Солиқ тўловчи Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитасининг талабига кўра мазкур талабда кўрсатилган аниқ битимга (бир турдаги битимлар гуруҳига) тааллуқли ҳужжатларни тақдим этади. Ҳужжатлар деганда ҳужжатлар мажмуи ёки эркин шаклда тузилган ягона ҳужжат (агар бундай ҳужжатларни белгиланган шаклда тузиш Ўзбекистон Республикасининг қонунчилигида назарда тутилмаган бўлса) тушунилади (СК 193-м. 1-қ.).

Юқорида назарда тутилган ҳужжатлар назорат қилинадиган битимни (бир турдаги битимлар гуруҳини) амалга оширган солиқ тўловчининг (бошқа шахсларнинг) фаолияти тўғрисидаги, ушбу битим билан боғлиқ бўлган қуйидаги маълумотларни ўз ичига олиши керак (СК 193-м. 2-қ.):

1) назорат қилинадиган битим ўзи билан амалга оширилган шахсларнинг рўйхати (улар солиқ резиденти бўлган давлатлар ва ҳудудларни кўрсатган ҳолда), битимнинг тавсифи, унинг шартлари, жумладан нархни белгилаш усулининг тавсифи (мавжуд бўлса), тўловларни амалга ошириш шартлари ва муддатлари ҳамда битим ҳақидаги бошқа ахборот;

2) битим тарафлари бўлган шахсларнинг вазифалари ҳақидаги (солиқ тўловчи томонидан функционал таҳлил ўтказилган тақдирда), улар томонидан фойдаланиладиган, ушбу назорат қилинадиган битим билан боғлиқ бўлган активлар тўғрисидаги ва улар томонидан қабул қилинаётган, солиқ тўловчи битим тузишда инобатга олган иқтисодий (тижорат) таваккалчиликлар ҳақидаги маълумотлар.

Шартнома бўйича нархни белгилаш усулларидан фойдаланилган бўлса (ушбу усуллар СК 23-бобида келтирилган), ҳужжатларга фойдаланилган усуллар ҳақидаги қуйидаги маълумотлар киритилади (СК 193-м. 3-қ.):

1) фойдаланилаётган усулни танлаш ва қўллаш усули сабабларининг асоси;

2) фойдаланилаётган ахборот манбаларига ҳавола;

3) таққосланадиган битимларни танлаш учун фойдаланилган ёндашувни тавсифлаган ҳолда, назорат қилинаётган битим бўйича бозор нархлари оралиғининг (рентабеллик оралиғининг) ҳисоб-китоби;

4) назорат қилинадиган битим амалга оширилиши натижасида олинган даромадларнинг (фойданинг) суммаси ва (ёки) амалга оширилган харажатларнинг (кўрилган зарарларнинг) суммаси, олинган рентабеллик;

5) назорат қилинадиган битимдан уни амалга оширган шахс томонидан ахборотни, интеллектуал фаолият натижаларини, корхонани, унинг маҳсулотини ва хизматларини индивидуаллаштириш белгиларига (фирма номи, товар белгилари, хизмат кўрсатиш белгиларига) бўлган ҳуқуқларни ва бошқа мутлақ ҳуқуқларни (тегишли ҳолатлар мавжуд бўлганда) қабул қилиш натижасида олинадиган иқтисодий наф ҳақидаги маълумотлар;

6) назорат қилинадиган битимнинг нархига (рентабеллигига) таъсир кўрсатган бошқа омиллар тўғрисидаги маълумотлар, шу жумладан назорат қилинадиган битимни тузган шахснинг бозор стратегияси тўғрисидаги маълумотлар, агар ушбу бозор стратегияси назорат қилинадиган битим нархига (рентабеллигига) таъсир кўрсатган бўлса;

7) солиқ тўловчи томонидан солиқ базасига ва солиқ суммасига СК 177-м. 1-қ.га мувофиқ киритилган тузатишлар (солиқ тўловчи томонидан кирититилган мустақил тузатишлар).

Солиқ тўловчи назорат қилинадиган битимларнинг тижорат ва (ёки) молиявий шартлари мустақил шахсларнинг таққосланадиган битимлари шартларига мос келишини тасдиқловчи бошқа ахборотни мазкур шартларни таққослашни таъминлаш учун киритилган тузатишларни ҳисобга олган ҳолда тақдим этишга ҳақли (СК 193-м. 4-қ.).

1. 1 декабрь 2024 йилдан эътиборан умумий овқатланиш корхоналари томонидан нақд пул эвазига жисмоний шахслардан қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини харид қилганда тегишли тартибда электрон шаклдаги харид далолатномасини тузиш тартиби мавжуд бўлиб, ушбу тартиб бўйича алоҳида Низом ишлаб чиқилган (07.11.2024 й. 745-сонли ВМҚ 1, 2-бб.). Низомнинг ўзи ҳам юқорида номи зикр этилган ВМҚга илова шаклида тасдиқланган. Сиз уни бироз нотўғри талқин қилибсиз. Ушбу Низомда хисобварақ-фактура расмийлаштирилиши талаб этилмаган. my3.soliq.uz  сайти орқали электрон шаклда харид далолатномаси расмийлатирилади. Умуман олганда товар (хизмат)лар реализация қилинганда ЭҲФ рамийлаштириш маэбурияти жисмоний шахсларга юкланмаган, бу мажбурият юридик шахсларга, ЯТТларга ва ўзини ўзи банд қилган шахсларга, яъни тадбиркорлик субъектларига юклатилган (СК 47-м. 1-қ.).

Демак тавсифланган вазиятда ЭҲФ расмийлаштирилмайди. Жисмоний шахснинг қўлга киритган даромади эса, унинг бошқа даромади сифатида, ҳақиқатан ЖШДСга тортилади (СК 377-м. 2-б.). Лекин, жисмоний шахсларнинг уй хўжалигида, шу жумладан деҳқон хўжалигида етиштирилган ҳайвонларни (қорамолларни, паррандаларни, мўйнали ва бошқа ҳайвонларни, балиқлар ва ҳоказоларни) тирик ҳолда ҳамда уларни сўйиб маҳсулотларини хом ёки қайта ишланган ҳолда сотишдан (бундан саноатда қайта ишлаш мустасно) чорвачилик, асаларичилик ва деҳқончилик маҳсулотларини табиий ва қайта ишланган ҳолда сотишдан олинадиган даромадлари (бундан манзарали боғдорчилик (гулчилик) маҳсулотлари мустасно) ЖШДСдан озод этилган (СК 378-м. 8-б.). Лекин сизнинг корхонангиз, солиқ агенти сифатида, топширадиган ЖШДС ҳисоб-китобида жисмоний шахснинг олган даромадини (5-иловада) ва унга нисбатан қўлланилган имтиёзни (2-иловада) тўғри акс эттириши керак. Қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари таркибига нималар киришига ҳам эътибор беринг: деҳқон ва томорқа хўжаликларида етиштириладиган сабзавотлар, картошка, полиз маҳсулотлари, мевалар, гуруч, дуккакли экинлар, гўшт ва сут (07.11.2024 й. 745-сонли ВМҚга 2-илова 2-б.).

Расмийлаштирилган электрон далолатнома солиқ солиш мақсадларида харид қилинган маҳсулотларнинг кирим ҳужжатлари дея тан олинади (07.11.2024 й. 745-сонли ВМҚ 2-б.). Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини сотиб олиш учун нақд пулни ўзингизнинг ходимингиз бўлган ҳисобдор шахсга берасиз:

Д-т 4230 “Умумхўжадик харажатлари учун берилган бўнаклар”

            К-т 5010 “Миллий валютадаги пул маблағлари”

Ҳисобдор шахс ўзига берилган маблағлар юзасидан ҳисобот топшириши керак. Ушбу ҳисобот ва расмийлаштирилган электрон далолатномадан нима маҳсулот қандай нархда харид қилингани маълум бўлади:

Д-т 1010 “Хомашё ва материаллар”

К-т 4230 “Умумхўжадик харажатлари учун берилган бўнаклар”

1. 2025 йил 1 ноябрдан бошлаб умумий овқатланиш корхоналари ва қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини экспорт қилувчи корхоналар учун белгиланган жисмоний шахслардан қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари нақд пулга харид қилинганида, харид қилиш далолатномаларини электрон шаклда расмийлаштириш тартиби барча тадбиркорлик субъектларига татбиқ этилади (19.08.2025 й. ПФ-138-сон 12-б. «в»-к.б.). Демак, чакана савдо корхонаси бозордан қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини жисмоний шахсдан харид қилса, биринчи саволдаги тартиб амал қилади.

Агар қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари ёки бошқа товарлар ЯТТ ёки ўзини ўзи банд қилган шахслардан харид қилинса, сотувчи харидорга ЭҲФ бериши керак (СК 47-м. 1-қ.). Жисмоний шахслар тегишли тартибда рўйхатдан ўтмасдан тадбиркорлик фаолияти билан шуғулланиши мумкин эмаслиги ва бундай фаолият жаримага тортилиши (СК 219-м. 5-қ.) инобатга олинса, жисмоний шахсдан қишлоқ хўжалиги маҳсулотларидан бошқа товар харид қилишингизни тавсия этмаймиз.

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text204931_qishloq_hujaligi_mahsulotlarining_elektron_harid_qilish_dalolatnomasi_qanday_rasmiylashtiriladi

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text181314_qishloq_hujaligi_mahsulotlarini_naqd_hisob-kitob_buyicha_harid_qilish_qanday_rasmiylashtiriladi

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text187255_qanday_qilib_dehqon_bozorida_hom_asheni_tugri_harid_qilish_mumkin

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text198573_hisobdor_shahslar_bilan_hisob-kitoblar_qanday_hisobga_olinadi

https://buxgalter.uz/question/21696

https://buxgalter.uz/question/33713

Никаких налоговых последствий для вас быть не должно. В действующем законодательстве нет ограничений численности работников юрлиц – субъектов предпринимательства. Если численность работников вашего предприятия превысит 25 человек, вы перестанете считаться малым предприятием (прил. 1 к ПКМ №275 от 24.08.2016 г.).

1. Ижара тўловининг энг кам ставкалари жисмоний ва юридик шахсларнинг мол-мулкни ижарага беришдан олинган даромадларига солиқ солиш мақсадида қўлланилади. Улар кўчмас мулкдан текин фойдаланиш шартномаларига ҳам татбиқ этилади (яқин қариндошлар ўртасидаги шартномалар бундан мустасно) (25.12.2025 й. ЎРҚ-1105-сон, 1-илова).  Яъни, ушбу ставкалардан солиқ солиш базаси сифатида фойдаланилади ва солиқ ҳисоблаб чиқарилади. Демак қўшимча солиқ ўндирилиши қонунчиликга мувофиқдир.

Энди бу ердаги фарқ суммасини сизнинг жами дароомадингизга киритилиши масаласи:

• агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.). Сизнинг вазиятингизда солиқ базасига тузатиш солиқ аудити натижасида юзага келмоқда. Гарчи ушбу норма ҚҚСга тегишли бўлсада, кейинги норма уни фойда солиғига туташтириб юборади,
•  СК 248-м. 4-қ.да белгиланган ҳолларда ва тартибда солиқ базасига товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда тузатиш киритиш натижасида олинган даромад жами даромадга киради (СК 297-м. 3-қ. 25¹-б.).

Демак, ижара ставкаларидаги фарқ туфайли даромад миқдорида юзага келган фарқ, гарчи у ҳақиқатда қўлга киритилмаган бўлсада, жами даромадга кирмоқда.

1. Солиқ даври давомида жами даромади бир миллиард сўмдан ошган солиқ тўловчилар жами даромади кўрсатилган миқдорга етган кундан эътиборан қўшилган қиймат солиғини ва фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 7-қ.). АОСга тортиш мақсадида ҳам жами даромад СК 43-бобига (ҳусусан ундаги 294-м.га) асосан аниқаланади (СК 463-м. 1-қ.). Натижада, белгиланган тартибда ҳисобланган жами даромадингиз 1 млрд сўмдан ошаётган бўлса, солиққа тортишнинг соддалаштирилган тартибидан умумбелгиланган тартибига ўтишингиз керак бўлади.

О НДС при аренде меньше минимальных ставок есть разные мнения, о них читайте:

https://buxgalter.uz/question/30799

https://buxgalter.uz/question/31004

https://buxgalter.uz/question/31146

https://buxgalter.uz/question/28154

Судя по вопросу вы решили доначислить НДС. Теперь односторонние ЭСФ могут оформлять только плательщики АОС (п. 59-1 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Да и в перечне односторонних ЭСФ нет пункта, подходящего для аренды ниже минимальных ставок. Плательщики АОС в такой ситуации отправляют обращение о внесении автоматических изменений в отчетность через личный кабинет на сайте my3.soliq.uz. Так что оформление одностороннего ЭСФ даже с нарушением НПА в пользу бюджета – не вариант.

Оформить ЭСФ на разницу в суммах аренды по фактическим и минимальным ставкам по типу «Без оплаты» (вместо «Стандартный») тоже не вариант, так как в этом случае у вашего контрагента появляются риски признания безвозмездно полученной услуги с соответствующими налоговыми последствиями для него.

В расчете НДС применительно к рассматриваемой ситуации на текущий момент можно вручную внести данные только в строки 0105 – «Реализация и доходы от прочих товаров (услуг), облагаемых НДС» и 0112 – «Сумма не полученного дохода, в результате применения трансфертного ценообразования». Если в вашей ситуации сдачи в аренду по ставкам меньше минимальных имеет место быть трансфертное ценообразование, то строка 0112 подходит для вас. Иначе – без вариантов – 0105.

По мнению эксперта, в отчетности по налогу на прибыль разницу в суммах аренды по фактическим и минимальным ставкам можно показать по выбору:

• в одной из строк 021–026 прил. 1 расчета налога на прибыль, и даже добавив эту разницу к вашему доходу по аренде. В этом случае ваш доход от реализации в строке 020 может оказаться больше, чем ваши обороты по реализации по данным налоговой в строке 030. Если будут вопросы по этому поводу от налоговой – объясните ситуацию;
• как другие доходы в одной из строк 281–288;
• казалось бы, логически подходит и строка 160 – «Доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) в случаях и порядке, предусмотренных частью четвертой статьи 248 Налогового кодекса Республики Узбекистан», но часть 4 статьи 248 НК касается корректировки со стороны налоговых органов (то есть в результате, например, налогового аудита).

1. Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқлари асосида ер участкаларига эга бўлган юридик шахслар, шу жумладан Ўзбекистон Республикасининг норезидентлари юридик шахслардан олинадиган ер солиғини тўловчилар (бундан буён ушбу бобда солиқ тўловчилар деб юритилади) деб эътироф этилади (СК 425-м. 1-қ.). Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқлари асосида юридик шахсларда бўлган ер участкалари юридик шахслардан олинадиган ер солиғининг (бундан буён ушбу бобда солиқ деб юритилади) солиқ солиш объектидир (СК 426-м. 1-қ.). Демак, ер майдони туфали ер солиғи юзага келади, лекин уни хом ашё сифатидаги тупроқга боғлаш керак эмас. Ер солиғи ердан қай тартибда (деҳқончилик, қурилиш ва ҳ.к.) фойдаланишингиздан қатъий назар юзага келади.
2. Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ қандай ҳисобланиши ҳақида қуйидаги материаллардан ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/27742

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text204368_er_qaridan_foydalanganlik_uchun_soliqni_kimlar_va_qanday_tulaydi1111

https://buxgalter.uz/question/31749

3. Бунинг учун Ўзбекистон Республикаси Тоғ-кон саноати ва геология вазирлиги, Экология, атроф-муҳитни муҳофаза қилиш ва иқлим ўзгариши вазирлигидан ер қаъри участкаларидан фойдаланиш ҳуқуқи учун руҳсатнома олишингиз керак бўлади (14.07.2021 й. 701-сон  ЎРҚга 2-илова 54-б.).

Савол матнида жамиятни иккига бўлиш тўғрисида ёзгансиз. Жамиятни икки ва ундан ортиқ жамиятларга бўлиш – қайта ташкил этиш шаклларидан биридир (06.12.2001 й. 310-II-сон ЎРҚ 49-м. 2-қ.). Жамиятни унинг барча ҳуқуқлари ва мажбуриятларини янгитдан ташкил этилган жамиятларга ўтказган ҳолда тугатиш жамиятни бўлиш деб эътироф этилади (06.12.2001 й. 310-II-сон ЎРҚ 52-м. 1-қ.). Демак, бўлиниш жараёнида бўлинаётган жамият тугатилади, унинг ўрнига икки ёки кўпроқ сонда янги жамиятлар ташкил этилади. Жамият бўлинганда унинг барча ҳуқуқлари ва мажбуриятлари бўлиш балансига мувофиқ бўлиш натижасида ташкил этилган жамиятларга ўтади (06.12.2001 й. 310-II-сон ЎРҚ 52-м. 4-қ.).

Савол матнида шунингдек фақат иккинчи жамиятни давлат рўйхатидан ўтказиш тўғрисида ҳам ёзилган. Бўлинишда барча янги ташкил этилган жамиятлар рўйхатдан ўтказилади. Эҳтимол, сиз бўлинишни эмас ажратиб чиқаришни назарда тугандирсиз. Ажратиб чиқариш ҳам қайта ташкил этиш шаклларидан биридир (06.12.2001 й. 310-II-сон ЎРҚ 49-м. 2-қ.). Қайта ташкил этилаётган жамиятни тугатмасдан, унинг ҳуқуқлари ва мажбуриятларининг бир қисмини ўтказган ҳолда бир ёки бир неча жамиятни ташкил этиш жамиятни ажратиб чиқариш деб эътироф этилади (06.12.2001 й. 310-II-сон ЎРҚ 53-м. 1-қ.). Жамиятдан бир ёки бир неча жамият ажратиб чиқарилганда қайта ташкил этилган жамият ҳуқуқлари ва мажбуриятларининг бир қисми бўлиш балансига мувофиқ уларнинг ҳар бирига ўтади (06.12.2001 й. 310-II-сон ЎРҚ 53-м. 5-қ.).

Қайта ташкил этишда активлар ва мажбуриятларнинг топшириш далолатномаси ёки тақсимлаш баланси бўйича бир ташкилотдан бошқа ташкилотга ҳуқуқий ворислик тартибида топширилишига бухгалтерия ҳисоби мақсадларида активлар ва мажбуриятларнинг чиқиб кетиши сифатида қаралмайди (23-сон БҲМС 24-б.). Юридик шахс қайта ташкил этилаётганда унинг мол-мулкини ҳуқуқий ворисга (ҳуқуқий ворисларга) ўтказиш ҚҚС солиш объекти ҳисобланмайди (СК 238-м. 3-қ. 2-б). Демак, қайта ташкил этиш жараёни солиқлар бўйича солиқ солиш базасини вужудга келтирмайди ёки оширмайди, натижа ўлароқ солиқ ҳисобланиши тарзидаги солиқ оқибатлари туғдирмайди.

Қайта ташкил этилган юридик шахснинг солиқ мажбурияти унинг ҳуқуқий вориси (ҳуқуқий ворислари) томонидан бажарилиши лозим. Юридик шахс бўлинганда бундай бўлиш натижасида вужудга келган юридик шахслар солиқ мажбуриятини бажариш қисми бўйича унинг ҳуқуқий ворислари деб эътироф этилади. Юридик шахс таркибидан бир ёки бир неча юридик шахслар ажратиб чиқарилганда эса қайта ташкил этилган юридик шахсга нисбатан унинг солиқ мажбуриятини бажариш қисми бўйича ҳуқуқий ворислик юзага келмайди (агарда қайта ташкил этиш жараёни тугаллангунга қадар қайта ташкил этилаётган корхона томонидан ўз солиқ мажбуриятларини бажармаслик фактлари аниқланса, ушбу мажбуриятлар ҳуқуқий ворис зиммасига ҳам юклатилади). (СК 92-м.).

Бўлиш ва ажратиб чиқариш жараёнлари, шу жумладан, ҳуқуқий ворисга ўтаётган мулк бўйича ҚҚСни ҳисобга олиш, қайта ташкил этилаётган корхонанинг зарарларини кейинги даврга ўтказиш тўғрисида қуйидаги материалларда батафсил ўқинг:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text203713_korhonani_bulish_shaklida_qayta_tashkil_etish111

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text203754_ajratib_chiqarish_shaklida_korhonani_qayta_tashkil_etish_tartibi111

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/question/11356

https://buxgalter.uz/question/31635

https://buxgalter.uz/question/33946

https://buxgalter.uz/question/35513

Ваше мнение верно, маркировка не нужна из-за отсутствия потребительской упаковки. Обязательная маркировка алкогольной продукции средствами цифровой идентификации осуществляется в отношении перечисленных видов алкогольной продукции (среди которых числится и пиво), реализуемой в потребительской упаковке и (или) групповой упаковке (п. 3 прил. 4 ПКМ №833 от 13.12.2020 г.). Потребительская упаковка – упаковка, предназначенная для продажи, либо первичная упаковка продукции, реализуемой конечному потребителю (п. 6 прил. 1 к ПКМ №109 от 24.02.2025 г.). Потребительская упаковка (тара) является частью товара и входит в его стоимость, товар поступает в розничную торговлю непосредственно в этой упаковке (п. 1 ПКМ №127 от 13.05.2013 г.).

Таким образом, никак нельзя утверждать, что вы продаете произведенное вами пиво в потребительской упаковке и распространить на него правила обязательной цифровой маркировки.

Ҳа, агар ЯТТнинг фаолият тури Рўйхатнинг 74-бандига мос бўлса, у билан ташкилот учун қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини тайёрлаш бўйича хизмат кўрсатиш шартномаси тузиш мумкин (07.01.2011 й 6-сон ВМҚга 1-илова 74-б.). Бироқ шартнома номи эмас, амалдаги иқтисодий мазмун муҳим: агар ЯТТ маҳсулотни ўз номидан сотиб олиб Жамиятга қайта сотса, бу хизмат эмас, товар олди-сотдиси сифатида баҳоланиши мумкин (СК 14-м. 1–3-ққ.). ЯТТларга улгуржи савдога руҳсат эса йўқ. ЯТТнинг Жамиятга расмийлаштирган ЭҲФсида товар эмас, хизмат акс эттирилиши керак.

Аҳолидан маҳсулот харид қилиш учун ЯТТдан онлайн-НКМ ўрнатишни талаб қилиш тўғри эмас, чунки онлайн-НКМ аҳоли билан пулли ҳисоб-китобларда, яъни товар сотиш, иш бажариш ёки хизмат кўрсатиш жойларида қўлланилади; бу ҳолатда ЯТТ аҳолига товар сотмаяпти, аксинча аҳолидан товар харид қиляпти (23.11.2019 й. 943-сон ВМҚга 1-илова, 1, 39-бб.).

ЯТТга шартнома асосида аванс ўтказиш мумкин, чунки тарафлар шартнома тузишда эркин ва қонунда назарда тутилмаган шартномани ҳам тузиши мумкин (ФК 354-м. 1, 3-ққ.). Аванснинг солиқ оқибатлари йўқ.

Жамият учун маҳсулот хариди ва тайёрлаш билан боғлиқ харажатлар фойда солиғи ҳисобида фақат иқтисодий жиҳатдан асосланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлса чегирилади (СК 305-м. 1–5-ққ.).

Если предприятие предоставляет услуги общепита, то его организационно-правовая форма, вероятнее всего, – ООО. Ну и если встает такой вопрос, то вероятно, что почтовый адрес ООО и адрес арендуемого помещения были одинаковы и теперь меняется также почтовый адрес ООО.

Место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации. Общество должно иметь почтовый адрес, по которому с ним осуществляется связь, и обязано уведомлять орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, об изменении своего почтового адреса. Устав общества должен содержать сведения о почтовом адресе общества. Устав общества и внесенные в него изменения подлежат государственной регистрации в порядке, предусмотренном законодательством (чч. 5, 6 ст. 6, ст. 13 ЗРУ 310-II от 06.12.2001 г.).

Таким образом, изменения адреса необходимо оформить решением учредителей и отразить в новой редакции Устава.

Изменение местонахождения (почтового адреса) (при отсутствии налоговой задолженности, превышающей трехсоткратный размер базовой расчетной величины) подлежит обязательной перерегистрации в течение 10 дней с момента изменения. Изменения и дополнения в регистрационные данные юридических лиц – субъектов предпринимательства при изменении места нахождения (почтового адреса) вносятся в порядке уведомления регистрирующего органа при отсутствии налоговой задолженности более трехсоткратной базовой суммы (п. 21, п. 5 прил. 7 к прил. 1 к ПКМ №66 от 09.02.2017 г.).

Органы, осуществляющие государственную регистрацию юридических и физических лиц – субъектов предпринимательства, обязаны сообщить налоговому органу о любых изменениях, внесенных в государственный реестр и касающихся соответствующих лиц, не позднее трех дней со дня внесения таких изменений (ч. 1 ст. 133 НК).

Юридические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту их нахождения (ч. 1 ст. 128 НК). Постановка на учет в налоговых органах юридических и физических лиц на основе получаемых сведений осуществляется налоговыми органами самостоятельно (ч. 1 ст. 129, ч. 8 ст. 128 НК). То есть процесс перехода из Сергелийской ГНИ в ГНИ г. Нукуса произойдет без вашего участия. Результат вы увидите в своем персональном кабинете на сайте налогового органа, когда в иконках Регион и Район в соответствующих формах появится возможность выбора ваших новых региона и района.

Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (ч. 1 ст. 82 НК). Таким образом, отчетность (в том числе и за предыдущий период) необходимо сдавать по новому месту регистрации.

Йўқ, агар корхонангиз фақат ишлаб чиқариш фаолияти билан шуғулланса, ПФ-246 талаблари унга татбиқ этилмайди. Чунки 10.12.2025 й. 246-сонли ПФнинг 3-банди «б» кичик бандига кўра, 2026 йил 1 июлдан ягона QR-код орқали тўлов қабул қилиш мажбурияти фақат савдо ва хизмат кўрсатиш соҳасидаги юридик шахслар учун белгиланган.

Бироқ ишлаб чиқарувчи корхона ўз маҳсулотларини аҳолига чакана сотса ёки хизматлар кўрсатса, савдо (хизмат кўрсатиш) қисми бўйича мазкур талаб унга ҳам татбиқ этилиши мумкин.

1. Не обязано. Налоговые агенты – юридические лица представляют налоговую отчетность по налогу на доходы физических лиц по месту своего налогового учета (ч. 1 ст. 389 НК). При наличии филиалов и (или) обособленных подразделений с численностью работников более 25 человек налоговая отчетность в отношении работников таких подразделений представляется по месту учета этих подразделений (ч. 2 ст. 389 НК). Как видно, возникновение обязанности по представлению отчетности по месту подразделения непосредственно связано с численностью.

2. Да, так как это закреплено в ч. 1 ст. 389 НК. А условие сдачи отчетности по месту нахождения подразделения (25 чел.) в вашей ситуации не выполняется.

3. Обособленным подразделением юридического лица признается любое территориально обособленное от него подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (ст. 32 НК). То есть, каждый ваш магазин является обособленным подразделением. Однако этого недостаточно для того, чтобы обязывать налогоплательщика сдавать отчетность по НДФЛ по месту нахождения подразделения, так как ч. 2 ст. 389 содержит вполне точное условие, связанное с численностью.

4. Постановке на учет по месту нахождения объекта налогообложения подлежат налоговые агенты, создавшие стационарные рабочие места по месту нахождения территориально обособленного подразделения с численностью работников более 25 человек (ст. 131 НК). Норм НПА, прямо предусматривающих обязанность представлять расчет НДФЛ по месту нахождения торгового объекта независимо от численности работников, не имеется. Есть разъяснения (официальные и не официальные) об отчетности для подразделения свыше 25 человек:

https://gov.uz/ru/soliq/news/view/
130738?utm_source=chatgpt.com

https://buxgalter.uz/uz/novosti/
kak_otchitatsya_po_ndfl_i_
socnalogu_esli_est_filial?utm_
source=chatgpt.com

А вот разъяснений для ситуации с численностью работников не более 25 человек нет.

Если из договора следует, что посредник действует от имени арендодателя (физического лица), то фактически речь идет о представительстве (договоре поручения), независимо от того, что в вопросе посредник назван комиссионером. В этом случае права и обязанности по договору аренды возникают непосредственно у физического лица (ст. 817 ГК).

Следовательно, регистрация договора аренды в E-ijara между физическим лицом и вашей организацией; перечисление арендой платы поверенному (представителю) физлица согласно договору; удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с дохода физического лица вашей организацией (ст. 386 НК), перечисление суммы арендной платы за вычетом НДФЛ на счет поверенного не противоречит законодательству.

Расходы по аренде признаются в общеустановленном порядке при соблюдении критериев, предусмотренных ст. 305 НК (экономическая обоснованность и документальное подтверждение). Подтверждающими документами будут договор аренды, зарегистрированный в E-ijara; платежные документы; документы, подтверждающие удержание и перечисление НДФЛ.

Само по себе перечисление денежных средств представителю физического лица не препятствует признанию расходов. Поскольку стороной договора аренды является физическое лицо, именно оно является контрагентом по расчетам.

Поэтому расчеты целесообразно вести с физическим лицом, а перечисление денежных средств поверенному отражать как исполнение обязательства перед арендодателем через его представителя.

Из вопроса следует, что посредник не будет выставлять ЭСФ. Да, так как физические лица не выставляют ЭСФ (ч. 1 ст. 47 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/21892

https://buxgalter.uz/question/9481

https://buxgalter.uz/question/28442

https://buxgalter.uz/question/28382

Само по себе изменение коммерческих условий договора после ввоза оборудования не означает, что можно скорректировать его таможенную стоимость и уменьшить сумму обязательств по импортному контракту.

С точки зрения гражданского законодательства стороны вправе изменить цену договора по взаимному соглашению, заключив дополнительное соглашение (ст. 382 ГК).

Однако для таможенных правоотношений этого недостаточно. После выпуска товаров корректировка таможенной стоимости допускается только в случаях, прямо предусмотренных ст. 320 ТамК. К таким случаям относятся, в частности, условный выпуск товаров, выявление технических ошибок, недостоверного декларирования, а также иные обстоятельства, указанные в данной статье. Последующее изменение цены договора по соглашению сторон вследствие предоставления коммерческой скидки в этом перечне не поименовано.

Кроме того, согласно Положению о порядке определения таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Узбекистан (утв. ПКМ 160 от 06.04.2022 г.), таможенная стоимость определяется исходя из цены сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товар, на момент его ввоза. Действующее Положение не предусматривает корректировку таможенной стоимости в связи с последующим добровольным уменьшением цены товара продавцом.

Следовательно, если на дату ввоза оборудования:

• цена была согласована сторонами;
• инвойс оформлен правильно;
• таможенная стоимость определена без ошибок;
• товар выпущен в свободное обращение,

то последующее заключение дополнительного соглашения о снижении цены само по себе не является достаточным основанием для оформления корректировки таможенной декларации (КТД) и изменения таможенной стоимости.

Соответственно, при отсутствии предусмотренных таможенным законодательством оснований для корректировки таможенной стоимости возникают обоснованные сомнения и в возможности внесения соответствующих изменений в ЕЭИСВО только на основании дополнительного соглашения к внешнеторговому контракту.

При этом п. 6 ст. 246 НК, предусматривающий освобождение от НДС при ввозе технологического оборудования, не содержит требований об обязательном вводе оборудования в эксплуатацию, его использовании в течение определенного срока либо запрета на его последующую реализацию. Поэтому сама по себе продажа оборудования до начала его эксплуатации не является основанием для утраты указанной льготы по НДС.

Согласно ст. 15 ЗРУ-573 от 22.10.2019 г. к текущим международным операциям относятся, в частности, переводы неторгового характера. Перечень таких переводов установлен этой же статьей и не предусматривает перечисление юридическим лицом денежных средств иностранному физическому лицу в качестве добровольной материальной помощи либо добровольного возмещения вреда до вынесения решения суда. Поэтому организация не вправе напрямую перечислить денежные средства отцу пострадавшего – гражданину РФ без решения соответствующего органа.

Вместе с тем переводы между физическими лицами в размере до эквивалента 100 млн сум. прямо отнесены к переводам неторгового характера. Такие операции осуществляются без ограничений (ст. 15 ЗРУ-573 от 22.10.2019 г.). Следовательно, если директор организации перечислит денежные средства от своего имени отцу пострадавшего в пределах установленного лимита, такой международный перевод сам по себе не противоречит требованиям валютного законодательства.

Налоговые последствия при перечислении денежных средств директору зависят от правовой природы этой выплаты.

Если денежные средства перечислены директору как заработная плата, премия, материальная помощь либо иная выплата в его пользу, они признаются его доходом и облагаются налогами в общеустановленном порядке в соответствии с разделом ХIII НК.

Если же директор получает денежные средства исключительно для их последующего перечисления конкретному получателю и не приобретает экономической выгоды, оснований рассматривать такую сумму как его доход, по нашему мнению, не возникает (ст. 42 НК). Для подтверждения этого необходимо оформить документы, подтверждающие целевой характер выплаты (обращение о предоставлении помощи, решение организации, поручение директору, документы, подтверждающие перечисление средств конечному получателю и др.).

У организации обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении отца пострадавшего не возникает, поскольку выплата не является доходом от трудовых отношений, выполнения работ или оказания услуг и не относится к доходам нерезидента от источников в Республике Узбекистан, предусмотренным ст. 351 НК. Квалифицировать выплату материальной помощью на лечение довольно сложно, это скорее возмещение вреда, соответственно у получателя такого возмещения не возникает доход. К тому же, если даже считать это материальной помощью в связи с чрезвычайными обстоятельствами, то такой расход компании не признается доходом физического лица (п. 3 ч. 2 ст. 369 НК). НК относит ДТП к чрезвычайным обстоятельствам согласно п. 2 ч. 1 ст. 269, п. 34 ст. 317 НК.

Налоговые последствия для самой организации также зависят от квалификации выплаты.

Материальная помощь пострадавшему в ДТП, выплаченная юридическим лицом по собственной инициативе, не является вычитаемым расходом, поскольку не связана с получением дохода (ч. 1 ст. 305 НК). Если выплата производится во исполнение обязанности по возмещению вреда, причиненного принадлежащим организации автомобилем, она должна оформляться как возмещение ущерба (это уже вычитаемый расход на основании той же ст. 305 НК, и такой расход не перечислен в ст. 317 НК), а не как материальная помощь.

Если организация оформит перечисление как благотворительную (материальную) помощь, расходы на ее оказание не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль в соответствии с п. 7 ст. 317 НК. Если же денежные средства перечисляются в качестве добровольного частичного возмещения вреда, причиненного в результате ДТП, такая выплата не является благотворительной. Однако НК не содержит прямой нормы, позволяющей однозначно отнести расходы на добровольное досудебное возмещение вреда к вычитаемым расходам. Поэтому вопрос их учета при исчислении налога на прибыль остается спорным и зависит от правовой квалификации выплаты и документального оформления операции.

Установить порядок, в соответствии с которым договоры займа (финансовой помощи) и складского хранения ставятся на учет в налоговых органах (п. 6б УП-95 от 19.05.2026 г.). Указ официально опубликован 20.05.2026 г. НПА, предусматривающие усложнение процедуры осуществления предпринимательской деятельности и возложение на субъектов предпринимательской деятельности новых обязанностей, вступают в силу не ранее трех месяцев со дня их официального опубликования (ст. 40 ЗРУ-682 от 20.04.2021 г.). Значит, порядок о постановке договоров займа и складского хранения может вступить в силу начиная с 21.08.2026 г. Обратите внимание, на формулировку закона «не ранее трех месяцев со дня их официального опубликования», то есть устанавливается самый ранний срок вступления в силу.

На ГНК возложена обязанность разработки проекта НПА о порядке постановки на учет вышеназванных договоров со сроком исполнения в сентябре 2026 года (п. 11 прил. 1 к УП-95 от 19.05.2026 г.). На текущий момент официально опубликованного нового порядка нет. Соответственно, необходимо подождать выхода соответствующего НПА.

Қарз (молиявий ёрдам) ва омборда омонат сақлаш шартномаларини солиқ органларида ҳисобга қўйиш белгиланган (19.05.2026 й. 95-сон ПФ 6б-б.). Шу билан бирга, ҳозирги вақтда қарз шартномаларини солиқ органларида ҳисобга қўйиш тартиби ҳали ишлаб чиқилмаган ва тасдиқланмаган (19.05.2026 й. 95-сон ПФга 1-илова 11-б.).

Шу сабабли, амалда ҳозирча ушбу шартномаларни ҳисобга қўйишнинг белгиланган тартиби, муддати ва солиқ органига тақдим этиладиган маълумотлар рўйхати мавжуд эмас. Бундай тартибнинг чиқиши кутилаяпти.

Жисмоний шахслар билан тузилган қарз шартномалари бўйича ПФ-95-сон Фармонда қарз берувчининг мақомига қараб алоҳида истисно назарда тутилмаган. Қарз шартномаси бўйича амалиёт ҳали амалга оширилмаган ҳолатда ҳам ПФ-95-сон Фармонда алоҳида истисно белгиланмаган.

Қоида ўлароқ, норматив-ҳуқуқий ҳужжатлар орқага қайтиш кучига эга эмас ва кучга киритилганидан кейин юзага келган ижтимоий муносабатларга нисбатан қўлланилади (20.04.2021 й. 682-сон ЎРҚ 41-м. 1-қ.). Демак, чиқиши кутилатёган тартибда аввалги йилларда тузилган шартномаларни ҳам мажбурий равишда ҳисобга қўйиш талабининг мавжуд бўлиш эҳтимоли пастдир.

Хулоса қилиб айтганда, ҳозирги вақтда қарз шартномаларини, шу жумладан жисмоний шахслар билан тузилган шартномаларни, шунингдек, аввал тузилган ёки улар бўйича операциялар ҳали амалга оширилмаган шартномаларни солиқ органларида ҳисобга қўйиш тартиби ҳали белгиланмаган. Тегишли норматив-ҳуқуқий ҳужжат қабул қилинганидан сўнг шартномаларни ҳисобга қўйиш зарурати, муддати ва тартибини мазкур ҳужжат талабларидан келиб чиқиб белгилаш лозим.

На сегодняшний день зарегистрировать договор займа в установленном порядке невозможно, поскольку порядок его постановки на учет в налоговых органах не установлен.

Подпунктом «б» пункта 6 УП-95 предусмотрена постановка договоров займа (финансовой помощи) на учет в налоговых органах. При этом в соответствии с частью второй статьи 40 Закона № ЗРУ-682 данная норма, возлагающая новую обязанность на субъектов предпринимательства, может применяться не ранее истечения трех месяцев со дня официального опубликования УП-95.

Вместе с тем самим УП-95 предусмотрена разработка порядка электронной постановки таких договоров на учет. До утверждения данного порядка отсутствует установленный законодательством механизм исполнения требования: не определены порядок, сроки и необходимые действия налогоплательщика по постановке договора на учет.

Таким образом, в настоящее время налогоплательщик не имеет установленной процедуры, посредством которой он мог бы исполнить требование о постановке договора займа на учет. После утверждения соответствующего порядка необходимо будет руководствоваться им.

Если договор займа подписан в марте 2026 года, а денежные средства по нему фактически переданы только в сентябре, такой договор необходимо поставить на учет в налоговом органе. Согласно ч. 2 ст. 732 ГК, договор займа считается заключенным с момента передачи денег или вещей. Поэтому в рассматриваемой ситуации договор займа считается заключенным в сентябре, то есть уже в период действия требования о постановке таких договоров на учет.

Обязанность установлена подп. «б» п. 6 УП-95 от 19.05.2026 г.: договоры займа (финансовой помощи) и складского хранения ставятся на учет в налоговых органах. Требование о постановке таких договоров на учет применяется с 21 августа 2026 года с учетом ч. 2 ст. 40 ЗРУ-682 от 20.04.2021 г., согласно которой НПА, возлагающие новые обязанности на субъектов предпринимательства, вступают в силу не ранее чем через три месяца после их официального опубликования.

То, что заимодавцем является физическое лицо – учредитель организации, значения не имеет: указанная норма не устанавливает каких-либо исключений в зависимости от статуса сторон договора.

Как зарегистрировать

Регистрация производится в личном кабинете юридического лица на my.soliq.uz через сервис «Электронная регистрация договоров». При заполнении выбирается договор «Заем (финансовая помощь)» – код 35. С 14 сентября 2026 года при регистрации договора займа поле для указания ИКПУ в форме отсутствует. Пошаговый порядок работы с сервисом Налоговый комитет показал в официальной видеоинструкции:

Видеоинструкция Налогового комитета

Обратите внимание: название сервиса «Электронная регистрация договоров между субъектами хозяйствования» не означает, что регистрация возможна только для договоров между юридическими лицами. УП-95 не ограничивает обязанность по постановке на учет займов в зависимости от того, кто является второй стороной договора.

При регистрации договора с физическим лицом система требует указать его банковские реквизиты. Специального НПА, устанавливающего, какой именно банковский счет физического лица должен указываться в этих полях, нами не выявлено. Поэтому при безналичном предоставлении займа целесообразно указать реквизиты счета, с которого фактически перечислены деньги. Если деньги передавались наличными, при наличии у заимодавца банковского счета можно указать его реквизиты.

При этом следует учитывать, что используемая форма является универсальным сервисом электронной регистрации различных видов договоров (в том числе купли-продажи, поставки, дарения, лизинга, подряда, займа и др.), поэтому отдельные наименования полей могут не соответствовать специфике конкретного договора. Например, обозначение сторон как «Поставщик» и «Заказчик» не изменяет правовую природу договора займа.

1. 600 млн сум., уплаченные по результатам электронного аукциона за право аренды земельного участка, следует учитывать как стоимость приобретенного права пользования земельным участком – нематериального актива. Поэтому они отражаются через счет 0830 «Приобретение нематериальных активов» с последующим принятием права на счет 0440 «Права пользования землей и природными ресурсами» (п. 10, 14, 15 НСБУ №7). Подробнее об этом читайте в материалах: https://buxgalter.uz/question/29068, https://buxgalter.uz/question/32552. Арендная плата по заключенному договору является отдельным платежом и не увеличивает стоимость права аренды. При оперативной аренде начисленная арендная плата относится на производственную себестоимость либо расходы периода в зависимости от назначения земельного участка (п. 48 НСБУ №6).

2. Нет. Запрет субаренды по п. 3.4.4 договора сам по себе не влияет на выбор счетов бухгалтерского учета. Он ограничивает право арендатора распоряжаться земельным участком, но не меняет экономическую сущность приобретенного права пользования земельным участком и последующих арендных обязательств.

3. С 1 января 2025 года п. 26¹ ч. 1 ст. 243 НК освобождает от НДС реализацию государственного имущества, включая пустующие земельные участки несельскохозяйственного назначения, на основе права собственности. Данная льгота не распространяется на приобретение права аренды земельного участка. При реализации государственного имущества покупатель (получатель) признается налоговым агентом по НДС (ч. 2 ст. 256 НК), а налоговая база определяется исходя из стоимости приобретаемого имущества без НДС. При этом положения ст. 256 НК не применяются к операциям, освобожденным по п. 26¹ ч. 1 ст. 243 НК (ч. 6 ст. 256 НК). Таким образом, при приобретении по аукциону права аренды земельного участка за 600 млн сум. организация исчисляет и уплачивает НДС как налоговый агент. Поэтому при стоимости права аренды 600 млн сум. сумма НДС составляет 72 млн сум. (600 млн × 12%) и уплачивается организацией самостоятельно в бюджет.

Дополнительный материал: https://buxgalter.uz/question/35386, https://buxgalter.uz/question/35059, https://buxgalter.uz/publish/doc/text201444_voznikaet_li_nds_pri_pokupke_prava_arendy_svobodnogo_zemelnogo_uchastka

Арендная плата по договору НДС не облагается, так как согласно ч. 2 ст. 424 НК арендная плата за соответствующие государственные земельные участки приравнивается к земельному налогу.

4. Согласно ч. 2 ст. 424 НК и ст. 28 ЗемК арендная плата за земельные участки, предоставленные по договору аренды государственными органами, учреждениями и организациями, обладающими правом постоянного пользования, и зарегистрированному в установленном порядке, приравнивается к земельному налогу. В отношении СЭЗ это условие выполняется: согласно абз. 2 п. 1 УП-5600 от 21.12.2018 г., земельные участки на территории СЭЗ выделяются дирекциям СЭЗ на праве постоянного пользования. СЭЗ «Сирдарё» имеет организационно-правовую форму ГП (пп. 1, 2 ПКМ №542 от 25.07.2017 г., п. 8 УП-5412 от 12.04.2018 г.).

Поэтому установленная договором арендная плата за участок в СЭЗ «Сырдарья» является платежом, приравненным к земельному налогу, и уплачивать одновременно с ней земельный налог по тому же участку не нужно. В этой части пп. 2.3–2.4 договора, предусматривающие, что арендная плата не включает земельный налог и что земельный налог уплачивается арендатором отдельно, не соответствуют порядку, установленному ч. 2 ст. 424 НК и ст. 28 ЗемК.

При этом предусмотренные договором эксплуатационные, коммунальные и иные платежи не являются земельным налогом и рассматриваются отдельно.