2. Шартнома томонларининг сони солиқ мажбуриятларини ижро этиш юзасидан муаммо эмас. Шартнома томонларидан ҳар бири шартнома бўйича амалга ошириладиган хўжалик амалиётларини солиқ солиш мақсадида тўғри малакаласа ва шунга мос равишда улар бўйича юзага келадиган солиқ мажбуриятларини (солиқларни ўз вақтида тўғри ҳисоблаш ва тўлаш) ўз вақтида ва тўлиқ бажарса, солиқ қонунчилигига риоя қилса муаммо келиб чиқмайди (СК 85-м., 135-м.).

С 1 ноября 2025 года порядок электронного оформления документов оприходования при закупке сельскохозяйственной продукции у физических лиц за наличные деньги, установленный для предприятий общественного питания и предприятий-экспортеров сельскохозяйственной продукции, применяется ко всем субъектам предпринимательства (подп. «в» п. 12 УП-138 от 19.08.2025 г.).

Однако составить электронный акт закупа в вашей ситуации не получится:

• шкуры КРС и МРС не подпадают под определение сельхозпродукции в соответствии с пунктом 2 приложения 2 к ПКМ №745 от 07.11.2024 г.;
• в выпадающем списке ИКПУ при заполнении электронного акта закупа не будет подходящего вам ИКПУ.

Вам придется заполнить акт закупа (не электронный) в бумажном виде, подотчетному лицу необходимо будет сдать в бухгалтерию авансовый отчет по средствам, выданным ему под закуп шкур, а сами шкуры необходимо оприходовать на склад приходным ордером или накладной.

Налоговых последствий от такой операции не возникнет.

Дополнительный материал:

Как учитывать расчеты с подотчетными лицами

Прежде всего, приобретение автомобиля – это не расход. До покупки у вас есть актив в виде денежных средств, при покупке авто актив «денежные средства» обменивается на другой актив «автомобиль». Расхода тут не возникло. Расход может возникнуть позже при начислении амортизации на основное средство «автомобиль», приобретении ГСМ и его ремонте в процессе его эксплуатации.

Однако к вычитаемым расходам относятся расходы, связанные с осуществлением нотариальной деятельности (ч. 3 ст. 480 НК). Здесь возникает вопрос, необходим ли служебный автомобиль при осуществлении нотариальной деятельности? Если ответ положительный, то амортизацию автомобиля и расходы на топливо (электроэнергию), его техническое обслуживание можно признать расходом.

Однако законодательно нотариальные действия совершаются в помещениях нотариальных контор, но есть случаи, когда они могут совершаться вне помещений нотариальных контор (ст. 30 ЗРУ № 343-I от 26.12.1996 г.). При выезде нотариуса для совершения нотариального действия вне места своей работы заинтересованные физические или юридические лица возмещают ему фактические транспортные расходы (ч. 2 ст. 21 ЗРУ № 343-I от 26.12.1996 г.). К тому же нотариус, занимающийся частной практикой, не является юридическим лицом (ч. 1 ст. 8¹ ЗРУ № 343-I от 26.12.1996 г.) и приобретаемый автомобиль не может быть оформлен на такую нотариальную контору и, скорее всего, будет оформлен на физическое лицо.

Исходя из вышеизложенного, эксперт сомневается, что вам удастся обосновать связь приобретения автомобиля и последующих расходов, связанных с ним, с осуществлением нотариальной деятельности. Соответственно, автомобиль будет куплен из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль в распоряжении нотариуса, занимающегося частной практикой, и приравнивается к дивидендам (ч. 4 ст. 480 НК) с соответствующими налоговыми последствиями по налогообложению дивидендов по ставке 5% (ч. 2 ст. 381 НК).

Дополнительно читайте: https://buxgalter.uz/question/19529

ЯТТ – жисмоний шахс ва унинг устав фонди йўқ, яъни МЧЖлардаги каби товарнинг устав фондига киритилиши амалиётини ЯТТларда амалга ошириб бўлмайди. Савол матнида сиз жисмоний шахс сифатида ўзингизни ва ЯТТ мақомингизни бир биридан ажратаяпсиз, холбуки бу битта шахс.

ЯТТлар бухгалтерия ҳисоби субъектлари эмас ва тўлақонли бухгалтерия ҳисобини юритмасаларда, қонунчиликда белгиланган тартибда ҳисоб юритишлари ва ҳисобот топширишлари керак (13.04.2016 йилдаги 404-сонли ЎРҚ 6-б.).

ЯТТлар солиқ солинадиган даромадларни ва харажатларни ҳисобга олиш регистрларида даромадлар ва харажатлар ҳисобини юритиши шарт. Даромадлар ва харажатларни ҳисобга олиш регистрлари ЯТТнинг даромадлари ва харажатларини ҳисобга олиш дафтари ва товар чеклари дафтари ёки назорат-касса техникаси чекларидан ибоат. Бунда, даромадлар ва товар операцияларини ҳисобга олиш регистрлари дафтар шаклида (ҳисобга олиш дафтари) тикилади (22.11.2021 йилдаги 707-сон ВМҚга 2-илова 3-б.).

Қуйидагилар якка тартибдаги тадбиркор томонидан харид қилинган товарлар (хизматлар) манбаини тасдиқлайдиган ҳужжатлар ҳисобланади (22.11.2021 йилдаги 707-сон ВМҚга 2-илова 7-б.):

• шартнома;
• ҳисобварақ-фактура;
• банкдаги ҳисобварағидан товарлар (хизматлар)ни пул ўтказиш йўли билан сотиб олганлиги тўғрисидаги тўлов топшириқномаси;
• товарлар (хизматлар) сотиб олинганлигини тасдиқловчи бошқа ҳужжатлар.

Расмийлаштирилмаган (кирим қилинмаган) товарларни сақлаш, улардан фойдаланиш ва реализация қилиш солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб эътироф этилади. Яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасидан солиқларни ҳисоблаш амалга оширилади. Бундан ташқари, яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима ҳам солинади (СК 223-м. 1-3 қ.қ.).

Сиз жисмоний шахс сифатида 500 млн. сўмлик товарларни қандайдир шаклда қўлга киритгансиз, масалан сотиб олгансиз. Экспертнинг фикрича, ўша ҳужжатлар ҳам кирим ҳужжати сифатида кифоя қилади. Умуман ҳужжатингиз бўлмаса, ушбу товарларнинг легаллигига доир шубҳалар ўйғониши мумкин. Бундан ташқари ЯТТ ушбу товарлар савдоси билан шуғулланиш ҳуқуқига эгалигини ҳам рўйхат бўйича текширинг, масалан бу қуририлиш материаллари, алкоголли, тамаки, нефть маҳсулотлари ва бошқалар бўлиши мумкин эмас (07.01.2011 й. 6-сон ВМҚга 1-илова 1-б.).

Солиқ тўловчилар, солиқ агентлари ва ваколатли органлар солиқ муносабатларининг субъектларидир, яъни иштирокчилари (СК 19-м. 1-қ.). ЖШДСга келганда корхонангиз солиқ агенти сифатида солиқ муносабатларининг субъектидир (СК 386-м. 1-қ. 1-б.). Демак, солиқ органи билан муносабатларда юридик шахснинг раҳбари ёки таъсисчиси эмас, юридик шахснинг ўзи муносабат субъектидир. Раҳбар, таъсисчи ўзгарганда юридик шахс ўзгаришсиз қолди, манзилнинг ўзгарганлиги ҳам бу ерда аҳамият касб этмайди. Хабарнома нотўғри юборилган дейиш учун асос йўқ.

Хабарномада жавобгарлик тўғрисда сўз бормаган, аниқлаштирилган ҳисобот ёки асоснома сўралган. Агар сиз корхонани қабул қилишда, барча ҳужжатларнинг мавжуд ва тўғрилигига эътибор қилиб қабул қилган бўлсангиз, эски давр маълумотларини текшириб чиқишингиз мумкин. Хабарнома СК 138-м.га асосан камерал текширувдан олдинги таҳлил натижасида тавофутларнинг аниқланиши натижасидир. Эҳтимол, ўша даврда ҳақиқатан хатолик юз бергандир, буни текширишингиз керак. Хатолик бўлмаса тафовутнинг сабаблари кўрсатилган асоснома юбориш керак.

MY3.SOLIQ.UZ сайтидаги шахсий кабинетингизга кириб, “Хизматлар”нинг “Таваккалсиз бизнес” бўлимида “Камерал солиқ текширувидан олдинги автоматлаштирилган таҳлиллар” саҳифасидан хабарномада айнан қандай тафовут ҳақида сўз бораётганини аниқлашингиз мумкин.

1. Юридик ва жисмоний шахсларга қуриш учун ер участкалари берилаётганда (реализация қилинаётганда) маҳаллий давлат ҳокимияти органлари томонидан ер участкаларига нисбатан қурилишни бошлаш ва тамомлаш муддатлари белгиланиши мумкин (Шаҳарсозлик Кодекси 79-м. 3-қ.). Агар шундай муддатлар белгиланган бўлса, уларга амал қилиш керак ва лойиҳа смета ҳужжатларининг ишлаб чиқилишида ҳтисобга олиш керак. Бундан муддат аввалдан белгиланмаган бўлиши ҳам мумкин, унда объект қурилиши қурилиш бошланган санадан эътиборан икки йил ичида ёки шаҳарсозлик ҳужжатларида белгиланган муддатларда тугалланмаган тақдирда, объект тугалланмаган деб ҳисобланади (Шаҳарсозлик Кодекси 79-м. 4-қ.). Демак, қурилиш ишларини олиб бориш муддатлари авваломбор ҳар бир қурилиши объектининг лойиҳа смета ҳужжатларида белгиланган бўлиши керак ва у турлича бўлиши мумкин. Агарда лойиҳа смета ҳужжатларида белгиланмаган бўлса бу муддат 2 йилга тенг ҳисобланади. Қурилиш муддатининг бошланиш санаси қурилишга руҳсат олинган ойдан бошланади (СК 411-м. 2-қ. 2-б.).

Сиз саволда қўшимча қурилиш тўғрисида сўз юритгансиз, қўшимча қурилиш қайси объекта бошланган:

• қурилиши учун олдинроқ руҳсатнома олинган ва давом этаётган объектдами, ёки
• (қачондир) қурилган ва фойдаланишга топширилган объектдами?

Агар объектнинг қурилиши учун 2022 йил декабрдан олдинроқ руҳсатнома олинган бўлиб 2022 йил декабрда яна қўшимча қурилиш учун руҳсатнома олинган бўлса, муддат биринчи руҳсатнома санасидан бошланади.

Агар амалдаги ҳолат иккинчи вариантга мос келса, унда қурилиш муддати 2022 йил декабрдан бошланган ҳисобланади.

Демак, авваломбор хокимият томонидан белгиланган муддат бор-йўқлигини текширинг, кейин лойиҳа смета ҳужжатларига қаранг, ва ниҳоят, муддат ҳеч қаерда белгиланмаган бўлса, у қурилишга руҳсатнома олинган ойдан бошлаб 2 йилга тенг ҳисобланади.

2. Ўз вақтида тугалланмаган қурилиш объекти юзасидан мол-мулк ва ер солиқлари бўйича оқибатлар юзага келади. Қурилиши тугалланмаган объектлар кўчмас мулк ҳисобланиб, мол-мулк солиғи солиш объектига айланади (СК 411-м.). Қурилиши норматив муддатда тугалланмаган объектларга нисбатан солиқ ставкаси 3 фоиз миқдорида белгиланади, яъни бошқа кўчмас мулкларга нисбатан 2 баровар ортиқ ставкада (СК 415-м. 2-қ.). Шунга ўхшаш вазият ер солиғи бўйича ҳам юзага келади. Қурилиши тугалланмаган объектлар эгаллаган ер участкалари учун ер солиғи икки баравар солиқ ставкалари бўйича тўланади, шунингдек қонунчиликда белгиланган солиқ имтиёзлари ва камайтирувчи коэффициентлар мазкур ер участкаларида қурилиш тугаллангунига қадар уларга нисбатан татбиқ этилмайди (СК 429-м. 12-қ.). Солиқларнинг ҳисобланиш тартиби ҳақида қуйидаги материалда ўқишингиз мумкин: https://buxgalter.uz/question/31569

3. Қурилиш объекти вақтида тугатилиб фойдаланишга топширилгандан кейин у кўчмас мулкга айланади ва мол-мулк солиғи юзага келади, яъни объект қурилишининг вақтида тугатилмаслиги ушбу солиқ бўйича мажбуриятлар пайдо бўлишини кечиктирмайди. Лекин вақтида қуриб тугатилмаган объектлар учун солиқ ставкалари икки баробардир, шу жумладан ер солиғи бўйича ҳам.

4. Лойиҳа ҳужжатларига ўзгартириши киритиш мумкин албатта, бунинг учун ушбу ўзгартиришлар лойиҳачи ташкилот ва тегишли орган томонидан маъқулланиши керак (Шаҳарсозлик Кодекси 16-м., 45-м. 8-қ.). Экспертнинг фикрича, қонунчиликда назарда тутилган ўзгартиришлар техник турдаги ўзгартиришлардир, қурилиш муддатининг узайтирилишига эса асос келтира олишингиз мушкулдир. Бу масалада қурилишга руҳсатнома берган органга мурожаат қилишини тавсия виламиз.

5. Агар қурилиш муддатлари ўтказиб юборилган ва юқоридаги солиқ оқибатлари юзага келган бўлса, қурилишни энг қисқа муддатда тугатиш керак.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/question/30739

https://buxgalter.uz/question/31569

https://buxgalter.uz/question/31906

1. Передача имущества учредителю при ликвидации юрлица – плательщика НДС признается оборотом по реализации товара и облагается НДС (подп. «в» п. 3 ч. 4 ст. 239 НК). Средства, полученные учредителем – юрлицом в пределах вкладов в УФ при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его участниками, не учитываются в качестве доходов (п. 3 ст. 304 НК). Для учредителя-физлица налоговые последствия также не возникают, поскольку он получает обратно средства или имущество в пределах своего вклада в УФ предприятия. Если действительная стоимость доли окажется больше доли учредителя в уставном фонде, сумма превышения является дивидендами (п. 2 ч. 1 ст. 41 НК). Доходы в виде дивидендов облагаются налогом у источника выплаты (ст. 343, 351, 381, 382 НК).

Все это необходимо предусмотреть, рассчитать в ходе ликвидационного процесса, зарезервировать (в том числе и от предварительной реализации имущества) денежные средства под предстоящие платежи.

2. В процессе ликвидации составляются промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс по завершении всего процесса (пп. 22, 31 прил. 1 к ПКМ №704 от 21.08.2019 г.).  Если юридическое лицо было ликвидировано (реорганизовано) до конца календарного года, последним налоговым периодом для него признается период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации) (ч. 7 ст. 73 НК). Налоговая отчетность представляется после завершения налогового периода в сроки, установленные НК, то есть по итогам года или квартала (ч. 15 ст. 82, ст. 338, ч. 4 ст. 339 НК). Доступ к персональному кабинету будет и после завершения ликвидации.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/33862

https://buxgalter.uz/question/32785

Ҳусусий корхона сизники бўлгани билан, у алоҳида юридик шахсдир ва унинг мулки ҳам алоҳидадир (ФК 39-м., 11.12.2003 й. 558-II-сон ЎРҚ 3-м.). Шу боис корхонанинг автомашинасини таъсисчиси бўлсангиз ҳам маълум эваз ҳисобига олишингиз мумкин, буни қуйидаги шаклларда амалга ошириш мумкин:

• беғараз, яъни ҳадя сифатида олиш,
• сотиб олиш,
• дивиденд ҳисобига олиш,
• устав капитилидаги улушни камайтириш ҳисобига олиш.

Автомобилни таъсисчига бериш юқорида келтирилган барча вариантларда реализация қилинган дея эътироф этилади (СК 239-м. 1-қ. 1, 2-бб., 4-қ. 3а, 4-бб.) ва корхонангиз ҚҚС тўловчиси бўлса, натижа олароқ ушбу реализациянинг ҚҚС оқибатлари мавжуд (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Беғараз беришда ҚҚС суммасини бозор нархидан келиб чиққан ҳолда аниқланг (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 3-илова 1-б.). Сотишда ҚҚС суммаси битим нархи асосида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.). Битимлар деб фуқаролар ва юридик шахсларнинг фуқаролик ҳуқуқ ва бурчларини белгилаш, ўзгартириш ёки бекор қилишга қаратилган ҳаракатларига айтилади (ФК 101-м.). Юқорида келтирилган таърифга асосан дивиденд тўлаш ва устав фондига ўзгартириш киритиш тўғрисидаги таъсисчилар қарорлари ҳам битимдир. Автомобилни дивиденд ҳисобига ёки улушни камайтириш эвазига ўзингизга ўтказиш тўғрисида қарор қабул қилаётганда автомобиль нархини белгилашда битим нархлари бозор нархларидан фарқ қилганда солиқ органлари ҚҚС солиш базасини ўзгартиришлари мумкинлигини (СК 248-м. 4-қ.) ёддан чиқарманг.

Автомобилни беғараз олиш жисмоний шахс учун моддий наф тарзидаги даромад ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 2-б.) ва унинг жами даромади таркибида (СК 370-м. 3-б.) ЖШДСга тортилади (СК 365-м. 1-қ.). Солиқ ставкаси 12% (СК 381-м. 1-қ.). Моддий наф тарзидаги даромад суммасини аниқлашда унинг ичига ҚҚС суммаси ҳам кириб кетади (СК 376-м. 3-қ.). ЖШДС солиғини ушлаб қолиш ва бюджетга кўчириб беришни солиқ агенти бўлмиш ҳусусий корхонангиз амалга оширади (СК 386-м. 1-қ. 1-б.). Ҳусусий корхонангиз учун эса бундай ҳадя бериш фойда солиғи ёки АОСга тортиш мақсадида чегирилмайдиган харажат ҳисобланади (СК 317-м. 3-б., 463-м. 1-қ.). Автомобиль буюк эҳтимол билан корхонангизнинг асосий воситалари таркибидадир. Шундай бўлса, унинг чиқиб кетишидан кўрилган даромад ва зарарлар СК 298-м. тартибида аниқланади. Бу ҳақда қуйидаги материалларни ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text189379_asosiy_vositalarning_tekinga_berilishi_qanday_hisobga_olinadi1

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text208697_avtomobilni_bepul_berishni_qanday_hisobga_olish_kerak

Дивиденд тарзидаги даромадлар, мулкий даромад сифатида (СК 375-м. 2-б.), жами даромад таркибига киради (СК 370-м. 2-б.) ва ЖШДСга тортилади (СК 365-м. 1-қ.). Солиқ ставкаси 5 % (СК 381-м. 2-қ.). Автомобилнинг чиқиб кетишидан кўрилган даромад ва зарарлар СК 298-м. тартибида аниқланади.

Устав капиталидаги улуш камайтирилганда олинган автомобиль даромад ҳисобланмаганлиги учун таъсисчи учун солиқ оқибатлари юзага келмайди. Агар ушбу амалиёт натижасида юридик шахс фойда ёки зарар кўрадиган бўлса, улар СК 298-м. тартибида аниқланади.

Этот календарь на нашем сайте называется план главбуха и иконка со ссылкой на него всегда горит красным цветом на самой первой строке (в самом верху страницы) главной страницы.

Ссылка на план главбуха на январь 2026 г.: https://buxgalter.uz/publish/doc/text205049_plan_glavbuha

Вы не совсем правильно поняли изменения, внесенные в статью 465 НК. Юрлицо выступает налоговым агентом по договорам с самозанятыми лицами (ч. 5 ст. 465 НК), не индивидуальными предпринимателями. В случае договора юрлица с ИП не через цифровые платформы, а напрямую, юрлицо не выполняет функции налогового агента. В случае с самозанятым лицом налоговый агент сдает отчетность и уплачивает налог в свою налоговую инспекцию (ч. 6 ст. 465, ч. 1 ст. 82 НК), уплата не в свою налоговую невозможна технически.

Если товар (услуга) реализуется через цифровые платформы платежных организаций, то эта платежная организация выполняет функции налогового агента и в отношении самозанятых лиц, и в отношении индивидуальных предпринимателей (ч. 4 ст. 465 НК).

Расходы по доставке товара на место его ввоза на таможенную территорию, в частности стоимость транспортировки, включаются в стоимость сделки при определении таможенной стоимости ввозимого товара (подп. «а» ч. 1 ст. 304 ТамК). Именно поэтому в ГТД услуга перевозки не выделена.

Перевозка, осуществленная нерезидентом, до места ввоза на таможенную территорию не считается оказанной на территории страны (подп. «б» п. 4 ч. 3 ст. 241 НК) и, как услуга, не облагалась бы НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Доход нерезидента от оказания услуги вне территории страны не относится к доходам нерезидентов от источников в Республике Узбекистан (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК). Так что здесь не возникает ни НДС, ни налог на доход нерезидента от источника в стране, соответственно, ничего сдавать не нужно.

Облигация – бу қарзни тасдиқловчи қимматли қоғоздир. Демак, облигация чиқарган (эмиссия қилган) шахс қарз олган бўлади. Қарз шартлари эмиссия проспекти билан белгиланади ва қарз берувчига маълум миқдорда даромад тўлаб беришни назарда тутади.

Фоизли қарз олиш ҳеч қандай солиқ оқибатлари туғдирмайди, чунки солиқ солиш объекти қарз ёки харажат (тўланган фоиз) бўлган солиқ мавжуд эмас.

Облигация чиқариш ва жойлаштириш харажатлари фойда солиғига тортиш мақсадида чегириладиган харажат ҳисобланадаи (СК 305-м. 1-5 ққ.). Солиқ агенти (яъни облигация эмитенти) норезидентларга тўлаб бериладиган фоиз тарзидаги даромадларни 10 ставкада солиққа тортиши ва бюджетга тўлаб бериши керак (СК 351-м. 1-қ., 2-қ. 3-б., 333-м. 1-б.).

Шу билан бирга, 31.12.2028 йилгача Ўзбекистон Республикасининг резидентлари ва норезидентлари бўлган жисмоний ва юридик шахсларнинг хўжалик жамиятлари облигациялари бўйича фоизлар тарзидаги даромадлари жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғидан ҳамда фойда солиғидан озод этилади (СК 483-м. 27-қ.). Яъни, еврооблигация эмитенти хўжалик жамияти (АЖ ёки МЧЖ) бўлса, чиқарган облигациялари бўйича 31.12.2028 йилгача тўлаган фоизларидан солиқ ушлаб қолиши керак эмас.

Возмещение расходов может осуществляться в двух случаях:

• арендодателем, когда договор аренды предусматривает возмещение арендатором стоимости потребленных им коммунальных услуг (пп. 48–51 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.);
• комиссионером (поверенным), когда договор комиссии (поручения) предусматривает возмещение комитентом (доверителем) затрат, понесенных комиссионером (поверенным) (п. 28 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Соответственно, вы не можете выставить ЭСФ на возмещение. Остается только второй вариант – ЭСФ на услугу, что будет означать перепродажу. Однако такой подход уместен в том случае, когда вы признали вычитаемый расход, соответствующий критериям признания согласно статье 305 НК, и сумму возмещения признаете доходом (п. 4 ч. 1 ст. 301 НК).

Если же подобное возмещение предусмотрено в вашем основном договоре с этой организацией, то вполне возможно не признавать ни расходов, ни доходов. В этом случае выставленную вам ЭСФ или затраты отнесите на счет 4890 «Задолженность прочих дебиторов» и не нужно будет выставлять ЭСФ той организации, работников которой вы накормили.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/question/26129

https://buxgalter.uz/question/34631

Начиная с 1 января 2026 года 0,2 процентных пункта от ставки подоходного налога, взимаемого с физических лиц (за исключением налога на доходы, полученные физическими лицами в виде дивидендов и процентов, уплачиваемого на основании годовой декларации о доходах от сдачи имущества в аренду и удерживаемого у источника выплаты), будут направляться в Государственный фонд социального страхования Национального агентства социальной защиты в качестве страховых взносов (п. 5 ПП-388 от 26.12.2025 г.).

В данной норме нет обязанностей, возложенных на работодателя.

Финансирование фонда социального страхования формируется в том числе за счет (п. 9 прил. 1 к ПКМ №796 от 17.12.2025 г.):

• части социального налога, уплачиваемого работодателями, размер которого определяется Законом Республики Узбекистан о государственном бюджете,
• части подоходного налога, взимаемого с физических лиц, размер (ставка) которого определяется Законом Республики Узбекистан о государственном бюджете, в качестве страховой премии.

Эти ресурсы автоматически направляются в Фонд Комитетом казначейской службы при Министерстве экономики и финансов в соответствии с распределением, установленным законодательством (п. 10 прил. 1 к ПКМ №796 от 17.12.2025 г.).

Исходя из вышеприведенных норм НПА, вам, как работодателю, вероятнее всего, не придется отдельно уплачивать эти средства или выделять их в отчетности.

Кўчмас мулкка эгалик ҳуқуқи ва бошқа ашёвий ҳуқуқлар, бу ҳуқуқларнинг вужудга келиши, бошқа шахсларга ўтиши, чекланиши ва бекор бўлиши давлат рўйхатидан ўтказилиши керак (ФК 84-м.).

Ер участкалари ва бошқа кўчмас мол-мулк билан боғлиқ битимлар (бошқа шахсга бериш, ипотека, узоқ муддатли ижара, меросни қабул қилиб олиш ва бошқалар) давлат рўйхатидан ўтказилиши керак. Кўчмас мол-мулк хусусида тузилган битимларни рўйхатдан ўтказиш ва тегишли реестрларни юритиш тартиби қонунчилик билан белгиланади (ФК 111-м.). Битимнинг нотариал шаклига ёки уни давлат рўйхатидан ўтказиш талабига риоя қилмаслик битимнинг ҳақиқий эмаслигини келтириб чиқаради. Бундай битим ўз-ўзидан ҳақиқий бўлмайди (ФК 112-м.).

Демак, савол матнидан сўралган ижара шартномаси тузишнинг иложи йўқ. Шундай экан, Давлат солиқ хизмати органларида (Е-ijaraда) ҳисобга қўйилмаган шартномаларга асосан ижарага бериладиган ёки бепул фойдаланиладиган кўчмас мулк объектларида ТМЗ қолдиқлари (22.09.2021 й. 595-сон ВМҚ 3в-б.):

– инвентаризациядан ўтказилмайди;

– солиқ солиш мақсадларида солиқ тўловчининг омборида мавжуд бўлмаган сифатида баҳоланади.

Права юридических и физических лиц на земельные участки подлежат государственной регистрации (ч. 1 ст. 35 ЗемК). Землевладелец, землепользователь, арендатор и собственник земельного участка имеют право передавать во временное пользование и во внутрихозяйственную аренду земельный участок или его часть в установленном законодательством порядке (п. 8 ч. 1 ст. 39 ЗемК).

Если на прилегающей к вашему недвижимому имуществу земле размещаются автомобили, то скорее всего, эта земля покрыта асфальтом или вымощена иным способом. То есть, это уже не просто земля, а сооружение в виде асфальтированной (вымощенной) площадки. И эта площадка, по-видимому, не зарегистрирована, поэтому на сайте видны только 1634,38 м2. Но на сайте есть вариант «Земли в аренду». Выберите этот вариант, и там, если ваша земля зарегистрирована как положено (скорее всего это так, если налог на землю формируется на всю площадь), то во всплывающем окне вы увидите и вашу землю.

Есть отдельное Положение о пользовании в коммерческих целях прилегающих к недвижимости территорий и земельных участков субъектов предпринимательства, и оно носит обязательный характер (п. 1 прил. к ПКМ №478 от 31.07.2025 г.). На прилегающих территориях не допускается осуществление коммерческой деятельности без заключения договора аренды, данное обстоятельство является основанием для привлечения к ответственности в соответствии с актами законодательства (п. 4 прил. к ПКМ №478 от 31.07.2025 г.).

Так что вам следует сдать в аренду и землю, на которой размещены автомобили, с вычетом как минимум площади, занятой недвижимостью.

Если договор аренды не будет заключен, то это будет расцениваться как предоставление в безвозмездное пользование имуществом (ст. 14 НК). О налоговых последствиях безвозмездного пользования имуществом для сторон читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/28726

https://buxgalter.uz/question/27592

https://buxgalter.uz/question/27466

https://buxgalter.uz/question/33445

https://buxgalter.uz/question/22614

Несоблюдение обязательной постановки на учет договора аренды (найма) в государственных налоговых органах влечет наложение штрафа от пяти до десяти базовых расчетных величин (ст. 159¹ КоАО). О других последствиях отсутствия регистрации читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/24275

https://buxgalter.uz/publish/doc/text174385_chem_grozit_otsutstvie_registracii_dogovora_arendy_nedvijimosti_na_e-ijara

Товарларни (хизматларни) солиқ тўловчиларга реализация қилиш нархи ҳамда шу товарларнинг (хизматларнинг) СК 376-м. 2, 3 – ққ.ларига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган қиймати ўртасидаги салбий фарқ жисмоний шахстомонидан олинган моддий наф тарзида олинган даромад ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 3-б.). Солиқ тўловчи томонидан солиқ агентидан товарлар (хизматлар) олинган тақдирда, ушбу товарларнинг (хизматларнинг) қиймати уларни сотиб олиш нархидан ёки таннархидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 376-м. 2-қ.). Солиқ тўловчи томонидан солиқ агентидан акциз тўланадиган товарлар ёки қўшилган қиймат солиғи солинадиган товарлар (хизматлар) олинган тақдирда, бундай товарларнинг (хизматларнинг) қийматида акциз солиғининг ва қўшилган қиймат солиғининг тегишли суммаси ҳисобга олинади (СК 376-м. 3-қ.). Демак, ҚҚСни ҳисобга олмаган ҳолда ходимларингизга исталган нархда турар жой сотишингиз мумкин, ҳатто текин ҳам беришингиз мумкин (СК 376-м. 1-қ. 2-б.).

Фойда солиғига тортиш мақсадида ҳам жами даромдга реализация қиймати киритилади (СК 297-м. 3-қ. 1-б.).

ҚҚС бўйича солиқ базаси трансферт нарх борасидаги талабларини ҳисобга олган ҳолда, акциз солиғини (акциз тўланадиган товарлар, хизматлар учун) ҳисобга олиб, унга солиқни киритмаган ҳолда, битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.). Сиз уйларни ходимларга текин берганингиз йўқ, сотаяпсиз, демак битмга нисбатан бозор нархининг татбиқ этилиши тўғрисидаги норманинг таъсирига тушмайди (СК 248-м. 3-қ.).

Шундай бўлса да, агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.). Демак, низолашсангиз иккита масалани асослаш керак бўлади:

1. битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини,
2. солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигини.

Саволдаги маълумотга кўра, сизнинг битимингиз  таннарх бўйича тузилган. Шунинг ўзи сизнинг позициянгизни зайифлаштирмоқда. Бунинг устига, 2026 йил 1 январдан бошлаб кўчмас мулк объектлари ва қурилиш материаллари бўйича солиқ базаси ушбу товарларнинг бозор баҳосидан келиб чиқиб аниқланади (10.12.2025 й. 246-сон ПФ 5б-б.). Ушбу янги норманинг СК нормаларига мослиги борасида турли фикрлар билдирилиши мумкин. Лекин амалиётда ушбу норма солиқ органининг позициясини қўллаб қувватловчи кучли аргументдир.

Демак, турар жойингизнинг нархини белгилаш ваколатингиз сақланиб қолиш билан бирга, бу ишни амалга оширганда юқоридаги ПФ нормасига ҳам амал қилишингизга тўғри келади.

Ликвидируемое юридическое лицо должно сдать налоговую отчетность за текущий год по день ликвидации (ч. 7 ст. 73 НК). Ключи ЭЦП будут работать, так что представить отчетность будет возможным. Учетная документация должна быть сдана в архив (ч. 3 ст. 79 НК). При добровольной ликвидации налогоплательщика проводится налоговый аудит деятельности, но не более трех лет деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавших году проведения проверки (ч. 11 ст. 140 НК).

Налоговые обязательства прекращаются в связи с ликвидацией после проведения всех расчетов с бюджетной системой, то есть уплачиваются (ч. 4 ст. 87 НК). Если у юридического лица не хватает денежных средств для уплаты налогов, задолженность может быть погашена участниками указанного юридического лица (ч. 2 ст. 91 НК). Очередность исполнения налогового обязательства при ликвидации юридического лица среди расчетов с другими кредиторами этого юридического лица определяется гражданским законодательством (ч. 3 ст. 91 НК). Об этом читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/14407

https://buxgalter.uz/question/26198

Если по каким-то налогам есть переплаты, они направлются на погашение (зачет) задолженности по другим налогам. Если задолженности нет, то излишне уплаченные суммы возвращаются налогоплательщику (чч. 4–6 ст. 91 НК). Если налоговую задолженность невозможно погасить, в том числе и за счет имущества, то она признается безнадежной и списывается (ч. 1 ст. 96 НК).

Передача товаров (оказание услуг) акционеру или участнику при ликвидации юридического лица является оборотом по реализации и облагается НДС (подп. «в» п. 3 ч. 4 ст. 239 НК). Аналогичная норма действует и в отношении акцизного налога и налога с оборота (подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 284, подп. «в» п. 1 ч. 3 ст. 463 НК).

С момента принятия судом решения о признании должника банкротом и начале ликвидационного производства часть выручки от продажи имущества должника, направленная на погашение задолженности, освобождается от налога на добавленную стоимость и подоходного налога (ч. 1 ст. 141 ЗРУ-763 от 12.04.2022 г.). Для этого необходимо подать обращение о применении льготы через персональный кабинет налогоплательщика. Под подоходным налогом имеется в виду и налог на прибыль юридических лиц, так как при попытке подачи обращения о применении льготы данная льгота появляется во всплывающих окнах по НДС и налогу на прибыль (для НСО не появляется).

Средства, полученные в пределах вклада в уставный фонд (уставный капитал) при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его участниками, не учитываются в качестве дохода в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 3 ст. 304 НК). Касаемо физических лиц НДФЛ тоже не возникает, так как нет дохода, есть возврат своей доли. А вот суммы больше внесенной доли признаются дивидендами и подлежат налогообложению (п. 2 ч. 1 ст. 41, ч. 1 ст. 343 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191924_kak_rasporyaditsya_imushchestvom_pri_likvidacii_predpriyatiya11

Солиқ тўловчи Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитасининг талабига кўра мазкур талабда кўрсатилган аниқ битимга (бир турдаги битимлар гуруҳига) тааллуқли ҳужжатларни тақдим этади. Ҳужжатлар деганда ҳужжатлар мажмуи ёки эркин шаклда тузилган ягона ҳужжат (агар бундай ҳужжатларни белгиланган шаклда тузиш Ўзбекистон Республикасининг қонунчилигида назарда тутилмаган бўлса) тушунилади (СК 193-м. 1-қ.).

Юқорида назарда тутилган ҳужжатлар назорат қилинадиган битимни (бир турдаги битимлар гуруҳини) амалга оширган солиқ тўловчининг (бошқа шахсларнинг) фаолияти тўғрисидаги, ушбу битим билан боғлиқ бўлган қуйидаги маълумотларни ўз ичига олиши керак (СК 193-м. 2-қ.):

1) назорат қилинадиган битим ўзи билан амалга оширилган шахсларнинг рўйхати (улар солиқ резиденти бўлган давлатлар ва ҳудудларни кўрсатган ҳолда), битимнинг тавсифи, унинг шартлари, жумладан нархни белгилаш усулининг тавсифи (мавжуд бўлса), тўловларни амалга ошириш шартлари ва муддатлари ҳамда битим ҳақидаги бошқа ахборот;

2) битим тарафлари бўлган шахсларнинг вазифалари ҳақидаги (солиқ тўловчи томонидан функционал таҳлил ўтказилган тақдирда), улар томонидан фойдаланиладиган, ушбу назорат қилинадиган битим билан боғлиқ бўлган активлар тўғрисидаги ва улар томонидан қабул қилинаётган, солиқ тўловчи битим тузишда инобатга олган иқтисодий (тижорат) таваккалчиликлар ҳақидаги маълумотлар.

Шартнома бўйича нархни белгилаш усулларидан фойдаланилган бўлса (ушбу усуллар СК 23-бобида келтирилган), ҳужжатларга фойдаланилган усуллар ҳақидаги қуйидаги маълумотлар киритилади (СК 193-м. 3-қ.):

1) фойдаланилаётган усулни танлаш ва қўллаш усули сабабларининг асоси;

2) фойдаланилаётган ахборот манбаларига ҳавола;

3) таққосланадиган битимларни танлаш учун фойдаланилган ёндашувни тавсифлаган ҳолда, назорат қилинаётган битим бўйича бозор нархлари оралиғининг (рентабеллик оралиғининг) ҳисоб-китоби;

4) назорат қилинадиган битим амалга оширилиши натижасида олинган даромадларнинг (фойданинг) суммаси ва (ёки) амалга оширилган харажатларнинг (кўрилган зарарларнинг) суммаси, олинган рентабеллик;

5) назорат қилинадиган битимдан уни амалга оширган шахс томонидан ахборотни, интеллектуал фаолият натижаларини, корхонани, унинг маҳсулотини ва хизматларини индивидуаллаштириш белгиларига (фирма номи, товар белгилари, хизмат кўрсатиш белгиларига) бўлган ҳуқуқларни ва бошқа мутлақ ҳуқуқларни (тегишли ҳолатлар мавжуд бўлганда) қабул қилиш натижасида олинадиган иқтисодий наф ҳақидаги маълумотлар;

6) назорат қилинадиган битимнинг нархига (рентабеллигига) таъсир кўрсатган бошқа омиллар тўғрисидаги маълумотлар, шу жумладан назорат қилинадиган битимни тузган шахснинг бозор стратегияси тўғрисидаги маълумотлар, агар ушбу бозор стратегияси назорат қилинадиган битим нархига (рентабеллигига) таъсир кўрсатган бўлса;

7) солиқ тўловчи томонидан солиқ базасига ва солиқ суммасига СК 177-м. 1-қ.га мувофиқ киритилган тузатишлар (солиқ тўловчи томонидан кирититилган мустақил тузатишлар).

Солиқ тўловчи назорат қилинадиган битимларнинг тижорат ва (ёки) молиявий шартлари мустақил шахсларнинг таққосланадиган битимлари шартларига мос келишини тасдиқловчи бошқа ахборотни мазкур шартларни таққослашни таъминлаш учун киритилган тузатишларни ҳисобга олган ҳолда тақдим этишга ҳақли (СК 193-м. 4-қ.).

1. 1 декабрь 2024 йилдан эътиборан умумий овқатланиш корхоналари томонидан нақд пул эвазига жисмоний шахслардан қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини харид қилганда тегишли тартибда электрон шаклдаги харид далолатномасини тузиш тартиби мавжуд бўлиб, ушбу тартиб бўйича алоҳида Низом ишлаб чиқилган (07.11.2024 й. 745-сонли ВМҚ 1, 2-бб.). Низомнинг ўзи ҳам юқорида номи зикр этилган ВМҚга илова шаклида тасдиқланган. Сиз уни бироз нотўғри талқин қилибсиз. Ушбу Низомда хисобварақ-фактура расмийлаштирилиши талаб этилмаган. my3.soliq.uz  сайти орқали электрон шаклда харид далолатномаси расмийлатирилади. Умуман олганда товар (хизмат)лар реализация қилинганда ЭҲФ рамийлаштириш маэбурияти жисмоний шахсларга юкланмаган, бу мажбурият юридик шахсларга, ЯТТларга ва ўзини ўзи банд қилган шахсларга, яъни тадбиркорлик субъектларига юклатилган (СК 47-м. 1-қ.).

Демак тавсифланган вазиятда ЭҲФ расмийлаштирилмайди. Жисмоний шахснинг қўлга киритган даромади эса, унинг бошқа даромади сифатида, ҳақиқатан ЖШДСга тортилади (СК 377-м. 2-б.). Лекин, жисмоний шахсларнинг уй хўжалигида, шу жумладан деҳқон хўжалигида етиштирилган ҳайвонларни (қорамолларни, паррандаларни, мўйнали ва бошқа ҳайвонларни, балиқлар ва ҳоказоларни) тирик ҳолда ҳамда уларни сўйиб маҳсулотларини хом ёки қайта ишланган ҳолда сотишдан (бундан саноатда қайта ишлаш мустасно) чорвачилик, асаларичилик ва деҳқончилик маҳсулотларини табиий ва қайта ишланган ҳолда сотишдан олинадиган даромадлари (бундан манзарали боғдорчилик (гулчилик) маҳсулотлари мустасно) ЖШДСдан озод этилган (СК 378-м. 8-б.). Лекин сизнинг корхонангиз, солиқ агенти сифатида, топширадиган ЖШДС ҳисоб-китобида жисмоний шахснинг олган даромадини (5-иловада) ва унга нисбатан қўлланилган имтиёзни (2-иловада) тўғри акс эттириши керак. Қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари таркибига нималар киришига ҳам эътибор беринг: деҳқон ва томорқа хўжаликларида етиштириладиган сабзавотлар, картошка, полиз маҳсулотлари, мевалар, гуруч, дуккакли экинлар, гўшт ва сут (07.11.2024 й. 745-сонли ВМҚга 2-илова 2-б.).

Расмийлаштирилган электрон далолатнома солиқ солиш мақсадларида харид қилинган маҳсулотларнинг кирим ҳужжатлари дея тан олинади (07.11.2024 й. 745-сонли ВМҚ 2-б.). Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини сотиб олиш учун нақд пулни ўзингизнинг ходимингиз бўлган ҳисобдор шахсга берасиз:

Д-т 4230 “Умумхўжадик харажатлари учун берилган бўнаклар”

            К-т 5010 “Миллий валютадаги пул маблағлари”

Ҳисобдор шахс ўзига берилган маблағлар юзасидан ҳисобот топшириши керак. Ушбу ҳисобот ва расмийлаштирилган электрон далолатномадан нима маҳсулот қандай нархда харид қилингани маълум бўлади:

Д-т 1010 “Хомашё ва материаллар”

К-т 4230 “Умумхўжадик харажатлари учун берилган бўнаклар”

1. 2025 йил 1 ноябрдан бошлаб умумий овқатланиш корхоналари ва қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини экспорт қилувчи корхоналар учун белгиланган жисмоний шахслардан қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари нақд пулга харид қилинганида, харид қилиш далолатномаларини электрон шаклда расмийлаштириш тартиби барча тадбиркорлик субъектларига татбиқ этилади (19.08.2025 й. ПФ-138-сон 12-б. «в»-к.б.). Демак, чакана савдо корхонаси бозордан қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини жисмоний шахсдан харид қилса, биринчи саволдаги тартиб амал қилади.

Агар қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари ёки бошқа товарлар ЯТТ ёки ўзини ўзи банд қилган шахслардан харид қилинса, сотувчи харидорга ЭҲФ бериши керак (СК 47-м. 1-қ.). Жисмоний шахслар тегишли тартибда рўйхатдан ўтмасдан тадбиркорлик фаолияти билан шуғулланиши мумкин эмаслиги ва бундай фаолият жаримага тортилиши (СК 219-м. 5-қ.) инобатга олинса, жисмоний шахсдан қишлоқ хўжалиги маҳсулотларидан бошқа товар харид қилишингизни тавсия этмаймиз.

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text204931_qishloq_hujaligi_mahsulotlarining_elektron_harid_qilish_dalolatnomasi_qanday_rasmiylashtiriladi

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text181314_qishloq_hujaligi_mahsulotlarini_naqd_hisob-kitob_buyicha_harid_qilish_qanday_rasmiylashtiriladi

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text187255_qanday_qilib_dehqon_bozorida_hom_asheni_tugri_harid_qilish_mumkin

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text198573_hisobdor_shahslar_bilan_hisob-kitoblar_qanday_hisobga_olinadi

https://buxgalter.uz/question/21696

https://buxgalter.uz/question/33713