Из текста вопроса не совсем ясно, какой договор зарегистрирован на сайте в разделе «Услуги по хранению (склад)», договор аренды складского помещения или договор оказания складских услуг (то есть договор хранения). Это разные виды договоров. По договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или в пользование (ст. 535 ГК). По договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности (ст. 875 ГК).

Договоры аренды (в том числе и аренды складских помещений) безусловно подлежат регистрации на сайте (подп. «в» п. 3 ПКМ №595 от 23.12.2021 г.). Законом «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2025 год» (№ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г.) утверждены минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц, сдающих в аренду недвижимость и автотранспорт. При этом местным органам власти предоставлено право вводить повышающие коэффициенты к арендным ставкам по недвижимости в разрезе районов и городов в зависимости от их уровня экономического развития.

Таким образом, если ваш вопрос касается договора аренды, то к нему необходимо применять минимальные ставки, в том числе и к складским помещениям, тем более, что для них предусмотрены отдельные ставки в зависимости от территориальной зоны: https://kengash.gov.uz/doc/164320. Если склад расположен не в городе Ташкенте, то ищите похожее решение депутатов соответствующего региона.

А вот в отношении договоров хранения есть разные мнения. С ними можете ознакомиться по ссылкам:

https://buxgalter.uz/ru/question/32886

https://buxgalter.uz/ru/question/31549

https://buxgalter.uz/ru/question/30522

https://buxgalter.uz/ru/question/32031

https://buxgalter.uz/ru/question/33376

Стоимость услуги хранения должна соответствовать рыночным ценам (ст. 178 НК), иначе налоговые органы могут ее скорректировать как при определении налоговой базы по НДС (ч. 4 ст. 248 НК), так и налога на прибыль, если цена будет признана трансфертной (ч. 11 ст. 176 НК). Соответственно, к вопросу ценообразования по договору хранения минимальные ставки аренды неприменимы.

Однако, по мнению эксперта, если вы все же зарегистрировали на сайте e-ijara договор хранения (который не надо было регистрировать), указали площадь, занятую под складирование, указали стоимость услуги за квадратный метр (на сайте это предусмотрено и обязательно для завершения регистрации) и стоимость услуги в пересчете на квадратный метр окажется меньше установленной минимальной ставки, то налоговые органы наверняка проследят, чтобы при заполнении Расчета налога на прибыль (код 10205_41) в Приложении №1 «Совокупный доход» в строке «Доход от сдачи в имущественный наем…» (стр. 060) вместо суммы фактического дохода была указана сумма, рассчитанная из минимальной ставки.

Ўзбекистон Республикаси резиденти бўлган жисмоний шахсларнинг дивидендлар ва фоизлар тарзидаги даромадларига 5 фоизлик солиқ ставкаси бўйича солиқ солинади (СК 381-м. 2-қ.).

Дивидендлар ва фоизлардан олинадиган солиқ суммаси бўйича солиқ ҳисоботи ўзининг солиқ ҳисобига олинган жойидаги солиқ органига дивидендлар ва фоизлар ҳисобланган ойдан кейинги ойнинг йигирманчи кунидан кечиктирмай солиқ агентлари томонидан тақдим этилади (СК 345-м. 5-қ.). Демак, сизнинг мисолингизда фоиз ҳисобланган илк ой учун кейинги ойнинг йигирманчи кунидан кечиктирмай тақдим этилиши керак. Фоиз тарзидаги даромад ҳар ой ҳисобланганлиги боис сизда ушбу ҳисобот ҳар ой тақдим этиладиган бўлади. Ҳисоботда ҳисобланган ва тўланган даромад суммалари алоҳида сатрларда кўрсатилади. Демак, даромад ҳисобланган бўлса, уни ҳисобланган даромадда кўрсатиш керак, тўлангандагида тўланган даромадда кўрсатасиз.

Солиқ суммаси дивидендларни ва фоизларни тўлаш муддатидан кечиктирмай бюджетга тўланади (СК 345-м. 6-қ.). Яъни фоиз тарзидаги даромаддан тўланадиган солиқ суммасининг тўланишини даромаднинг ўзи тўланган кундан кечиктирмаслик керак. Демак, даромад шу ойда ҳисобланса, лекин тўланмаса, шу ойда унинг солиғи ҳам тўланмаслиги керак, чунки солиқ агенти резидент юридик ва (ёки) жисмоний шахсларга дивидендлар ва фоизлар тарзида тўланадиган даромадларга нисбатан ҳар бир солиқ тўловчи бўйича алоҳида солиқ суммасини ҳар бир тўловга татбиқан белгилайди (СК 345-м. 2-қ.).

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text157377_dilshod_sultonov_javob_beradi_foizlarga_qanday_soliq_solinadi

Корхонангизнинг АОСни қай тартибда, яъни қатъий белгиланган суммада ёки фоизда ифодланган ставкада, тўлаши ушбу масалада аҳамиятсиз.

Корхона учун ҳам, жисмоний шахс учун ҳам фоизли қарз олиш ҳеч қандай солиқ оқибатлари туғдирмайди. Чунки солиқ солиш объекти қарз ёки харажат (тўланган фоиз) бўлган солиқ мавжуд эмас. Жисмоний шахс учун фоизсиз қарз олишнинг ҳам ҳеч қандай солиқ оқибатлари мавжуд эмас.

Сиз банкга тўлаган фоизлар банкнинг солиқ базасида ҳисобга олинади, жисмоний шахснинг корхонага тўлаган фоизлари шу корхонанинг солиқ базасида ҳисобга олинади (СКК 344-м. 1-қ.). Яъни, тавсифлаган вазиятда фоиз тўлаган тарафга солиқ агенти вазифасини бажариш юклатилмаган.

Фоизли қарз берган корхонанинг фоиз тарзидаги даромадлари унинг жами даромадига киради (СК 297-м. 3-қ. 19-б.). АОС тўловчиси фоиз шаклидаги даромади юзасидан бир томонлама ЭҲФ расмийлаштириши керак (14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 2-илова 59-1-б.). Фоизсиз қарз беришнинг қарз берувчи учун ҳеч қандай солиқ оқибатлари мавжуд эмас.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text157377_dilshod_sultonov_javob_beradi_foizlarga_qanday_soliq_solinadi

Корхонанинг устав капиталига ҳиссалар таъсисчилар томонидан пул маблағи билан ёки мол-мулк билан киритилиши мумкин. Устав капиталини шакллантиришда киритилаётган мол-мулкнинг баҳоси таъсисчилар ўртасида келишилган қийматда белгиланади (06.12.2001 йилдаги 310-II-ЎРҚ 15-м.). Буни таъсисчилар йиғилишининг қарорида кўрсатилади. Агар таъсисчи ягона бўлса, устав капиталига киритаётган мол-мулк таъсисчининг ўзи томонидан баҳоланади ва у бу тўғрисида ёзма қарор чиқаради. Устав капиталига киритилган мол-мулк таъсисчилар ўртасида келишилган (ёки таъсисчи белгилаган) қиймат бўйича ҳисобга олинади (5-сон БҲМС 14-банди).

2023 йил 1 апрелдан бошлаб МЧЖ устав фондига (устав капиталига) қўшиладиган, қиймати базавий ҳисоблаш миқдорининг ўн минг бараваридан кўп бўлган пулсиз ҳиссалар баҳоловчи ташкилот томонидан баҳоланади ва баҳоланган қийматдан юқори бўлиши мумкин эмас (08. 112022 йилдаги 415-сонли ПҚ 4-б.).

ЖШДС

Таъсисчи жисмоний шахс бўлса, устав фондига улуш тарзида киритаётган темир маҳсулотларини қанчадан сотиб олган ва устав фондига киритишда қанчага баҳолаганлиги борасида ва тафовутнинг ЖШДСга тортилиши юзасидан турли фикрлар мавжуд. Улар билан қуйидаги ҳаволалар орқали  танишишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text167416_ustav_fondiga_mol-mulkni_kiritishga_soliq_solinadimi

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text167952_jismoniy_shahslarning_ustav_fondiga_kiritgan_ulushiga_soliq_solish_masalasiga_doir

Натижада, киритилган улуш юзасидан ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари юзага келиш эҳтимоли мавжуд.

ҚҚС

Юридик шахснинг устав фондига (устав капиталига) ҳисса сифатида товарларни бериш (хизматлар кўрсатиш) товарларни реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланади (СК 239-м. 4-қ. 1-б.). Агар таъсисчи жисмоний шахс ёки АОС тўловчиси бўлса ҚҚС юзага келмайди, лекин таъсисчи ҚҚС тўловчи юридик шахс бўлса ҚҚС юзага келади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Демак таъсисчи юридик шахс бўлса, у ЭҲФ расмийлаштириши керак (СК 47-м. 1-қ.). Албатт жисмоний шахс ЭҲФ расмийлаштирмайди. Сизнинг корхонангиз ЭҲФдаги ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 7-қ.).

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text182910_oblagaetsya_li_nds_imushchestvennyy_vklad_v_ustavnyy_fond?from=publish_id189604

Фойда солиғи (АОС)

Устав фондига (устав капиталига) қўшилган ҳисса тарзида олинган маблағлар даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СК 304-м. 1-б., 463-м. 1-қ.).

Если бы услуга по продвижению Сервиса, предоставленная вами Сервису, имела целью продвижение вашего товара и не реализовывалась, то могла бы быть квалифицирована как вспомогательная (пп. 4.3 и 4.4 Введений Классификатора ОКЭД). А ваша услуга продвигает не товар, а Сервис, и не бесплатная, соответственно, это не вспомогательная услуга. Это отдельная услуга.

Вашей (ИП) услуги по продвижению сервиса путем предоставления скидки на свой товар нет в Перечне видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели (прил. 1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.). В этом же перечне не предусмотрены для ИП и маркетинговые услуги. Если бы даже в перечне был предусмотрен подходящий вид деятельности, то это был бы другой вид деятельности (не розничная торговля).

Физические лица (ИП) не могут осуществлять виды деятельности, не включенные в Перечень видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели (п. 2 ПКМ №6 от 07.01.2011 г.).

Исходя из вышеизложенного, ИП не должен оказывать Сервису эту услугу (заключать такой договор).

Изменение местонахождения (почтового адреса) (при отсутствии налоговой задолженности, превышающей трехсоткратный размер базовой расчетной величины) подлежит обязательной перерегистрации в течение 10 дней с момента изменения. Изменения и дополнения в регистрационные данные юридических лиц – субъектов предпринимательства при изменении места нахождения (почтового адреса) вносятся в порядке уведомления регистрирующего органа при отсутствии налоговой задолженности более трехсоткратной базовой суммы (п. 21, п. 5 прил. 7 к прил. 1 к ПКМ №66 от 09.02.2017 г.).

Органы, осуществляющие государственную регистрацию юридических и физических лиц – субъектов предпринимательства, обязаны сообщить налоговому органу о любых изменениях, внесенных в государственный реестр и касающихся соответствующих лиц, не позднее трех дней со дня внесения таких изменений (ч. 1 ст. 133 НК).

Юридические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту их нахождения (ч. 1 ст. 128 НК). Постановка на учет в налоговых органах юридических и физических лиц на основе получаемых сведений осуществляется налоговыми органами самостоятельно (ч. 1 ст. 129, ч. 8 ст. 128 НК). Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (ч. 1 ст. 82 НК). Таким образом, отчетность (в том числе и за предыдущий период) необходимо сдавать по новому месту регистрации.

Субижара масаласи шартномада кўзда тутилган бўлса, ижарага берувчидан ижара шартномасини (субижара опциясини қўшган ҳолда) тўғри рўйхатдан ўтказишини сўранг. Иккинчи эҳтимол, ижара шартномасида субижара кўзда тутилмаган ва шартнома шартлари субижара натижасида бузилади.

Энди бевосита саволга келсак. Ижара шартномалари солиқ органларида ҳисобга қўйилиши керак (22.09.2021 й. 595-сон ВМҚ 3в-б., 02.04.2022 й. 150-сон ВМҚга 1-илова 2-б.). Бу иш ижарага берувчи томонидан шартнома тузилгандан эътиборан 3 кунлик муддатда амалга оширилиши керак (150-сон ВМҚга 1-илова 7-б.). Ижара шартномасининг солиқ органларида ҳисобга қўйилмаганлиги ЭҲФ расмийлаштиришингизга тўсиқ эмас, қонунчиликда бундай таъқиқ йўқ. Бундан амалиётнинг бевосита солиқ оқибатлари юзага келмасада, солиқ тўловчининг зиммасидаги солиқ мажбуриятларини бажаришини таъминлашга қаратилган чоралар мавжуд ва улардан мазкур вазиятга тегишлилари қуйидагилардир:

• солиқ тўловчининг ҳар бир солиқ тури ёки тўланган даромадлар бўйича ҳисоб-китобларни ва солиқ декларацияларини, шунингдек ҳисоб-китобларга ҳамда солиқ декларацияларига доир иловаларни ўз ичига оладиган, солиқ тўловчиларнинг ва солиқ агентларининг солиқ мажбуриятларини аниқлаш учун асос бўлиб хизмат қиладиган ҳужжатлари солиқ ҳисоботидир (СК 81-м. 1-қ.). Ушбу нормага асосан, ижара шартномасини солиқ органларида ҳисобга қўйилиши ҳам ҳисоботдир. Солиқ тўловчи (солиқ агенти) томонидан солиқ органига солиқ ҳисоботи бундай ҳисоботни тақдим этишнинг белгиланган муддати тугаганидан кейин ўн кун ичида тақдим этилмаганда унинг банкдаги ҳисобварақлари бўйича операцияларни солиқ органи томонидан тўхтатиб туриш мумкин (СК 111-м. 3-қ. 1-б.),
• шунингдек, давлат солиқ хизмати органларида ҳисобга қўйилмаган шартномалар асосида ижарага олинган ёки текин фойдаланилаётган кўчмас мулк объектларида сақланаётган товар-моддий захиралар қолдиқлари саноқдан (инвентаризациядан) ўтказилмайди ва солиқ солиш мақсадларида солиқ тўловчининг омборида мавжуд эмас деб баҳоланади (22.09.2021 й. 595-сон ВМҚ 3в-б.),
•  ижара шартномаларининг солиқ органларида ҳисобга қўйилмаганлиги маъмурий жавобгарликга сабаб бўлади (МЖтК 175-б.).

Дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом налоговому резиденту Республики Узбекистан, облагаются налогом у источника выплаты в порядке и подлежат вычету при определении налоговой базы получателем таких доходов (ч. 1 ст. 343 НК).

Форма Расчета налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, а точнее Приложение 3 к Расчету (Справка о полученных дивидендах, с которых был удержан налог при выплате налоговым агентом) не предполагает представления обосновывающего документа. Справки приложения к Расчету (и справка о удержанных налогах и справка о полученных дивидендах) составляются в табличной форме в формате Exel.

Вместе с тем налоговый агент по требованию получателя дивидендов и процентов обязан представить этому лицу справку о сумме дохода и общей сумме удержанного налога за налоговый период по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан (ч. 7 ст. 345 НК).

На основании информации, имеющейся в вопросе, нельзя с уверенностью утверждать, что ваша сделка является контролируемой и требует представления уведомления. Об этом более подробно читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/33346

https://buxgalter.uz/question/33303

https://buxgalter.uz/question/32715

https://buxgalter.uz/question/30621

https://buxgalter.uz/publish/doc/text188848_popadaet_li_pod_kontrol_tco_besprocentnyy_zaem_nerezidenta

Теперь ответ непосредственно на вопрос. Налоговым правонарушением признается виновное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или иного лица, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность (ст. 210 НК). Глава 28 НК устанавливает ответственность за разные виды налоговых правонарушений. В этой главе нет статьи, применимой к непредставлению уведомления о контролируемой сделке. Соответственно, непредставление или позднее представление уведомления не является налоговым правонарушением.

Налоговой отчетностью являются документы налогоплательщика, включающие в себя расчеты и налоговые декларации по каждому виду налога и выплаченным доходам, а также приложения к расчетам и налоговым декларациям, служащие основанием для определения налоговых обязательств налогоплательщиков и налоговых агентов (ч. 1 ст 81 НК). То есть непредставление уведомления в вашей ситуации может быть квалифицировано как непредставление налоговой отчетности, что является административным правонарушением. Непредставление своевременно налоговой отчетности влечет наложение штрафа на граждан в размере трех, а на должностных лиц – в размере десяти базовых расчетных величин (ч. 2 ст. 175 КоАО).

Между тем, налоговые органы могут и сами выявлять контролируемые сделки, даже если налогоплательщик не представил уведомления. Если при проведении налоговой проверки или налогового мониторинга налоговый орган обнаружил факт совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены, налоговый орган самостоятельно извещает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан о выявленных фактах и направляет полученные им сведения о таких сделках (ч. 8 ст. 182 НК ). Налоговый орган, проводящий налоговую проверку или налоговый мониторинг, обязан уведомить налогоплательщика о направлении извещения и соответствующих сведений в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан не позднее десяти дней с даты направления извещения (ч. 9 ст. 182 НК, п. 7 прил. 2 к ПКМ №111 от 10.03.2022 г.). В случае, если уведомление не представлено в установленный срок, оно должно быть представлено не позднее десяти дней с даты получения письма об уведомлении налоговым органом Государственного налогового комитета Республики Узбекистан на основании (п. 5 прил. 2 к ПКМ №111 от 10.03.2022 г.).

Тугатиш чоғида юридик шахснинг акциядорига (иштирокчисига) ушбу акциядорнинг (иштирокчининг) шу юридик шахснинг устав фондидаги (устав капиталидаги) улуши миқдоридан кўп бўлган қисми бўйича пул ёки натура шаклидаги тўловлар дивидендлар деб эътироф этилади (СК 41-м. 1-қ. 2-б.). Демак, солиқ агенти ушбу дивиденддан солиқ ушлаб қолиш керак бўлади (СК 343-м. 1-қ., 345-м. 1-қ.).

Шунингдек, кўп хонали уйларнинг таъсисчига берилиши реализация бўйича айланма ҳисобланади ва ҚҚС оқибатларини юзага келтиради (СК 239-м. 4-қ. 3а, 5-бб.). Агар юқорида кўрганимиздек, кўп хонали хонадонларнинг таъсисчи улушидан кўп бўлган қисмигина дивиденд дея эътироф этилган бўлса, ҚҚСга келганда улуш доирасида ТМҚ билан қайтарилган улуш ҳам реализация бўйича айланма ҳисобланади.

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/question/26983

https://buxgalter.uz/question/23806

https://buxgalter.uz/question/21144

https://buxgalter.uz/publish/doc/text189402_chiqib_ketaetgan_tasischiga_av_berish_qanday_hisobga_olinadi1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text207473_eslatma_ihtieriy_ravishda_tugatish_tartibi1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191562_tasischilar_tarkibidan_chiqish_eki_tugatilishda_kelib_tushgan_tmzning_tannarhi_qanday_aniqlanadi1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text192210_korhona_tugatilaetganda_mulkni_tasarruf_etish_tartibi1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text207442_qanday_qilib_kompaniyani_muammosiz_tugatish_mumkin_1-qism1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text207451_qanday_qilib_kompaniyani_muammosiz_tugatish_mumkin_2-qism1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text207514_qanday_qilib_kompaniyani_muammosiz_tugatish_kerak_3-qism1

Стоимость выбывающих товарно-материальных запасов подлежит списанию с баланса в момент определения факта выбытия (п. 58 НСБУ № 4). То есть списать автомобили с баланса необходимо. Списание произведите на счет 5910 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Пока идет следствие и не установлена причина происшествия, ответственность сторон в ущербе принимать сумму ущерба на свои расходы будет не совсем корректно. Необходимо дождаться окончания следствия и последующих судебных разбирательств. В этот период сумма ущерба должна учитываться на счете 4890 «Счета к получению по претензиям». Если в итоге какая-то часть ущерба будет отнесена на ваши расходы, то вычитаемость или невычитаемость данного расхода в целях налогообложения налогом на прибыль будет зависеть от причины возникновения убытка, точнее, является ли причиной убытка чрезвычайное обстоятельство или нет. Наверное, ответ на данный вопрос нельзя давать до завершения всех следственных и судебных мероприятий. Если причиной ущерба будет признано чрезвычайное обстоятельство (а пожар является таковым), то это вычитаемый расход, иначе – невычитаемый (п. 34 ст. 317 НК).

Отдельного порядка уведомления налоговых органов для таких случаев нет, соответственно, вам по своей инициативе этого делать не обязательно.

Внесению в ЕЭИСВО подлежит информация по инвойсу (п. 2 прил. 3 к прил. 1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.) (а он у вас, судя по информации в тексте вопроса, есть и получен от поставщика до происшествия), а также информация об отгрузке и поступлении товара (п. 5 прил. 3 к прил. 1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.), в том числе о таможенном режиме. НПА не содержит условий о том, каким именно должен быть таможенный режим. По мнению эксперта, режим 76 – уничтожение не должен стать препятствием при закрытии контракта в ЕЭИСВО.

Солиқларни топшириш деганда ҳисоботларни назарда тутдингизми ёки солиқларнинг тўланишиними? Эҳтимол, тўланишини назарда тутгандирсиз.

Авваломбор сиз ҳақиқатда олинган газ миқдоридан фарқли миқдордаги газ учун юборилган ЭҲФни асос келтирган ҳолда рад этишга ҳаклисиз. Белгиланган муддат ичида рад этилмаган ЭҲФ қабул этилган ҳисобланади (14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 2-илова 63-б.). Демак, натижада ЭҲФда кўрсатилган газ миқдори сиз томнингиздан қабул қилинмоқда.

Ҳудудгазтаъминотдан олинган газ қайта ишланади: қуритилади, тозаланида, сиқилади, совутилади ва балки яна бошқа жараёнлардан ҳам ўтар. Ушбу технологик жараёнда хом ашё сифатида кирган газ миқдори ва маҳсулот сифатида чиқган газ миқдорлари орасидаги боғликлик технологик регламент билан белгилангандир. Қабул қилинган ЭҲФдаги ортиқча газ миқдорининг технологик регламентда белгиланган йўқотиш нормаларидан ортиқча қисми сизнинг харажатингизга тушади ва фойда солиғи солиш мақсадида чегирилмайдиган харажат дея тан олинади, чунки бу харажатлар белгиланган меъёрдан ошиқ йўқотишлар ва/ёки иқтисодий асосланмаган сарфдир (СК 317-м. 1-б., 305-м. 1-4-м.м.).

Чегирилмайдиган харажат дея тан олинган хом ашёни сотиб олишда тўланган ҚҚС ҳам ҳисоб (зачет)га олинмайди (СК 267-м. 1-қ. 7-б.).

Акциз солиғига тортиш мақсадида эса ушбу йўқотишлар ўзингизнинг истеъмолингиз дея тан олинади ва шу сифатда солиққа тортилади (СК 283-м. 1-қ. 3-б., 284-м. 1-қ. 7-б.).

Саволга илова файлдаги ошиқча газ миқдорини асословчи ва аксари техник ҳусусиятдаги важларга баҳо беришдан йироқмиз. Шу билан бирга, юзага келган газ йўқотишларининг Ҳудудгазтаъминот билан тузилган шартномада қайси вазиятларда кимнинг зиммасида (харажатида) қолиши батафсил белгиланиши керак. Албатта, монополист контрагент билан бу иш осон кечмайди.

2. Ҳусусий бандлик агентликлари фақат иш қидириш ва ишга жойлаштириш билан боғлиқ фаолиятларни амалга оширишлари мумкин (16.10.2018 й. 501-сонли ЎРҚ 7, 10-м.м.). Ҳусусий бандлик агентликлари учун алоҳида солиқ турлари ёки режимлари белгиланмаган, улар ҳам ҳар қандай бошқа тижорий корхона каби (фаолият турлари чегараланганлигини ҳам инобатга олган ҳолда), қуйидаги солиқларнинг тўловчисидир ёки солиқ агенти вазифасини бажаради.

1. меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги харажатларидан ижтимоий солиқ тўловчисидир (СК 404-м. 1-қ.),
2. ЖШДС бўйича солиқ агенти вазифасини бажаради (СК 386-м.),
3. солиқ солиш объектлари (ер ва кўчмас мулки) бўлганда ер ва мол-мулк солиқлари тўловчисидир (СК 410, 425-м.м.),
4. бирламчи фойдаланишни ёки истеъмол қилган сув бўйича сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўловчичидир (СК 441-м.),
5. умумбелгиланган солиқ режимини танлашса, ҚҚС ва фойда солиғи тўловчиси бўлиши мумкин (СК 237, 294-м.м.),
6. маҳсус солиқ режимларидан айланмадан олинадиган солиқ танланганда, ҚҚС ва фойда солиқлари тўланмайди, уларнинг ўрнига айланмадан олинадиган солиқ тўланади (СК 461, 462-м.м.). Айланмадан солиқ тўловчиси бўлишнинг шартлари бор, улар орасидан ҳусусий бандлик агентлигига алоқаси борлари қуйидагилардир:

• импорт билан шуғулланмаслик, ҳатто корхонада фойдаланиш мақсадида ҳам товар импорти амалга оширилмаслиги керак, чунки импортерлар умумбелгиланган тартибда солиқ тўлшлари керак (СК 461-м. 2-қ. 1-б.),
• солиқ давридаги (бир йиллик) жами жаромади 1 млрд. сўмдан ошмаслиги (СК 461-м. 1-қ. 1-б.).

Уплаченные или признанные штрафы, пеня и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров не подлежат вычету при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (п. 36 ст. 317 НК). Таким образом, на штраф не может быть начислен налог на прибыль, но являясь невычетом, он увеличит налогооблагаемую базу. Штраф, наложенный в текущем периоде, будет влиять на налогооблагаемую базу налога на прибыль текущего периода.

Штрафы не являются объектом налогообложения НДС и акцизного налога (ст. ст. 238, 284 НК).

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/question/32292

https://buxgalter.uz/question/30662

https://buxgalter.uz/question/26201

Если налоговые органы грозят доначислениями по НДС и акцизному налогам, то вероятнее всего, что по результатам проверки начислены не только штрафы, но и изменились объемы поставок вам газа за определенные периоды. Однако в таком случае поставщик должен был выставить дополнительный ЭСФ (п. 3 ч. 1, ч. 4 ст. 257 НК).

В соответствии с НПА Узбекистана представительство не является юридическим лицом, оно также не осуществляет хозяйственную и коммерческую деятельность (п. 7 прил. 1 к ПКМ №76 от 07.02.2024 г.). Ваше представительство, находящееся не в Узбекистане, не подлежит регистрации в качестве налогоплательщика в Республике Узбекистан (ч. 1 ст. 126 НК). В Узбекистане налогоплательщиком является компания, деятельность же представительства компании в другом государстве не может иметь налоговых последствий в Узбекистане отдельно от компании.

О налогообложении вашего представительства в Казахстане вам необходимо проконсультироваться со специалистами по налогообложению в Казахстане.

В соответствии с НПА Узбекистана представительство не является юридическим лицом, оно также не осуществляет хозяйственную и коммерческую деятельность (п. 7 прил. 1 к ПКМ №76 от 07.02.2024 г.). Ситуация в Казахстане схожая, хотя и не регулируется одним НПА, как у нас.

Представительства в Казахстане не являются юридическими лицами (ч. 3 ст. 43 ГК РК). В Казахстане предпринимательской деятельностью разрешено заниматься гражданам, кандасам и юридическим лицам (ч. 1 ст. 2 Предпринимательского Кодекса РК). Это означает, что в Казахстане представительства иностранных компаний (не являясь юридическими лицами) не могут заниматься предпринимательской деятельностью. Исходя из этого, прежде чем реализовывать свою продукцию в Казахстане через представительство, изучите данный вопрос глубже. Вероятнее всего, поставка товара на адрес представительства для дальнейшей реализации превратит ваше представительство в постоянное учреждение. Так произошло бы в Узбекистане, а о решении такого вопроса в Казахстане необходимо проконсультироваться с экспертами по налогообложению в Казахстане.

Экспортом работ (услуг) является выполнение (оказание) работ (услуг) юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания) (ч. 5 ст. 11 ЗРУ № 77-II от 26.05.2000 г.).

На основании вышеизложенного, вывоз продукции на адрес представительства в Казахстан не будет являться экспортом. Договор будет экспортным только в том случае, когда покупателем по договору будет являться юридическое или физическое лицо иностранного государства.

В данной ситуации ваш бывший работник и нынешний ИП – это одно и то же физическое лицо (ч. 1 ст. 31 НК). Поэтому заключать дополнительное соглашение, например о переводе долга на другое лицо (чч. 1, 4 ст. 322 ГК), нет смысла. Соответственно, индивидуальному предпринимателю достаточно будет правильно отразить факт возврата займа в деталях платежа платежного поручения. Для ООО никаких налоговых последствий в данной ситуации нет.

Если ИП является плательщиком налога на прибыль (п. 5 ч. 1 ст. 294 НК), то этот расход будет для него невычитаемым, так как не связан с получением дохода (его предпринимательской деятельностью) (ч. 1 ст. 305 НК). Если же ИП является плательщиком НДФЛ или НСО (ст. 385 НК), то уплата этого долга не будет иметь для него никаких налоговых последствий, так как расходы не принимаются во внимание при определении налогооблагаемой базы по этим налогам (п. 1 ч. 1 ст. 366, ч. 1 ст. 464 НК).

Бу савол аслида жиддий саволдир. Гап шундаки, солиқ тўловчининг солиқ имтиёзларидан фойдалана олиши шартларидан бири мева-сабзавот маҳсулотларининг замонавий қадоқда реализация қилинишидир. Қадоқ замонавий дея топилмаган тақдирда имтиёз қўлланилмайди. Шундай экан қадоқнинг замонавийлиги қандай ва ким томонидан аниқланади?

Афсуски, норматив ҳужжатларда замонавий қадоқнинг таърифи йўқ. Ўзбек тилининг изоҳли луғатларида замонавий сўзининг маъноси ҳозирги замонга ҳос, замона талабларига жавоб берадиган, ҳозирги дея тушунтирилган. Қадоқларга келганда замонавийликни қайдай тушиниш борасида кўп мисоллар келтириб, охири бўлмаган бир бахсга киришиб кетиш мумкин.

Қадоқлар борасида техник регламент мавжуд бўлиб, ушбу регламент қадоқларга нисбатан турли талабларни белгилайди (24.02.2025 йилдаги 109-сонли ВМҚга 1-илова). Шу регламент талабларига тўлиқ жавоб берадиган қадоқ замонавийдир, деган ҳулоса янглиш бўлмайди, зотан, регламент талабларига жавоб бермайдиган қадоқдан фойдаланиш мумкин эмас (24.02.2025 йилдаги 109-сонли ВМҚга 1-илова 8-б.).

Ўзбекистон Республикасининг божхона чегараси орқали товарларни олиб киришни (импортни) амалга оширувчи юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар қайси сана олдинроқ келишига қараб импорт шартномаси тузилган ёки товарлар олиб кирилган (импорт қилинган) санадан бошлаб қўшилган қиймат солиғини ҳамда фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 15-қ.).

Ушбу норма, иккита саволга жавоб беради, ҚҚС ва фойда солиғига ўтадиганлар ким ва улар қачондан эътиборан ҚҚС ва фойда солиғига ўтади? Биринчи саволга жавоб, божхона чегараси орқали товарларни олиб киришни (импортни) амалга оширувчи юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар. Иккинчи саволга жавоб, қайси сана олдинроқ келишига қараб импорт шартномаси тузилган ёки товарлар олиб кирилган (импорт қилинган) санадан бошлаб.

Биринчи саволга ижобий жавоб бўлгандагина, яъни божхона чегараси орқали товарларни олиб киришни (импортни) амалга оширувчи юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорларнинг кимлигига аниқлик киритилгандан кейин, ушбу шахснинг қачонда эътиборан ҚҚС ва фойда солиғига ўтишига аниқлик киритиш мумкин. Мазкур вазиятда эса, импорт товарнинг ўзи мавжуд эмас, демак ЯТТ ушбу (импорт қилинмаган, мавжуд бўлмаган) товарни божхона чегарасидан олиб кирган шахс бўла олмайди. Демак, иккинчи, саволга жавоб излашнинг кераги йўқ. Эҳтимол, кимдир биринчи саволни ташлаб кетган ва фақат иккинчи саволга жавоб берган кўринади.

С 1 ноября 2025 года порядок электронного оформления документов оприходования при закупке сельскохозяйственной продукции у физических лиц за наличные деньги, установленный для предприятий общественного питания и предприятий-экспортеров сельскохозяйственной продукции, применяется ко всем субъектам предпринимательства (подп. «в» п. 12 № УП-138 от 19.08.2025 г.).

Как видно, никаких оговорок или условий в отношении объемов закупок или других условий (критериев) данная норма не содержит. Нет таких оговорок, условий и/или критериев ни в ПКМ №745 от 07.11.2024 г., ни в соответствующем Положении о порядке электронного оформления приходных документов  при  закупке  сельскохозяйственной продукции за наличный расчет у физических лиц (прил. 2 к ПКМ №745 от 07.11.2024 г.).

Таким образом, у вас нет причин для того, чтобы не исполнять данную норму.

Дополнительный материал:

Как оформлять электронный акт закупки сельхозпродукции