1. Решение о выделении материальной помощи тем или иным работникам принимается только руководителем хозяйствующего субъекта. При выплате материальной помощи необходимо подготовить приказ руководителя с указанием суммы материальной помощи и именами работников, которым выдается материальная помощь. К приказу приложите и заявление работника.

2. Материальная помощь, оказываемая в виде выплат на вступление в брак работника либо его детей, является прочим доходом работника (абз. 4 п. 10 ст. 377 НК). В размере до 4,22-кратного минимального размера оплаты труда за налоговый период не подлежит налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 378 НК). Сумма, выплачиваемая сверх 4,22 МРОТ за налоговый период, облагается НДФЛ по ставке 12%.

3. Налоговых последствий по социальному налогу не возникнет, так как такая материальная помощь является прочим доходом работника и не является доходом в виде оплаты труда. Налогооблагаемой базой по социальному налогу являются расходы работодателя на оплату труда (ч. 1 ст. 403 НК).

Материальная помощь, выплачиваемая работникам, является прочим операционным расходом предприятия (п. 2.3.9.4 Разд. Б Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). В целях налогообложения налогом на прибыль материальная помощь в виде выплаты на вступление в брак является невычитаемым расходом (п. 6 ст. 317 НК).

Бухгалтерские проводки:

На основании информации, имеющейся в вопросе, нельзя с уверенностью утверждать, что ваша сделка является контролируемой и требует представления уведомления. Об этом более подробно читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/33346

https://buxgalter.uz/question/33303

https://buxgalter.uz/question/32715

https://buxgalter.uz/question/30621

https://buxgalter.uz/publish/doc/text188848_popadaet_li_pod_kontrol_tco_besprocentnyy_zaem_nerezidenta

Теперь ответ непосредственно на вопрос. Налоговым правонарушением признается виновное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или иного лица, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность (ст. 210 НК). Глава 28 НК устанавливает ответственность за разные виды налоговых правонарушений. В этой главе нет статьи, применимой к непредставлению уведомления о контролируемой сделке. Соответственно, непредставление или позднее представление уведомления не является налоговым правонарушением.

Налоговой отчетностью являются документы налогоплательщика, включающие в себя расчеты и налоговые декларации по каждому виду налога и выплаченным доходам, а также приложения к расчетам и налоговым декларациям, служащие основанием для определения налоговых обязательств налогоплательщиков и налоговых агентов (ч. 1 ст 81 НК). То есть непредставление уведомления в вашей ситуации может быть квалифицировано как непредставление налоговой отчетности, что является административным правонарушением. Непредставление своевременно налоговой отчетности влечет наложение штрафа на граждан в размере трех, а на должностных лиц – в размере десяти базовых расчетных величин (ч. 2 ст. 175 КоАО).

Между тем, налоговые органы могут и сами выявлять контролируемые сделки, даже если налогоплательщик не представил уведомления. Если при проведении налоговой проверки или налогового мониторинга налоговый орган обнаружил факт совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены, налоговый орган самостоятельно извещает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан о выявленных фактах и направляет полученные им сведения о таких сделках (ч. 8 ст. 182 НК ). Налоговый орган, проводящий налоговую проверку или налоговый мониторинг, обязан уведомить налогоплательщика о направлении извещения и соответствующих сведений в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан не позднее десяти дней с даты направления извещения (ч. 9 ст. 182 НК, п. 7 прил. 2 к ПКМ №111 от 10.03.2022 г.). В случае, если уведомление не представлено в установленный срок, оно должно быть представлено не позднее десяти дней с даты получения письма об уведомлении налоговым органом Государственного налогового комитета Республики Узбекистан на основании (п. 5 прил. 2 к ПКМ №111 от 10.03.2022 г.).

Порядок отражения скидок (бонусов) в ЭСФ одинаков для всех, для медицинских фирм действует тот же порядок. В вопросе нет описания скидки. Ниже приведен порядок выставления ЭСФ при предоставлении скидок в момент реализации и после реализации.

В случаях предоставления покупателям на дату отгрузки товаров (оказания услуг) в соответствии с договором скидок (других коммерческих бонусов) цена определяется за вычетом таких скидок путем уменьшения итоговой стоимости и в счете-фактуре цена указывается за вычетом скидок (других коммерческих бонусов) (п. 56 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Пример: в момент реализации на товар (услуга) стоимостью 100 сум. дана скидка в 10%. В ЭСФ цена товара отражается по стоимости 90 сум., то есть за вычетом скидки.

Если договор в соответствии с ценовой (тарифной) политикой налогоплательщика предусматривает предоставление уступок (скидок) после отгрузки товаров, то есть при условии выполнения покупателем определенных условий договора поставки товаров (оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (услуг) и досрочную оплату, то после выполнения условий предоставления уступок (скидок) оформляется дополнительный счет-фактура и по ранее оформленному счету-фактуре вносится корректировка в размере уступки (скидки) (п. 57 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Пример: товар (услуга) реализован по 100 сум. за единицу. Скидка 10% предоставлена после реализации. Выставляется дополнительный (корректировочный) ЭСФ на тот же товар (услугу) выставляется на минус 10 сум.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/32022

https://buxgalter.uz/question/30329

https://buxgalter.uz/question/20463

https://buxgalter.uz/question/19715

https://buxgalter.uz/question/28692

В базе данных есть еще очень много примеров (вопросов и ответов) по скидкам.

СК 380-м.1-қ. 3-б.да сиз назарда тутган шарт йўқ, ЖШДС ҳисоблашда меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 3 баравари миқдоридаги даромадга солиқ солинмаслиги белгиланган ва иш вақти ёки иш ҳажмига боғланмаган. Ярим кун ишлайдиган 2-гуруҳ ногирони ходимнинг даромадига МҲТЭКМнинг 3 баравари миқдорида имтиёз қўлланилади.

Ушбу имтиёз ходимингизга фақат асосий иш жойида қўлланилади, ўриндошлик асосида ишлаганларга татбиқ этилмайди (СК 380-м. 5-қ.).

В вопросе нет информации о способе передачи права пользования ПО. Если это право пользования передается через сеть Интернет, то это – услуга в электронной форме (п. 1 ч. 1 ст. 282 НК). Если же передача осуществляется на материальном носителе, то это уже не услуга в электронной форме (п. 2 ч. 2 ст. 282 НК), а товар (ст. 45 НК), который подлежит таможенному оформлению при пересечении границы (ч. 1 ст. 21 ТамК).

Местом реализации услуг в электронной форме, которые приобретаются лицами, находящимися или осуществляющими деятельность на территории Республики Узбекистан признается территория Республики Узбекистан (п. 10 ч. 3 ст. 241 НК). Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан также является объектом налогообложения НДС (п. 2 ч. 1 ст. 238 НК). Таким образом, в любом случае НДС возникает.

Однако в вашем случае можно применить льготы, если вы являетесь резидентом Технопарка:

• освободить сроком до 1 января 2028 года резидентов Технопарка от уплаты таможенных платежей (за исключением таможенных сборов) за ввозимые для собственных нужд оборудование, комплектующие части, детали, узлы, технологическую документацию, программное обеспечение, не производимые в Республике Узбекистан, по перечням, утверждаемым в установленном порядке (п. 5 № УП-5099 от 30.06.2017 г.). НДС является таможенным платежом при ввозе товара на территорию Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 289 ТамК);
• определить, что льготы по налогу на добавленную стоимость, предусмотренные абзацем вторым пункта 5 Указа Президента Республики Узбекистан от 30 июня 2017 года № УП-5099 «О мерах по коренному улучшению условий для развития отрасли информационных технологий в республике», применяются также при приобретении услуг в сфере информационных технологий у нерезидентов республики (п. 14 № ПП-357 от 22.08.2022 г.). То есть в данной ситуации при реализации услуг в электронной форме резидент Люксембурга получает освобождение от НДС.

Таким образом, в любом из вариантов возможно применение льготы (одной из льгот) по НДС.

В данной ситуации возникает налог на доход нерезидента от источника выплаты в Узбекистане, при удержании и уплате в бюджет которого ваша компания является налоговым агентом (ч. 1, п. 18 ч. 2 ст. 351 НК).

Между Узбекистаном и Люксембургом заключен СОИДН. Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства будет подлежать налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве, если только предприятие не осуществляет свою предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное учреждение (ч. 1 ст. 7 СОИДН Узбекистан–Люксембург). Исходя из этого, применительно к данной ситуации резидент Люксембурга может не облагаться налогом на доход нерезидента от источника выплаты в Узбекистане.

Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (ч. 3 ст. 357 НК). Требования, предъявляемые к сертификату резидентства, определены статьей 358 НК.

Тугатиш чоғида юридик шахснинг акциядорига (иштирокчисига) ушбу акциядорнинг (иштирокчининг) шу юридик шахснинг устав фондидаги (устав капиталидаги) улуши миқдоридан кўп бўлган қисми бўйича пул ёки натура шаклидаги тўловлар дивидендлар деб эътироф этилади (СК 41-м. 1-қ. 2-б.). Демак, солиқ агенти ушбу дивиденддан солиқ ушлаб қолиш керак бўлади (СК 343-м. 1-қ., 345-м. 1-қ.).

Шунингдек, кўп хонали уйларнинг таъсисчига берилиши реализация бўйича айланма ҳисобланади ва ҚҚС оқибатларини юзага келтиради (СК 239-м. 4-қ. 3а, 5-бб.). Агар юқорида кўрганимиздек, кўп хонали хонадонларнинг таъсисчи улушидан кўп бўлган қисмигина дивиденд дея эътироф этилган бўлса, ҚҚСга келганда улуш доирасида ТМҚ билан қайтарилган улуш ҳам реализация бўйича айланма ҳисобланади.

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/question/26983

https://buxgalter.uz/question/23806

https://buxgalter.uz/question/21144

https://buxgalter.uz/publish/doc/text189402_chiqib_ketaetgan_tasischiga_av_berish_qanday_hisobga_olinadi1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text207473_eslatma_ihtieriy_ravishda_tugatish_tartibi1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191562_tasischilar_tarkibidan_chiqish_eki_tugatilishda_kelib_tushgan_tmzning_tannarhi_qanday_aniqlanadi1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text192210_korhona_tugatilaetganda_mulkni_tasarruf_etish_tartibi1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text207442_qanday_qilib_kompaniyani_muammosiz_tugatish_mumkin_1-qism1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text207451_qanday_qilib_kompaniyani_muammosiz_tugatish_mumkin_2-qism1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text207514_qanday_qilib_kompaniyani_muammosiz_tugatish_kerak_3-qism1

Стоимость выбывающих товарно-материальных запасов подлежит списанию с баланса в момент определения факта выбытия (п. 58 НСБУ № 4). То есть списать автомобили с баланса необходимо. Списание произведите на счет 5910 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Пока идет следствие и не установлена причина происшествия, ответственность сторон в ущербе принимать сумму ущерба на свои расходы будет не совсем корректно. Необходимо дождаться окончания следствия и последующих судебных разбирательств. В этот период сумма ущерба должна учитываться на счете 4890 «Счета к получению по претензиям». Если в итоге какая-то часть ущерба будет отнесена на ваши расходы, то вычитаемость или невычитаемость данного расхода в целях налогообложения налогом на прибыль будет зависеть от причины возникновения убытка, точнее, является ли причиной убытка чрезвычайное обстоятельство или нет. Наверное, ответ на данный вопрос нельзя давать до завершения всех следственных и судебных мероприятий. Если причиной ущерба будет признано чрезвычайное обстоятельство (а пожар является таковым), то это вычитаемый расход, иначе – невычитаемый (п. 34 ст. 317 НК).

Отдельного порядка уведомления налоговых органов для таких случаев нет, соответственно, вам по своей инициативе этого делать не обязательно.

Внесению в ЕЭИСВО подлежит информация по инвойсу (п. 2 прил. 3 к прил. 1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.) (а он у вас, судя по информации в тексте вопроса, есть и получен от поставщика до происшествия), а также информация об отгрузке и поступлении товара (п. 5 прил. 3 к прил. 1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.), в том числе о таможенном режиме. НПА не содержит условий о том, каким именно должен быть таможенный режим. По мнению эксперта, режим 76 – уничтожение не должен стать препятствием при закрытии контракта в ЕЭИСВО.

1. Условия зачета входного НДС приведены в статьях 266, 266¹ и 267 НК. Из описания, приведенного в вопросе, эксперт не видит оснований для непринятия входного НДС к зачету в данной ситуации.

2. Базой для НДС, применительно к вашему случаю, является оборот по реализации (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). При выполнении работ собственными силами нет реализации (ч. 1 ст. 46 НК), значит, нет оснований для начисления НДС.

3. При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются все расходы, связанные с получением дохода, кроме расходов, не подлежащих вычету (ч. 1 ст. 305 НК). Расходы, не подлежащие вычету, перечислены в статье 317 НК. Среди них нет пункта, под который бы подпадал капитальный ремонт здания (отдельно отметим, что капитальный ремонт не подпадает под пункт 21 статьи 317 НК (невычитаемый  расход в связи с включением в стоимость ОС), под данный пункт подпадают достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация  и техническое перевооружение (п. 26 НСБУ №5)).

Расходами, связанными с получением дохода, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (ч. 2 ст. 305 НК). По мнению эксперта, затраты на ремонт произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода, а также необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована (пп. 1, 2 ч. 4 ст. 305 НК). Если документальное оформление затрат на ремонт будет осуществлено надлежащим образом, то нет оснований для признания затрат на капитальный ремонт и материалы, использованные в ходе него, невычитаемыми расходами.

Солиқларни топшириш деганда ҳисоботларни назарда тутдингизми ёки солиқларнинг тўланишиними? Эҳтимол, тўланишини назарда тутгандирсиз.

Авваломбор сиз ҳақиқатда олинган газ миқдоридан фарқли миқдордаги газ учун юборилган ЭҲФни асос келтирган ҳолда рад этишга ҳаклисиз. Белгиланган муддат ичида рад этилмаган ЭҲФ қабул этилган ҳисобланади (14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 2-илова 63-б.). Демак, натижада ЭҲФда кўрсатилган газ миқдори сиз томнингиздан қабул қилинмоқда.

Ҳудудгазтаъминотдан олинган газ қайта ишланади: қуритилади, тозаланида, сиқилади, совутилади ва балки яна бошқа жараёнлардан ҳам ўтар. Ушбу технологик жараёнда хом ашё сифатида кирган газ миқдори ва маҳсулот сифатида чиқган газ миқдорлари орасидаги боғликлик технологик регламент билан белгилангандир. Қабул қилинган ЭҲФдаги ортиқча газ миқдорининг технологик регламентда белгиланган йўқотиш нормаларидан ортиқча қисми сизнинг харажатингизга тушади ва фойда солиғи солиш мақсадида чегирилмайдиган харажат дея тан олинади, чунки бу харажатлар белгиланган меъёрдан ошиқ йўқотишлар ва/ёки иқтисодий асосланмаган сарфдир (СК 317-м. 1-б., 305-м. 1-4-м.м.).

Чегирилмайдиган харажат дея тан олинган хом ашёни сотиб олишда тўланган ҚҚС ҳам ҳисоб (зачет)га олинмайди (СК 267-м. 1-қ. 7-б.).

Акциз солиғига тортиш мақсадида эса ушбу йўқотишлар ўзингизнинг истеъмолингиз дея тан олинади ва шу сифатда солиққа тортилади (СК 283-м. 1-қ. 3-б., 284-м. 1-қ. 7-б.).

Саволга илова файлдаги ошиқча газ миқдорини асословчи ва аксари техник ҳусусиятдаги важларга баҳо беришдан йироқмиз. Шу билан бирга, юзага келган газ йўқотишларининг Ҳудудгазтаъминот билан тузилган шартномада қайси вазиятларда кимнинг зиммасида (харажатида) қолиши батафсил белгиланиши керак. Албатта, монополист контрагент билан бу иш осон кечмайди.

Сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно, если это допускается договором займа либо с согласия заимодавца (ч. 4 ст. 735 ГК). В данном случае досрочное возвращение предусмотрено договором и даже предусматривает выплату комиссии в соответствии с отдельной шкалой комиссий. Соответственно, такая комиссия не является неустойкой, штрафом или пеней (ст. 261 ГК). В то же время такая комиссия также не является процентным доходом за использование денежных средств (абз. 6 п. 1, п. 22 Положения, рег. МЮ №3460 от 29.09.2023 г.). Такую комиссию можно квалифицировать как другой доход от оказания услуг (п. 18 ч. 2 ст. 351 НК). Ставка налогообложения для такого дохода равна 20% (п. 6 ст. 353 НК). Функции налогового агента при выплате доходов нерезидентам возложены на лиц, выплачивающих доход (ч. 1 ст. 351 НК).

Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством Республики Узбекистан, то применяются правила международного договора (ч. 2 ст. 2 НК).

Между Узбекистаном и Россией заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН) (Москва, 02.03.1994 г.). В соответствии с частью 1 статьи 7 СОИДН Узбекистан–Россия, если российский банк не действует через постоянное учреждение, то его доход от предпринимательской деятельности (проценты сюда не входят), которой является комиссия за досрочное погашение кредита, будет облагаться налогом в России. Исходя из этого, применительно к данной ситуации резидент России может не облагаться налогом на доход нерезидента от источника выплаты в Узбекистане.

Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (ч. 3 ст. 357 НК). Требования, предъявляемые к сертификату резидентства, определены статьей 358 НК.

В данной ситуации у вас происходит реализация услуги и отдельная хозяйственная операция, связанная с роутером. Это разные хозяйственные операции и их учет необходимо вести раздельно.

Проводки по реализации услуг:

При реализации услуг возникает НДС (п. ч. 1 ст. 238 НК), доход от реализации включается в совокупный доход в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК).

Механизм хозяйственной операции с вай-фай роутером, описанный в тексте вопроса, когда право собственности на товар переходит после его оплаты на протяжении определенного времени (в данной ситуации 12 месяцев) не может быть ни лизингом, ни финансовой арендой по сроку, не превышающему 12 месяцев (ч. 1 ст. 54 НК). Кроме того, предметом лизинга могут быть объекты, используемые в предпринимательских целях, а не для собственного потребления (ст. 588 ГК, ч. 1 ст. 3 № ЗРУ-756-I от 14.04.1999 г.).  По мнению эксперта, это не что иное, как оперативная аренда, причем сумма полученных арендных платежей равняется выкупной стоимости оборудования. Предоставление в аренду тоже является услугой, с проводками и налоговыми последствиями можете ознакомиться в материале: https://buxgalter.uz/question/32863

По мнению эксперта, по истечении 12 месяцев, когда право собственности переходит к покупателю, стоимость объекта аренды уже получена вами в виде арендных платежей и вам остается безвозмездно передать роутер его новому владельцу. Либо сумму арендных платежей необходимо зачесть как доход от реализации, в результате чего окажется, что клиент пользовался роутером (арендовал его) безвозмездно. В любом случае у арендатора возникает доход в виде материальной выгоды от безвозмездного пользования или получения имущества (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК).  Расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, предусмотренные статьей 376 НК, являются невычитаемыми в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Так как ваш клиент не состоит с вами в трудовых отношениях, и вы не выплачиваете ему его доход деньгами, у вас не будет возможности удержать у него сумму налога в качестве налогового агента (ч. 1 ст. 386 НК). Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу – резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физического лица (ч. 2 ст. 387 НК). Налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своего налогового учета в течение тридцати дней после окончания налогового периода – справку о физических лицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты (п. 1 ч. 1 ст. 389 НК).

Намного проще было бы реализовать роутер в рассрочку, когда право собственности переходит вначале, а оплата производится на протяжении какого-либо времени. О реализации в рассрочку читайте в материалах:

Как учитывать продажу товаров с рассрочкой или отсрочкой оплаты

https://buxgalter.uz/question/28992

https://buxgalter.uz/question/32668

https://buxgalter.uz/question/33079

https://buxgalter.uz/question/31522

https://buxgalter.uz/question/14054

Норезидентнинг Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан олинган ва доимий муассаса билан боғлиқ бўлмаган даромадларидан олинадиган солиқ норезидентга даромад тўловчи солиқ агенти томонидан ҳисоблаб чиқарилади ва ушлаб қолинади (СК 351-м. 1-қ.). Ўзбекистон Республикасидан ташқарида хизматлар кўрсатишдан олинган даромадлар норезидентларнинг Ўзбекистон Республикасидаги манбаларидан олинган даромадлар жумласига кирмайди (СК 351-м. 3-қ. 2-б.). Демак, саволдаги геологик таҳлил хизматларини Хитойда амалга оширган норезидентнинг даромадлари солиққа тортилмайди.

Хизматларнинг харидори Ўзбекистон Республикаси ҳудудида фаолиятни амалга оширса ёки турса, Ўзбекистон Республикаси ҳудуди хизматларни реализация қилиш жойи деб эътироф этилади (СК 341-м. 1-қ.). Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС солиш объектидир (СК 338-м. 1-қ. 1-б.). Демак, тавсифланган вазиятда Хитой резидентининг бажарган ишига (хизматига) ҚҚС солинади.

Хўжалик жамиятининг устав фондида (устав капиталида) иштирок этиш улуши мулкий ҳуқуқлар жумласига киради (СК 45-м. 5-қ.). Солиқ солиш мақсадида мулкий ҳуқуқлар ҳам товар деб эътироф этилади (СК 45-м. 3-қ.). ЭҲФ товар (хизмат) реализация қилинганда расмийлаштирилади (СК 47-м. 1-қ.). Товарларга бўлган мулк ҳуқуқини ҳақ олиш асосида ўтказиш товарларни реализация қилиш деб эътироф этилади (СК 46-м. 1-қ.).

Давлат иштирокидаги корхоналар ва тижорат банклари томонидан активлар Давлат активлари агентлигига уларнинг бошқарув органлари қарори асосида ўтказилади. Бунда активлар корхонанинг (банкнинг) эҳтимолий йўқотишларга қарши яратилган заҳиралари ҳисобидан ёки активларни сотишдан тушган маблағларни (савдога чиқариш ва сотиш билан боғлиқ харажатларни чегирган ҳолда) тўлаб бериш ҳисобига берилади. Агар активларнинг сотилган қиймати қолдиқ (баланс) қийматдан юқори бўлса, корхоналарга (банкларга) қолдиқ (баланс) қиймати йўналтирилади (21.04.2025 йилдаги 70-сон ПФга 1-иловага изоҳлар 5-б.).

Демак, АЖ билан Агентлик ўртасидаги далолатнома МЧЖдаги улушга нисбатан бўлган мулкий ҳуқуқларнинг Агентликга ўтиб кетганини англатмайди. АЖнинг МЧЖдаги улушига доир мулкий ҳуқуқ ҳалигача АЖнинг ўзидадир. Бу эса реализация амалга ошмаганидан далолатдир. Шундай экан, ҳозирча ЭҲФ расмийлаштириш керак эмас. АЖнинг МЧЖдаги улуши оммавий савдоларда сотилгандан (21.04.2025 йилдаги 70-сон ПФ 5а-б.) кейингина реализация амалга ошган бўлади ва ЭҲФ расмийлаштириш керак бўлади.

10.05.1999 йилда 720-сон билан АВ руйхатидан ўтган Тушунтириш МК 100-моддасига доир бўлиб, ишдан бўшаган ходимга саволда назарда тутилган пуллик компенсация ва ишдан бўшаш нафақасини ҳамда янги ишга жойлаша олмаган тақдирда яна ўртача иш ҳақининг тўлаб бериш тартиби ва шартларини очиб беради. Яъни, янги иш топа олмаганда кейинги ойларда ўртача иш ҳақининг тўланиши МКда белгиланган экан. Ишдан бўшаш нафақаси МК 173-м.да, огохлантириш муддатини пулли конпенсацияга алмаштириш эса МК 165-м.да тартибга солинган. Демак, саволдаги барча тўловлар ишдан бўшаш билан алоқали ва МКда назарда тутилган.

Ходим билан тузилган меҳнат шартномаси (контракти) бекор қилинганда меҳнат тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ бериладиган ишдан бўшатиш нафақаси ва бошқа тўловлар солиқ тўловчининг бошқа даромадларига киради (СК 377-м. 9-б.). Ушбу тўловлар солиқ агентида ЖШДСга тортилади, имтиёз йўқ (СК 387-м. 1-қ. 4-б.). Ишдан бўшатиш нафақаси меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киритилмаганлиги сабабли ижтимоий солиққа тортилмайди (СК 403, 404-м.м.). Ушбу тўловлар чегирилмайдиган харажатлар орасида санаб ўтилмаган (СК 317-м.).

СК 369-м. 2-қ.да солиқ агентининг жисмоний шахс фойдасига амалга оширган харажатларидан солиқ тўловчининг даромади сифатида қаралмайдиганларига тегишлиди. Ҳусусан шу қисмнинг 9-банди компенсацияларга тегишли бўлиб улар бирма-бир саналган, улардан ҳеч бири савол матнидаги тўловлар эмас. Мазкур банднинг охирги хатбошига кўра, қонунчиликда назарда тутилган тартибда ва нормалар бўйича бошқа компенсация тўловлари (компенсациялар) ҳам даромад сифатида тан олинмаслиги белгиланган бўлсада, бундан СКнинг 373 ва 377-моддаларида кўрсатилганлари мустасно қилинган (СК 369-м. 2-қ. 9-б.). Шундай экан, саволдаги тўловларга нисбатан СК 369-моддасини қўллашимизга асос йўқ.

Хизмат сафари ходимнинг иш берувчи фармойишига биноан доимий иш жойидан ташқарида хизмат топшириғини бажариш учун бошқа жойга маълум муддатга қиладиган сафаридир (МК 287-м. 1-қ.). Ходим деганда иш берувчи билан меҳнат шартномаси тузган жисмоний шахс тушунилади (МК 19-м. 2-қ.). Демак, хизмат сафарига фақат ходимлар юборилиши мумкин.

АЖларда кузатув кенгаши аъзолари (кузатув кенгаши раиси ҳам аъзолар жумласига киради) ходимлар ичидан сайланмайди (06.05.2014 йилдаги 370-сонли ЎРҚ 76-м. 4-қ.). МЧЖларда ҳам кузатув кенгаши аъзоси бўла оладиган шахсларга доир чекловлар бор (06.12.2001 йилдаги 310-II-сонли ЎРҚ 38-м. 4-қ.) ва одатда ходим кузатув кенгаши аъзоси бўлмайди. Бўлганда ҳам уни кузатув кенгаши аъзоси эмас, ходим сифатида хизмат сафарига юбориш мумкин.

Демак кузатув кенгаши аъзолари хизмат сафарига юборилмайди.

Кузатув кенгашининг аъзоларига ўз мажбуриятларини бажаришлари билан боғлиқ харажатлари қопланиши мумкин (06.05.2014 йилдаги 370-сонли ЎРҚ 74-м. 3-қ., 06.12.2001 йилдаги 310-II-сонли ЎРҚ 38-м. 5-қ.). Демак, кузатув кенгаши аъзоларининг сафар (хизмат сафари эмас) харажатлари қопланиши мумкин.

Юридик шахснинг бошқарув органи (кузатув кенгаши ёки бошқа шунга ўхшаш органи) аъзоларига юридик шахснинг ўзи томонидан амалга ошириладиган тўловлар кенгаш аъзоси бўлмиш жисмоний шахс учун меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромад ҳисобланади (СК 371-м. 2-қ.). Бунда жисмоний шахс учун ЖШДС бўйича (СК 368-м. 1-б.), корхона учун эса ушбу ЖШДСни юзасида солиқ агенти вазифасини бажариш мажбурияти (СК 386-м. 1-қ., 387-м. 1-қ. 1-б.), ҳамда ижтимоий солиқ бўйича оқибатлар юзага келади (СК 404, 405-м.м.).

Мазкур вазиятда корхона томонидан харид қилинган авиачипта, меҳмонхонага қилинган тўлов каби харажатлар оқибатида кузатув кенгаши аъзоси даромад кўлга киритган бўлмайди (СК 42-м.).

Кузатув кенгаши аъзоларининг хориж сафари иш юзаисдан бўлганлиги туфайли, бунга кетган харажатлар иқтисодий асосланган ҳисобланади ва ҳужжатлар билан тасдиқланган ҳолда фойда солиғига тортиш мақсадида чегириладиган харажат бўлади (СК 305-м. 1,2-қ.қ., 4-қ. 1-б.).

Ушбу савол 33605 IDли саволнинг давомидир. СКда “назорат қилиш ҳуқуқи” тушунчаси мавжуд эмас.

МЧЖ уставида унинг ҳар бир иштирокчисининг улуши ҳақида маълумотлар мавжуддир. Уставга киритилган ўзгартиришлар давлат рўйхатидан ўтказилиши керак (06.12.2001 й. 310-II-сон ЎРҚ 13-м.). Савол матнида МЧЖ қайта рўйхатдан ўтказилганлиги ёзилган, лекин тафсилотлар аниқ эмас. АЖнинг МЧЖдаги улуши кимга ва қай тартибда ўтганлиги тушунарсиз. Далолатнома асосида Агентлик МЧЖ иштирокчилари сафига кирмагандир.

Савол матнида номи зикр этилган фармонда улушнинг оммавий савдода сотилиши белгиланган (21.04.2025 йилдаги 70-сон ПФ 5а-б.). Шундай экан, МЧЖнинг янги иштирокчиси улушнинг харидори бўлиши ва МЧЖ уставига ўзгартириш киритилишига оммавий савдо натижасида расмийлаштирилган ҳужжатлар (масалан, баённома ва олди-сотди шартномаси) асос бўлиши керак, Агентлик билан тузилган далолатнома эмас. Эҳтимол оммавий савдолар амалга ошган бўлиб, АЖнинг бундан ҳабари йўқдир? Улуш сотилган бўлса, бу вазиятда улушга нисбатан мулкий ҳуқуқ бошқа шахсга ўтади, ЭҲФ расмийлаштирилади (СК 46, 47-м.м.).

ЭҲФнинг тасмийлаштирилиши тартиби тўғрисида алоҳида савол берилганлиги боис, ушбу масала 33635 IDли саволнинг жавобида кўрилади.

Ушбу савол 33605 ва 33634 IDли саволларнинг давомидир.

АЖнинг МЧЖдаги улуши давлат мулки эмас, АЖнинг мулкидир. Эҳтимол АЖда давлат иштироки бордир, лекин бу ҳолат АЖнинг мулкларини (шу жумладан, АЖнинг МЧЖдаги улушини ҳам) давлатники қилиб қўймайди. Шундай экан, СК 256-м.ни мазкур вазиятга татбиқ этиш тўғри бўлмайди.

ЭҲФнинг расмийлаштирилиш тартиби савдо натижаларида тузилган олди-сотди шартномасига боғлиқдир. Агар савдо якунлари бўйича АЖ ва улуш харидори ўртасида тўғридан тўғри шартнома тузилса, унда АЖ харидор номига ЭҲФ расмийлаштиради (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова 3-б.).

Агарда улуш харидори билан Агентлик шартнома тузса (экспертнинг фикрича, фармон билан улушни сотиш вазифаси Агентлик зиммасига юклатилган ва буни топшириқ дея тушуниш керак), унда ЭҲФни Агентлик АЖномидан харидорга расмийлаштиради: товарларни (хизматларни) топшириқ шартномаси бўйича реализация қилишда ишончли вакил сотиб олувчи номига топшириқ берувчи номидан ҳисобварақ-фактура тақдим этади. Ҳисобварақ-фактурада топшириқ берувчи ва сотиб олувчининг реквизитларидан ташқари ишончли вакилнинг реквизитлари ҳам кўрсатилиши лозим. Ҳисобварақ-фактура уч нусхада тақдим этилади. Биринчи нусха сотиб олувчига, иккинчиси топшириқ берувчига юборилади, учинчиси ишончли вакилда сақланади (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова 20-б.).

Агар гаров билан таъминланган мажбуриятни бажариш учун кредитор томонидан олинган мол-мулк бўйича СКнинг 266-моддасига мувофиқ солиқ ҳисобга олинмаган бўлса, ушбу мол-мулк реализация қилинганда солиқ солинадиган база солиқ суммасини ўз ичига оладиган, мол-мулкни реализация қилиш нархи ва мазкур мол-мулкнинг мажбуриятни бажариш учун кредит ташкилоти балансига олиш чоғидаги қиймати ўртасидаги ижобий фарқ сифатида аниқланади (СК 248-м. 14-қ.). Бу норма иккита шартга боғлиқ, бири мулкнинг гаров эвазига олинганлиги, иккинчиси кирувчи ҚҚСнинг СКнинг айнан 226-м.га мувофиқ ҳисобган олинмаганлиги. Тижорат бакининг ҚҚСни шу тарзда аниқлашига баҳо беролмоймиз, чунки ушбу нормада назарда тутилган шартларнинг бажарилган ёки бажарилмаганлиги тўғрисида савол матнида маълумот йўқ. Фикримизча бундай маълумот банкнинг ўзида бор. Шартлар бажарилган бўлса, ҚҚСни шу нормага асосан аниқлашни нотўғри дея олмаймиз.

Ушбу моддани такроран Компания томонидан кўлланилишининг иложи йўқ, чунки Компания бинони гаров билан таъминланган мажбуриятни бажариш учун банкдан олгани йўқ, Компания бу бинони сотиб олаяпти. Компания бу бинони лизингга беришда ҚҚСни СК 249-м.си асосида аниқлайди, яъни мол-мулк молиявий ижарага (лизингга) берилган тақдирда, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) солиқ базаси барча даврий ижара (лизинг) тўловлари суммаси (шу жумладан, қайтариб сотиб олиш суммаси, агар шартномада шундай сумма назарда тутилган бўлса) сифатида, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) фоиз ҳисобидаги даромади чегириб ташланган ва солиқ ҳисобга олинмаган ҳолда аниқланади.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/question/32059

Агар гаров билан таъминланган мажбуриятни бажариш учун кредитор томонидан олинган мол-мулк бўйича СКнинг 266-моддасига мувофиқ солиқ ҳисобга олинмаган бўлса, ушбу мол-мулк реализация қилинганда солиқ солинадиган база солиқ суммасини ўз ичига оладиган, мол-мулкни реализация қилиш нархи ва мазкур мол-мулкнинг мажбуриятни бажариш учун кредит ташкилоти балансига олиш чоғидаги қиймати ўртасидаги ижобий фарқ сифатида аниқланади (СК 248-м. 14-қ.). Бу норма иккита шартга боғлиқ, бири мулкнинг гаров эвазига олинганлиги, иккинчиси кирувчи ҚҚСнинг СКнинг айнан 226-м.га мувофиқ ҳисобган олинмаганлиги. Мисолдаги вазиятларда ушбу шартлар бажарилган дея ҳисоблаймиз.

Тўловни кечиктириб ва бўлиб-бўлиб тўлаш бу тижорат кредитининг шаклларидан бири ҳисобланади (ФК 748-м.). Шартномада фоизлар ҳам назарда тутилгандир. Мазкур вазиятда сотилаётган мулкга нисбатан СК 248-м. 14-қ.даги норма татбиқ этилиши мумкин (норма шартлари бажарилаётган бўлса). Мулкнинг реализация нархига фоизларни киритиб юборманг. Масалан, мулкнинг реализация нархи 200 млн. сўм, баланс қиймати 150 млн. сўм бўлса, демак орадаги фарқ 50 млн. сўм ва унинг ичида ҚҚС ҳам бор. 50 млн. сўмнинг ичидан ҚҚСни ажратиб чиқарсак, у 5 357 142, 86 (50 млн – 50 млн / 1,12) сўмни ташкил этади.

ҚҚСга тортиш мақсадида мулкнинг молиявий ижара (лизинг)га берилиши унинг релилизацияси бўйича айланма ҳисобланади (СК 239-м. 1-қ. 3-б.). Шундай экан ушбу вазиятда ҳам СК 248-м. 14-қ.даги норма татбиқ этилиши мумкиндек кўринсада, солиқ базасини аниқлашнинг бошқа шартлар ва ҳолатларни ҳисобга оладиган ўзига хос хусусиятлари Солиқ Кодекснинг 249 — 256-моддаларида белгиланади (СК 248-м. 15-қ.). Лизинг операцияларида ҚҚСни аниқлаш тартиби эса айнан 249-моддада келтирилган. Экспертнинг фикрича лизинг оперцияларига СК 248-м. 14-қ. нормаси татбиқ этилмайди. Мол-мулк молиявий ижарага (лизингга) берилган тақдирда, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) солиқ базаси барча даврий ижара (лизинг) тўловлари суммаси (шу жумладан, қайтариб сотиб олиш суммаси, агар шартномада шундай сумма назарда тутилган бўлса) сифатида, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) фоиз ҳисобидаги даромади чегириб ташланган ва солиқ ҳисобга олинмаган ҳолда аниқланади (СК 249-м.).

Жиноят ишининг қўзғатилмаганлиги ёнғин содир бўлишида қасднинг йўқлигидандир.

ТМҚни яроқсизлиги сабабли ҳисобдан чиқаришдан кўрилган зарарлар, бундан фавқулодда ҳолатлар (табиий офат, ёнғин, авария, йўл-транспорт ҳодисаси ва ҳ.к.) оқибатида кўрилган зарарлар мустасно, чегириб ташланмайдиган харажатлар ҳисобланади (СК 317-м. 34-б.). Демак тавсифланган мисолда ёнғин натижасида яроқсиз ҳолга келган ТМҚларнинг ҳисобдан чиқарилишидаги зарар фойда солиғи солиш мақсадида чегириладиган харажатдир.

Илгари ТМҚни олиш чоғида ҳисобга олиш учун қабул қилинган ҚҚС суммасига улар бузилганда ёхуд табиий камайиш нормаларидан ортиқча йўқотилган тақдирда тузатиш киритилади. Ушбу норма фавқулодда ҳолатлар: табиий офат, ёнғин, авария, ЙТҲ ва бошқа шу каби ҳолатлар муносабати билан товарларнинг бузилишига ёхуд йўқотилишига нисбатан татбиқ этилмайди (СК 269-м. 1-қ. 2-б.). Бинобарин, ёнғин ҳолати муносабати билан ҳисобга олиш учун қабул қилинган ҚҚС корхонада ҚҚС бўйича аванс тўловлари сифатида қолиб, унга тузатиш киритилмайди.

Саволда матнида “зарар” деганда ҳам яроқсиз ҳолга келган ТМҚлар, ҳамда уларни тиклаш, ўрнини тўлдириш харажатлари назарда тутилаяпти. СКнинг юқоридаги  нормаси эса фақат яроқсиз ҳолга келган ТМҚларга тегишлидир.

Янги компьютер, жиҳоз бошқа ТМҚларнннг ҳаммасини ҳам харажатга олиб бориш керак эмас, уларнинг бир қисми асосий восита дея тан олиниши мумкин. Эҳтимол таъмир жараёнида ҳам асосий       воситанинг қийматига олиб бориладиган ишлар амалга оширилгандир. Асосий воситаларнинг қиймати эса амортизация орқали харажатга олиб борилади ва чегириладиган харажатдир (СК 306-м. 27-қ.). Бинони таъмирлаш, ҳамда янги инвентарь ва хўжалик буюмларининг ишга туширилиш пайтида юзага келадиган харажтлар эса даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида қилинган, демак (ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлса) улар ҳам чегириладиган харажат дея тан олинади (СК 305-м. 1-5-қ.қ.).