Товарларни (хизматларни) сотиб олувчи фақат электрон шаклда қабул қилинган ҳисобварақ-фактураларда акс эттирилган ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақли (10 б, ЎзР ВМ 14.08.2020 й. 489-сон қарорига 2-илова). Товарлар экспорти бўйича божхона юк декларацияси ҳисобварақ-фактурани ўрнини босади (3 б, ЎзР ВМ 14.08.2020 й. 489-сон қарорига 2-илова). ДСҚ ва ДБҚ ахборот тизимлари ўртасида ҳужжатларни алмашиш автоматик режимда амалга оширилади. Демак, БЮД маълумотлари, бошқа ЭҲФлар каби ҚҚС ҳисоботининг реестрига автоматик тарзда ўзи тушади.

Саволга илова қилинган БЮД ТД-40 режимидаги БЮД экан. ТД-40 – бу тўлиқ бўлмаган божхона юк декларацияси. Агар декларант ёки божхона брокери ўзига боғлиқ бўлмаган сабабларга кўра декларацияни тўлдириш учун барча зарур ахборотга эга бўлмаса, у товарни идентификациялаш имконияти бўлиши шарти билан берилади (БК 269-м.).

Тўлиқ бўлмаган БЮД қўлланилган ҳолда декларациялашда божхона органларининг зиммасига бажарилиши устидан назорат қилиш вазифаси юклатилган қонун ҳужжатларининг худди шу талаблари ва шартлари қўлланилади. Шу жумладан - лозим даражада тўлдирилган божхона юк декларацияси аввал бошда берилганидаги каби божхона тўловларини ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби қўлланилади (БК 269-м.).

Бироқ ТД-40 билан бўлган ҳолда ҚҚСни ҳисоблаб чиқаришнинг ҳаққонийлиги белгиланмаган, буни фақат товар ИМ-40 режимига жойлаштирилгандан кейин амалга ошириш мумкин. Шу боис ҚҚС ҳисоб-китобини автоматик тарзда тўлдириш тизими шундай созланганки, у ҳисобга фақат ИМ-40 режимига жойлаштирилган товарлар учун БЮДни қабул  қилади.

Эҳтимол, ИМ-40 режимидаги БЮД ҳам расмийлаштиргандирсиз, расмийлаштирмаган бўлсангиз, расмийлаштиринг.

Сумма НДС, уплаченная покупателем товаров (услуг) по ЭСФ с высокой степенью риска, отражается на лицевом счете налогового органа, в котором состоит на учете поставщик (абз. 1 п. 17 прил. к ПКМ №830 от 26.12.2025 г.). То есть покупателю нет смысла отражать подобные суммы в своем бухгалтерском учете на счетах учета взаиморасчетов с бюджетом. Отнесите эту оплату на счет поставщика, ведь вы за него ее осуществили, в результате образуется дебиторская задолженность. Если поставщик вернет вам эту сумму, то задолженность закроется. Если же не вернет, то вам в установленном законодательством порядке придется списать эту задолженность на свои расходы. Конечно же, такой расход является невычитаемым в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 11 ст. 317 НК). Что и прописано в абз. 3 п. 17 прил. к ПКМ №830 от 26.12.2025 г.

Объектом налогообложения земельным налогом с юридических лиц (далее в настоящей главе – налог) являются земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч. 1 ст. 426 НК). То есть земельный налог платят собственники  и другие пользователи. До приватизации вы пользовались земельным участком на одном из иных прав, отличных от права собственности. Теперь же у вас есть право собственности. Таким образом, в целях налогообложения земельным налогом в вашей ситуации ничего не изменится.

Жамият уставига киритилган ўзгартиришлар давлат рўйхатидан ўтказилган вақтдан эътиборан учинчи шахслар учун кучга киради (06.12.2001 й. 310-II-сонли ЎРҚ 13-б. 3-қ.).

Солиқ солиш мақсадида барча битимлар ва солиқ тўловчи киришадиган бошқа иқтисодий муносабатлар, уларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши усулидан ёки шартноманинг номланишидан қатъи назар, ўзининг ҳақиқий иқтисодий мазмунидан келиб чиққан ҳолда ҳисобга олиниши керак (СК 14-м. 1-қ.). Таъсис ҳужжатлари қайта рўйхатдан ўтказилганга қадар бўлган даврда бу вазиятни фоизсиз қарз (молиявий ёрдам) дея малакалаш мумкин.

Қарз берувчига фоизли даромад тўлаш мажбуриятисиз қарз (қайтариш шарти билан молиявий ёрдам) олиш чоғида қарз олувчининг даромади қарз (қайтариш шарти билан молиявий ёрдам) олиш санасида Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 299-м. 4-қ.). Яъни корхона шу давр мобайнида ўзи олган фоизсиз молиявий ёрдам суммаси ва МБ қайта молиялаш ставкасидан келиб чиққан ҳолда даромад қўлга киритган бўлади. Ушбу даромад унинг жами даромадига қўшилади ва (фойда ёки айланмадан олинадиган) солиқ суммасига таъсир қилади.

Солиқ оқибатларини ортга қайтаришнинг энди иложи йўқ. Устав капиталини ошириш тўғрисидаги қарорни давлат рўйхатидан ўтказсангиз, фоизсиз қарз олиш ҳолати ҳам бартараф бўлади. Устав фондига (устав капиталига) қўшилган ҳисса тарзида олинган маблағлар эса даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СК 304-м. 1-б.).

Если ИП, сдающий вам объект в субаренду, определил стоимость аренды с НДС, видимо он является налогоплательщиком по общеустановленной системе налогообложения (налог на прибыль и НДС) (п. 5 ч. 1 ст. 294, п. 2 ч. 1 ст. 237 НК). В этом случае он зарегистрирован как плательщик НДС и имеет код плательщика НДС, что можно увидеть в выставленной им ЭСФ.

Физическое лицо в качестве ИП не может сдать вам в аренду или субаренду складское помещение, так как такого вида деятельности нет в Перечне видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели (прил. 1 к ПКМ 6 от 07.01.2011 г.).

Исходя их вышеизложенного, вы не можете арендовать склад у ИП, принимать от него ЭСФ. Однако в вашей ситуации, по-видимому, это уже свершившийся факт. Сделка, содержание которой не соответствует требованиям законодательства, а также совершенная с целью, заведомо противной основам правопорядка или нравственности, ничтожна (ч. 1 ст. 116 ГК). В результате такой сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке (ч. 2 ст. 114 ГК). Если договор признаётся ничтожным, то и ЭСФ недействителен, в таком случае необходимо откорректировать ЭСФ путем оформления дополнительного нулевого ЭСФ (п. 3 ч. 1 ст. 269 НК, п. 40 прил. 2 к ПКМ 489 от 14.08.2020 г.). Конечно, не нужно осуществлять и выплат по такой сделке, соответственно, нет речи и об НДФЛ.

В случае отнесения счетов-фактур к категории с высокой степенью налогового риска налог по операциям, связанным с поставкой товаров (оказанием услуг) на основании данных счетов-фактур, может быть уплачен налоговым агентом в целях зачета суммы налога. При этом юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или самозанятое лицо, являющиеся налогоплательщиком и получающие товары (услуги) от налогоплательщика, признаются налоговым агентом (ч. 3 ст. 266-1 НК). Сумма НДС, уплаченная покупателем товаров (услуг) по ЭСФ с высокой степенью риска, отражается на лицевом счете налогового органа, в котором состоит на учете поставщик (абз. 1 п. 17 прил. к ПКМ №830 от 26.12.2025 г.). Таким образом, НДС, уплаченный за вас вашим покупателем, отражается на вашем лицевом счете, а не на лицевом счете вашего покупателя. Для этого предусмотрен порядок уплаты НДС покупателем за поставщика через его персональный кабинет налогоплательщика с обязательным указанием идентификационного номера соответствующего (вашего) ЭСФ (абз. 2 п. 14 прил. к ПКМ №830 от 26.12.2025 г.). Соответственно, данная сумма, скорее всего, не отразится в вашем расчете НДС (в нем отразятся зачет, начисление и сумма к уплате согласно формулам расчета), но она должна автоматически отразиться в вашей лицевой карточке по НДС (и акте сверки) как уже уплаченная вами сумма налога.

Бухгалтерские проводки:

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/34497

https://buxgalter.uz/question/34561

Плательщики налога с оборота, впервые перешедшие на уплату налога начиная с 1 января 2026 года, освобождаются от уплаты налога (за исключением дивидендов и процентных доходов) в течение одного налогового периода, следующего за годом перехода на уплату налога (ч. 13 ст. 337 НК).

Плательщик НСО, перешедший на уплату налога на прибыль в течение 2026 года, освобождается от уплаты налога на прибыль в 2027 году. Плательщик НСО, перешедший на уплату налога на прибыль в течение 2027 года, освобождается от уплаты налога на прибыль в 2028 году. Далее в том же порядке.

Возникает немного странная ситуация, когда переход на налог на прибыль осуществлен с самого начала года (1 января). Вроде бы можно было бы применить освобождение как раз для текущего года, но норма закона написана так, как написана. Освобождение будет применяться только со следующего года.

На самом деле похожая норма в НК была и в прошлом году, только в виде освобождения на 50% и ограничением дохода до 10 млрд сум., а в части времени применения льготы ничего не изменилось, о чем вы можете прочитать в материале: https://buxgalter.uz/question/23726.

Резидент Технопарка вправе получать доходы от деятельности, предусмотренной ч. 3 ст. 297 НК, с уплатой общеустановленных налогов, при этом доходы, полученные согласно пунктам 1, 9, 16 и 18 части третьей указанной статьи, освобождаются от уплаты всех налогов при осуществлении видов деятельности в соответствии с Перечнем (п. 27 прил. к ПКМ №589 от 15.07.2019 г.). Положительная курсовая разница поименована в п. 18 ч. 3 ст. 297 НК. Таким образом, доход резидента от курсовой разницы освобожден от налогообложения. Плательщик НСО оформляет односторонний ЭСФ на курсовую разницу (п. 59-1 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Для того чтобы освободить от НСО положительную курсовую разницу, резиденту Технопарка необходимо сформировать «Обращение ЮЛ о внесении автоматических изменений в отчетность по налогу с оборота» раздела «Электронный документооборот» на my3.soliq.uz с приложением подтверждающих документов.

В целях налогообложения положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается (ч. 5 ст. 320 НК). Так что вам не следовало оформлять односторонний ЭСФ по курсовой разнице от аванса. Оформите корректировочный (исправительный) нулевой ЭСФ в соответствии с пунктом 40 приложения 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.

Облигация – бу қарзни тасдиқловчи қимматли қоғоздир. Демак, облигация чиқарган (эмиссия қилган) шахс қарз олган бўлади. Қарз шартлари эмиссия проспекти билан белгиланади ва қарз берувчига маълум миқдорда даромад тўлаб беришни назарда тутади.

Фоизли қарз олиш ҳеч қандай солиқ оқибатлари туғдирмайди, чунки солиқ солиш объекти қарз ёки харажат (тўланган фоиз) бўлган солиқ мавжуд эмас.

Облигация чиқариш ва жойлаштириш харажатлари фойда солиғига тортиш мақсадида чегириладиган харажат ҳисобланадаи (СК 305-м. 1-5 ққ.). Солиқ агенти (яъни облигация эмитенти) норезидентларга тўлаб бериладиган фоиз тарзидаги даромадларни 10 ставкада солиққа тортиши ва бюджетга тўлаб бериши керак (СК 351-м. 1-қ., 2-қ. 3-б., 333-м. 1-б.).

Шу билан бирга, 31.12.2028 йилгача Ўзбекистон Республикасининг резидентлари ва норезидентлари бўлган жисмоний ва юридик шахсларнинг хўжалик жамиятлари облигациялари бўйича фоизлар тарзидаги даромадлари жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғидан ҳамда фойда солиғидан озод этилади (СК 483-м. 27-қ.). Яъни, еврооблигация эмитенти хўжалик жамияти (АЖ ёки МЧЖ) бўлса, чиқарган облигациялари бўйича 31.12.2028 йилгача тўлаган фоизларидан солиқ ушлаб қолиши керак эмас.

Бир томондан, АОС тўловчиси бўлган ЯТТ зиммасига харажатлар ҳисобини юритиш мажбурияти юкланмаган, чунки ЯТТ бухгалтерия ҳисоби юритишга мажбур эмас ((30.08.1996 йилдаги 279-I-сон ЎРҚ 6-м.), солиқ ҳисобини юритиши керак бўлсада (СК 76-м. 4-қ.), АОС солиқ базасини аниқлаш учун даромадлар ҳисобини юритиш етарлидир. Харажатлар ҳисобини юритиш мажбурияти фойда солиғи ва ҚҚС тўловчиси бўлган ЯТТларда бордир (СК 359-м. 1-қ.). Ушбу ЯТТларнинг солиққа тортиладиган даромад ва чегириладиган харажатларини ҳисобга олиш тартиби тўғрисида Низом мавжуд ва унга кўра харажатларни тасдиқловчи ҳужжатлар сирасига шартномалар, ЭҲФлар, тўлов тўғрисидаги банк ҳужжатлари, ККМ чеклари киради (22.11.2021 й. 707-сонли ВМҚга 2-илова 32-б.). Сизга молини сотган жисмоний шахс эса бу ҳужжатларни расмийлаштириб бермайди.

Иккинчи томондан, 2025 йил 1 ноябрдан бошлаб умумий овқатланиш корхоналари ва қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини экспорт қилувчи корхоналар учун белгиланган жисмоний шахслардан қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари нақд пулга харид қилинганда, ушбу товарлар учун кирим ҳужжатларини электрон шаклда расмийлаштириш тартиби барча тадбиркорлик субъектларига татбиқ этилади (19.08.2025 йилдаги 138-сон ПФ 12в-б.). ЯТТ ҳам тадбиркорлик субъектлари жумласига киради. ЯТТ сифатида мy3.soliq.uz сайтидаги шахсий кабинетингизда электрон харид қилиш далолтномасини расмийлаштиришингиз мумкин.

Харид қилиш далолатномалари ҳақида қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text204931_qishloq_hujaligi_mahsulotlarining_elektron_harid_qilish_dalolatnomasi_qanday_rasmiylashtiriladi

https://buxgalter.uz/publish/doc/text181314_qishloq_hujaligi_mahsulotlarini_naqd_hisob-kitob_buyicha_harid_qilish_qanday_rasmiylashtiriladi

1. Асосий масала ЭҲФда кўрсатилган суммададир. Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кирилган (импорт қилинган) товарларни реализация қилиш чоғида солиқ базаси ушбу товарларни олиб кириш (импорт қилиш) чоғида бюджетга ҳақиқатда тўланган солиқ ҳисоблаб чиқарилган қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 248-м. 5-қ.).  Дейлик, партиянгизнинг божхона қиймати 60 000 сўм бўлсин, демак ундаги 30 000 дона товарнинг ҳар бирининг божхона қиймати 2 сўм. Сиз 15000 дона товарни 1 сўмдан, қолган 15 000 донасини 3 сўмдан сотганингизда йиғинди 60 000 сўм бўлади ва у божхона қийматидан паст эмасдек. Лекин, 1 сўмдан сотилган 15 000 дона товарнинг божхона қиймати 30 000 (15000х2) сўмни ташкил этади, демак сиз 15000 (30000-15000) сўмга бир томонлама ЭҲФ расмийлаштиришингиз керак. Бир томонлама ЭҲФни товар сотилгандаги икки томонлама ЭҲФ билан бирга расмийлаштиринг (14.08.2020 йиладги 489-сон ВМҚга 2-илова 4-б.).
2. Бу вазиятда бир томонлама ЭҲФ ҚҚС суммасини тўғирлаб олиш учун расмийлаштирилади, шу боис унда маркировка кодини кўрсатмаслик солиқ суммасида хатолик юзага келтирмайди. Лекин бу борада ўзгача фикр ҳам йўқ эмас. У билан қўшимча материалларда танишишингиз мумкин.

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/question/33494

https://buxgalter.uz/question/29900

https://buxgalter.uz/question/30122

ТТЮХни юк жўнатувчи расмийлаштиради (28.04.2021 й. 249- сон ВМҚга 3-1-сонли илова 4-б.). Мазкур вазиятда қонунчилик нормалари асосида ТТЮХни ким расмийлаштириш керак деган саволга жавоб бериш тўғри бўлмайди, чунки вазиятнинг ўзи қонунчилик нормаларига мос эмас.

Воситачилик шартномаси бўйича бир тараф (воситачи) иккинчи тарафнинг (комитент) топшириғи бўйича ўз номидан, бироқ комитент ҳисобидан бир ёки бир неча битимни ҳақ эвазига тузиш мажбуриятини олади (ФК 832-м. 1-қ). Товар тўғрисида гап кетганда, воситачи комитентнинг товарини ўзининг номидан сотади. Комитент товарни воситачига қабул- топширув далолатномаси асосида топширади ва балансдан ташқари 004 “Комиссияга қабул қилинган товарлар” ҳисобварағида акс эттиради (21-сон БҲМСга 2-илова 439-б.). Бундай вазиятда юкни харидорга жўнатиш вақти келганда воситачи ўзидаги товарни юк жўнатувчи сифатида жўнатади ва ТТЮХ расмийлаштиради. ТТЮХ электрон шаклда расмийлаштирилганда юк жўнатувчининг номланиши автоматик тарзда шаклланади (28.04.2021 й. 249- сон ВМҚга 3-1-сонли илова 13-б.5-хатбоши), яъни воситачилик шартномаси асос бўлганда воситачининг маълумотлари автоматик тўлдирилган бўлади.

Савол матнида келтирилган маълумотлардан ҳам кўриниб турибдики, сизнинг шартномангиз комиссия шартномаси эмас, чунки товар воситачининг (комиссионернинг) қўлига келиб тушмаяпти, расмийлаштирилган қабул-топширув далолатномаси ҳам ҳақиқатни акс эттирмайди. Натижада, воситачида жўнатиладиган юк йўқ, шундай экан у юк жўнатувчи бўла олмайди. Агар шундай ТТЮХ расмийлаштирилса, ҳақиқатга мос бўлмаган навбатдаги ҳужжат расмийлаштирилган бўлади. Харидор товар бўйича эътироз билдирадиган бўлса, ҳаққоний бўлмаган ҳужжатлар туфайли навбатдани низо ҳам келиб чиқиши мумкин.

Қабул-топширув далолатномаларини юридик кучга эга (ҳақиқий) дея ҳисобласангиз ТТЮХни воситачи расмийлаштирсин, лекин бу ҳолатда товар комитентнинг омборида сақланганлигини ва комитент товарни воситачи номидан юклаб жўнатишини ҳам ҳуқуқий шаклда расмийлаштириб қўйинг.

Шартномангизни ҳақиқатга мос равишда топшириқ шартномаси сифатида малакалайдиган бўлсангиз (ФК 832-м. 1-қ), ТТЮХни юк жўнатувчи сифатида топшириқ берувчи расмийлаштиради.

Битимларнинг иқтисодий мазмуни ва уларни юридик жиҳатдан расмийлаштиришига доир солиқ қонунчилиги нормалари билан СК 14-м.да танишиб чиқинг.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/question/28949

Импорт жараёнидаги сертификат олиш бўйича харажатлар - давр харажатлари эмас, улар товарнинг таннархига киритилиши керак (4-сон БҲМС 15-б). Сертификатлаш органининг "Намуналарни танлаб олиш далолатномаси" асосида ушбу дори воситаларини ҳисобдан чиқариш тўғрисида далолатнома тузиш мақсадга мувофиқ бўлади.

Маркировкалаш қоидалари синов намуналарига нисбатан татбиқ этилмайди (31.12.2020 й. 833-сон ВМҚга 1-илова 2-б.), демак бу намуналар муомаладан чиқарилиши керак. Буни «Asl Belgisi» тизимида амалга ошириш керак бўлади. Бу ҳақда қуйидаги материалда батафсил маълумот мавжуд: https://buxgalter.uz/publish/doc/text201619_markirovkalangan_tovar_muomaladan_qanday_chiqariladi

Водопотребитель может осуществлять забор воды из водопроводной сети и самостоятельно из подземных и наземных источников. Самостоятельный забор воды из подземных и наземных источников может осуществляться с использованием или без использования приборов учета количества забранной воды. При отсутствии приборов учета можно рассчитать объем воды по мощности насосов и времени их работы.

В новых формах справки для исчисления текущих платежей за пользование водными ресурсами (коды пакетов 10608_15 и10608_16) можно указать объемы водопотребления из водопровода (гр. 4), а также из подземных источников без приборов учета (гр. 7).

При входе через ваш персональный кабинет на сайт my.soliq.uz в форму сдачи отчетности есть инструкция по заполнению справки (иконка доступа к инструкции расположена рядом с иконками «Сохранить» и «Отправить»). Согласно инструкции предприятия, использующие только подземные источники, направляют информацию по забору воды из подземных и наземных источников отдельно в форме обращения через сайт my3.soliq.uz с приложением подтверждающих документов. Данное обращение (приложенные документы) рассматривается налоговыми органами (рабочей группой), по итогам чего принимается решение об удовлетворении или отказе в вашем обращении.

Таким образом, информацию о водопотреблении из наземных и подземных источников необходимо представлять отдельно. Только в отчетах по новым формам негде отразить количество воды, забираемое из:

• подземных источников с использованием приборов учета,
• наземных источников, с использованием и без использования приборов учета.

Кроме этого, совсем не урегулирован порядок сдачи расчета предприятиями, осуществляющими водопотребление из нескольких источников, например водопроводной сети и из подземных источников.

Для получения разъяснений эксперт в устном порядке обратился в ГНК. Было получено разъяснение, что цифры по подземным и наземным источникам из обращения через сайт my3.soliq.uz будут автоматически отображены в графах 5 и 6 форм расчетов, хотя, согласно формам, эти графы (5 и 6) относятся к водопроводной воде. Но пока это будет работать так. Вероятно, новые формы будут доработаны в будущем.

Документами для подтверждения, вероятнее всего, будут разрешение на использование вод и акты об установке приборов учета.

Теперь о превышении установленных лимитов. Ввод данных о превышении лимитов предусмотрен в обращении к отчету (не расчету) по итогам водопотребления, которые вы будете отправлять уже по факту водопотребления. Эти данные, вероятно, отразятся в отчетах по итогам года (новых форм отчетов пока нет). Так что для справки не нужно заполнять обращение с показателями о превышении.

Начнем с ответа на последний вопрос. Рейтинг устойчивости субъектов предпринимательства формируется автоматически (онлайн) на электронной платформе Налогового комитета посредством межведомственного обмена данными. Техническое обеспечение Рейтинга осуществляется Налоговым комитетом (п. 3 прил. к ПКМ №55 от 30.01.2024 г.). Субъект предпринимательства, при наличии возражений по данным рейтинга, обращается в Налоговый комитет посредством своего персонального кабинета (п. 7 прил. к ПКМ №55 от 30.01.2024 г.). Мониторинг рейтинговых данных и представления оперативного ответа на поступающие обращения, а также обеспечение открытости данных ведет Торгово-промышленная палата Республики Узбекистан (п. 9 прил. к ПКМ №55 от 30.01.2024 г.).

3-м критерием в методике оценки рейтинга устойчивости (п. 14 прил. к ПКМ №55 от 30.01.2024 г.) является наличие земельных участков, используемых субъектом предпринимательства (в том числе выделенных по долгосрочной аренде для сельского хозяйства), и (или) объектов недвижимого имущества в виде нежилых помещений (не менее 18 кв. м для плательщиков НДС, это требование не применяется к виртуальным офисам), используемых на основе права собственности или права аренды (постановленных на учет договоров аренды). При отсутствии земельных участков и (или) объектов недвижимого имущества, а также установлении, что субъект предпринимательства не осуществляет деятельность по указанному адресу, –  вычитается 5 баллов.

Из вашего приложения-скриншота видно, что по 3-му критерию у вас вычитается 5 баллов, в качестве меры устранения данного недостатка предлагается поставить на учет объект нежилой недвижимости на правах собственности или аренды. На первый взгляд логично, вас невозможно физически найти в виртуальном пространстве и уменьшение баллов четко соответствует норме о вычете 5 баллов (см. в предыдущем абзаце).

Однако в отношении резидентов Технопарка, заключивших с Дирекцией договор виртуального офиса, не применяется требование о включении налогоплательщика в категорию высокого риска в связи с отсутствием недвижимого имущества, договоров аренды и (или) безвозмездного пользования недвижимым имуществом, а также отсутствии по зарегистрированному юридическому (почтовому) адресу, приостановлении действия свидетельства плательщика налога на добавленную стоимость и применение мер налогового контроля по данным фактам (п. 30² прил. к ПКМ №589 от 15.07.2019 г.). Получается, в отношении вас данная норма не применена.

Рекомендуем обратиться через ваш персональный кабинет в ГНК с возражением по данным рейтинга по данному критерию с требованием о применении в отношении вас вышеназванной нормы.

7-м критерием в методике оценки рейтинга устойчивости (п. 18 прил. к ПКМ №55 от 30.01.2024 г.) является оценка соотношения суммы начисленного налога по НДС (НСО) к среднему показателю по соответствующей сфере. При этом если сумма НДС (НСО), начисленного субъектом предпринимательства в течение одного месяца, превышает в 1,1 раза среднюю начисленную и уплаченную сумму НДС (НСО) по сфере, в которой он осуществляет деятельность, в разрезе каждого района (города), или доходы, полученные от экспорта, составляют не менее 50 процентов совокупного дохода – выставляется 10 баллов. Также для плательщиков НДС месячная сумма платежа должна составлять не менее 10 базовых расчетных величин, для плательщиков НСО месячная сумма платежа должна составлять не менее базовой расчетной величины; субъект предпринимательства, получивший доход от экспорта, должен своевременно обеспечивать валютные поступления в течение последнего года и не иметь просроченной дебиторской задолженности по экспортным договорам.

Таким образом, этот показатель рассчитывается ежемесячно. Из вашего приложения-скриншота видно, что по 7-му критерию у вас 0 баллов. Также видно, что ваша реализация за декабрь 2025 года составила 0 сум, в том числе экспорт тоже 0 сум. При таких показателях 0 баллов вполне объяснимы. Если эти данные не соответствуют действительности, то следует опять обратиться в ГНК. Обратите внимание на последний абзац методики оценки по данному критерию (ваше приложение-скриншот): критерий обновляется ежемесячно с 16–21 числа по обязательствам текущего месяца. Если в январе у вас была реализация, то баллы за январь изменятся на основании ваших показателей и их соответствия установленным критериям.

Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (ч. 3 ст. 357 НК).

Как видно, НК однозначно определил условие применения СОИДН без каких-либо оговорок или допущений. В отношении налогообложения указанного лица не могут быть применены нормы СОИДН Узбекистан – РФ до тех пор, пока не будет представлен сертификат. Документы, поименованные в тексте вопроса, подтверждают, что он не является резидентом РФ на текущий момент.

В вашей ситуации услуга оказана иностранным лицом, пункт отправки находится за границей, а пункт доставки в Узбекистане. Эта услуга не считается оказанной в Узбекистане (п. 4б ч. 3, ч. 4 ст. 241 НК), соответственно не облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

К доходам нерезидента, полученным от источников в Республике Узбекистан, и не связанным с постоянным учреждением исчисляемым и удерживаемым налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту, относятся также доходы от услуг по международным перевозкам и транспортно-экспедиторским услугам в международных перевозках (ч. 1, п. 11 ч. 2 ст. 351 НК). То есть, услуга экспедитора бесспорно подлежит налогообложению налогом на доход нерезидента из источника выплаты в Узбекистане. В целях налогообложения налогом на прибыль доходов нерезидентов для доходов от международных перевозок установлена ставка 6%, а для иных доходов (сюда подпадает и экспедирование) – 20%.

Добавим, что налогообложение осуществляется с учетом положений международных договоров об избежании двойного налогообложения. В соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между Узбекистаном и Латвией доход вашего латвийского контрагента не подлежит налогообложению в Узбекистане (ст. 7 СОИДН Узбекистан-Латвия). Для этого своевременно должен быть представлен сертификат резидентства не позднее даты выплаты дохода (ст. 357 НК).

Подробно о налогообложении доходов нерезидентов, в том числе о применении международных соглашений об избежании двойного налогообложения и сертификатах резидентства читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text200012_kak_uplachivat_nalog_na_pribyl_u_istochnika_vyplaty_s_dohodov_nerezidentov21

https://buxgalter.uz/publish/doc/text209260_kak_uplachivat_nalog_na_pribyl_s_dohodov_nerezidentov_i_predstavlyat_nalogovuyu_otchetnost

Директор учун бу моддий наф тарзидаги даромаддир (СК 376-м. 1-қ. 1-б.) ва ЖШДСга тортилиши керак (СК 370-м. 3-б., 366-м. 1-қ. 1-б.). Корхона учун фойда солиғи бўйича чегирилмайдиган харажатдир (СК 317-м. 3-б.).

Возмещение расходов может осуществляться в двух случаях:

• арендодателем, когда договор аренды предусматривает возмещение арендатором стоимости потребленных им коммунальных услуг (пп. 48–51 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.);
• комиссионером (поверенным), когда договор комиссии (поручения) предусматривает возмещение комитентом (доверителем) затрат, понесенных комиссионером (поверенным) (п. 28 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Соответственно, вы не можете выставить ЭСФ на возмещение. Остается только второй вариант – ЭСФ на услугу, что будет означать перепродажу. Однако такой подход уместен в том случае, когда вы признали вычитаемый расход, соответствующий критериям признания согласно статье 305 НК, и сумму возмещения признаете доходом (п. 4 ч. 1 ст. 301 НК).

Если же подобное возмещение предусмотрено в вашем основном договоре с этой организацией, то вполне возможно не признавать ни расходов, ни доходов. В этом случае выставленную вам ЭСФ или затраты отнесите на счет 4890 «Задолженность прочих дебиторов» и не нужно будет выставлять ЭСФ той организации, работников которой вы накормили.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/question/26129

https://buxgalter.uz/question/34631

Нақд ва нақдсиз ҳисоб-китоблар ФК 790-м. билан қуйидагича тартибга солинган: Фуқароларнинг тадбиркорлик фаолиятини амалга оширишлари билан боғлиқ бўлмаган ҳолда улар ўртасидаги ҳисоб-китоблар ва фуқаролар иштирокидаги ҳисоб-китоблар нақд пуллар билан ёки нақд пулсиз суммаси чекланмаган ҳолда амалга оширилиши мумкин.

Юридик шахслар ўртасидаги ҳисоб-китоблар, шунингдек фуқароларнинг тадбиркорлик фаолиятини амалга ошириши билан боғлиқ ҳолда улар иштирокидаги ҳисоб-китоблар нақд пулсиз тартибда амалга оширилади. Кўрсатиб ўтилган шахслар ўртасидаги ҳисоб-китоблар, агар қонунда бошқача тартиб белгилаб қўйилган бўлмаса, нақд пулда ҳам амалга оширилиши мумкин.

Агар қонундан бошқача тартиб келиб чиқмаса ва бундай тартибни фойдаланилаётган ҳисоб-китоблар шакли тақозо этмаса, нақд пулсиз ҳисоб-китоблар уларда қатнашаётган шахсларнинг ҳисобварақлари очилган банклар, бошқа кредит ташкилотлари (бундан буён –– банклар) орқали амалга оширилади.

Кўриниб турганидек, сиз назарда тутган амалиётни амалга оширса бўлади. Нақд пулни ишлатишга доир олдинги чекловлар ҳам ҳозирги кунда йўқ. Бу ҳақда қуйидаги қўшимча материалларни ўқинг: https://buxgalter.uz/question/33249, https://buxgalter.uz/question/31490.

Бундай харидда далолатнома тузилиши керак.

Мулк, кўчмас ва кўчар мулк турларига бўлинади. Кўчмас ҳисобланмаган мулклар кўчар мулкдир. Кўчар мулкка бўлган ҳуқуқларни рўйхатдан ўтказиш талаб этилмайди, қонунда назарда тутилган ҳоллар бундан мустасно (ФК 83-м.). Тиббий асбоб-ускуналар ва анжомлар кўчар мулкдир ва жисмоний шахс уларга мулк ҳуқуқи асосида эгалик қилиши мумкин (ФК 164-м.).

Тиббий буюмлар ва тиббий техника эса давлат рўйхатидан ўтказилади ва бу ҳақда гувоҳнома берилади. Берилган гувоҳномалар реестридаги маълумотлар юридик ва жисмоний шахсларнинг улар билан танишиши учун очиқ ҳисобланади (23.03.2018 й. 213-сон ВМҚга илова 4, 6, 41-бб.). Рўйхатдан ўтказиш тўғрисида ҳавола берилган ҳужжат шу кунларда амал қилиб турибди, лекин у 26.02.2026 йилагача амал қилади. Мазкур муддатдан эътиборан эса бошқа норматив ҳужжат кучга киради ва унда ҳам ухшаш тартиб, тиббий буюм ва техниканинг давлат рўйхатидан ўтказилиш тартиби сақлаб қолинган (24.11025 й. 738-сон ВМҚ). Демак, харид қилинаётган тиббий асбоб анжомларингизнинг давлат рўйхатидан ўтказилганлигини текширишингиз керак.

Демак, натижада харид қилинаётган асбоб ускуна ва анжомлар тегишли тартибда рўйхатдан ўтган ва жисмоний шахсга тегишли бўлса, жисмоний шахснинг ўзига мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мулки сотишдан олган даромадлари мулкий даромадлар таркибига киради (СК 375-м. 4-б.). Жисмоний шахснинг мазкур вазиятда тавсифланган мулкини сотишдан олган даромадларига ЖШДС солинмайди (СК 378-м. 7-б.).

Юзага келадиган яна бир савол бор: жисмоний шахснинг бу фаолияти тадбиркорлик эмас ми? Жисмоний шахс давлат рўйхатидан ўтмасдан тадбиркорлик билан шуғулланиши мумкин эмас. Бундай қилган тақдирда у олинган даромаднинг 10%, лекин 1 млн сўмдан кам бўлмаган миқдорида жаримага тортилади (СК 219-м. 4-қ.).

Бунлан ташқари битимлар тўғрисида СК 14-м. қуйидаги нормаларига ҳам эътибор беринг:

Солиқ солиш мақсадида барча битимлар ва солиқ тўловчи киришадиган бошқа иқтисодий муносабатлар, уларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши усулидан ёки шартноманинг номланишидан қатъи назар, ўзининг ҳақиқий иқтисодий мазмунидан келиб чиққан ҳолда ҳисобга олиниши керак.

Агар битимнинг ёки иқтисодий муносабатларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши уларнинг ҳақиқатдаги иқтисодий мазмунига мувофиқ бўлмаса, солиқ органлари солиқ солиш мақсадида битимнинг юридик тавсифланишини, солиқ тўловчининг мақомини ва (ёки) унинг иқтисодий фаолияти хусусиятини ўзгартиришга ҳақли.

Қалбаки (кўзбўямачилик учун тузилган) битимлар солиқ солиш мақсадида ҳисобга олинмайди. Агар бундай битимлар бошқа битимларни ниқобласа, солиқларни ҳисоблаш учун ҳақиқий битимларнинг иқтисодий мазмуни ва натижалари ҳисобга олинади.