Норезидентнинг Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан олинган ва доимий муассаса билан боғлиқ бўлмаган даромадларидан олинадиган солиқ норезидентга даромад тўловчи солиқ агенти томонидан ҳисоблаб чиқарилади ва ушлаб қолинади (СК 351-м. 1-қ.). Ўзбекистон Республикасидан ташқарида хизматлар кўрсатишдан олинган даромадлар норезидентларнинг Ўзбекистон Республикасидаги манбаларидан олинган даромадлар жумласига кирмайди (СК 351-м. 3-қ. 2-б.). Демак, саволдаги геологик таҳлил хизматларини Хитойда амалга оширган норезидентнинг даромадлари солиққа тортилмайди.

Хизматларнинг харидори Ўзбекистон Республикаси ҳудудида фаолиятни амалга оширса ёки турса, Ўзбекистон Республикаси ҳудуди хизматларни реализация қилиш жойи деб эътироф этилади (СК 341-м. 1-қ.). Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС солиш объектидир (СК 338-м. 1-қ. 1-б.). Демак, тавсифланган вазиятда Хитой резидентининг бажарган ишига (хизматига) ҚҚС солинади.

ҚҚС солиш объекти Ўзбекистонда реализация қилинган товар (хизмат)лар реализацияси бўйича айланмадир (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Солиқ солиш мақсадида реализация жойи СК 241-м.га асосан аниқланади. Норезидентлар томонидан юк ташиш хизматлариниг реализация жойи Ўзбекистон дея тан олиниши учун юкни жўнатиш ва етказиш манзиллари Ўзбекистон ҳудудида бўлиши керак (СК 241-м. 3-қ. 4-б.). Норезидент томонидан Хитой – Тошкент йўналишида амалга оширилган ташиш халқаро ташиш бўлиб, ушбу хизматнинг реализация жойи Ўзбекистон дея тан олинмайди ва натижада ҚҚСга тортилмайди (СК 241-м. 4-қ.). Юқорида келтирилганлар ташиш ва (ёки) транспортда ташиш бўйича хизматлар ёхуд бевосита ташиш ва (ёки) транспортда ташиш билан боғлиқ хизматлар учундир. Яъни, ташиш ва экспедиторлик хизматлари учун юқоридаги солиқдан озод этилиш масаласи бир хилдир, ҳужжатда уларнинг биргаликда ёки алоҳида кўрсатилганлиги натижага таъсир қилмайди.

Норезидентнинг Ўзбекистондаги манбадан олган даромадларини солиққа тортиш масаласида ҳам вазият ҚҚСдагига ўхшаш, яъни ташиш ва экспедиторлик хизматлари учун бир хил. Бунда ҳам ҳар иккиласи (алоҳида ва/ёки биргаликда) халқаро ташиш хизматидир (СК 351-м. 2-қ. 9-б.). Норезидентнинг халқаро ташиш хизматларидан олган даромадига 6% ставкада солиқ солинади (СК 353-м. 3-б.). Ўзбекистон солиқларнинг иккиёқлама қўлланишига йўл қўймаслик тўғрисидаги халқаро келишув тузган давлат резидентларига нисбатан ушбу халқаро келишув нормалари қўлланилиши мумкин. Бунда норезидентдан резидентлик сертификати талаб этилади. СКда сертификатга доир талаблар бор (СК 357, 358-м.м.).

ПУ является налогоплательщиком (ч. 16 ст. 36 НК), следовательно, ведет учет в целях налогообложения в соответствии с главой 7 НК и представляет налоговую отчетность (ч. 4 ст. 76 НК). Налогоплательщик ведет учет в целях налогообложения в национальной валюте по методу начисления (ч. 1 ст. 78 НК). В статье 320 НК даны определения положительной и отрицательной курсовых разниц в целях налогообложения. В вашей ситуации также возникает курсовая разница при изменении курса ЦБ (ч. 3 ст. 320 НК). При определении налоговой базы на вычеты постоянного учреждения относятся расходы, непосредственно связанные с получением налогооблагаемых доходов от деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Узбекистан или за ее пределами (ч. 1 ст. 348 НК). А раз так, то доходы и расходы от этой курсовой разницы, возникающие в соответствии НК РУз (ст. 32 НК), необходимо отразить в расчете налога на прибыль, ведь они связаны с получением доходов от деятельности в Узбекистане.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text188859_kak_uplachivat_nalog_na_pribyl_postoyannomu_uchrejdeniyu_nerezidenta21

Реализация долей в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц освобождена от НДС (п. 3 ч. 1 ст. 244 НК).

При реализации своих долей нерезиденты должны уплатить соответствующий налог:

• физическое лицо – НДФЛ по ставке 12% (п. 3 ст. 382, п. 4 ст. 375, п. 2 ст. 370, п. 2 ст. 368, п. 2 ч. 1 ст. 366, п. 2 ст. 364 НК);
• юридическое лицо – налог на прибыль по ставке 20% (п. 5 ст. 353, подп. «а» п. 5 ст. 351, ч. 1 ст. 296, п. 3 ч. 2 ст. 295, п. 3 ч. 1 ст. 294 НК).

Налогооблагаемая база для юрлица и физлица в данной ситуации исчисляется одинаково, как разность между стоимостью реализации и стоимостью приобретения, подтвержденной документально. Продавец (иностранный резидент – юридическое или физическое лицо) представляет подтверждающие документы налоговому агенту, которым является покупатель, в данной ситуации юридическое лицо – резидент (п. 1 ч. 1 ст. 386, п. 1 ст. 352, ч. 4 ст. 356 НК). Если нет документального подтверждения стоимости приобретения, то налоговой базой будет стоимость реализации (п. 4 ст. 375, ч. 3 ст. 356 НК).

Налоговый агент, не удержавший сумму налога у нерезидента, вносит эту сумму и пени в бюджет за свой счет (ч. 3 ст. 386, ч. 11 ст. 354 НК), что, конечно, будет для него впоследствии невычитаемым расходом в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 11 ст. 317 НК).

Исчисленная сумма НДФЛ у источника выплаты уплачивается налоговым агентом одновременно с выплатой доходов налогоплательщику, но не позднее сроков представления налоговой отчетности (ч. 1 ст. 390 НК). Отдельной отчетности по НДФЛ с нерезидента нет, информация по доходам физлица-нерезидента от реализации доли (пая) включается в ежемесячный расчет налога на доходы физических лиц и социального налога (код 11101_18), который сдается ежемесячно, не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года – не позднее 15 февраля следующего года (п. 2 ч. 1 ст. 389 НК).

Налог на прибыль с дохода нерезидента – юридического лица подлежит уплате в бюджет до регистрации (оформления) права собственности на приобретенное имущество (ч. 7 ст. 356 НК).

Налоговый агент до регистрации (оформления) права собственности на приобретаемое имущество (долю) обязан представить самостоятельно или через уполномоченное лицо налоговую отчетность по расчету налога по доходам нерезидента – юридического лица, полученным от реализации акций, доли (пая) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц – резидентов Республики Узбекистан – в налоговый орган по месту регистрации данного юридического лица (п. 1 ч. 5 ст. 356 НК) через сайт my3.soliq.uz.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/29116

https://buxgalter.uz/question/29612

https://buxgalter.uz/question/29947

Резидентлик сертификатига талаблар орасида унга апостиль қўйилган бўлиши кераклиги ҳам белгиланган (СК 358-м. 1-қ. 1-б.). Талабга жавоб бермайдиган резидентлик сертификати тан олинмайди. Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаси қоидалари даромад олувчи томонидан солиқ агентига солиқ резидентлигини тасдиқловчи ҳужжат даромадни тўлаш санасидан кечиктирмай тақдим этилиши шарти билан қўлланилади (СК 357-м. 3-қ.). Тавсифланган вазиятда эса тўлов санасида белгиланган талабларга жавоб берувчи резидентлик сертификати тақдим этилмаган. Солиқ суммаси ушлаб қолинмаганда ёки Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномалари қоидалари ғайриқонуний равишда қўлланилганда, бу солиқнинг ушлаб қолинмаслигига ёки тўлиқ ушлаб қолинмаслигига сабаб бўлса, солиқ агенти ушлаб қолинмаган солиқ суммасини ва тегишли пеня суммасини бюджетга киритиши шарт (СК 354-м. 11-қ.). Демак, солиқ органининг талаби тўғри.

1. В таможенном законодательстве есть понятие «режим временного ввоза». Таможенный режим временного ввоза – режим, при котором товар ввозится на таможенную территорию на определенный срок и временно используется с условным освобождением от уплаты таможенных платежей или уплатой периодических таможенных платежей и без применения мер экономической политики (ст. 61 ТамК). Объектами бухгалтерского учета являются активы, обязательства, собственный капитал, резервы, доходы, расходы, прибыль, убытки и хозяйственные операции, связанные с их движением (ч. 1 ст. 7 ЗРУ-404 от 13.04.2016 г.). Отдельного порядка учета товаров в каком либо из таможенных режимов нет, есть учет товаров (активов), операций, связанных с движением, в вашей ситуации поступление актива, которое происходит в лизинг. Поступление актива в режиме временного ввоза отличается освобождением от таможенных пошлин и налогов (акцизного налога и НДС) (ч. 1 ст. 289 ТамК), соответственно не будет их начисления и уплаты. Соответственно, и в бухучете ничего не будет отражено, по крайней мере в течение периода нахождения товаров в этом таможенном режиме. По теме учета лизинговых операций, а также дополнительно читайте материалы:

Как учитывать лизинг у лизингополучателя

Как учитывать лизинг у лизингодателя

Как учитывать финансовую аренду (лизинг)

Как выставлять счета-фактуры при лизинге

Как рассчитать НДС лизингодателю

2. О налогообложении нерезидентов читайте в материалах:

Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов

Как уплачивать налог на прибыль с доходов нерезидентов и представлять налоговую отчетность

https://buxgalter.uz/question/31762

3. КПН – это, наверное, корпоративный подоходный налог. Если нет, то задайте ваш вопрос повторно с уточнением данной аббревиатуры. Если предположение верно, то в Узбекистане нет такого налога. Юридические лица могут быть плательщиками налога на прибыль (ст. 294 НК), налоговой базой которого является прибыль, определяемая как разность между совокупным доходом и вычитаемыми расходами (ст. 295 НК). Вероятно, это то, что вами названо «применением на чистой основе».

Юридические лица могут быть плательщиками и налога с оборота при определенных условиях (ст. 461 НК), налоговой базой которого является совокупный доход (ст. 464 НК). Вероятно, это то, что вами названо «применением на валовой основе».

Конечно, юридическое лицо является плательщиком одного из вышеприведенных налогов и не может быть одновременно плательщиком обоих налогов.

Дополнительный материал по теме:

Кто может уплачивать налог с оборота

Кто уплачивает налог на прибыль

Если данный вопрос был задан касательно доходов нерезидента, то налог с его дохода (налог на прибыль) удерживает налоговый агент, выплачивающий нерезиденту этот доход. Удержание налога осуществляется при каждой выплате дохода (ст. 351, ст. 352 НК).

Добавим, что оплата китайской компанией технического обслуживания, бензина и других разумных расходов может привести к образованию постоянного учреждения в зависимости от того, как организована оплата техобслуживания и расходов, касающихся объекта лизинга (ст. 36 НК).

На основании информации из текста вопроса доход китайской компании может быть квалифицирован доходом от предпринимательской деятельности. Освобождение по доходам от предпринимательской деятельности может быть применено в соответствии с СОИДН Узбекистана и Китая, если деятельность китайской компании не приводит к образованию постоянного учреждения (ст. 7 СОИДН Узбекистан-Китай). Китайская компания должна предоставить апостилированный сертификат резидентства до даты выплаты дохода (ст. 357, ст. 358 НК).

Дополнительный материал:

Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов

Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения

По поводу даты выдачи и периода резидентства налоговик не прав, в сертификате подтверждается резидентство на весь 2025 год. Если бы даже в сертификате не был бы указан период резидентства, то ваш контрагент считался бы резидентом в течение всего 2025 года (ч. 5 ст. 358 НК).

В тексте вопроса нет информации о дате выплаты дохода, ответ будет дан из предположения, что сертификат представлен не позднее даты выплаты дохода (ч. 3 ст. 357 НК).

Сертификат резидентства должен быть апостилирован соответствующим образом (пп. 1, 2 ч. 1 ст. 358 НК). На представленном файле не видно легализации сертификата. Легализация сертификата не требуется, если он размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства (пп. 3 ч. 1, п. 1 ч. 3 ст. 358 НК). По проверочному коду из сертификата его удалось проверить и скачать в формате PDF.

Исходя из вышеизложенного, если доход нерезиденту выплачен не ранее 16.07.2025 г. (дата сертификата), претензии налоговика необоснованны. Если все же преждевременная (до предоставления сертификата) выплата дохода имела место быть, то в этом случае требования налогового органа обоснованы.

Если бы лицензия приобреталась для собственных нужд резидента Технопарка, то были бы льготы по НДС в виде освобождения. Об этом читайте в материале: https://buxgalter.uz/question/33560

Однако, так как лицензия приобретается для реализации, то есть для перепродажи, а не для собственных нужд, то в данной ситуации освобождение от НДС не применимо. Таким образом, возникнет НДС, который будет уплачен:

• либо при таможенном оформлении (лицом осуществляющим ввоз) (п. 2 ч. 1 ст. 238 НК),
• либо налоговым агентом при приобретении услуги в электронной форме у нерезидента с предварительным удержанием суммы налога у нерезидента – продавца услуги, так как налогоплательщиком является продавец (ч.ч. 1, 5 ст. 275 НК).

Из-за этой операции у резидента Технопарка возникнет необходимость ведения раздельного учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, если по другим операциям он пользовался освобождением (ч. 1 ст. 80 НК).

В данной ситуации также возникает налог на доход нерезидента от источника выплаты в Узбекистане, при удержании и уплате в бюджет которого ваша компания является налоговым агентом (ч. 1, п. 18 ч. 2 ст. 351 НК).

Между Узбекистаном и ОАЭ заключен СОИДН. Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства будет подлежать налогообложению только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет свою предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное учреждение (ч. 1 ст. 7 СОИДН Узбекистан-ОАЭ). Исходя из этого применительно к данной ситуации резидент ОАЭ может не облагаться налогом на доход нерезидента от источника выплаты в Узбекистане.

Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (ч. 3 ст. 357 НК). Требования, предъявляемые к сертификату резиденства, определены ст. 358 НК.

В данной ситуации также могут возникнуть роялти в зависимости от деталей договора (ст. 44 НК), которые подлежат налгообложению в Узбекистане (п. 3 ч. 1 ст. 294, ч. 1, п. 4 ч. 2 ст. 351 НК, ч. 2 ст. 12 СОИДН Узбекистан-ОАЭ).

К сожалению в тексте вопроса нет детальной информации о хозяйственной операции, она описана в общих чертах. Судя по всему речь идет о транспортно – экспедиторских услугах в международных перевозках, ваших и вашего комитента, а также услуги по международной перевозке непосредственно перевозчика. Если так, то сошлитесь на п. 11 ч. 2 ст. 351 НК: доходом, подлежащим налогообложению, является сумма вознаграждения, исчисленная как положительная разница между суммой, полученной от грузоотправителя (грузополучателя), и суммой, подлежащей выплате грузоперевозчику, подтвержденной соответствующими первичными документами грузоперевозчика. При отсутствии соответствующих первичных документов грузоперевозчика налогообложению подлежит вся сумма, выплаченная нерезиденту Республики Узбекистан, по налоговым ставкам, установленным пунктом 3 статьи 353 НК.

Если же передача ПО осуществляется на материальном носителе, то это не услуга в электронной форме (п. 2 ч. 2 ст. 282 НК), а товар (ст. 45 НК), который подлежит таможенному оформлению при пересечении границы (ч. 1 ст. 21 ТамК). Ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан также является объектом налогообложения НДС (п. 2 ч. 1 ст. 238 НК).

Если ПО передается через сеть Интернет, то это услуга в электронной форме (п. 1 ч. 1 ст. 282 НК). Оказание технической поддержки, видимо, тоже будет осуществляться дистанционно, то есть и это услуга в электронной форме (п. 7 ч. 1 ст. 282 НК). Местом реализации услуг в электронной форме, которые приобретаются лицами, находящимися или осуществляющими деятельность на территории Республики Узбекистан, признается территория Республики Узбекистан (п. 10 ч. 3 ст. 241 НК).

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Таким образом, НДС в любом случае возникает.

Исходя из информации в тексте вопроса (если она изложена корректно и полно), в данной ситуации роялти не возникает (п. 1 ч. 2 ст. 44 НК). Но возникает доход от предпринимательской деятельности и, соответственно, налог на доход нерезидента от источника выплаты в Узбекистане, при удержании и уплате в бюджет которого ваша компания является налоговым агентом (ч. 1, п. 18 ч. 2 ст. 351 НК).

Между Узбекистаном и Казахстаном заключен СОИДН.  Прибыль, полученная в одном Договаривающемся Государстве предприятием другого Договаривающегося Государства, облагается налогом в первом упомянутом Государстве, если только она получена через расположенное там постоянное учреждение (ч. 1 ст. 7 СОИДН Узбекистан-Казахстан). Исходя из этого, применительно к данной ситуации резидент Казахстана может не облагаться налогом на доход нерезидента от источника выплаты в Узбекистане.

Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (ч. 3 ст. 357 НК). Требования, предъявляемые к сертификату резидентства, определены в статье 358 НК.

Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан при условии, что покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 241 НК). Т. к. ваше предприятие зарегистрировано в Узбекистане, в целях налогообложения НДС Узбекистан является местом их реализации, соответственно, возникает обязательство по уплате НДС.

Ваше предприятие как налоговый агент обязано исчислить НДС, удержать его у иностранного предприятия и уплатить в бюджет. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает налог за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату налога, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

Доходы нерезидента за технические услуги, определяемые как оплата услуг управленческого, технического или консультационного характера, облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п. 17 ч. 2 ст. 351 НК). Что касается места оказания услуги (за границей), доход от оказания такой услуги не может быть квалифицирован как доход не от источника выплаты в Республике Узбекистан (п. 2 ч. 3 ст. 351).

Таким образом, налог на доход резидента возникает. Касаемо СОИДН в части освобождения от налогообложения доходов нерезидента, они не одинаковы во всех СОИДН, а в вопросе нет информации о стране резидентства компании А. Посмотрите СОИДН со страной резидентства вашего учредителя. Если согласно СОИДН есть освобождение, обратите внимание на выполнение требований, предъявляемых к сертификату резидентства (ст. 358 НК).

Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (ч. 3 ст. 357 НК).

Как видно, НК однозначно определил условие применения СОИДН без каких-либо оговорок или допущений. В отношении налогообложения указанного лица не могут быть применены нормы СОИДН Узбекистан – РФ до тех пор, пока не будет представлен сертификат. Документы, поименованные в тексте вопроса, подтверждают, что он не является резидентом РФ на текущий момент.

Савол матнидаги маълумотлар асосида Болгария резидентининг даромадлари тадбиркорлик фаолиятидан олинган даромад сифатида малакаланади. Агар Болгария резидентининг фаолияти ДМ ташкил этилишига олиб келмаётган бўлса, Ўзбекистон ва Болгария ўртасидаги конвенцияга асосан Болгария резидентининг даромадлари Ўзбекистонда солиққа торишдан озод этилиши мумкин (Ўзбекистон-Болгария ИСЙҚБ 7-м.). Болгария резиденти ўзига даромад тўлаб берилишидан олдин апостилли резидентлик сертификатини тақдим этиши керак (СК 357, 358-мм.).

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text209137_ikkieqlama_soliq_solishga_yul_quymaslik_tugrisidagi_bitimlar_qanday_qullaniladi

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text208333_soliq_rezidentligi_sertifikatiga_qanday_talablar_quyiladi

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text208470_halqaro_shartnomani_qullash_uchun_qaysi_hollarda_rezidentlik_sertifikatini_taqdim_etish_kerak

Доход арендодателя нерезидента облагается налогом с доходов нерезидента (п. 10 ч. 2 ст. 351 НК). Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством Республики Узбекистан, то применяются правила международного договора (ч. 2 ст. 2 НК).

Не во всех СОИДН предусмотрены одинаковые нормы, а в тексте вопроса нет информации о резидентстве арендодателя. Кроме этого, в СОИДН отдельно регулируются международные перевозки, и в вопросе нет информации об использовании арендованного самолета в международных перевозках. Поэтому рекомендуем задать вопрос повторно с уточнениями.

Рекомендуемые материалы:

https://buxgalter.uz/question/34891

https://buxgalter.uz/question/23339

https://buxgalter.uz/question/20649

Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов

Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения

Вопрос является продолжением вопроса ID 34899. Воздушное судно использовалось только на местных направлениях. Доходы резидента Болгарии от аренды воздушного судна квалифицируются как доходы от предпринимательской деятельности.

Доход арендодателя нерезидента облагается налогом с доходов нерезидента (п. 10 ч. 2 ст. 351 НК). Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством Республики Узбекистан, то применяются правила международного договора (ч. 2 ст. 2 НК).

В соответствии со статьей 7 СОИДН Узбекистан – Болгария в данной ситуации доходы болгарского резидента освобождаются от налогообложения в Узбекистане.

Читайте рекомендации по теме:

Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения

В каких случаях нужно представлять сертификат резидентства для применения международного договора

Какие требования предъявляются к сертификату налогового резидентства

1. В принципе, налоговый орган дает вам ответ из НК о том, что оригинал сертификата резидентства, заверенный компетентным органом иностранного государства (как раз ваша ситуация), должен быть предоставлен с консульской легализацией или апостилем (п. 1 ч. 1 ст. 358 НК). Это требование Налогового Кодекса, и оно однозначно. Этой нормы достаточно для утверждения, что на вашем оригинале сертификата резидентства необходима и обязательна легализация или апостиль.

2. Консульская легализация подтверждает подлинность печатей и штампов и полномочия подписанта на документе, представленном для легализации (п. 2 прил. к ПКМ №610 от 20.11.2023 г.). Понятное дело, необходимость в такой процедуре возникает за рубежом, где легализацию производят консульства (п. 3 прил. к ПКМ №610 от 20.11.2023 г.).

Апостиль предназначен для тех же целей, что и легализация, только апостилирование производится не консульствами за рубежом, а государственными органами и учреждениями государства, то есть не за границей, а внутри страны (п. 11 прил. к ПКМ №610 от 20.11.2023 г.). Если документ апостилирован, то он не требует легализации (п. 11 прил. к ПКМ №610 от 20.11.2023 г.). Таким образом, о получении апостиля необходимо позаботиться заблаговременно, пока документ не вывезен из страны. А если документ уже вывезен, то его надо вернуть для получения апостиля или обратиться в консульство за легализацией.

И Узбекистан, и Казахстан присоединились к так называемой Конвенции об апостиле (Конвенция, отменяющая требование легализации иностранных официальных документов, Гаага, 05.10.1961 г.). В странах, присоединившихся к Конвенции, легализация не нужна, то есть формально освобождение от легализации имеет место быть (ст. 2 Конвенции, Гаага, 05.10.1961 г.). Но статьей 3 Конвенции установлено, что для удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинности печати или штампа, которыми скреплен этот документ, является проставление предусмотренного статьей 4 Конвенции апостиля компетентным органом государства, в котором этот документ был совершен. То есть освобождение от легализации есть, но может понадобиться апостиль и не более того.

Не все государственные органы и учреждения могут проставлять апостили на своих документах. Каждое договаривающееся государство назначает, с учетом их официальных функций, те органы, которым предоставляются полномочия на проставление апостиля. Оно уведомляет об этом назначении Министерство иностранных дел Нидерландов в момент сдачи на хранение своей ратификационной грамоты или грамоты о присоединении, или заявлении о распространении действия. Оно уведомляет Министерство также о любом изменении в назначении этих органов (ст. 2 Конвенции, Гаага, 05.10.1961 г.). Так что есть и вопрос о том, мог ли государственный орган Казахстана, выдавший сертификат резидентства, сам проставить апостиль или за апостилем необходимо было обращаться в другую инстанцию. Так что в некоторых случаях консульская легализация более приемлема с практической точки зрения, хотя и не совсем соответствует Конвенции (ст. 9 Конвенции, Гаага, 05.10.1961 г.).

Таким образом, НК требует подтверждения подлинности и полномочий печатей и подписей. Это требование не противоречит нормам Конвенции. Конвенция не предусматривает норм, которые ограничивают возможные требования о подтверждении подлинности и полномочий печатей и подписей.

1. Здесь необходимо определиться с «технологией». Информация как таковая, независимо от ее содержания (техническая, технологическая и др.), не признается объектом интеллектуальной собственности. В то же время информация может выступать формой выражения таких объектов интеллектуальной собственности, как произведения науки и изобретения, а также охраняться в качестве секретов производства (ноу-хау) (ст. 1031 ГК). Авторское право распространяется на произведения науки, литературы и искусства, являющиеся результатом творческой деятельности, независимо от назначения и достоинства произведений, а также способа их выражения (ст. 6 № ЗРУ-42 от 20.07.2006 г.). При этом авторское право не распространяется на идеи, принципы, методы, процессы, системы, способы или концепции как таковые (ч. 3 ст. 5 № ЗРУ-42 от 20.07.2006 г.). Применительно к технической и технологической информации это означает, что объектом авторско-правовой охраны пользуется не информация как таковая, а являющаяся результатом творческой деятельности форма ее выражения (например, отчет о проведенном научном исследовании). Таким образом, заключить лицензионный договор, включающий технологию, не получится. Остается вариант франшизы в соответствии с главой 50 ГК.
2. Да, требуется (ст. 863 ГК), в соответствии с административным регламентом согласно прил. 1 к ПКМ №346 от 24.06.2024 г.
3. Выплаты по роялти относите на прочие операционные расходы (п. 2.3.27 разд. Б Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).
4. О налоговых последствиях выплаты франшизы читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/32344

https://buxgalter.uz/question/18746

https://buxgalter.uz/question/29745

Дополнительно отметим, что в вашей ситуации доходы резидента ОАЭ в виде роялти согласно соответствующему международному соглашению подлежат налогообложению в Узбекистане (пп. 1, 2, 3 ст. 12 СОИДН Узбекистан – ОАЭ).

Да, каждая строительная площадка, строительный, монтажный или сборочный объект либо связанная с ними надзорная (контрольная) деятельность приводит к образованию отдельного ПУ. Если даже два и более подобных объектов расположены на территории, относящейся к одному и тому же налоговому органу, нельзя, так сказать, объединить два ПУ в одном. Это касается только строительства, так как при другом виде предпринимательской деятельности подобная ситуация не приводила бы к регистрации отдельного ПУ, была бы возможность регистрации одного ПУ по группе  (п. 1 ч. 3, ч. 17 ст. 36 НК). Если же территории осуществления предпринимательской деятельности относятся к юрисдикции разных налоговых органов, то всегда придется регистрировать отдельные ПУ (ч. 18 ст. 36 НК).

Шартномада чет эллик юридик шахснинг икки турдаги мажбурияти мавжуд: ускуналарни етказиб бериш ва уларни ўрнатиш. Шунингдек шартномадаги ушбу мажбуриятлар қиймати алоҳида белгиланган.

Ускуналар импорти юзасидан ушбу вазиятда ҚҚС юзага келади (СК 238-м. 1-қ. 2-б.). Етказиб бериш мажбурияти бўйича норезидентнинг даромадлари Ўзбекистондаги манбадан олинган ҳисобланмайди ва солиққа тортилмайди (СК 351-м. 3-қ. 1-б.).

Ўрнатиш хизмати бўйича ҳам ҚҚС юзага келади, чунки унинг харидори Ўзбекистонда фаолият юритгани учун хизмат Ўзбекистонда кўрсатилган дея тан олинади (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 241-м. 1-қ.).

Ўрнатиш хизмати бўйича норезидентнинг олган даромади Ўзбекистондаги манбадан олинган ҳисобланди ва солиққа тортилади (СК 351-м. 1-қ., 2-қ. 17, 18-бб.). Норезидентнинг Ўзбекистондаги манбадан олган даромадлари мавжуд ҳалқаро шартномаларни ҳисобга олган ҳолда солиққа тортилади (СК 400-м. 2-қ.). Сизга хизмат кўрсатган Буюк Британия резидентининг даромади Буюк Британияда солиққа тортилади (Ўзбекистон-Буюк Британия ва шимолий Ирландия бирлашган қироллик ИСЙҚБ 7-м.). Ушбу норманинг қўлланилиши учун резидентлик сертификати даромад тўлаб берилиш санасидан кечиктирилмаган ҳолда тақдим этилиши керак (СК 357-м. 3-қ.). Демак, сертификат тақдим этилмаса солиқ ушлаб қолинади, тақдим этилса – йўқ. Резидентлик сертификатига талаблар орасида унга апостиль қўйилган бўлиши кераклиги ҳам белгиланган (СК 358-м. 1-қ. 1-б.). Талабга жавоб бермайдиган резидентлик сертификати тан олинмайди.