Расходы по доставке товара на место его ввоза на таможенную территорию, в частности стоимость транспортировки, включаются в стоимость сделки при определении таможенной стоимости ввозимого товара (подп. «а» ч. 1 ст. 304 ТамК). Именно поэтому в ГТД услуга перевозки не выделена.

Перевозка, осуществленная нерезидентом, до места ввоза на таможенную территорию не считается оказанной на территории страны (подп. «б» п. 4 ч. 3 ст. 241 НК) и, как услуга, не облагалась бы НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Доход нерезидента от оказания услуги вне территории страны не относится к доходам нерезидентов от источников в Республике Узбекистан (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК). Так что здесь не возникает ни НДС, ни налог на доход нерезидента от источника в стране, соответственно, ничего сдавать не нужно.

Облигация – бу қарзни тасдиқловчи қимматли қоғоздир. Демак, облигация чиқарган (эмиссия қилган) шахс қарз олган бўлади. Қарз шартлари эмиссия проспекти билан белгиланади ва қарз берувчига маълум миқдорда даромад тўлаб беришни назарда тутади.

Фоизли қарз олиш ҳеч қандай солиқ оқибатлари туғдирмайди, чунки солиқ солиш объекти қарз ёки харажат (тўланган фоиз) бўлган солиқ мавжуд эмас.

Облигация чиқариш ва жойлаштириш харажатлари фойда солиғига тортиш мақсадида чегириладиган харажат ҳисобланадаи (СК 305-м. 1-5 ққ.). Солиқ агенти (яъни облигация эмитенти) норезидентларга тўлаб бериладиган фоиз тарзидаги даромадларни 10 ставкада солиққа тортиши ва бюджетга тўлаб бериши керак (СК 351-м. 1-қ., 2-қ. 3-б., 333-м. 1-б.).

Шу билан бирга, 31.12.2028 йилгача Ўзбекистон Республикасининг резидентлари ва норезидентлари бўлган жисмоний ва юридик шахсларнинг хўжалик жамиятлари облигациялари бўйича фоизлар тарзидаги даромадлари жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғидан ҳамда фойда солиғидан озод этилади (СК 483-м. 27-қ.). Яъни, еврооблигация эмитенти хўжалик жамияти (АЖ ёки МЧЖ) бўлса, чиқарган облигациялари бўйича 31.12.2028 йилгача тўлаган фоизларидан солиқ ушлаб қолиши керак эмас.

Возмещение расходов может осуществляться в двух случаях:

• арендодателем, когда договор аренды предусматривает возмещение арендатором стоимости потребленных им коммунальных услуг (пп. 48–51 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.);
• комиссионером (поверенным), когда договор комиссии (поручения) предусматривает возмещение комитентом (доверителем) затрат, понесенных комиссионером (поверенным) (п. 28 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Соответственно, вы не можете выставить ЭСФ на возмещение. Остается только второй вариант – ЭСФ на услугу, что будет означать перепродажу. Однако такой подход уместен в том случае, когда вы признали вычитаемый расход, соответствующий критериям признания согласно статье 305 НК, и сумму возмещения признаете доходом (п. 4 ч. 1 ст. 301 НК).

Если же подобное возмещение предусмотрено в вашем основном договоре с этой организацией, то вполне возможно не признавать ни расходов, ни доходов. В этом случае выставленную вам ЭСФ или затраты отнесите на счет 4890 «Задолженность прочих дебиторов» и не нужно будет выставлять ЭСФ той организации, работников которой вы накормили.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/question/26129

https://buxgalter.uz/question/34631

Начиная с 1 января 2026 года 0,2 процентных пункта от ставки подоходного налога, взимаемого с физических лиц (за исключением налога на доходы, полученные физическими лицами в виде дивидендов и процентов, уплачиваемого на основании годовой декларации о доходах от сдачи имущества в аренду и удерживаемого у источника выплаты), будут направляться в Государственный фонд социального страхования Национального агентства социальной защиты в качестве страховых взносов (п. 5 ПП-388 от 26.12.2025 г.).

В данной норме нет обязанностей, возложенных на работодателя.

Финансирование фонда социального страхования формируется в том числе за счет (п. 9 прил. 1 к ПКМ №796 от 17.12.2025 г.):

• части социального налога, уплачиваемого работодателями, размер которого определяется Законом Республики Узбекистан о государственном бюджете,
• части подоходного налога, взимаемого с физических лиц, размер (ставка) которого определяется Законом Республики Узбекистан о государственном бюджете, в качестве страховой премии.

Эти ресурсы автоматически направляются в Фонд Комитетом казначейской службы при Министерстве экономики и финансов в соответствии с распределением, установленным законодательством (п. 10 прил. 1 к ПКМ №796 от 17.12.2025 г.).

Исходя из вышеприведенных норм НПА, вам, как работодателю, вероятнее всего, не придется отдельно уплачивать эти средства или выделять их в отчетности.

Кўчмас мулкка эгалик ҳуқуқи ва бошқа ашёвий ҳуқуқлар, бу ҳуқуқларнинг вужудга келиши, бошқа шахсларга ўтиши, чекланиши ва бекор бўлиши давлат рўйхатидан ўтказилиши керак (ФК 84-м.).

Ер участкалари ва бошқа кўчмас мол-мулк билан боғлиқ битимлар (бошқа шахсга бериш, ипотека, узоқ муддатли ижара, меросни қабул қилиб олиш ва бошқалар) давлат рўйхатидан ўтказилиши керак. Кўчмас мол-мулк хусусида тузилган битимларни рўйхатдан ўтказиш ва тегишли реестрларни юритиш тартиби қонунчилик билан белгиланади (ФК 111-м.). Битимнинг нотариал шаклига ёки уни давлат рўйхатидан ўтказиш талабига риоя қилмаслик битимнинг ҳақиқий эмаслигини келтириб чиқаради. Бундай битим ўз-ўзидан ҳақиқий бўлмайди (ФК 112-м.).

Демак, савол матнидан сўралган ижара шартномаси тузишнинг иложи йўқ. Шундай экан, Давлат солиқ хизмати органларида (Е-ijaraда) ҳисобга қўйилмаган шартномаларга асосан ижарага бериладиган ёки бепул фойдаланиладиган кўчмас мулк объектларида ТМЗ қолдиқлари (22.09.2021 й. 595-сон ВМҚ 3в-б.):

– инвентаризациядан ўтказилмайди;

– солиқ солиш мақсадларида солиқ тўловчининг омборида мавжуд бўлмаган сифатида баҳоланади.

Права юридических и физических лиц на земельные участки подлежат государственной регистрации (ч. 1 ст. 35 ЗемК). Землевладелец, землепользователь, арендатор и собственник земельного участка имеют право передавать во временное пользование и во внутрихозяйственную аренду земельный участок или его часть в установленном законодательством порядке (п. 8 ч. 1 ст. 39 ЗемК).

Если на прилегающей к вашему недвижимому имуществу земле размещаются автомобили, то скорее всего, эта земля покрыта асфальтом или вымощена иным способом. То есть, это уже не просто земля, а сооружение в виде асфальтированной (вымощенной) площадки. И эта площадка, по-видимому, не зарегистрирована, поэтому на сайте видны только 1634,38 м2. Но на сайте есть вариант «Земли в аренду». Выберите этот вариант, и там, если ваша земля зарегистрирована как положено (скорее всего это так, если налог на землю формируется на всю площадь), то во всплывающем окне вы увидите и вашу землю.

Есть отдельное Положение о пользовании в коммерческих целях прилегающих к недвижимости территорий и земельных участков субъектов предпринимательства, и оно носит обязательный характер (п. 1 прил. к ПКМ №478 от 31.07.2025 г.). На прилегающих территориях не допускается осуществление коммерческой деятельности без заключения договора аренды, данное обстоятельство является основанием для привлечения к ответственности в соответствии с актами законодательства (п. 4 прил. к ПКМ №478 от 31.07.2025 г.).

Так что вам следует сдать в аренду и землю, на которой размещены автомобили, с вычетом как минимум площади, занятой недвижимостью.

Если договор аренды не будет заключен, то это будет расцениваться как предоставление в безвозмездное пользование имуществом (ст. 14 НК). О налоговых последствиях безвозмездного пользования имуществом для сторон читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/28726

https://buxgalter.uz/question/27592

https://buxgalter.uz/question/27466

https://buxgalter.uz/question/33445

https://buxgalter.uz/question/22614

Несоблюдение обязательной постановки на учет договора аренды (найма) в государственных налоговых органах влечет наложение штрафа от пяти до десяти базовых расчетных величин (ст. 159¹ КоАО). О других последствиях отсутствия регистрации читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/24275

https://buxgalter.uz/publish/doc/text174385_chem_grozit_otsutstvie_registracii_dogovora_arendy_nedvijimosti_na_e-ijara

Товарларни (хизматларни) солиқ тўловчиларга реализация қилиш нархи ҳамда шу товарларнинг (хизматларнинг) СК 376-м. 2, 3 – ққ.ларига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган қиймати ўртасидаги салбий фарқ жисмоний шахстомонидан олинган моддий наф тарзида олинган даромад ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 3-б.). Солиқ тўловчи томонидан солиқ агентидан товарлар (хизматлар) олинган тақдирда, ушбу товарларнинг (хизматларнинг) қиймати уларни сотиб олиш нархидан ёки таннархидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 376-м. 2-қ.). Солиқ тўловчи томонидан солиқ агентидан акциз тўланадиган товарлар ёки қўшилган қиймат солиғи солинадиган товарлар (хизматлар) олинган тақдирда, бундай товарларнинг (хизматларнинг) қийматида акциз солиғининг ва қўшилган қиймат солиғининг тегишли суммаси ҳисобга олинади (СК 376-м. 3-қ.). Демак, ҚҚСни ҳисобга олмаган ҳолда ходимларингизга исталган нархда турар жой сотишингиз мумкин, ҳатто текин ҳам беришингиз мумкин (СК 376-м. 1-қ. 2-б.).

Фойда солиғига тортиш мақсадида ҳам жами даромдга реализация қиймати киритилади (СК 297-м. 3-қ. 1-б.).

ҚҚС бўйича солиқ базаси трансферт нарх борасидаги талабларини ҳисобга олган ҳолда, акциз солиғини (акциз тўланадиган товарлар, хизматлар учун) ҳисобга олиб, унга солиқни киритмаган ҳолда, битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.). Сиз уйларни ходимларга текин берганингиз йўқ, сотаяпсиз, демак битмга нисбатан бозор нархининг татбиқ этилиши тўғрисидаги норманинг таъсирига тушмайди (СК 248-м. 3-қ.).

Шундай бўлса да, агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.). Демак, низолашсангиз иккита масалани асослаш керак бўлади:

1. битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини,
2. солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигини.

Саволдаги маълумотга кўра, сизнинг битимингиз  таннарх бўйича тузилган. Шунинг ўзи сизнинг позициянгизни зайифлаштирмоқда. Бунинг устига, 2026 йил 1 январдан бошлаб кўчмас мулк объектлари ва қурилиш материаллари бўйича солиқ базаси ушбу товарларнинг бозор баҳосидан келиб чиқиб аниқланади (10.12.2025 й. 246-сон ПФ 5б-б.). Ушбу янги норманинг СК нормаларига мослиги борасида турли фикрлар билдирилиши мумкин. Лекин амалиётда ушбу норма солиқ органининг позициясини қўллаб қувватловчи кучли аргументдир.

Демак, турар жойингизнинг нархини белгилаш ваколатингиз сақланиб қолиш билан бирга, бу ишни амалга оширганда юқоридаги ПФ нормасига ҳам амал қилишингизга тўғри келади.

Ликвидируемое юридическое лицо должно сдать налоговую отчетность за текущий год по день ликвидации (ч. 7 ст. 73 НК). Ключи ЭЦП будут работать, так что представить отчетность будет возможным. Учетная документация должна быть сдана в архив (ч. 3 ст. 79 НК). При добровольной ликвидации налогоплательщика проводится налоговый аудит деятельности, но не более трех лет деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавших году проведения проверки (ч. 11 ст. 140 НК).

Налоговые обязательства прекращаются в связи с ликвидацией после проведения всех расчетов с бюджетной системой, то есть уплачиваются (ч. 4 ст. 87 НК). Если у юридического лица не хватает денежных средств для уплаты налогов, задолженность может быть погашена участниками указанного юридического лица (ч. 2 ст. 91 НК). Очередность исполнения налогового обязательства при ликвидации юридического лица среди расчетов с другими кредиторами этого юридического лица определяется гражданским законодательством (ч. 3 ст. 91 НК). Об этом читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/14407

https://buxgalter.uz/question/26198

Если по каким-то налогам есть переплаты, они направлются на погашение (зачет) задолженности по другим налогам. Если задолженности нет, то излишне уплаченные суммы возвращаются налогоплательщику (чч. 4–6 ст. 91 НК). Если налоговую задолженность невозможно погасить, в том числе и за счет имущества, то она признается безнадежной и списывается (ч. 1 ст. 96 НК).

Передача товаров (оказание услуг) акционеру или участнику при ликвидации юридического лица является оборотом по реализации и облагается НДС (подп. «в» п. 3 ч. 4 ст. 239 НК). Аналогичная норма действует и в отношении акцизного налога и налога с оборота (подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 284, подп. «в» п. 1 ч. 3 ст. 463 НК).

С момента принятия судом решения о признании должника банкротом и начале ликвидационного производства часть выручки от продажи имущества должника, направленная на погашение задолженности, освобождается от налога на добавленную стоимость и подоходного налога (ч. 1 ст. 141 ЗРУ-763 от 12.04.2022 г.). Для этого необходимо подать обращение о применении льготы через персональный кабинет налогоплательщика. Под подоходным налогом имеется в виду и налог на прибыль юридических лиц, так как при попытке подачи обращения о применении льготы данная льгота появляется во всплывающих окнах по НДС и налогу на прибыль (для НСО не появляется).

Средства, полученные в пределах вклада в уставный фонд (уставный капитал) при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его участниками, не учитываются в качестве дохода в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 3 ст. 304 НК). Касаемо физических лиц НДФЛ тоже не возникает, так как нет дохода, есть возврат своей доли. А вот суммы больше внесенной доли признаются дивидендами и подлежат налогообложению (п. 2 ч. 1 ст. 41, ч. 1 ст. 343 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191924_kak_rasporyaditsya_imushchestvom_pri_likvidacii_predpriyatiya11

Солиқ тўловчи Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитасининг талабига кўра мазкур талабда кўрсатилган аниқ битимга (бир турдаги битимлар гуруҳига) тааллуқли ҳужжатларни тақдим этади. Ҳужжатлар деганда ҳужжатлар мажмуи ёки эркин шаклда тузилган ягона ҳужжат (агар бундай ҳужжатларни белгиланган шаклда тузиш Ўзбекистон Республикасининг қонунчилигида назарда тутилмаган бўлса) тушунилади (СК 193-м. 1-қ.).

Юқорида назарда тутилган ҳужжатлар назорат қилинадиган битимни (бир турдаги битимлар гуруҳини) амалга оширган солиқ тўловчининг (бошқа шахсларнинг) фаолияти тўғрисидаги, ушбу битим билан боғлиқ бўлган қуйидаги маълумотларни ўз ичига олиши керак (СК 193-м. 2-қ.):

1) назорат қилинадиган битим ўзи билан амалга оширилган шахсларнинг рўйхати (улар солиқ резиденти бўлган давлатлар ва ҳудудларни кўрсатган ҳолда), битимнинг тавсифи, унинг шартлари, жумладан нархни белгилаш усулининг тавсифи (мавжуд бўлса), тўловларни амалга ошириш шартлари ва муддатлари ҳамда битим ҳақидаги бошқа ахборот;

2) битим тарафлари бўлган шахсларнинг вазифалари ҳақидаги (солиқ тўловчи томонидан функционал таҳлил ўтказилган тақдирда), улар томонидан фойдаланиладиган, ушбу назорат қилинадиган битим билан боғлиқ бўлган активлар тўғрисидаги ва улар томонидан қабул қилинаётган, солиқ тўловчи битим тузишда инобатга олган иқтисодий (тижорат) таваккалчиликлар ҳақидаги маълумотлар.

Шартнома бўйича нархни белгилаш усулларидан фойдаланилган бўлса (ушбу усуллар СК 23-бобида келтирилган), ҳужжатларга фойдаланилган усуллар ҳақидаги қуйидаги маълумотлар киритилади (СК 193-м. 3-қ.):

1) фойдаланилаётган усулни танлаш ва қўллаш усули сабабларининг асоси;

2) фойдаланилаётган ахборот манбаларига ҳавола;

3) таққосланадиган битимларни танлаш учун фойдаланилган ёндашувни тавсифлаган ҳолда, назорат қилинаётган битим бўйича бозор нархлари оралиғининг (рентабеллик оралиғининг) ҳисоб-китоби;

4) назорат қилинадиган битим амалга оширилиши натижасида олинган даромадларнинг (фойданинг) суммаси ва (ёки) амалга оширилган харажатларнинг (кўрилган зарарларнинг) суммаси, олинган рентабеллик;

5) назорат қилинадиган битимдан уни амалга оширган шахс томонидан ахборотни, интеллектуал фаолият натижаларини, корхонани, унинг маҳсулотини ва хизматларини индивидуаллаштириш белгиларига (фирма номи, товар белгилари, хизмат кўрсатиш белгиларига) бўлган ҳуқуқларни ва бошқа мутлақ ҳуқуқларни (тегишли ҳолатлар мавжуд бўлганда) қабул қилиш натижасида олинадиган иқтисодий наф ҳақидаги маълумотлар;

6) назорат қилинадиган битимнинг нархига (рентабеллигига) таъсир кўрсатган бошқа омиллар тўғрисидаги маълумотлар, шу жумладан назорат қилинадиган битимни тузган шахснинг бозор стратегияси тўғрисидаги маълумотлар, агар ушбу бозор стратегияси назорат қилинадиган битим нархига (рентабеллигига) таъсир кўрсатган бўлса;

7) солиқ тўловчи томонидан солиқ базасига ва солиқ суммасига СК 177-м. 1-қ.га мувофиқ киритилган тузатишлар (солиқ тўловчи томонидан кирититилган мустақил тузатишлар).

Солиқ тўловчи назорат қилинадиган битимларнинг тижорат ва (ёки) молиявий шартлари мустақил шахсларнинг таққосланадиган битимлари шартларига мос келишини тасдиқловчи бошқа ахборотни мазкур шартларни таққослашни таъминлаш учун киритилган тузатишларни ҳисобга олган ҳолда тақдим этишга ҳақли (СК 193-м. 4-қ.).

1. 1 декабрь 2024 йилдан эътиборан умумий овқатланиш корхоналари томонидан нақд пул эвазига жисмоний шахслардан қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини харид қилганда тегишли тартибда электрон шаклдаги харид далолатномасини тузиш тартиби мавжуд бўлиб, ушбу тартиб бўйича алоҳида Низом ишлаб чиқилган (07.11.2024 й. 745-сонли ВМҚ 1, 2-бб.). Низомнинг ўзи ҳам юқорида номи зикр этилган ВМҚга илова шаклида тасдиқланган. Сиз уни бироз нотўғри талқин қилибсиз. Ушбу Низомда хисобварақ-фактура расмийлаштирилиши талаб этилмаган. my3.soliq.uz  сайти орқали электрон шаклда харид далолатномаси расмийлатирилади. Умуман олганда товар (хизмат)лар реализация қилинганда ЭҲФ рамийлаштириш маэбурияти жисмоний шахсларга юкланмаган, бу мажбурият юридик шахсларга, ЯТТларга ва ўзини ўзи банд қилган шахсларга, яъни тадбиркорлик субъектларига юклатилган (СК 47-м. 1-қ.).

Демак тавсифланган вазиятда ЭҲФ расмийлаштирилмайди. Жисмоний шахснинг қўлга киритган даромади эса, унинг бошқа даромади сифатида, ҳақиқатан ЖШДСга тортилади (СК 377-м. 2-б.). Лекин, жисмоний шахсларнинг уй хўжалигида, шу жумладан деҳқон хўжалигида етиштирилган ҳайвонларни (қорамолларни, паррандаларни, мўйнали ва бошқа ҳайвонларни, балиқлар ва ҳоказоларни) тирик ҳолда ҳамда уларни сўйиб маҳсулотларини хом ёки қайта ишланган ҳолда сотишдан (бундан саноатда қайта ишлаш мустасно) чорвачилик, асаларичилик ва деҳқончилик маҳсулотларини табиий ва қайта ишланган ҳолда сотишдан олинадиган даромадлари (бундан манзарали боғдорчилик (гулчилик) маҳсулотлари мустасно) ЖШДСдан озод этилган (СК 378-м. 8-б.). Лекин сизнинг корхонангиз, солиқ агенти сифатида, топширадиган ЖШДС ҳисоб-китобида жисмоний шахснинг олган даромадини (5-иловада) ва унга нисбатан қўлланилган имтиёзни (2-иловада) тўғри акс эттириши керак. Қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари таркибига нималар киришига ҳам эътибор беринг: деҳқон ва томорқа хўжаликларида етиштириладиган сабзавотлар, картошка, полиз маҳсулотлари, мевалар, гуруч, дуккакли экинлар, гўшт ва сут (07.11.2024 й. 745-сонли ВМҚга 2-илова 2-б.).

Расмийлаштирилган электрон далолатнома солиқ солиш мақсадларида харид қилинган маҳсулотларнинг кирим ҳужжатлари дея тан олинади (07.11.2024 й. 745-сонли ВМҚ 2-б.). Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини сотиб олиш учун нақд пулни ўзингизнинг ходимингиз бўлган ҳисобдор шахсга берасиз:

Д-т 4230 “Умумхўжадик харажатлари учун берилган бўнаклар”

            К-т 5010 “Миллий валютадаги пул маблағлари”

Ҳисобдор шахс ўзига берилган маблағлар юзасидан ҳисобот топшириши керак. Ушбу ҳисобот ва расмийлаштирилган электрон далолатномадан нима маҳсулот қандай нархда харид қилингани маълум бўлади:

Д-т 1010 “Хомашё ва материаллар”

К-т 4230 “Умумхўжадик харажатлари учун берилган бўнаклар”

1. 2025 йил 1 ноябрдан бошлаб умумий овқатланиш корхоналари ва қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини экспорт қилувчи корхоналар учун белгиланган жисмоний шахслардан қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари нақд пулга харид қилинганида, харид қилиш далолатномаларини электрон шаклда расмийлаштириш тартиби барча тадбиркорлик субъектларига татбиқ этилади (19.08.2025 й. ПФ-138-сон 12-б. «в»-к.б.). Демак, чакана савдо корхонаси бозордан қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини жисмоний шахсдан харид қилса, биринчи саволдаги тартиб амал қилади.

Агар қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари ёки бошқа товарлар ЯТТ ёки ўзини ўзи банд қилган шахслардан харид қилинса, сотувчи харидорга ЭҲФ бериши керак (СК 47-м. 1-қ.). Жисмоний шахслар тегишли тартибда рўйхатдан ўтмасдан тадбиркорлик фаолияти билан шуғулланиши мумкин эмаслиги ва бундай фаолият жаримага тортилиши (СК 219-м. 5-қ.) инобатга олинса, жисмоний шахсдан қишлоқ хўжалиги маҳсулотларидан бошқа товар харид қилишингизни тавсия этмаймиз.

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text204931_qishloq_hujaligi_mahsulotlarining_elektron_harid_qilish_dalolatnomasi_qanday_rasmiylashtiriladi

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text181314_qishloq_hujaligi_mahsulotlarini_naqd_hisob-kitob_buyicha_harid_qilish_qanday_rasmiylashtiriladi

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text187255_qanday_qilib_dehqon_bozorida_hom_asheni_tugri_harid_qilish_mumkin

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text198573_hisobdor_shahslar_bilan_hisob-kitoblar_qanday_hisobga_olinadi

https://buxgalter.uz/question/21696

https://buxgalter.uz/question/33713

Никаких налоговых последствий для вас быть не должно. В действующем законодательстве нет ограничений численности работников юрлиц – субъектов предпринимательства. Если численность работников вашего предприятия превысит 25 человек, вы перестанете считаться малым предприятием (прил. 1 к ПКМ №275 от 24.08.2016 г.).

1. Ижара тўловининг энг кам ставкалари жисмоний ва юридик шахсларнинг мол-мулкни ижарага беришдан олинган даромадларига солиқ солиш мақсадида қўлланилади. Улар кўчмас мулкдан текин фойдаланиш шартномаларига ҳам татбиқ этилади (яқин қариндошлар ўртасидаги шартномалар бундан мустасно) (25.12.2025 й. ЎРҚ-1105-сон, 1-илова).  Яъни, ушбу ставкалардан солиқ солиш базаси сифатида фойдаланилади ва солиқ ҳисоблаб чиқарилади. Демак қўшимча солиқ ўндирилиши қонунчиликга мувофиқдир.

Энди бу ердаги фарқ суммасини сизнинг жами дароомадингизга киритилиши масаласи:

• агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.). Сизнинг вазиятингизда солиқ базасига тузатиш солиқ аудити натижасида юзага келмоқда. Гарчи ушбу норма ҚҚСга тегишли бўлсада, кейинги норма уни фойда солиғига туташтириб юборади,
•  СК 248-м. 4-қ.да белгиланган ҳолларда ва тартибда солиқ базасига товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда тузатиш киритиш натижасида олинган даромад жами даромадга киради (СК 297-м. 3-қ. 25¹-б.).

Демак, ижара ставкаларидаги фарқ туфайли даромад миқдорида юзага келган фарқ, гарчи у ҳақиқатда қўлга киритилмаган бўлсада, жами даромадга кирмоқда.

1. Солиқ даври давомида жами даромади бир миллиард сўмдан ошган солиқ тўловчилар жами даромади кўрсатилган миқдорга етган кундан эътиборан қўшилган қиймат солиғини ва фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 7-қ.). АОСга тортиш мақсадида ҳам жами даромад СК 43-бобига (ҳусусан ундаги 294-м.га) асосан аниқаланади (СК 463-м. 1-қ.). Натижада, белгиланган тартибда ҳисобланган жами даромадингиз 1 млрд сўмдан ошаётган бўлса, солиққа тортишнинг соддалаштирилган тартибидан умумбелгиланган тартибига ўтишингиз керак бўлади.

О НДС при аренде меньше минимальных ставок есть разные мнения, о них читайте:

https://buxgalter.uz/question/30799

https://buxgalter.uz/question/31004

https://buxgalter.uz/question/31146

https://buxgalter.uz/question/28154

Судя по вопросу вы решили доначислить НДС. Теперь односторонние ЭСФ могут оформлять только плательщики АОС (п. 59-1 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Да и в перечне односторонних ЭСФ нет пункта, подходящего для аренды ниже минимальных ставок. Плательщики АОС в такой ситуации отправляют обращение о внесении автоматических изменений в отчетность через личный кабинет на сайте my3.soliq.uz. Так что оформление одностороннего ЭСФ даже с нарушением НПА в пользу бюджета – не вариант.

Оформить ЭСФ на разницу в суммах аренды по фактическим и минимальным ставкам по типу «Без оплаты» (вместо «Стандартный») тоже не вариант, так как в этом случае у вашего контрагента появляются риски признания безвозмездно полученной услуги с соответствующими налоговыми последствиями для него.

В расчете НДС применительно к рассматриваемой ситуации на текущий момент можно вручную внести данные только в строки 0105 – «Реализация и доходы от прочих товаров (услуг), облагаемых НДС» и 0112 – «Сумма не полученного дохода, в результате применения трансфертного ценообразования». Если в вашей ситуации сдачи в аренду по ставкам меньше минимальных имеет место быть трансфертное ценообразование, то строка 0112 подходит для вас. Иначе – без вариантов – 0105.

По мнению эксперта, в отчетности по налогу на прибыль разницу в суммах аренды по фактическим и минимальным ставкам можно показать по выбору:

• в одной из строк 021–026 прил. 1 расчета налога на прибыль, и даже добавив эту разницу к вашему доходу по аренде. В этом случае ваш доход от реализации в строке 020 может оказаться больше, чем ваши обороты по реализации по данным налоговой в строке 030. Если будут вопросы по этому поводу от налоговой – объясните ситуацию;
• как другие доходы в одной из строк 281–288;
• казалось бы, логически подходит и строка 160 – «Доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) в случаях и порядке, предусмотренных частью четвертой статьи 248 Налогового кодекса Республики Узбекистан», но часть 4 статьи 248 НК касается корректировки со стороны налоговых органов (то есть в результате, например, налогового аудита).

1. Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқлари асосида ер участкаларига эга бўлган юридик шахслар, шу жумладан Ўзбекистон Республикасининг норезидентлари юридик шахслардан олинадиган ер солиғини тўловчилар (бундан буён ушбу бобда солиқ тўловчилар деб юритилади) деб эътироф этилади (СК 425-м. 1-қ.). Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқлари асосида юридик шахсларда бўлган ер участкалари юридик шахслардан олинадиган ер солиғининг (бундан буён ушбу бобда солиқ деб юритилади) солиқ солиш объектидир (СК 426-м. 1-қ.). Демак, ер майдони туфали ер солиғи юзага келади, лекин уни хом ашё сифатидаги тупроқга боғлаш керак эмас. Ер солиғи ердан қай тартибда (деҳқончилик, қурилиш ва ҳ.к.) фойдаланишингиздан қатъий назар юзага келади.
2. Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ қандай ҳисобланиши ҳақида қуйидаги материаллардан ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/27742

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text204368_er_qaridan_foydalanganlik_uchun_soliqni_kimlar_va_qanday_tulaydi1111

https://buxgalter.uz/question/31749

3. Бунинг учун Ўзбекистон Республикаси Тоғ-кон саноати ва геология вазирлиги, Экология, атроф-муҳитни муҳофаза қилиш ва иқлим ўзгариши вазирлигидан ер қаъри участкаларидан фойдаланиш ҳуқуқи учун руҳсатнома олишингиз керак бўлади (14.07.2021 й. 701-сон  ЎРҚга 2-илова 54-б.).

Савол матнида жамиятни иккига бўлиш тўғрисида ёзгансиз. Жамиятни икки ва ундан ортиқ жамиятларга бўлиш – қайта ташкил этиш шаклларидан биридир (06.12.2001 й. 310-II-сон ЎРҚ 49-м. 2-қ.). Жамиятни унинг барча ҳуқуқлари ва мажбуриятларини янгитдан ташкил этилган жамиятларга ўтказган ҳолда тугатиш жамиятни бўлиш деб эътироф этилади (06.12.2001 й. 310-II-сон ЎРҚ 52-м. 1-қ.). Демак, бўлиниш жараёнида бўлинаётган жамият тугатилади, унинг ўрнига икки ёки кўпроқ сонда янги жамиятлар ташкил этилади. Жамият бўлинганда унинг барча ҳуқуқлари ва мажбуриятлари бўлиш балансига мувофиқ бўлиш натижасида ташкил этилган жамиятларга ўтади (06.12.2001 й. 310-II-сон ЎРҚ 52-м. 4-қ.).

Савол матнида шунингдек фақат иккинчи жамиятни давлат рўйхатидан ўтказиш тўғрисида ҳам ёзилган. Бўлинишда барча янги ташкил этилган жамиятлар рўйхатдан ўтказилади. Эҳтимол, сиз бўлинишни эмас ажратиб чиқаришни назарда тугандирсиз. Ажратиб чиқариш ҳам қайта ташкил этиш шаклларидан биридир (06.12.2001 й. 310-II-сон ЎРҚ 49-м. 2-қ.). Қайта ташкил этилаётган жамиятни тугатмасдан, унинг ҳуқуқлари ва мажбуриятларининг бир қисмини ўтказган ҳолда бир ёки бир неча жамиятни ташкил этиш жамиятни ажратиб чиқариш деб эътироф этилади (06.12.2001 й. 310-II-сон ЎРҚ 53-м. 1-қ.). Жамиятдан бир ёки бир неча жамият ажратиб чиқарилганда қайта ташкил этилган жамият ҳуқуқлари ва мажбуриятларининг бир қисми бўлиш балансига мувофиқ уларнинг ҳар бирига ўтади (06.12.2001 й. 310-II-сон ЎРҚ 53-м. 5-қ.).

Қайта ташкил этишда активлар ва мажбуриятларнинг топшириш далолатномаси ёки тақсимлаш баланси бўйича бир ташкилотдан бошқа ташкилотга ҳуқуқий ворислик тартибида топширилишига бухгалтерия ҳисоби мақсадларида активлар ва мажбуриятларнинг чиқиб кетиши сифатида қаралмайди (23-сон БҲМС 24-б.). Юридик шахс қайта ташкил этилаётганда унинг мол-мулкини ҳуқуқий ворисга (ҳуқуқий ворисларга) ўтказиш ҚҚС солиш объекти ҳисобланмайди (СК 238-м. 3-қ. 2-б). Демак, қайта ташкил этиш жараёни солиқлар бўйича солиқ солиш базасини вужудга келтирмайди ёки оширмайди, натижа ўлароқ солиқ ҳисобланиши тарзидаги солиқ оқибатлари туғдирмайди.

Қайта ташкил этилган юридик шахснинг солиқ мажбурияти унинг ҳуқуқий вориси (ҳуқуқий ворислари) томонидан бажарилиши лозим. Юридик шахс бўлинганда бундай бўлиш натижасида вужудга келган юридик шахслар солиқ мажбуриятини бажариш қисми бўйича унинг ҳуқуқий ворислари деб эътироф этилади. Юридик шахс таркибидан бир ёки бир неча юридик шахслар ажратиб чиқарилганда эса қайта ташкил этилган юридик шахсга нисбатан унинг солиқ мажбуриятини бажариш қисми бўйича ҳуқуқий ворислик юзага келмайди (агарда қайта ташкил этиш жараёни тугаллангунга қадар қайта ташкил этилаётган корхона томонидан ўз солиқ мажбуриятларини бажармаслик фактлари аниқланса, ушбу мажбуриятлар ҳуқуқий ворис зиммасига ҳам юклатилади). (СК 92-м.).

Бўлиш ва ажратиб чиқариш жараёнлари, шу жумладан, ҳуқуқий ворисга ўтаётган мулк бўйича ҚҚСни ҳисобга олиш, қайта ташкил этилаётган корхонанинг зарарларини кейинги даврга ўтказиш тўғрисида қуйидаги материалларда батафсил ўқинг:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text203713_korhonani_bulish_shaklida_qayta_tashkil_etish111

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text203754_ajratib_chiqarish_shaklida_korhonani_qayta_tashkil_etish_tartibi111

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/question/11356

https://buxgalter.uz/question/31635

https://buxgalter.uz/question/33946

https://buxgalter.uz/question/35513

Ваше мнение верно, маркировка не нужна из-за отсутствия потребительской упаковки. Обязательная маркировка алкогольной продукции средствами цифровой идентификации осуществляется в отношении перечисленных видов алкогольной продукции (среди которых числится и пиво), реализуемой в потребительской упаковке и (или) групповой упаковке (п. 3 прил. 4 ПКМ №833 от 13.12.2020 г.). Потребительская упаковка – упаковка, предназначенная для продажи, либо первичная упаковка продукции, реализуемой конечному потребителю (п. 6 прил. 1 к ПКМ №109 от 24.02.2025 г.). Потребительская упаковка (тара) является частью товара и входит в его стоимость, товар поступает в розничную торговлю непосредственно в этой упаковке (п. 1 ПКМ №127 от 13.05.2013 г.).

Таким образом, никак нельзя утверждать, что вы продаете произведенное вами пиво в потребительской упаковке и распространить на него правила обязательной цифровой маркировки.

Ҳа, агар ЯТТнинг фаолият тури Рўйхатнинг 74-бандига мос бўлса, у билан ташкилот учун қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини тайёрлаш бўйича хизмат кўрсатиш шартномаси тузиш мумкин (07.01.2011 й 6-сон ВМҚга 1-илова 74-б.). Бироқ шартнома номи эмас, амалдаги иқтисодий мазмун муҳим: агар ЯТТ маҳсулотни ўз номидан сотиб олиб Жамиятга қайта сотса, бу хизмат эмас, товар олди-сотдиси сифатида баҳоланиши мумкин (СК 14-м. 1–3-ққ.). ЯТТларга улгуржи савдога руҳсат эса йўқ. ЯТТнинг Жамиятга расмийлаштирган ЭҲФсида товар эмас, хизмат акс эттирилиши керак.

Аҳолидан маҳсулот харид қилиш учун ЯТТдан онлайн-НКМ ўрнатишни талаб қилиш тўғри эмас, чунки онлайн-НКМ аҳоли билан пулли ҳисоб-китобларда, яъни товар сотиш, иш бажариш ёки хизмат кўрсатиш жойларида қўлланилади; бу ҳолатда ЯТТ аҳолига товар сотмаяпти, аксинча аҳолидан товар харид қиляпти (23.11.2019 й. 943-сон ВМҚга 1-илова, 1, 39-бб.).

ЯТТга шартнома асосида аванс ўтказиш мумкин, чунки тарафлар шартнома тузишда эркин ва қонунда назарда тутилмаган шартномани ҳам тузиши мумкин (ФК 354-м. 1, 3-ққ.). Аванснинг солиқ оқибатлари йўқ.

Жамият учун маҳсулот хариди ва тайёрлаш билан боғлиқ харажатлар фойда солиғи ҳисобида фақат иқтисодий жиҳатдан асосланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлса чегирилади (СК 305-м. 1–5-ққ.).

Если предприятие предоставляет услуги общепита, то его организационно-правовая форма, вероятнее всего, – ООО. Ну и если встает такой вопрос, то вероятно, что почтовый адрес ООО и адрес арендуемого помещения были одинаковы и теперь меняется также почтовый адрес ООО.

Место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации. Общество должно иметь почтовый адрес, по которому с ним осуществляется связь, и обязано уведомлять орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, об изменении своего почтового адреса. Устав общества должен содержать сведения о почтовом адресе общества. Устав общества и внесенные в него изменения подлежат государственной регистрации в порядке, предусмотренном законодательством (чч. 5, 6 ст. 6, ст. 13 ЗРУ 310-II от 06.12.2001 г.).

Таким образом, изменения адреса необходимо оформить решением учредителей и отразить в новой редакции Устава.

Изменение местонахождения (почтового адреса) (при отсутствии налоговой задолженности, превышающей трехсоткратный размер базовой расчетной величины) подлежит обязательной перерегистрации в течение 10 дней с момента изменения. Изменения и дополнения в регистрационные данные юридических лиц – субъектов предпринимательства при изменении места нахождения (почтового адреса) вносятся в порядке уведомления регистрирующего органа при отсутствии налоговой задолженности более трехсоткратной базовой суммы (п. 21, п. 5 прил. 7 к прил. 1 к ПКМ №66 от 09.02.2017 г.).

Органы, осуществляющие государственную регистрацию юридических и физических лиц – субъектов предпринимательства, обязаны сообщить налоговому органу о любых изменениях, внесенных в государственный реестр и касающихся соответствующих лиц, не позднее трех дней со дня внесения таких изменений (ч. 1 ст. 133 НК).

Юридические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту их нахождения (ч. 1 ст. 128 НК). Постановка на учет в налоговых органах юридических и физических лиц на основе получаемых сведений осуществляется налоговыми органами самостоятельно (ч. 1 ст. 129, ч. 8 ст. 128 НК). То есть процесс перехода из Сергелийской ГНИ в ГНИ г. Нукуса произойдет без вашего участия. Результат вы увидите в своем персональном кабинете на сайте налогового органа, когда в иконках Регион и Район в соответствующих формах появится возможность выбора ваших новых региона и района.

Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (ч. 1 ст. 82 НК). Таким образом, отчетность (в том числе и за предыдущий период) необходимо сдавать по новому месту регистрации.

Йўқ, агар корхонангиз фақат ишлаб чиқариш фаолияти билан шуғулланса, ПФ-246 талаблари унга татбиқ этилмайди. Чунки 10.12.2025 й. 246-сонли ПФнинг 3-банди «б» кичик бандига кўра, 2026 йил 1 июлдан ягона QR-код орқали тўлов қабул қилиш мажбурияти фақат савдо ва хизмат кўрсатиш соҳасидаги юридик шахслар учун белгиланган.

Бироқ ишлаб чиқарувчи корхона ўз маҳсулотларини аҳолига чакана сотса ёки хизматлар кўрсатса, савдо (хизмат кўрсатиш) қисми бўйича мазкур талаб унга ҳам татбиқ этилиши мумкин.

1. Не обязано. Налоговые агенты – юридические лица представляют налоговую отчетность по налогу на доходы физических лиц по месту своего налогового учета (ч. 1 ст. 389 НК). При наличии филиалов и (или) обособленных подразделений с численностью работников более 25 человек налоговая отчетность в отношении работников таких подразделений представляется по месту учета этих подразделений (ч. 2 ст. 389 НК). Как видно, возникновение обязанности по представлению отчетности по месту подразделения непосредственно связано с численностью.

2. Да, так как это закреплено в ч. 1 ст. 389 НК. А условие сдачи отчетности по месту нахождения подразделения (25 чел.) в вашей ситуации не выполняется.

3. Обособленным подразделением юридического лица признается любое территориально обособленное от него подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (ст. 32 НК). То есть, каждый ваш магазин является обособленным подразделением. Однако этого недостаточно для того, чтобы обязывать налогоплательщика сдавать отчетность по НДФЛ по месту нахождения подразделения, так как ч. 2 ст. 389 содержит вполне точное условие, связанное с численностью.

4. Постановке на учет по месту нахождения объекта налогообложения подлежат налоговые агенты, создавшие стационарные рабочие места по месту нахождения территориально обособленного подразделения с численностью работников более 25 человек (ст. 131 НК). Норм НПА, прямо предусматривающих обязанность представлять расчет НДФЛ по месту нахождения торгового объекта независимо от численности работников, не имеется. Есть разъяснения (официальные и не официальные) об отчетности для подразделения свыше 25 человек:

https://gov.uz/ru/soliq/news/view/
130738?utm_source=chatgpt.com

https://buxgalter.uz/uz/novosti/
kak_otchitatsya_po_ndfl_i_
socnalogu_esli_est_filial?utm_
source=chatgpt.com

А вот разъяснений для ситуации с численностью работников не более 25 человек нет.