1. Положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения применимы к НДФЛ (ст. 2, 6, 400 НК, ст. 2 СОИДН Узбекистан – РФ). Применимо ли будет освобождение в каждой конкретной ситуации, зависит не только от юридического оформления (ГПХ или др.) взаимоотношений, но и от квалификации деятельности нерезидента согласно того же СОИДН.
2. Да, если сертификат резиденства не представлен не позднее даты выплаты дохода, то положения СОИДН применять нельзя (ч. 3 ст. 357 НК).
3. Порядок не такой. Обратиться в налоговые органы о возврате уплаченных сумм налога может сам налогоплательщик, в данном случае нерезидент (ст. 401, ч. 4 ст. 104 НК). А после того как налог вернется на счет налогового агента (то есть вас), вы уже его перечислите нерезиденту.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text196047_kak_vernut_nalog_uplachennyy_za_nerezidenta

Сертификат резидентства подлежит легализации или апостилированию (ч. 1 ст. 358 НК). Легализация (заметьте: только легализация, не апостилирование) не требуется в случае, если:

1) документ, подтверждающий налоговое резидентство, размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства;

2) иной порядок удостоверения подлинности подписи и печати лица (лиц), указанного (указанных) в части 1 статьи 358 НК, установлен:

а) международным договором Республики Узбекистан;

б) между компетентным органом Республики Узбекистан и компетентным органом иностранного государства в рамках процедуры взаимного согласования.

24.11.2003 г. в городе Софии подписаны два договора о правовой помощи между Республиками Узбекистан и Болгария. Это были договоры о правовой помощи по уголовным делам и по гражданским делам.

Документы, которые на территории одной из Договаривающихся Сторон составлены или засвидетельствованы учреждением или специально на то уполномоченным лицом в пределах их компетенции, по установленной форме и скреплены гербовой печатью, принимаются на территории другой Договаривающейся Стороны без какого-либо специального удостоверения. Документы, которые на территории одной из Договаривающихся Сторон рассматриваются как официальные документы, пользуются на территории другой Договаривающейся Стороны доказательной силой официальных документов (ст. 16 Договора о правовой помощи по гражданским делам Узбекистан–Болгария).

Обратите внимание, что в данной норме договора речь идет о составлении и засвидетельствовании документа по установленной форме. В договоре нет уточнений о форме. Кроме этого, Болгария с 2001 года является участницей Гаагской конвенции от 5 октября 1961 года, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов. Но данная конвенция отменяет легализацию при наличии апостиля.

Таким образом, сертификат резидентства, выданный компетентным органом Республики Болгария, можно не легализовать, если он апостилирован или размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства. В остальных случаях легализация необходима.

О легализации и апостиле в контексте именно вашего вопроса читайте материал:

https://buxgalter.uz/question/35239

Запрета на оказание аналогичных услуг другим компаниям нет. Для этого достаточно заключение договора. Конкретного перечня видов деятельности (имеются в виду законные виды деятельности), которыми могут или не могут заниматься нерезиденты, нет. Иностранный резидент через ПУ может даже заниматься лицензируемыми видами деятельности, конечно, при условии получения лицензии, разрешения (ст. 101 № ЗРУ-701 от 14.07.2021 г.). Расширение деятельности нерезидента приводит к образованию нового ПУ. При этом есть ситуации, когда новое ПУ необходимо регистрировать, и есть ситуации, когда этим видом деятельности можно заниматься в рамках уже существующего ПУ. Нормы НК будут приведены ниже. При правильном исчислении и своевременной уплате налогов никаких рисков не возникнет.

Если иностранное юридическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, приводящую к образованию двух и более постоянных учреждений, подлежащих регистрации в одном налоговом органе, регистрации подлежит одно постоянное учреждение совокупно по группе таких постоянных учреждений. Указанное правило не распространяется на деятельность, которая образует строительную площадку, строительный, монтажный или сборочный объект либо связанная с ними надзорная (контрольная) деятельность (ч. 17 ст. 36 НК). Таким образом, в рамках юрисдикции одного налогового органа достаточно зарегистрировать одно ПУ, за исключением строительной площадки, строительного, монтажного или сборочного объекта либо связанной с ними надзорной (контрольной) деятельности (каждый их этих объектов приводит к образованию отдельного ПУ).

Если иностранное юридическое лицо имеет зарегистрированное постоянное учреждение, и осуществляет такую же или аналогичную деятельность по месту, отличному от места регистрации этого постоянного учреждения, осуществление такой деятельности также приводит к образованию постоянного учреждения, подлежащего регистрации с даты начала осуществления этой деятельности (ч. 18 ст. 36 НК). То есть, если нерезидент начал осуществлять деятельность на территории, относящейся к юрисдикции другого налогового органа, то образуется новое ПУ.

Если деятельность иностранного юридического лица носит передвижной характер (строительство дорог, разведка полезных ископаемых и другие виды деятельности передвижного характера), в этом случае весь проект рассматривается как постоянное учреждение, независимо от его передвижного характера (ч. 19 ст. 36 НК). То есть, если деятельность имеет передвижной характер, то образуется только одно ПУ.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/35459

https://buxgalter.uz/question/35311

Для целей налогообложения НДС таможенное оформление товаров и транспортных средств относится к транспортно-экспедиторским услугам (ч. 3 ст. 263 НК). Но в текстовке вопроса нет информации о формулировке договора и о маршруте грузоперевозки. Непонятно как сформулирован договор: как услуга, связанная с перевозкой/таможенным оформлением груза в Китае (экспедиторская услуга), или как общее «брокерское» или «сопроводительное» обслуживание узбекской компании. Понятно, что перевозчик – резидент Узбекистана, вероятнее всего одна нога перевозки в Китае, но где второй конец маршрута: в Узбекистане или в третьей стране.

Если договор сформулирован как общее «брокерское» или «сопроводительное» обслуживание узбекской компании последствия по НДС налогу на прибыль следующие:

• Объектом НДС является реализация товаров/услуг, местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 238 НК). По общему правилу место реализации услуг определяется по месту деятельности покупателя (ч. 1 ст. 241 НК). В данной ситуации место реализации — Узбекистан, соотвественно, НДС возникает. И узбекская компания становится налоговым агентом по НДС (ч. 1–2 ст. 255 НК).
• Доход брокера квалифицируется как доход от услуг, выполненных за пределами Узбекистана. Такие доходы не признаются доходами из источников в РУз (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК). Соотвественно, налоговых последсвий по налогу на прибыль не возникает.

Если же договор сформулирован как как услуга, связанная с перевозкой/таможенным оформлением груза в Китае (экспедиторская услуга) то последствия следующие:

• Для услуг перевозки и услуг, непосредственно связанных с перевозкой, действует специальное правило: если услуги оказывает иностранное лицо, Узбекистан признается местом реализации только когда пункт отправления и пункт назначения находятся в Узбекистане (п. 4 ч. 3 ст. 241 НК). Поэтому, если брокерское сопровождение относится к таможенному оформлению груза в Китае и связано с международной перевозкой, где маршрут не является внутренним маршрутом по Узбекистану (в вашем случае это так: один конец маршрута уже в Китае), НДС в Узбекистане не возникает.
• Здесь два варианта:
  • если товар из Китая везется в третью страну, то такая перевозка не считается международной в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 9 ч. 2 ст. 351 НК). Тогда доходы брокера опять не признаются доходами из источников в РУз (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК). Соотвественно, налоговых последсвий по налогу на прибыль не возникает.
  • если один конец маршрута – Узбекистан, то доходы от транспортно-экспедиторских услуг при международных перевозках относятся к доходам нерезидента из источников в Узбекистане (п. 11 ч. 2 ст. 351 НК). С учетом того, что это таможенное оформление, облагаться будет вся сумма, уплаченная брокеру по ставке 20% (п. 6 ст. 353 НК). 6% ставка здесь не применима.

Доход юридического лица — нерезидента от реализации доли в уставном капитале юридического лица — резидента Узбекистана относится к доходам нерезидента от источников в Республике Узбекистан, не связанным с постоянным учреждением (подп. «а» п. 5 ч. 2 ст. 351 НК). Таким образом, доход подлежит налогообложению. Ставка налога – 20% (п. 6 ст. 353 НК). Налоговым агентом является покупатель, в том числе и физическое лицо, причем независимо от его резидентства (п. 5 ст. 352, ч. 1 ст. 356 НК). Налоговая база определяется не так, как вы пишите в тексте вопроса. В НК она определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения. При этом стоимость приобретения должна быть подтверждена документально. Если не подтверждается, то налогом облагается стоимость реализации (ч. 3 ст. 356 НК).

В соответствии с СОИДН Узбекистан–РФ доход от реализации доли в УФ классифицируется как доход от отчуждения другого имущества и подлежит налогообложению в стране резидентства продавца, то есть в данной ситуации в РФ (п. 4 ст. 13 СОИДН Узбекистан–РФ).

Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода является налоговым резидентом государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан. Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (чч. 2, 3 ст. 357 НК).

Материал по теме:

Какие налоги при продаже доли в уставном фонде платит нерезидент

Налог на прибыль

Выплата российскому контрагенту в рассматриваемой ситуации является оплатой организационно-сервисных услуг по оформлению страховых полисов, а не страховой премией: российская компания не является страховщиком, страхователем или иным участником страховых отношений. Услуга оказывается в КНР. Доход от такой услуги не перечислен в части 2 статьи 351 НК. Доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан не относятся к доходам нерезидента из источников в Узбекистане, кроме доходов, прямо указанных в части 2 статьи 351 НК (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК). Соответственно, в данной ситуации доход резидента РФ не подлежит налогообложению налогом на прибыль из источника в Узбекистане.

НДС

По НДС возникает импорт услуг. Поскольку покупатель услуг находится в Узбекистане, местом реализации услуг, как правило, признается Узбекистан. Следовательно, узбекская компания должна начислить и уплатить НДС как налоговый агент по ставке 12% (ст. 241, чч. 1–2 ст. 255, ч. 1 ст. 258 НК). Такая услуга нерезидента не подпадает под нулевую ставку, так как здесь нет речи об организации страхования грузов, речь о страховании, связанном с авто (ч. 3 ст. 263 НК).

Если компания выступает перевозчиком, уплаченный агентский НДС по импорту услуг может быть принят к зачету при использовании этих услуг в облагаемой деятельности, в том числе при международной перевозке товаров, облагаемой по нулевой ставке (п. 1 и п. 3 ч. 1 ст. 266, ч. 1 ст. 263 НК).

Если компания выступает экспедитором и приобретает услуги у третьих лиц при исполнении договора транспортной экспедиции, сумма НДС по таким услугам принимается к зачету у стороны, являющейся клиентом экспедитора по такому договору, а не у самого экспедитора (ч. 12 ст. 266 НК).

В данной ситуации, скорее всего, не возникает роялти, поскольку в тексте вопроса не указано, что иностранный поставщик передал компании права на распространение, воспроизведение, сублицензирование, переработку, модификацию ПО либо иное коммерческое использование авторских прав. В тексте вопроса также не уточнено, каким способом компания получила право пользования ПО: через интернет либо путем ввоза материального электронного носителя, например флешки, диска или иного носителя, прошедшего таможенное оформление. Судя по оплате, произведенной через сайт поставщика (об этом информация есть), право пользования тоже получено через интернет. Еще данный момент не напрямую, но косвенно подкрепляет предположение об отсутствии роялти. Это ляжет в основу ответа.

Таким образом, право пользования ПО предоставлено через интернет, такая операция квалифицируется как услуга в электронной форме (п. 1 ч. 1 ст. 282 НК). Для нас важно, что это услуга, а не товар. В таком случае доход нерезидента рассматривается как доход от оказания услуг, относящийся к доходам от источников в Республике Узбекистан (п. 18 ч. 2 ст. 351 НК). При отсутствии сертификата резидентства и оснований для применения СОИДН налог у источника удерживается по ставке 20% (п. 6 ст. 353 НК). Вы, как налоговый агент, должны отчитаться в данной ситуации (ч. 1 ст. 355 НК), что в принципе вы и пытались сделать, но не смогли.

Хозяйствующим субъектам разрешено импортировать товары, работы и услуги на основании инвойсов, без заключения импортного контракта, и осуществлять расчеты через коммерческие банки на основании этих инвойсов (п. 6 прил. 1 ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Поэтому то, что банк не потребовал регистрацию инвойса и провел платеж, не означает, что регистрации не требовалось. Ответственность за соблюдение требований Положения возложена на хозяйствующих субъектов (п. 8 прил. 1 ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Хозяйствующими субъектами в ЕЭИСВО должны быть внесены сведения об экспорте и импорте выполненных работ или оказанных услуг – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем составления акта, работы считаются выполненными, а услуги оказанными, когда в Системе прикреплена копия актов выполнения работ или оказания услуг по внешнеторговому контракту (п. 6 прил. 1 ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Так что вносите сведения в ЕЭИСВО.

НДС

Иностранные юридические лица, а также физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей в соответствии с законодательством иностранного государства и осуществляющие предпринимательскую деятельность, реализующие товары (услуги) на территории Республики Узбекистан, если местом реализации таких товаров (услуг) признается Республика Узбекистан (п. 3 ч. 1 ст. 237 НК).

Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан при условии, что покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 241 НК). Оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан является объектом налогообложения НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). В случае квалификации услуги как электронной результат не изменится (ст. 282, п. 10 ч. 3 ст. 241 НК). По мнению эксперта, на основе представленных данных роялти не возникает (ч. 2 ст. 44 НК).

В приведенной ситуации исчисление, удержание и перечисление налогов в бюджет возложено на налоговых агентов (ч. 1 ст. 23 НК).

НДФЛ

Статус ИП резидента РФ действует в РФ, не в Узбекистане. Поэтому, в целях налогообложения в Узбекистане он является физическим лицом. Физические лица – нерезиденты Республики Узбекистан, получающие доходы от источников в Республике Узбекистан, являются налогоплательщиками НДФЛ (п. 2 ст. 364 НК). Для физических лиц – нерезидентов Республики Узбекистан – налоговой базой является совокупный доход без применения налоговых льгот (п. 2 ч. 1 ст. 366 НК). Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством Республики Узбекистан, то применяются правила международного договора (ч. 2 ст. 2 НК).

СОИДН

НДС не входит в перечень налогов, на которые распространяются СОИДН. Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством Республики Узбекистан, то применяются правила международного договора (ч. 2 ст.  НК). Так что в части НДФЛ положения СОИДН с РФ применимы и, соответственно, значимы. К приведенной ситуации применима статья 14 Соглашения. В соответствии со статьей 14 Соглашения доходы резидента РФ в описанной ситуации НДФЛ в Республике Узбекистан не облагаются.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/28921

https://buxgalter.uz/question/32178

https://buxgalter.uz/question/35052

Ўзбектстон Республикаси Солиқ қўмитасининг 2020 йил 24 февралдаги Солиқ ҳисоботининг шаклларини тасдиқлаш тўғрисидаги қарорининг (рўйхат рақами 3221) (Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 24.02.2020 й., 10/20/3221/0203-сон) 7-иловаси (Юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ ҳисоб-китоби) изоҳларидаги “ Кредит ташкилоти томонидан қарзни сўндириш ҳисобига сотиш мақсадида ундирилган мол-мулк (гаров мол-мулки) товар ҳисобланади, шу муносабат билан мол-мулк солиғи бўйича солиқ солиш объектида ҳисобга олинмаслиги керак, кредит ташкилоти томонидан ўз эҳтиёжлари учун фойдаланиладиган гаров мол-мулки бундан мустасно” сўзлари ҳужжатнинг амалдаги шаклининг 7-иловаси 06-варағидаги (Юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ ҳисоб-китоби) изоҳнинг 3-бандида айнан мавжуд.

Судя по вопросу, вы приняли поступившее имущество в состав основных средств в июне и начали производить начисление амортизации в июле, а при расчете среднегодовой остаточной стоимости, балансовая стоимость основного средства на конец июня не была принята во внимание. В этом случае расчет действительно окажется некорректным.

Среднегодовая остаточная стоимость (среднегодовая стоимость) объектов налогообложения определяется нарастающим итогом как одна двенадцатая от суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей (среднегодовых стоимостей) объектов налогообложения на последнее число каждого месяца налогового периода (ч. 1 ст. 413 НК).

Введите в расчет среднегодовой стоимости основного средства его балансовую стоимость за июнь, которая в этом месяце будет равна его первоначальной стоимости.

Корхона мол-мулки бу, корхона фаолитятида фойдаланиладиган моддий ва номоддий қийматликлардир: асосий воситалар, номоддий активлар, товар-моддий заҳиралар, пул маблағлари. Бухгалтерияда корхона мол-мулки икки катта гуруҳга бўлинади: айланмадаги  мол-мулк (жорий активлар) ва айланмадан ташқаридаги мол-мулк (узоқ муддатли активлар).

Саволнинг туғилишага қандайдир вазият (хўжалик операцияси, қонунчиликдаги норма ва бошқалар) сабаб бўлади. Ушбу савол қандай вазият туфайли берилгани таърифланмаган.

Амалиётда товар-моддий заҳиралар ва номоддий активлар каби мол-мулк турларининг қайта баҳоланиши билан боғлик саволлар камдан-кам учраганлиги боис, эксперт ушбу саволнинг асосий воситалар тўғрисида эканлиги фаразидан келиб чиққан ҳолда жавоб беради. Ушбу жавобдан ўзингизга керакли маълумотни топасиз деган умиддамиз, агарда топа олмасангиз, саволингизни аниқлаштириб қайтадан беришингизни сўраймиз.

Асосий воситаларнинг қайта тиклаш қийматини ҳозирги бозор нархлари даражасига мувофиқлаштириш мақсадида, уларни вақти-вақти билан қайта баҳоланиши мумкин. Асосий воситалар индексация йўли билан ёки расмий тасдиқланган бозор нархлари бўйича бевосита қайтадан ҳисоб-китоб қилиш орқали қайта баҳоланади (БҲМС 5, 24-28-бандлар).

2021 йил 1 январдан бошлаб барча хўжалик юритувчи субъектлар учун асосий фондларнинг ҳар йиллик, микрофирма ва кичик корхоналар учун 3 йиллик мажбурий қайта баҳолаш тартиби бекор қилинган (30.12.2020й. №ПҚ-4938, 9-б.). Шу билан бирга, Давлат Статистика қўмитаси, асосий воситаларини индексация йўли билан қайта баҳолашни ҳоҳловчилар учун, ҳар йили шундай индексларни эълон қилиб келади. 2023 йил 1 январ холатига ушбу индексларни https://stat.uz/uz/75-mahalliy-biznes-uchun-ma-lumot/3927-qayta-baxolash-indekslari ҳаволаси бўйича кўришингиз мумкин.

Ушбу саволингиз юридик шахсларнинг мол-мулк солиғи, ҳусусан кўчмас мулк бўлган бино ва иншоотларининг мол-мулк солиғи юзасидан туғилган бўлиши мумкин.

Агар объектнинг 1 кв. метри қиймати СКнинг 412-моддасида белгиланган энг кам қийматдан паст бўлса, солиқ тўловчи кўчмас мулк объектлари қийматини мустақил баҳолашни амалга оширишга ҳақли. Бунда мустақил баҳолаш натижалари, шу жумладан солиқ тўловчи томонидан ўтган икки йилда ўтказилган мустақил баҳолаш натижалари солиқ базаси сифатида эътироф этилади (СК 412-м. 1-қ. 1-б).

“Лицензиялаш, руҳсат бериш ва хабардор қилиш тартиб таомиллари тўғрисида”ги Ўзбекистон Республикаси Қонунининг (ЎРҚ-701-сон 14.07.2021 й.) тегишли иловаларида болалар оромгоҳининг фаолияти лизензияланадиган, руҳсат олинадиган, хабардор қилиш тартиби жорий этилган фаолият турлари рўйхатларидан жой олмаган.

СКнинг ҚҚСга тортиш мақсадларидаги моддаларидан бирида, болалар дам олиш оромгоҳлари томонидан кўрсатилган хизматлар санаторий-курорт, соғломлаштириш хизматлари сифатида эътироф этилган (СК 243-м. 1-қ. 14а-б.).

Юридик шахсларнинг мол-мулк солиғи ҳисоблаб чиқарилаётганда солиқ базаси маданият ва санъат, таълим, соғлиқни сақлаш (бундан туристик зоналарда жойлашган санаторий-курорт объектлари мустасно), жисмоний тарбия ва спорт, ижтимоий таъминот объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 1-б.).

Экспертнинг фикрича, Сиз таъриф берган болалар оромгоҳи, юқорида келтирилган важларга асосан мол-мулк солиғи бўйича имтиезга эга бўлиши керак.

СК 413-моддаси 3-қисмига асосан, солиқ базаси ҳар бир солиқ солиш объекти бўйича алоҳида аниқланади.

Демак, солиқ базаси СКнинг 414-моддаси 1-қисми 1-бандида назарда тутилган объектларнинг ўртача йиллик қолдиқ қийматига камайтирилганда, 413-моддаси 3-қисмига биноан болалар оромгоҳи объектларининг ўртача йиллик қиймати нольга тенглашади.

Расчет налога на имущество юридических лиц (код 10403_13) формируется автоматически.

Опишем шаги в порядке очередности, а вернее что нужно выбирать после входа на сайт

1. Отправка отчетности ЮЛ
2. Электронные формы
3. 104 Налог на имущество
4. 10403_13 Расчет налога на имущество юридических лиц (с шаблоном)

Далее во всплывающих окнах выбираете:

Налог: 44- Налог на имущество юридических лиц

Тип Расчета: Расчет (или Перерасчет, если сложились обстоятельства для сдачи перерасчета)

Год: 2023

Период: Годовой

В принципе на этом этапе можно нажимать на «Отправить», так как расчет сформирован автоматически и в него в текущем моменте нельзя внести изменения. Однако, конечно же, нужно удостовериться в наличии и корректности информации в расчете. Для этого в следующем ниже всплывающем окне по очередности выбирая «Сведения налога на имущества юридического лица», «Расчет налога на имущество юридических лиц», Приложения с № 1 по № 4 удостоверьтесь в полноте и корректности информации. В файле, который можно скачать вы найдете ту же информацию, что и в приложениях, только в формате EXCEL. Обратно загружать или прикреплять его (файл) к отчету не нужно.

Если в приложениях видна вся информация о Ваших объектах, то Расчет, вероятнее всего сформирован корректно и остается только отправить его.

Если в приложениях содержится не вся информация о Ваших объектах (например, нет сведений об объектах, к которым применяется отдельная ставка, или нет информации об объекте с независимой оценкой), это может означать одно из двух: либо налогоплательщик не представил необходимую информацию, либо представленная информация не принята во внимание.

Если налогоплательщик представлял ранее необходимую информацию через сайт my3.soliq.uz, можно проверить ее статус на том же сайте. Если представленная информация в статусе «отказано», можно увидеть и причину отказа. Если объяснение причины непонятно или вы не согласны с ней, можно звонить в налоговые органы за разъяснениями. Возможно, придется перенаправить дополненную информацию.

Если информация не была представлена в течении 2023 года, Вам удастся ее представить через сайт my3.soliq.uz и возможно она будет принята.

Для этого, войдя в персональный кабинет на указанном сайте с помощью ЭЦП, откройте «Все услуги», прокручивая страницу вниз, найдите и жмите на нужную Вам опцию: «Объекты недвижимости, к которым применяется отдельная ставка» или «Предоставление результатов оценки недвижимости».

Если вы представляете результаты оценки, на открывшейся странице жмите «Добавить объект» и далее, в открывающемся окне выбираете объект, по которому произведена оценка. В следующем окне заполняете данные по объекту, результатах оценки, информацию об оценщике и другую требуемую информацию, прикрепляете обосновывающие документы и отправляете.

Если вы представляете информацию об объектах недвижимости, по которым применяется отдельная ставка, то при выборе данной опции, в следующем открывшемся окне (странице) Вам представится девять вариантов для выбора. Например, «Объекты, к которым применяется понижающий коэффициент», или «Объекты незавершенного строительства», или «Среднегодовая остаточная стоимость объекта недвижимости (для информации) и объекты, на которые не распространяется минимальная стоимость на основании ПП-208» и т.д.

После выбора нужной опции, ваши дальнейшие действия будут аналогичны описанным на примере с оценкой недвижимости.

Заметим, что Справки об исчислении авансовых платежей по налогу на имущество юридических лиц (коды 10401_34 и 10401_33) также формируются автоматически на основании представленных данных. Порядок представления данных идентичен вышеописанному.

Газопроводы подразделяются на:

Магистральные газопроводы — предназначены для транспортировки газа на большие расстояния. Через определённые интервалы на магистрали установлены газокомпрессорные станции, поддерживающие давление в трубопроводе. В конечном пункте магистрального газопровода расположены газораспределительные станции, на которых давление понижается до уровня, необходимого для снабжения потребителей.

Газопроводы распределительных сетей — предназначены для доставки газа от газораспределительных станций к конечному потребителю.

Если вы не занимаетесь транспортировкой газа на большие расстояния, вряд ли на вашем балансе есть магистральные газопроводы.

Если вы потребитель, то это даже не газопровод распределительной сети, а всего лишь, как указано в описании ситуации, внутренние газопроводы.

Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц (далее в настоящей главе — налог) является недвижимое имущество (ч.1 ст.411 НК).

К недвижимому имуществу относятся:

1) здания и сооружения, подлежащие регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;

2) объекты незавершенного строительства. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, — в течение двадцати четырех месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта;

3) железнодорожные пути, магистральные трубопроводы, линии связи и электропередач, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

4) объекты жилой недвижимости, числящиеся на балансе строительных организаций или застройщиков для последующей реализации, по истечении шести месяцев после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию (ч.2 ст.411 НК).

Вряд ли на Ваш внутренний газопровод есть кадастровый документ, подтверждающий государственную регистрацию.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что начислять налог на имущество на Ваш газопровод не нужно, так как он вряд ли является объектом этого налога.

Если все же кадастровый документ на газопровод имеется, рекомендуем попробовать внести информацию о нем через сайт my3.soliq.uz, как об «Объекте недвижимости, по которому применяется отдельная ставка» в соответствии с пунктом 3 ПП-208 от 15.04.2022 г., выбрав тип сооружения «другое». Сайтом my3.soliq.uz не предусмотрено других вариантов, которые можно было бы рекомендовать для Вашей ситуации.

Подробно с порядком внесения информации объекта через сайт my3.soliq.uz можете ознакомиться по ссылке:

https://buxgalter.uz/question/27403

Статьей 412 НК по объектам налога на имущества налогоплательщику представлено право их оценить, то есть это не обязанность. К тому же, это касается зданий и сооружений, имеющих площадь полезного использования, выраженную в квадратных метрах, что неприменимо к газопроводу. Таким образом, оценивать газопровод не придется.

Солиқ кодексининг 411 модасида мол-мулк солиғининг объектлари сифатида кўчмас мулклар эътироф этилган (СК 441-м. 1-қ.) ва шу модданинг 2-қисмида кўчмас мулклар санаб ўтилган. Қайта тикланувчи энергия манбалари ускуналари санаб ўтилган кўчмас мулклар орасида йўқ, ҳамда ушбу ускуналар кўчмас мулк тоифасига кирмайди (ФК 83-м.).

414-модданинг 3-қисми 2-банди билан мол-мулк солиғидан мулкий объектлар эмас, балки энергия ишлаб чиқарувчилари озод этилмоқда. Демак, мазкур модда талабларига жавоб берувчи энергия ишлаб чиқарувчилари, ўз эгалигидаги барча объектлар бўйича белгиланган муддатга мол-мулк солиғидан озод этилмоқда.

Налог на имущество

Объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц, в том числе, являются и объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода (п. 2 ст. 419 НК).

Ставка налога в данной ситуации применяется в соответствии с п.4 ч.1 ст.422 НК – 1,5%.

Налоговой базой является кадастровая стоимость объектов налогообложения, определяемая органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 1 ст. 420 НК).

При этом для исчисления налога налоговая база по 1 м² не может быть меньше установленной минимальной стоимости. Минимальная стоимость такая же, как и для юрлиц (в 2024 году Ташкент – 3 млн. сум, облцентры и Нукус – 2 млн. сум, остальные – 1 млн. сум) (абз. 3 ч. 2 ст. 420 НК, абз. 4,5,6 п. 1 ч. 1 ст 412 НК).

Таким образом, если кадастровая стоимость больше чем стоимость, посчитанная  по минимальным ставкам, то она (кадастровая стоимость) и будет базой, иначе базой будет стоимость, посчитанная  по минимальным ставкам.

При отсутствии оценки стоимости объекта налогообложения уполномоченным органом по оценке имущества физических лиц (то есть, например, в кадастровом документе) налоговой базой является вышеприведенная условная стоимость имущества в городах Ташкенте и Нукусе, а также в областных центрах — в пятикратном размере суммы (15 и 10 млн. сум за 1м²), а в других городах и сельской местности — в двукратном размере (2 млн. сум за 1м²) (ч. 4 ст. 420 НК).

Физлицо – собственник объекта вправе провести независимую оценку своего недвижимого имущества, результаты которой и будут налогооблагаемой базой в течении двух лет (абз. 3 ч. 2 ст. 420 НК, абз. 8 п. 1 ч. 1 ст 412 НК).

Положения НК для юрлиц в отношении объектов, на которые не распространяется минимальная ставка также действительны и для физлиц (абз. 3 ч. 2 ст. 420 НК, абз. 9 п. 1 ч. 1 ст 412 НК). То есть, налоговая база по вышкам, мостам (эстакадам), резервуарам (сооружениям пожаротушения, цистернам), навесам, беседкам, бетонным площадкам и стенам (бордюрам) (п. 3 ПП 208 от 15.04.2022 г.) определяется по кадастру.

Факт сдачи части объекта в аренду никак не влияет на данную ситуацию, за исключением нижеприведенного случая.

К объектам недвижимого имущества, предоставленного для производства и хранения сельскохозяйственной продукции, а также для разведения тутового шелкопряда минимальная ставка не применяется (ч. 3 ст. 420 НК). Конечно, данное положение действует не только при аренде, но и использовании самим собственником в указанных целях.

Земельный налог

За земельные участки, используемые для предпринимательской деятельности, либо при сдаче в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю жилых домов, дачных строений, индивидуальных гаражей и иных строений, сооружений, помещений, а также за земельные участки, занятые под объектами недвижимого имущества нежилого назначения, находящимися в собственности физических лиц, налог взимается с физических лиц по налоговым ставкам, установленным для уплаты земельного налога с юридических лиц, и налоговые льготы на них не распространяются (ч. 5 ст. 437 НК).

На момент получения первого кадастра в январе 2022 года ваш объект незавершенного строительства вряд ли соответствует критериям признания основного средства в бухгалтерском учете, так как он еще не готов к эксплуатации и находится на стадии строительства (п. 5 НСБУ 5). Накопление затрат по возведению зданий и сооружений производится на счетах капитальных вложений, в частности на счете 0810 (п. 68 прил. 2 к НСБУ № 21), соответственно, аккумилование затрат по строительству, до их завершения и готовности здания к эксплуатации, было сделано правильно (даже после получения первого кадастра).

Однако это не мешает налогообложению налогом на имущество незавершенных строительством объектов в установленный срок. Первый кадастр выдан именно на незавершенный строительством объект. Объекты незавершенного строительства подлежат и государственной регистрации. Для этого достаточно подтверждение начала строительства проектной организацией. Так же основанием для признания начала строительства, является фактически возведенные фундамент и стены первого этажа, соответственно такой «недострой» тоже можно зарегистрировать в органах кадастра (ст. 37 №ЗРУ 803 от 28.11.2022 г.).

Однако, объекты незавершенного строительства, расположенные на земельных участках, приобретенных через электронный онлайн-аукцион с условием принятия инвестиционных обязательств, государственной регистрации не подлежат (ч. 4 ст. 37 №ЗРУ 803 от 28.11.2022 г.). Данный нюанс эксперт оставляет без оценки.

В итоге на текущий момент вы платите налог на имущество на незавершенный строительством объект. Вопрос о правильности начисления налога с января 2022 года необходимо перепроверить, так как если в ПСД не указана дата окончания строительства, то начисление налога должно было начаться с конца 2022 года (п. 2 ч. 2 ст. 411 НК). Так же перепроверьте правильность определения налогооблагаемой базы. Если СМР продолжались, то по вашему объекту незавершенного строительства налогооблагаемая база не должна была остаться такой, какая указана в кадастровом документе, а должна была увеличиваться (п. 2 ч. 1 ст. 412 НК). То есть, суммы, накопленные на счете 0810 после получения первого кадастра, должны были войти в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.

По завершению СМР у вас сложится окончательная стоимость здания. После получения нового кадастра у вас появятся обязательства по уплате налога на имущество на уже оконченный строительством объект (п. 1 ч. 2 ст. 411 НК), налоговая база по которому определится в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 412 НК.

Объект незавершенного строительства является объектом налогообложения налогом на имущество. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, — в течение двадцати четырех месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта (п. 2 ч. 1 ст. 411 НК).

Исходя из вышеизложенного отсчет начинается не с конкретного числа какого-либо месяца, а с месяца выдачи разрешения, в вашем случае это март месяц 2023 года. Тогда нормативным сроком строительства (в вашем случае он не определен в ПСД) будет 24-месячный период с марта 2023 года по февраль 2025 года включительно. Соответственно, в марте 2025 года уже возникает объект налогообложения.

 В принципе число месяца совсем не важно, так как налоговой базой является среднегодовая стоимость объекта (п. 2 ч. 1 ст. 412 НК), и будь это 5 марта или 25 марта, в расчет среднегодовой стоимости объекта налогообложения будет включена его стоимость на конец месяца, то есть на 31 марта. Среднегодовая стоимость объектов налогообложения определяется нарастающим итогом как одна двенадцатая от суммы, полученной при сложении среднегодовых стоимостей объектов налогообложения на последнее число каждого месяца налогового периода (ч. 1 ст. 413 НК).

Дополнительные материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/27056

https://buxgalter.uz/question/23477

https://buxgalter.uz/question/22275

Ҳа, бор.

Агар объектнинг 1 кв. метри қиймати белгиланган энг кам қийматдан паст бўлса, солиқ тўловчи кўчмас мулк объектлари қийматини мустақил баҳолашни амалга оширишга ҳақли. Бунда мустақил баҳолаш натижалари, шу жумладан солиқ тўловчи томонидан ўтган икки йилда ўтказилган мустақил баҳолаш натижалари солиқ базаси сифатида эътироф этилади (СК 412-м.).

Қурилиши тугалланмаган объектлар кўчмас мулк ҳисобланиб, мол-мулк солиғи солиш объектига айланади. Қурилиши тугалланмаган объектларга қурилиш объектига доир лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар, агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар киради (СК 411-м. 1-қ., 2-қ. 2-б.).

Бундай объектга доир мол-мулк солиғи солиш объекти тугалланмаган қурилишнинг ўртача йиллик қиймати тарзида аниқланади (СК 412-м. 1-қ., 2-б.).

Солиқ солиш объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қиймати (ўртача йиллик қиймат) солиқ давридаги ҳар бир ойнинг охирги кунидаги ҳолатга кўра солиқ солиш объектларининг қолдиқ қийматларини (ўртача йиллик қийматларини) қўшишдан олинган сумманинг ўн иккидан бир қисми сифатида ортиб борувчи якун билан аниқланади (СК 413-м. 1-қ.).

Қурилиши норматив муддатда тугалланмаган объектларга нисбатан солиқ ставкаси 3 фоиз миқдорида белгиланади (СК 415-м. 2-қ.).

Солиқни ҳисоблаб чиқариш, солиқ ҳисоботини тақдим этиш ва солиқни тўлаш тартиби СК 417-моддасида батафсил тавсифланган.

Мол-мулк солиғи бўйича қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text205479_yuridik_shahslarning_mol-mulk_soligini_kim_tulaydi121111

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text195974_yuridik_shahslarning_mol-mulkiga_soliq_qanday_hisoblanadi1111

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text195854_mol-mulk_soligini_tulash_va_hisobot_taqdim_etish_tartibi1111

Қурилиши тугалланмаган объектлар эгаллаган ер участкалари учун ер солиғи икки баравар солиқ ставкалари бўйича тўланади, шунингдек қонунчиликда белгиланган солиқ имтиёзлари ва камайтирувчи коэффициентлар мазкур ер участкаларида қурилиш тугаллангунига қадар уларга нисбатан татбиқ этилмайди. Тугалланмаган қурилиш объектлари жумласига ушбу қурилиш объектига доир лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар, агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектларнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар киради (СК 429-м. 12, 13-қ.).

Ер солиғи бўйича қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text205540_yuridik_shahslardan_olinadigan_er_soligini_kim_tulaydi111111

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text205827_yuridik_shahslar_uchun_er_soligini_qanday_hisoblash_lozim112111

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text205560_er_soligi_qanday_tulanadi_va_hisobot_taqdim_etiladi111111