ҚҚСни ҳисобга олиш ҳам мумкин, олмаслик ҳам мумкин, бу танлов масаласи. Ходимларни овқатлантириш мавзусига оид қуйидаги материалларни ўқишни тавсия этамиз:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191219_hodimlarning_ovqatlanishi_qanday_tashkil_etiladi

https://buxgalter.uz/question/32656

https://buxgalter.uz/question/17754

Корхона томонидан мол-мулкни (хизматларни) ходимларга шахсий мақсадларда фойдаланиш учун бериш, агар уни (уларни) харид қилиш чоғида ҚҚС суммаси ҳисобга олинмаган бўлса, реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланмайди (СК 239-м. 4-қ. 6-б). Демак, кирувчи ҚҚСни ҳисобга олмасангиз (солиқ ҳисобида буни MY3.soliq.uz сайтидаги “Хизматалар – Электрон ҳужжат айланиши – ҚҚС суммасини ҳисобдан чиқариш” шаклида амалга оширсангиз бўлади), солиқ суммасини овқат нархига қўшиб юборган ҳолда МЧЖ харажатига туширасиз (СК 267-м. 3-қ.). Бу сиз учун осон ва энг қулай йўл.

Юқорида келтирилган СК нормасидан қуйидаги ҳулоса ҳам келиб чиқади: агарда кирувчи ҚҚС суммаси ҳисобга олинган бўлса, ходимларга берган бепул овқатингиз МЧЖ учун реализация ҳисобланади. Реализация амалга оширилганда эса ЭҲФ ёки касса чеки каби белгиланган бошқа ҳужжат расмийлаштириш керак (СК 47-м.). Шу тариқа, олдинроқ ҳисобга олинган ҚҚС суммасига тенг суммада реализация бўйича ҚҚС ҳисобланган бўлади. ҚҚС юзасидан умумий натижа нольга тенг бўлади, бухгалтериянинг иш ҳажми эса ошади. ЭҲФ расмийлаштирмасангиз, реализация суммасини ҚҚС ҳисоботига 1-илованинг 0105 “ҚҚСга тортиладиган бошқа товарлар (хизматлар) реализацияси ва даромадлар” сатрида акс эттириш керак. Бунда ҳам қўшимча ҚҚС ҳисобланган бўлади ва умумий натижа яна нольга айланади.

Нет, не будет. В тексте вопроса нет информации о нормативном акте, согласно которому у вас была льгота. Вероятно, это ПП-5225 от 19.08.2021 г. Данный нормативный акт не содержит никаких условий относительно применения льгот.

Мрамор – это плотный, перекристаллизованный известняк, который добывают из массива в виде крупных блоков для последующей обработки.

Бутовый камень – это куски природного камня неправильной формы, которые остаются после добычи основной породы. При добыче мрамора в качестве бутового камня могут использоваться те куски породы, которые не подходят для последующей обработки и шлифовки.

В статье 452 НК объекты налогообложения налогом за пользование недрами «мрамор» и «бутовый камень» (то, что он мраморный не имеет значения) отделены друг от друга, посмотрите внимательно. Для мрамора ставка налога составляет 5% от его стоимости, но не менее 20 000 сум/куб. м. Для бутового камня ставка налога равна 5% от его стоимости, но не менее 6 160 сум/куб. м.

Таким образом, мрамор и бутовый камень отделены друг от друга, но ставка налога в процентном соотношении у них одинакова – 5%. Такая ставка установлена для всех нерудных строительных материалов, но минимальные суммы налога для разных материалов разные. Так как стоимость этих материалов разная, то при применении к ним одной и той же ставки, выраженной в процентах, сумма налога получится разная. Иначе говоря, сумма налога с кубометра более дорогого мрамора получится больше, чем с кубометра бутового камня при одной и той же процентной ставке.

Солиқ органлари томонидан 11.07.2022 йилдан эътиборан жисмоний шахслар билан ҳисоб-китоблар амалга оширлганда бир томонлама ЭҲФ расмийлаштириш чекланган. Лекин бу чеклов экспорт ва импорт амалиётларига тегишли эмас. Бу ҳақда расмий ҳабар ҳам берилган, бу ҳақда манбага қаранг.

Бир томонлама ЭҲФ расмийлаштиришда экспорт шаклидаги ҳужжат турини танланг, шунда норезидентнинг исми-шарифини киритишингиз кифоя қилади, унинг ЖШШИР коди керак бўлмайди (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова 60-б.).

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text183095_jismoniy_shahslar_bilan_hisob-kitoblarda_bir_tomonlama_ehfsiz_ishlash_mumkinmi

Ваше мнение о том, что недостача не может квалифицироваться реализацией, верно. Поэтому, если это действительно было хищение, организованное только заведующим складом, то решение налогового органа не понятно. При признании реализации, которая, скорее всего, не была отражена в регистрах учета, последует и признание сокрытия налоговой базы с наложением штрафа (чч. 1, 2 ст. 223 НК), что и произошло. Конечно, у вас есть право обжалования решения налогового органа (ч. 1 ст. 230 НК). При этом, возможно, вы сможете добиться отмены штрафа. В НК установлены условия уменьшения размера штрафа в два раза (чч. 3, 4 ст. 218 НК), в том числе и при признании вины в выявленных налоговых правонарушениях и добровольной уплате сумм финансовых санкций в десятидневный срок со дня получения решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обжалование решения налогового органа будет означать, что вы его не признаете, соответственно уменьшение размера штрафа неприменимо.

В решении о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного налогового правонарушения, так как они установлены проведенной налоговой проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые в свою защиту лицом, в отношении которого проводилась проверка, и результаты проверки этих доводов (ч. 2 ст. 159 НК). Поэтому внимательно прочтите решение налогового органа – возможно, в нем отражены факты и/или обстоятельства, позволившие квалифицировать данную ситуацию реализацией.

Читайте о НДС при недостачах в материале: https://buxgalter.uz/question/23884

Данное нововведение связано с необходимостью возврата суммы НДС, уплаченного отдельными категориями граждан при покупке некоторых товаров, и осуществляется в качестве эксперимента в г. Ташкенте с 1 октября 2025 г. (подп. «в» п. 2 № УП-267 от 18.07.2024 г., п. 2 ПКМ №610 от 29.09.2025 г.). Естественно, что эксперименты не бывают без сложностей.

Для обеспечения требований НПА, названных в тексте вопроса, необходимо прежде всего внесение изменений в программное обеспечение ККМ (онлайн-ККМ). Для этого прежде всего необходимо разработать (придумать) алгоритмы операций отражения новых данных в чеке для различных ситуаций. По сути, новые алгоритмы приведут к обновлению программного обеспечения ККМ. Вероятно, маркетплейсам останется только скопировать данные алгоритмы. А вам, как продавцу на маркетплейсе, остается только ждать внедрения маркетплейсом требований НПА на практике.

Читайте дополнительно по теме:

https://buxgalter.uz/question/33741

1. Бир қарашда СКда товар (хизмат) реализация қилинганда ЭҲФ расмийлаштириш мажбурияти юридик шахслар ва ЯТТларга тегишли (СК 47-м. 1-қ.), ўзини ўзи банд қилган шахслар эса ЯТТ ҳисобланмайди (23.12.2020 й. 806-сон ВМҚга 1-илова 1,4-б.б.). Шу билан бирга, ўзини ўзи банд қилган шахсларнинг ЭҲФ расмийлаштира олиши учун имконият яратиш вазифаси Солиқ қўмитасига юклатилган (08.06.2020 й. 4257-сон ПҚ 4-б.). Солиқ қўмитаси бу вазифани бажарган ва ўзини ўзи банд қилган шахслар юридик шахсларга реализация қилган товар (хизмат)лари юзасидан мобиль илова орқали ЭҲФ тақдим қилиш имкониятидан фойдаланишлари мумкин (23.12.2020 й. 806-сон ВМҚга 1-илова 19-б.). Амалиётда ўзини ўзи банд қилган жисмоний шахслар бу ишни ЭҲФ операторлари сайтларидаги шахсий кабинетларидан ҳам қилишлари мумкин.

Эътибор қилинса, норматив ҳужжатларда ўзини ўзи банд қилган шахслар ЭҲФ тақдим қилиш имкониятидан фойдаланишлари мумкинлиги белгиланган, лекин биронта норматив ҳужжатда уларнинг зиммасига ЭҲФ расмийлаштириш мажбурияти юкланмаган. Лекин, фуқаролар ва юридик шахслар шартнома тузишда эркиндирлар, шартнома тузишга мажбур қилишга йўл қўйилмайди (ФК 354-м. 1,2-қ.қ.). Юридик шахслар учун эса, кирим қилинаётган товар (хизмат)ларнинг ҳужжатлаштирилган бўлиши масаласи муҳим. ЭҲФсиз харид қилинган товар (хизмат) юридик шахслар учун ҳужжатсиз ҳисобланади. Улар ҳужжатсиз товар (хизматлар) учун молиявий жарима олишлари мумкин (СК 223-м.), шунингдек бундай товар (хизмат)лар қиймати харажатга олиб борилганда, солиққа тортиш мақсадида чегираладиган харажат ҳам ҳисобланмайди (СК 305-м. 1,2-қ.қ.). Демак, юридик шахс харид қилган товар (хизмат)и учун ЭҲФ расмийлаштириб бермаган ўзини ўзи банд қилувчи шахс билан шартнома тузмай қўя қолади. Демак, ўзини ўзи банд қилган шахсларга ЭҲФ расмийлаштира олиш имконияти юридик шахслар билан шартнома туза олишлари учун яратилган. Экспертнинг фикрича, юридик шахслар ўзини ўзи банд қилган шахслар билан шартнома тузишда ЭҲФ расмийлаштириш шартини алоҳида банд билан кўзда тутишлари фойдадан ҳоли бўлмайди.

2. Ўзини ўзи банд қилган шахснинг амалга ошириши мумкин бўлган фаолият турлари (иш, хизматлар) қатъий белгиланган (08.06.2020 й. 4257-сон ПҚга илова). Ушбу рўйхатда улгуржи ёки чакана савдо йўқ, яъни ўзини ўзи банд қилган шахс сотаётган товарини сотиб олган бўлиши мумкин эмас, ўзи ишлаб чиқарган бўлиши керак, шу жумладан сут ва нонни ҳам (08.06.2020 й. 4257-сон ПҚга илова 72, 76-б.б.). Демак, ўзини ўзи банд қилган шахс сотаётган товарнинг кирим ҳужжати  бўлиши мумкин ҳам эмас. Бундан ташқари, норматив ҳужжатлар билан ўзини ўзи банд қилган шахсларга ҳужжат айланишини юритиш бўйича мажбуриятлар юкланмаган.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/question/26165

https://buxgalter.uz/publish/doc/text183497_uzbekistonda_uzini_uzi_band_qilgan_shahslar_qanday_ishlashadi

https://buxgalter.uz/publish/doc/text172904_uzini_uzi_band_qilganlar_ishi_tugrisida_15_ta_muhim_savol

https://buxgalter.uz/question/33639

1. Передача имущества учредителю при ликвидации юрлица – плательщика НДС признается оборотом по реализации товара и облагается НДС (подп. «в» п. 3 ч. 4 ст. 239 НК). Средства, полученные учредителем – юрлицом в пределах вкладов в УФ при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его участниками, не учитываются в качестве доходов (п. 3 ст. 304 НК). Для учредителя-физлица налоговые последствия также не возникают, поскольку он получает обратно средства или имущество в пределах своего вклада в УФ предприятия. Если действительная стоимость доли окажется больше доли учредителя в уставном фонде, сумма превышения является дивидендами (п. 2 ч. 1 ст. 41 НК). Доходы в виде дивидендов облагаются налогом у источника выплаты (ст. 343, 351, 381, 382 НК).

Все это необходимо предусмотреть, рассчитать в ходе ликвидационного процесса, зарезервировать (в том числе и от предварительной реализации имущества) денежные средства под предстоящие платежи.

2. В процессе ликвидации составляются промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс по завершении всего процесса (пп. 22, 31 прил. 1 к ПКМ №704 от 21.08.2019 г.).  Если юридическое лицо было ликвидировано (реорганизовано) до конца календарного года, последним налоговым периодом для него признается период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации) (ч. 7 ст. 73 НК). Налоговая отчетность представляется после завершения налогового периода в сроки, установленные НК, то есть по итогам года или квартала (ч. 15 ст. 82, ст. 338, ч. 4 ст. 339 НК). Доступ к персональному кабинету будет и после завершения ликвидации.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/33862

https://buxgalter.uz/question/32785

Установить порядок, в соответствии с которым с 1 апреля 2025 года внедряется система референтного ценообразования на отпускаемые по рецепту лекарственные средства отечественного и зарубежного производства (подп. «а» п. 1 № ПП-4554 от 30.12.2019 г.). В рамках системы референтного ценообразования определяется предельная цена, выше которой продавать импортные лекарственные средства нельзя (пп. 2, 18 Положения, рег. МЮ №3242 от 10.06.2020 г.).

Если вы реализуете товар по референтной цене, то это и есть ваша цена реализации. Возмещение разницы в стоимости не имеет отношения к доходу реализации, отражаемому в стр. 020 прил. 1 расчета налога на прибыль (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК), поэтому это будет вашим прочим доходом, отражаемым в стр. 220 прил. 1 расчета налога на прибыль, который включается в совокупный доход по стр. 010 прил. 1 расчета налога на прибыль (п. 27 ч. 3 ст. 297 НК). То есть сумма возмещения не облагается налогом на прибыль отдельно от других доходов, а включается в совокупный доход, при вычитании расходов из которого находится налогооблагаемая прибыль (ч. 1 ст. 296, п. 1 ч. 2 ст. 295 НК).

Пакет 10601_19 предназначен для сельскохозяйственных предприятий, ваше же предприятие занимается производством колбасных изделий (на основании ОКОНХ 18211 и ОКЭД 10132) и относится к предприятиям обрабабатывающей промышленности (ОКЭД, ред. 2). Соответственно, сдавайте расчет по пакету 10601_17 Расчет налога за пользование водными ресурсами (для юридических лиц, а также индивидуальные предприниматели).

Божхона юк декларацияси декларант ёки божхона брокери томонидан божхона органига тақдим этиладиган ва муайян божхона режимига жойлаштириладиган товарлар ҳақидаги тўғри маълумотлар кўрсатилган ҳужжатдир (БожК 258м 1қ.). Жисмоний шахснинг ушбу импорт қилинаётган автотранспортга нисбатан мулкий ҳуқуқларининг юзага келишига сабаб бўлган битим мавжуд, БЮД ҳам ушбу ҳужжат асосида тўлдирилади, шу жумладан БЮДда акс эттирилган битим хусусияти тўғрисидаги графаси ҳам. Демак, товарнинг қандай тартибда қўлга киритилганлигини БЮД эмас, аввалом бор битим белгилаган. ЖШДСнинг юзага келиш-келмаслиги ҳам битим шартларига кўра белгиланиши керак. Масалан, сиз маълумот сўраган кодлар орасида “84 - Ҳадя сифатидаги операциялар” коди ҳам бор ва БЮДда битим ҳусусияти учун ушбу код ишлатилганда ҳам, ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари, ҳусусан солиқ базаси БЮДга асосан эмас, ҳадя тўғрисидаги битим ҳужжатларига асосан юзага келади. Ҳадя қийматини аниқлашда эса, эҳтимол БЮД маълумотлари фойдали ҳам бўлар.

Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан при условии, что покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 241 НК). Т. к. ваше предприятие зарегистрировано в Узбекистане, в целях налогообложения НДС Узбекистан является местом их реализации, соответственно, возникает обязательство по уплате НДС.

Ваше предприятие как налоговый агент обязано исчислить НДС, удержать его у иностранного предприятия и уплатить в бюджет. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает налог за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату налога, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

Доходы нерезидента за технические услуги, определяемые как оплата услуг управленческого, технического или консультационного характера, облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п. 17 ч. 2 ст. 351 НК). Что касается места оказания услуги (за границей), доход от оказания такой услуги не может быть квалифицирован как доход не от источника выплаты в Республике Узбекистан (п. 2 ч. 3 ст. 351).

Таким образом, налог на доход резидента возникает. Касаемо СОИДН в части освобождения от налогообложения доходов нерезидента, они не одинаковы во всех СОИДН, а в вопросе нет информации о стране резидентства компании А. Посмотрите СОИДН со страной резидентства вашего учредителя. Если согласно СОИДН есть освобождение, обратите внимание на выполнение требований, предъявляемых к сертификату резидентства (ст. 358 НК).

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан при условии, что покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 241 НК). Местом реализации услуг также признается территория Республики Узбекистан, если услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Узбекистан. К таким услугам, в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, услуги, связанные с разработкой архитектурного проекта, подготовкой и координацией строительной деятельности, с авторским и (или) техническим надзором за архитектурной и строительной деятельностью, пусконаладочные, ремонтные, реставрационные работы с недвижимостью, работы по озеленению, а также предоставление недвижимого имущества в аренду (п. 1 ч. 3 ст. 241 НК).

Таким образом, услуги проектирования связаны с недвижимостью (объектом строительства) в Узбекистане, покупатель услуги осуществляет деятельность на территории Республики Узбекистан через свое ПУ и соответственно, уже на этапе приобретения услуги проектирования нерезидент (а точнее его ПУ) является налоговым агентом при покупке услуги у (другого) иностранного лица (чч. 1, 2 ст. 255 НК). Если в соответствии с условиями контрактов услуги предоставляются иностранными лицами без учета налога, то по данным услугам налоговая база определяется налоговыми агентами исходя из стоимости оказанных услуг без учета налога. В данном случае налоговый агент обязан самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (ч. 7 ст. 255 НК). Кроме этого, этот НДС будет еще и входным НДС для покупателя нерезидента (ПУ), подлежащим принятию к зачету при выполнении условий зачета (ч. 1 ст. 266 НК).

ПУ, как плательщик НДС, обязано представлять налоговую отчетность по НДС (ст. 273 НК), а Расчет НДС по услугам, полученным от иностранных лиц, тоже является частью отчетности по НДС.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/question/33166

https://buxgalter.uz/question/23734

https://buxgalter.uz/question/31978

https://buxgalter.uz/question/33960

04.09.2025 й. 153-сон ПФ билан 2026 йил 1 январдан бошлаб қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчилари томонидан етиштирилган қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари (бундан пахта ва ғалла мустасно) реализацияси учун қўшилган қиймат солиғининг «ноль» ставкаси жорий қилинмоқда (04.09.2025 й. 153-сон ПФ 2-б.). Табийки, ҚҚС тўловчисининг маҳсулотига ноль ставкада ҚҚС жорий этилгандан кейин унинг фаолиятини олиб бориши, маҳсулот етиштириши учун қилган харажатлари (харид қилган товар, иш ва хизматлари) бўйича кирувчи ҚҚС суммасининг ҳисобга олиниши эвазига ҚҚС ҳисоботида тўланиши керак бўлган ҚҚС суммаси манфий чиқади. Солиқ тўловчи манфий ҚҚС суммасининг ўрнини қоплаш ҳуқуқига эга бўлади (СК 272-м. 3-қ.). Солиқ ўрнини қоплаш эса солиқ бўйича келгуси тўловлар ҳисобидан ёки бюджетдан қайтариш шаклида бўлиши мумкин (СК 274-м. 1,2-қ.қ.). Ноль ставкада имтиёз берилган экан, келгусида ҳам ушбу солиқ тўловчиларнинг солиқ суммалари манфий чиқаверади, шундай экан уларга солиқ суммасини қайтариш йўли қолмоқда.

Қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчиларига (бундан пахта ва ғалла мустасно) қўшилган қиймат солиғи суммаси ўрнини қоплаш (қайтариш) 3 кун муддатда автоматлаштирилган тарзда амалга оширилади (04.09.2025 й. 153-сон ПФ 3в-б.). Имтиёзга эга қишлоқ хўжалиги корхонасига товар ёки хизматини реализация қилган корхона ҚҚС ҳисоботини кейинги ойнинг 20 санасига қадар топширади ва солиқни тўлайди (СК 273-м. 1,2-қ.қ.). Кўриниб турибдики, ҚҚС суммаси ҳали бюджетга келиб тушмасдан аввал қопланиши керак. Бу вазиятда тўланиши керак бўлган солиқ суммасининг бюджетга келиб тушмай қолиш хавфи мавжуд.

Шундай экан, солиқ органи ушбу хавфни кўриб, баҳолай олиши керак ва бюджетга келиб тушмаслик хавфи юқори бўлган суммаларни, токи улар келиб тушмагунча, қайтармай (имтиёз эгасининг ҳисобига ўтказмай) туради (04.09.2025 й. 153-сон ПФ 4б-б.). Буни амалга ошириш учун эса, реализация қилинган товар (хизмат)лар бўйича ЭҲФларни ўз вақтида (реал вақт режимида) кўриш (кузатиш) имкони керак.

Солиқ органи юқоридаги вазифаларни бажариш ва хавфни реал вақт режимида баҳолаш тизимини жорий қилмоқда. Хабарнома шу ҳақда. Зотан, ЭҲФ товар жўнатилган ёкт хизмат кўрсатилган санада расмийлаштирилиши керак (04.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова 4-б.). Амалда эса солиқ тўловчаларнинг бир қисми ЭҲФларни кечикиш билан расмийлаштирираётгандир. Эҳтимол, жорий этилаётган тизим кечикиш билан расмийлаштирилаётган ЭҲФларни ҳам аниқлаши керакдир, бундай ҳолат юзага келганда эса юқорида келтирилган норма бузилган бўлади. Эҳтимол, бошқа қоидаларнинг ҳам бузилиш ҳолатлари мавжуддир. Хабарномада тизим тест режимида ишлаётган вақт мобайнида (яъни 2026 йил 1 январга қадар) тизим томонидан аниқланадиган ЭҲФларни кечиктириб расмийлаштираётган (ёки бошқа қоидабузарликлар бўйича) солиқ тўловчиларга нисбатан чора кўрилмаслиги ҳам таъкидланган.

Конечно, будет. Оформлять необходимо один документ. При реализации товаров (услуг) ЭСФ не оформляется, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (ч. 3 ст. 47 НК).

Сама по себе покупка какого-либо товара не влечет за собой никаких налоговых последствий, ведь при покупке товара один вид актива (деньги) обменивается на другой актив (товар), который впоследствии может привести к расходу.

В новой редакции Налогового кодекса отсутствует определение представительских расходов. Поэтому для обоснования их экономической оправданности определите в учетной политике цели и перечень таких расходов. Вручение ценного подарка лицу, в сотрудничестве с которым вы заинтересованы, сложно будет отнести к представительским расходам, тем более, если подарком является алкогольная продукция. Второй аспект, так как это алкоголь, то получателем подарка могут быть только физические лица (юрлица не употребляют алкоголь).

Все же, если вы отнесете такой расход к представительским и обоснуете это, то:

• такой расход будет вычитаемым в целях налогообложения налогом на прибыль (ч. 4 ст. 305 НК);
• затраты предприятия на представительские расходы не рассматриваются в качестве доходов физических лиц (п. 5 ч. 3 ст. 369 НК). Поэтому при надлежащем оформлении документов в вашем случае налоговые последствия по НДФЛ не возникнут;
• суммы НДС, уплаченные при приобретении услуг и товаров для представительских расходов, не подлежат зачету (п. 5 ч. 1 ст. 267 НК);
• списание подарка можете произвести на основании акта комиссии, так как вряд ли будет уместным сбор подписи получателя в ведомости на раздачу.

В противном случае (расход не представительский), этот ценный подарок как материальная выгода физического лица будет:

• для предприятия невычитаемым расходом (п. 3 ст. 317 НК);
• материальной выгодой в виде безвозмездно полученного имущества для физического лица (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК), облагаемая НДФЛ (п. 3 ст. 370, ч. 1 ст. 365 НК). При этом в стоимость этой материальной выгоды войдут, кроме стоимости приобретения, еще и суммы НДС и акцизного налога (чч. 2,3 ст. 376 НК). Перерасчет суммы налога физических лиц, получивших подарок, материальную помощь и иные виды помощи не по месту основной работы или от других налоговых агентов, производится налоговыми органами при подаче физическим лицом декларации о совокупном годовом доходе (ч. 7 ст. 388 НК). У вас же, как налогового агента, возникнет обязательство по представлению в налоговые органы справки о физических лицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты (п. 1 ч. 1 ст. 389 НК). Можно, конечно, уплатить НДФЛ за счет средств предприятия, но это опять будет невычитаемым расходом (п. 27 ст. 317 НК). Последствий по социальному налогу не возникнет (ч. 1 ст. 403 НК);
• входной НДС можно будет принять к зачету в том случае, если будет обоснована экономическая оправданность подарка (ч. 3 ст. 239 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text194914_kak_uchityvat_korporativnye_podarki

Субъектами компенсационных выплат за загрязнение окружающей природной среды и размещение отходов на территории Республики Узбекистан являются (п. 5 Положения, утв. ПКМ №202 от 12.04.2021 г.):

• юридические лица, которые осуществляют выбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду, сбросы сточных вод и размещающие отходы на территории Республики Узбекистан;
• юридические лица, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, осуществляющие сверхнормативные сбросы загрязняющих веществ в коммунальные канализационные сети городов и других населенных пунктов.

Конечно же, вам не придется платить компенсационные выплаты за отходы, образовавшиеся на объектах ваших заказчиков, но наверняка у вас есть и свои отходы, например, выбросы в атмосферу при сжигании моторного топлива от использования транспортного средства (прил. 2, 3 к Положению, утв. ПКМ №202 от 12.04.2021 г.). Возможно, на своей территории вы осуществляете выбросы в канализацию загрязняющих веществ, входящих в соответствующий перечень (прил. 4 к Положению, утв. ПКМ №202 от 12.04.2021 г.). И наконец, какие-то твердые бытовые отходы на своей территории у вас наверняка образовываются (прил. 5 к Положению, утв. ПКМ №202 от 12.04.2021 г.). То есть деятельность предприятия вряд ли может быть совсем безотходной.

Формулы для расчета суммы компенсации определены соответствующим Положением (п. 8 Положения, утв. ПКМ №202 от 12.04.2021 г.). Для расчета необходимы, прежде всего, данные о количестве выбросов. Например, из количества израсходованного бензина можно определить количество выбросов в атмосферу. Рекомендуем обратиться в орган экологии, где вам помогут рассчитать количество выбросов и составить отчет.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/32279

Прежде всего вам необходимо списать данную задолженность в бухгалтерском учете, для чего необходимо издать соответствующий приказ (ч. 3 ст. 313 НК, п. 5 прил. 4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Для издания приказа у вас должно быть основание, при банкротстве таким основанием является определение экономического суда о завершении производства по делу о ликвидации юридического лица – банкрота и итоговый отчет о результатах проведения процедуры производства по ликвидации хозяйствующего субъекта (п. 6 прил. 4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

В данной ситуации производится корректировка налоговой базы по НДС (ч. 3 ст. 257 НК). Она должна быть произведена в пределах годичного срока, а по товарам (услугам), на которые установлен гарантийный срок, – в пределах гарантийного срока (ч. 3 ст. 257 НК, п. 9 прил. 4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Для корректировки вам необходимо будет представить уточненную налоговую отчетность за соответствующий прошлый период (п. 16 прил. 4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). В вашей уточненной отчетности сумма налога к оплате будет меньше, значит, она пройдет не сразу, вероятнее всего налоговые органы запросят у вас основание для уменьшения. Заранее подготовьте документы согласно перечню по пункту 10 приложения 4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.

При этом ваш контрагент тоже должен произвести корректировку суммы НДС, ранее принятой им к зачету (п. 17 прил. 4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.), однако в случаях безнадежной задолженности сумма налога, ранее принятая к зачету при приобретении товаров (услуг), подлежит исключению в том налоговом периоде, в котором произведена такая корректировка (п. 18 прил. 4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). То есть у вашего контрагента (покупателя) корректировка произойдет в текущем периоде, но это уже вопрос налогового администрирования, который, надеемся, не создаст для вас лишних проблем.

Налогоплательщик налога на прибыль вправе вычесть безнадежные долги, связанные с получением налогооблагаемых доходов в предыдущие отчетные (налоговые) периоды (ч. 2 ст. 313 НК). На практике, при сдаче расчета по налогу на прибыль расходы по безнадежным долгам указываются в строке 0116 приложения 2 (по году – стр. 0315 приложения 2.1) к расчету.

В результате, за счет корректировки и вычета вы уплатите меньшие суммы налогов в текущем периоде.

Таҳлилнинг ҳуқуқий асоси: СК 138-м. 3-қ. билан солиқ органлари текширишдан олдинги таҳлил ўтказишлари мумкинлиги белгиланган. Таҳлил методологияси (тартиби, формулалари) биронта норматив ҳужжат билан белгиланган эмас. Демак, таҳлилнинг ўтказилиши ёки унинг методологияси, таҳлил жараёнида фойдаланилган усуллар, таққослаш формулаларини нотўғри дейиш учун асосимиз йўқ.

СКда фарқли сўзлардан фойдаланилган бўлсада, ушбу солиқларнинг солиқ базаси бир хил, реализация ҳажми (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 451-м. 2-қ.). Савол матнида фойдали қазилма тури ҳақида маълумот йўқ. Агарда фойдали қазилманинг бир миқдори корхонанинг ўз  ишлаб чиқариш ёки хўжалик эҳтиёжлари учун фойдаланилган бўлса ҳам, ушбу  миқдордан ҳам ўртача реализация нархидан келиб чиқиб солиқ ҳисобланади (СК 451-м. 5-қ.). Лекин, ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ ҳисоботингизда реализация ҳажми ва ўз ишлаб чиқариш ёки хўжалик эҳтиёжларингиз учун фойдаланилган ҳажмлар алоҳида кўрсатилади. Демак, ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқни ҳисоблашда реализация ҳажми, баҳоси алоҳида кўринар экан, ушбу икки солиқнинг солиқ базалари солиштирилиши мумкин ва солиқ органи айнан шуни амалга оширмоқда. Иловадаги таҳлилий жадвалдан ҳам кўриниб турибдики, фойдали қазилманинг реализация ҳажми ҚҚС ҳисоботидаги реализация ҳажмидан кўп.

В этом деле нет логики. Если акт выполненных работ «был подписан» в 2020 году, почему стороны не представили его в ходе судебного разбирательства. Можно задать еще массу подобных вопросов, на которые вряд ли будет получен ответ.

Получение подрядчиком аванса означает, что у него появились обязательства по договору и это не обязательство возврата аванса, а обязательство выполнить СМР. Акт выполненных работ подписывается двумя сторонами. Составление документа задним числом может быть квалифицировано подделкой официального документа, предоставляющего право или освобождающего от обязанности. А это статья из УК (ч. 1 ст. 228 УК).

Реализацией товаров или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары или возмездное оказание услуг (ч. 1 ст. 46 НК). Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч. 4 ст. 242 НК). Акт выполненных работ означает, что услуга оказана. Если ваш объект считается объектом незавершенного строительства (то есть строительство не завершено в нормативный срок) и по нему уже возникли налоговые последствия по уплате налога на имущество (п. 2 ч. 2 ст. 411 НК), то акт задним числом увеличить среднегодовую стоимость незавершенного строительства, что приведет к доначислению налога (п. 2 ч. 1 ст. 412 НК).

Последствий по НДС и налогу на прибыль от подобного действия быть не должно.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/23936

https://buxgalter.uz/question/30914