Ўзбекистон Республикасининг божхона чегараси орқали товарларни олиб киришни (импортни) амалга оширувчи юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар қайси сана олдинроқ келишига қараб импорт шартномаси тузилган ёки товарлар олиб кирилган (импорт қилинган) санадан бошлаб қўшилган қиймат солиғини ҳамда фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 15-қ.).

Ушбу норма, иккита саволга жавоб беради, ҚҚС ва фойда солиғига ўтадиганлар ким ва улар қачондан эътиборан ҚҚС ва фойда солиғига ўтади? Биринчи саволга жавоб, божхона чегараси орқали товарларни олиб киришни (импортни) амалга оширувчи юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар. Иккинчи саволга жавоб, қайси сана олдинроқ келишига қараб импорт шартномаси тузилган ёки товарлар олиб кирилган (импорт қилинган) санадан бошлаб.

Биринчи саволга ижобий жавоб бўлгандагина, яъни божхона чегараси орқали товарларни олиб киришни (импортни) амалга оширувчи юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорларнинг кимлигига аниқлик киритилгандан кейин, ушбу шахснинг қачонда эътиборан ҚҚС ва фойда солиғига ўтишига аниқлик киритиш мумкин. Мазкур вазиятда эса, импорт товарнинг ўзи мавжуд эмас, демак ЯТТ ушбу (импорт қилинмаган, мавжуд бўлмаган) товарни божхона чегарасидан олиб кирган шахс бўла олмайди. Демак, иккинчи, саволга жавоб излашнинг кераги йўқ. Эҳтимол, кимдир биринчи саволни ташлаб кетган ва фақат иккинчи саволга жавоб берган кўринади.

Акциз тўланадиган товарларни бепул бериш, уларнинг реализацияси дея ҳисобланади (СК 284-м. 1-қ. 1-б.). Товар реализация қилинганда эса ЭҲФ ёки унинг ўрнини босувчи ҳужжат берилиши шарт (СК 47-м. 1, 3-қ.қ.).  Демак, ғолибларга маркировкаланган совғани ЭҲФ ёки ККМ чеки билан бирга беришингиз керак. Ушбу ҳужжатларда (ЭҲФ ёки чекда) маркировкаланган товар тўғрисидаги маълумотларни акс эттиринг, шунда бу маълумотлар Asl Belgisi тизимида ҳам автоматик тарзда ўз аксини топади.

Из информации в вопросе не совсем понятна модель хозяйственной операции:

• транспортная организация заключает договор комиссии на приобретение воды для заказчика с ее доставкой (транспортная компания приобретает воду от своего имени, но за счет комиссионер – заказчика) (гл. 48 ГК), или
• транспортная организация заключает договор поручения на приобретение воды для заказчика с ее доставкой (транспортная компания приобретает воду от имени и за счет комиссионер – заказчика) (гл. 46 ГК), или
• транспортная организация как покупатель приобретает воду и как продавец реализует ее потом заказчику (два разных договора), добавив сюда услугу доставки?

1. Торговля водой не входит в перечень видов деятельности, для осуществления которых требуется получение лицензий, документов разрешительного характера или уведомления уполномоченных органов (ЗРУ № 701 от 14.07.2021 г.). А сертификат, наверное, подтверждает пригодность этой воды к потреблению. Поэтому продавать ее в вашей ситуации можно.
2. Да, если вы купили сначала воду и потом ее реализуете (третья модель).
3. Такой ЭСФ на возмещение выставить нельзя, он не предусмотрен в НПА. Если был заключен договор комиссии (первая модель), то поставщик воды выставит ЭСФ на комиссионера (вас, транспортную компанию), а вы перевыставите ее на вашего комитента (заказчика) (п. 24 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Если же был заключен договор поручения (вторая модель), то поставщик воды выставит ЭСФ на имя доверителя (вашего заказчика), а не вас – поверенного (п. 22 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Если по договору поручения оплата за воду будет произведена вами, то вы сможете претендовать на возмещение вам данных расходов вашим доверителем (заказчиком) (п. 33 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Подробно читайте в дополнительных материалах:

https://buxgalter.uz/question/27044

https://buxgalter.uz/question/31834

Как оформлять стандартный ЭСФ

Как рассчитать НДС посреднику

Йўқ. Амортизация қилинадиган активнинг чиқиб кетишидан олинадиган молиявий натижа (фойда ёки зарар) амортизация қилинадиган активнинг чиқиб кетишидан олинадиган даромаддан унинг қолдиқ қийматини чегириб ташлаш орқали аниқланади. Амортизация қилинадиган активнинг қолдиқ қиймати СК 306-м. 26 ва 27-қ.қ. ҳамда 307-м. 7-қ.га мувофиқ аниқланади (СК 298-м. 2-қ.). 2020 йилнинг 31 декабридан кейин ишга туширилган амортизация қилинадиган активнинг қолдиқ қиймати унинг бошланғич қиймати ва солиқни ҳисоблаб чиқариш мақсадида ҳисобланган (жамғарилган) амортизация суммаси ўртасидаги фарқ сифатида аниқланади (СК 306-м. 26-қ.). Солиқ тўловчи томонидан 2021 йил 1 январдан кейин амортизация қилинадиган актив қийматини қайта баҳолаш (нархини пасайтириш) амалга оширилганда, бундай қайта баҳолашнинг ижобий (салбий) суммаси даромад (харажат) деб эътироф этилмайди, амортизация қилинадиган активнинг қайта тикланиш қийматини аниқлашда ва амортизацияни ҳисоблашда ҳисобга олинмайди (СК 306-м. 18-қ.).

Яъни, солиққа тортиш мақсадида бинонинг сотилишидан молиявий натижа = сотиш нархи (1,3 млрд. сўм) – қайта баҳолашлар ҳисобга олинмаган қолдиқ қиймат (0,5 млрд. сўм) = 0,8 млрд. сўм.

Савол матнида бинонинг ишга туширилиш санаси ва 31.12.2020 йилдан олдин қайта баҳоланганлиги тўғрисида маълумот берилмаган, савол жавоби 31.12.2020 йилдан олдин бино қайта баҳоланмаганлиги фаразидан келиб чиққан ҳолда берилди.

Амортизация қилинадиган активнинг чиқиб кетишидан олинадиган молиявий натижани (фойдани ёки зарарни) аниқлашда бундай актив бўйича 2021 йилнинг 1 январь ҳолатига кўра тўпланган қўшимча баҳолаш суммаси (илгари қайта баҳоланган нархини ошириш суммасининг олдинги нархни пасайтириш суммасидан ортиқ суммалари) амортизация қилинадиган активнинг чиқиб кетишидан олинадиган даромад таркибига киритилади (СК 298-м. 3-қ.). Яъни, 31.12.2020 йилдан олдинги қайта баҳолаш натижалари юқоридаги молиявий натижага қўшилади.

Освобождается от налогообложения оборот по реализации:

• услуг по содержанию и ремонту жилищного фонда, оказываемых населению. К услугам по содержанию и ремонту жилищного фонда относятся услуги лифтовых хозяйств, территориальных управлений и отделов Палаты государственных кадастров при Агентстве по кадастру при Государственном налоговом комитете Республики Узбекистан, по эксплуатации, содержанию и ремонту жилищного фонда, оплачиваемые непосредственно населением, включая оплату этих услуг через товарищества собственников жилья (п. 16 ч. 1 ст. 243 НК);
• услуг и работ, оказываемых и выполняемых управляющими организациями или управляющими многоквартирных домов по управлению, техническому обслуживанию и ремонту общего имущества, а также благоустройству земельных участков, прилегающих к многоквартирным домам (п. 16¹ ч. 1 ст. 243 НК).

Средства, полученные управляющими организациями или управляющими многоквартирных домов от оказанных услуг и выполненных работ по управлению, техническому обслуживанию и ремонту общего имущества, а также благоустройству земельных участков, прилегающих к многоквартирным домам, не учитываются в качестве дохода (п. 6¹ ст. 304 НК). И здесь речь идет об освобождении.

Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере (ч. 1 ст. 75 НК). Как видно, освобождение тоже подпадает под определение льготы. Однако техника налогового администрирования все-таки различна для льгот и освобождений.

С НДС вы разобрались. Касаемо налога на прибыль, освобождений по налогу на прибыль по статье 304 НК вы не найдете в перечне льгот на сайте my3.soliq.uz в разделе «Электронный документооборот – Обращение юридических лиц о применении налоговых льгот». Так как управляющая компания имеет освобождение от налога на прибыль, то их (средства, не учитываемые в качестве дохода) не нужно отражать в Расчете налога на прибыль. В бухучете у вас будет доход, а в налоговом учете это не доход, его нет.

1. Если юридическое лицо было ликвидировано (реорганизовано) до конца календарного года, последним налоговым периодом для него признается период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации) (ч. 7 ст. 73 НК). Налоговая отчетность представляется после завершения налогового периода в сроки, установленные НК, то есть в вашем случае уже по итогам года (ч. 15 ст. 82, ст. 338, ч. 4 ст. 339 НК). Доступ к персональному кабинету будет и после завершения ликвидации.

2. Законодательного требования о распределении НРП перед ликвидацией или запрета такой операции нет. Все зависит от финансового положения предприятия перед ликвидацией. Если финансовое положение хорошее, то можно распределить НРП, начислить, удержать и уплатить налоги на дивиденды. Если при хорошем финансовом положении вы не распределите НРП до начала ликвидации, она все равно повлияет на результат окончательного расчета с учредителями в сторону увеличения (конечно и при окончательном расчете будет налог на дивиденды).

Однако нельзя принимать решение о распределении НРП (а также осуществлять выплату дивидендов по ранее принятым решениям), если на момент принятия такого решения (выплаты) (ст. 26 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.):

• общество отвечает признакам неплатежеспособности в соответствии с законом или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения (выплаты);
• стоимость чистых активов общества меньше его уставного фонда (уставного капитала) и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения (выплаты).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/32785

https://buxgalter.uz/question/20618

https://buxgalter.uz/publish/doc/text164545_kak_rasporyaditsya_imushchestvom_pri_likvidacii_predpriyatiya1

Услуги физического лица по договору ГПД относятся к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК), в результате возникают налоговые последствия по НДФЛ (п. 1 ст. 370, п. 2 ст. 368, п. 2 ч. 1 ст. 366, ч. 1 ст. 365 НК), который должен удержать налоговый агент (п. 1 ч. 1 ст. 387 НК) и СН (ч. 1 ст. 404 НК).

Раз иностранное физическое лицо становится налогоплательщиком, оно должно быть поставлено на учет в налоговых органах (ч. 1 ст. 126 НК). Постановка на учет (иностранных) физических лиц в качестве налогоплательщика в налоговых органах осуществляется одновременно с присвоением персонального идентификационного номера физического лица – ПИНФЛ (ч. 4 ст. 126 НК). Таким образом, ваш консультант должен получить ПИНФЛ. Если иностранец не планирует приезжать в Узбекистан и самостоятельно получать ПИНФЛ, он должен оформить и отправить доверенность на своего представителя в Узбекистане. Об этом читайте в статье: Как нанимать иностранцев дистанционно

Доходы иностранных физлиц – нерезидентов, полученные от источников в Узбекистане, облагаются НДФЛ с учетом международных договоров об избежании двойного налогообложения (ст. 400 НК). Сам факт наличия СОИДН еще не позволяет утверждать, что он предоставляет освобождение в данном случае, необходимо сначала ознакомиться с нормами конкретного СОИДН (нормы всех СОИДН не одинаковы).

Кроме того, такой договор является импортным и подлежит регистрации в ЕЭИСВО (п. 2 прил. 1, п. 1 ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Если нанимаемый вами консультант являлся бы индивидуальным предпринимателем в соответствии с законодательством своей страны, то и в этом случае (кроме НДФЛ и СН) возник бы еще и НДС (ч. 1 ст. 241, п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 3 ч. 1 ст. 237 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/23889

https://buxgalter.uz/question/33782

https://buxgalter.uz/question/21515

https://buxgalter.uz/question/31231

https://buxgalter.uz/question/31381

https://buxgalter.uz/question/30188

https://buxgalter.uz/question/20822

https://buxgalter.uz/question/28090

С 1 ноября 2025 года порядок электронного оформления документов оприходования при закупке сельскохозяйственной продукции у физических лиц за наличные деньги, установленный для предприятий общественного питания и предприятий-экспортеров сельскохозяйственной продукции, применяется ко всем субъектам предпринимательства (подп. «в» п. 12 № УП-138 от 19.08.2025 г.).

Как видно, никаких оговорок или условий в отношении объемов закупок или других условий (критериев) данная норма не содержит. Нет таких оговорок, условий и/или критериев ни в ПКМ №745 от 07.11.2024 г., ни в соответствующем Положении о порядке электронного оформления приходных документов  при  закупке  сельскохозяйственной продукции за наличный расчет у физических лиц (прил. 2 к ПКМ №745 от 07.11.2024 г.).

Таким образом, у вас нет причин для того, чтобы не исполнять данную норму.

Дополнительный материал:

Как оформлять электронный акт закупки сельхозпродукции

Алкоголли маҳсулот ва алкоголсиз ичимликларни ишлаб чиқариш ва бошқа мақсадлар учун фойдаланилган сувнинг ҳажми ишлаб чиқарувчи юридик шахслар учун солиқ базаси ҳисобланади. Алкоголли маҳсулот ва алкоголсиз ичимликлар ишлаб чиқариш учун фойдаланиладиган сув ҳажми деганда истеъмол идишидаги тайёр маҳсулотга тўғри келадиган сувнинг ҳажми тушунилади (СК 444-м. 15-қ.).

Савол матнидаги 1000 литр сув деганда истеъмол идишидаги тайёр маҳсулотга тўғри келадиган (идишга қуйилган) сувнинг ҳажми назарда тутилган бўлса, шу 1000 литр ишлаб чиқариш учун фойдаланилган бўлади ва унга 1 кум. метри учун 38 000 сўм ставкада сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўлайсиз (СК 445-м. 1-қ. 5-б.). Қолган 500 литри бошқа мақсадлар учун фойдаланилган бўлади ва у учун белгиланган солиқ ставкаси 1 кум. метри учун 850 сўм (СК 445-м. 1-қ. 1-б.).

Ҳисоблагич ўрнатиш масаласида эса, 2025 йилнинг 30 ноябригача Ер ости сув олиш иншоотларини сув ҳисоблаш воситалари билан жиҳозлаш тартиби тўғрисида Низом (28.12.2023 йилдаги 685-сонли ВМҚга 1-илова) амал қилади. 30.11.2025 йилдан эътиборан эса Ерости сув олиш иншоотларини сув ҳисоблаш воситалари билан жиҳозлашни рўйхатга олиш ва муҳрлаш бўйича давлат хизматини кўрсатишнинг Маъмурий регламенти (28.08.2025 йилдаги 547-сонли ВМҚга илова) амал қилади.

 Қўшимча материал:

Алкоголсиз ичимликларни ва алкоголь маҳсулотларини ишлаб чиқарувчилар томонидан сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ қандай ҳисобланади

2. Шартнома томонларининг сони солиқ мажбуриятларини ижро этиш юзасидан муаммо эмас. Шартнома томонларидан ҳар бири шартнома бўйича амалга ошириладиган хўжалик амалиётларини солиқ солиш мақсадида тўғри малакаласа ва шунга мос равишда улар бўйича юзага келадиган солиқ мажбуриятларини (солиқларни ўз вақтида тўғри ҳисоблаш ва тўлаш) ўз вақтида ва тўлиқ бажарса, солиқ қонунчилигига риоя қилса муаммо келиб чиқмайди (СК 85-м., 135-м.).

С 1 ноября 2025 года порядок электронного оформления документов оприходования при закупке сельскохозяйственной продукции у физических лиц за наличные деньги, установленный для предприятий общественного питания и предприятий-экспортеров сельскохозяйственной продукции, применяется ко всем субъектам предпринимательства (подп. «в» п. 12 УП-138 от 19.08.2025 г.).

Однако составить электронный акт закупа в вашей ситуации не получится:

• шкуры КРС и МРС не подпадают под определение сельхозпродукции в соответствии с пунктом 2 приложения 2 к ПКМ №745 от 07.11.2024 г.;
• в выпадающем списке ИКПУ при заполнении электронного акта закупа не будет подходящего вам ИКПУ.

Вам придется заполнить акт закупа (не электронный) в бумажном виде, подотчетному лицу необходимо будет сдать в бухгалтерию авансовый отчет по средствам, выданным ему под закуп шкур, а сами шкуры необходимо оприходовать на склад приходным ордером или накладной.

Налоговых последствий от такой операции не возникнет.

Дополнительный материал:

Как учитывать расчеты с подотчетными лицами

Прежде всего, приобретение автомобиля – это не расход. До покупки у вас есть актив в виде денежных средств, при покупке авто актив «денежные средства» обменивается на другой актив «автомобиль». Расхода тут не возникло. Расход может возникнуть позже при начислении амортизации на основное средство «автомобиль», приобретении ГСМ и его ремонте в процессе его эксплуатации.

Однако к вычитаемым расходам относятся расходы, связанные с осуществлением нотариальной деятельности (ч. 3 ст. 480 НК). Здесь возникает вопрос, необходим ли служебный автомобиль при осуществлении нотариальной деятельности? Если ответ положительный, то амортизацию автомобиля и расходы на топливо (электроэнергию), его техническое обслуживание можно признать расходом.

Однако законодательно нотариальные действия совершаются в помещениях нотариальных контор, но есть случаи, когда они могут совершаться вне помещений нотариальных контор (ст. 30 ЗРУ № 343-I от 26.12.1996 г.). При выезде нотариуса для совершения нотариального действия вне места своей работы заинтересованные физические или юридические лица возмещают ему фактические транспортные расходы (ч. 2 ст. 21 ЗРУ № 343-I от 26.12.1996 г.). К тому же нотариус, занимающийся частной практикой, не является юридическим лицом (ч. 1 ст. 8¹ ЗРУ № 343-I от 26.12.1996 г.) и приобретаемый автомобиль не может быть оформлен на такую нотариальную контору и, скорее всего, будет оформлен на физическое лицо.

Исходя из вышеизложенного, эксперт сомневается, что вам удастся обосновать связь приобретения автомобиля и последующих расходов, связанных с ним, с осуществлением нотариальной деятельности. Соответственно, автомобиль будет куплен из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль в распоряжении нотариуса, занимающегося частной практикой, и приравнивается к дивидендам (ч. 4 ст. 480 НК) с соответствующими налоговыми последствиями по налогообложению дивидендов по ставке 5% (ч. 2 ст. 381 НК).

Дополнительно читайте: https://buxgalter.uz/question/19529

Реализация долей в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц освобождена от НДС (п. 3 ч. 1 ст. 244 НК).

При реализации своих долей нерезиденты должны уплатить соответствующий налог:

• физическое лицо – НДФЛ по ставке 12% (п. 3 ст. 382, п. 4 ст. 375, п. 2 ст. 370, п. 2 ст. 368, п. 2 ч. 1 ст. 366, п. 2 ст. 364 НК);
• юридическое лицо – налог на прибыль по ставке 20% (п. 5 ст. 353, подп. «а» п. 5 ст. 351, ч. 1 ст. 296, п. 3 ч. 2 ст. 295, п. 3 ч. 1 ст. 294 НК).

Налогооблагаемая база для юрлица и физлица в данной ситуации исчисляется одинаково, как разность между стоимостью реализации и стоимостью приобретения, подтвержденной документально. Продавец (иностранный резидент – юридическое или физическое лицо) представляет подтверждающие документы налоговому агенту, которым является покупатель, в данной ситуации юридическое лицо – резидент (п. 1 ч. 1 ст. 386, п. 1 ст. 352, ч. 4 ст. 356 НК). Если нет документального подтверждения стоимости приобретения, то налоговой базой будет стоимость реализации (п. 4 ст. 375, ч. 3 ст. 356 НК).

Налоговый агент, не удержавший сумму налога у нерезидента, вносит эту сумму и пени в бюджет за свой счет (ч. 3 ст. 386, ч. 11 ст. 354 НК), что, конечно, будет для него впоследствии невычитаемым расходом в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 11 ст. 317 НК).

Исчисленная сумма НДФЛ у источника выплаты уплачивается налоговым агентом одновременно с выплатой доходов налогоплательщику, но не позднее сроков представления налоговой отчетности (ч. 1 ст. 390 НК). Отдельной отчетности по НДФЛ с нерезидента нет, информация по доходам физлица-нерезидента от реализации доли (пая) включается в ежемесячный расчет налога на доходы физических лиц и социального налога (код 11101_18), который сдается ежемесячно, не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года – не позднее 15 февраля следующего года (п. 2 ч. 1 ст. 389 НК).

Налог на прибыль с дохода нерезидента – юридического лица подлежит уплате в бюджет до регистрации (оформления) права собственности на приобретенное имущество (ч. 7 ст. 356 НК).

Налоговый агент до регистрации (оформления) права собственности на приобретаемое имущество (долю) обязан представить самостоятельно или через уполномоченное лицо налоговую отчетность по расчету налога по доходам нерезидента – юридического лица, полученным от реализации акций, доли (пая) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц – резидентов Республики Узбекистан – в налоговый орган по месту регистрации данного юридического лица (п. 1 ч. 5 ст. 356 НК) через сайт my3.soliq.uz.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/29116

https://buxgalter.uz/question/29612

https://buxgalter.uz/question/29947

ЯТТ – жисмоний шахс ва унинг устав фонди йўқ, яъни МЧЖлардаги каби товарнинг устав фондига киритилиши амалиётини ЯТТларда амалга ошириб бўлмайди. Савол матнида сиз жисмоний шахс сифатида ўзингизни ва ЯТТ мақомингизни бир биридан ажратаяпсиз, холбуки бу битта шахс.

ЯТТлар бухгалтерия ҳисоби субъектлари эмас ва тўлақонли бухгалтерия ҳисобини юритмасаларда, қонунчиликда белгиланган тартибда ҳисоб юритишлари ва ҳисобот топширишлари керак (13.04.2016 йилдаги 404-сонли ЎРҚ 6-б.).

ЯТТлар солиқ солинадиган даромадларни ва харажатларни ҳисобга олиш регистрларида даромадлар ва харажатлар ҳисобини юритиши шарт. Даромадлар ва харажатларни ҳисобга олиш регистрлари ЯТТнинг даромадлари ва харажатларини ҳисобга олиш дафтари ва товар чеклари дафтари ёки назорат-касса техникаси чекларидан ибоат. Бунда, даромадлар ва товар операцияларини ҳисобга олиш регистрлари дафтар шаклида (ҳисобга олиш дафтари) тикилади (22.11.2021 йилдаги 707-сон ВМҚга 2-илова 3-б.).

Қуйидагилар якка тартибдаги тадбиркор томонидан харид қилинган товарлар (хизматлар) манбаини тасдиқлайдиган ҳужжатлар ҳисобланади (22.11.2021 йилдаги 707-сон ВМҚга 2-илова 7-б.):

• шартнома;
• ҳисобварақ-фактура;
• банкдаги ҳисобварағидан товарлар (хизматлар)ни пул ўтказиш йўли билан сотиб олганлиги тўғрисидаги тўлов топшириқномаси;
• товарлар (хизматлар) сотиб олинганлигини тасдиқловчи бошқа ҳужжатлар.

Расмийлаштирилмаган (кирим қилинмаган) товарларни сақлаш, улардан фойдаланиш ва реализация қилиш солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб эътироф этилади. Яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасидан солиқларни ҳисоблаш амалга оширилади. Бундан ташқари, яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима ҳам солинади (СК 223-м. 1-3 қ.қ.).

Сиз жисмоний шахс сифатида 500 млн. сўмлик товарларни қандайдир шаклда қўлга киритгансиз, масалан сотиб олгансиз. Экспертнинг фикрича, ўша ҳужжатлар ҳам кирим ҳужжати сифатида кифоя қилади. Умуман ҳужжатингиз бўлмаса, ушбу товарларнинг легаллигига доир шубҳалар ўйғониши мумкин. Бундан ташқари ЯТТ ушбу товарлар савдоси билан шуғулланиш ҳуқуқига эгалигини ҳам рўйхат бўйича текширинг, масалан бу қуририлиш материаллари, алкоголли, тамаки, нефть маҳсулотлари ва бошқалар бўлиши мумкин эмас (07.01.2011 й. 6-сон ВМҚга 1-илова 1-б.).

2025 йил 1 сентябрдан бошлаб мажбурий рақамли маркировкаланадиган маҳсулотларни реализация қилишда маркировка коди бириктирилмаган электрон ҳисобварақ-фактурани расмийлаштиришга йўл қўйилмайди (23.05.2025 йилдаги 190-сон ПҚ 7б-б.).

Суд ҳужжатлари ва бошқа органлар ҳужжатларини ижро этишда мол-мулкни реализация қилиш бўйича аукцион савдолари фақатгина «E-AUKSION» электрон савдо платформасида электрон онлайн-аукционлар шаклида ўтказилади (27.07.2017 й. 3149-сон ПҚ 1-б.). Аукцион натижаси баённома билан расмийлаштирилади ва унинг асосида харидор билан сотувчи ўртасида 10 иш кунидан кечикмаган ҳолда олди-сотди шартномаси тузилади (12.01.2022 й. 18-сон ВМҚга 1-илова 33-б.). Демак, натижада автомашинани олди-сотди шартномаси асосида реализация қилган бўласиз, унинг ҳисобдан чиқарилиши ҳам асосий восита сотилгандаги каби бўлади. Бу ҳақда қуйидаги материаллардан ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/26503

https://buxgalter.uz/question/11752

https://buxgalter.uz/question/11966

https://buxgalter.uz/question/24702

https://buxgalter.uz/question/23452

Мамлакат ҳудудида товарлар реализацияси ҚҚСга тортилади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Савол матнида келтирилган маълумотга асосан автомашина харид қилинганда унинг кирувчи ҚҚСси СК 267-м. 2-қ. 1-б., 3-қ. асосида ҳисобга олинмаган ва асосий воситанинг бошланғич қиймати ичига киритилган. СК маълум вазиятлар учун илгари ҳисобга олинмаган ҚҚСни муаъян сабаблар туфайли ҳисобга олишни назарда тутган (СК 270-м. 4-қ.). Лекин бундай тартиб сизнинг вазиятингиз учун эмас, яъни ҚҚС СК 267-м. 2-қ.га асосан ҳисобга олинмаганда ушбу автомобиль сотилганда кирувчи ҚҚС ҳисобга олинмай қолаверади.

Автомобильнинг харидори пулни тўлагач, ушбу маблағ тўлиқ ёки қисман сизнинг судда муҳокама бўлган қарзингиз учун тўланади, қарздорлик ҳам ўшанда ёпилади. МИБдан қарзнинг тўланганлиги, яъни суд қарорининг ижроси юзасидан хабарнома келавермаса, ўзингиз МИБга мурожаат қилинг.

В основе расчета налога за пользование недрами лежит либо производственная себестоимость, либо цена реализации (ст. 451 НК). В производственную себестоимость товарно-материальных запасов включаются затраты, непосредственно связанные с их производством, обусловленные технологией и организацией производства (п. 34 НСБУ №4). Расходы по реализации, общие расходы по управлению организацией (административные расходы), прочие операционные расходы, расходы по финансовой деятельности и чрезвычайные убытки не включаются в производственную себестоимость продукции (работ, услуг) (п. 36 НСБУ №4). Обязательные платежи в бюджет, налоги, сборы, отчисления в государственные целевые фонды, производимые в соответствии с действующим законодательством и относимые к расходам хозяйствующего субъекта, включаются в прочие операционные расходы (п. 2.3.14 разд. Б Положения о составе затрат, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

Исходя из вышеизложенного, расходы по налогу за пользование недрами, являясь прочим операционным расходом, не включаются в производственную себестоимость.

Начиная с 1 сентября 2025 года на срок три года установить ставку социального налога для хлопково-текстильных кластеров, предприятий текстильной и швейно-трикотажной промышленности – 1 процент (подп. «а» п. 8 № ПП-290 от 19.09.2025 г.). Никаких условий применения льготы, связанных с объемом производства, указанный НПА не содержит.

Основной вид деятельности единиц не пересматривается чаще одного раза в год, если не имеется обосновывающих предпосылок (реорганизация и т. п.) (п. 4.5 Введения к ОКЭД). 

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/33474

Резидентлик сертификатига талаблар орасида унга апостиль қўйилган бўлиши кераклиги ҳам белгиланган (СК 358-м. 1-қ. 1-б.). Талабга жавоб бермайдиган резидентлик сертификати тан олинмайди. Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаси қоидалари даромад олувчи томонидан солиқ агентига солиқ резидентлигини тасдиқловчи ҳужжат даромадни тўлаш санасидан кечиктирмай тақдим этилиши шарти билан қўлланилади (СК 357-м. 3-қ.). Тавсифланган вазиятда эса тўлов санасида белгиланган талабларга жавоб берувчи резидентлик сертификати тақдим этилмаган. Солиқ суммаси ушлаб қолинмаганда ёки Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномалари қоидалари ғайриқонуний равишда қўлланилганда, бу солиқнинг ушлаб қолинмаслигига ёки тўлиқ ушлаб қолинмаслигига сабаб бўлса, солиқ агенти ушлаб қолинмаган солиқ суммасини ва тегишли пеня суммасини бюджетга киритиши шарт (СК 354-м. 11-қ.). Демак, солиқ органининг талаби тўғри.

1. В таможенном законодательстве есть понятие «режим временного ввоза». Таможенный режим временного ввоза – режим, при котором товар ввозится на таможенную территорию на определенный срок и временно используется с условным освобождением от уплаты таможенных платежей или уплатой периодических таможенных платежей и без применения мер экономической политики (ст. 61 ТамК). Объектами бухгалтерского учета являются активы, обязательства, собственный капитал, резервы, доходы, расходы, прибыль, убытки и хозяйственные операции, связанные с их движением (ч. 1 ст. 7 ЗРУ-404 от 13.04.2016 г.). Отдельного порядка учета товаров в каком либо из таможенных режимов нет, есть учет товаров (активов), операций, связанных с движением, в вашей ситуации поступление актива, которое происходит в лизинг. Поступление актива в режиме временного ввоза отличается освобождением от таможенных пошлин и налогов (акцизного налога и НДС) (ч. 1 ст. 289 ТамК), соответственно не будет их начисления и уплаты. Соответственно, и в бухучете ничего не будет отражено, по крайней мере в течение периода нахождения товаров в этом таможенном режиме. По теме учета лизинговых операций, а также дополнительно читайте материалы:

Как учитывать лизинг у лизингополучателя

Как учитывать лизинг у лизингодателя

Как учитывать финансовую аренду (лизинг)

Как выставлять счета-фактуры при лизинге

Как рассчитать НДС лизингодателю

2. О налогообложении нерезидентов читайте в материалах:

Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов

Как уплачивать налог на прибыль с доходов нерезидентов и представлять налоговую отчетность

https://buxgalter.uz/question/31762

3. КПН – это, наверное, корпоративный подоходный налог. Если нет, то задайте ваш вопрос повторно с уточнением данной аббревиатуры. Если предположение верно, то в Узбекистане нет такого налога. Юридические лица могут быть плательщиками налога на прибыль (ст. 294 НК), налоговой базой которого является прибыль, определяемая как разность между совокупным доходом и вычитаемыми расходами (ст. 295 НК). Вероятно, это то, что вами названо «применением на чистой основе».

Юридические лица могут быть плательщиками и налога с оборота при определенных условиях (ст. 461 НК), налоговой базой которого является совокупный доход (ст. 464 НК). Вероятно, это то, что вами названо «применением на валовой основе».

Конечно, юридическое лицо является плательщиком одного из вышеприведенных налогов и не может быть одновременно плательщиком обоих налогов.

Дополнительный материал по теме:

Кто может уплачивать налог с оборота

Кто уплачивает налог на прибыль

Если данный вопрос был задан касательно доходов нерезидента, то налог с его дохода (налог на прибыль) удерживает налоговый агент, выплачивающий нерезиденту этот доход. Удержание налога осуществляется при каждой выплате дохода (ст. 351, ст. 352 НК).

Добавим, что оплата китайской компанией технического обслуживания, бензина и других разумных расходов может привести к образованию постоянного учреждения в зависимости от того, как организована оплата техобслуживания и расходов, касающихся объекта лизинга (ст. 36 НК).