Молиявий хизматлардан бири қарз(заём)дир. Агарда Сиз бошқа юридик (банкка эмас) ёки жисмоний шахсга қарз(заём) бергсангиз, бу молиявий хизмат бўлиб, олинган фоизлар учун СК 239-м. 2-қ.,  45-м. 8-қ. ва 47-м. 1-қ.ларига асосан 10401999003000000 МХИК коди билан ҳисобварақ-фактура ёзишингиз керак бўлади.

Банк омонати қарз (заём)нинг бир шакли эканлиги тўғрисида фикрлар мавжуд. Ушбу фикрлар, банк омонатининг Фуқаролик кодексидаги қарз (заём) таърифига мос тушишига асосланади, ва банк омонатининг ҳам қарзнинг бир тури эканлиги тўғрисидаги ҳулосага олиб келади. Лекин Фуқаролик кодекси, қарз (заём) ва банк омонати шартномаларини бир-биридан ажратган (ФК 41 ва 43-боблари). Шунингдек, ФКда қарз (заём) шартномаси қоидаларини банк омонатларига нисбатан қўллашга руҳсат берувчи ҳукм мавжуд эмас.

Банклар ва банк фаолияти тўғрсидаги қонундаги таърифга кўра, банк — банк ҳисобварақларини очиш ва юритиш, тўловларни амалга ошириш, омонатларга (депозитларга) пул маблағларини жалб этиш, ўз номидан кредитлар бериш бўйича банк фаолияти сифатида аниқланган операциялар мажмуини амалга оширувчи тижорат ташкилоти бўлган юридик шахс (ЎзРнинг 25.04.1996 йилдаги 216-I сон Қонуни 3-м.,  05.11.2019 йилдаги 580-сон Қонуни билан тасдиқланган таҳрири.).

Экспертнинг фикрича, юқоридагилардан ҳулоса қилган холда, банк омонатингиздан олинган фоизлар сизнинг молиявий фаолиятдан олган даромадингиз бўлсада, банкка омонат жойлаштиришингиз молиявий хизмат бўлмайди ва ҳисобварақ-фактура ёзишингиз керак эмас.

Илгари билдирилган (белгиланган) ҳар қандай даромад, шу жумладан ҳар қандай турдаги қарз мажбуриятлари бўйича дисконт тарзида олинган даромад (уни расмийлаштириш усулидан қатъи назар), шу жумладан пул омонатлари бўйича олинган даромад фоизлар деб эътироф этилади (СК 41-м. 5-қ.). Шу сабабли банк омонати бўйича фоизлар ҚҚСга тортилмайди.

Ўзбекистон Республикаси солиқ резидентига тўланадиган фоизлар ушбу даромадларни олувчининг солиқ базасида ҳисобга олинади ва унга СК XII-бўлимида назарда тутилган тартибда солиқ солинади (СК 344-м. 1-қ.).

Понятия онлайн-ККМ, виртуальная касса, Маркетплейс в налоговом законодательстве применяются под наименованием "контрольно-кассовая техника" (п. 3 прил. 1 к ПКМ 943 от 23.11.2019 г.). Маркетплейс – система осуществления наличных или безналичных денежных расчетов посредством электронных платежных документов с использованием услуг технических средств, информационных технологий и информационных систем, имеющих функцию направления покупателям чеков в электронной форме, обладающая возможностью подключения к системе оператора, принимающая в онлайн режиме фискальные отметки на основании данных чека, представленного оператору (абз. 4 п. 3 прил. 1а к ПКМ 943 от 23.11.2019 г.).

В нашем же с вами обыденном понимании маркетплейс – это торговая площадка.

Так как вы на вашей торговой площадке для расчетов пользуетесь услугами других платежных систем (вот кто является Маркетплейсом для налоговой), вам не обязательна регистрация в реестре Маркетплейсов. Вам понадобиться регистрироваться в этом реестре если захотите усовершенствовать ваш сайт до такого уровня, когда вам не понадобятся услуги платежных систем, а ваш сайт будет формировать чеки. Для этого сайт необходимо интегрировать со специальной информационной системой оператора фискальных данных (пп. 10-13 прил. 1а к ПКМ 943 от 23.11.2019 г.).

Надеюсь вам не придется оправдывать свои действия перед госорганами, хотя бы по тому, что презумция невиновности все еще действует, и это госоргану придется доказывать неправомерность ваших действий (ч. 6 ст. 212 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text183899_kak_prodavat_tovary_i_uslugi_cherez_marketpleys_i_platejnuyu_organizaciyu

https://buxgalter.uz/publish/doc/text183728_doljen_li_firmennyy_sayt_proizvoditelya_proyti_registraciyu_kak_marketpleys?from=publish_id183408

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text183408_kak_proyti_integraciyu_s_ofd_i_popast_v_reestr_marketpleysov

https://buxgalter.uz/publish/doc/text182645_kak_ne_popast_pod_sankcii_iz-za_marketpleysa

Акциз тўланадиган товарларни бепул бериш, уларнинг реализацияси дея ҳисобланади (СК 284-м. 1-қ. 1-б.). Товар реализация қилинганда эса ЭҲФ ёки унинг ўрнини босувчи ҳужжат берилиши шарт (СК 47-м. 1, 3-қ.қ.).  Демак, ғолибларга маркировкаланган совғани ЭҲФ ёки ККМ чеки билан бирга беришингиз керак. Ушбу ҳужжатларда (ЭҲФ ёки чекда) маркировкаланган товар тўғрисидаги маълумотларни акс эттиринг, шунда бу маълумотлар Asl Belgisi тизимида ҳам автоматик тарзда ўз аксини топади.

Разработка и техническая поддержка программного обеспечения числится как вид деятельности в перечне видов деятельности (работ, услуг), которыми могут заниматься самозанятые лица (п. 63 прил. к ПП-4742 от 08.06.2020 г.).

Алгоритм действий самозанятого вытекает из следующих норм НПА:

• при реализации товаров (услуг) самозанятые лица обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры. Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (чч. 1, 2 ст. 47 НК). Таким образом, оформление ЭСФ в вашей ситуации обязательно;
• поставщик товаров (услуг) по экспорту (случаи без оформления ГТД) формирует электронный счет-фактуру самостоятельно. При этом указывается только наименование покупателя и дополнительно вписывается слово «нерезидент» (п. 60 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). У операторов ЭСФ этот пункт реализован как односторонний ЭСФ по типу экспорт услуг;
• самозанятые лица с доходом от реализации товаров(услуг) до определенного уровня признаются плательщиками НСО со ставкой 1% (п. 2 ч. 1 ст. 461, п. 5 ч. 1 ст. 467 НК). При превышении дохода от реализации этого уровня самозанятые лица переходят на НДС и налог на прибыль (ч. 7 ст. 462 НК). Так что с большой долей вероятности вы являетесь плательщиком НСО. Налоговая отчетность по НСО представляется ежемесячно не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года – не позднее 15 февраля, следующего года (ст. 469, ч. 3 ст. 470 НК). Так что вы представляете налоговую отчетность как налогоплательщик, а не как налоговый агент. В функционале сайта налоговой есть отчет «Налог с оборота, уплачиваемый самозанятыми лицами (налоговым агентом)» в разделе «Электронные формы – Прочие». Возможно, вы путаете свой отчет «Электронные формы – Налоговые отчеты – Налог с оборота» с отчетом, который должны сдавать налоговые агенты, работающие с самозанятыми.

НСО по ставке 1% для самозанятых не отменен. Также нет официальных данных о закрытии, блокировке или полной остановке платформы Xolis. Сервис продолжает функционировать, а разработчики выпускают обновления и инструкции для пользователей: https://t.me/s/Paynetuz_official?before=2795.

В строке 030 “средства, полученные от других лиц в виде предварительной оплаты (аванс) за реализуемые товары (услуги)” Приложения № 5 к Расчету налога с оборота “Доходы, не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения” указывается общая сумма полученных авансов за вычетом суммы реализации за период, независимо от частичной или полной конвертации поступивших валютных средств в национальную валюту.

Также примите во внимание, что:

1. доходы от реализации товаров (услуг) на экспорт вычитаются из совокупного дохода при расчете налога с оборота (п. 6 ч. 1 ст. 464 НК);

2. в целях налогообложения положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается (ч. 5 ст. 320 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187556_kak_rasschitat_summu_naloga_s_oborota111

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191801_raschet_naloga_s_oborota_pri_eksporte_uslug_v_uzbekistane

https://buxgalter.uz/publish/doc/text193655_kak_zapolnit_prilojenie_5_k_raschetu_naloga_s_oborota

https://buxgalter.uz/publish/doc/text165310_denejnye_postupleniya_-_eto_eshche_ne_dohod

Для целей определения совокупного дохода:

Объектом обложения налогом с оборота является совокупный доход, определяемый в соответствии с главой 43 НК (ч. 1 ст. 463 НК), где доход от выбытия амортизируемых активов и иного имущества,  определяемый в соответствии со статьей 298 НК, включается в совокупный доход, причитающийся к получению в любой форме и (или) от любой деятельности (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия амортизируемого актива определяется вычитанием из дохода от выбытия амортизируемого актива его остаточной стоимости (ч. 2 ст. 298 НК). При этом, сумма дооценки (превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок) по такому активу, накопленная по состоянию на 1 января 2021 года, включается в состав дохода от выбытия амортизируемого актива (ч. 3 ст. 298 НК).

Налогобложение:

Доходы в виде дивидендов, получаемые от налогоплательщика налога в фиксированной сумме, не подлежат налогообложению (ч. 7 ст. 470-1 НК).

Налогоплательщик налога в фиксированной сумме освобождается от обязанности представления налоговых отчетностей по данному налогу и в части доходов в виде дивидендов (ч. 8 ст. 470-1 НК).

Таким образом, если предприятие остается в рамках критериев по совокупному доходу, налоговых последствий от данной хозяйственной операции не возникнет ни для предприятия, ни для учредителей.

Оформление:

Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания участников (ч. 3 ст. 25 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.).

Реализацией товаров или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары или возмездное оказание услуг (ч. 1 ст. 46 НК). Таковой является и выплата дивидендов основными средствами. При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны, если иное не предусмотрено настоящей статьей, выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ч. 1 ст. 47 НК).

При заполнении ЭСФ в графе “цена” будет отражена остаточная стоимость, в вашем случае 60 млн. сум, в графе “стоимость поставки” - 100 млн. сум.

При реализации недвижимого имущества датой совершения оборота является дата передачи недвижимого имущества покупателю по акту приема-передачи, подписанному сторонами договора об отчуждении недвижимого имущества (ч. 3 ст. 242 НК).

Прямой отсылки на обязательность нотариального удостоверения Вашего вида сделки в законодательстве экспертом не найдено. Вместе с тем, нотариальное удостоверение сделок обязательно по требованию любой из сторон (ч. 2 ст. 110 ГК).

Сделки с земельными участками и другим недвижимым имуществом (отчуждение, ипотека, долгосрочная аренда, принятие наследства и др.) подлежат государственной регистрации (ч. 1 ст. 111 ГК). Право собственности и другие вещные права на недвижимость, возникновение, переход, ограничение и прекращение этих прав подлежат государственной регистрации (ч. 1 ст. 84 ГК).

Подробнее читайте в материалах:

https://www.norma.uz/novoe_v_zakonodatelstve/prodat_nejiluyu_nedvijku_mojno_bez_notariusa

https://www.norma.uz/nashi_obzori/chto_nujno_znat_o_registracii_prav_na_nedvijimost

https://nrm.uz/contentauth?link=02bdc287ddbc2ada90a73e9c17919493&products=3_prakticheskaya_buhgalteriya

Налогоплательщики, в том числе вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил один миллиард сумов, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (ч.9 ст. 462 НК).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации товаров является дата выставления поставщиком счета-фактуры или дата отгрузки (передачи) товаров, если указанная дата предшествует дате выставления счета-фактуры (ч.1 ст. 242 НК).

Если отгрузка (передача) товара не осуществляется, датой совершения оборота по реализации товара является дата передачи права собственности на товар покупателю (ч.2 ст. 242 НК).

Из описания ситуации не совсем понятно являются ли деньги на виртуальном кошельке выручкой от продажи, если да, то за какой период. В любом случае, можно сказать, что деньги на виртуальном счету, а также их перевод в цифровую или наличную виды, к переходу на уплату НДС никакого отношения не имеют.

Если Ваша компания не имеет других доходов, кроме как от реализации товаров, то переход на уплату НДС будет осуществлен с даты достижения Вашей компанией миллиардного объема продаж в денежном выражении.

Рекомендуемый дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/25915

https://buxgalter.uz/question/20198

https://buxgalter.uz/question/26754

https://buxgalter.uz/question/24843

Применительно к Вашей ситуации, в соответствии с частью 15 статьи 462 НК начиная с даты заключения импортного контракта Вы переходите на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

Ограничения по импорту для ИП вытекают из перечня видов деятельности, которыми могут заниматься ИП, в частности:

1. ИП не могут импортировать в целях реализации строительные материалы, цемент, шифер, лесоматериалы и древесину, растительное масло, алкогольную и табачную продукцию, все виды нефтепродуктов, изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней либо изделия с применением таких материалов, аудиовизуальные произведения, фонограммы и программы для ЭВМ, новые импортные автомобили, фармацевтические товары;
2. стоимость ввозимых товаров не может превышать 5000 долларов США в эквиваленте в месяц (п. 5 Прил. 1 к ПКМ 6 от 07.01.2011 г.).

Если доходы от электронной торговли товарами  по итогам текущего отчетного (налогового) периода составляют не менее 90 % совокупного дохода, ИП, осуществляющий электронную торговлю товарами, уплачивает налог с оборота по ставке 2 % (п. 5 ч. 1 ст. 467 НК).

Таким образом, налогоплательщики, осуществляющие электронную торговлю товарами (работами, услугами), уплачивают налог с оборота по пониженной ставке.

Расчет налога с оборота по коду 10190_11 формируется в автоматическом режиме, то есть ввести данные непосредственно в отчет вы не сможете. Чтобы воспользоваться этой льготой, вам необходимо обратиться в налоговые органы о применении данной льготы. Для этого:

1. войдите в свой персональный кабинет на сайте my3.soliq.uz;
2. выберите раздел «Услуги», а затем в разделе «Электронный документооборот» – «Обращение о применении налоговых льгот»;
3. Выберите вкладку «Отправить обращение» и заполните открывшуюся форму с выбором:

a. «Налоговый кодекс» из «форм нормативно-правового акта» во всплывающем окне;

b. «Налог с оборота» из «видов налога» во всплывающем окне;

c. «НК 599/467» из «номера нормативно-правового документа» во всплывающем окне;

Если все сделано правильно, появится следующий текст «описания льготы»: «(ст.467НК) часть 1. пункт 13.  Налогоплательщики, осуществляющие электронную торговлю товарами (работами, услугами)».

d. заполните остальные персональные данные, прикрепите ваши подтверждающие документы и отправьте заявку.

Сотрудники налоговых органов рассматривают каждое обращение, изучают обоснованность и правильность выбора льготы. После того как ваше обращение будет одобрено, вам откроется техническая возможность применять льготу.

В применении льготы могут и отказать. Результат рассмотрения вашего обращения можно увидеть, выбрав в персональном кабинете налогоплательщика интерактивную услугу «Обращение о применении налоговых льгот» и перейдя на вкладку «Список обращений». Если вам отказано в льготе, здесь же вы найдете причины отказа.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text192212_kak_dobavit_nujnuyu_lgotu_v_nalogovye_otchety_cherez_my3_soliq_uz_chtoby_ee_primenit_v_uzbekistane

Қатъий белгиланган суммадаги айданмадан олинадиган солиқнинг солиқ тўловчилари солиқни календарь ойидан кейинги ойнинг ўн бешинчи санасидан кечиктирмай ҳар ойда тенг улушларда тўлайди (СК 470¹-м. 10-қ.). ЯТТ ўз фаолиятини вақтинча тўхтатганда қатъий белгиланган миқдорда солиқни тўлаш ҳам тўхтатиб турилади (СК 392-м. 7-қ.).

Шунингдек, ҳисоблаш тартибидан қатъий назар (даромаддан фоиз ёки қатъий) солиқ солиш объекти бир хил – даромад (СК 463-м. 2-қ.). Солиқ солиш базаси ҳам жами даромаддир (СК 464-м. 1-қ.).

Шундай экан, ЯТТ фаолият юритмаган даврда (августдан кейин) унда даромад, яъни солиқ объекти ва базасининг мавжуд бўлиши мумкин эмас. СК, фаолият тугатилсада қатъий ставкадаги солиқ йил охиригача бўлган давр учун ҳам, ёки фаолият тугатилишидан қатъий назар белгиланган тўлиқ (бир йиллик) миқдорда тўланишини назарда тутмаган.

Ҳеч кимга солиқлар ва йиғимларнинг барча аломатларига эга бўлган, бироқ СКда назарда тутилмаган ёхуд унинг нормалари бузилган ҳолда белгиланган солиқлар ва йиғимларни тўлаш мажбурияти юклатилиши мумкин эмас (СК 8-м. 2-қ.).

Солиқ тўловчилар, солиқ органлари ва бошқа ваколатли органларнинг норматив тусга эга бўлмаган ҳужжатлари ҳамда қарорлари, улар мансабдор шахсларининг ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан белгиланган тартибда шикоят қилиш ҳуқуқига эга (СК 21-м. 1-қ.).

Қўшимча маълумот учун: Тадбиркорлик субъекти тугатилса, қатъий белгиланган солиқни қандай миқдорда тўлаш керак

В своем вопросе вы совершенно верно обращаете внимание на тот факт, что перечисленные поступления денежных средств не являются доходом (ст. 42 НК). Объектом налогообложения налогом с оборота является совокупный доход (ч. 1 ст. 463 НК), возможно, поэтому из отчетности по налогу с оборота исключена информация о поступлениях, которые не признаются доходами.

«Обращение о внесении изменений в автоматизированный отчет по налогу с оборота» на сайте my3.soliq.uz касается только доходов, в частности уменьшения налогооблагаемых доходов по различным основаниям. Поэтому поступления, не признаваемые доходами, не могут быть отражены в этом обращении.

На сегодняшний день, отражать где-либо в отчетности разницу между поступлениями и признанным доходом не нужно. На вопрос налоговых органов о причине разницы дайте разъяснения, а при необходимости, обоснуйте письменно с приложением подтверждающих документов.

Если у вновь созданного юридического лица или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя сумма дохода от реализации товаров (услуг) с даты регистрации до окончания календарного года превысила сумму, равную 1 млрд сум., разделенную на 365 и умноженную на количество дней с даты регистрации до окончания календарного года, то такие лица переходят на уплату НДС и налога на прибыль с начала года, следующего за годом регистрации (ч.10 ст.462 НК). 

Определим количество дней с даты регистрации в сентябре до конца года:

1 сентября выходной, поэтому предположим, что ИП зарегистрировался 4 сентября и импортом   не занимался, в таком случае, количество дней с 4 сентября по 31 декабря составляет 119 дней (27 дней сентября + 31 день октября + 30 дней ноября + 31 день декабря).

Подставим значение в формулу:

Если доходы ИП больше этой суммы, то он с 01.01.2025 г. должен прейти на уплату налога на прибыль и НДС, если нет, переходить не обязательно.

Т.к. не указана точная дата регистрации ИП, расчет является примером, для самостоятельного вычисления. Подставьте в формулу точное количество дней сентября.

Прямой связи между системой налогообложения и указанными классификаторами нет. Вместе с тем НК содержит нормы в отношении отдельных видов деятельности. Поэтому с каждой ситуацией необходимо разбираться отдельно.

Аудиторские организации не могут быть плательщиками НСО (п. 12 ч. 2 ст. 461 НК). В пункте 12 части 2 статьи 461 НК  речь идет о виде деятельности, а не о виде услуги. Поэтому определяющим должен быть ОКЭД. В учетных записях в вашем личном кабинете на сайте налогового органа также указан код по ОКЭД, кода по СКП там нет. Есть непонятный момент, почему органы статистики меняют код ОКЭД не по классификатору ОКЭД, а СКП? Органам статистики необходимо исправить данную ситуацию, вернув ваш код по ОКЭД обратно.

Филиал не является юрлицом (ст. 43 ГК РК). Место нахождения структурного подразделения юридического лица-нерезидента признается постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан (п. 8 ч. 1 ст. 220 НК РК). Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан, являются плательщиками корпоративного подоходного налога (ч. 1 ст. 222 НК РК), который является аналогом нашего налога на прибыль.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Узбекистаном и Казахстаном применимо в Узбекистане к налогу на прибыль, но не к НСО, а в Казахстане к корпоративному подоходному налогу (п. 3 Соглашения, дата вступления в силу 21.04.1997 г.). Кроме этого, хотя объектом налогообложения НСО является совокупный доход, определяемый в соответствии с главой 43 НК (ч. 1 ст. 463 НК), а совокупный доход состоит из доходов, полученных юридическим лицом от источников в Республике Узбекистан и за ее пределами в течение отчетного (налогового) периода (ч. 1 ст. 297 НК), все же для плательщиков НСО в НК не предусмотрен механизм зачета налога на доходы (прибыль, корпоративного подоходного или с оборота), уплаченного за границей.

Соответсвенно, если вам необходимо зачесть налог на прибыль (корпоративный подоходный), уплаченный в Казахстане, то вам придется перейти на общеустановленную систему налогообложения в Узбекистане. О том, как плательщику налога на прибыль произвести зачет налога, уплаченного за границей, читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/26928

https://buxgalter.uz/question/19073

https://buxgalter.uz/ru/question/8666

Кадастр ҳужжатида кўрсатилган қиймат билан сотиш қийматини таққослаш ва зарар борлигини иддао қилиш унчалик тўғри эмас. Фойда ёки зарарни аниқлаш учун сотиш нархидан объектнинг қурилишига кетган харажатни чегириш керак. Бундан ташқари, АОСнинг солиқ базаси соф фойда эмас, жами даромаддир (СК 464-м. 1-қ.).

Солиқ даври давомида жами даромади бир миллиард сўмдан ошган солиқ тўловчилар, шу жумладан янги ташкил этилган юридик шахслар ва янги рўйхатдан ўтган якка тартибдаги тадбиркорлар жами даромади кўрсатилган миқдорга етган кундан эътиборан қўшилган қиймат солиғини ва фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 9-қ.). Яъни, сиз эндиликда (савол таснифида келтирилган реализацияни амалга оширган кунингиздан эътиборан) АОС тўловчиси эмассиз ва фойда солиғингизни ҳисоблашда жами даромидингиздан харажатларингизни чегирган ҳолда соф фойдангизни аниқлайсиз (СК 295-м.). Натижада, агар ҳақиқатан (белгиланган тартибда ҳисоб-китоб қилингандан кейин ҳам) зарар кўрган бўлсангиз солиқ тўлашингизга тўғри келмайди.

Отметим, что в Общегосударственном классификаторе видов экономической деятельности Республики Узбекистан нет вида деятельности с кодом ОКЭД или ОКОНХ «277», и даже нет кода, содержащего «277» (в том числе и в первой редакции кодов ОКЭД). В перечне видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели, также нет вида деятельности с порядковым номером 277 (прил. 1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.).

Доходы ИП, плательщика НСО от экспорта услуг включаются в его совокупный доход (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК), который является объектом налогообложения (ч. 1 ст. 463 НК) и налоговой базой НСО (ч. 1 ст. 465 НК).

Не забудьте выставить ЭСФ по типу «экспорт услуг (за территорией Республики Узбекистан)» или «экспорт услуг (на территории Республики Узбекистан)» в зависимости от вашей ситуации (п. 60 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Подробнее об ЭСФ читайте: https://buxgalter.uz/question/31989

Таким образом, налоговые последствия при экспорте услуг в данном случае ничем не отличаются от реализации услуги внутри страны.

АОС (жу жумладан қатъий белгиланган суммадаги) бўйича солиқ солиш базаси жами даромаддир (СК 464-м. 1-қ.). Жами даромад юридик шахс томонидан Ўзбекистон Республикасидаги ва унинг ҳудудидан ташқаридаги манбалардан ҳисобот (солиқ) даври мобайнида олинган даромадлардан иборатдир (СК 297-м. 1-қ.). Яъни, жами даромадни аниқлашда охирги икки ойни  эмас, балки йил бошидан қўлга киритган даромадингизни ҳисобга оласиз. Масалан, январдан октябрь охиригача 700 млн сўм даромад қўлга киритган бўлсангиз, йил охиригача 1 млрд сўмлик чегарагача яна 300 млн сўм бор. Ушбу 300 млн сўм икки ойга тенг бўлиниши шарт эмас.

2026 йил 1 январдан қатъий белгиланган суммада айланмадан солиқ бекор қилинади (СК 467-м. 5-қ.).

25.12.2025 йилдаги 1108-сонли ЎРҚ билан СКга ўзгартириш киритилгач (2026 йил 1 январдан) ЯТТ ва ўзини ўзи банд қилган жисмоний шахсларнинг тадбиркорлик фаолиятидан олган даромадлари АОСга тортилади ва ЖШДСнинг объекти эмасдирлар (СК 365-м. 2-қ.). Айланмаси 1 млрд сўмдан ошмаган ЯТТ ва ўзини ўзи банд қилган жисмоний шахслар 1% ставкада АОС тўловчисидирлар (СК 461-м. 1-қ. 2-б., 467-м. 1-қ. 5-б.). Яъни 100 млн сўмлик чегара энди йўқ.

Да, так как отчетным периодом по НСО является месяц (ч. 2 ст. 469 НК) и отчетность должна быть сдана в установленные сроки (ч. 15 ст. 82).

Налогоплательщики – юридические лица и индивидуальные предприниматели представляют налоговую отчетность в налоговый орган по месту своего учета по установленным формам в виде электронного документа (ч. 3 ст. 82 НК). Вместе с тем вы можете это делать и в бумажном виде лично или через представителя, либо в виде почтового отправления с описью вложения, при этом по просьбе налогоплательщика налоговый орган при получении налоговой отчетности на бумажном носителе обязан проставить на копии налоговой отчетности отметку о ее принятии и дату получения (чч. 1, 7, 10 ст. 82 НК). Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком по установленной форме (ч. 9 ст. 82 НК).

Представление отчетности в электронном виде, то есть через сайт с использованием ЭЦП, намного удобнее и для налогоплательщика, и для налогового органа. Тем более, что электронная отчетность формируется автоматически на основании ваших ЭСФ и документов, заменяющих ЭСФ.

Для определения даты перехода на общеустановленную систему налогообложения может быть важен не только месяц, но и день создания ИП. Предположим, ИП был зарегистрирован 15 февраля. Для вас есть два возможных сценария перехода на общеустановленную систему налогообложения:

1. Налогоплательщики, в том числе вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, самозанятые лица, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил один миллиард сумов, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (ч. 7 ст. 462 НК). Если ваш совокупный доход в какой-либо день года превысит 1 млрд сум., то переход на НДС и налог на прибыль происходит в этот же день. Здесь не важен месяц и день регистрации ИП, важен только день превышения предельной суммы. Если вы не достигаете суммы в 1 млрд сум. в течение года, то может сработать второй вариант, который приведен ниже.
2. Если у вновь созданного юридического лица сумма совокупного дохода, а у вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя или самозанятого лица сумма дохода от реализации товаров (услуг) превысила сумму, равную одному миллиарду сумов, разделенную на 365 и умноженную на количество дней с даты регистрации до окончания календарного года, то такие лица переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с начала года, следующего за годом регистрации (ч. 8 ст. 462 НК). С 15 февраля до 31 декабря 320 дней. 1 млрд сум. / 365 х 320 (количество дней с даты создания 15 февраля до конца года) = 876 712 328, 77 сум. Если ваш доход за весь год превысит эту сумму, то вы переходите на общеустановленную систему налогообложения с 1 января следующего (в вашем случае 2027) года.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/34593

https://buxgalter.uz/question/34870