2022 йил 1 сентябрдан кейин жами даромади жорий солиқ даври мобайнида илк марта ўн миллиард сўмдан ошган солиқ тўловчилар — жорий солиқ даври ва кейинги солиқ даври мобайнида, башарти пасайтирилган солиқ ставкаси қўлланиладиган солиқ даврларида жами даромади юз миллиард сўмдан ошмаса белгиланган солиқ ставкасини 50 фоизга пасайтиришга ҳақли (СК 337-м. 11-қ.).

Фойда солиғи учун солиқ даври календарь йилдир (СК 338-м. 1-қ.).

2022 йил декабрь ойида белгиланган меъёрга етган бўлсангиз, СК 337-моддаси 11-қисмида назарда тутилган жорий солиқ даври сизнинг корхонангиз учун 2022 йил, кейинги солиқ даври эса 2023 йилдир, демак солиқ ставкасини камайтириш имтиёзидан 2022 ва 2023 йилларда фойдаланишингиз мумкин. 2024 йилда сизнинг корхонангиз учун ушбу имтиёз муддати тугаган ҳисобланади.

Корхонангиз 2024 йил учун фойда солиғини 15% ставкада тўлаши керак. Фойда солиғи суммаси солиқ даврининг бошидан ошиб борувчи якун билан ҳисобланишини инобатга олган ҳолда (СК 339-м. 2-қ.), 2024 йил 1-чораги учун солиқ ҳисоботингизни қайта топширишингиз ва тўланган солиқ суммаси кам бўлса, қўшимча тўлов амалга оширганингиз маъқул бўлади. Бу вазиятда СК 110-моддаси тартибида устама (пеня) ҳисобланади.

Солиқни (йиғимни) нотўғри ҳисоблаб чиқариш ёки бошқа ғайриқонуний ҳаракатлар (ҳаракатсизлик) натижасида солиқ (йиғим) суммасини тўламаслик ёки тўлиқ тўламаслик, агар бундай қилмиш Солиқ Кодекснинг 223, 226 ва 227-моддаларида назарда тутилган солиққа оид ҳуқуқбузарликлар аломатларини ўз ичига олмаган бўлса, тўланмаган солиқ (йиғим) суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 224-м.).

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/question/28476

Приведенное в вопросе право на уменьшение суммы начисленного и подлежащего уплате налога на доходы физических лиц предоставлено индивидуальным предпринимателям (п 4в. ПП №257 от 24.05.2022 г.). Поэтому, как физлицо, не являющееся ИП, вы не сможете воспользоваться данным правом.

Саволда тавсифланган вазиятга ноль ставкада ҚҚС солиниши татбиқ этилиши мумкин бўлган ҳолатлар қуйидагилардир:

1. халқаро ташишлар билан боғлиқ хизматлар (СК 260-м. 1-қ. 5-б., 263-м. 1-б.). Халқаро ташиш деганда, товарнинг жўнаб кетиш ёки қабул қилиш пунктларидан бири чет элда бўлиши керак. Мазкур тартиб почта ва багажга ҳам тегишли (СК 263-м. 3-б.);
2. божхона транзити (мамлакат орқали ўтиб кетадиган) тартибидаги юклар мамлакат ичида бир божхона пунктидан иккинчисигача ташилганда (СК 260-м. 1-қ. 4-б., 263-м. 2-б.);
3. экспорт қилинадиган ҳамда божхона ҳудудида қайта ишлаш режимидаги товарларни транспортда ташиш билан боғлиқ хизматлар (СК 263-м. 4-б.).

Товарларни (ишларни) экспортга реализация қилишдан олинган фойдага солинадиган фойда солиғи учун белгиланган 0 ставка халқаро темир йўл ташишларига татбиқ этилмайди (СК 337-м. 14-қ. 2-б.).

Эксперт, норматив-ҳуқуқий ҳужжатларда тавсифланган вазият учун бошқа солиқ имтиёзларини тополмади.

24.04.2015 йилдаги 4720-сонли ПФнинг 10-банди билан АЖларда меҳнат қилаетган хорижий мутахассисларнинг бошқарув ходимлари сифатидаги фаолиятидан олган даромадлари даромад солиғи, тўлов манбаидан олинадиган даромад солиғи, шунингдек, фуқароларнинг Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги ҳузуридаги бюджетдан ташқари Пенсия жамғармасига тўланадиган мажбурий суғурта бадалларидан озод этилган эди. Ушбу банд 08.04.2022 йилдаги 101-сонли ПФга асосан 2023 йил 1 январдан ўз кучини йўқотган (08.04.2022 йилдаги 101-сонли ПФ 11-илова 1-б.).

Ҳозирги кундаги СК 01.01.2020 йилдан 30.12.2019 йилдаги 599-сонли ЎРҚ билан кучга кирган. 30.12.2019 йилдаги 599-сонли ЎРҚнинг 4-моддаси 3-хатбошига кўра, “2020 йилнинг 1 январигача қабул қилинган солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларида, шу жумладан Ўзбекистон Республикаси Президентининг ва Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг қарорларида назарда тутилган имтиёзлар уларнинг амал қилиш муддати тугагунига қадар амал қилади”. Демак, 24.04.2015 йилдаги 4720-сонли ПФнинг 10-банди билан берилган имтиёздан 2023 йил 1 январга қадар амал қилган даврида фойдаланиш мумкин.

Энди ушбу имтиёздан ортга қайтган тарзда фойдаланиш масаласига келсак:

• солиқ солиш солиқ мажбуриятлари юзага келган пайтда амалда бўлган қонунчиликка мувофиқ амалга оширилади (СК 4-м. 1-қ.),
• солиқ тўловчи, ҳисобланган солиқ суммасининг камайишига олиб келувчи аниқлаштирилган ҳисоботни тақдим этишга ҳам ҳақли (СК 83-м. 2-қ.).

Юқоридагиларга асосан, солиқ органи сизнинг имтиёздан фойдаланган ҳолда тақдим этадиган аниқлаштирилган ҳисоботингизни қабул қилиши керак.

Қуёш панелларининг импорти бўйича солиқлардан имтиёз йўқ.

Қуёш панеллари ўрнатилгандан кейин эса қуйидаги имтиёзлар мавжуд:

• Қайта тикланадиган манбалардан энергия ишлаб чиқарувчилар қайта тикланадиган энергия манбалари (номинал қуввати 0,1 МВт ва кўпроқ) ускуналари эгаллаган ер участкалари бўйича улар ишга туширилган пайтдан эътиборан ўн йил муддатга солиқдан озод этилади (СК 428-м. 1-қ., 21.05.2019 й. 539-сон ЎРҚ 14-м.);
• қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмаларини (номинал қуввати 0,1 МВт ва ундан ортиқ бўлган) ўрнатганлик учун қайта тикланувчи энергия манбаларидан энергия ишлаб чиқарувчилар, улар фойдаланишга жорий этилган пайтдан эътиборан ўн йил муддатга мол-мулк солиғидан озод қилинади (СК 414-м. 2-қ. 2-б, 21.05.2019 й. 539-сон ЎРҚ 14-м.);
• қайта тикланувчи энергия манбаларидан фойдаланишга асосланган генерация объектларининг «яшил энергия» сертификатлари савдосидан тушган даромадлари даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СК 304-м. 21-б.). Электр энергиясини умумий тармоқга реализация қилиш учун сиз, “яшил энергия” сертификатлар тизимининг иштирокчиси бўлишингиз керак (12.05.2023 й. 156-сон ПҚ ва 29.09.2023 й. 515-сон ВМҚ).

Обычно льгота при импорте предоставляется по НДС и таможенной пошлине в зависимости от наименований и предназначения импортируемых товаров. А в тексте вопроса не указано, что именно является предметом импорта. Поэтому, сначала необходимо определиться с видом товара и наличием льготы в отношении него. А также эти льготы должны быть введены с 25.05.2024 г., так как критерии, определенные ПП 193 от 24.05.20214 г., не распространяются на меры поддержки, внедренные до его принятия (п. 2 ПП 193 от 24.05.20214 г.).

Для предприятий устанавливается порядок внедрения субсидий, налоговых и таможенных льгот, а также преференций (далее - меры поддержки) субъектам предпринимательства, осуществляющим деятельность с образованием юридического лица, в зависимости от их уровня рейтинга (п. 2 ПП 193 от 24.05.20214 г.).

В соотвествии с названным НПА, предприятие с рейтингом А сможет воспользоваться льготой (при наличии таковой после ) в размере 80% (а это 4/5), например, если льгота выражена в снижении ставки на 50% (а это ½), то для предприятия с рейтингом А ставки будет снижена на 40% (). Для того, чтобы воспользоваться льготой в полном объеме (на 100%), в нашем примере снижением на 50%, необходимо иметь рейтинг ААА.

Подробно по теме читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text202372_kak_rabotaet_reyting_ustoychivosti_predprinimateley1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text203114_kak_primenyat_i_uchityvat_lgoty_po_nds

https://buxgalter.uz/publish/doc/text198122_kakie_izmeneniya_vstupayut_v_silu_v_aprele_2024_goda

1. Корхонангиз ташкил этилганда иқтисодий фаолият турларидан бири бўйича рўйхатдан ўтган бўлса керак, масалан IFUT кодингиз 47300 – ихтисослашган дўконларда мотор ёқилғиси чакана савдоси бўлиши мумкин. Лекин, бу вазият сизнинг бошқа фаолиятлар билан шуғунланишингизга тўсқинлик қилмайди.

Автомобилларга сиқилган метан газ тўлдириш ва сотиш учун уни (газни) аввал муайян технологик жараёнда маълум микдорда қайта ишлаш керак: тозалаш, қуритиш, сиқиш ва ҳ.к. Шу билан бирга сиз ушбу сиқилган газни автомобилларга тўлдириб, унинг чакана савдосини ҳам амалга оширасиз. Автомобилларни сиқилган газ билан тўлдириш учун корхонангиз бир вақтда ҳам ишлаб чиқариш, ҳам савдо фаолиятларини амалга оширади. Халқ хўжалиги тармоқларининг таснифлагичи бўйича, табиий газни қайта ишлаш учун ХХТУТ хос рақами – 11232, аҳолига ёнилғи ва сиқилган газ сотиш эса чакана савдо ҳисобланади ва ХХТУТ хос рақами – 71211.

Чакана савдо ва умумий овқатланиш, меҳмонхона (жойлаштириш), автотранспорт воситасида йўловчи ва юк ташиш, автотранспорт воситаларини таъмирлаш ҳамда уларга техник хизмат кўрсатиш, компьютер хизматларини, маиший техникани таъмирлаш, агро ва ветеринария хизматлари кўрсатувчи, шунингдек кўнгилочар марказларда хизматлар кўрсатувчи тадбиркорлик субъектлари – 2022 йил 1 апрелдан 2025 йил 1 январга қадар бўлган даврда ижтимоий солиқни 1 фоиз миқдордаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди (СК 483-м. 20-қ.).

Солиқ солишнинг турлича тартиби назарда тутилган фаолият турларини бир вақтда амалга ошираётган солиқ тўловчилар солиқ солиш объектларининг ва солиқ солиш билан боғлиқ объектларнинг алоҳида-алоҳида ҳисобини юритиши шарт (СК 80-м. 1-қ.).

Экспертнинг фикрича, чакана савдо учун 1 фоизлик ижтимоий солиқ ставкасидан фаолиятинигизнинг савдога тегишли қисми учун фойдалана оласиз. Яъни, бизнес жараёнингизнинг фақат газни сотишда машғул бўлган ходимларингизга тўланадиган иш ҳақи тарзидаги даромадларидан 1 фоиз ставкада ижтимоий солиқ тўлаш мумкин.

2. Солиқ тўловчи солиқ тўғрисидаги қонунчиликда белгиланган солиқларни тўлаш муддатини бузган тақдирда тўлаши лозим бўлган пул суммаси пенядир (СК 110-м. 1-қ.).

Солиқни (йиғимни) нотўғри ҳисоблаб чиқариш ёки бошқа ғайриқонуний ҳаракатлар (ҳаракатсизлик) натижасида солиқ (йиғим) суммасини тўламаслик ёки тўлиқ тўламаслик, тўланмаган солиқ (йиғим) суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 224-м.).

Электрон савдони амалга оширувчилар АОСни 3% ставкада тўлайди (СК 467-м. 1-қ. 5-б.). СК 337-м. 5-қ. имтиёздан фойдаланиш шарти сифатида электрон савдони амалга оширишдан олинган даромаднинг жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг камида 90 фоизини ташкил этишини белгилаган.

 Хаёт биржасининг савдо майдончалари бир нечта бўлиб, уларнинг тури ва иш тартиби турличадир. Уларнинг қай бири электрон савдо майдончаси ҳисобланади, қай бири эса йўқ? Бу саволни биржа маъмуриятига бериб кўринг. Олган жавобингизга кўра электрон ҳисобланган савдо майдончаларида амалга оширган операцияларингиздан тушган тушумнинг умумий даромадингиздаги улушини аниқланг ва СКда белгиланган меъёр билан таққосланг. Экспертнинг фикрича, аукцион ва/ёки электрон дўкондаги савдолар электрон тижорат ҳисобланади (29.09.2022 йилдаги 792-сон ЎРҚ 8-м. 1-қ.). Тендер, танлаш, хадли келишув каби бошқа савдо турлари эҳтимол электрон савдо ҳисобланмас, бу масала биржа қоидалари ва савдоларнинг ўтиш тартига боғлиқдир. Ушбу қоидалар ҳам ҳамма биржаларда бир хил эмас.

Бундан ташқари, Хаёт биржасида давлат харидлари ҳам амалга оширилади. Давлат харидларига эса электрон тижорат тўғрисидаги қонунчилик татбиқ этилмайди (29.02.2020 йилдаги 792-сон ЎРҚ 1-м.). Демак, электрон тижорат улушингизни аниқлашда давлат харидлари қонунчилиги доирасида амалга оширилган битимларингизни ҳам чегириб ташлашингиз керак.

Ҳисоб-китобингиз натижасида 90% лик меъёрга эришган бўлсангиз имтиёзни қўлланг.

Қўшимча материал: https://buxgalter.uz/ru/question/31346

С 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года субъекты предпринимательства, оказывающие услуги в сфере розничной торговли и общественного питания, гостиничных услуг (размещение), пассажирских и грузовых перевозок автотранспортным средством, ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств, компьютерных услуг, ремонта бытовой техники, агро- и ветеринарных услуг, а также услуг, оказываемых в развлекательных центрах, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента.

Данная льгота впервые была введена подпунктом «а» пункта 2 № ПП-104 от 27.01.2022 г. Также она вошла в НК – часть 20 статьи 483 НК, изменения в НК были введены пунктом 12 статьи 2 № ЗРУ-785 от 26.07.2022 г.

Пунктом 3 № ПП-78 от 27.02.2025 г. период действия этой льготы продлен до 1 января 2028 г., однако появилось новое условие, что она отныне применяется для работников субъектов предпринимательства в возрасте до тридцати лет, которым заработная плата начислена в размере не менее 2,5-кратного размера минимальной оплаты труда в месяц.

Эти изменения пока не внесены в НК. Вероятно поэтому применение данной льготы было временно недоступно. Об этом читайте в материале: https://buxgalter.uz/publish/doc/text206096_v_uzbekistane_prodlyat_lgoty_po_socnalogu_dlya_predpriyatiy_sfery_uslug_i_torgovli

Эксперт проверил состояние применимости данной льготы на текущий момент (дату ответа). Она применима, ее удалось выбрать и ее код остался неизменным. В текст льготы внесены изменения, упомянутые выше.

Муассаса – бошқарув, ижтимоий-маданий вазифаларни ёки тижоратчиликдан иборат бўлмаган бошқа вазифаларни амалга ошириш учун мулкдор томонидан ташкил этилган ва тўла ёки қисман молиявий таъминлаб туриладиган ташкилот (ФК 76-м.). Давлат муассасаси бошқарув, ижтимоий-маданий ёки бошқа нотижорат тусдаги вазифаларни амалга ошириш учун давлат органи ёки ташкилоти томонидан ташкил этилган ҳамда тўлиқ ёхуд қисман у томонидан молиялаштириладиган юридик шахс ҳисобланади (21.07.2023 йилдаги 302-сон ВМҚга 1-илова 2-б.). Ўзбекистон Республикаси Автомобиль йўллари давлат қўмитасини, унинг ҳудудий бош бошқармалари, туман йўллардан фойдаланиш корхоналари, йўллардан мунтазам фойдаланиш корхоналари ва кўприклардан фойдаланиш корхоналарини сақлаш Ўзбекистон Республикаси Давлат бюджети маблағлари ҳисобидан амалга оширилади (14.02.2017 йилдаги 2776-сон ПҚ 3-б.).

Ташкилотни солиқ ҳисоби мақсадида нотижорат деб тан олиш учун бир вақтнинг ўзида қуйидаги икки шартга риоя қилиш керак (СК 58-м.):

• ташкилот даромад олиш мақсадига эга бўлмаслиги;
• у олинган даромадларни ва мол-мулкни иштирокчилар (аъзолар) ўртасида тақсимламаслиги.

Уставда белгиланган фаолиятни амалга ошириш учун бюджет маблағлари солиқ солиш мақсадларида нотижорат ташкилотини таъминлаш ва уставда белгиланган фаолиятини юритишга йўналтирилган мақсадли тушумлар деб эътироф этилади (СК 48-м. 5-қ.), яъни давлат буюртмасининг бажарилиши даромад олиш мақсадини юзага келтирмайди.

Нотижорат ташкилотлари нотижорат фаолиятда фойдаланиладиган кўчмас мулк объектлари, ер участкалари, сув ресурслари бўйича мол-мулк, ер ва сув истеъмоли солиқларини тўламайди (СК 411-м. 3-қ. 1-б.  426-м. 2-қ. 1-б.  442-м. 2-қ. 1-б.).

Кўрсатилган солиқ солиш объектларидан тижорат фаолиятида қисман фойдаланилган тақдирда, бу қисмларни солиқ солиш объекти таркибидан ажратилади ва уларнинг алоҳида-алоҳида ҳисоби юритилади. Албатта ушбу қисмлар юзасидан солиқ оқибатлари ҳам юзага келади (СК 413-м. 4-қ., 427-м. 4-қ.).

Юқоридагиларга биноан, тақдим этилган маълумотлар асосида, туман йўллардан фойдаланиш корхонаси давлат муассасаси фақат уставида белгиланган мақсад доирасида фаолият юритган ва қўшимча тижорий операцияни амалга оширмаган бўлса, солиқ органининг ресурс солиқларини тўлаш борасидаги талаби тушунарсиздир.

Это нововведение. Оно конечно заработает как надо или как задумывалось, а может и с изменениями, но обычно для этого нужно время. Иногда наладка процесса происходит методом проб и ошибок. ID льготы 104045.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/question/31737

Налоговую ставку  вправе снизить на 50 процентов налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил десять миллиардов сумов, – в течение текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил ста миллиардов сумов.

По мнению эксперта, так как в 2024 году ваш совокупный доход меньше 100 млрд сум., право на пониженную налоговую ставку вы сохраняете. А вот в 2025 году, если ваш совокупный доход превысит 100 млрд сум., то вы теряете льготу. Данное обстоятельство, возникшее в 2025 году, не влияет на 2024 год.

1. Есть Положение о порядке определения рейтинга устойчивости субъектов предпринимательства (прил. к ПКМ №55 от 30.01.2024 г.), в котором определены критерии оценки деятельности субъектов предпринимательства, а также методика оценки рейтинга.

2. Раз есть нормативный документ, то все его нормы, в том числе и упомянутый вами пункт, должны работать. Мы не располагаем статистикой по практике правоприменения.

3. Нормы законодательства могут время от времени претерпевать изменения в установленном порядке и на самом деле это нормально. Также могут вноситься изменения и в вышеназванное положение, в результате и в соответствии с которыми и вносятся изменения в критерии и методику оценки, и такие изменения были внесены (ПКМ №467 от 31.07.2024 г.).

Читайте материалы по теме:

Какие критерии изменились в Рейтинге устойчивости субъектов предпринимательства

Как получить справедливую оценку в рейтинге устойчивости субъектов предпринимательства

Как реагировать на итоги автокамерала без уведомления

Да, конечно, ведь на эти цели могут быть направлены не только суммы заработной платы, но и другие доходы, и к ним применима льгота в виде освобождения (п. 23 ст. 378 НК), а выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК).

Установить в период с 1 января 2025 года по 1 января 2028 года для субъектов предпринимательства, осуществляющих производственную деятельность в направлениях швейно-трикотажной, обувной и кожгалантерейной промышленности, и соблюдающих все нижеследующие условия одновременно, ставку налога на прибыль в размере 2 процента, ставку социального налога – 1 процент (п. 2 № УП-299 от 27.12.2024 г.):

• не менее 15 процентов от общего количества работников предприятий, имеющих до 1 000 рабочих мест, а также не менее 10 процентов от общего количества, но не менее 150 работников предприятий, имеющих свыше 1 000 рабочих мест, составляют члены семей, включенных в Единый реестр социальной защиты или Реестр бедных семей, либо лица с инвалидностью I и II группы, не включенные в данные реестры. При этом после исключения в установленном порядке работника из соответствующего реестра льгота применяется в течение 6 месяцев;
• среднемесячная заработная плата начисляется в размере не менее двукратного размера минимальной оплаты труда;
• в отчетный период общая выручка, поступившая от реализации ткацкой (трикотажного полотна, хлопчатобумажной ткани и носочных изделий), швейно-трикотажной, обувной или кожгалантерейной продукции, составляет не менее 90 процентов совокупного дохода, полученного от реализации товаров (услуг).

В нормативном акте нет точного указания о том, кого из работников необходимо охватывать для расчета среднемесячной заработной платы. По мнению эксперта, если бы необходимо было ограничить круг лиц, чьи заработные платы принимались бы во внимание при расчете среднемесячной заработной платы, то данное условие было бы оговорено в нормативном акте. Так как нормативный акт не содержит такого условия, то среднемесячную зарплату необходимо рассчитывать с учетом (охватом) всех работников.

Пунктом 3 части 1 статьи 380 НК предоставлена льгота в виде освобождения от НДФЛ частично (в размере 3 МРОТ за каждый месяц, в котором получены эти доходы) лицам с инвалидностью с детства, а также лица с инвалидностью I и II групп, за исключением лиц с инвалидностью I и II групп вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки медико-социальной экспертной комиссии.

В вашем же случае, на основании пункта 2 части 1 статьи 380 НК предоставлена льгота в виде освобождения от НДФЛ частично (в размере 1,41-кратного МРОТ за каждый месяц, в котором получены эти доходы) инвалидам и участникам войны, а также приравненным к ним лицам, круг которых устанавливается законодательством. Данная льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим лицам с инвалидностью (участникам) – удостоверения лица с инвалидностью (участника) о праве на льготы.

К участникам войны приравниваются военнослужащие, лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел и службы государственной безопасности, участвовавшие в миротворческих силах, а также выполнявшие интернациональный долг, а также работники и служащие, направленные в служебную командировку, в странах, где велись боевые действия (прил. 1 к Положению, прил. к ПКМ №592 от 13.10.2022 г.).

Сиз савол матнида номларини зикр этган 05.01.2019 йилдаги 5611-сон ПФ ва 05.01.2019 йилдаги 4095-сон ПҚларда савол матнида назарда тутилган имтиёзлар берилмаган ёки уларнинг муддати тугаган (05.01.2019 й. 4095-сон ПҚ 14-б.). Ушбу имтиёзларнинг амал қилган вақтида ҳам улардан фойдаланиш учун меҳмонхона лойиҳасининг инвестицион лойиҳа сифатида рўйхатдан ўтганлиги шарти мавжуд эмас эди.

Эксперт бугуниги кунда тавсифланган вазият учун қўлланилиши мумкин бўлган амалдаги имтиёзлар орасидан ҳам инвестицион лойиҳа сифатида рўйхатдан ўтганлик шартини тополмади.

2024 йил 1 мартдан 2026 йил 1 мартга қадар (12.01.2024 йилдаги 9-сон ПФ 14-б.):

а) белгиланган тартибда тасдиқланган рўйхатга асосан тадбиркорлик субъектлари томонидан Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кириладиган ўхшаши республикада ишлаб чиқарилмайдиган қуйидаги товарлар божхона божлари тўланишидан озод этилади:

• меҳмонхона ва бошқа жойлаштириш воситалари, савдо-кўнгилочар мажмуаларини қуриш, реконструкция қилиш ва жиҳозлаш учун асбоб-ускуналар, техника, хомашё, бутловчи буюмлар ва эҳтиёт қисмлар, мебель ва инвентарлар, қурилиш материаллари ва бошқа материаллар;
• чўмилиш ҳавзалари (бассейн) ва аквапарклар учун мўлжалланган асбоб-ускуналар, жиҳозлар, турникетлар, тўлов-маълумот терминаллари, видеокузатув тизимлари, янги замонавий энергия тежовчи тизимлар, махсус сув тозалаш фильтрлари;
• туризм марказларида жойлашган заргарлик ва олтин маҳсулотлари чакана савдоси дўконлари фаолиятини ташкил қилиш учун керак бўладиган қурилиш (реконструкция ва модернизация қилиш) материаллари, асбоб-ускуналар ва технологиялар

Тасдиқланган рўйхат 04.06.2021 йилдаги 352-сон ВМҚга илова қилинган ва унга вақти вақти билан тегишли тартибда ўзгартиришлар киритилиб турилади.

Тадбиркорлик субъектлари 2022 йил 1 январдан 2027 йил 1 январга қадар бўлган даврда майдони беш минг квадрат метрдан юқори бўлган савдо комплекслари ва меҳмонхона (жойлаштириш воситалари), шу жумладан, улар эгаллаган ер участкалари бўйича қуйидагиларга ҳақли (СК 483-м. 24-қ.):

• юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ ва юридик шахслардан олинадиган ер солиғи бўйича солиқ ставкаларига нисбатан 0,1 коэффициентни қўллашга. Бунда 2027 йил 1 январга қадар янгидан қурилган ушбу кўчмас мулк объектларига ва ушбу объектлар эгаллаган ер участкаларига нисбатан мазкур имтиёз улар фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан беш йил мобайнида қўлланилади;
• фойда солиғини ҳисоблаб чиқариш чоғида икки йил давомида мазкур биноларнинг қийматини амортизация тарзида чегириб ташланадиган харажатлар жумласига киритишга.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text183550_skga_uzgartirishlar_savdo_komplekslari_va_mehmonhonalar_turizm_hududlari

1. В тексте вопроса нет информации о самих солнечных панелях (мощность), месте их установки и налога, по которому вы хотите получить льготу. Налоговой базой по налогу на имущество является его среднегодовая остаточная стоимость (п. 1 ч. 1 ст. 412 НК), при расчете которой не используется занимаемая сооружением площадь, хотя при подаче заявки на применение льготы на сайте my3.soliq.uz появляются окна о площади, в частности необходимо внести информацию о привилегированной земельной площади, выраженной в кв. м.  Налоговой базой земельного налога является площадь земельного участка (ч. 1 ст. 427 НК).

Подтвердить занимаемую вашими солнечными панелями площадь земельного участка можно с помощью кадастровых документов, на земельный участок и ваше сооружение – энергоустановка, если конечно вы зарегистрировали свою энергоустановку в кадастровых органах. Вероятно, справку можно получить также в кадастровых органах.

По данной тематике читайте материалы:

https://buxgalter.uz/question/30751

https://buxgalter.uz/question/29154

https://buxgalter.uz/question/31143

https://buxgalter.uz/question/27873

2. Об учете произведенной электроэнергии читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/32283

https://buxgalter.uz/question/28408

https://buxgalter.uz/question/29213

https://buxgalter.uz/question/29983

3. Последний вопрос является скорее техническим. Показатели выработки, потребления и передачи электроэнергии в общую сеть должны регистрироваться приборами учета, которые установлены при вашей энергоустановке. В данном вопросе вам должны помочь АО «Региональные электрические сети» (или его местное подразделение) (ПКМ №247 от 14.06.2023 г.).

Основания для внесения изменений в кадастровое дело перечислены в статье 18 № ЗРУ-803 от 28.11.2022 г. Отдельное сооружение на земельном участке (энергоустановка, включающая в себя солнечные панели) должна быть зарегистрирована в кадастровых органах (такое основание есть в вышеназванной статье). Данная регистрация будет основанием для подачи заявки на применение льготы по налогу на имущество и земельному налогу. Однако, по мнению эксперта, сооружение солнечных панелей на крыше здания не будет основанием для внесения изменений в кадастровое дело. Более подробно читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/30751

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text197941_kakie_lgoty_mogut_primenyat_kompanii_ustanovivshie_solnechnye_paneli

https://buxgalter.uz/question/29154

https://buxgalter.uz/question/27873

https://buxgalter.uz/question/26088

При подаче заявки на применение льгот налоговые органы потребуют документы, обосновывающие занимаемую «зеленой» энергоустановкой площадь, так что ваши измерения не будут подтверждением. Об этом читайте: https://buxgalter.uz/ru/question/33037

Прежде всего необходимо в каждом конкретном случае определиться, возникает ли у предприятия право на льготу, если да, то проверить наличие обосновывающего документа, а форма подачи заявки довольно проста и интуитивно понятна: выберите льготу, номер кадастрового документа (при этом некоторые поля заполнятся автоматически), заполните информацию о площади, занимаемой энергоустановкой, и приложите обосновывающие документы.

Мол-мулк солиғи ҳисоблаб чиқарилаётганда солиқ базаси маданият ва санъат, таълим, соғлиқни сақлаш (бундан туристик зоналарда жойлашган санаторий-курорт объектлари мустасно), жисмоний тарбия ва спорт, ижтимоий таъминот объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 1-б.). Иссиқхона соғлиқни сақлаш соҳасига эмас, қишлоқ хўжалиги соҳасига тегишли бўлган объектдир. Юқоридаги СК нормасини иссиқхонага нисбатан ҳам қўллаш ҳақиқатан мушкул.

Соғломлаштириш аҳамиятига молик ерлар – тегишли муассасалар ва ташкилотларга доимий фойдаланишга берилган, профилактика ҳамда даволаш ишларини ташкил этиш учун қулай табиий шифобахш омилларга эга бўлган ер участкалари солиқ солиш объекти сифатида ҳисобланмайди (СК 426-м. 2-қ. 6-б.). Ернинг касалхона ёки санаторийга тегишлилиги, унинг (ушбу ернинг) соғломлаштириш аҳамиятига моликлигини англатмайди. Агар санаторийга берилган ер участкаси профилактика ҳамда даволаш ишларини ташкил этиш учун қулай табиий шифобахш омилларга эга бўлса, юқоридаги имтиёздан фойдаланолишингизга иссиқхонанинг даҳли йўқ (шу ер участкасининг бир қисмида иссиқхона жойлашганлигидан қатъий назар).