кўчмас мулк объектларида сақланаётган товар-моддий захиралар қолдиқлари саноқдан (инвентаризациядан) ўтказилмайди ва солиқ солиш мақсадларида солиқ тўловчининг омборида мавжуд эмас деб баҳоланади (22.09.2021 й. 595-сон ВМҚ 3в-б.),
•  ижара шартномаларининг солиқ органларида ҳисобга қўйилмаганлиги маъмурий жавобгарликга сабаб бўлади (МЖтК 175-б.).

2024 йил 1 сентябрдан 2027 йил 1 сентябрга қадар (СК 483-м. 58-қ.):

• касбга ўргатиш учун мактаблар, коллежлар ва техникумлар ўқувчиларини (ўттиз ёшдан ошмаган) ишга қабул қилган тадбиркорлик субъектлари уларга тўланадиган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлардан ижтимоий солиқни 1 фоиз миқдордаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди;
• мактаблар, коллежлар ва техникумлар ўқувчилари касб ўрганиш жараёнида тадбиркорлик субъектларидан олинган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлардан жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини 1 фоиз миқдордаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди.

Ўзбекистондаги таълим турларидан бири профессионал таълимдир (23.09.2020 й. 637-сон ЎРҚ 8-м.). Бошланғич профессинал таълим касб-ҳунар мактабларида, ўрта профессионал таълим коллежларда, ўрта махсус профессионал таълим техникумларда берилади. Касб амалий кўникмаларни талаб этади, ўқувчи уларга эга бўлиши учун эса эгаллаётган касби бўйича амалиётга эга бўлиши керак, бунинг учун ўқиш жараёнининг бир қисми ишлаб чиқаришда ўталиши керак. Буни таъминлаш учун ишлаб чиқариш таълими шартномаси тузилади. Ишлаб чиқариш таълими шартномаси иш берувчи ва ўқувчи ўртасида меҳнат шартномаси бўйича ишдан ажралган ёки ажралмаган ҳолда таълим олиш учун тузилган, касбий билимлар, малакалар ва кўникмаларни ўрганиш тўғрисидаги ёки қайта тайёрлаш ҳақидаги келишувдир (МК 373-м.).  Ушбу шартномада ўқиш даврида меҳнатга ҳақ тўлаш миқдори қўзда тутилиши керак (МК 374-м.).  

Демак, СК 483-м. 58-қ.да назарда тутилган имтиёз  профессионал таълим олаётган ўқувчилар ва улар билан меҳнатга муносабатларига киришган иш берувчига тегишлидир. Бу ерда 30 ёш шартига эътибор қилинг. Уқувчига тўланган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлардан (СК СК 404-м. 1-қ., 371-м.) иш берувчи 1% ставкада (СК 483-м. 58-қ.) ИС тўлайди, ўқувчининг ўзидан ҳам ЖШДС 1% ставкада (СК 483-м. 58-қ.) ушлаб қолинади (албатта бюджетга ҳам кўчириб берилади) (СК 386-м.).

Ушбу имтиёздан фойдаланиш борасида маҳсус йўриқнома йўқ (экспертга бундай йўриқнома маълум эмас). Юқорида келтирилганларга асосан, ушбу имтиёзни асослаш учун авваламбор ўқувчи билан тузилган “Ишлаб чиқариш таълими шартномаси”, ушбу шартномага асосан ўқувчи “ўқувчи лавозимига” ишга олинганлиги тўғрисида буйруқ, таълим муассасасининг уқувчини ишга олиш тўғрисида хати ёки йўлланмаси каби ҳужжатлар керак бўлади (хат ёки йўлланма мавжуд бўлганда албатта).

Имтиёзлардан фойдаланиш учун аввал my3.soliq.uz сайтидаги шахсий кабинетингиздан солиқ органига ушбу имтиёзлардан фойдаланиш бўйича иккита алоҳида мурожаат (ЖШДС ва ИС бўйича) юборишни унутманг. 

Бўлади. Бунинг учун аввал my3.soliq.uz сайтидаги шахсий кабинетингиздан солиқ органига ушбу имтиёздан фойдаланиш бўйича мурожаат юборинг. Мурожатга асослантирувчи ҳужжатларни илова қилинг. ЖШДС ва ИС ҳисоб-китобини топширишда эса ушбу ҳисоб-китобнинг 1-иловасидаги 0401-0410 сатрларидан бирида тегишли имтиёзни танланг (имтиёз рақами 104431).

Дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом налоговому резиденту Республики Узбекистан, облагаются налогом у источника выплаты в порядке и подлежат вычету при определении налоговой базы получателем таких доходов (ч. 1 ст. 343 НК).

Форма Расчета налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, а точнее Приложение 3 к Расчету (Справка о полученных дивидендах, с которых был удержан налог при выплате налоговым агентом) не предполагает представления обосновывающего документа. Справки приложения к Расчету (и справка о удержанных налогах и справка о полученных дивидендах) составляются в табличной форме в формате Exel.

Вместе с тем налоговый агент по требованию получателя дивидендов и процентов обязан представить этому лицу справку о сумме дохода и общей сумме удержанного налога за налоговый период по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан (ч. 7 ст. 345 НК).

В данной ситуации начисляемый бонус является денежным и так как он уменьшает задолженность дистрибьютора перед поставщиком, то он должен быть признан выплачиваемым.

Счет-фактура применяется в целях учета налогооблагаемого оборота по налогу на добавленную стоимость и реализации (п. 2 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.080.2020 г.). Если договор в соответствии с ценовой (тарифной) политикой налогоплательщика предусматривает предоставление уступок (скидок) после отгрузки товаров, то есть при условии выполнения покупателем определенных условий договора поставки товаров (оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (услуг) и досрочную оплату, то после выполнения условий предоставления уступок (скидок) оформляется дополнительный счет-фактура и по ранее оформленному счету-фактуре вносится корректировка в размере уступки (скидки) (п. 2 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.080.2020 г.). О том же речь в пункте 4 части 1 статьи 257 НК.

Одновременно с этим бонус может предоставляться в виде скидки со стоимости приобретенных товаров за выполнение определенных договором поставки условий по приобретению ТМЗ. Если скидка дается после приема ТМЗ, она не уменьшает их стоимости, а относится на результаты финансово-хозяйственной деятельности, т. е. – на доходы предприятия (п. 16 НСБУ №4, рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.). А для поставщика это расход, приводящий к корректировке дохода (п. 3 ч. 2, ч. 4 ст. 332 НК).

Так что выставлять дополнительный ЭСФ необходимо, бонус рассматривается как скидка в целях налогообложения НДС и как расход в целях налогообложения налогом на прибыль.

Основанием для начисления бонуса, наверное, будут ваши внутренние документы, например, в виде справок.

Дополнительно (в том числе проводки для таких случаев) читайте:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text167706_kak_oformit_dopolnitelnyy_esf

https://buxgalter.uz/publish/doc/text168622_kak_pokupatelyu_uchityvat_bonusy_za_priobretenie_tmz

https://buxgalter.uz/publish/doc/text161973_kak_otrajat_v_schete-fakture_skidki_bonusy

https://buxgalter.uz/question/25801