Пиво 01.04.2021 йилдан буён маркировкаланадиган товарлар сирасига киради (20.11.2020 й. 737-сон ВМҚга 1-илова 3-б.). Авваломбор омбордаги товарнинг айланмадан чиқиб кетмаганлигини текшириб кўриш керак, бунинг учун Асл Белгиси билан алоқага чиқишга ҳам тўғри келиши мумкин. Товарга тегишли муаммо яроқлилик муддати билан боғлиқ бўлиши мумкин эмас, чунки яроқлилик муддати ўтган маркировкаланадиган товарларга 01.03.2026 йилдан эътиборан ККМ чеки чиқаришнинг иложи бўлмай қолади (06.10.2025 й. 296-сон ПҚ 1-б.). Шунингдек, my3.soliq.uz сайти орқали алкоголь ичимликлари қуйиб сотиш учун ҳам ариза бергандирсиз. Шундай бўлса ҳам, қуйиб сотиш тартиби юзасидан қуйидаги материални ўқинг: https://buxgalter.uz/publish/doc/text208527_markirovkalangan_tovarni_qanday_hisobdan_chiqarish_va_alkogol_mahsulotlarini_quyib_sotish_kerak_qadamma-qadam_yuriqnoma

Эҳтимол белгиланган тартибга тўлиқ амал қилмаётгандирсиз ва материални ўқигач хатони аниқлайсиз.

Экспертнинг фикрича, декабрь ойигача, аниқроғи НКМнинг дастурий таъминотига ўзгартириш киритилгунча (дастур янгилангунча) муаммо бўлмаган, демак юзага келган муаммо дастурий таъминот билан боғлиқ. Янгиланган дастурий таъминотда хато (камчилик) бор ёки дастурнинг ўрнатилиши (янгиланишида) хато юзага келган, бундай вазиятда НКМингиз юзасидан сизга хизмат кўрсатувчи корхонага мурожаат қилиш керак.

Маркировкаланган товарнинг реализацияга доир қоидалар белгиланган (31.12.2020й. 833-сон ВМҚ), ҳозирча ушбу товарни белгиланган қоидаларга риоя қилган ҳолда реализация қилолмайсиз. Қоидаларни бузган ҳолда реализация қилишнинг эса оқибатлари бор.

Налоговые льготы, предоставленные участнику СЭЗ, распространяются исключительно на виды деятельности, предусмотренные в Соглашении об инвестировании на территории СЭЗ, заключенном между инвестором и Дирекцией СЭЗ (ч. 3 ст. 473 НК). В вашем соглашении об инвестировании первая (учтепинская) фабрика наверняка не фигурирует. Срок действия освобождения от уплаты налога на прибыль исчисляется с даты приемки в эксплуатацию производственного объекта (объекта оказания услуг) на территории СЭЗ (ч. 2 ст. 474 НК), то есть льгота будет применима к новому проекту (фабрике). Вам же придется вести раздельный учет объектов налогообложения по двум разным порядкам налогообложения (ч. 1 ст. 80 НК).

Суммы, уплачиваемые на территории других стран (примеры которым приведены в тексте вопроса), – это расходы предприятия при оказании услуги по международному сообщению. Кроме этих расходов, вы несете и другие расходы, например, амортизация пассажирских вагонов, расходы по оплате труда персонала и др. И в том и в другом случае это расходы предприятия. Факт уплаты и несения предприятием расходов на территории других стран при оказании услуги перевозки не означает, что часть услуги перевозки владельцу билета оказывается другим лицом, то есть не вами. Иначе говоря, локомотив, тянущий ваши вагоны по территории другой страны, оказывает услугу не пассажиру, а (вашему) предприятию, перевозящему пассажира.

При выдаче чека или ЭСФ по проданному билету в них отражается сумма реализации, которая является доходом предприятия, оказывающего услугу перевозки. В чеке и ЭСФ никак не отражаются ваши расходы.

Учет сумм, уплаченных при проезде по территории других стран, учитывайте в составе ваших расходов.

1. Граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора (ч. 2 ст. 1 ГК). Вы можете продать маркированный товар.
2. Законодательством не предусмотрена такая обязанность для вашей ситуации. Регистрироваться не нужно.
3. Для этого достаточно указать коды маркировки в ЭСФ при реализации (п. 16 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере (ч. 1 ст. 75 НК). Отдельные нормы НК в отношении компании, управляющих многоквартирными домами следующие:

НДС

Освобождается от налогообложения НДС оборот по реализации:

• услуг по содержанию и ремонту жилищного фонда, оказываемых населению. К услугам по содержанию и ремонту жилищного фонда относятся услуги лифтовых хозяйств, территориальных управлений и отделов Палаты государственных кадастров при Агентстве по кадастру при Государственном налоговом комитете Республики Узбекистан, по эксплуатации, содержанию и ремонту жилищного фонда, оплачиваемые непосредственно населением, включая оплату этих услуг через товарищества собственников жилья (п. 16 ч. 1 ст. 243 НК),
• услуг и работ, оказываемых и выполняемых управляющими организациями или управляющими многоквартирных домов по управлению, техническому обслуживанию и ремонту общего имущества, а также благоустройству земельных участков, прилегающих к многоквартирным домам (п. 16¹ ч. 1 ст. 243 НК).

Налог на прибыль (налог с оборота)

Средства, полученные управляющими организациями или управляющими многоквартирных домов от оказанных услуг и выполненных работ по управлению, техническому обслуживанию и ремонту общего имущества, а также благоустройству земельных участков, прилегающих к многоквартирным домам, не учитываются в качестве дохода (п. 6¹ ст. 304 НК). И здесь речь идет об освобождении.

Налог на имущество

Не являются в качестве объекта налогообложения объекты недвижимого имущества жилищно-коммунального хозяйства и другого городского хозяйства общегражданского назначения, используемые по целевому назначению. К объектам жилищно-коммунального и другого городского хозяйства общегражданского назначения относятся объекты санитарной очистки, благоустройства и озеленения, наружного освещения городов и поселков, сети отведения сточных вод (с сооружениями очистки сточных вод), водопроводные (с водозаборными и очистными сооружениями), газовые, котельные и тепловые распределительные сети (с сооружениями на них) для коммунально-бытовых нужд и населения, а также здания, предназначенные для оказания технических услуг и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства, оказания услуг управляющими организациями или управляющими многоквартирными домами по управлению, техническому обслуживанию и ремонту общего имущества, благоустройству земельных участков, прилегающих к многоквартирным домам, а также общее имущество собственников помещений многоквартирных домов, расположенное в этих многоквартирных домах (п. 2 ч. 3 ст. 411 НК).

Налог на землю (для справки)

Не являются в качестве объекта налогообложения земельные участки:

• коммунально-бытового назначения (в частности, места погребения, места сбора, перегрузки и сортировки бытовых, строительных и других отходов, а также места обезвреживания и утилизации отходов) (п. 11 ч. 2 ст. 426 НК),
• занятые под многоквартирными домами и общежитиями, а также земельные участки, прилегающие к многоквартирным домам, за исключением земельных участков, занятых под объектами недвижимости нежилого назначения (п. 12 ч. 2 ст. 426 НК).

Особых условий применения и сроков действия нет.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/21769

https://buxgalter.uz/question/25650

https://buxgalter.uz/question/27634

https://buxgalter.uz/question/33857

https://buxgalter.uz/question/34019

Частный предприниматель – это не категория Налогового кодекса и не организационно-правовая форма. Частный предприниматель – это бизнесмен. А бизнес можно организовать в разных организационно-правовых формах и масштабах, от чего и будет зависеть система налогообложения. Возможно, вы имели в виду индивидуального предпринимателя или самозанятое лицо.

Физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 1 ст. 31 НК). ИП уплачивает налоги самостоятельно. ИП может быть плательщиком:

1. НДФЛ на основании декларации о совокупном доходе или в фиксированном размере (при совокупном доходе до 100 млн сум.) (ст. 385 НК).
2. НСО (при совокупном доходе более 100 млн сум. и до 1 млрд сум.) (ст. 385, п. 2 ч. 1 ст. 461 НК).
3. НДС и налога на прибыль (при совокупном доходе более 1 млрд сум. либо добровольно выбравшие общеустановленный порядок налогообложения) (п. 2 ч. 1 ст. 237, п. 5 ч. 1 ст. 294 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/29977

https://buxgalter.uz/question/10687

О налогообложении самозанятых лиц читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/23979

https://buxgalter.uz/question/32434

https://buxgalter.uz/question/27929

https://buxgalter.uz/question/16457

https://buxgalter.uz/question/27586

https://buxgalter.uz/question/26367

Снятие наличных денежных средств никогда не запрещалось и давно уже не представляет сложностей и на практике. Выдача наличных денег хозяйствующим субъектам, независимо от форм собственности, производится в пределах средств на их депозитных счетах на цели, указанные в платежных документах. Банки обеспечивают бесперебойную выдачу наличных денег хозяйствующим субъектам по их первому требованию (п. 30 Инструкции рег. МЮ №3003 от 01.05.2018 г.). Хозяйственная операция снятия наличных денежных средств с расчетного счета не имеет никаких налоговых последствий, не является объектом налогообложения.

Налогообложение производится по нулевой ставке при реализации услуг, непосредственно связанных с международными перевозками (п. 5 ч. 1 ст. 260 НК). Далее в статье 263 НК детально перечисляются услуги, реализация которых облагается по нулевой ставке. Ваша же услуга, как комиссионера, не подпадает под услуги перевозки, облагаемые по нулевой ставке. Ваша услуга, независимо от того, кем осуществлена перевозка (местной авиакомпанией или иностранной), все равно подпадает под действие чч. 1, 2 ст. 241 НК либо подп. «а» п. 4 или 5 (при транзитных) ч. 3 ст. 241 НК, когда местом реализации услуги признается территория Республики Узбекистан, за исключением случаев, когда заказчик (ваших услуг и услуг перевозки) не осуществляет деятельность и не находится в Узбекистане (например, юридическое лицо иностранного государства). Если услуга оказана такому лицу, то это уже экспорт, который не облагается НДС (ч. 1 ст. 241, п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). При ином раскладе услуга считается реализованной в Узбекистане и облагается НДС по ставке 12% (ст. 258 НК).

Рўйхатга қўйиш

Узоқ муддатли ижара шартномасининг тузилиши натижасида ижара ҳуқуқи юзага келади ва ушбу ҳуқуқ давлат рўйхатидан ўтказилиши керак (28.11.2022 й. 803-сон ЎРҚ 10-м, 35-м. 4-қ., 02.09.2020 й. 535-сон ВМҚга 2-илова 9-б.). Рўйхатга олувчи орган – кадарстр агентлигидир (02.09.2020 й. 535-сон ВМҚга 2-илова 3-б.). Рўйхатга қўйиш дегани кадастр ҳужжати ўзгаради дегани эмас, ижарага беришда мулк эгаси ўзгаргани йўқ. Вақтинчалик ижара ҳуқуқи – на эгалик ҳуқуқидир ва на мулкий ҳуқуқдир (ФК 164, 165-мм.).

Мол-мулк солиғи

Мол-мулк солиғи тўловчиси – мулкга эга бўлган шахсдир (СК 410-м.). Демак, мол-мулк солиғи солиш мақсадида солиқ тўловчи ўзгармайди, шунингдек, мулкнинг ижарага берилиши ҳам солиқ ҳисоблаш ва тўлаш тартибларининг ўзгаришига олиб келмайди.

Ер солиғи

Савол матнида ижара муддати тугагандан кейин ижарага берилган мулк қайтарилиши таъкидланган бўлсада, бу маълумот ушбу узоқ муддатли ижаранинг молиявий ижара бўлган ёки эмаслигини аниқлашга имкон бермайди. Узоқ муддатли ижарани молиявий ижара критерийлари бўйича текшириб кўринг (СК 54-м.).

Кўчмас мулк ижарага берилган тақдирда, ижарага берувчи солиқ тўловчи деб эътироф этилади. Бунда молиявий ижара (лизинг) шартномасига мувофиқ молиявий ижарага (лизинг) берилган (олинган) кўчмас мулк объектлари бўйича ижарага олувчи (лизинг олувчи) солиқ тўловчи деб эътироф этилади (СК 425-м. 2-қ.).

Демак, ижара молиявий бўлмаганда ер солиғи солиш мақсадида солиқ тўловчи ўзгармайди, шунингдек, ижара туфайли солиқни ҳисоблаш ва тўлаш тартибларида ҳам ўзгариш бўлмайди. Молиявий ижарада эса солиқни ижарага олувчи тўлайди.

Мулкни реализация қилувчи Агентлик эмас, мулк эгаси бўлган корхона, Агентлик воситачи ҳолос. Сизнинг ЭҲФнгиз бир томонлама бўлмайди, стандарт икки томонлама бўлади ёки воситачи (комиссионер) сифатида Агентлик томонидан сизнинг корхонангиз номидан расмийлаштирилади (Агентлик билан тузилган шартнома шартларига боғлиқ ҳолда). Бу ҳақда қуйидаги материалларда батафсил ўқишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/question/33605

https://buxgalter.uz/question/33634

https://buxgalter.uz/question/33635

Корхона мулкий мажмуа сифатида сотилганда сотувчи томонидан корхона сотилган нархни кўрсатган ҳолда жамлама ҳисобварақ-фактура тузилади. Жамлама ҳисобварақ-фактурада асосий воситалар, номоддий активлар, ишлаб чиқариш учун мўлжалланган ва ишлаб чиқариш учун мўлжалланмаган мол-мулкнинг бошқа турлари, дебиторлик қарзининг суммалари, қимматли қоғозларнинг қиймати ҳамда баланс активларининг бошқа позициялари мустақил позицияларга ажратилади. Жамлама ҳисобварақ-фактурага инвентаризация далолатномаси илова қилинади (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова 55-б.). Яъни, ЭҲФда мулкий мажмуа битта позиция тарзида акс эттирилмайди (шу боис унинг МХИКи ҳам йўқ), мажмуани ташкил этувчи позициялар (номма-ном) акс эттирилади ва ушбу позицияларнинг МХИКлари кўрсатилади.

ҚҚС суммаси фаол ҚҚС гувоҳномасига эга бўлган солиқ тўловчилар томонидангина ҳисобварақ-фактуралар (юк божхона декларацияси) асосида ҳисобга олиниши мумкин (22.09.2021 йилдаги 595-сонли ВМҚга 1-сон илова 4-б.).

ҚҚС гувоҳномасини олиш учун (ҚҚС тўловчиси сифатида маҳсус рўйхатга қўйилиш учун) солиқ тўловчи ариза билан солиқ органларига мурожаат қилади. Ариза 7 кунда кўриб чиқилади (СК 237-м. 2-қ., 22.09.2021 й. 595-сон ВМҚга 1-илова 3, 13-бб.). ҚҚС гувоҳномангизни 12 апрелда олган бўлсангиз, эҳтимол аризани ҳам апрелда бергандирсиз (савол матнида бу ҳақда маълумот йўқ).

Албатта гувоҳнома олган санагача кирувчи ҚҚС суммаларини ҳисобга олишнинг иложи йўқ, бу даврда ҚҚС тўловчиси солиқни ҳисобга олиш ҳуқуқисиз тўлайди (22.09.2021 й. 595-сон ВМҚга 1-илова 5-б.).

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/question/29581

https://buxgalter.uz/question/30638

2025 йил 1 апрелдан бошлаб рецепт билан бериладиган маҳаллий ва хорижий дори воситаларига нисбатан референт нарх шакллантириш тизими жорий этилади (п. 1а ПП-4554 от 30.12.2019 й.4554-сон ПҚ 1а-б.). Референт нарх шакллантириш тизими доирасида чекланган нарх белгиланади (10.06.2020 й. АВ рўй. № 3242 Низом 2-б.).

Базавий нарх эса товар (хизмат)нинг чегирма, устама, транспорт ва бошқа қўшимчаларсиз бошланғич нархи бўлиб, бозор шароити, битим тури, сотиш жойи ва ҳ.к. ўзгарувчи омилларни ҳисобга оладиган кейинги ҳисоб-китоблар учун керак. Ҳар иккаласи ҳам тантарх эмасдир. Дорининг референт ёки базавий нархдан паст нархда сотилиши ҳам зарарига сотилганлигини ифода этмайди. Сотиш нархи таннархдан паст бўлса зарар кўрилади. Сотиш нархининг референт ёки базавий нархдан кам бўлиши ҳам ҳеч қандай солиқ оқибатлари келтириб чиқармайди.

Импорт ва импорт бўлмаган (маҳаллий) товарни таннархдан паст нархда сотишдаги солиқ оқибатлари ҳақида қуйидаги материалларда ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/31512

https://buxgalter.uz/question/29235

https://buxgalter.uz/question/26139

https://buxgalter.uz/question/23696

https://buxgalter.uz/question/26256

Участникам специальных экономических зон предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема внесенных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 473 НК). Срок действия налоговых льгот исчисляется с даты получения свидетельства участника специальной экономической зоны (ч. 1 ст. 474 НК).

Право юридических и физических лиц на земельные участки возникает после установления границ на местности, составления планов и описаний земельных участков и государственной регистрации права на земельные участки (ст. 31 ЗемК). Документом, удостоверяющим право на земельный участок, является электронная выписка из Государственного реестра прав на объекты недвижимости (ч. 1 ст. 33 ЗемК).

За земельные участки, на которые право собственности, владения, пользования или аренды перешло налогоплательщику в течение года, налоговая база исчисляется начиная со следующего месяца после возникновения соответствующего права на земельные участки (ч. 2 ст. 427 НК). При возникновении у юридических лиц права на налоговую льготу налоговая база уменьшается с того месяца, в котором появилось это право (ч. 3 ст. 427 НК).

Налог исчисляется по состоянию на 1 января каждого налогового периода, и налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка (ч. 1 ст. 431 НК):

• по землям несельскохозяйственного назначения – не позднее 20 января текущего налогового периода;
• по землям сельскохозяйственного назначения – не позднее 1 мая текущего налогового периода.

При изменении налоговой базы (исчисленной суммы налога) в течение налогового периода юридические лица обязаны в месячный срок представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность (ч. 3 ст. 431 НК).

Таким образом, в декабре, когда ваши права на участок были зарегистрированы, вы еще не являетесь плательщиком налога на землю. Поэтому он автоматически формируется нулевым. Так что вы зря подавали заявку на применение льготы в текущем году.

Расчет на следующий год сдать нужно в установленные сроки в следующем году. Обращение необходимо отправлять через персональный кабинет на сайте my3.soliq.uz в разделе Электронный документооборот – Обращение юридических лиц о применении налоговых льгот. При подаче обращения представьте выписку из реестра о ваших правах на земельный участок и свидетельство участника СЭЗ, при наличии участника СЭЗ представление договора может быть необязательным. Если все потребуется, представьте и его, но условие о его подписании через системы электронного документооборота вряд ли является обязательным.

Если даже ваше обращение не будет рассмотрено до сроков представления расчета по налогу на землю, сдавайте расчет без льгот. Впоследствии, после применения к вам льготы, пересдадите расчет, ведь при возникновении у юридических лиц права на налоговую льготу налоговая база уменьшается с того месяца, в котором появилось это право (ч. 3 ст. 427 НК).

Плательщики акцизного налога должны указывать в счете-фактуре ставку акцизного налога и сумму акцизного налога (п. 15 прил. 2 ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Если ЭСФ выставлено без информации об акцизном налоге, то необходимо аннулировать этот ЭСФ и выставить исправленный ЭСФ (п. 44 прил. 2 ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). В случае необходимости внесения изменений в ранее представленную налоговую отчетность в связи с оформлением исправленного счета-фактуры за налоговый период, к которому относится исправленный счет-фактура, представляется уточненная налоговая отчетность (п. 46 прил. 2  ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Логичнее было сначала выставить исправленный ЭСФ, а затем сдавать уточненную отчетность. Но в любом случае ошибку в ЭСФ необходимо исправить.

Қурувчи билан шартномани жисмоний шахс тузар экан, қурилиш ишлари бўйича ҚҚС суммасини юридик шахс ҳеч бир шаклда ҳисобга ололмайди, чунки ҳисобга олиш шартлари бажарилмайди (СК 266-м. 1-қ.). Қурувчи билан шартномани юридик шахс тузса, қурувчи ташкилот юридик шахсга ЭҲФ расмийлаштириб беради, шунда, бошқа шартлар бажарилаётган бўлса, кирувчи ҚҚС ҳисобга олинади.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/question/10246

https://buxgalter.uz/question/26353

https://buxgalter.uz/question/22647

В состав заработной платы входят основная часть (тариф, ставка, оклад) и дополнительная, состоящая из доплат, надбавок, а также премий и иных выплат компенсационного или стимулирующего характера (ст. 248 ТК). Зарплата может выплачиваться только деньгами в национальной валюте, ее выплата в материальной форме, а также расписками, долговыми обязательствами и купонами (под это определение подходит и сертификат) запрещена (ст. 256 ТК). Исходя из вышеизложенного вы можете выдавать такие сертификаты только в качестве поощрения своих работников и никак в качестве части заработной платы, премий, доплат, надбавок и других выплат, предусмотренных системой оплаты труда (они не относятся к видам поощрения) (ч. 4 ст. 299 ТК).

Полученный сертификат будет для работника доходом в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК) и, конечно, подлежит налогообложению НДФЛ в момент выдачи сертификата (п. 3 ст. 370, ст. 368 НК). В налогооблагаемую сумму включите и сумму НДС при приобретении сертификата, если таковая была (чч. 2, 3 ст. 376 НК).

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/question/30531

Ҳусусий корхона сизники бўлгани билан, у алоҳида юридик шахсдир ва унинг мулки ҳам алоҳидадир (ФК 39-м., 11.12.2003 й. 558-II-сон ЎРҚ 3-м.). Шу боис корхонанинг автомашинасини таъсисчиси бўлсангиз ҳам маълум эваз ҳисобига олишингиз мумкин, буни қуйидаги шаклларда амалга ошириш мумкин:

• беғараз, яъни ҳадя сифатида олиш,
• сотиб олиш,
• дивиденд ҳисобига олиш,
• устав капитилидаги улушни камайтириш ҳисобига олиш.

Автомобилни таъсисчига бериш юқорида келтирилган барча вариантларда реализация қилинган дея эътироф этилади (СК 239-м. 1-қ. 1, 2-бб., 4-қ. 3а, 4-бб.) ва корхонангиз ҚҚС тўловчиси бўлса, натижа олароқ ушбу реализациянинг ҚҚС оқибатлари мавжуд (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Беғараз беришда ҚҚС суммасини бозор нархидан келиб чиққан ҳолда аниқланг (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 3-илова 1-б.). Сотишда ҚҚС суммаси битим нархи асосида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.). Битимлар деб фуқаролар ва юридик шахсларнинг фуқаролик ҳуқуқ ва бурчларини белгилаш, ўзгартириш ёки бекор қилишга қаратилган ҳаракатларига айтилади (ФК 101-м.). Юқорида келтирилган таърифга асосан дивиденд тўлаш ва устав фондига ўзгартириш киритиш тўғрисидаги таъсисчилар қарорлари ҳам битимдир. Автомобилни дивиденд ҳисобига ёки улушни камайтириш эвазига ўзингизга ўтказиш тўғрисида қарор қабул қилаётганда автомобиль нархини белгилашда битим нархлари бозор нархларидан фарқ қилганда солиқ органлари ҚҚС солиш базасини ўзгартиришлари мумкинлигини (СК 248-м. 4-қ.) ёддан чиқарманг.

Автомобилни беғараз олиш жисмоний шахс учун моддий наф тарзидаги даромад ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 2-б.) ва унинг жами даромади таркибида (СК 370-м. 3-б.) ЖШДСга тортилади (СК 365-м. 1-қ.). Солиқ ставкаси 12% (СК 381-м. 1-қ.). Моддий наф тарзидаги даромад суммасини аниқлашда унинг ичига ҚҚС суммаси ҳам кириб кетади (СК 376-м. 3-қ.). ЖШДС солиғини ушлаб қолиш ва бюджетга кўчириб беришни солиқ агенти бўлмиш ҳусусий корхонангиз амалга оширади (СК 386-м. 1-қ. 1-б.). Ҳусусий корхонангиз учун эса бундай ҳадя бериш фойда солиғи ёки АОСга тортиш мақсадида чегирилмайдиган харажат ҳисобланади (СК 317-м. 3-б., 463-м. 1-қ.). Автомобиль буюк эҳтимол билан корхонангизнинг асосий воситалари таркибидадир. Шундай бўлса, унинг чиқиб кетишидан кўрилган даромад ва зарарлар СК 298-м. тартибида аниқланади. Бу ҳақда қуйидаги материалларни ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text189379_asosiy_vositalarning_tekinga_berilishi_qanday_hisobga_olinadi1

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text208697_avtomobilni_bepul_berishni_qanday_hisobga_olish_kerak

Дивиденд тарзидаги даромадлар, мулкий даромад сифатида (СК 375-м. 2-б.), жами даромад таркибига киради (СК 370-м. 2-б.) ва ЖШДСга тортилади (СК 365-м. 1-қ.). Солиқ ставкаси 5 % (СК 381-м. 2-қ.). Автомобилнинг чиқиб кетишидан кўрилган даромад ва зарарлар СК 298-м. тартибида аниқланади.

Устав капиталидаги улуш камайтирилганда олинган автомобиль даромад ҳисобланмаганлиги учун таъсисчи учун солиқ оқибатлари юзага келмайди. Агар ушбу амалиёт натижасида юридик шахс фойда ёки зарар кўрадиган бўлса, улар СК 298-м. тартибида аниқланади.

Корхона алоҳида юридик шахсдир ва унинг мулки ҳам алоҳидадир (ФК 39-м). Шу боис корхонанинг пулини таъсисчи ҳам маълум эваз ҳисобига олиши мумкин, буни қуйидаги шаклларда амалга ошириш мумкин:

• дивиденд ҳисобига олиш,
• устав капитилидаги улушни камайтириш ҳисобига олиш.

Дивиденд тарзидаги даромадлар, мулкий даромад сифатида (СК 375-м. 2-б.), жами даромад таркибига киради (СК 370-м. 2-б.) ва ЖШДСга тортилади (СК 365-м. 1-қ.). Солиқ ставкаси 5 % (СК 381-м. 2-қ.). Солиқни ушлаб қолиш ва бюджетга кўчириб беришни солиқ агенти бўлмиш корхона амалга оширади (СК 386-м. 1-қ. 1-б.).

Устав капиталидаги улуш камайтирилганда олинган пул маблағлари даромад ҳисобланмаганлиги учун таъсисчи учун солиқ оқибатлари юзага келмайди. Корхона учун ҳам солиқ оқибатлари юзага келмайди.

Эҳтимол, таъсисчи ушбу маблағларни беғараз олиш ниятидадир. Беғараз олинган пул маблағлари жисмоний шахс учун бошқа даромад ҳисобланади (СК 377-м. 15-б.) ва унинг жами даромади таркибида (СК 370-м. 4-б.) ЖШДСга тортилади (СК 365-м. 1-қ.). Солиқ ставкаси 12% (СК 381-м. 1-қ.). Солиқни ушлаб қолиш ва бюджетга кўчириб беришни солиқ агенти бўлмиш корхона амалга оширади (СК 386-м. 1-қ. 1-б.). Корхонангиз учун эса бундай ҳадя бериш фойда солиғи ёки АОСга тортиш мақсадида чегирилмайдиган харажат ҳисобланади (СК 317-м. 27-б., 463-м. 1-қ.).

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/question/33622

Сбор за право розничной торговли пивом и пивными напитками закреплен в пункте 3 статьи 455 НК. Налогоплательщиками сбора за право розничной торговли пивом и пивными напитками признаются юридические лица, имеющие подтверждение об уведомлении уполномоченного государственного органа о начале розничной торговли пивом и пивными напитками (ч. 4 ст. 456 НК).

Уведомление о начале или прекращении розничной торговли пивной продукцией необходимо  подать через систему license.gov.uz (п. 6 № ПП-203 от 30.05.2024 г., прил. 33 к прил. 1 к ПКМ №88 от 25.02.2022 г.).

Сбор за право розничной торговли пивом и пивными напитками уплачивается с момента направления уведомления о начале розничной торговли пивом и пивными напитками. При этом при направлении уведомления до двадцатого числа текущего месяца сбор исчисляется в полном объеме за данный месяц, а при направлении уведомления после двадцатого числа текущего месяца – с первого числа следующего месяца (ч. 3 ст. 460 НК). С 1 сентября 2024 года сумма ежемесячного сбора за право розничной торговли пивной продукцией составляет 10 процентов базовой расчетной величины (п. 6 № ПП-203 от 30.05.2024 г.).

При приостановлении или прекращении деятельности по розничной торговле пивом и пивными напитками исчисление сбора приостанавливается с первого числа следующего месяца (ч. 5 ст. 460 НК). Сбор за право розничной торговли пивом и пивными напитками уплачивается ежемесячно в виде предоплаты до десятого числа текущего месяца (ч. 6 ст. 460 НК).

Уплатить сбор через персональный кабинет налогоплательщика на сайте my3.soliq.uz не получится. Для уплаты платежным поручением попробуйте найти реквизит единого казначейского расчетного счета вашего налогового органа в вашем (юрлица) персональном кабинете на сайте my.gov.uz в разделе Сферы – Налоги – Единые казначейские расчетные счета налоговых органов. Отметим, что список налогов и сборов здесь не в алфавитном порядке, соответственно, придется поискать во всплывающем списке нужную вам позицию.

Если вышеприведенным способом не удастся узнать платежные реквизиты, то обратитесь в вашу налоговую инспекцию или к коллегам, уплачивающим данный сбор.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text208760_kak_uplachivat_sbor_za_pravo_roznichnoy_torgovli_pivom_i_pivnymi_napitkami

На ЭСФ по реализации отражается уровень риска поставщика. Конечно, есть критерии оценки уровня риска организации, они определены в прил. 1 к ПКМ №1 от 07.01.2021 г. Оценка уровня риска производится с использованием программного продукта. Соответственно, в результате анализа по установленным критериям оценка уровня налогового риска организации в течение времени может изменяться. Поэтому в какой-то момент вы можете обнаружить, что оценка уровня риска вашей организации изменилась, соответственно изменится и цвет полосы оценки в ЭСФ.

Уровень риска может иметь определенные последствия для предприятия, о них, а также о критериях оценки и других аспектах работы в условиях оцениваемого уровня налогового риска более подробно читайте в дополнительных материалах:

https://buxgalter.uz/question/26737

https://buxgalter.uz/publish/doc/text201120_kak_buhgalteru_snizit_donachisleniya_do_i_posle_nalogovyh_proverok

https://buxgalter.uz/publish/doc/text165975_kak_proverit_budushchego_partnera_i_proyavit_doljnuyu_osmotritelnost

https://buxgalter.uz/publish/doc/text208790_chto_delat_esli_avtokameral_neobosnovanno_povyshaet_uroven_riska

https://buxgalter.uz/publish/doc/text167702_kak_obelitsya_esli_popali_v_kategoriyu_vysokogo_riska

https://buxgalter.uz/publish/doc/text184218_kogda_proveryat_nalogovye_riski_pri_perehode_na_nds_v_obyazatelnom_poryadke

https://buxgalter.uz/publish/doc/text173599_kogda_dogovor_arendy_v_poryadke_a_risk_-_vysokiy

https://buxgalter.uz/publish/doc/text190347_pochemu_naznachili_nalogovyy_audit

https://buxgalter.uz/publish/doc/text157354_kak_nalogovye_organy_ocenivayut_dobrosovestnost_nalogoplatelshchikov_ruz

Участникам специальных экономических зон предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема внесенных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 473 НК).

1. Почему же не отображается? Отображается во всплывающем окне вида налога, только в связи с тем, что полное наименование «налог за пользование водными ресурсами» довольно длинное и не умещается в отведенную строку по длине, использовано сокращение: «Налог на ПВР» (на узбекском языке – «Сув РФС»).
2. Возникновение прав на землю (то есть оформление кадастровых документов) не имеет отношения к налогу за пользование водными ресурсами. Объектом налогообложения этого налога является объем использованной воды (ч. 1 ст. 442 НК), соответственно, обязательство по уплате налога возникает сразу по факту водопользования. Налогоплательщики сдают справку о сумме налога в январе каждого года (до 20-го числа), вновь созданные – в течение месяца с даты регистрации, а те налогоплательщики, у которых обязательства по налогу возникли в течение налогового периода (начали водопользование), справку о сумме налога представляют не позднее тридцати дней с даты возникновения налогового обязательства (ч. 2 ст. 448 НК). Срок действия налоговой льготы исчисляется с даты получения свидетельства участника специальной экономической зоны (ч. 1 ст. 474 НК). Поэтому при подаче обращения льгота должна быть применена с указанной даты (ч. 6 ст. 75 НК). Поэтому при подаче обращения об использовании налоговой льготы правильно укажите дату начала льготы.
3. Для участников СЭЗ нет отдельного порядка, льготы также не меняют сроки. Сдавайте справку в указанные в предыдущем абзаце сроки. Сроки представления отчетности (ч. 3 ст. 447 НК):

• юридическими лицами Республики Узбекистан, за исключением сельскохозяйственных предприятий, – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным периодом;
• сельскохозяйственными предприятиями – не позднее 15 декабря текущего налогового периода;
• юридическими лицами – нерезидентами Республики Узбекистан, осуществляющими деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, а также индивидуальными предпринимателями, – не позднее 20 января года, следующего за налоговым периодом.