Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан при условии, что покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 241 НК). Т. к. ваше предприятие зарегистрировано в Узбекистане, в целях налогообложения НДС Узбекистан является местом их реализации, соответственно, возникает обязательство по уплате НДС.

Ваше предприятие как налоговый агент обязано исчислить НДС, удержать его у иностранного предприятия и уплатить в бюджет. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает налог за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату налога, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

Доходы нерезидента за технические услуги, определяемые как оплата услуг управленческого, технического или консультационного характера, облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п. 17 ч. 2 ст. 351 НК). Что касается места оказания услуги (за границей), доход от оказания такой услуги не может быть квалифицирован как доход не от источника выплаты в Республике Узбекистан (п. 2 ч. 3 ст. 351).

Таким образом, налог на доход резидента возникает. Касаемо СОИДН в части освобождения от налогообложения доходов нерезидента, они не одинаковы во всех СОИДН, а в вопросе нет информации о стране резидентства компании А. Посмотрите СОИДН со страной резидентства вашего учредителя. Если согласно СОИДН есть освобождение, обратите внимание на выполнение требований, предъявляемых к сертификату резидентства (ст. 358 НК).

Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (ч. 3 ст. 357 НК).

Как видно, НК однозначно определил условие применения СОИДН без каких-либо оговорок или допущений. В отношении налогообложения указанного лица не могут быть применены нормы СОИДН Узбекистан – РФ до тех пор, пока не будет представлен сертификат. Документы, поименованные в тексте вопроса, подтверждают, что он не является резидентом РФ на текущий момент.

Савол матнидаги маълумотлар асосида Болгария резидентининг даромадлари тадбиркорлик фаолиятидан олинган даромад сифатида малакаланади. Агар Болгария резидентининг фаолияти ДМ ташкил этилишига олиб келмаётган бўлса, Ўзбекистон ва Болгария ўртасидаги конвенцияга асосан Болгария резидентининг даромадлари Ўзбекистонда солиққа торишдан озод этилиши мумкин (Ўзбекистон-Болгария ИСЙҚБ 7-м.). Болгария резиденти ўзига даромад тўлаб берилишидан олдин апостилли резидентлик сертификатини тақдим этиши керак (СК 357, 358-мм.).

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text209137_ikkieqlama_soliq_solishga_yul_quymaslik_tugrisidagi_bitimlar_qanday_qullaniladi

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text208333_soliq_rezidentligi_sertifikatiga_qanday_talablar_quyiladi

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text208470_halqaro_shartnomani_qullash_uchun_qaysi_hollarda_rezidentlik_sertifikatini_taqdim_etish_kerak

Доход арендодателя нерезидента облагается налогом с доходов нерезидента (п. 10 ч. 2 ст. 351 НК). Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством Республики Узбекистан, то применяются правила международного договора (ч. 2 ст. 2 НК).

Не во всех СОИДН предусмотрены одинаковые нормы, а в тексте вопроса нет информации о резидентстве арендодателя. Кроме этого, в СОИДН отдельно регулируются международные перевозки, и в вопросе нет информации об использовании арендованного самолета в международных перевозках. Поэтому рекомендуем задать вопрос повторно с уточнениями.

Рекомендуемые материалы:

https://buxgalter.uz/question/34891

https://buxgalter.uz/question/23339

https://buxgalter.uz/question/20649

Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов

Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения

Вопрос является продолжением вопроса ID 34899. Воздушное судно использовалось только на местных направлениях. Доходы резидента Болгарии от аренды воздушного судна квалифицируются как доходы от предпринимательской деятельности.

Доход арендодателя нерезидента облагается налогом с доходов нерезидента (п. 10 ч. 2 ст. 351 НК). Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством Республики Узбекистан, то применяются правила международного договора (ч. 2 ст. 2 НК).

В соответствии со статьей 7 СОИДН Узбекистан – Болгария в данной ситуации доходы болгарского резидента освобождаются от налогообложения в Узбекистане.

Читайте рекомендации по теме:

Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения

В каких случаях нужно представлять сертификат резидентства для применения международного договора

Какие требования предъявляются к сертификату налогового резидентства

1. В принципе, налоговый орган дает вам ответ из НК о том, что оригинал сертификата резидентства, заверенный компетентным органом иностранного государства (как раз ваша ситуация), должен быть предоставлен с консульской легализацией или апостилем (п. 1 ч. 1 ст. 358 НК). Это требование Налогового Кодекса, и оно однозначно. Этой нормы достаточно для утверждения, что на вашем оригинале сертификата резидентства необходима и обязательна легализация или апостиль.

2. Консульская легализация подтверждает подлинность печатей и штампов и полномочия подписанта на документе, представленном для легализации (п. 2 прил. к ПКМ №610 от 20.11.2023 г.). Понятное дело, необходимость в такой процедуре возникает за рубежом, где легализацию производят консульства (п. 3 прил. к ПКМ №610 от 20.11.2023 г.).

Апостиль предназначен для тех же целей, что и легализация, только апостилирование производится не консульствами за рубежом, а государственными органами и учреждениями государства, то есть не за границей, а внутри страны (п. 11 прил. к ПКМ №610 от 20.11.2023 г.). Если документ апостилирован, то он не требует легализации (п. 11 прил. к ПКМ №610 от 20.11.2023 г.). Таким образом, о получении апостиля необходимо позаботиться заблаговременно, пока документ не вывезен из страны. А если документ уже вывезен, то его надо вернуть для получения апостиля или обратиться в консульство за легализацией.

И Узбекистан, и Казахстан присоединились к так называемой Конвенции об апостиле (Конвенция, отменяющая требование легализации иностранных официальных документов, Гаага, 05.10.1961 г.). В странах, присоединившихся к Конвенции, легализация не нужна, то есть формально освобождение от легализации имеет место быть (ст. 2 Конвенции, Гаага, 05.10.1961 г.). Но статьей 3 Конвенции установлено, что для удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинности печати или штампа, которыми скреплен этот документ, является проставление предусмотренного статьей 4 Конвенции апостиля компетентным органом государства, в котором этот документ был совершен. То есть освобождение от легализации есть, но может понадобиться апостиль и не более того.

Не все государственные органы и учреждения могут проставлять апостили на своих документах. Каждое договаривающееся государство назначает, с учетом их официальных функций, те органы, которым предоставляются полномочия на проставление апостиля. Оно уведомляет об этом назначении Министерство иностранных дел Нидерландов в момент сдачи на хранение своей ратификационной грамоты или грамоты о присоединении, или заявлении о распространении действия. Оно уведомляет Министерство также о любом изменении в назначении этих органов (ст. 2 Конвенции, Гаага, 05.10.1961 г.). Так что есть и вопрос о том, мог ли государственный орган Казахстана, выдавший сертификат резидентства, сам проставить апостиль или за апостилем необходимо было обращаться в другую инстанцию. Так что в некоторых случаях консульская легализация более приемлема с практической точки зрения, хотя и не совсем соответствует Конвенции (ст. 9 Конвенции, Гаага, 05.10.1961 г.).

Таким образом, НК требует подтверждения подлинности и полномочий печатей и подписей. Это требование не противоречит нормам Конвенции. Конвенция не предусматривает норм, которые ограничивают возможные требования о подтверждении подлинности и полномочий печатей и подписей.

1. Здесь необходимо определиться с «технологией». Информация как таковая, независимо от ее содержания (техническая, технологическая и др.), не признается объектом интеллектуальной собственности. В то же время информация может выступать формой выражения таких объектов интеллектуальной собственности, как произведения науки и изобретения, а также охраняться в качестве секретов производства (ноу-хау) (ст. 1031 ГК). Авторское право распространяется на произведения науки, литературы и искусства, являющиеся результатом творческой деятельности, независимо от назначения и достоинства произведений, а также способа их выражения (ст. 6 № ЗРУ-42 от 20.07.2006 г.). При этом авторское право не распространяется на идеи, принципы, методы, процессы, системы, способы или концепции как таковые (ч. 3 ст. 5 № ЗРУ-42 от 20.07.2006 г.). Применительно к технической и технологической информации это означает, что объектом авторско-правовой охраны пользуется не информация как таковая, а являющаяся результатом творческой деятельности форма ее выражения (например, отчет о проведенном научном исследовании). Таким образом, заключить лицензионный договор, включающий технологию, не получится. Остается вариант франшизы в соответствии с главой 50 ГК.
2. Да, требуется (ст. 863 ГК), в соответствии с административным регламентом согласно прил. 1 к ПКМ №346 от 24.06.2024 г.
3. Выплаты по роялти относите на прочие операционные расходы (п. 2.3.27 разд. Б Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).
4. О налоговых последствиях выплаты франшизы читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/32344

https://buxgalter.uz/question/18746

https://buxgalter.uz/question/29745

Дополнительно отметим, что в вашей ситуации доходы резидента ОАЭ в виде роялти согласно соответствующему международному соглашению подлежат налогообложению в Узбекистане (пп. 1, 2, 3 ст. 12 СОИДН Узбекистан – ОАЭ).

Да, каждая строительная площадка, строительный, монтажный или сборочный объект либо связанная с ними надзорная (контрольная) деятельность приводит к образованию отдельного ПУ. Если даже два и более подобных объектов расположены на территории, относящейся к одному и тому же налоговому органу, нельзя, так сказать, объединить два ПУ в одном. Это касается только строительства, так как при другом виде предпринимательской деятельности подобная ситуация не приводила бы к регистрации отдельного ПУ, была бы возможность регистрации одного ПУ по группе  (п. 1 ч. 3, ч. 17 ст. 36 НК). Если же территории осуществления предпринимательской деятельности относятся к юрисдикции разных налоговых органов, то всегда придется регистрировать отдельные ПУ (ч. 18 ст. 36 НК).

Шартномада чет эллик юридик шахснинг икки турдаги мажбурияти мавжуд: ускуналарни етказиб бериш ва уларни ўрнатиш. Шунингдек шартномадаги ушбу мажбуриятлар қиймати алоҳида белгиланган.

Ускуналар импорти юзасидан ушбу вазиятда ҚҚС юзага келади (СК 238-м. 1-қ. 2-б.). Етказиб бериш мажбурияти бўйича норезидентнинг даромадлари Ўзбекистондаги манбадан олинган ҳисобланмайди ва солиққа тортилмайди (СК 351-м. 3-қ. 1-б.).

Ўрнатиш хизмати бўйича ҳам ҚҚС юзага келади, чунки унинг харидори Ўзбекистонда фаолият юритгани учун хизмат Ўзбекистонда кўрсатилган дея тан олинади (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 241-м. 1-қ.).

Ўрнатиш хизмати бўйича норезидентнинг олган даромади Ўзбекистондаги манбадан олинган ҳисобланди ва солиққа тортилади (СК 351-м. 1-қ., 2-қ. 17, 18-бб.). Норезидентнинг Ўзбекистондаги манбадан олган даромадлари мавжуд ҳалқаро шартномаларни ҳисобга олган ҳолда солиққа тортилади (СК 400-м. 2-қ.). Сизга хизмат кўрсатган Буюк Британия резидентининг даромади Буюк Британияда солиққа тортилади (Ўзбекистон-Буюк Британия ва шимолий Ирландия бирлашган қироллик ИСЙҚБ 7-м.). Ушбу норманинг қўлланилиши учун резидентлик сертификати даромад тўлаб берилиш санасидан кечиктирилмаган ҳолда тақдим этилиши керак (СК 357-м. 3-қ.). Демак, сертификат тақдим этилмаса солиқ ушлаб қолинади, тақдим этилса – йўқ. Резидентлик сертификатига талаблар орасида унга апостиль қўйилган бўлиши кераклиги ҳам белгиланган (СК 358-м. 1-қ. 1-б.). Талабга жавоб бермайдиган резидентлик сертификати тан олинмайди.

1. Положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения применимы к НДФЛ (ст. 2, 6, 400 НК, ст. 2 СОИДН Узбекистан – РФ). Применимо ли будет освобождение в каждой конкретной ситуации, зависит не только от юридического оформления (ГПХ или др.) взаимоотношений, но и от квалификации деятельности нерезидента согласно того же СОИДН.
2. Да, если сертификат резиденства не представлен не позднее даты выплаты дохода, то положения СОИДН применять нельзя (ч. 3 ст. 357 НК).
3. Порядок не такой. Обратиться в налоговые органы о возврате уплаченных сумм налога может сам налогоплательщик, в данном случае нерезидент (ст. 401, ч. 4 ст. 104 НК). А после того как налог вернется на счет налогового агента (то есть вас), вы уже его перечислите нерезиденту.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text196047_kak_vernut_nalog_uplachennyy_za_nerezidenta

Сертификат резидентства подлежит легализации или апостилированию (ч. 1 ст. 358 НК). Легализация (заметьте: только легализация, не апостилирование) не требуется в случае, если:

1) документ, подтверждающий налоговое резидентство, размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства;

2) иной порядок удостоверения подлинности подписи и печати лица (лиц), указанного (указанных) в части 1 статьи 358 НК, установлен:

а) международным договором Республики Узбекистан;

б) между компетентным органом Республики Узбекистан и компетентным органом иностранного государства в рамках процедуры взаимного согласования.

24.11.2003 г. в городе Софии подписаны два договора о правовой помощи между Республиками Узбекистан и Болгария. Это были договоры о правовой помощи по уголовным делам и по гражданским делам.

Документы, которые на территории одной из Договаривающихся Сторон составлены или засвидетельствованы учреждением или специально на то уполномоченным лицом в пределах их компетенции, по установленной форме и скреплены гербовой печатью, принимаются на территории другой Договаривающейся Стороны без какого-либо специального удостоверения. Документы, которые на территории одной из Договаривающихся Сторон рассматриваются как официальные документы, пользуются на территории другой Договаривающейся Стороны доказательной силой официальных документов (ст. 16 Договора о правовой помощи по гражданским делам Узбекистан–Болгария).

Обратите внимание, что в данной норме договора речь идет о составлении и засвидетельствовании документа по установленной форме. В договоре нет уточнений о форме. Кроме этого, Болгария с 2001 года является участницей Гаагской конвенции от 5 октября 1961 года, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов. Но данная конвенция отменяет легализацию при наличии апостиля.

Таким образом, сертификат резидентства, выданный компетентным органом Республики Болгария, можно не легализовать, если он апостилирован или размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства. В остальных случаях легализация необходима.

О легализации и апостиле в контексте именно вашего вопроса читайте материал:

https://buxgalter.uz/question/35239

Запрета на оказание аналогичных услуг другим компаниям нет. Для этого достаточно заключение договора. Конкретного перечня видов деятельности (имеются в виду законные виды деятельности), которыми могут или не могут заниматься нерезиденты, нет. Иностранный резидент через ПУ может даже заниматься лицензируемыми видами деятельности, конечно, при условии получения лицензии, разрешения (ст. 101 № ЗРУ-701 от 14.07.2021 г.). Расширение деятельности нерезидента приводит к образованию нового ПУ. При этом есть ситуации, когда новое ПУ необходимо регистрировать, и есть ситуации, когда этим видом деятельности можно заниматься в рамках уже существующего ПУ. Нормы НК будут приведены ниже. При правильном исчислении и своевременной уплате налогов никаких рисков не возникнет.

Если иностранное юридическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, приводящую к образованию двух и более постоянных учреждений, подлежащих регистрации в одном налоговом органе, регистрации подлежит одно постоянное учреждение совокупно по группе таких постоянных учреждений. Указанное правило не распространяется на деятельность, которая образует строительную площадку, строительный, монтажный или сборочный объект либо связанная с ними надзорная (контрольная) деятельность (ч. 17 ст. 36 НК). Таким образом, в рамках юрисдикции одного налогового органа достаточно зарегистрировать одно ПУ, за исключением строительной площадки, строительного, монтажного или сборочного объекта либо связанной с ними надзорной (контрольной) деятельности (каждый их этих объектов приводит к образованию отдельного ПУ).

Если иностранное юридическое лицо имеет зарегистрированное постоянное учреждение, и осуществляет такую же или аналогичную деятельность по месту, отличному от места регистрации этого постоянного учреждения, осуществление такой деятельности также приводит к образованию постоянного учреждения, подлежащего регистрации с даты начала осуществления этой деятельности (ч. 18 ст. 36 НК). То есть, если нерезидент начал осуществлять деятельность на территории, относящейся к юрисдикции другого налогового органа, то образуется новое ПУ.

Если деятельность иностранного юридического лица носит передвижной характер (строительство дорог, разведка полезных ископаемых и другие виды деятельности передвижного характера), в этом случае весь проект рассматривается как постоянное учреждение, независимо от его передвижного характера (ч. 19 ст. 36 НК). То есть, если деятельность имеет передвижной характер, то образуется только одно ПУ.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/35459

https://buxgalter.uz/question/35311

Ўзбектстон Республикаси Солиқ қўмитасининг 2020 йил 24 февралдаги Солиқ ҳисоботининг шаклларини тасдиқлаш тўғрисидаги қарорининг (рўйхат рақами 3221) (Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 24.02.2020 й., 10/20/3221/0203-сон) 7-иловаси (Юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ ҳисоб-китоби) изоҳларидаги “ Кредит ташкилоти томонидан қарзни сўндириш ҳисобига сотиш мақсадида ундирилган мол-мулк (гаров мол-мулки) товар ҳисобланади, шу муносабат билан мол-мулк солиғи бўйича солиқ солиш объектида ҳисобга олинмаслиги керак, кредит ташкилоти томонидан ўз эҳтиёжлари учун фойдаланиладиган гаров мол-мулки бундан мустасно” сўзлари ҳужжатнинг амалдаги шаклининг 7-иловаси 06-варағидаги (Юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ ҳисоб-китоби) изоҳнинг 3-бандида айнан мавжуд.

Судя по вопросу, вы приняли поступившее имущество в состав основных средств в июне и начали производить начисление амортизации в июле, а при расчете среднегодовой остаточной стоимости, балансовая стоимость основного средства на конец июня не была принята во внимание. В этом случае расчет действительно окажется некорректным.

Среднегодовая остаточная стоимость (среднегодовая стоимость) объектов налогообложения определяется нарастающим итогом как одна двенадцатая от суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей (среднегодовых стоимостей) объектов налогообложения на последнее число каждого месяца налогового периода (ч. 1 ст. 413 НК).

Введите в расчет среднегодовой стоимости основного средства его балансовую стоимость за июнь, которая в этом месяце будет равна его первоначальной стоимости.

Корхона мол-мулки бу, корхона фаолитятида фойдаланиладиган моддий ва номоддий қийматликлардир: асосий воситалар, номоддий активлар, товар-моддий заҳиралар, пул маблағлари. Бухгалтерияда корхона мол-мулки икки катта гуруҳга бўлинади: айланмадаги  мол-мулк (жорий активлар) ва айланмадан ташқаридаги мол-мулк (узоқ муддатли активлар).

Саволнинг туғилишага қандайдир вазият (хўжалик операцияси, қонунчиликдаги норма ва бошқалар) сабаб бўлади. Ушбу савол қандай вазият туфайли берилгани таърифланмаган.

Амалиётда товар-моддий заҳиралар ва номоддий активлар каби мол-мулк турларининг қайта баҳоланиши билан боғлик саволлар камдан-кам учраганлиги боис, эксперт ушбу саволнинг асосий воситалар тўғрисида эканлиги фаразидан келиб чиққан ҳолда жавоб беради. Ушбу жавобдан ўзингизга керакли маълумотни топасиз деган умиддамиз, агарда топа олмасангиз, саволингизни аниқлаштириб қайтадан беришингизни сўраймиз.

Асосий воситаларнинг қайта тиклаш қийматини ҳозирги бозор нархлари даражасига мувофиқлаштириш мақсадида, уларни вақти-вақти билан қайта баҳоланиши мумкин. Асосий воситалар индексация йўли билан ёки расмий тасдиқланган бозор нархлари бўйича бевосита қайтадан ҳисоб-китоб қилиш орқали қайта баҳоланади (БҲМС 5, 24-28-бандлар).

2021 йил 1 январдан бошлаб барча хўжалик юритувчи субъектлар учун асосий фондларнинг ҳар йиллик, микрофирма ва кичик корхоналар учун 3 йиллик мажбурий қайта баҳолаш тартиби бекор қилинган (30.12.2020й. №ПҚ-4938, 9-б.). Шу билан бирга, Давлат Статистика қўмитаси, асосий воситаларини индексация йўли билан қайта баҳолашни ҳоҳловчилар учун, ҳар йили шундай индексларни эълон қилиб келади. 2023 йил 1 январ холатига ушбу индексларни https://stat.uz/uz/75-mahalliy-biznes-uchun-ma-lumot/3927-qayta-baxolash-indekslari ҳаволаси бўйича кўришингиз мумкин.

Ушбу саволингиз юридик шахсларнинг мол-мулк солиғи, ҳусусан кўчмас мулк бўлган бино ва иншоотларининг мол-мулк солиғи юзасидан туғилган бўлиши мумкин.

Агар объектнинг 1 кв. метри қиймати СКнинг 412-моддасида белгиланган энг кам қийматдан паст бўлса, солиқ тўловчи кўчмас мулк объектлари қийматини мустақил баҳолашни амалга оширишга ҳақли. Бунда мустақил баҳолаш натижалари, шу жумладан солиқ тўловчи томонидан ўтган икки йилда ўтказилган мустақил баҳолаш натижалари солиқ базаси сифатида эътироф этилади (СК 412-м. 1-қ. 1-б).

“Лицензиялаш, руҳсат бериш ва хабардор қилиш тартиб таомиллари тўғрисида”ги Ўзбекистон Республикаси Қонунининг (ЎРҚ-701-сон 14.07.2021 й.) тегишли иловаларида болалар оромгоҳининг фаолияти лизензияланадиган, руҳсат олинадиган, хабардор қилиш тартиби жорий этилган фаолият турлари рўйхатларидан жой олмаган.

СКнинг ҚҚСга тортиш мақсадларидаги моддаларидан бирида, болалар дам олиш оромгоҳлари томонидан кўрсатилган хизматлар санаторий-курорт, соғломлаштириш хизматлари сифатида эътироф этилган (СК 243-м. 1-қ. 14а-б.).

Юридик шахсларнинг мол-мулк солиғи ҳисоблаб чиқарилаётганда солиқ базаси маданият ва санъат, таълим, соғлиқни сақлаш (бундан туристик зоналарда жойлашган санаторий-курорт объектлари мустасно), жисмоний тарбия ва спорт, ижтимоий таъминот объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 1-б.).

Экспертнинг фикрича, Сиз таъриф берган болалар оромгоҳи, юқорида келтирилган важларга асосан мол-мулк солиғи бўйича имтиезга эга бўлиши керак.

СК 413-моддаси 3-қисмига асосан, солиқ базаси ҳар бир солиқ солиш объекти бўйича алоҳида аниқланади.

Демак, солиқ базаси СКнинг 414-моддаси 1-қисми 1-бандида назарда тутилган объектларнинг ўртача йиллик қолдиқ қийматига камайтирилганда, 413-моддаси 3-қисмига биноан болалар оромгоҳи объектларининг ўртача йиллик қиймати нольга тенглашади.

Расчет налога на имущество юридических лиц (код 10403_13) формируется автоматически.

Опишем шаги в порядке очередности, а вернее что нужно выбирать после входа на сайт

1. Отправка отчетности ЮЛ
2. Электронные формы
3. 104 Налог на имущество
4. 10403_13 Расчет налога на имущество юридических лиц (с шаблоном)

Далее во всплывающих окнах выбираете:

Налог: 44- Налог на имущество юридических лиц

Тип Расчета: Расчет (или Перерасчет, если сложились обстоятельства для сдачи перерасчета)

Год: 2023

Период: Годовой

В принципе на этом этапе можно нажимать на «Отправить», так как расчет сформирован автоматически и в него в текущем моменте нельзя внести изменения. Однако, конечно же, нужно удостовериться в наличии и корректности информации в расчете. Для этого в следующем ниже всплывающем окне по очередности выбирая «Сведения налога на имущества юридического лица», «Расчет налога на имущество юридических лиц», Приложения с № 1 по № 4 удостоверьтесь в полноте и корректности информации. В файле, который можно скачать вы найдете ту же информацию, что и в приложениях, только в формате EXCEL. Обратно загружать или прикреплять его (файл) к отчету не нужно.

Если в приложениях видна вся информация о Ваших объектах, то Расчет, вероятнее всего сформирован корректно и остается только отправить его.

Если в приложениях содержится не вся информация о Ваших объектах (например, нет сведений об объектах, к которым применяется отдельная ставка, или нет информации об объекте с независимой оценкой), это может означать одно из двух: либо налогоплательщик не представил необходимую информацию, либо представленная информация не принята во внимание.

Если налогоплательщик представлял ранее необходимую информацию через сайт my3.soliq.uz, можно проверить ее статус на том же сайте. Если представленная информация в статусе «отказано», можно увидеть и причину отказа. Если объяснение причины непонятно или вы не согласны с ней, можно звонить в налоговые органы за разъяснениями. Возможно, придется перенаправить дополненную информацию.

Если информация не была представлена в течении 2023 года, Вам удастся ее представить через сайт my3.soliq.uz и возможно она будет принята.

Для этого, войдя в персональный кабинет на указанном сайте с помощью ЭЦП, откройте «Все услуги», прокручивая страницу вниз, найдите и жмите на нужную Вам опцию: «Объекты недвижимости, к которым применяется отдельная ставка» или «Предоставление результатов оценки недвижимости».

Если вы представляете результаты оценки, на открывшейся странице жмите «Добавить объект» и далее, в открывающемся окне выбираете объект, по которому произведена оценка. В следующем окне заполняете данные по объекту, результатах оценки, информацию об оценщике и другую требуемую информацию, прикрепляете обосновывающие документы и отправляете.

Если вы представляете информацию об объектах недвижимости, по которым применяется отдельная ставка, то при выборе данной опции, в следующем открывшемся окне (странице) Вам представится девять вариантов для выбора. Например, «Объекты, к которым применяется понижающий коэффициент», или «Объекты незавершенного строительства», или «Среднегодовая остаточная стоимость объекта недвижимости (для информации) и объекты, на которые не распространяется минимальная стоимость на основании ПП-208» и т.д.

После выбора нужной опции, ваши дальнейшие действия будут аналогичны описанным на примере с оценкой недвижимости.

Заметим, что Справки об исчислении авансовых платежей по налогу на имущество юридических лиц (коды 10401_34 и 10401_33) также формируются автоматически на основании представленных данных. Порядок представления данных идентичен вышеописанному.

Газопроводы подразделяются на:

Магистральные газопроводы — предназначены для транспортировки газа на большие расстояния. Через определённые интервалы на магистрали установлены газокомпрессорные станции, поддерживающие давление в трубопроводе. В конечном пункте магистрального газопровода расположены газораспределительные станции, на которых давление понижается до уровня, необходимого для снабжения потребителей.

Газопроводы распределительных сетей — предназначены для доставки газа от газораспределительных станций к конечному потребителю.

Если вы не занимаетесь транспортировкой газа на большие расстояния, вряд ли на вашем балансе есть магистральные газопроводы.

Если вы потребитель, то это даже не газопровод распределительной сети, а всего лишь, как указано в описании ситуации, внутренние газопроводы.

Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц (далее в настоящей главе — налог) является недвижимое имущество (ч.1 ст.411 НК).

К недвижимому имуществу относятся:

1) здания и сооружения, подлежащие регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;

2) объекты незавершенного строительства. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, — в течение двадцати четырех месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта;

3) железнодорожные пути, магистральные трубопроводы, линии связи и электропередач, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

4) объекты жилой недвижимости, числящиеся на балансе строительных организаций или застройщиков для последующей реализации, по истечении шести месяцев после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию (ч.2 ст.411 НК).

Вряд ли на Ваш внутренний газопровод есть кадастровый документ, подтверждающий государственную регистрацию.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что начислять налог на имущество на Ваш газопровод не нужно, так как он вряд ли является объектом этого налога.

Если все же кадастровый документ на газопровод имеется, рекомендуем попробовать внести информацию о нем через сайт my3.soliq.uz, как об «Объекте недвижимости, по которому применяется отдельная ставка» в соответствии с пунктом 3 ПП-208 от 15.04.2022 г., выбрав тип сооружения «другое». Сайтом my3.soliq.uz не предусмотрено других вариантов, которые можно было бы рекомендовать для Вашей ситуации.

Подробно с порядком внесения информации объекта через сайт my3.soliq.uz можете ознакомиться по ссылке:

https://buxgalter.uz/question/27403

Статьей 412 НК по объектам налога на имущества налогоплательщику представлено право их оценить, то есть это не обязанность. К тому же, это касается зданий и сооружений, имеющих площадь полезного использования, выраженную в квадратных метрах, что неприменимо к газопроводу. Таким образом, оценивать газопровод не придется.

Солиқ кодексининг 411 модасида мол-мулк солиғининг объектлари сифатида кўчмас мулклар эътироф этилган (СК 441-м. 1-қ.) ва шу модданинг 2-қисмида кўчмас мулклар санаб ўтилган. Қайта тикланувчи энергия манбалари ускуналари санаб ўтилган кўчмас мулклар орасида йўқ, ҳамда ушбу ускуналар кўчмас мулк тоифасига кирмайди (ФК 83-м.).

414-модданинг 3-қисми 2-банди билан мол-мулк солиғидан мулкий объектлар эмас, балки энергия ишлаб чиқарувчилари озод этилмоқда. Демак, мазкур модда талабларига жавоб берувчи энергия ишлаб чиқарувчилари, ўз эгалигидаги барча объектлар бўйича белгиланган муддатга мол-мулк солиғидан озод этилмоқда.

Налог на имущество

Объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц, в том числе, являются и объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода (п. 2 ст. 419 НК).

Ставка налога в данной ситуации применяется в соответствии с п.4 ч.1 ст.422 НК – 1,5%.

Налоговой базой является кадастровая стоимость объектов налогообложения, определяемая органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 1 ст. 420 НК).

При этом для исчисления налога налоговая база по 1 м² не может быть меньше установленной минимальной стоимости. Минимальная стоимость такая же, как и для юрлиц (в 2024 году Ташкент – 3 млн. сум, облцентры и Нукус – 2 млн. сум, остальные – 1 млн. сум) (абз. 3 ч. 2 ст. 420 НК, абз. 4,5,6 п. 1 ч. 1 ст 412 НК).

Таким образом, если кадастровая стоимость больше чем стоимость, посчитанная  по минимальным ставкам, то она (кадастровая стоимость) и будет базой, иначе базой будет стоимость, посчитанная  по минимальным ставкам.

При отсутствии оценки стоимости объекта налогообложения уполномоченным органом по оценке имущества физических лиц (то есть, например, в кадастровом документе) налоговой базой является вышеприведенная условная стоимость имущества в городах Ташкенте и Нукусе, а также в областных центрах — в пятикратном размере суммы (15 и 10 млн. сум за 1м²), а в других городах и сельской местности — в двукратном размере (2 млн. сум за 1м²) (ч. 4 ст. 420 НК).

Физлицо – собственник объекта вправе провести независимую оценку своего недвижимого имущества, результаты которой и будут налогооблагаемой базой в течении двух лет (абз. 3 ч. 2 ст. 420 НК, абз. 8 п. 1 ч. 1 ст 412 НК).

Положения НК для юрлиц в отношении объектов, на которые не распространяется минимальная ставка также действительны и для физлиц (абз. 3 ч. 2 ст. 420 НК, абз. 9 п. 1 ч. 1 ст 412 НК). То есть, налоговая база по вышкам, мостам (эстакадам), резервуарам (сооружениям пожаротушения, цистернам), навесам, беседкам, бетонным площадкам и стенам (бордюрам) (п. 3 ПП 208 от 15.04.2022 г.) определяется по кадастру.

Факт сдачи части объекта в аренду никак не влияет на данную ситуацию, за исключением нижеприведенного случая.

К объектам недвижимого имущества, предоставленного для производства и хранения сельскохозяйственной продукции, а также для разведения тутового шелкопряда минимальная ставка не применяется (ч. 3 ст. 420 НК). Конечно, данное положение действует не только при аренде, но и использовании самим собственником в указанных целях.

Земельный налог

За земельные участки, используемые для предпринимательской деятельности, либо при сдаче в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю жилых домов, дачных строений, индивидуальных гаражей и иных строений, сооружений, помещений, а также за земельные участки, занятые под объектами недвижимого имущества нежилого назначения, находящимися в собственности физических лиц, налог взимается с физических лиц по налоговым ставкам, установленным для уплаты земельного налога с юридических лиц, и налоговые льготы на них не распространяются (ч. 5 ст. 437 НК).