1. Арендодатель в срок не позднее 3 дней со дня заключения договора аренды или передачи в безвозмездное пользование недвижимости должен внести информацию о договоре на ijara.soliq.uz (п. 7 прил. № 1 к ПКМ № 150 от 02.04.2022 г.). Таким образом, если ваш договор будет заключен 15-го числа, то его необходимо зарегистрировать до 18-го числа. 

2. Процесс заключения договора состоит из двух стадий: первая стадия именуется офертой, вторая акцептом. Сторона, делающая предложение заключить договор, является оферентом, а сторона, принимающая предложение — акцептантом (ч. 1 ст. 12 ЗРУ 670-I от 29.08.1998 г.). Договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта (ч. 1 ст. 365 ГК, ч. 2 ст. 12 ЗРУ 670-I от 29.08.1998 г.). Обычно акцепт получается (выдается) посредством подписания договора, то есть договор считается заключенным с даты его подписания акцептантом, так как обычно оферент первым направляет акцептанту подписанный со своей стороны проект договора.

Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения (ч. 1 ст. 357 ГК, ч. 1 ст. 13 ЗРУ 670-I от 29.08.1998 г.). Если акцептант пописал договор 15-го числа, то договор вступает в силу с этого (15-го) числа. Стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора (ч. 2 ст. 357 ГК, ч. 2 ст. 13 ЗРУ 670-I от 29.08.1998 г.). То есть, в договоре можно прописать,что он применяется к отношениям возникшим с 1-го числа месяца, тогда при его подписании  15-го числа, он будет применим с 1-го числа месяца пописания, так сказать, будет иметь обратную силу. Соотвественно, нет предельного срока (даты) относительно того, когда должен быть заключен договор, который будет применим с 1-го января, если в нем прописано его обратное действие во времени.

Рекомендуем учитывать временные потери на согласование при составлении проектов договоров.

Если только договором предусмотрена сдача отчетности доверительным управляющим, он осуществляет сдачу налоговой отчетности (кроме обязательства по налогу на добавленную стоимость) от своего имени, но за учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя) в порядке, установленном Особенной частью НК (ч. 4 ст. 93 НК).

Вы, как доверительный управляющий, не сможете сдать расчет по налогу или отчетность кроме как от своего имени, то есть со своим ЭЦП. Со своим ЭЦП у вас не получится сдать отчетность, в котором указан не ваш ИНН. Ведение раздельного учета не означает сдачи нескольких расчетов по одному и тому же налогу или финансовых отчетов. Все расчеты сдаются доверительным управляющим от своего имени.

НДС будет отражен в вашей, доверительного управляющего отчетности. При совершении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом на доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные разделом X НК (ч. 3 ст. 275 НК). Так как доверительный управляющий является налогоплательщиком, то отчетность он должен сдавать по месту своего учета (ч. 1 ст. 292 НК).

При этом, отражение в расчетах НДС данных, относящихся к договору доверительного управления и к своей основной деятельности вместе в одном расчете (отчете) не отменяет необходимости ведения раздельного учета. Доверительный управляющий ведет учет операций, совершенных в процессе выполнения договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно (ч. 8 ст. 275 НК).

В отношении налога на прибыль ситуация аналогична. Доверительный управляющий обязан ежемесячно нарастающим итогом определять доходы и расходы по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю и (или) иным выгодоприобретателям доверительного управления сведения о полученных доходах и расходах для их учета указанными лицами при определении налоговой базы (ч. 4 ст. 322 НК). Так как вашим договором учет и сдача отчетности возложена на доверительного управляющего, то и доходы с расходами по доверительному управлению имуществом будут отражены в расчете налога на прибыль доверительного управляющего. При этом, обязанность ведения раздельного учета сохраняется (ч. 13 ст. 322 НК). Налоговая отчетность по налогу на прибыль также представляется по месту налогового учета доверительного управляющего (ч. 4 ст. 339 НК).

Более того, убытки, полученные по договору доверительного управления, не учитываются при определении налоговой базы учредителя либо выгодоприобретателя доверительного управления. Такие убытки переносятся на будущие доходы от этого доверительного управления (ч. 2 ст. 336 НК). Если налоговая отчетность по доверительному управлению возложена на доверительного управляющего, то и перенос убытков отразится в его налоговой отчетности.

Имущество переданное в доверительное управление отразите в финансовой отчетности доверительного управляющего на забалансовых счетах, а доходы и расходы, связанные с осуществлением доверительного управления - на балансовых счетах.

Таким образом, если на доверительного управляющего возложена обязанность сдачи всех расчетов по налогам и финансовай отчетности, то налоговая и финансовая отчетность, сдаваемая доверительным управляющим от лица учредителя доверительного управления, сдаётся от имени доверительного управляющего по месту налогового учета доверительного управляющего в составе отчетности доверительного управляющего.

1. При присоединении предприятия А к предприятию Б, предприятие Б должно быть перерегистрировано, а предприятие А ликвидируется (абз. 3 п. 26 прил. №1 к ПКМ №66 от 09.02.2017 г.).

Реорганизуемая организация, прекращающая свою деятельность (предприятие А), составляет заключительную финансовую отчетность по состоянию на день, предшествующий дате внесения в Реестр соответствующей записи. Заключительная финансовая отчетность составляется в объеме форм годовой финансовой отчетности, принятых ранее организацией, за период с начала отчетного года до момента внесения в Реестр соответствующей записи о вновь возникших организациях (о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций) (п. 20, 36 НСБУ №23).

Если юридическое лицо было ликвидировано (реорганизовано) до конца календарного года, последним налоговым периодом для него признается период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации) (ч. 7 ст. 73 НК).

Таким образом, предприятие А составляет финансовую отчетность за период с 01.01.2025 г. по 31.03.2025 г., сдается налоговая отчетность. Налоговая отчетность представляется после завершения налогового периода в сроки, установленные НК. Рекомендуем при сдаче завершающих отчетов взаимодействовать с налоговым инспектором, который подскажет, как правильно представить расчеты.

А вот налоговое обязательство реорганизованного юридического лица подлежит исполнению его правопреемником (ч. 1 ст. 92 НК).

2. Реорганизуемые организации должны передать информацию о своих правах и обязательствах, а не данные по счетам бухгалтерского учета. При этом все регулирующие (контрактивные и контрпассивные) и оценочные счета бухгалтерского учета должны быть закрыты. Для составления заключительной финансовой отчетности необходимо иметь сальдо только по счетам учета имущества и обязательств (п. 21 НСБУ №23). Перерегистрированному в результате преобразования предприятию Б необходима вступительная финансовая отчетность, которая будет представлять из себя отчетность предприятия Б с добавлением к ней отчетности предприятия А. Отчетность предприятия А по сути является ее ликвидационной финансовой отчетностью. Отчет о финансовых результатах (Ф2) предприятия А вновь перерегистрированному предприятию Б не понадобится (абз. 2 п. 39 НСБУ №23). Обороты предприятия А не нужно переносить в программу бухгалтерского учета предприятия Б.

3. В случае прекращения обязательства, совпадения должника и кредитора в одном лице, то есть между сторонами, участвующими при реорганизации в форме слияния (присоединения), во вступительный бухгалтерский баланс организации, возникшей в результате реорганизации в форме слияния (присоединения), не включаются (п. 27 НСБУ №23):

а) показатели, отражающие взаимную дебиторскую и кредиторскую задолженность между реорганизуемыми организациями, включая расчеты по дивидендам;

б) финансовые вложения одних реорганизуемых организаций в уставные капиталы других реорганизуемых организаций;

в) иные активы и обязательства, характеризующие взаиморасчеты реорганизуемых организаций, включая прибыль и убытки, полученные в результате взаимных операций.

То есть в 1С задолженности предприятий А и Б между собой необходимо будет взаимно зачесть.

4. Если реорганизованное лицо имело право на возмещение налога, но до завершения реорганизации подлежащая возмещению сумма налога не была ему возмещена, указанная сумма налога возмещается его правопреемнику (ч. 4 ст. 276 НК). Взаимодействие регистрирующих органов и уполномоченных организаций, а также их структурных подразделений осуществляется через автоматизированную систему государственной регистрации и постановки на учет субъектов предпринимательства (п. 7 прил. №3 к ПКМ №66 от 09.02.2017 г.).  То есть после реорганизации налоговые органы должны перекинуть входной НДС предприятия А на предприятие Б, так как информацию о слиянии они получат автоматически. Если такого не произойдет, придется обратиться в налоговые органы. Сделайте это для начала в явочном порядке, так будет легче достичь взаимопонимания.

Фиксированная цена газа АО «Худудгазтаъминот» не означает освобождения или льготы по НДС, она включает НДС (п. 1 ПКМ №646 от 10.08.2018 г., ст. 243 НК). То есть вы не можете реализовывать сжиженный газ без НДС.

Не является объектом налогообложения акцизным налогом реализация сжиженного газа населению для бытовых нужд через специализированные газоснабжающие предприятия (п. 3 ч. 2 ст. 284 НК). Необходимо определиться, являетесь ли вы специализированной газоснабжающей организацией, реализующей газ для бытовых нужд, если поставка сжиженного углеводородного газа населению и объектам социальной сферы для потребления в быту осуществляется по установленным ценам через АО «Худудгазтаъминот» и/или его территориальные организации газоснабжения (п. 5 ПКМ №646 от 10.08.2018 г.). Вероятнее всего, нет. Читайте материал по теме по ссылке: https://buxgalter.uz/question/28649

По мнению эксперта, вы являетесь плательщиком акцизного налога на основании п. 3 ч. 1 ст. 283 НК, как предприятие, осуществляющее реализацию конечным потребителям газа через газонаполнительные станции и газонаполнительные пункты. Под конечными потребителями понимаются юридические и физические лица, приобретающие бензин, дизельное топливо и газ для собственных нужд.

Если у налогоплательщика имеется непогашенная налоговая задолженность, то налоговый орган обязан направить ему требование о погашении налоговой задолженности не позднее трех дней после истечения срока уплаты (ч. 2 ст. 115 НК).

Исполнение налогового обязательства может обеспечиваться залогом имущества, поручительством, банковской гарантией, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика (ч. 1 ст. 106 НК).

Решение о приостановлении операций налогоплательщика (налогового агента) по его счетам в банке может приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа на срок не более десяти дней. Решение о приостановлении операций налогоплательщика (налогового агента) на срок более десяти дней может быть принято судом на основании ходатайства налогового органа. При этом операции налогоплательщика (налогового агента) по его счетам в банке приостанавливаются до принятия решения судом (ч. 1 ст. 111 НК).

Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налоговой задолженности является действие налогового органа по ограничению права собственности налогоплательщика – юридического лица в отношении его имущества. Порядок и условия наложения ареста на имущество должника подробно регулируются статьей 114 НК.

На основании вышеприведенных норм налоговые органы могут арестовать ваш автомобиль, но это еще не означает потери вами прав собственности на автомобиль.

Если налоговая задолженность обязанного лица не может быть взыскана за счет денежных средств в банках, налоговый орган вправе взыскать ее за счет иного имущества этого обязанного лица (ч. 1 ст. 123 НК), в том числе в отношении легкового автотранспорта (п. 2 ч. 4 ст. 123 НК).

Взыскание налоговой задолженности за счет имущества обязанного лица, имеющего налоговую задолженность, производится по решению суда. В случае признания налогоплательщиком суммы налоговой задолженности взыскание налоговой задолженности за счет имущества обязанного лица, имеющего налоговую задолженность, может производиться по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (ч. 6 ст. 123 НК).

Таким образом, в общих чертах действия налогового органа правомерны, нормы НК, на которые будут ссылаться налоговые органы, приведены выше.

Нотижорат ташкилоти фақат устав (таъсис ҳужжати)да назарда тутилган мақсадларга мос келадиган фаолият турлари билан шуғулланиши мумкин (14.04.1999 й. 763-I сон ЎРҚ 30-м. 1-қ.). Яъни, масжиднинг ер ва/ёки мулкининг бир қисмини ижарага бериши унинг устави (таъсис ҳужжати)да назарда тутилганми деган савол юзага келади. Агар ушбу фаолият тури уставда назарда тутилмаган бўлса, масжид ер ва/ёки мулкининг бир қисмини ижарага бериши мумкин эмас. Диний ташкилотнинг ўз устав мақсадларига зид ҳаракатлар содир этиши унинг фаолиятини суд қарори асосида тўхтатиб турилишига сабаб бўлиши мумкин (05.07.2021 йилдаги 699-сон ЎРҚ 25-м.).

Нотижорат ташкилоти бўлмиш масжиднинг даромад олиш мақсади мавжуд бўлмаслиги керак (СК 58-м.), у уставида кўрсатилган вазифаларни бажариш учун тадбиркорлик тузилмаларини ташкил этиши мукин (05.07.2021 йилдаги 699-сон ЎРҚ 12-м. 1-қ.), давлат рўйхатидан ўтказилган санадан бошлаб ҚҚС ва фойда солиғини тўлайди (СК 461-м. 2-қ. 13-б. СК 462-м. 19-қ.), унинг хайрия маблағлари (эҳсонлар) мақсадли тушум ҳисобланади (СК 48-м. 5-қ.), масжиднинг уставида белгиланган фаолиятни юритиш учун мақсадли маблағлари даромадлар сифатида ҳисобга олинмайди ва фойда солиғига тортилмайди (СК 304-м. 9-б. СК 318-м. 1-қ. 1-б.), мақсадли маблағларга ҚҚС солинмайди (СК 239-м.), фақат уставда белгиланган фаолиятни амалга оширадиган ва параллель тижорат фаолияти бўлмаган нотижорат ташкилоти кирувчи ҚҚСни ҳисобга ололмайди (СК 266-м. 1-қ.).

Юқоридагиларга асосан:

• ҚҚС. Ижарага бериш фаолияти тижорий тусга эга бўлганлиги боис унга ҚҚС солинади. Агар реализация, яъни параллель тижорат фаолияти бўлса, кирувчи ҚҚСнинг алоҳида-алоҳида ҳисобини мутаносиб ёки тўғридан-тўғри ҳисоб усулларидан бири билан юритиш керак бўлади (СК 80-м.);
• Фойда солиғи. Тижорий фаолиятдан олинган даромад фойда солиғига тортилади (СК 318-м. 2-қ.). Бунинг учун тижорат ва нотижорат фаолиятларнинг алоҳида-алоҳида ҳисобини мутаносиб ёки тўғридан-тўғри ҳисобга олиш усулларидан бири билан юритишни ташкил этиш керак (СК 80-м.),

Шунингдек, нотижорат ташкилотлари нотижорат фаолиятда фойдаланиладиган кўчмас мулк объектлари, ер участкалари, сув ресурслари бўйича мол-мулк, ер ва сув истеъмоли солиқларини тўламайди (СК 411-м. 3-қ. 1-б. СК 426-м. 2-қ. 1-б. СК 442-м. 2-қ. 1-б.). Кўрсатилган солиқ солиш объектларидан тижорат фаолиятида қисман фойдаланилган тақдирда, бу қисмларга нисбатан мол-мулк, ер ва сув истеъмоли солиқлари юзага келади ва уларни солиқ солиш объекти таркибидан ажратиш ва алоҳида-алоҳида ҳисобини юритиш керак бўлади (СК 80-м.).

В тексте вопроса есть констатация факта реализации, что означает наличие оформленных ЭСФ с НДС (ч. 1, 2 ст. 47 НК). После расторжения договоров и возврата нежилого помещения должна быть произведена корректировка доходов (п. 1 ч. 2 ст. 332 НК) путем оформления дополнительных ЭСФ (п. 40 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.), но сделать это можно в течение года с даты выставления счетов-фактур, по которым вносятся корректировки (ч. 3 ст. 332 НК, п. 40 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

1. Да, вы все правильно понимаете.

Доверительный управляющий обязан вести раздельный учет по доходам и расходам, связанным с исполнением договора доверительного управления, и по доходам, полученным в виде вознаграждения от доверительного управления, в разрезе каждого договора доверительного управления (ч. 3 ст. 93, ч. 3 ст. 296, ч. 13 ст. 322 НК). Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, если иное не установлено главами 48 и 50 НК (ч. 4 ст. 296 НК). Главы 48 и 50 НК не касаются доверительного управления.

На практике доходы и расходы по доверительному управлению будут отражены в приложении №9 к Расчету налога на прибыль. Хотя это приложение и называется «Особенности переноса убытков по отдельным операциям», все же оно учитывает доходы, расходы и выводит результат (по отдельным операциям, в том числе и доверительному управлению), который не всегда может быть убытком: строки 050 и 070 Приложения №9. Положительный результат (прибыль) из строки 070 Приложения №9 переносится автоматически в строку 200 Приложения №1 к Расчету налога прибыль, то есть в состав вашего совокупного дохода.

2. Эксперт не нашел в НПА нормы о необходимости регистрации договора доверительного управления в налоговых органах.

“Панент” тушунчаси норасмий тушунча бўлиб, ЯТТларнинг давлат рўйхатдан ўтказилишида бериладиган гувоҳнома назарда тутилади. Демак, юридик шахс учун бу талабни бажаришнинг ўзи мушкул масаладир.

Бундан ташқари,  мол-мулк, ер ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқлар мол-мулк ва ернинг жойлашув жойи (СК 417-м. 3-қ., 431-м. 1-қ.), сувдан фойдаланганлик жойи (СК 447-м. 3-қ.) бўйича тўланади. Сиз ижарада ўтирган бўлсангиз, буюк эҳтимол, ушбу солиқларни ижарага берувчи тўламоқда (агар ижара шартномасида ўзгача тартиб кўзда тутилмаган бўлса).

Савол матнида корхонанинг қайси солиқ солиш тартибида эканлиги ёзилмаган. Айланмадан солиқ ҳам, фойда ва қўшилган қиймат солиқлари ҳам солиқ тўловчининг солиқ ҳисобида турган жойи бўйича тўланади (СК 273-м. 2-қ., СК 399-м. 4-қ., СК 470-м. 3-қ.).

НКМ эса стационар савдо дўкони жойлашган жойдаги солиқ органларида рўйхатга қўйилади (23.11.2019 йилдаги 943-сон ВМҚга 1-илова).

Затраты по аренде являются вычитаемыми в целях налогообложения налогом на прибыль (ст. 305 НК).

На сайте e-ijara можно и нужно регистрировать аренду недвижимости (п. 2 прил. 1 к ПКМ №150 от 02.04.2022 г.), спецтехнику и оборудование для строительства регистрировать не нужно.

Договоры аренды транспорта требуется удостоверить нотариально и зарегистрировать в ГСБДД, об этом читайте подробно: https://buxgalter.uz/question/31147, https://buxgalter.uz/question/24707

При аренде нет перехода права собственности на объект аренды, соответственно, нет и реализации (ст. 46 НК), значит, оформлять ЭСФ не нужно (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК), оформите акт приема-передачи. А вот ЭТТН оформляйте, если есть необходимость перевозки арендованного оборудования: при перевозке груза автомобильным, железнодорожным, воздушным, водным транспортом или совокупностью этих видов транспорта запрещается предоставление грузоотправителем грузов, а также прием поставщиком груза (грузоперевозчиком) для транспортировки без оформленной электронной товарно-транспортной накладной (п. 16 прил. 3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.).

Из прошлых вопросов известно, что по договору доверительного управления исполнение налогового обязательства выгодоприобретателя возложено на доверительного управляющего, то есть на вас (компанию А). Также исходя из контекста вопросов эксперт сделал вывод, что выгодоприобретатель является единственным, а расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, возмещаются.

В таком случае отразите доход выгодоприобретателя 600 000 в строке 020 приложения №9 к Расчету налога на прибыль, а расходы 100 000, вознаграждение управляющего – 50 000 и амортизацию – 120 000, в сумме 270 000, в строке 030 приложения №9 к Расчету налога на прибыль компании А (доверительного управляющего). Доходы и расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления (включая амортизацию имущества и вознаграждение доверительного управляющего), включаются в состав доходов и расходов учредителя доверительного управления в зависимости от вида полученных доходов и осуществленных расходов (п. 1 ч. 6 ст. 322 НК). Далее итог сам посчитается в строке 050 приложения №9 к Расчету налога на прибыль компании А. Эксперт предполагает, что результат окажется равным 600 000 – 270 000 = 330 000.

Не забудьте указать ваш, как доверительного управляющего, доход в размере 50 000 в приложении №1 «Совокупный доход» к Расчету налога на прибыль. Таким образом, эта цифра пройдет как расход у выгодоприобретателя в приложении №9 и как доход у вас в приложении №1.

Если вдруг эксперт ошибся и выгодоприобретатель не единственный, то результат будет иным в зависимости от условий договора о форме оплаты услуг доверительного управляющего (за счет или не за счет уменьшения доходов выгодоприобретателей). Информации о форме оплаты услуг доверительного управляющего в вопросах не содержалось.

Ҳисоб сиёсатини шакллантиришда солиқ тўловчи томонидан солиқ солиш мақсадларида танланган ҳисоб юритиш усуллари тегишли ҳисоб сиёсати тасдиқланган йилдан кейинги йилнинг 1 январидан эътиборан қўлланилади (СК 77-м. 3-қ.). Солиқ солиш мақсадларидаги ҳисоб сиёсати календарь йил давомида ўзгартирилмайди (СК 77-м. 5-қ.). Сиз эса, йил ўртасида ҳисоб сиёсатини ўзгартиргансиз. Демак, солиқ органлирининг эътирози ўринли.

Айни дамда, СКнинг юқорида келтирилган нормасининг бузилиши оқибатида сизнинг ҳисоботларингизда хатолик мавжуд ва, агар солиқ органларининг ҳисоб -китоблари тўғри бўлса, бу холат солиқ суммасининг камайишига олиб келган.

Ўзи илгари тақдим этган солиқ ҳисоботида ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси камайишига (ўзгаришига) олиб келган нотўғри ёки тўлиқ бўлмаган маълумотларни ва (ёки) хатоларни аниқлаган солиқ тўловчи ушбу солиқ ҳисоботига зарур тузатишларни киритиши ва солиқ органига аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этиши шарт (СК 83-м. 1-қ.).

Мазкур ҳолат юзасидан қўшимча солиқ тўлаш талабномаси сизга текширувдан олдинги таҳлил ёки камерал текширув натижасида йўлланганлигидан қатъий назар, сиз аниқлаштирилган ҳисобот топширишингиз керак (СК 138-м. 6, 7, 12, 14-қ.).

Данный вопрос является продолжение вопроса ID 31752.

Исходя из описания ситуации можно сделать вывод, что затраты по предоставлению работникам жилья являются как вынужденными, так и экономически обоснованными (чч. 1–5 ст. 305 НК). Оказание услуг на безвозмездной основе считается реализацией, включая предоставление в безвозмездное пользование имущества налогоплательщика, за исключением случаев, когда такое оказание услуг является экономически оправданным (п. 2 ч. 2, ч. 3 ст. 239 НК). То есть если предоставление в безвозмездное пользование имущества налогоплательщика является экономически оправданным, то оборота по реализации услуг не возникает. А если нет услуги предоставления в безвозмездное пользование, то нет необходимости в заключении договора и его регистрации в налоговых органах в соответствии с требованиями ПКМ №595 от 22.09.2021 г.

Для большей защищенности пропишите обязанность работодателя по предоставлению места в общежитии при направлении на работы в местности, где отсутствуют населенные пункты, в колдоговоре или отдельном положении, согласованном с профсоюзом или уполномоченным представителем работников.

Так как речь идет о пустынной местности, отдельно отметим, что в текстах обоих вопросов ничего не было сказано о вахтовом методе организации работ. Соответственно, оба ответа даны из предположения, что на предприятии работы действительно не организованы вахтовым методом, и ваши работники проживают в ваших общежитиях на постоянной основе, тем более что в предыдущем вопросе упоминались и члены их семей как жильцы общежития.

Просьба налоговиков немного непонятна. Если у вас положительная разница результата деятельности обслуживающего хозяйства попадает в приложение №1 Расчета налога на прибыль через приложение №9, то такой проблемы не должно было возникнуть. Если такая проблема есть, то налоговикам следовало просить вас отражать деятельность обслуживающего хозяйства в графе 7 приложения №9 к Расчету налога на прибыль. Итоговый положительный результат обслуживающего хозяйства из приложения №9 переходит автоматически в строку 200 приложения №1. Не обращайте внимание, что приложение №9 называется «Особенности переноса убытков по отдельным видам операций», там есть строки для введения и суммы дохода, и суммы расхода. Приложение №9 разработано в соответствии с требованиями статьи 336 НК, где речь идет и об обслуживающих хозяйствах.

Вида договора, подходящего под ваше описание, не существует в ГК. Возмещение расходов может осуществляться в двух случаях:

• арендодателем, когда договор аренды предусматривает возмещение арендатором стоимости потребленных им коммунальных услуг (пп. 48–51 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.);
• комиссионером (поверенным), когда договор комиссии (поручения) предусматривает возмещение комитентом (доверителем) затрат, понесенных комиссионером (поверенным) (п. 28 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Соответственно, вы не можете возместить затраты производителя (прямые и косвенные производственные, административные), выставляя ЭСФ на возмещение. В целях налогообложения все сделки и другие экономические отношения, в которые вступает налогоплательщик, должны учитываться исходя из их действительного экономического содержания независимо от способа их юридического оформления или наименования договора (ст. 14 НК). По мнению эксперта, то, что в договоре и вопросе называется возмещением затрат, – это часть стоимости оказываемой услуги, а ваш договор – это договор возмездного оказания услуг (гл. 38 ГК). Конечно, в таком случае бухгалтерский учет ведите как при приобретении услуг.

Если вы все же выставите ЭСФ на возмещение расходов – это может рассматриваться как нарушение требований НПА (п. 68  Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.) с соответствующими последствиями. Отражение в счетах-фактурах или чеках контрольно-кассовой техники идентификационных кодов, не соответствующих номенклатуре приобретенных товаров (услуг) либо особенностям и осуществляемым видам деятельности, влечет наложение штрафа в размере одного процента от стоимости реализованных товаров (услуг), указанной в счетах-фактурах либо чеках контрольно-кассовой техники (ч. 5 ст. 223 НК). Это в том случае, если такое действие не повлекло за собой прямого или косвенного изменения охвата налогообложения, использования налоговых льгот или иного уменьшения суммы налогов, подлежащих уплате.

При реализации автомобиля, числящегося в составе ОС или капвложений (если ввода в эксплуатацию еще не было), возникают последствия по НДС и налогу на прибыль. Не имеет значения, в течение какого периода был использован объект на предприятии. 

Продажа автомобиля является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости реализации товара, согласованной сторонами (ч. 1 ст. 248 НК). При реализации ОС и другого имущества оформляется односторонний ЭСФ (п. 59-1 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Если при реализации автомобиля налоговая база окажется ниже рыночной, налоговые органы вправе ее скорректировать (ч. 4 ст. 248 НК).

Финансовый результат от выбытия в целях обложения налогом на прибыль определяется в соответствии со статьей 298 НК, он может отличаться от финансового результата в бухучете. Если финансовый результат от выбытия автомобиля оказался убыточным, но автомобиль был продан по рыночной стоимости, убыток будет вычитаться. Однако в вашей ситуации автомобиль продан по цене ниже рыночной стоимости. В этом случае налоговые органы также вправе скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль тоже (п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК). Экономическая обоснованность (то есть сможете ли вы обосновать?) затрат повлияет на вычитаемость данных расходов в целях налогообложения налогом на прибыль юридических лиц (чч. 1–5 ст. 305 НК). Если обоснование будет, то и расходы будут вычитаемыми, иначе – невычитаемыми.

Поэтому рекомендуем НДС и налог на прибыль уплатить исходя из рыночной стоимости данного имущества.

Хотя выставление одностороннего ЭСФ при реализации товаров ниже себестоимости и не предусмотрено (п. 59-1 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.), все же такая практическая возможность выбора реализации ниже себестоимости есть при заполнении одностороннего стандартного ЭСФ. Если автомобиль импортный, то это сделать необходимо, только с выбором варианта реализации ниже таможенной стоимости (ч. 5 ст. 248 НК).

Налоговую базу по НДФЛ определите как разницу между ценой приобретения и ценой реализации, включите сюда же и НДС (п. 3 ч. 1, чч. 2, 3 ст. 376 НК). Суммы, уплаченные налоговым агентом в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с налогоплательщика являются его доходом в виде материальной выгоды (п. 6  ч. 1 ст. 376 НК). То есть сумма НДФЛ, уплаченного за физлицо, опять является доходом этого физлица и подлежит налогообложению НДФЛ, который должен быть удержан. Если предприятие опять уплатит НДФЛ и с этой суммы за физлицо, то эта цепочка продлится, и так можно продолжать до бесконечности, точнее до 1 тийина.

Вышеприведенная цепочная ситуация с недоудержанными НДФЛ также является невычитаемым расходом, причем опять в виде всей цепи (п. 11 ст. 317 НК).

Вернуть сумму займа товаром можно. Об этом подробно читайте ниже по ссылке:

https://buxgalter.uz/question/24736

Реализацией товаров или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары или возмездное оказание услуг, включая обмен и передачу заложенных товаров при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства (ч. 1 ст. 46 НК). Передача права собственности на товар по договору займа в счет погашения имеющейся задолженности является передачей товара на возмездной основе и признается оборотом по реализации товаров (услуг) (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК).

Значит, в целях налогообложения налогом на прибыль, налогом с оборота и НДС налицо факт реализации, при которой возникнет НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК) у плательщика НДС, доход от реализации включится в совокупный доход (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК) в целях дальнейшего определения прибыли (п. 1 ч. 2 ст. 295 НК) и налога на прибыль (ч. 1 ст. 296 НК). У плательщика НСО, соответственно – налога с оборота (ч. 1 ст. 463 НК). При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять счета-фактуры (ч. 1 ст. 47 НК).

Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, предусмотренных договором займа (ст. 735 ГК). В указанном случае по соглашению сторон обязательство может быть прекращено представлением взамен исполнения отступного (передачей имущества, товара). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами (ст. 342 ГК). Это допсоглашение.

Также обязательства могут быть прекращены путем замены первоначального обязательства другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация) (ст. 347 ГК). Это договор новации.

Ну и наконец, если передача товара это реализация, в результате которой у физлица возникает задолженность перед юрлицом, а у юрлица также есть задолженность перед физлицом по займу, можно произвести зачет взаимных требований, ведь теперь это однородные требования, выраженные в деньгах. Здесь также можно подписать допсоглашение, а можно и обойтись письмом одной стороны другой о взаимозачете (ст. 343 ГК).

При уплате налоговым агентом суммы налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налога признается исполненной (ч. 12 ст. 354 НК). Однако это не весь перечень ваших обязанностей как налогового агента (ст. 22 НК).

Налоговая отчетность по суммам налога с доходов нерезидентов представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего налогового учета не позднее двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены доходы (ч. 1 ст. 355 НК). То же касается и НДС (ч. 6 ст. 255, ч. 4 ст. 273 НК). Ну и в конце концов, уплаченная вами сумма должна как-то закрыться в учете у налоговиков, это происходит через отчетность.

Хизмат ҳали кўрсатилмасдан олдин берилган чегирма сизнинг даромадингизни аввал бошдан камайтиради (4-сон БҲМС 16-б. 2-хатбоши). Харидорларга реализация қилиш бўйича айланмани амалга ошириш санасида чегирмалар (бошқа тижорат бонуслари) берган солиқ тўловчи солиқ базасини бундай чегирмалар (тижорат бонуслари) чегириб ташланган ҳолдаги нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда аниқлайди (СК 248-м. 2-қ.). Яъни ЭҲФ (ёки унинг ўрнини босувчи ҳужжат) чегирмали суммага берилади. Сиз ушбу чегирмаларни раҳбарият, бошқарувнинг қандайдир қарори асосида эълон қилгансиз ва бу қарор, масалан буйруқ билан расмийлаштирилгандир. Чегирмали суммага ЭҲФ (ёки унинг ўрнини босувчи ҳужжат) рамийлаштирасиз, қўшимча бошқа ҳужжат расмийлаштиришга ҳожат йўқ. Сотувчи учун чегирма билан боғлиқ алоҳида солиқ оқибатлари юзага келмайди, яъни бу чегирма солиқ солиш мақсадларида харажат ҳисобланмайди. Харидор учун ҳам ҳеч қандай солиқ оқибатлари мавжуд эмас.

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191711_qushimcha_ehfni_qanday_rasmiylashtirish_kerak1

В системе E-ijara должны быть зарегистрированы договоры аренды имущества (п. 3 в ПКМ №595 от 22.09.2021 г.), в том числе есть опция «Услуги по хранению (склад)». Однако это аренда складских помещений или земель, где расчет основывается на сданных квадратных метрах, форма не предусматривает другой базы и уже это обстоятельство является фактором, который делает идею регистрации ваших договоров на сайте практически не осуществимой.

По договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или в пользование (ст. 535 ГК). По договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности (ст. 875 ГК). Конечно же хранить вещь нужно где-то, то есть нужно место, но это не основание для приравнивания договора хранения к договору аренды. При оказании услуги ответственного хранения на таможенном или другом складе, вы не предоставляете в пользование какую-либо площадь. Площадь для хранения вы используете сами, и именно она позволяет вам оказывать услуги хранения.

Вопросы регистрации договоров аренды на сайте (e-ijara) регулируются ПКМ №595 от 22.09.2021 г. и ПКМ №150 от 02.04.2022 г. и в них речь идет (применительно к ситуации) только о регистрации договоров аренды имущества, но не договоров храниения. Эксперт не нашел других НПА, регулирующих данный вопрос.

Для разбираемой ситуации интересен абзац 3 пункта 3 в ПКМ №595 от 22.09.2021 г., он буквально гласит, что остатки товарно-материальных запасов, хранящихся на объектах недвижимого имущества, арендуемого или безвозмездно используемого на основании договоров, не поставленных на учет в органах государственной налоговой службы, не подлежат инвентаризации и в целях налогообложения оцениваются как несуществующие на складе налогоплательщика.

По мнению эксперта, это и явилось основанием для предъявления к вам требований о регистрации договора аренды. Читайте дополнительно материалы: https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text194621_kak_zaregistrirovat_dogovor_hraneniya_na_e-ijara_v_uzbekistane

https://buxgalter.uz/publish/doc/text200931_kak_dogovor_arendy_nedvijimosti_postavit_na_uchet_v_nalogovyh_organah1

Однако вышеприведенный абзац не применим к вашей ситуации таможенного склада. Речь там идет совсем о другом, и там арендные отношения действительно имеют место быть. Если организация А арендовала склад, но не зарегистроровала этот договор (а договор в какой-либо форме все же есть), то товары, хранящиеся на этом складе, не признаются. Вот и весь смысл. В вашем случае товары, например товары импортеров, хранятся у вас не по договорам аренды, а по договорам ответственного хранения. Для сравнения, не будет же камера хранения ж/д вокзала или аэропорта оформлять и регистрировать договоры аренды.

Исходя из вышеизложенного, эксперт считает, что требования о регистрации на сайте договоров хранения не имеют под собой нормативной основы или основаны на ошибочной интерпретации норм.