На текущий момент по вашей ситуации действуют:

• уведомление налоговых органов о начале или прекращении розничной торговли алкогольной продукцией (п. 24 Прил. 3 к ЗРУ 701 от 14.07.2021 г.);
• уведомление о начале или прекращении розничной продажи табачных изделий (п. 23² Прил. 3 к ЗРУ 701 от 14.07.2021 г.).

Деятельность по розничной торговле пивной продукцией включается в перечень видов деятельности, осуществляемых в порядке уведомления уполномоченных органов (п. 6 ПП № 203 от 30.05.2024 г.). ГНК совместно с заинтересованными министерствами и ведомствами поручено в трехмесячный срок внести в Кабинет Министров предложения об изменениях и дополнениях в акты законодательства (п. 7 ПП № 203 от 30.05.2024 г.). Возможно, по пиву и будет отдельное уведомление, а также сборы за право торговли пивом и табачной продукцией (п. 6 ПП № 203 от 30.05.2024 г.).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text200364_kak_podat_uvedomlenie_o_roznichnoy_torgovle_pivom

https://buxgalter.uz/ru/question/20790

https://buxgalter.uz/ru/question/14487

Вероятно, будет внедрен порядок подачи уведомления через систему license.gov.uz., однако на данном ресурсе пока изменений, касательно вашей ситуации нет.

Розничная торговля табачной продукцией относится к видам деятельности, о начале и прекращении которых необходимо уведомлять налоговые органы(п. 23² Прил. 3 к ЗРУ 701 от 14.07.2021 г.). Такие уведомления можно отправить через систему license.gov.uz., стоимость сбора за подачу уведомления составляет 0,5 БРВ (п. 12 прил. 1 к ПКМ № 88 от 25.02.2022г.).

Пунктом 6 ПП № 203 от 30.05.2024 г. определено внедрение ежемесячного сбора в размере 0,1 БРВ за право розничной торговли табачной и пивной продукцией. ГНК совместно с заинтересованными министерствами и ведомствами поручено в трехмесячный срок внести в Кабинет Министров предложения об изменениях и дополнениях в акты законодательства (п. 7 ПП № 203 от 30.05.2024 г.). Пока данные изменения не произведены.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text202237_kak_roznice_platit_sbory_esli_v_assortimente_est_alkogol_pivo_i_tabak

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text200364_kak_podat_uvedomlenie_o_roznichnoy_torgovle_pivom

https://buxgalter.uz/ru/question/20790

https://buxgalter.uz/ru/question/14487

Оба сбора. Ранее для розничной реализации пива, предприятиям общественного питания не требовалось получение лицензий, разрешений или уведомления. Уведомление о начале или прекращении розничной торговли алкогольной продукции не включало в себя пиво. Обратите внимание на полученный вашим предприятием Паспорт деятельности по продаже алкогольной продукции предприятиями общественного питания (прил. 11 к ПКМ 88 от 25.02.2022 г.), в нем есть слова «кроме пива», или, по крайней мере, должны быть (п. 9ё прил. 11 к ПКМ 88 от 25.02.2022 г.).

Теперь же, есть возможность и необходимо подать через систему license.gov.uz. уведомление о начале или прекращении розничной торговли пивной продукцией.

Сбор за реализацию алкогольной продукции предприятиями общественного питания, закреплен в НК (п. 2 ст. 455 НК). Сбор за право реализации алкогольной продукции уплачивается с момента направления уведомления о начале реализации алкогольной продукции. При этом при направлении уведомления до двадцатого числа текущего месяца сбор исчисляется в полном объеме за данный месяц, а при направлении уведомления после двадцатого числа текущего месяца — с первого числа следующего месяца (ч. 3 ст. 460 НК). Сбор за право реализации алкогольной продукции уплачивается ежемесячно в виде предоплаты до десятого числа текущего месяца (ч. 6 ст. 460 НК). Ставки для предприятий общепита на 2024 год: для Ташкента – 600 тыс. сум, г.Нукуса и областных центров – 420 тыс. сум, прочих городов – 300 тыс. сум и прочих населенных пунктов – 150 тыс. сум (п. 2 прил. 9 ЗРУ 886 от ).

Касательно сбора за право реализации пивной продукции отдельных норм в НПА, кроме как ставки 0,1 БРВ органов (п. 6 ПП № 203 от 30.05.2024 г.) пока нигде нет. По мнению эксперта, к данному сбору применимы положения НК о сборе за алкогольную продукции, так как пиво тоже есть алкогольная продукция. В этом случае его нужно предоплачивать до 10-го числа текущего месяца (ч. 6 ст. 460 НК).

Сбор за реализацию алкогольной продукции закреплен в НК (п. 2 ст. 455 НК). Cбора за право реализации пивной продукции отдельно в НК не закреплено (по крайней мере пока). Вероятно, налоговые органы, рекомендуя вам произвести оплату по тому же коду, что и сбор за реализацию алкогольной продукции, основываются на мнении, что пиво тоже есть алкогольная продукция.

Вероятно, есть возможность оплаты сбора по инвойсу через электронные системы платежей, если таковой инвойс сформировался на сайте lisence.uz. Проверьте данный момент через свой персональный кабинет на упомянутом сайте.

Резюмируя, отметим, что налоговое законодательство не регламентирует, каким способом нужно осуществлять уплату сбора. Это вопрос практики, на который вам должны ответить налоговые органы, отправьте запрос им. Или обратитесь к коллегам, реализующим пиво.

Субъектами компенсационных выплат за загрязнение окружающей природной среды и размещение отходов на территории Республики Узбекистан являются (п. 5 Положения, утв. ПКМ №202 от 12.04.2021 г.):

• юридические лица, которые осуществляют выбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду, сбросы сточных вод и размещающие отходы на территории Республики Узбекистан;
• юридические лица, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, осуществляющие сверхнормативные сбросы загрязняющих веществ в коммунальные канализационные сети городов и других населенных пунктов.

Конечно же, вам не придется платить компенсационные выплаты за отходы, образовавшиеся на объектах ваших заказчиков, но наверняка у вас есть и свои отходы, например, выбросы в атмосферу при сжигании моторного топлива от использования транспортного средства (прил. 2, 3 к Положению, утв. ПКМ №202 от 12.04.2021 г.). Возможно, на своей территории вы осуществляете выбросы в канализацию загрязняющих веществ, входящих в соответствующий перечень (прил. 4 к Положению, утв. ПКМ №202 от 12.04.2021 г.). И наконец, какие-то твердые бытовые отходы на своей территории у вас наверняка образовываются (прил. 5 к Положению, утв. ПКМ №202 от 12.04.2021 г.). То есть деятельность предприятия вряд ли может быть совсем безотходной.

Формулы для расчета суммы компенсации определены соответствующим Положением (п. 8 Положения, утв. ПКМ №202 от 12.04.2021 г.). Для расчета необходимы, прежде всего, данные о количестве выбросов. Например, из количества израсходованного бензина можно определить количество выбросов в атмосферу. Рекомендуем обратиться в орган экологии, где вам помогут рассчитать количество выбросов и составить отчет.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/32279

Сбор за право розничной торговли пивом и пивными напитками закреплен в пункте 3 статьи 455 НК. Налогоплательщиками сбора за право розничной торговли пивом и пивными напитками признаются юридические лица, имеющие подтверждение об уведомлении уполномоченного государственного органа о начале розничной торговли пивом и пивными напитками (ч. 4 ст. 456 НК).

Уведомление о начале или прекращении розничной торговли пивной продукцией необходимо  подать через систему license.gov.uz (п. 6 № ПП-203 от 30.05.2024 г., прил. 33 к прил. 1 к ПКМ №88 от 25.02.2022 г.).

Сбор за право розничной торговли пивом и пивными напитками уплачивается с момента направления уведомления о начале розничной торговли пивом и пивными напитками. При этом при направлении уведомления до двадцатого числа текущего месяца сбор исчисляется в полном объеме за данный месяц, а при направлении уведомления после двадцатого числа текущего месяца – с первого числа следующего месяца (ч. 3 ст. 460 НК). С 1 сентября 2024 года сумма ежемесячного сбора за право розничной торговли пивной продукцией составляет 10 процентов базовой расчетной величины (п. 6 № ПП-203 от 30.05.2024 г.).

При приостановлении или прекращении деятельности по розничной торговле пивом и пивными напитками исчисление сбора приостанавливается с первого числа следующего месяца (ч. 5 ст. 460 НК). Сбор за право розничной торговли пивом и пивными напитками уплачивается ежемесячно в виде предоплаты до десятого числа текущего месяца (ч. 6 ст. 460 НК).

Уплатить сбор через персональный кабинет налогоплательщика на сайте my3.soliq.uz не получится. Для уплаты платежным поручением попробуйте найти реквизит единого казначейского расчетного счета вашего налогового органа в вашем (юрлица) персональном кабинете на сайте my.gov.uz в разделе Сферы – Налоги – Единые казначейские расчетные счета налоговых органов. Отметим, что список налогов и сборов здесь не в алфавитном порядке, соответственно, придется поискать во всплывающем списке нужную вам позицию.

Если вышеприведенным способом не удастся узнать платежные реквизиты, то обратитесь в вашу налоговую инспекцию или к коллегам, уплачивающим данный сбор.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text208760_kak_uplachivat_sbor_za_pravo_roznichnoy_torgovli_pivom_i_pivnymi_napitkami

Фуқаролик кодексида ҳамда ташкилий-ҳуқуқий шакллар таснифлагичида (ТХШТ) нодавлат таълим муассаси шаклидаги ташкилий-ҳуқуқий шакл кўзда тутилмаган. Сизнинг муассасангиз нодавлат таълим хизматларини кўрсатади, яъни муассасангизнинг иқтисодий фаолият турлари умумдавлат таскифлагичи (ИФУТ) бўйича фаолият тури таълимдир. 15.09.2017 йилдаги ПҚ-3276 сонли қарорда НТМлар учун ташкилий-ҳуқуқий шакллар бўйича шартлар қўйилмаган.

Экспертнинг тахминича, НТМнинг ҳозирги ташкилий-ҳуқуқий шакли 190 “Бошқа гуруҳларга кирмаган тижорий ташкилот”дир. НТМнинг ташкилий ҳуқуқий шаклини ўзгартиришингиз юқорида номи зикр этилган қарор билан берилган солиқ имтиёзларини бекор қилмайди.

2021 йил 1 июлдан бошлаб 2024 йил 1 июлга қадар асосий фаолият тури паррандачилик бўлган тадбиркорлик субъектлари учун уларнинг асосий фаолият тури бўйича фойда солиғи (тижорат банкларида жойлаштирилган маблағлардан олинган фоизлардан ташқари), мол-мулк солиғи, ер солиғи ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ ставкаси 50 фоиз миқдорида қўлланилади (14.06.2021 йилдаги ПҚ-5146 6-б.).

Наслчилик субъектлари учун уларнинг асосий фаолият тури бўйича фойда солиғи (тижорат банкларида жойлаштирилган маблағлардан олинган фоизлардан ташқари), мол-мулк солиғи, ер солиғи ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқни 50 фоиз пасайтирилган ставкада тўлаш шаклидаги солиқ имтиёзи муддати иқтисод қилинган маблағларни асосий фаолиятни ривожлантиришга йўналтириш шарти билан 2025 йил 1 январга қадар узайтирилган (25.12.2023 йилдаги ПҚ-403 1-б.).

Умумий ўрта таълим соҳасининг солиққа тортилиш тартиби икки турга ажралган, десак бўлади. Булар, шартли равишда, доимий ва вақтинчалик тартиблардир.

Доимий тартиб

Умумий ўрта таълим хизматлари лицензияланадиган фаолият турларига киради (14.07.2021 йилдаги 701-сон ЎРҚга 1-илова 1-банд).

Таълимга оид хизматлар кўрсатувчи юридик шахслар ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи юридик шахслар жумласига киради (СК 59-м. 1-қ. 2-б.). Мактабингиз солиқ солиш мақсадида ижтимоий соҳа вакили бўлиши учун унинг таълим фаолиятдан олган даромади умумий даромаднинг 90 фойоизидан кам бўлмаслиги керак. Текинга олинган мол-мулк умумий даромадга киради (СК 59-м. 2-қ.).

ҚҚС

Бошланғич ва ўрта таълим соҳасидаги хизматларни реализация қилиш бўйича айланма ҚҚСдан озод этилган (СК 243-м. 1-қ. 10-б.). ҚҚСдан озод бўлиш лицензияга эга бўлиш шартига боғланган (СК 243-м. 2-қ.). ҚҚСдан озод этилган айланманинг ҳисоби алоҳида юритилиши керак (СК 243-м. 3-қ.).

Фойда солиғи

Ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи солиқ тўловчиларга ноль фоиз солиқ ставкаси белгиланган (СК 337-м. 1-қ. 4-б.). Таълимдан олган даромадингиз умумий даромадингизнинг 90 фоизидан кам бўлса 15 фоиз ставкада солиқ тўланади. Бундай ҳолат қайси солиқ даврида юз берса, 15 фоизлик солиқ ставкаси шу солиқ даврининг бошидан эътиборан олинган даромадларга қўлланилади (СК 337-м. 1-қ. 4-б.). Фойда солиғининг солиқ даври календарь йилдир (СК 338-м. 1-қ.).

Мол-мулк солиғи

Мактаб учун мол-мулк солиғининг солиқ базаси кўчмас мулкнинг ўртача йиллик қолдиқ қийматидир (СК 412-м.). Юридик шахсларнинг мол-мулк солиғи ҳисоблаб чиқарилаётганда солиқ базаси маданият ва санъат, таълим, соғлиқни сақлаш (бундан туристик зоналарда жойлашган санаторий-курорт объектлари мустасно), жисмоний тарбия ва спорт, ижтимоий таъминот объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 1-б.).

СК 413-моддаси 3-қисмига асосан, солиқ базаси ҳар бир солиқ солиш объекти бўйича алоҳида аниқланади. Солиқ базаси солиқ объектининг ўртача йиллик қолдиқ қийматига камайтирилганда, ушбу объектнинг ўртача йиллик қиймати ва солиқ базаси нольга тенглашади.

Ер солиғи

Маданият, таълим, соғлиқни сақлаш (бундан туристик зоналарда жойлашган санаторий-курорт объектлари банд қилган ерлар мустасно) ва ижтимоий таъминот объектлари эгаллаган ерлар солиқ солинмайдиган ер участкалари жумласига киради (СК 428-м. 2-қ.). Солиқ имтиёзи белгиланган мақсадда бевосита фойдаланилмаётган ер участкаларига нисбатан татбиқ этилмайди(СК 428-м. 3-қ.).

ЖШДС (ўқувчиларнинг ота-оналари учун)

Фарзандларига нодавлат мактабгача таълим ташкилотлари ва (ёки) мактаблар кўрсатадиган таълимга оид хизматлар учун ота-она (фарзандликка олувчилар) томонидан ҳар бир фарзанд учун тўланадиган ойига 3 миллион сўмгача бўлган тўловлар солиқ тўловчининг солиқ солиниши лозим бўлган иш ҳақи ва бошқа даромадлари ҳисобидан тўланганда ушбу суммага солиқ солинмайди (СК 378-м. 16-б.).

Доимий тартиб доирасида бошқа солиқлар юзасидан умумий ўрта таълимга доир маҳсус қоидалар йўқ.

Вақтинчалик тартиб (2025 йил 1 январга қадар)

Президентнинг 15.09.2017 йилдаги 3276-сон Қарорининг  8-бандига мувофиқ, мактабгача ва умумий ўрта таълим соҳасида нодавлат таълим хизматларини кўрсатиш фаолияти билан шуғулланадиган юридик шахслар 2021 йил 1 январгача бўлган муддатда қуйидаги тўловлардан озод қилинган:

• барча турдаги солиқ ва давлат мақсадли жамғармасига мажбурий тўловлардан (ягона ижтимоий тўловдан ташқари), бунда озод қилинаётган маблағлар уларни замонавий ўқув воситалари билан жиҳозлаш, зарур маҳсулотлар ва жиҳозлар сотиб олиш, бино ва иншоотларни реконструкция қилиш, капитал таъмирлаш ҳамда аҳолининг ижтимоий ҳимояга муҳтож қатламига бепул таълим хизматларини кўрсатишга мақсадли йўналтирилади;
• меҳнат шартномаси асосида таълим-тарбия жараёнига жалб қилинган хорижий ўқитувчи ва мутахассисларнинг ойлик иш ҳақидан ягона ижтимоий тўлов.

Юридик шахслар томонидан нодавлат таълим хизматларини кўрсатишда чет эллик ўқитувчи ва мутахассислар жисмоний шахсларга солинадиган даромад солиғи ва Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги ҳузуридаги бюджетдан ташқари пенсия жамғармасига ажратиладиган тўловлардан тузилган меҳнат шартномаси доирасида озод қилинади (15.09.2017 йилдаги 3276-сон ПҚ 10-б).

2017 йил 15 сентябрдаги ПҚ-3276-сон Қарорда назарда тутилган имтиёзларнинг амал қилиш муддати 2025 йил 1 январга қадар узайтирилган (05.09.2018 й. ПҚ-3931, 13-б.).

.

Қуйидагилар:

• Ўзбекистон Республикасида ишлаб чиқарилмайдиган, белгиланган тартибда шакллантириладиган рўйхатлар бўйича нодавлат умумтаълим муассасаларини жиҳозлаш ва фаолиятини таъминлаш учун олиб кириладиган замонавий ўқув ва лаборатория ускуналари, компьютер техникаси, дастурий маҳсулотлар, ўқув ва илмий-методик адабиётлар, анжомлар ва моддий-техник ресурслар 2025 йил 1 январга қадар муддатга божхона тўловларидан (божхона расмийлаштируви учун йиғимлар бундан мустасно);
• Вазирлик ўқитувчиларнинг ўз касб фаолиятини амалга ошириши чоғида ҳуқуқ ва эркинликлари бузилганлиги тўғрисидаги даъволар бўйича давлат божи тўлашдан озод қилинган (05.09.2018 йилдаги 3931-сон ПҚ 13-б).

2020 йилнинг 1 январигача қабул қилинган солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларида, шу жумладан Ўзбекистон Республикаси Президентининг ва Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг қарорларида назарда тутилган имтиёзлар уларнинг амал қилиш муддати тугагунига қадар амал қилади (30.12.2019 йилдаги 599-сон ЎРҚ 4-м. 2-қ.).

Мол-мулк солиғи бўйича солиқ солиш базаси кўчмас мулкнинг ўртача йиллик қолдиқ қийматидир (СК 412-м. 1-қ. 1-б.). Солиқ базаси қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини етиштириш ва сақлаш учун, шунингдек ипак қурти етиштириш учун фойдаланиладиган қишлоқ хўжалиги корхоналари балансида бўлган мол-мулкнинг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 2-б.).

Солиқ базаси ҳар бир солиқ солиш объекти бўйича алоҳида аниқланади (СК 413-м. 3-қ.). Шунда фермер хўжалигининг қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини етиштириш ва сақлаш, шунингдек ипак қурти етиштириш учун фойдаланаётган мол-мулк объектларининг солиқ солиш мақсадлардаги ўртача йиллик қолдиқ қиймати нольга тенглашади, бунинг натижасида эса ҳисобланган солиқ суммаси ҳам нольга тенг бўлади.

СКнинг 412-моддаси 1-қисми 1-бандига биноан энг кам қиймат татбиқ этилмайдиган кўчмас мулк объектлари қонунчиликда белгиланиши таъкидланган бўлиб, бундай объектлар таркибига 15.04.2022 йилдаги 208-сон ПҚда аниқлик киритилган.

Шу билан бирга, фермер хўжалигинг қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини етиштириш ва сақлаш, шунингдек ипак қурти етиштириш учун фойдаланаётган мол-мулк объектлари юзасидан 15.04.2022 йилдаги 208-сон ПҚдан фойдаланишга эҳтиёж йўқлиги аён бўлмоқда.

15.04.2022 йилдаги 208-сон ПҚ билан белгиланган ва СКнинг 412-м, 1-қ., 1-б.да ўз аксини топган тартиб, фермер хўжалигингизнинг балансида бўлиб, қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини етиштириш ва сақлаш, шунингдек ипак қурти етиштиришдан бошқа мақсадлар учун фойдаланиладиган мулкий объектларингизга нисбатан қўлланилиши мумкин.

15.04.2022 йилдаги 208-сон ПҚ 4-банди 1-қисмига биноан 1 квадрат метри учун белгиланган энг кам мутлақ миқдор қўлланилмайдиган объектлар қаторига миноралар, кўприклар (эстакадалар), резервуарлар (ўт ўчириш иншоотлари, систерналар), бостирмалар, шийпонлар, бетон майдонлар, деворлар (бордюрлар) киради.

Шунингдек, олдинги хатбошида санаб ўтилган кўчмас мулк объектларингиздан ташқари (бошқа мақсадларда фойдаланилаётган) мулкий объектларингиз бўлса, улар бўйича солиқ базасини аниқлашда сўнгги икки йил давомида баҳоловчи ташкилотни жалб қилган ҳолда ўтказилган мол-мулкни баҳолаш натижалари асос ҳисобланади (15.04.2022 йилдаги 208-сон ПҚ 4-б. 2-қ.).

Юқорида зикр этилган тартибларга мос тушадиган мол-мулкингиз бўлиб, улар бўйича маълумотлар мол-мулк солиғи ҳисоботида автоматик тарзда ўз аксини топиши учун, ушбу маълумотлар my3.soliq.uz сайти орқали солиқ органларига олдиндан тақдим этилган бўлиши керак.

Маълумотларни my3.soliq.uz сайти орқали солиқ органларига тақдим этиш тўғрисида ҳамда қўшимча маълумот учун қуйидаги материаллардан фойдаланинг:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text192229_qanday_qilib_my3_soliq_uz_erdamida_soliq_hisobotida_imtiezni_qullash_mumkin

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text195854_mol-mulk_soligini_tulash_va_hisobot_taqdim_etish_tartibi1111

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text195962_er_soligi_qanday_tulanadi_va_hisobot_taqdim_etiladi11111

https://buxgalter.uz/uz/question/27219

https://buxgalter.uz/uz/question/27403

Основные понятия, необходимые нам, следующие:

• возобновляемые источники энергии — энергия солнца, ветра, тепла земли (геотермальная), естественного движения водных потоков, биомассы, которые естественно восстанавливаются в окружающей среде (абз. 5 ст. 3 ЗРУ-539 от 21.05.2019 г.);
• производители энергии из возобновляемых источников энергии — юридические или физические лица, осуществляющие производство энергии из возобновляемых источников энергии (абз. 7 ст. 3 ЗРУ-539 от 21.05.2019 г.);
• установки возобновляемых источников энергии — комплекс технологического оборудования, технологическое и (или) комплектующее оборудование по производству, приемке, преобразованию, аккумулированию и (или) передаче, а также учету производимой энергии из возобновляемых источников энергии (абз. 8 ст. 3 ЗРУ-539 от 21.05.2019 г.).

Энергоустановки мощностью более 0,1 мВт

1. Производители энергии из возобновляемых источников энергии с номинальной мощностью установки 100 кВт (0,1 мВт) и более освобождаются от налога на имущество за установки возобновляемых источников энергии сроком на десять лет с момента ввода их в эксплуатацию (п. 2 ч. 3 ст. 414 НК, ст. 14 ЗРУ 539 от 21.05.2019 г.).

Если такая установка признана сооружением с соответствующим оформлением кадастрового паспорта (ст.ст. 82, 83 ГК), она признается объектом налогообложения налога на имущество (п. 1 ч. 2 ст. 411 НК). Однако при отсутствия кадастрового паспорта (государственной регистрации) возникает непонятная ситуация, так как в состав недвижимого имущества по налоговому законодательству кроме объектов, зарегистрированных в установленном порядке входят объекты, на которые не оформляются кадастровые документы (пп. 2, 3 ч. 2 ст. 411 НК), а  установки солнечных фотоэлектрических станций не перечислены пункте 3 части 2 статьи 411 НК.

Также, из положения НК не понятно, что означает (как интерпретировать) выражение «за установки». Вероятные варианты интерпретации по предоставленному освобождению могут быть следующими:

• освобождаются от налога установки по которым оформлены кадастровые паспорта,
• освобождается от налога налогоплательщик (по всем объектам) за то, что (по причине) установили такие установки,
• освобождаются от налога здания и сооружения (а может быть их части), в которых размещены установки.

Текст НК на государственном языке следующий: "қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмаларини (номинал қуввати 0,1 МВт ва ундан ортиқ бўлган) ўрнатганлик учун қайта тикланувчи энергия манбаларидан энергия ишлаб чиқарувчилар, улар фойдаланишга жорий этилган пайтдан эътиборан ўн йил муддатга солиқдан озод этилади". При дословном переводе выделенного фрагмента получается: за установку установок.

Следовательно, освобождаются от налога налогоплательщики (по всем объектам) за то, что (по причине) установили такие установки. При этом вопрос наличия кадастровых документов теряет свою значимость. С учетом презумпции правоты налогоплательщика (ст. 13 НК) такая интерпретация уместна.

1. Производители энергии из возобновляемых источников энергии освобождаются от земельного налога по земельным участкам, занятым установками возобновляемых источников энергии (номинальной мощностью 0,1 МВт и более), сроком на десять лет с момента ввода их в эксплуатацию (ч. 1 ст. 428 НК, ст. 14 ЗРУ 539 от 21.05.2019 г.).

Положение законодательства предельно ясно при размещении таких установок на земле.

Отметим, что установки такой мощности являются довольно габаритными и тяжелыми, что привносит технические ограничения на возможность их размещения на крышах зданий и сооружений.

По мнению эксперта, если же такая установка размещена на здании (сооружении), то земля занята зданием (сооружением), и данная льгота неприменима. Кроме случая, когда данное здание или сооружение являются частью установки в соответствии с определением таковой (абз. 8 ст. 3 ЗРУ-539 от 21.05.2019 г.).

Энергоустановки мощностью менее 0,1 мВт

Постановлением Президента «О мерах по ускорению внедрения возобновляемых источников энергии и энергосберегающих технологий в 2023 году» от 16.02.2023 г. № ПП-57, лица, установившие и использующие установки возобновляемых источников энергии общей мощностью до 100 кВт, освобождаются сроком на три года, со дня введения их в эксплуатацию от уплаты (п. 9а ПП 57 от 16.02.2023 г.):

• налога на имущество юридических лиц - по данным установкам,
• земельного налога с юридических лиц - по земельным участкам, занятым отдельно стоящими установками.

Суждения касательно признания такой установки объектом налогообложения налога на имущество такие же, как и для установок мощностью от 0,1 мВт и более. Соответственно, освобождением от налога на имущество таких установок, вероятно, смогут воспользоваться только те налогоплательщики, которые оформили кадастровые паспорта на свои установки.

Положения ПП относительно земельного налога предельно ясны. Освобождением от налога, вероятно, смогут воспользоваться налогоплательщики, разместившие свои установки на земле.

Слово «вероятно» в описании возможности получения налогоплательщиком льгот использовано намеренно. Этих льгот нет в НК и согласно части 5 статьи 75 НК решениями Президента могут предоставляться льготы только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 процентов и сроком не более чем на три года (за исключением НДС, акцизного налога и налогов касательно недр).

Непонятен и механизм подачи документов, реализации данной льготы через сайт my3.soliq.uz.

Конечно, было бы очень кстати получение официальных разъяснений по данной проблематике от компетентных органов.

Налог на прибыль

Доходы от продажи сертификатов «зеленой энергии» объектов генерации, основанных на использовании возобновляемых источников энергии, не учитываются в качестве дохода (п. 21 ст. 304 НК).

Для реализации электроэнергии в общую сеть вам необходимо стать участником системы сертификатов «зеленая энергия» (ПП 156 от 12.05.2023 г. и ПКМ 515 от 29.09.2023 г.).

Лица, установившие и использующие установки возобновляемых источников энергии общей мощностью до 100 кВт, освобождаются сроком на три года, со дня введения их в эксплуатацию от уплаты налога на прибыль - по прибыли, полученной от реализации электроэнергии для общей сети.

По мнению эксперта, данные положения НПА применимы для всех.

1. Ягона таъсисчиси ногиронлар жамоат бирлашмаси бўлган юридик шахслар учун солиқ имтиёзлари мавжуд бўлиб, улардан фойдаланиш учун бундай шахслар қуйидаги икки шартни бажариши керак:

• ишловчилари умумий сонининг камида 50 фоизи ногиронлиги бўлган шахслардан иборат бўлиши ва
• ногиронлиги бўлган шахслар меҳнатига ҳақ тўлаш фонди умумий меҳнатга ҳақ тўлаш фондининг камида 50 фоизини ташкил этиши.

Ушбу шартлар бажарилганда юридик шахсларга қуйидаги солиқ имтиёзлари белгиланган:

• (ўзи томонидан ишлаб чиқарилган)* реализация қилинадиган товарлар ва хизматларни реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС солишдан озод этилади (СК 243-м. 1-қ. 6-б.); *Ушбу шарт (қавс ичидаги қисм) СКнинг рус тилидаги матнида бор, ўзбек тилидаги матнида йўқ.
• фойда солиғи ноль фоиз ставкада белгиланган (СК 337-м. 1-қ. 9-б.);
• мол-мулк солиғидан озод этилади (СК 414-м. 3-қ. 1-б.);
• ер солиғи ставкаларига 0,25 коэффициент қўлланилади (СК 429-м. 5-қ.);
• айланмадан солиқ ставкаси ноль фоизни ташкил этади (СК 467-м. 1-қ. 6-б.).

Шунингдек, ихтисослаштирилган цехлар, участкалар ва корхоналарда ишловчи ногиронлиги бўлган шахслар меҳнатидан фойдаланувчи солиқ тўловчилар учун белгиланган ижтимоий солиқ ставкаси 4,7 фоизни ташкил этади (СК 405-м. 1-қ. 4-б.).

2. Фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартномалар асосида ишлайдиганлар ҳам ходимлар сонига, уларга тўланган суммалар меҳнатга ҳақ тўлаш фондига киришининг асослари қуйидагича:

• тадбиркорлик субъектлари ходимларининг ўртача йиллик сони тадбиркорлик субъекти билан меҳнат шартномаси (контракти) тузилган барча ходимларни, шунингдек фуқаролик-ҳуқуқий тусда тузилган шартномалар асосида ишлаётган ходимларни (бундан фуқаролик-ҳуқуқий тусда тузилган шартномалар асосида ишлар бажараётган, хизматлар кўрсатаётган якка тартибдаги тадбиркорлар мустасно) ўз ичига олади (АВда 17.02.2017 йилда 2858-сон билан руйх. олинган Статистика қўмитаси ва Меҳнат вазирлигининг 17.02.2017 йилдаги 1-мб, 3-қ/қ-сон қарорина илованинг 2-банди);
• предмети ишларни бажариш ва хизматлар кўрсатишдан иборат бўлган, тузилган фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартномаларга мувофиқ жисмоний шахсларга тўловлар (бундан якка тартибдаги тадбиркорлик фаолиятидан олинган даромадлар мустасно) меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар жумласига киради (СК 371-м. 2-қ.).

ПКМ 352 от 04.06.2021 г. освобождены от уплаты таможенной пошлины и НДС некоторые вида нового технологического оборудования, не производимого в Узбекистане. В приведенном перечне есть такие позиции, как:

Вашим специалистам по птицеводству будет легче выбрать искомую позицию из перечня.

Корхона кўрсатилган имтиёзлардан фойдаланиш шартларига жавоб берса, савол матнида зикр этилган имтиёзлардан бир вақтда фойдаланишингизни чекловчи бирон бир шарт СКда мавжуд эмас.

Ўзида ишловчиларнинг умумий ўртача йиллик сонининг 3 фоизидан кўпроғи ногиронлиги бўлган шахсларни ташкил этадиган юридик шахслар учун солиқ ставкаси ушбу моддада белгиланган нормадан ортиқча ишга жойлаштирилган ногиронлиги бўлган шахсларнинг ҳар бир фоизига солиқ ставкасининг бир фоизи ҳисобидан камайтирилади (СК 337-м. 7-қ).

2022 йил 1 сентябрдан кейин жами даромади жорий солиқ даври мобайнида илк марта ўн миллиард сўмдан ошган солиқ тўловчилар — жорий солиқ даври ва кейинги солиқ даври мобайнида, башарти пасайтирилган солиқ ставкаси қўлланиладиган солиқ даврларида жами даромади юз миллиард сўмдан ошмаса, белгиланган солиқ ставкасини 50 фоизга пасайтиришга ҳақли (СК 337-м. 11-қ. 2-х.).

337-модданинг 7-қисми билан, масалан 2 %га, 11- қисми билан 7,5%га камайтириш мумкин бўлса, жами камайтириш 9,5%ни ташкил этади.

27.01.2022 йилдаги 104-сон ПҚнинг 2(б)-банди билан берилган солиқ имтиёзлари СКнинг 483-моддаси 24-қисмида ҳам мавжуддир.

Савдо комплекси Ўзбекистон Республикасининг Ер кодексида белгиланган тартибда ажратилган ер участкасида Қорақалпоғистон Республикаси Вазирлар Кенгаши, вилоятлар ва Тошкент шаҳар ҳокимликларининг қарори асосида ташкил этилади (28.08.2012 йилдаги 253-сон ВМҚга 2-илова 5-б).

28.08.2012 йилдаги 253-сон ВМҚга 2-иловада савдо комплексларига тегишли бошқа талаблар ҳам белгиланган.

Савол матнида корхонангиз савдо комплекси талабларига мос келиш-келмаслиги тўғрисида маълумот йўқ. Агарда корхонанингиз 253-сон ВМҚ талабларига бинаон савдо комплекси ҳисобланиши мумкин бўлса, юқорида зикр этилган солиқ имтиёзларидан фойдаланишингиз мумкин бўлади.

Саволда ёзилишига қараганда, товарнинг бир қисми экспорт режимида (EX 10) расмийлаштириб жўнатилган.

Товар (хизмат)лар экспортидан олинган фойда ноль ставкада фойда солиғига тортилади (СК 337-м. 1-қ. 6-б.). Ноль ставканинг қўлланилишига қуйидаги шартлар мавжуд:

СКнинг 337-моддаси биринчи қисмининг 6-бандида назарда тутилган 0 даражали фоиз миқдоридаги солиқ ставкасини солиқ тўловчилар товарларни (хизматларни) экспорт қилишдан олинадиган даромадлар қисмида қўллайди, бундан фаолиятни доимий муассасалар орқали амалга оширувчи норезидентларга кўрсатиладиган хизматлар мустасно (СК 337-м. 8-қ.).

Товарлар экспорт қилинганда, шу жумладан товар воситачи (ишончли вакил) орқали реализация қилинганда, 0 даражали фоиз миқдоридаги солиқ ставкаси солиқ тўловчилар томонидан, Солиқ кодекснинг 261-моддасида назарда тутилган товарларнинг экспортини тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлганда, қўлланилади (СК 337-м. 9-қ.).

Товарлар экспорт қилинганда, 0 даражали фоиз миқдоридаги солиқ ставкаси солиқ тўловчилар томонидан, товарларни чет эл валютасида экспорт қилиш юзасидан даромадлар товарлар (хизматлар) экспортга чиқарилган кундан эътиборан бир юз саксон календарь куни ичида келиб тушмаган тақдирда, қўлланилмайди (СК 337-м. 10-қ.).

Маънавий ёки ўзга номоддий эҳтиёжларни қаноатлантириш учун ўз манфаатларининг муштараклиги асосида қонунда белгиланган тартибда бирлашган фуқароларнинг ихтиёрий бирлашмалари жамоат бирлашмалари ҳисобланади (ФК 74-м. 1-қ.).

Жамоат бирлашмалари тижоратчи бўлмаган (нотижорат) ташкилот ҳисобланади ва унинг ташкил этилиши ва фаолиятига тегишли муносабатлар Нодавлат нотижорат ташкилотлар тўғрисидаги Қонун билан тартибга солинади (ФК 4-боб §3,14.04.1999 йилдаги 763-I-сон ЎРҚ).

ННТ бўлмиш жамоат бирлашмасининг давлат рўйхатидан ўтказилиши адлия органлари томонидан амалга оширилади (14.04.1999 йилдаги 763-I-сон ЎРҚ 21-м. 1-қ., 10.03.2014 йилдаги 57-сон ВМҚга 1-илова 4-б.)

Агар корхонангизнинг ягона таъсисчиси ногиронлар жамоат бирлашмаси бўлса, батафсил маълумотни қуйидаги материалдан ўқишингиз мумкин: https://buxgalter.uz/question/27883

Агар корхонангизнинг ягона таъсисчиси ногиронлар жамоат бирлашмаси бўлмаса, СК 243-моддаси 1-қисми 6-банди билан берилган имтиёздан фойдаланишингиз мумкин эмас. Шу билан бирга, бошқа имтиёздан фойдаланишингиз мумкин.

Ихтисослаштирилган цехлар, участкалар ва корхоналарда ишловчи ногиронлиги бўлган шахслар меҳнатидан фойдаланувчи солиқ тўловчилар учун белгиланган ижтимоий солиқ ставкаси 4,7 фоизни ташкил этади (СК 405-м. 1-қ. 4-б.).

Ушбу имтиёздан фойдаланиш учун аввал https://my3.soliq.uz сайти орқали солиқ органига мурожаат юборишингиз керак.

1. Да, вправе.

Налоговую ставку вправе снизить на 50 % налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил десять миллиардов сумов (ч.11 ст. 337 НК).

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, а отчетным периодом является квартал (ст. 338 НК).

Ваше предприятие вправе уплачивать налог на прибыль по ставке 7,5% за весь 2023 год, а также – применить пониженную ставку (7,5%) в 2024 году, если совокупный доход в 2023 или 2024 году не превысит 100 млрд сум.

2. Да, вправе.

В отношении представления уточненной налоговой отчетности в НК не установлены предельные сроки. Налогоплательщик, обнаруживший в ранее представленной им налоговой отчетности недостоверные или неполные сведения и (или) ошибки, которые не привели к занижению исчисленной суммы налога, вправе внести в ранее представленную им налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность (ч.2 ст.83 НК).

3. По отчетности, сданной вами за 2023 год, налоговым органам уже видно, что Ваш совокупный доход превысил десятимиллиардную отметку. Все же, в прикрепляемом файле отправьте письмо с указанием причин представления уточненной налоговой отчетности.

1. Чакана савдо ва умумий овқатланиш, меҳмонхона (жойлаштириш), автотранспорт воситасида йўловчи ва юк ташиш, автотранспорт воситаларини таъмирлаш ҳамда уларга техник хизмат кўрсатиш, компьютер хизматларини, маиший техникани таъмирлаш, агро ва ветеринария хизматлари кўрсатувчи, шунингдек кўнгилочар марказларда хизматлар кўрсатувчи тадбиркорлик субъектлари — 2022 йил 1 апрелдан 2025 йил 1 январга қадар бўлган даврда ижтимоий солиқни 1 фоиз миқдордаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди (СК 483-м. 20-қ).

Marketplace товар (иш хизмат) сотувчиларига муайян ҳақ эвазига сотиш майдонини таклиф этади ва таъминлайди.Marketplaceда амалга оширилган савдо тури чакана бўлсада, ушбу савдо marketplace томонидан амалга оширилмайди, чунки тузилган электрон шартномаларда сотувчи – товар эгасидир. Marketplaceни чакана савдо хизматини кўрсатувчи тадбиркорлик субъекти дея олмаймиз (29.09.2022 йилдаги 792-сон ЎРҚ 3-б., 13.02.2003 йилдаги 75-сон ВМҚга 1-Илова 3-б.).

Юк ташувчи — мулк ҳуқуқи асосида ёки бошқа қонуний асосларда автотранспорт воситасига эгалик қилувчи, юкларни ташиш бўйича тижорат асосида хизматлар кўрсатувчи ва бунга лицензияга эга бўлган юридик ёки жисмоний шахс (01.08.2014 йилдаги 213-сон ВМҚга Илова 5-б.). Автомобиль транспортида юкларни ташиш шартномаси асосида амалга оширилади (01.08.2014 йилдаги 213-сон ВМҚга Илова 7-б.). Marketplaceнинг етказиб бериш хизмати ушбу шартларга мос келса, яъни лицензия ва юк ташиш шартномаси (комиссия шартномасининг таркибида ҳам) бўлса, имтиёздан фойдаланади.

Marketplaceингиз, юк ташувчи сифатида, ушбу имтиёздан фойдаланиши учун юк ташишдан олинган даромадлар жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг камида 60 фоизини ташкил қилиши керак. Ходимлар сонини яшириш фактлари аниқланган тақдирда мазкур имтиёзнинг амал қилиши бекор қилинади (СК 483-м. 21-қ).

2. Экспертнинг фикрича, СК 337-моддаси 1-қисми 8-банди билан товарларнинг (ишларнинг, хизматларнинг) электрон савдосини амалга оширувчи солиқ тўловчилар учун 7,5% ставкада белгиланган фойда солиғи имтиёзи marketplaceга татбиқ этилиши учун қуйидаги шартлар бажарилиши керак:

• marketplace оператори билан marketplaceда товар(иш, хизмат)ларини сотмоқчи бўлган тадбиркорлик субъекти ўртасидаги шартнома электрон савдо майдочасида, яъни marketplaceнинг ўзида тузилиши керак (29.09.2022 йилдаги 792-сон ЎРҚ 3-б.);
• ушбу шартноманинг тузилиши ва ижроси 29.09.2022 йилдаги 792-сон ЎРҚдаги оферта ва бошқа талабларга мос келиши керак.

Ушбу имтиёздан фойдаланиш шарти: электрон савдони амалга оширишдан олинган даромадлар жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг камида 90 фоизини ташкил этиши (СК 337-м. 5-қ.).

Экспертнинг фикрича, саволда келтирилган маълумотларга асосан, корхонангизга нисбатан тадбиқ этилиши мумкин бўлган бошқа солиқ имтиёзи мавжуд эмас.

Шу ўринда таъкидлаш керакки, СК 244-моддаси 1-қисми 10-банди билан тўлов тизимларининг ҚҚСдан озод этилишига доир нормасини корхонангизга нисбатан қўллаш имкони мавжуд эмас: корхонангиз МБнинг тўлов тизими операторлари рўйхатида эмас, тўлов ташкилотлари рўйхатидан ўрин олган.

Касательно применения нормы п.3 № ПП-3782 от 11.06.2018 года к адвокатскому бюро:

• ПП-3782 от 11.06.2018 года не утратил своей силы;
• из п. 3 ПП-3782 от 11.06.2018 года следует, что льгота по социальному налогу по ставке 4,7% применяется к предприятиям (в данной ситуации адвокатскому бюро), созданным общественными объединениями лиц с инвалидностью;
• общественные объединения лиц с инвалидностью — негосударственные некоммерческие организации, созданные лицами с инвалидностью в целях защиты прав, свобод и законных интересов лиц с инвалидностью, обеспечения им равных с другими гражданами возможностей участия в жизни общества и государства (ст. 3 № ЗРУ-641 от 15.10.2020 г.);
• адвокатское бюро открывается адвокатом (лицом с высшим юридическим образованием, имеющим адвокатскую лицензию), причем в единственном числе. Несколько адвокатов уже открывают адвокатскую фирму или коллегию адвокатов (ч. 1 ст. 3, ч. 2 ст. 4 ЗРУ № 349-I от 27.12.1996 г.).

Исходя из вышеизложенного, по мнению эксперта применить данную льготу к вашей ситуации не представляется возможным, так как адвокатское бюро не открыто ННО, созданным лицами с инвалидностью (общественным объединением лиц с инвалидностью).