Права юридических и физических лиц на земельные участки подлежат государственной регистрации (ч. 1 ст. 35 ЗемК). Землевладелец, землепользователь, арендатор и собственник земельного участка имеют право передавать во временное пользование и во внутрихозяйственную аренду земельный участок или его часть в установленном законодательством порядке (п. 8 ч. 1 ст. 39 ЗемК).

Если на прилегающей к вашему недвижимому имуществу земле размещаются автомобили, то скорее всего, эта земля покрыта асфальтом или вымощена иным способом. То есть, это уже не просто земля, а сооружение в виде асфальтированной (вымощенной) площадки. И эта площадка, по-видимому, не зарегистрирована, поэтому на сайте видны только 1634,38 м2. Но на сайте есть вариант «Земли в аренду». Выберите этот вариант, и там, если ваша земля зарегистрирована как положено (скорее всего это так, если налог на землю формируется на всю площадь), то во всплывающем окне вы увидите и вашу землю.

Есть отдельное Положение о пользовании в коммерческих целях прилегающих к недвижимости территорий и земельных участков субъектов предпринимательства, и оно носит обязательный характер (п. 1 прил. к ПКМ №478 от 31.07.2025 г.). На прилегающих территориях не допускается осуществление коммерческой деятельности без заключения договора аренды, данное обстоятельство является основанием для привлечения к ответственности в соответствии с актами законодательства (п. 4 прил. к ПКМ №478 от 31.07.2025 г.).

Так что вам следует сдать в аренду и землю, на которой размещены автомобили, с вычетом как минимум площади, занятой недвижимостью.

Если договор аренды не будет заключен, то это будет расцениваться как предоставление в безвозмездное пользование имуществом (ст. 14 НК). О налоговых последствиях безвозмездного пользования имуществом для сторон читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/28726

https://buxgalter.uz/question/27592

https://buxgalter.uz/question/27466

https://buxgalter.uz/question/33445

https://buxgalter.uz/question/22614

Несоблюдение обязательной постановки на учет договора аренды (найма) в государственных налоговых органах влечет наложение штрафа от пяти до десяти базовых расчетных величин (ст. 159¹ КоАО). О других последствиях отсутствия регистрации читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/24275

https://buxgalter.uz/publish/doc/text174385_chem_grozit_otsutstvie_registracii_dogovora_arendy_nedvijimosti_na_e-ijara

Товарларни (хизматларни) солиқ тўловчиларга реализация қилиш нархи ҳамда шу товарларнинг (хизматларнинг) СК 376-м. 2, 3 – ққ.ларига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган қиймати ўртасидаги салбий фарқ жисмоний шахстомонидан олинган моддий наф тарзида олинган даромад ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 3-б.). Солиқ тўловчи томонидан солиқ агентидан товарлар (хизматлар) олинган тақдирда, ушбу товарларнинг (хизматларнинг) қиймати уларни сотиб олиш нархидан ёки таннархидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 376-м. 2-қ.). Солиқ тўловчи томонидан солиқ агентидан акциз тўланадиган товарлар ёки қўшилган қиймат солиғи солинадиган товарлар (хизматлар) олинган тақдирда, бундай товарларнинг (хизматларнинг) қийматида акциз солиғининг ва қўшилган қиймат солиғининг тегишли суммаси ҳисобга олинади (СК 376-м. 3-қ.). Демак, ҚҚСни ҳисобга олмаган ҳолда ходимларингизга исталган нархда турар жой сотишингиз мумкин, ҳатто текин ҳам беришингиз мумкин (СК 376-м. 1-қ. 2-б.).

Фойда солиғига тортиш мақсадида ҳам жами даромдга реализация қиймати киритилади (СК 297-м. 3-қ. 1-б.).

ҚҚС бўйича солиқ базаси трансферт нарх борасидаги талабларини ҳисобга олган ҳолда, акциз солиғини (акциз тўланадиган товарлар, хизматлар учун) ҳисобга олиб, унга солиқни киритмаган ҳолда, битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.). Сиз уйларни ходимларга текин берганингиз йўқ, сотаяпсиз, демак битмга нисбатан бозор нархининг татбиқ этилиши тўғрисидаги норманинг таъсирига тушмайди (СК 248-м. 3-қ.).

Шундай бўлса да, агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.). Демак, низолашсангиз иккита масалани асослаш керак бўлади:

1. битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини,
2. солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигини.

Саволдаги маълумотга кўра, сизнинг битимингиз  таннарх бўйича тузилган. Шунинг ўзи сизнинг позициянгизни зайифлаштирмоқда. Бунинг устига, 2026 йил 1 январдан бошлаб кўчмас мулк объектлари ва қурилиш материаллари бўйича солиқ базаси ушбу товарларнинг бозор баҳосидан келиб чиқиб аниқланади (10.12.2025 й. 246-сон ПФ 5б-б.). Ушбу янги норманинг СК нормаларига мослиги борасида турли фикрлар билдирилиши мумкин. Лекин амалиётда ушбу норма солиқ органининг позициясини қўллаб қувватловчи кучли аргументдир.

Демак, турар жойингизнинг нархини белгилаш ваколатингиз сақланиб қолиш билан бирга, бу ишни амалга оширганда юқоридаги ПФ нормасига ҳам амал қилишингизга тўғри келади.

Ликвидируемое юридическое лицо должно сдать налоговую отчетность за текущий год по день ликвидации (ч. 7 ст. 73 НК). Ключи ЭЦП будут работать, так что представить отчетность будет возможным. Учетная документация должна быть сдана в архив (ч. 3 ст. 79 НК). При добровольной ликвидации налогоплательщика проводится налоговый аудит деятельности, но не более трех лет деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавших году проведения проверки (ч. 11 ст. 140 НК).

Налоговые обязательства прекращаются в связи с ликвидацией после проведения всех расчетов с бюджетной системой, то есть уплачиваются (ч. 4 ст. 87 НК). Если у юридического лица не хватает денежных средств для уплаты налогов, задолженность может быть погашена участниками указанного юридического лица (ч. 2 ст. 91 НК). Очередность исполнения налогового обязательства при ликвидации юридического лица среди расчетов с другими кредиторами этого юридического лица определяется гражданским законодательством (ч. 3 ст. 91 НК). Об этом читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/14407

https://buxgalter.uz/question/26198

Если по каким-то налогам есть переплаты, они направлются на погашение (зачет) задолженности по другим налогам. Если задолженности нет, то излишне уплаченные суммы возвращаются налогоплательщику (чч. 4–6 ст. 91 НК). Если налоговую задолженность невозможно погасить, в том числе и за счет имущества, то она признается безнадежной и списывается (ч. 1 ст. 96 НК).

Передача товаров (оказание услуг) акционеру или участнику при ликвидации юридического лица является оборотом по реализации и облагается НДС (подп. «в» п. 3 ч. 4 ст. 239 НК). Аналогичная норма действует и в отношении акцизного налога и налога с оборота (подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 284, подп. «в» п. 1 ч. 3 ст. 463 НК).

С момента принятия судом решения о признании должника банкротом и начале ликвидационного производства часть выручки от продажи имущества должника, направленная на погашение задолженности, освобождается от налога на добавленную стоимость и подоходного налога (ч. 1 ст. 141 ЗРУ-763 от 12.04.2022 г.). Для этого необходимо подать обращение о применении льготы через персональный кабинет налогоплательщика. Под подоходным налогом имеется в виду и налог на прибыль юридических лиц, так как при попытке подачи обращения о применении льготы данная льгота появляется во всплывающих окнах по НДС и налогу на прибыль (для НСО не появляется).

Средства, полученные в пределах вклада в уставный фонд (уставный капитал) при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его участниками, не учитываются в качестве дохода в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 3 ст. 304 НК). Касаемо физических лиц НДФЛ тоже не возникает, так как нет дохода, есть возврат своей доли. А вот суммы больше внесенной доли признаются дивидендами и подлежат налогообложению (п. 2 ч. 1 ст. 41, ч. 1 ст. 343 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191924_kak_rasporyaditsya_imushchestvom_pri_likvidacii_predpriyatiya11

Солиқ тўловчи Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитасининг талабига кўра мазкур талабда кўрсатилган аниқ битимга (бир турдаги битимлар гуруҳига) тааллуқли ҳужжатларни тақдим этади. Ҳужжатлар деганда ҳужжатлар мажмуи ёки эркин шаклда тузилган ягона ҳужжат (агар бундай ҳужжатларни белгиланган шаклда тузиш Ўзбекистон Республикасининг қонунчилигида назарда тутилмаган бўлса) тушунилади (СК 193-м. 1-қ.).

Юқорида назарда тутилган ҳужжатлар назорат қилинадиган битимни (бир турдаги битимлар гуруҳини) амалга оширган солиқ тўловчининг (бошқа шахсларнинг) фаолияти тўғрисидаги, ушбу битим билан боғлиқ бўлган қуйидаги маълумотларни ўз ичига олиши керак (СК 193-м. 2-қ.):

1) назорат қилинадиган битим ўзи билан амалга оширилган шахсларнинг рўйхати (улар солиқ резиденти бўлган давлатлар ва ҳудудларни кўрсатган ҳолда), битимнинг тавсифи, унинг шартлари, жумладан нархни белгилаш усулининг тавсифи (мавжуд бўлса), тўловларни амалга ошириш шартлари ва муддатлари ҳамда битим ҳақидаги бошқа ахборот;

2) битим тарафлари бўлган шахсларнинг вазифалари ҳақидаги (солиқ тўловчи томонидан функционал таҳлил ўтказилган тақдирда), улар томонидан фойдаланиладиган, ушбу назорат қилинадиган битим билан боғлиқ бўлган активлар тўғрисидаги ва улар томонидан қабул қилинаётган, солиқ тўловчи битим тузишда инобатга олган иқтисодий (тижорат) таваккалчиликлар ҳақидаги маълумотлар.

Шартнома бўйича нархни белгилаш усулларидан фойдаланилган бўлса (ушбу усуллар СК 23-бобида келтирилган), ҳужжатларга фойдаланилган усуллар ҳақидаги қуйидаги маълумотлар киритилади (СК 193-м. 3-қ.):

1) фойдаланилаётган усулни танлаш ва қўллаш усули сабабларининг асоси;

2) фойдаланилаётган ахборот манбаларига ҳавола;

3) таққосланадиган битимларни танлаш учун фойдаланилган ёндашувни тавсифлаган ҳолда, назорат қилинаётган битим бўйича бозор нархлари оралиғининг (рентабеллик оралиғининг) ҳисоб-китоби;

4) назорат қилинадиган битим амалга оширилиши натижасида олинган даромадларнинг (фойданинг) суммаси ва (ёки) амалга оширилган харажатларнинг (кўрилган зарарларнинг) суммаси, олинган рентабеллик;

5) назорат қилинадиган битимдан уни амалга оширган шахс томонидан ахборотни, интеллектуал фаолият натижаларини, корхонани, унинг маҳсулотини ва хизматларини индивидуаллаштириш белгиларига (фирма номи, товар белгилари, хизмат кўрсатиш белгиларига) бўлган ҳуқуқларни ва бошқа мутлақ ҳуқуқларни (тегишли ҳолатлар мавжуд бўлганда) қабул қилиш натижасида олинадиган иқтисодий наф ҳақидаги маълумотлар;

6) назорат қилинадиган битимнинг нархига (рентабеллигига) таъсир кўрсатган бошқа омиллар тўғрисидаги маълумотлар, шу жумладан назорат қилинадиган битимни тузган шахснинг бозор стратегияси тўғрисидаги маълумотлар, агар ушбу бозор стратегияси назорат қилинадиган битим нархига (рентабеллигига) таъсир кўрсатган бўлса;

7) солиқ тўловчи томонидан солиқ базасига ва солиқ суммасига СК 177-м. 1-қ.га мувофиқ киритилган тузатишлар (солиқ тўловчи томонидан кирититилган мустақил тузатишлар).

Солиқ тўловчи назорат қилинадиган битимларнинг тижорат ва (ёки) молиявий шартлари мустақил шахсларнинг таққосланадиган битимлари шартларига мос келишини тасдиқловчи бошқа ахборотни мазкур шартларни таққослашни таъминлаш учун киритилган тузатишларни ҳисобга олган ҳолда тақдим этишга ҳақли (СК 193-м. 4-қ.).

1. 1 декабрь 2024 йилдан эътиборан умумий овқатланиш корхоналари томонидан нақд пул эвазига жисмоний шахслардан қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини харид қилганда тегишли тартибда электрон шаклдаги харид далолатномасини тузиш тартиби мавжуд бўлиб, ушбу тартиб бўйича алоҳида Низом ишлаб чиқилган (07.11.2024 й. 745-сонли ВМҚ 1, 2-бб.). Низомнинг ўзи ҳам юқорида номи зикр этилган ВМҚга илова шаклида тасдиқланган. Сиз уни бироз нотўғри талқин қилибсиз. Ушбу Низомда хисобварақ-фактура расмийлаштирилиши талаб этилмаган. my3.soliq.uz  сайти орқали электрон шаклда харид далолатномаси расмийлатирилади. Умуман олганда товар (хизмат)лар реализация қилинганда ЭҲФ рамийлаштириш маэбурияти жисмоний шахсларга юкланмаган, бу мажбурият юридик шахсларга, ЯТТларга ва ўзини ўзи банд қилган шахсларга, яъни тадбиркорлик субъектларига юклатилган (СК 47-м. 1-қ.).

Демак тавсифланган вазиятда ЭҲФ расмийлаштирилмайди. Жисмоний шахснинг қўлга киритган даромади эса, унинг бошқа даромади сифатида, ҳақиқатан ЖШДСга тортилади (СК 377-м. 2-б.). Лекин, жисмоний шахсларнинг уй хўжалигида, шу жумладан деҳқон хўжалигида етиштирилган ҳайвонларни (қорамолларни, паррандаларни, мўйнали ва бошқа ҳайвонларни, балиқлар ва ҳоказоларни) тирик ҳолда ҳамда уларни сўйиб маҳсулотларини хом ёки қайта ишланган ҳолда сотишдан (бундан саноатда қайта ишлаш мустасно) чорвачилик, асаларичилик ва деҳқончилик маҳсулотларини табиий ва қайта ишланган ҳолда сотишдан олинадиган даромадлари (бундан манзарали боғдорчилик (гулчилик) маҳсулотлари мустасно) ЖШДСдан озод этилган (СК 378-м. 8-б.). Лекин сизнинг корхонангиз, солиқ агенти сифатида, топширадиган ЖШДС ҳисоб-китобида жисмоний шахснинг олган даромадини (5-иловада) ва унга нисбатан қўлланилган имтиёзни (2-иловада) тўғри акс эттириши керак. Қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари таркибига нималар киришига ҳам эътибор беринг: деҳқон ва томорқа хўжаликларида етиштириладиган сабзавотлар, картошка, полиз маҳсулотлари, мевалар, гуруч, дуккакли экинлар, гўшт ва сут (07.11.2024 й. 745-сонли ВМҚга 2-илова 2-б.).

Расмийлаштирилган электрон далолатнома солиқ солиш мақсадларида харид қилинган маҳсулотларнинг кирим ҳужжатлари дея тан олинади (07.11.2024 й. 745-сонли ВМҚ 2-б.). Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини сотиб олиш учун нақд пулни ўзингизнинг ходимингиз бўлган ҳисобдор шахсга берасиз:

Д-т 4230 “Умумхўжадик харажатлари учун берилган бўнаклар”

            К-т 5010 “Миллий валютадаги пул маблағлари”

Ҳисобдор шахс ўзига берилган маблағлар юзасидан ҳисобот топшириши керак. Ушбу ҳисобот ва расмийлаштирилган электрон далолатномадан нима маҳсулот қандай нархда харид қилингани маълум бўлади:

Д-т 1010 “Хомашё ва материаллар”

К-т 4230 “Умумхўжадик харажатлари учун берилган бўнаклар”

1. 2025 йил 1 ноябрдан бошлаб умумий овқатланиш корхоналари ва қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини экспорт қилувчи корхоналар учун белгиланган жисмоний шахслардан қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари нақд пулга харид қилинганида, харид қилиш далолатномаларини электрон шаклда расмийлаштириш тартиби барча тадбиркорлик субъектларига татбиқ этилади (19.08.2025 й. ПФ-138-сон 12-б. «в»-к.б.). Демак, чакана савдо корхонаси бозордан қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини жисмоний шахсдан харид қилса, биринчи саволдаги тартиб амал қилади.

Агар қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари ёки бошқа товарлар ЯТТ ёки ўзини ўзи банд қилган шахслардан харид қилинса, сотувчи харидорга ЭҲФ бериши керак (СК 47-м. 1-қ.). Жисмоний шахслар тегишли тартибда рўйхатдан ўтмасдан тадбиркорлик фаолияти билан шуғулланиши мумкин эмаслиги ва бундай фаолият жаримага тортилиши (СК 219-м. 5-қ.) инобатга олинса, жисмоний шахсдан қишлоқ хўжалиги маҳсулотларидан бошқа товар харид қилишингизни тавсия этмаймиз.

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text204931_qishloq_hujaligi_mahsulotlarining_elektron_harid_qilish_dalolatnomasi_qanday_rasmiylashtiriladi

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text181314_qishloq_hujaligi_mahsulotlarini_naqd_hisob-kitob_buyicha_harid_qilish_qanday_rasmiylashtiriladi

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text187255_qanday_qilib_dehqon_bozorida_hom_asheni_tugri_harid_qilish_mumkin

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text198573_hisobdor_shahslar_bilan_hisob-kitoblar_qanday_hisobga_olinadi

https://buxgalter.uz/question/21696

https://buxgalter.uz/question/33713

Никаких налоговых последствий для вас быть не должно. В действующем законодательстве нет ограничений численности работников юрлиц – субъектов предпринимательства. Если численность работников вашего предприятия превысит 25 человек, вы перестанете считаться малым предприятием (прил. 1 к ПКМ №275 от 24.08.2016 г.).

1. Ижара тўловининг энг кам ставкалари жисмоний ва юридик шахсларнинг мол-мулкни ижарага беришдан олинган даромадларига солиқ солиш мақсадида қўлланилади. Улар кўчмас мулкдан текин фойдаланиш шартномаларига ҳам татбиқ этилади (яқин қариндошлар ўртасидаги шартномалар бундан мустасно) (25.12.2025 й. ЎРҚ-1105-сон, 1-илова).  Яъни, ушбу ставкалардан солиқ солиш базаси сифатида фойдаланилади ва солиқ ҳисоблаб чиқарилади. Демак қўшимча солиқ ўндирилиши қонунчиликга мувофиқдир.

Энди бу ердаги фарқ суммасини сизнинг жами дароомадингизга киритилиши масаласи:

• агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.). Сизнинг вазиятингизда солиқ базасига тузатиш солиқ аудити натижасида юзага келмоқда. Гарчи ушбу норма ҚҚСга тегишли бўлсада, кейинги норма уни фойда солиғига туташтириб юборади,
•  СК 248-м. 4-қ.да белгиланган ҳолларда ва тартибда солиқ базасига товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда тузатиш киритиш натижасида олинган даромад жами даромадга киради (СК 297-м. 3-қ. 25¹-б.).

Демак, ижара ставкаларидаги фарқ туфайли даромад миқдорида юзага келган фарқ, гарчи у ҳақиқатда қўлга киритилмаган бўлсада, жами даромадга кирмоқда.

1. Солиқ даври давомида жами даромади бир миллиард сўмдан ошган солиқ тўловчилар жами даромади кўрсатилган миқдорга етган кундан эътиборан қўшилган қиймат солиғини ва фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 7-қ.). АОСга тортиш мақсадида ҳам жами даромад СК 43-бобига (ҳусусан ундаги 294-м.га) асосан аниқаланади (СК 463-м. 1-қ.). Натижада, белгиланган тартибда ҳисобланган жами даромадингиз 1 млрд сўмдан ошаётган бўлса, солиққа тортишнинг соддалаштирилган тартибидан умумбелгиланган тартибига ўтишингиз керак бўлади.

О НДС при аренде меньше минимальных ставок есть разные мнения, о них читайте:

https://buxgalter.uz/question/30799

https://buxgalter.uz/question/31004

https://buxgalter.uz/question/31146

https://buxgalter.uz/question/28154

Судя по вопросу вы решили доначислить НДС. Теперь односторонние ЭСФ могут оформлять только плательщики АОС (п. 59-1 прил. 2 к ПКМ 489 от 14.08.2020 г.). Да и в перечне односторонних ЭСФ нет пункта, подходящего для аренды ниже минимальных ставок. Плательщики АОС в такой ситуации отправляют обращение о внесении автоматических изменений в отчтеность через личный кабинет на сайте my3.soliq.uz. Так что оформление одностороннего ЭСФ даже с нарушением НПА в пользу бюджета – не вариант.

Оформить ЭСФ на разницу в суммах аренды по фактическим и минимальным ставкам по типу “Без оплаты” (вместо “Стандартный”) тоже не вариант, так как в этом случае у вашего контрагента появляются риски признания безвозмездно полученной услугн с соотвествующими налоговыми последствиями для него.

В расчете НДС применительно к рассматриваемой ситуации, на текущий момент можно вручную внести данные только в строки 0105 – “Реализация и доходы от прочих товаров (услуг), облагаемых НДС” и 0112 – “Сумма не полученного дохода, в результате применения трансфертного ценообразования”. Если в вашей ситуации сдачи в аренду по ставкам меньше минимальных имеет место быть трансфертное ценообразование, то строка 0112 подходит для вас. Иначе – без вариантов – 0105.

По мнению эксперта, в отчетности по налогу на прибыль разницу в суммах аренды по фактическим и минимальным ставкам можно показать по выбору:

• в одной из строк 021-026 прил. 1 расчета налога на прибыль, и даже добавив эту разницу в вашему походу по аренде. В этом случае ваш доход от реализации в строке 020 может оказаться больше, чем ваши обороты по реализации по данным налоговой в строке 030. Если будут вопросы по этому поводу от налоговой – объясните ситуацию;
• как другие доходы в одной из строк 281-288;
• казалось бы, логически подходит и строка 160 – “Доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) в случаях и порядка, предусмотренных частью четвертой статьи 248 Налогового кодекса Республики Узбекистан”, но ч. 4 ст. 248 НК касается корректировки со стороны налоговых органов (то есть в результате, например, налогового аудита).

1. Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқлари асосида ер участкаларига эга бўлган юридик шахслар, шу жумладан Ўзбекистон Республикасининг норезидентлари юридик шахслардан олинадиган ер солиғини тўловчилар (бундан буён ушбу бобда солиқ тўловчилар деб юритилади) деб эътироф этилади (СК 425-м. 1-қ.). Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқлари асосида юридик шахсларда бўлган ер участкалари юридик шахслардан олинадиган ер солиғининг (бундан буён ушбу бобда солиқ деб юритилади) солиқ солиш объектидир (СК 426-м. 1-қ.). Демак, ер майдони туфали ер солиғи юзага келади, лекин уни хом ашё сифатидаги тупроқга боғлаш керак эмас. Ер солиғи ердан қай тартибда (деҳқончилик, қурилиш ва ҳ.к.) фойдаланишингиздан қатъий назар юзага келади.
2. Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ қандай ҳисобланиши ҳақида қуйидаги материаллардан ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/27742

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text204368_er_qaridan_foydalanganlik_uchun_soliqni_kimlar_va_qanday_tulaydi1111

https://buxgalter.uz/question/31749

3. Бунинг учун Ўзбекистон Республикаси Тоғ-кон саноати ва геология вазирлиги, Экология, атроф-муҳитни муҳофаза қилиш ва иқлим ўзгариши вазирлигидан ер қаъри участкаларидан фойдаланиш ҳуқуқи учун руҳсатнома олишингиз керак бўлади (14.07.2021 й. 701-сон  ЎРҚга 2-илова 54-б.).

Савол матнида жамиятни иккига бўлиш тўғрисида ёзгансиз. Жамиятни икки ва ундан ортиқ жамиятларга бўлиш – қайта ташкил этиш шаклларидан биридир (06.12.2001 й. 310-II-сон ЎРҚ 49-м. 2-қ.). Жамиятни унинг барча ҳуқуқлари ва мажбуриятларини янгитдан ташкил этилган жамиятларга ўтказган ҳолда тугатиш жамиятни бўлиш деб эътироф этилади (06.12.2001 й. 310-II-сон ЎРҚ 52-м. 1-қ.). Демак, бўлиниш жараёнида бўлинаётган жамият тугатилади, унинг ўрнига икки ёки кўпроқ сонда янги жамиятлар ташкил этилади. Жамият бўлинганда унинг барча ҳуқуқлари ва мажбуриятлари бўлиш балансига мувофиқ бўлиш натижасида ташкил этилган жамиятларга ўтади (06.12.2001 й. 310-II-сон ЎРҚ 52-м. 4-қ.).

Савол матнида шунингдек фақат иккинчи жамиятни давлат рўйхатидан ўтказиш тўғрисида ҳам ёзилган. Бўлинишда барча янги ташкил этилган жамиятлар рўйхатдан ўтказилади. Эҳтимол, сиз бўлинишни эмас ажратиб чиқаришни назарда тугандирсиз. Ажратиб чиқариш ҳам қайта ташкил этиш шаклларидан биридир (06.12.2001 й. 310-II-сон ЎРҚ 49-м. 2-қ.). Қайта ташкил этилаётган жамиятни тугатмасдан, унинг ҳуқуқлари ва мажбуриятларининг бир қисмини ўтказган ҳолда бир ёки бир неча жамиятни ташкил этиш жамиятни ажратиб чиқариш деб эътироф этилади (06.12.2001 й. 310-II-сон ЎРҚ 53-м. 1-қ.). Жамиятдан бир ёки бир неча жамият ажратиб чиқарилганда қайта ташкил этилган жамият ҳуқуқлари ва мажбуриятларининг бир қисми бўлиш балансига мувофиқ уларнинг ҳар бирига ўтади (06.12.2001 й. 310-II-сон ЎРҚ 53-м. 5-қ.).

Қайта ташкил этишда активлар ва мажбуриятларнинг топшириш далолатномаси ёки тақсимлаш баланси бўйича бир ташкилотдан бошқа ташкилотга ҳуқуқий ворислик тартибида топширилишига бухгалтерия ҳисоби мақсадларида активлар ва мажбуриятларнинг чиқиб кетиши сифатида қаралмайди (23-сон БҲМС 24-б.). Юридик шахс қайта ташкил этилаётганда унинг мол-мулкини ҳуқуқий ворисга (ҳуқуқий ворисларга) ўтказиш ҚҚС солиш объекти ҳисобланмайди (СК 238-м. 3-қ. 2-б). Демак, қайта ташкил этиш жараёни солиқлар бўйича солиқ солиш базасини вужудга келтирмайди ёки оширмайди, натижа ўлароқ солиқ ҳисобланиши тарзидаги солиқ оқибатлари туғдирмайди.

Қайта ташкил этилган юридик шахснинг солиқ мажбурияти унинг ҳуқуқий вориси (ҳуқуқий ворислари) томонидан бажарилиши лозим. Юридик шахс бўлинганда бундай бўлиш натижасида вужудга келган юридик шахслар солиқ мажбуриятини бажариш қисми бўйича унинг ҳуқуқий ворислари деб эътироф этилади. Юридик шахс таркибидан бир ёки бир неча юридик шахслар ажратиб чиқарилганда эса қайта ташкил этилган юридик шахсга нисбатан унинг солиқ мажбуриятини бажариш қисми бўйича ҳуқуқий ворислик юзага келмайди (агарда қайта ташкил этиш жараёни тугаллангунга қадар қайта ташкил этилаётган корхона томонидан ўз солиқ мажбуриятларини бажармаслик фактлари аниқланса, ушбу мажбуриятлар ҳуқуқий ворис зиммасига ҳам юклатилади). (СК 92-м.).

Бўлиш ва ажратиб чиқариш жараёнлари, шу жумладан, ҳуқуқий ворисга ўтаётган мулк бўйича ҚҚСни ҳисобга олиш, қайта ташкил этилаётган корхонанинг зарарларини кейинги даврга ўтказиш тўғрисида қуйидаги материалларда батафсил ўқинг:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text203713_korhonani_bulish_shaklida_qayta_tashkil_etish111

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text203754_ajratib_chiqarish_shaklida_korhonani_qayta_tashkil_etish_tartibi111

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/question/11356

https://buxgalter.uz/question/31635

https://buxgalter.uz/question/33946

https://buxgalter.uz/question/35513

Молиявий хизматлардан бири қарз(заём)дир. Агарда Сиз бошқа юридик (банкка эмас) ёки жисмоний шахсга қарз(заём) бергсангиз, бу молиявий хизмат бўлиб, олинган фоизлар учун СК 239-м. 2-қ.,  45-м. 8-қ. ва 47-м. 1-қ.ларига асосан 10401999003000000 МХИК коди билан ҳисобварақ-фактура ёзишингиз керак бўлади.

Банк омонати қарз (заём)нинг бир шакли эканлиги тўғрисида фикрлар мавжуд. Ушбу фикрлар, банк омонатининг Фуқаролик кодексидаги қарз (заём) таърифига мос тушишига асосланади, ва банк омонатининг ҳам қарзнинг бир тури эканлиги тўғрисидаги ҳулосага олиб келади. Лекин Фуқаролик кодекси, қарз (заём) ва банк омонати шартномаларини бир-биридан ажратган (ФК 41 ва 43-боблари). Шунингдек, ФКда қарз (заём) шартномаси қоидаларини банк омонатларига нисбатан қўллашга руҳсат берувчи ҳукм мавжуд эмас.

Банклар ва банк фаолияти тўғрсидаги қонундаги таърифга кўра, банк — банк ҳисобварақларини очиш ва юритиш, тўловларни амалга ошириш, омонатларга (депозитларга) пул маблағларини жалб этиш, ўз номидан кредитлар бериш бўйича банк фаолияти сифатида аниқланган операциялар мажмуини амалга оширувчи тижорат ташкилоти бўлган юридик шахс (ЎзРнинг 25.04.1996 йилдаги 216-I сон Қонуни 3-м.,  05.11.2019 йилдаги 580-сон Қонуни билан тасдиқланган таҳрири.).

Экспертнинг фикрича, юқоридагилардан ҳулоса қилган холда, банк омонатингиздан олинган фоизлар сизнинг молиявий фаолиятдан олган даромадингиз бўлсада, банкка омонат жойлаштиришингиз молиявий хизмат бўлмайди ва ҳисобварақ-фактура ёзишингиз керак эмас.

Илгари билдирилган (белгиланган) ҳар қандай даромад, шу жумладан ҳар қандай турдаги қарз мажбуриятлари бўйича дисконт тарзида олинган даромад (уни расмийлаштириш усулидан қатъи назар), шу жумладан пул омонатлари бўйича олинган даромад фоизлар деб эътироф этилади (СК 41-м. 5-қ.). Шу сабабли банк омонати бўйича фоизлар ҚҚСга тортилмайди.

Ўзбекистон Республикаси солиқ резидентига тўланадиган фоизлар ушбу даромадларни олувчининг солиқ базасида ҳисобга олинади ва унга СК XII-бўлимида назарда тутилган тартибда солиқ солинади (СК 344-м. 1-қ.).

Понятия онлайн-ККМ, виртуальная касса, Маркетплейс в налоговом законодательстве применяются под наименованием "контрольно-кассовая техника" (п. 3 прил. 1 к ПКМ 943 от 23.11.2019 г.). Маркетплейс – система осуществления наличных или безналичных денежных расчетов посредством электронных платежных документов с использованием услуг технических средств, информационных технологий и информационных систем, имеющих функцию направления покупателям чеков в электронной форме, обладающая возможностью подключения к системе оператора, принимающая в онлайн режиме фискальные отметки на основании данных чека, представленного оператору (абз. 4 п. 3 прил. 1а к ПКМ 943 от 23.11.2019 г.).

В нашем же с вами обыденном понимании маркетплейс – это торговая площадка.

Так как вы на вашей торговой площадке для расчетов пользуетесь услугами других платежных систем (вот кто является Маркетплейсом для налоговой), вам не обязательна регистрация в реестре Маркетплейсов. Вам понадобиться регистрироваться в этом реестре если захотите усовершенствовать ваш сайт до такого уровня, когда вам не понадобятся услуги платежных систем, а ваш сайт будет формировать чеки. Для этого сайт необходимо интегрировать со специальной информационной системой оператора фискальных данных (пп. 10-13 прил. 1а к ПКМ 943 от 23.11.2019 г.).

Надеюсь вам не придется оправдывать свои действия перед госорганами, хотя бы по тому, что презумция невиновности все еще действует, и это госоргану придется доказывать неправомерность ваших действий (ч. 6 ст. 212 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text183899_kak_prodavat_tovary_i_uslugi_cherez_marketpleys_i_platejnuyu_organizaciyu

https://buxgalter.uz/publish/doc/text183728_doljen_li_firmennyy_sayt_proizvoditelya_proyti_registraciyu_kak_marketpleys?from=publish_id183408

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text183408_kak_proyti_integraciyu_s_ofd_i_popast_v_reestr_marketpleysov

https://buxgalter.uz/publish/doc/text182645_kak_ne_popast_pod_sankcii_iz-za_marketpleysa

Акциз тўланадиган товарларни бепул бериш, уларнинг реализацияси дея ҳисобланади (СК 284-м. 1-қ. 1-б.). Товар реализация қилинганда эса ЭҲФ ёки унинг ўрнини босувчи ҳужжат берилиши шарт (СК 47-м. 1, 3-қ.қ.).  Демак, ғолибларга маркировкаланган совғани ЭҲФ ёки ККМ чеки билан бирга беришингиз керак. Ушбу ҳужжатларда (ЭҲФ ёки чекда) маркировкаланган товар тўғрисидаги маълумотларни акс эттиринг, шунда бу маълумотлар Asl Belgisi тизимида ҳам автоматик тарзда ўз аксини топади.

В строке 030 “средства, полученные от других лиц в виде предварительной оплаты (аванс) за реализуемые товары (услуги)” Приложения № 5 к Расчету налога с оборота “Доходы, не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения” указывается общая сумма полученных авансов за вычетом суммы реализации за период, независимо от частичной или полной конвертации поступивших валютных средств в национальную валюту.

Также примите во внимание, что:

1. доходы от реализации товаров (услуг) на экспорт вычитаются из совокупного дохода при расчете налога с оборота (п. 6 ч. 1 ст. 464 НК);

2. в целях налогообложения положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается (ч. 5 ст. 320 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187556_kak_rasschitat_summu_naloga_s_oborota111

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191801_raschet_naloga_s_oborota_pri_eksporte_uslug_v_uzbekistane

https://buxgalter.uz/publish/doc/text193655_kak_zapolnit_prilojenie_5_k_raschetu_naloga_s_oborota

https://buxgalter.uz/publish/doc/text165310_denejnye_postupleniya_-_eto_eshche_ne_dohod

Для целей определения совокупного дохода:

Объектом обложения налогом с оборота является совокупный доход, определяемый в соответствии с главой 43 НК (ч. 1 ст. 463 НК), где доход от выбытия амортизируемых активов и иного имущества,  определяемый в соответствии со статьей 298 НК, включается в совокупный доход, причитающийся к получению в любой форме и (или) от любой деятельности (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия амортизируемого актива определяется вычитанием из дохода от выбытия амортизируемого актива его остаточной стоимости (ч. 2 ст. 298 НК). При этом, сумма дооценки (превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок) по такому активу, накопленная по состоянию на 1 января 2021 года, включается в состав дохода от выбытия амортизируемого актива (ч. 3 ст. 298 НК).

Налогобложение:

Доходы в виде дивидендов, получаемые от налогоплательщика налога в фиксированной сумме, не подлежат налогообложению (ч. 7 ст. 470-1 НК).

Налогоплательщик налога в фиксированной сумме освобождается от обязанности представления налоговых отчетностей по данному налогу и в части доходов в виде дивидендов (ч. 8 ст. 470-1 НК).

Таким образом, если предприятие остается в рамках критериев по совокупному доходу, налоговых последствий от данной хозяйственной операции не возникнет ни для предприятия, ни для учредителей.

Оформление:

Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания участников (ч. 3 ст. 25 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.).

Реализацией товаров или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары или возмездное оказание услуг (ч. 1 ст. 46 НК). Таковой является и выплата дивидендов основными средствами. При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны, если иное не предусмотрено настоящей статьей, выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ч. 1 ст. 47 НК).

При заполнении ЭСФ в графе “цена” будет отражена остаточная стоимость, в вашем случае 60 млн. сум, в графе “стоимость поставки” - 100 млн. сум.

При реализации недвижимого имущества датой совершения оборота является дата передачи недвижимого имущества покупателю по акту приема-передачи, подписанному сторонами договора об отчуждении недвижимого имущества (ч. 3 ст. 242 НК).

Прямой отсылки на обязательность нотариального удостоверения Вашего вида сделки в законодательстве экспертом не найдено. Вместе с тем, нотариальное удостоверение сделок обязательно по требованию любой из сторон (ч. 2 ст. 110 ГК).

Сделки с земельными участками и другим недвижимым имуществом (отчуждение, ипотека, долгосрочная аренда, принятие наследства и др.) подлежат государственной регистрации (ч. 1 ст. 111 ГК). Право собственности и другие вещные права на недвижимость, возникновение, переход, ограничение и прекращение этих прав подлежат государственной регистрации (ч. 1 ст. 84 ГК).

Подробнее читайте в материалах:

https://www.norma.uz/novoe_v_zakonodatelstve/prodat_nejiluyu_nedvijku_mojno_bez_notariusa

https://www.norma.uz/nashi_obzori/chto_nujno_znat_o_registracii_prav_na_nedvijimost

https://nrm.uz/contentauth?link=02bdc287ddbc2ada90a73e9c17919493&products=3_prakticheskaya_buhgalteriya

Налогоплательщики, в том числе вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил один миллиард сумов, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (ч.9 ст. 462 НК).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации товаров является дата выставления поставщиком счета-фактуры или дата отгрузки (передачи) товаров, если указанная дата предшествует дате выставления счета-фактуры (ч.1 ст. 242 НК).

Если отгрузка (передача) товара не осуществляется, датой совершения оборота по реализации товара является дата передачи права собственности на товар покупателю (ч.2 ст. 242 НК).

Из описания ситуации не совсем понятно являются ли деньги на виртуальном кошельке выручкой от продажи, если да, то за какой период. В любом случае, можно сказать, что деньги на виртуальном счету, а также их перевод в цифровую или наличную виды, к переходу на уплату НДС никакого отношения не имеют.

Если Ваша компания не имеет других доходов, кроме как от реализации товаров, то переход на уплату НДС будет осуществлен с даты достижения Вашей компанией миллиардного объема продаж в денежном выражении.

Рекомендуемый дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/25915

https://buxgalter.uz/question/20198

https://buxgalter.uz/question/26754

https://buxgalter.uz/question/24843

Применительно к Вашей ситуации, в соответствии с частью 15 статьи 462 НК начиная с даты заключения импортного контракта Вы переходите на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

Ограничения по импорту для ИП вытекают из перечня видов деятельности, которыми могут заниматься ИП, в частности:

1. ИП не могут импортировать в целях реализации строительные материалы, цемент, шифер, лесоматериалы и древесину, растительное масло, алкогольную и табачную продукцию, все виды нефтепродуктов, изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней либо изделия с применением таких материалов, аудиовизуальные произведения, фонограммы и программы для ЭВМ, новые импортные автомобили, фармацевтические товары;
2. стоимость ввозимых товаров не может превышать 5000 долларов США в эквиваленте в месяц (п. 5 Прил. 1 к ПКМ 6 от 07.01.2011 г.).

Если доходы от электронной торговли товарами  по итогам текущего отчетного (налогового) периода составляют не менее 90 % совокупного дохода, ИП, осуществляющий электронную торговлю товарами, уплачивает налог с оборота по ставке 2 % (п. 5 ч. 1 ст. 467 НК).

Таким образом, налогоплательщики, осуществляющие электронную торговлю товарами (работами, услугами), уплачивают налог с оборота по пониженной ставке.

Расчет налога с оборота по коду 10190_11 формируется в автоматическом режиме, то есть ввести данные непосредственно в отчет вы не сможете. Чтобы воспользоваться этой льготой, вам необходимо обратиться в налоговые органы о применении данной льготы. Для этого:

1. войдите в свой персональный кабинет на сайте my3.soliq.uz;
2. выберите раздел «Услуги», а затем в разделе «Электронный документооборот» – «Обращение о применении налоговых льгот»;
3. Выберите вкладку «Отправить обращение» и заполните открывшуюся форму с выбором:

a. «Налоговый кодекс» из «форм нормативно-правового акта» во всплывающем окне;

b. «Налог с оборота» из «видов налога» во всплывающем окне;

c. «НК 599/467» из «номера нормативно-правового документа» во всплывающем окне;

Если все сделано правильно, появится следующий текст «описания льготы»: «(ст.467НК) часть 1. пункт 13.  Налогоплательщики, осуществляющие электронную торговлю товарами (работами, услугами)».

d. заполните остальные персональные данные, прикрепите ваши подтверждающие документы и отправьте заявку.

Сотрудники налоговых органов рассматривают каждое обращение, изучают обоснованность и правильность выбора льготы. После того как ваше обращение будет одобрено, вам откроется техническая возможность применять льготу.

В применении льготы могут и отказать. Результат рассмотрения вашего обращения можно увидеть, выбрав в персональном кабинете налогоплательщика интерактивную услугу «Обращение о применении налоговых льгот» и перейдя на вкладку «Список обращений». Если вам отказано в льготе, здесь же вы найдете причины отказа.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text192212_kak_dobavit_nujnuyu_lgotu_v_nalogovye_otchety_cherez_my3_soliq_uz_chtoby_ee_primenit_v_uzbekistane

Қатъий белгиланган суммадаги айданмадан олинадиган солиқнинг солиқ тўловчилари солиқни календарь ойидан кейинги ойнинг ўн бешинчи санасидан кечиктирмай ҳар ойда тенг улушларда тўлайди (СК 470¹-м. 10-қ.). ЯТТ ўз фаолиятини вақтинча тўхтатганда қатъий белгиланган миқдорда солиқни тўлаш ҳам тўхтатиб турилади (СК 392-м. 7-қ.).

Шунингдек, ҳисоблаш тартибидан қатъий назар (даромаддан фоиз ёки қатъий) солиқ солиш объекти бир хил – даромад (СК 463-м. 2-қ.). Солиқ солиш базаси ҳам жами даромаддир (СК 464-м. 1-қ.).

Шундай экан, ЯТТ фаолият юритмаган даврда (августдан кейин) унда даромад, яъни солиқ объекти ва базасининг мавжуд бўлиши мумкин эмас. СК, фаолият тугатилсада қатъий ставкадаги солиқ йил охиригача бўлган давр учун ҳам, ёки фаолият тугатилишидан қатъий назар белгиланган тўлиқ (бир йиллик) миқдорда тўланишини назарда тутмаган.

Ҳеч кимга солиқлар ва йиғимларнинг барча аломатларига эга бўлган, бироқ СКда назарда тутилмаган ёхуд унинг нормалари бузилган ҳолда белгиланган солиқлар ва йиғимларни тўлаш мажбурияти юклатилиши мумкин эмас (СК 8-м. 2-қ.).

Солиқ тўловчилар, солиқ органлари ва бошқа ваколатли органларнинг норматив тусга эга бўлмаган ҳужжатлари ҳамда қарорлари, улар мансабдор шахсларининг ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан белгиланган тартибда шикоят қилиш ҳуқуқига эга (СК 21-м. 1-қ.).

Қўшимча маълумот учун: Тадбиркорлик субъекти тугатилса, қатъий белгиланган солиқни қандай миқдорда тўлаш керак

В своем вопросе вы совершенно верно обращаете внимание на тот факт, что перечисленные поступления денежных средств не являются доходом (ст. 42 НК). Объектом налогообложения налогом с оборота является совокупный доход (ч. 1 ст. 463 НК), возможно, поэтому из отчетности по налогу с оборота исключена информация о поступлениях, которые не признаются доходами.

«Обращение о внесении изменений в автоматизированный отчет по налогу с оборота» на сайте my3.soliq.uz касается только доходов, в частности уменьшения налогооблагаемых доходов по различным основаниям. Поэтому поступления, не признаваемые доходами, не могут быть отражены в этом обращении.

На сегодняшний день, отражать где-либо в отчетности разницу между поступлениями и признанным доходом не нужно. На вопрос налоговых органов о причине разницы дайте разъяснения, а при необходимости, обоснуйте письменно с приложением подтверждающих документов.