Ответ согласован со специалистами Налогового Комитета.

Производители подакцизных товаров и лица, осуществляющие реализацию бензина и дизельного топлива конечному потребителю, Налоговым кодексом отнесены к различным категориям налогоплательщиков по акцизному налогу (пп. 1,3  ч. 1 ст. 283 НК).

Также для этих двух категорий налогоплательщиков предусмотрены различные ставки (пп. 1,4 ч. 1 ст. 289-3 НК).

В вашем случае возникает налоговое обязательство по двум различным ставкам акцизного налога.

В качестве производителя вы должны исчислить акцизный налог по налоговой ставке, предусмотренной в пункте 1 части 1 статьи 289-3 НК, а в качестве лица, осуществляющего реализацию конечному потребителю, по налоговой ставке, предусмотренной в пункте 4 данной статьи.

При заполнении счета-фактуры акцизный налог должен указываться (п. 15 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Налоговая база по акцизному налогу в данном случае определяется исходя из объема подакцизных товаров в натуральном выражении (ч. 2 ст. 285 НК). 

При этом в счете-фактуре налоговые ставки можно суммировать. Например, для производителей бензина АИ-80 установлена ставка 375 000 сум. за тонну, а для лиц, реализующих конечному потребителю, – 700 000 сум. за тонну. Укажите в графе «Акциз, ставка» суммарную ставку 1 075 000 сум. за тонну (375 000 + 700 000).

Для двух категорий налогоплательщиков предусмотрены различные коды по начислению и уплате акцизного налога. Для производителей – код налога 8, для лиц, осуществляющих реализацию конечным потребителям – 43.

В связи с этим при предоставлении расчета акцизного налога с применением фиксированных ставок заполняются показатели в разделе II и III, после чего начисление налога отразится по соответствующим кодам в лицевой карточке налогоплательщика.

Как вы пишите в тексте вопроса, ваш сироп не в потребительской упаковке, ведь он не готов к потреблению. А раз так, то сироп не является подакцизным товаром, так как он еще не напиток (раз его нельзя пить в чистом виде), а также не упакован в потребительскую упаковку (п. 6 ч. 1 ст. 289³ НК).

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text201195_uplachivaet_li_akciznyy_nalog_predpriyatie_obshchepita_esli_izgotavlivaet_napitki

Маркированный товар из оборота выводите через персональный кабинет на aslbelgisi.uz.

Подробно о порядке вывода читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text201372_kak_vyvesti_iz_oborota_markirovannyy_tovar

Превышение необлагаемого вычета и размер матпомощи никак не влияет на его классификацию.

Если туберкулез признан профессиональным заболеванием вашего работника, то выплаченная ему матпомощь является его прочим доходом (п. 10 ст. 377 НК).

Хотя большинство видов матпомощи относится НК к стимулирующим выплатам, матпомощь в связи с заболеванием нельзя отнести к стимулирующим выплатам по причине несоответствия определению таковых (п. 4 ст. 372 НК, ч. 1 ст. 252 ТК).

В зависимости от формулировки в приказе на выплату, матпомощь, не связанная с профзаболеванием, является для работника доходом в виде материальной выгоды либо прочим доходом (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 15 ст. 377 НК).

В любом случае матпомощь на лечение не является доходом в виде оплаты труда, соответственно, такие затраты работодателя не являются объектом налогообложения социальным налогом (ч. 1 ст. 371 НК, ч. 1 ст. 403 НК).

При осуществлении выплат подобной матпомощи нужно иметь в виду, что:

• матпомощь в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием или иным повреждением здоровья до 4,22-кратного минимального размера оплаты труда за налоговый период не подлежит налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 378 НК);
• суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы работодателя на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации лиц с инвалидностью не подлежит налогообложению НДФЛ. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями организациям здравоохранения за лечение, медицинское обслуживание работников, а также в случае выдачи на основании документов, выписанных организациями здравоохранения, денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работнику, а при его отсутствии — членам его семьи, родителям, или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на банковский счет работника (п. 3 ст. 378 НК);
• расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, считаются невычитаемым расходом в целях налогообложения налогам на прибыль юридических лиц (п. 3 ст. 317 НК).

Вақтинча меҳнатга лаёқатсизлик учун нафақа ходимнинг бошқа даромадларига киради (СК 377-м. 15-б.) ва ЖШДСга тортилади (СК 387-м. 1-қ. 4-б.). Шунингдек, ШЖПҲга мажбурий бадал ҳам ҳисобланади (02.12.2004 йилдаги 702-II-сон ЎРҚ 10-м. 1-қ).

Иш берувчининг ходимлар меҳнатига ҳақ тўлашга доир харажатлари ижтимоий солиқнинг солиқ солиш объектидир (СК 403-м. 1-қ.). Бошқа даромадлар меҳнатига ҳақ тўлашга доир эмас, шу боис вақтинча меҳнатга лаёқатсизлик учун нафақа ижтимоий солиққ тортилмайди.

Вақтинча меҳнатга лаёқатсизлик учун нафақа меъёрлари Низом (08.05.2002 йилдаги АВ рўйхат № 1136) билан белгиланган. Вақтинча меҳнатга лаёқатсизлик учун нафақанинг ушбу Низомда белгиланган меъёрлардан ортиқча тўланган қисми меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киради (СК 374-м. 9-б., 371-м. 1- қ.) ва ижтимоий солиққа тортилади (СК 403-м. 1-қ.).

Ресурс солиқлари борасида. Кўрсатилган солиқ солиш объектларидан тижорат фаолиятида қисман фойдаланилган тақдирда, бу қисмларни солиқ солиш объекти таркибидан ажратилади ва уларнинг алоҳида-алоҳида ҳисоби юритилади. Албатта ушбу қисмлар юзасидан солиқ оқибатлари ҳам юзага келади (СК 413-м. 4-қ., 427-м. 4-қ., 444-м. 14,16-қ.).

Ижтомоий солиқ масаласида. Экспертнинг фикрича статистика бошқармаси бюджет ташкилоти эмас. Экспертнинг бундай фикрга келишига қуйидаги асослар мавжуд:

1. Статистика бошқармаси Статистика қўмитасининг таркибига кирувчи нотижорий ташкилотдир (24.02.2025 йилдаги 75-сонли ПҚ 11б-б.). Статистика қўмитаси эса бюджет маблағлари олувчиси ҳисобланади (24.02.2025 йилдаги 75-сонли ПҚ 48-б.).
2. Шуни ҳам таъкидлаш керакки, Статистика қўмитаси шу йил февраль ойида Статистика агентлигидан қайта ташкил топган (24.02.2025 йилдаги 27-сонли ПФ 3-б.). Бундан олдин Статистика бошқармаси Статистика агентлигининг таркибига кирувчи нотижорий ташкилот бўлган (04.03.2024 йилдаги 114-сонли ПҚ 11-б.). Шунингдек, Статистика агентлиги ҳам бюджет маблағлари олувчиси бўлган (04.03.2024 йилдаги 114-сонли ПҚ 40-б.). Демак кўрилаётган масала юзасидан ўзгариш бўлмаган дея ҳисобласак бўлади.
3. Миллий статистика қўмитаси ўз фаолиятини Республика статистика кенгаши томонидан тасдиқланадиган бир йиллик статистика дастури асосида амалга оширади (24.02.2025 йилдаги 75-сонли ПҚ 4-б.). Миллий статистика қўмитасини молиялаштириш ва унинг моддий-техника таъминоти статистика дастурига мувофиқ Ўзбекистон Республикаси Давлат бюджети маблағлари ҳисобига амалга оширилади (24.02.2025 йилдаги 75-сонли ПҚ 47-б.). Статистика дастурида белгиланган ва амалга оширилган статистика ишлари учун ҳақ тўлаш статистика ишларини бажаришга шартнома ва Миллий статистика қўмитаси томонидан ҳар ойда тақдим этиладиган бажарилган ишлар далолатномалари асосида Ўзбекистон Республикасининг республика бюджети маблағлари ҳисобига таъминланади (24.02.2025 йилдаги 75-сонли ПҚ 49-б.). Бу жиҳати пудрат шартномаси кабидир.
4. Миллий статистика қўмитаси Статистика дастурини бажариш доирасида ажратилган маблағларнинг ва ўз ишлари бошқа натижаларининг тезкор ва бухгалтерия ҳисобини «Бухгалтерия ҳисоби тўғрисида»ги Ўзбекистон Республикаси Қонуни ва Бухгалтерия ҳисобининг миллий стандартларига мувофиқ амалга оширади, статистика ҳисоботини юритади (24.02.2025 йилдаги 75-сонли ПҚ 49-б.). Бюджет ташкилотларида эса бухгалтерия ҳисоби Бюджет ташкилотларида бухгалтерия ҳисоби тўғрисидги Йўриқнома асосида юритилади (22.12.2010 йилда 2169-сон билан АВдан рўйхатдан ўтган Йўриқнома 1-б.).
5. Бюджет маблағлари олувчи бюджет ташкилоти мақомига эга бўла олмайди (БюджК 5-м.).

25%лик ижтимоий солиқ ставкаси эса бюджет ташкилотлари учун белгиланган (СК 405-м. 2-б.). Демак статистика бошармаси 12% ставкада солиқ тўловчиси ҳисобланади (СК 405-м. 2-б.).

Шундай экан, хатоликни тўғирлаш ҳуқуқига эгасиз (СК 21-м.) ва буни аниқлаштирилган қайта ҳисобот топшириш орқали амалга оширишингиз мумкин (СК 83-м. 2-қ.). 3 йиллик муддат ортиқча тўланган солиқларни қайтиршга ҳам тегишлидир (СК 104-м. 3-қ.). Фақат, бу ерда шунга ҳам эътибор қаратиш керакки, агарда сиз шу пайтгача бюджетдан маблағ олувчи сифатида маблағни олиш учун тақдим этган ҳужжатларингизда ижтимоий солиқ учун 25%лик ставкадан келиб чиқиб ва буни ҳужжатларда акс эттирган ҳолда маблағ олган бўлсангиз, солиқдан қайтарилган суммани бюджетга қайтаришни унутмаганингиз ҳам фойдадан ҳоли бўлмайди.

Бу борада иккинчи нуқтаи назар ҳам мавжуд бўлиб, унга кўра статистика бошқармаси бюджет ташкилотидар:

1. Ўзбекистон Республикаси Давлат статистика қўмитаси расмий статистика соҳасидаги ваколатли давлат органидир (01.08.2021 йилдаги 707-сон ЎРҚ 9-б.). Миллий статистика қўмитасини молиялаштириш ва унинг моддий-техника таъминоти статистика дастурига мувофиқ Ўзбекистон Республикаси Давлат бюджети маблағлари ҳисобига амалга оширилади (24.02.2025 йилдаги 75-сонли ПҚ 47-б.).
2. Давлат функцияларини амалга ошириш учун белгиланган тартибда давлат ҳокимияти органларининг қарорига кўра ташкил этилган, Давлат бюджети маблағлари ҳисобидан сақлаб туриладиган нотижорат ташкилот бюджет ташкилотидир (БюджК 4-м.).

Статистика қўмитасининг, шу жумладан статистика бошқармисининг ҳам, бюджет муносабатларидаги статуси, яъни бюджет ташкилоти ёки бюджет ташкилоти эмаслиги масаласига аниқлик киритиш учун Иқтисодиёт ва молия вазирлигига мурожат қилишингизни тавсия этамиз.

Ҳақиқатан, ўзини ўзи банд қилган шахслар меҳнатига ҳақ тўлаш ижтимоий солиқни ҳисоблаб чиқиш объекти ҳисобланмайди (23.12.2020 йилдаги 806-сон ВМҚ 6-б.). Лекин, ўзини ўзи банд қиладиган шахслар учун фаолият (ишлар, хизматлар) турларига ҳам бир назар ташлайлик:

• Уйда ёки давлат таълим муассасаларининг фойдаланилмаётган бино ва иншоотлари хоналарида репетиторлик қилиш — болалар ва катталар билан таълим фанлари бўйича якка тартибда ҳамда гуруҳ бўлиб машғулотлар ўтказиш (08.06.2020 й. 4742-сон ПҚга илова 1-б.),
• Тўгараклар ташкил этиш ва юритиш (08.06.2020 й. 4742-сон ПҚга илова 54-б.).

Демак, ЭҲФ репетиторлик учун берилган ва ҳусусий таълим муассасасига берилган экан, юқорида келтирилган қонун ҳужжатларининг талаблари айнан бажарилмаган бўлиб чиқмоқда.

Яна, савол матнида ўзингиз келтирган норматив ҳужжатнинг сўзларига эътибор қилинг: Ташкилотлар томонидан ўзини ўзи банд қилган шахсларни шартнома асосида бир марталик хизматлар кўрсатиш ва ишларни бажариш бўйича фаолиятга жалб қилишга йўл қўйилади (23.12.2020 йилдаги 806-сон ВМҚ 6-б.). Сизда ҳам шундай бўлганми, ёки баъзи ўзини ўзи банд қилувчи шахслар мунтазам равишда ҳусусий мактабга хизмат кўрсатганми?

Солиқ солиш мақсадида барча битимлар ва солиқ тўловчи киришадиган бошқа иқтисодий муносабатлар, уларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши усулидан ёки шартноманинг номланишидан қатъи назар, ўзининг ҳақиқий иқтисодий мазмунидан келиб чиққан ҳолда ҳисобга олиниши керак (СК 14-м. 1-қ.).

Агар битимнинг ёки иқтисодий муносабатларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши уларнинг ҳақиқатдаги иқтисодий мазмунига мувофиқ бўлмаса, солиқ органлари солиқ солиш мақсадида битимнинг юридик тавсифланишини, солиқ тўловчининг мақомини ва (ёки) унинг иқтисодий фаолияти хусусиятини ўзгартиришга ҳақли (СК 14-м. 2-қ.).

Яъни, солиқ органлари солиқ солиш мақсадларида ўзини ўзи банд қилган шахслар билан тузган шартномангизни меҳнат шартномасига тенглаштириаётган (шундай талқин қилаётган ёки тавсифлаётган) бўлиши эҳтимолдан ҳоли эмас, ва бунинг СКдаги асослари юқорида келтирилди.

2026 йил 1 январдан ўзини ўзи банд қилган шахсларнинг шуғулланиши мумкин бўлган фаолият турлари орасида репетиторлик ва тўгарак ташкил этиш йўқ (19.03.2025 й. 50-сон ПФга 2-илова).

КСЗ учун  ажратилган ер участкасидан доимий фойдаланиш ҳуқуқини КСЗ дирекцияси амалга оширади (09.03.2020 йилдаги 134-сон ВМҚга илова 9-б.). Ер участкаларини КСЗ иштирокчиларига ижарага берувчи – КСЗни бошқариш дирекциясидир (09.03.2020 йилдаги 134-сон ВМҚга илова 2-б.). КСЗ иштирокчилари билан ер участкаларининг узоқ муддатли ижара шартномаларини балансда сақловчи номидан КСЗ дирекцияси тузади (09.03.2020 йилдаги 134-сон ВМҚга илова 11-б.).

КСЗ ҳудудида ер участкалари лойиҳа шартлари асосида электрон-онлайн аукцион орқали 10 йилгача узоқ муддатли ижарага берилади (09.03.2020 йилдаги 134-сон ВМҚга илова 48-б.). Тузилган ижара шартномаси асосида, ижарага олувчининг ер участкасини узоқ муддатли ижарага олиш ҳуқуқи, белгиланган тартибда давлат ер тузиш корхонасининг филиали томонидан давлат рўйхатидан ўтказилади (09.03.2020 йилдаги 134-сон ВМҚга илова 54, 55-б.).  Ер участкасининг ижара тўлови қонунчилик ҳужжатларида белгиланган ер солиғини тўлаш муддатларида ва ставкалари бўйича тўланади (09.03.2020 йилдаги 134-сон ВМҚга илова 57-б.).

Ер участкаларидан фойдаланганлик учун бюджетга тўловлар ер солиғи ёки ер учун ижара тўлови тарзида амалга оширилади (СК 424-м. 1-қ.). Юридик шахслар ижара ҳуқуқи асосида фойдаланиладиган ер участкалари учун ер солиғи тўлайди (СК 424-м. 3-қ., 425-м. 1-қ.).

Ер участкаларини ижарага олган юридик шахсларга юридик шахслардан олинадиган ер солиғини тўловчилар учун белгиланган солиқ ставкалари, солиқ имтиёзлари, солиқни ҳисоблаб чиқариш, солиқ ҳисоботини тақдим этиш ва солиқни тўлаш тартиби татбиқ этилади (СК 424-м. 2-қ.).

СКнинг 483-моддаси 46-қисмида «20 минг тадбиркор — 500 минг малакали мутахассис» дастурига киритилган тадбиркорлик субъектлари 2025 йил 1 январга қадар юридик шахслардан олинадиган ер солиғи, яратилган иш ўринлари сонига кўра – 50, 75, 100 % пасайтирилган ставкаларда  тўлаши белгиланган.

Экспертнинг фикрича, СК 483-моддасининг 47 ва 48 – қисмларида келтирилган шартлар бажарилаетган бўллса, ушбу имтиёзларни саволда тавсифланган вазиятга қўллаш мумкин.

Фавқулотда ҳолатлар учун ажратиладиган ер майдонлари нима сабабдан мавжудлиги савол тавсифида келтирилмаган. Агарда ушбу ер умумий фойдаланишдаги автомобил йўли бўлса (СК 426-м. 2-қ. 3-б.), ёки унда фуқаролар мудофаси объектлари жойлашган бўлса (СК 426-м. 2-қ. 10-б.), у солиқ солиш объекти ҳисобланмайди. Саволда берилган маълумотларга асосланган ҳолда, эксперт сизнинг вазиятингизда фойдаланишингиз мумкин бўлган солиқ имтиёзларини топа олмади. Саволни аниқлаштирган (батафсил маълумотлар келтирилган) ҳолда қайтадан берсангиз, сизга ёрдам қилишдан мамнун бўламиз.

Тадбиркорлик субъектларига 2022 йил 1 январдан бошлаб 2027 йил 1 январга қадар меҳмонхона (жойлаштириш воситалари) ва майдони 5 минг квадрат метрдан юқори бўлган савдо комплекслари (шу жумладан, улар эгаллаган ер участкалари) бўйича (СК 483-м. 24-қ., 27.01.2022 йилдаги 104-сон-ПҚ 2б-б.):

• юридик шахслардан олинадиган ер солиғи ва юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ ставкаларини 90 фоизга камайтириш. Бунда, 2027 йил 1 январгача янгидан қуриладиган объектларга (шу жумладан, улар эгаллаган ер участкасига) нисбатан мазкур имтиёзни улар фойдаланишга топширилган ойдан бошлаб 5 йил муддат давомида қўллаш (палаткали (кемпинг) лагерлар ва ўтовли лагерлар шаклидаги меҳмонхоналар (жойлаштириш воситалари) учун юридик шахслардан олинадиган ер солиғини 90 фоизга камайтириш бўйича имтиёзни 2037 йил 1 январга қадар қўллаш);
• фойда солиғини ҳисоблашда биноларнинг қийматини икки йил давомида амортизация харажатлари сифатида чегириш ҳуқуқи берилган.

Мавзуга доир қўшимча материал:

Қачон савдо комплекслари учун имтиёзларни қўллаш мумкин.

Қопланиши назарда тутилган солиқ суммасининг асосланганлиги юзасидан солиқ органи камерал солиқ текширувини ўтказади. Камерал солиқ текшируви солиқ органининг текширув ўтказиш тўғрисидаги буйруғисиз амалга оширилади (14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 1-илова 18-б.).  Камерал солиқ текширувини ўтказиш даврида солиқ органи зарур ҳужжатлар ва мавжуд товар-моддий бойликлари қолдиғини кўздан кечириш, зарур ҳолларда сайёр солиқ текширувини ташкил этган ҳолда инвентаризациядан ўтказиш  ҳуқуқига эга (14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 1-илова 20-б.).

Қонунчиликда “зарур ҳол”нинг батавсил таърифи ёки очиқламаси, унинг қачон, қандай омиллар таъсири остида ёки мавжудлигида юзага келиши белгиланмаган. Экспертнинг фикрича, 14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 1-илованинг 20-банди матнидан зарур ҳолнинг мавжудлиги ёки юзага келганлигини солиқ органининг ваколатига қолдирилган.

В тексте вопроса нет достаточно детальной информации для дачи более точного ответа на вопрос, нежели дан ниже, но в любом случае не уплачиваются одновременно арендная плата и земельный налог.

В Республике Узбекистан получение земельных участков и использование земель является платным (ч. 1 ст. 28 ЗК).

Арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные на основании договора аренды земельного участка, заключенного с хокимом района (города), приравнивается к земельному налогу. На физических лиц, получивших земельные участки в аренду, распространяются налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и уплаты налога, установленные для налогоплательщиков земельного налога с физических лиц (ч. 2 ст. 433 НК). А с кем заключен ваш договор аренды?

Размеры взимаемых администрацией рынка разовых сборов, арендной платы и стоимости оказываемых услуг ежегодно утверждаются Советом Министров Республики Каракалпакстан, хокимиятами областей и г. Ташкента по согласованию с территориальными финансовыми органами и территориальными органами государственной налоговой службы (п. 46 прил. 1 к ПКМ №253 от 28.08.2012 г.). Аналогичный порядок предусмотрен и для торговых комплексов с государственной долей не менее 51% (п. 37 прил. 2 к ПКМ №253 от 28.08.2012 г.).  Отметим, что на рынках и торговых комплексах администрацией рынка могут взиматься арендная плата, но не за землю, а за аренду инвентаря и за пользование зданиями и сооружениями на балансе рынков и торговых центров. С примером такого решения хокима можно ознокомиться по ссылке: https://e-qaror.gov.uz/uz/doc/2262199.

Согласно информации из текста вопроса, здание принадлежит физическому лицу. Вероятно, по праву собственности. Если так, то вместе с правом собственности на здание у вас есть и право постоянного владения, пожизненного наследуемого владения, постоянного пользования и аренды земельного участка, занятого указанным объектом и необходимым для его использования (чч. 1, 2 ст. 22 ЗК). В этом случае налогоплательщиками земельного налога с физических лиц признаются физические лица, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч. 1 ст. 433 НК).

Объектом налогообложения земельным налогом с юридических лиц (далее в настоящей главе – налог) являются земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч. 1 ст. 426 НК). То есть земельный налог платят собственники  и другие пользователи. До приватизации вы пользовались земельным участком на одном из иных прав, отличных от права собственности. Теперь же у вас есть право собственности. Таким образом, в целях налогообложения земельным налогом в вашей ситуации ничего не изменится.

Сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўловчилар сувдан бирламчи фойдаланишни ёки сувни истеъмол қилишни амалга оширувчилардир (СК 441-м. 1-қ).

Аҳоли пунктларининг сув таъминоти учун сув етказиб беришни амалга оширувчи юридик шахслар фақат ўз эҳтиёжлари учун фойдаланадиган сув учун солиқни тўловчилар деб эътироф этилади (СК 441-м. 2-қ). Яъни, Сув таъминоти корхонасидан олиб истеъмол қилинган сув учун солиқни истеъмолчи, яъни сизнинг корхонангиз тўлайди.

Алкоголли маҳсулот ва алкоголсиз ичимликларни ишлаб чиқариш ва бошқа мақсадлар учун фойдаланилган сувнинг ҳажми ишлаб чиқарувчи юридик шахслар учун солиқ базаси ҳисобланади. Алкоголли маҳсулот ва алкоголсиз ичимликлар ишлаб чиқариш учун фойдаланиладиган сув ҳажми деганда истеъмол идишидаги тайёр маҳсулотга тўғри келадиган сувнинг ҳажми тушунилади (СК 444-м. 15-қ.).

Савол матнидаги 1000 литр сув деганда истеъмол идишидаги тайёр маҳсулотга тўғри келадиган (идишга қуйилган) сувнинг ҳажми назарда тутилган бўлса, шу 1000 литр ишлаб чиқариш учун фойдаланилган бўлади ва унга 1 кум. метри учун 38 000 сўм ставкада сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўлайсиз (СК 445-м. 1-қ. 5-б.). Қолган 500 литри бошқа мақсадлар учун фойдаланилган бўлади ва у учун белгиланган солиқ ставкаси 1 кум. метри учун 850 сўм (СК 445-м. 1-қ. 1-б.).

Ҳисоблагич ўрнатиш масаласида эса, 2025 йилнинг 30 ноябригача Ер ости сув олиш иншоотларини сув ҳисоблаш воситалари билан жиҳозлаш тартиби тўғрисида Низом (28.12.2023 йилдаги 685-сонли ВМҚга 1-илова) амал қилади. 30.11.2025 йилдан эътиборан эса Ерости сув олиш иншоотларини сув ҳисоблаш воситалари билан жиҳозлашни рўйхатга олиш ва муҳрлаш бўйича давлат хизматини кўрсатишнинг Маъмурий регламенти (28.08.2025 йилдаги 547-сонли ВМҚга илова) амал қилади.

 Қўшимча материал:

Алкоголсиз ичимликларни ва алкоголь маҳсулотларини ишлаб чиқарувчилар томонидан сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ қандай ҳисобланади

Пакет 10601_19 предназначен для сельскохозяйственных предприятий, ваше же предприятие занимается производством колбасных изделий (на основании ОКОНХ 18211 и ОКЭД 10132) и относится к предприятиям обрабабатывающей промышленности (ОКЭД, ред. 2). Соответственно, сдавайте расчет по пакету 10601_17 Расчет налога за пользование водными ресурсами (для юридических лиц, а также индивидуальные предприниматели).

При входе через ваш персональный кабинет на сайт my.soliq.uz в форму сдачи отчетности есть инструкция по заполнению справки (иконка доступа к инструкции расположена рядом с иконками «Сохранить» и «Отправить»).

Согласно инструкции информация по забору воды из подземных и наземных источников представляется отдельно в форме обращения через сайт my3.soliq.uz с приложением подтверждающих документов. Данное обращение (приложенные документы) рассматривается налоговыми органами (рабочей группой) по итогам чего принимается решение об удовлетворении или отказе в вашем обращении.

В вышеназванной инструкции подробно, с приложением фото, описан путь, который необходимо пройти на сайте, для подачи обращения.

Водопотребитель может осуществлять забор воды из водопроводной сети и самостоятельно из подземных и наземных источников. Самостоятельный забор воды из подземных и наземных источников может осуществляться с использованием или без использования приборов учета количества забранной воды. При отсутствии приборов учета можно рассчитать объем воды по мощности насосов и времени их работы.

В новых формах справки для исчисления текущих платежей за пользование водными ресурсами (коды пакетов 10608_15 и10608_16) можно указать объемы водопотребления из водопровода (гр. 4), а также из подземных источников без приборов учета (гр. 7).

При входе через ваш персональный кабинет на сайт my.soliq.uz в форму сдачи отчетности есть инструкция по заполнению справки (иконка доступа к инструкции расположена рядом с иконками «Сохранить» и «Отправить»). Согласно инструкции предприятия, использующие только подземные источники, направляют информацию по забору воды из подземных и наземных источников отдельно в форме обращения через сайт my3.soliq.uz с приложением подтверждающих документов. Данное обращение (приложенные документы) рассматривается налоговыми органами (рабочей группой), по итогам чего принимается решение об удовлетворении или отказе в вашем обращении.

Таким образом, информацию о водопотреблении из наземных и подземных источников необходимо представлять отдельно. Только в отчетах по новым формам негде отразить количество воды, забираемое из:

• подземных источников с использованием приборов учета,
• наземных источников, с использованием и без использования приборов учета.

Кроме этого, совсем не урегулирован порядок сдачи расчета предприятиями, осуществляющими водопотребление из нескольких источников, например водопроводной сети и из подземных источников.

Для получения разъяснений эксперт в устном порядке обратился в ГНК. Было получено разъяснение, что цифры по подземным и наземным источникам из обращения через сайт my3.soliq.uz будут автоматически отображены в графах 5 и 6 форм расчетов, хотя, согласно формам, эти графы (5 и 6) относятся к водопроводной воде. Но пока это будет работать так. Вероятно, новые формы будут доработаны в будущем.

Документами для подтверждения, вероятнее всего, будут разрешение на использование вод и акты об установке приборов учета.

Теперь о превышении установленных лимитов. Ввод данных о превышении лимитов предусмотрен в обращении к отчету (не расчету) по итогам водопотребления, которые вы будете отправлять уже по факту водопотребления. Эти данные, вероятно, отразятся в отчетах по итогам года (новых форм отчетов пока нет). Так что для справки не нужно заполнять обращение с показателями о превышении.

Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ солиш объекти фойдали қазилмани қазиб олиш ҳажмидир (СК 450-м 1-қ.). Технологик йўқотишлар чегирилади (СК 450-м 2-қ.).

Солиқ базаси қазиб олинган фойдали қазилма ҳажмининг қийматидир (СК 451-м 2-қ.).

Солиқ базаси солиқ (ҳисобот) даври бошланганидан эътиборан ўсиб борувчи якун билан аниқланади ва солиқ (ҳисобот) даври учун ўртача олинган реализация қилиш баҳоси бўйича ҳисоб-китоб қилинади (СК 451-м 3-қ.).

Агар қазиб олинган фойдали қазилмадан шахсий ишлаб чиқариш ёки хўжалик эҳтиёжлари учун қисман фойдаланилса, солиқ базаси қазиб олинган  фойдали қазилманинг бутун ҳажми ҳисобида, ушбу фойдали қазилманинг ўртача олинган реализация қилиш баҳосидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 451-м 5-қ.).

Қазиб олинган фойдали қазилмадан тўлалигича шахсий ишлаб чиқариш ёки хўжалик эҳтиёжлари учун фойдаланилган ҳолларда солиқ базаси қазиб олинган фойдали қазилманинг 20 фоизга оширилган ишлаб чиқариш таннархидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 451-м 8-қ.).

Бу ерда тайёр маҳсулотнинг (сизнинг мисолингизда ғиштнинг) таннархи назарда тутилгани йўқ. Назарда тутилган таннарх – тупроқнинг қазиб олиш таннархидир. Демак сиз, ишлаб чиқариш жараёнингизни босқичларга ажратиб, ҳар босқичдаги таннархни ҳисоблаб боришингиз керак бўлади. Босқичлар одатда технологик босқичлардир. Экспертнинг фикрича, пишган ғишт ишлаб чиқаришда босқичлар масалан қуйидагича бўлиши мумкин: тупроқ, лой, хом ғишт ва пишган ғишт. Батафсил маълумот учун 4-сон БҲМСга қаранг.

Ғишт-черепица хом ашёси, лёсслар ва лёссимон жинслар, қурилиш қуми, қумтошлар, қум-шағал аралашмаси учун солиқ ставкаси 5%, бироқ 4 200 сўм/куб.м дан кам эмас.

Масалан, тупроқни қазиб олиш таннарҳи 1 м³ учун 100 000 сўм бўлса, ҳар 1 м³ тупроқ учун солиқ суммаси 5 000 (100 000 х 5% ) сўм чиқади. Лекин тупроқни қазиб олиш таннарҳи 1 м³ учун 50 000 сўм бўлса, ҳар 1 м³ тупроқ учун солиқ суммаси 4 200 сўм бўлади, чунки 50 000 х 5% = 2 500 < 4 200.

1. Обычно в руде содержится несколько металлов. Налогообложению налогом на недра подлежит сумма реализации по каждому отдельному металлу (ч. 1 ст. 451 НК). Налоговая база за период будет определяться от стоимости металла в реализованной руде (абз. 3 ч. 2 ст. 451 НК). Это общее правило. В зависимости от того, какие металлы содержатся в вашем промпродукте, в том числе, какие из них являются основными, а какие сопутствующими, в этом общем правиле будут появляться свои особенности.

Для металлов, а также редких и редкоземельных элементов, за исключением золота, серебра, платины, палладия, меди, цинка, свинца, молибдена, вышеназванное общее правило остается неизменным. Стоимость определяется по формуле:

стоимость = количество металла Х средневзвешенна цена реализации за период.

Средневзвешенная цена определяется на основании счетов-фактур (ч. 3, 4 ст. 451 НК). Если весь объем промпродукта будет реализован (не будет частичного использования для собственных нужд и собственного производства), общая стоимость реализации, определенная на основании средневзвешенной цены, окажется равной общей стоимости по счетам-фактурам.

При содержании в руде золота, серебра, платины, палладия, меди, цинка, свинца, молибдена возникают следующие особенности (ст. 451, 451-1 НК):

• для определения стоимости отталкиваться надо будет от среднеарифметической биржевой цены и средневзвешенной цены реализации, точнее от наибольшего из них;
• определение среднеарифметической биржевой цены производится налоговыми органами на основании данных LBMA и LBM. Средневзвешенная цена реализации определяется налогоплательщиком на основе счетов-фактур;
• расходы на дальнейшую переработку и транспортировку подлежат или не подлежат вычету из стоимости, определенной по вышеприведенной методике, в зависимости от следующих факторов:

– вид металла,
– является ли он основным извлекаемым или сопутствующим металлом,
– наличия права на вычет у налогоплательщика;

• сумма вычетов на дальнейшую переработку и/или трансортировку опреляется совместно с налоговыми органами.

Дополнительный материал:

Кто и как уплачивает налог за пользование недрами

Как заполнить Расчет налога за пользование недрами

2. Налогоплательщиками налога за пользование недрами (далее в настоящем разделе — налогоплательщики) признаются юридические и физические лица, осуществляющие на территории Республики Узбекистан добычу полезных ископаемых из недр и (или) извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований (ч. 1 ст. 449 НК). Соотвественно, вы являетесь плательщиком налога с момента начала добычи.

Вероятно, вам будет полезен следующий материал:

Как вести налоговый учет подготовительных работ к добыче природных ресурсов и вскрышных работ

3. Входной НДС в данной ситуации подлежит зачету в общеустановленном порядке если выполняются все условия ст. 266 НК. В период подготовительных к добыче работ у предприятия может накопиться некоторое количество входного НДС на счете 4410 “Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)”.

4. В период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2025 года на юридических лиц, добывающих драгоценные, цветные и (или) радиоактивные металлы, редкие и редкоземельные элементы и (или) извлекающих их из техногенных минеральных образований, а также добывающих углеводородное сырье не распространяется специальный рентный налог, предусмотренный разделом XVIII¹ НК. Данное положение применяется в отношении участка недр, добыча на котором началась в период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2025 года и распространяется на весь период осуществления деятельности по добыче (извлечению) металлов или углеводородного сырья (ч. 44 ст 483 НК). 

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/question/21247

https://buxgalter.uz/ru/question/23922