Кўчмас мулк юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ учун солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 1-қ.). Қурилиши тугалланмаган объектлар кўчмас мулк жумласига киради . Қурилиши тугалланмаган объектларга қурилиш объектига доир лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар, агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар киради (СК 411-м. 2-қ.2-б.). Яъни тавсифланган вазиятда сизнинг тугалланмаган қурилишингиз 2024 йил ноябрь ойидан эътиборан кўчмас мулк ҳисобланади ва мол-мулк солиғи солинадиган объектидир.

Сиз 2024 йилнинг июнида олган иккинчи руҳсатномангиз белгиланган муддатни қайтадан бошлатмайди, чунки  2024 йилга келганда пастки қаватлар қурилган ҳолатда мавжуд. Иккинчи руҳсатномангиз охирги иккита қаватга тегишли, у олдинги қаватлар ва улар учун олинган руҳсатномани бекор қилмайди, шунингдек илк руҳсатнома олинган санани ҳам ўзгартирмайди.

На сайте для отправления результатов оценки необходимо заполнить формуляр, и там есть вопрос о предварительном уведомлении. Однако в НПА не предусмотрено предварительное уведомление налоговых органов перед проведением независимой оценки имущества в целях дальнейшего налогообложения налогом на имущество юридических лиц.

Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости, установленной настоящим пунктом (п. 1 ч. 1 ст. 412 НК). Как видно, НК предоставил это право налогоплательщику без каких-либо оговорок или условий. Более того, требование налоговых органов об обязательном предварительном уведомлении будет противоречить следующей норме НК: при этом результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие два года, будут признаваться в качестве налоговой базы. Не мог же налогоплательщик в такой ситуации уведомить налоговые органы аж два года назад? Или если уведомление обязательно, то оценки предыдущих лет не должны быть признаны, а НК признает.

Читайте дополнительно: https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text184572_kak_otpravit_otchet_ob_ocenke_imushchestva_v_nalogovye_organy

Рўйхатга қўйиш

Узоқ муддатли ижара шартномасининг тузилиши натижасида ижара ҳуқуқи юзага келади ва ушбу ҳуқуқ давлат рўйхатидан ўтказилиши керак (28.11.2022 й. 803-сон ЎРҚ 10-м, 35-м. 4-қ., 02.09.2020 й. 535-сон ВМҚга 2-илова 9-б.). Рўйхатга олувчи орган – кадарстр агентлигидир (02.09.2020 й. 535-сон ВМҚга 2-илова 3-б.). Рўйхатга қўйиш дегани кадастр ҳужжати ўзгаради дегани эмас, ижарага беришда мулк эгаси ўзгаргани йўқ. Вақтинчалик ижара ҳуқуқи – на эгалик ҳуқуқидир ва на мулкий ҳуқуқдир (ФК 164, 165-мм.).

Мол-мулк солиғи

Мол-мулк солиғи тўловчиси – мулкга эга бўлган шахсдир (СК 410-м.). Демак, мол-мулк солиғи солиш мақсадида солиқ тўловчи ўзгармайди, шунингдек, мулкнинг ижарага берилиши ҳам солиқ ҳисоблаш ва тўлаш тартибларининг ўзгаришига олиб келмайди.

Ер солиғи

Савол матнида ижара муддати тугагандан кейин ижарага берилган мулк қайтарилиши таъкидланган бўлсада, бу маълумот ушбу узоқ муддатли ижаранинг молиявий ижара бўлган ёки эмаслигини аниқлашга имкон бермайди. Узоқ муддатли ижарани молиявий ижара критерийлари бўйича текшириб кўринг (СК 54-м.).

Кўчмас мулк ижарага берилган тақдирда, ижарага берувчи солиқ тўловчи деб эътироф этилади. Бунда молиявий ижара (лизинг) шартномасига мувофиқ молиявий ижарага (лизинг) берилган (олинган) кўчмас мулк объектлари бўйича ижарага олувчи (лизинг олувчи) солиқ тўловчи деб эътироф этилади (СК 425-м. 2-қ.).

Демак, ижара молиявий бўлмаганда ер солиғи солиш мақсадида солиқ тўловчи ўзгармайди, шунингдек, ижара туфайли солиқни ҳисоблаш ва тўлаш тартибларида ҳам ўзгариш бўлмайди. Молиявий ижарада эса солиқни ижарага олувчи тўлайди.

Солиқ солиш объекти ҳисобланувчи мол-мулкка эга бўлган Ўзбекистон Республикаси юридик шахслари юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқнинг солиқ тўловчилари деб эътироф этилади (СК 410-м. 1-қ. 1-б.). Демак, солиқни мулк эгаси бўлмиш сотувчи тўлайди.

Товарнинг бухгалтерия ҳисобида кирим қилиниш санаси ҳам шартнома шартларига кўра мулк ҳуқуқининг ўтиш санасига биноан аниқланади (ФК 185, 186-мм.). Сизнинг дастлабки шартномангизга асосан тўланган маблағ авансдир (сотувчи учун олинган аванс, олувчи учун тўланган аванс). Бунинг учун битта шарт бор, мулкдан харидор фойдаланмаслиги керак.

Мулк солиғини ким тўлаши тўғрисида савол юзага келганига қараганда, харидор шу давр (дастлабки ва асосий шартномалар ўртасидаги муддатда) мобайнида мулкдан фойдаланади. Агар шундай бўлса, ушбу шартноманинг қандай шартнома эканлигини аниқлаш керак. Солиқ солиш мақсадида барча битимлар ва солиқ тўловчи киришадиган бошқа иқтисодий муносабатлар, уларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши усулидан ёки шартноманинг номланишидан қатъи назар, ўзининг ҳақиқий иқтисодий мазмунидан келиб чиққан ҳолда ҳисобга олиниши керак (СК 14-м. 1-қ.). Агар битимнинг ёки иқтисодий муносабатларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши уларнинг ҳақиқатдаги иқтисодий мазмунига мувофиқ бўлмаса, солиқ органлари солиқ солиш мақсадида битимнинг юридик тавсифланишини, солиқ тўловчининг мақомини ва (ёки) унинг иқтисодий фаолияти хусусиятини ўзгартиришга ҳақли (СК 14-м. 2-қ.).

Бу шартнома ҳақ тўлашни кечиктириш ва бўлиб-бўлиб тўлаш шаклидаги шартнома эмас, чунки бундай шартномаларда мулкчилик ҳуқуқи харидорга илк бошдан ўтади (ФК 748-м. 1-қ.), тавсифланган вазиятда эса кадастр ҳужжатлари тўлиқ ҳисоб-китоб қилингандан кейин харидор номига расмийлаштирилади. Бу молиявий ижара шартномаси ҳам эмас, чунки унинг муддати 12 ойдан ошмайди (СК 54-м. 1-қ.).

Экспертнинг фикрича, бу оператив ижара шартномасидир ва унга кўра ижара тўловларининг йиғиндиси мулкнинг сотиш қийматига тенгдир. Шундай экан, бу ерда икки вазиятдан бири юзага келади:

• харидор пулли ижара асосида мулкдан фойдаланади ва якунда мулкни текинга олади,
• харидор текин ижара хизматидан фойдаланади ва якунда мулкни сотиб олади.

Ҳар икки вазиятда текин берилган ва олинган товар ёки хизмат бор. Текин бериш ва олиш эса ўз солиқ оқибатларига эга:

https://buxgalter.uz/question/29491

https://buxgalter.uz/question/23580

https://buxgalter.uz/question/33285

https://buxgalter.uz/question/26499

https://buxgalter.uz/question/16260

Шундай экан, бухгалтерия ҳисобида ҳам шу икки шартнома тан олиниши мумкин. Тўланган маблағлар ҳам шунга мос равишда ҳисобга олинади (ижара тўлови ёки аванс).

О каких льготах идет речь? Не понятно. Наверное автор вопроса имел в виду полное освобождение от налога на имущество в связи со сносом объекта недвижимости. Обратиться, конечно, можно, но будет ли получен желаемый результат?

Прежде всего о документе в приложенном файле. Этот документ не подтверждает факт сноса объекта недвижимости, он подтверждает регистрацию объекта строительства. Вероятно, строительство осуществляется на месте снесенного объекта, все же этот документ не считается подтверждением сноса.

Когда объект сносится и перестает существовать, то и право собственности на него должно быть прекращено, и это осуществляется через государственную регистрацию прекращения права собственности (ст. 6 № ЗРУ-803 от 28.11.2022 г.). Это принцип обязательности государственной регистрации прав на недвижимое имущество. Снос (разрушение) или уничтожение части здания, сооружения является одним из оснований для внесения изменений в кадастровое дело недвижимого имущества и кадастровый паспорт (ч. 1 ст. 18 № ЗРУ-803 от 28.11.2022 г.).

Недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, является объектом налогообложения налога на имущество (чч. 1, 2 ст. 411 НК). Если бы сразу по факту сноса были внесены изменения в кадастровое дело, то объект налогообложения перестал бы существовать. Но, по-видимому, это не было сделано, и в течение всего периода строительства ваш старый объект документально существовал. Так что у налогового органа нет оснований для того, чтобы признавать отсутствие объекта налогообложения в 2024 и 2025 годах, ведь по документам он есть.

Внести изменения в кадастровое дело задним числом вряд ли возможно, а на текущий момент у вас есть кадастр на новый незавершенный строительством объект.

Лица, осуществляющие реализацию конечным потребителям бензина и дизельного топлива, признаются плательщиками акцизного налога. Под конечными потребителями понимаются юридические и физические лица, приобретающие бензин, дизельное топливо и газ для собственных нужд (п. 3 ч. 1 ст. 283 НК). Реализация конечным потребителям или использование для собственных нужд бензина, дизельного топлива и газа является объектом налогообложения акцизным налогом (п. 7 ч. 1 ст. 284 НК).

Исходя из вышеприведенных норм НК, вы должны реализовывать дизтопливо с акцизным налогом, то есть с указанием ставки и суммы акцизного налога в ЭСФ (п. 15 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Ответ согласован со специалистами Налогового Комитета.

Производители подакцизных товаров и лица, осуществляющие реализацию бензина и дизельного топлива конечному потребителю, Налоговым кодексом отнесены к различным категориям налогоплательщиков по акцизному налогу (пп. 1,3  ч. 1 ст. 283 НК).

Также для этих двух категорий налогоплательщиков предусмотрены различные ставки (пп. 1,4 ч. 1 ст. 289-3 НК).

В вашем случае возникает налоговое обязательство по двум различным ставкам акцизного налога.

В качестве производителя вы должны исчислить акцизный налог по налоговой ставке, предусмотренной в пункте 1 части 1 статьи 289-3 НК, а в качестве лица, осуществляющего реализацию конечному потребителю, по налоговой ставке, предусмотренной в пункте 4 данной статьи.

При заполнении счета-фактуры акцизный налог должен указываться (п. 15 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Налоговая база по акцизному налогу в данном случае определяется исходя из объема подакцизных товаров в натуральном выражении (ч. 2 ст. 285 НК). 

При этом в счете-фактуре налоговые ставки можно суммировать. Например, для производителей бензина АИ-80 установлена ставка 375 000 сум. за тонну, а для лиц, реализующих конечному потребителю, – 700 000 сум. за тонну. Укажите в графе «Акциз, ставка» суммарную ставку 1 075 000 сум. за тонну (375 000 + 700 000).

Для двух категорий налогоплательщиков предусмотрены различные коды по начислению и уплате акцизного налога. Для производителей – код налога 8, для лиц, осуществляющих реализацию конечным потребителям – 43.

В связи с этим при предоставлении расчета акцизного налога с применением фиксированных ставок заполняются показатели в разделе II и III, после чего начисление налога отразится по соответствующим кодам в лицевой карточке налогоплательщика.

Как вы пишите в тексте вопроса, ваш сироп не в потребительской упаковке, ведь он не готов к потреблению. А раз так, то сироп не является подакцизным товаром, так как он еще не напиток (раз его нельзя пить в чистом виде), а также не упакован в потребительскую упаковку (п. 6 ч. 1 ст. 289³ НК).

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text201195_uplachivaet_li_akciznyy_nalog_predpriyatie_obshchepita_esli_izgotavlivaet_napitki

Маркированный товар из оборота выводите через персональный кабинет на aslbelgisi.uz.

Подробно о порядке вывода читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text201372_kak_vyvesti_iz_oborota_markirovannyy_tovar

Превышение необлагаемого вычета и размер матпомощи никак не влияет на его классификацию.

Если туберкулез признан профессиональным заболеванием вашего работника, то выплаченная ему матпомощь является его прочим доходом (п. 10 ст. 377 НК).

Хотя большинство видов матпомощи относится НК к стимулирующим выплатам, матпомощь в связи с заболеванием нельзя отнести к стимулирующим выплатам по причине несоответствия определению таковых (п. 4 ст. 372 НК, ч. 1 ст. 252 ТК).

В зависимости от формулировки в приказе на выплату, матпомощь, не связанная с профзаболеванием, является для работника доходом в виде материальной выгоды либо прочим доходом (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 15 ст. 377 НК).

В любом случае матпомощь на лечение не является доходом в виде оплаты труда, соответственно, такие затраты работодателя не являются объектом налогообложения социальным налогом (ч. 1 ст. 371 НК, ч. 1 ст. 403 НК).

При осуществлении выплат подобной матпомощи нужно иметь в виду, что:

• матпомощь в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием или иным повреждением здоровья до 4,22-кратного минимального размера оплаты труда за налоговый период не подлежит налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 378 НК);
• суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы работодателя на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации лиц с инвалидностью не подлежит налогообложению НДФЛ. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями организациям здравоохранения за лечение, медицинское обслуживание работников, а также в случае выдачи на основании документов, выписанных организациями здравоохранения, денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работнику, а при его отсутствии — членам его семьи, родителям, или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на банковский счет работника (п. 3 ст. 378 НК);
• расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, считаются невычитаемым расходом в целях налогообложения налогам на прибыль юридических лиц (п. 3 ст. 317 НК).

Вақтинча меҳнатга лаёқатсизлик учун нафақа ходимнинг бошқа даромадларига киради (СК 377-м. 15-б.) ва ЖШДСга тортилади (СК 387-м. 1-қ. 4-б.). Шунингдек, ШЖПҲга мажбурий бадал ҳам ҳисобланади (02.12.2004 йилдаги 702-II-сон ЎРҚ 10-м. 1-қ).

Иш берувчининг ходимлар меҳнатига ҳақ тўлашга доир харажатлари ижтимоий солиқнинг солиқ солиш объектидир (СК 403-м. 1-қ.). Бошқа даромадлар меҳнатига ҳақ тўлашга доир эмас, шу боис вақтинча меҳнатга лаёқатсизлик учун нафақа ижтимоий солиққ тортилмайди.

Вақтинча меҳнатга лаёқатсизлик учун нафақа меъёрлари Низом (08.05.2002 йилдаги АВ рўйхат № 1136) билан белгиланган. Вақтинча меҳнатга лаёқатсизлик учун нафақанинг ушбу Низомда белгиланган меъёрлардан ортиқча тўланган қисми меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киради (СК 374-м. 9-б., 371-м. 1- қ.) ва ижтимоий солиққа тортилади (СК 403-м. 1-қ.).

Ресурс солиқлари борасида. Кўрсатилган солиқ солиш объектларидан тижорат фаолиятида қисман фойдаланилган тақдирда, бу қисмларни солиқ солиш объекти таркибидан ажратилади ва уларнинг алоҳида-алоҳида ҳисоби юритилади. Албатта ушбу қисмлар юзасидан солиқ оқибатлари ҳам юзага келади (СК 413-м. 4-қ., 427-м. 4-қ., 444-м. 14,16-қ.).

Ижтомоий солиқ масаласида. Экспертнинг фикрича статистика бошқармаси бюджет ташкилоти эмас. Экспертнинг бундай фикрга келишига қуйидаги асослар мавжуд:

1. Статистика бошқармаси Статистика қўмитасининг таркибига кирувчи нотижорий ташкилотдир (24.02.2025 йилдаги 75-сонли ПҚ 11б-б.). Статистика қўмитаси эса бюджет маблағлари олувчиси ҳисобланади (24.02.2025 йилдаги 75-сонли ПҚ 48-б.).
2. Шуни ҳам таъкидлаш керакки, Статистика қўмитаси шу йил февраль ойида Статистика агентлигидан қайта ташкил топган (24.02.2025 йилдаги 27-сонли ПФ 3-б.). Бундан олдин Статистика бошқармаси Статистика агентлигининг таркибига кирувчи нотижорий ташкилот бўлган (04.03.2024 йилдаги 114-сонли ПҚ 11-б.). Шунингдек, Статистика агентлиги ҳам бюджет маблағлари олувчиси бўлган (04.03.2024 йилдаги 114-сонли ПҚ 40-б.). Демак кўрилаётган масала юзасидан ўзгариш бўлмаган дея ҳисобласак бўлади.
3. Миллий статистика қўмитаси ўз фаолиятини Республика статистика кенгаши томонидан тасдиқланадиган бир йиллик статистика дастури асосида амалга оширади (24.02.2025 йилдаги 75-сонли ПҚ 4-б.). Миллий статистика қўмитасини молиялаштириш ва унинг моддий-техника таъминоти статистика дастурига мувофиқ Ўзбекистон Республикаси Давлат бюджети маблағлари ҳисобига амалга оширилади (24.02.2025 йилдаги 75-сонли ПҚ 47-б.). Статистика дастурида белгиланган ва амалга оширилган статистика ишлари учун ҳақ тўлаш статистика ишларини бажаришга шартнома ва Миллий статистика қўмитаси томонидан ҳар ойда тақдим этиладиган бажарилган ишлар далолатномалари асосида Ўзбекистон Республикасининг республика бюджети маблағлари ҳисобига таъминланади (24.02.2025 йилдаги 75-сонли ПҚ 49-б.). Бу жиҳати пудрат шартномаси кабидир.
4. Миллий статистика қўмитаси Статистика дастурини бажариш доирасида ажратилган маблағларнинг ва ўз ишлари бошқа натижаларининг тезкор ва бухгалтерия ҳисобини «Бухгалтерия ҳисоби тўғрисида»ги Ўзбекистон Республикаси Қонуни ва Бухгалтерия ҳисобининг миллий стандартларига мувофиқ амалга оширади, статистика ҳисоботини юритади (24.02.2025 йилдаги 75-сонли ПҚ 49-б.). Бюджет ташкилотларида эса бухгалтерия ҳисоби Бюджет ташкилотларида бухгалтерия ҳисоби тўғрисидги Йўриқнома асосида юритилади (22.12.2010 йилда 2169-сон билан АВдан рўйхатдан ўтган Йўриқнома 1-б.).
5. Бюджет маблағлари олувчи бюджет ташкилоти мақомига эга бўла олмайди (БюджК 5-м.).

25%лик ижтимоий солиқ ставкаси эса бюджет ташкилотлари учун белгиланган (СК 405-м. 2-б.). Демак статистика бошармаси 12% ставкада солиқ тўловчиси ҳисобланади (СК 405-м. 2-б.).

Шундай экан, хатоликни тўғирлаш ҳуқуқига эгасиз (СК 21-м.) ва буни аниқлаштирилган қайта ҳисобот топшириш орқали амалга оширишингиз мумкин (СК 83-м. 2-қ.). 3 йиллик муддат ортиқча тўланган солиқларни қайтиршга ҳам тегишлидир (СК 104-м. 3-қ.). Фақат, бу ерда шунга ҳам эътибор қаратиш керакки, агарда сиз шу пайтгача бюджетдан маблағ олувчи сифатида маблағни олиш учун тақдим этган ҳужжатларингизда ижтимоий солиқ учун 25%лик ставкадан келиб чиқиб ва буни ҳужжатларда акс эттирган ҳолда маблағ олган бўлсангиз, солиқдан қайтарилган суммани бюджетга қайтаришни унутмаганингиз ҳам фойдадан ҳоли бўлмайди.

Бу борада иккинчи нуқтаи назар ҳам мавжуд бўлиб, унга кўра статистика бошқармаси бюджет ташкилотидар:

1. Ўзбекистон Республикаси Давлат статистика қўмитаси расмий статистика соҳасидаги ваколатли давлат органидир (01.08.2021 йилдаги 707-сон ЎРҚ 9-б.). Миллий статистика қўмитасини молиялаштириш ва унинг моддий-техника таъминоти статистика дастурига мувофиқ Ўзбекистон Республикаси Давлат бюджети маблағлари ҳисобига амалга оширилади (24.02.2025 йилдаги 75-сонли ПҚ 47-б.).
2. Давлат функцияларини амалга ошириш учун белгиланган тартибда давлат ҳокимияти органларининг қарорига кўра ташкил этилган, Давлат бюджети маблағлари ҳисобидан сақлаб туриладиган нотижорат ташкилот бюджет ташкилотидир (БюджК 4-м.).

Статистика қўмитасининг, шу жумладан статистика бошқармисининг ҳам, бюджет муносабатларидаги статуси, яъни бюджет ташкилоти ёки бюджет ташкилоти эмаслиги масаласига аниқлик киритиш учун Иқтисодиёт ва молия вазирлигига мурожат қилишингизни тавсия этамиз.

Ҳақиқатан, ўзини ўзи банд қилган шахслар меҳнатига ҳақ тўлаш ижтимоий солиқни ҳисоблаб чиқиш объекти ҳисобланмайди (23.12.2020 йилдаги 806-сон ВМҚ 6-б.). Лекин, ўзини ўзи банд қиладиган шахслар учун фаолият (ишлар, хизматлар) турларига ҳам бир назар ташлайлик:

• Уйда ёки давлат таълим муассасаларининг фойдаланилмаётган бино ва иншоотлари хоналарида репетиторлик қилиш — болалар ва катталар билан таълим фанлари бўйича якка тартибда ҳамда гуруҳ бўлиб машғулотлар ўтказиш (08.06.2020 й. 4742-сон ПҚга илова 1-б.),
• Тўгараклар ташкил этиш ва юритиш (08.06.2020 й. 4742-сон ПҚга илова 54-б.).

Демак, ЭҲФ репетиторлик учун берилган ва ҳусусий таълим муассасасига берилган экан, юқорида келтирилган қонун ҳужжатларининг талаблари айнан бажарилмаган бўлиб чиқмоқда.

Яна, савол матнида ўзингиз келтирган норматив ҳужжатнинг сўзларига эътибор қилинг: Ташкилотлар томонидан ўзини ўзи банд қилган шахсларни шартнома асосида бир марталик хизматлар кўрсатиш ва ишларни бажариш бўйича фаолиятга жалб қилишга йўл қўйилади (23.12.2020 йилдаги 806-сон ВМҚ 6-б.). Сизда ҳам шундай бўлганми, ёки баъзи ўзини ўзи банд қилувчи шахслар мунтазам равишда ҳусусий мактабга хизмат кўрсатганми?

Солиқ солиш мақсадида барча битимлар ва солиқ тўловчи киришадиган бошқа иқтисодий муносабатлар, уларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши усулидан ёки шартноманинг номланишидан қатъи назар, ўзининг ҳақиқий иқтисодий мазмунидан келиб чиққан ҳолда ҳисобга олиниши керак (СК 14-м. 1-қ.).

Агар битимнинг ёки иқтисодий муносабатларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши уларнинг ҳақиқатдаги иқтисодий мазмунига мувофиқ бўлмаса, солиқ органлари солиқ солиш мақсадида битимнинг юридик тавсифланишини, солиқ тўловчининг мақомини ва (ёки) унинг иқтисодий фаолияти хусусиятини ўзгартиришга ҳақли (СК 14-м. 2-қ.).

Яъни, солиқ органлари солиқ солиш мақсадларида ўзини ўзи банд қилган шахслар билан тузган шартномангизни меҳнат шартномасига тенглаштириаётган (шундай талқин қилаётган ёки тавсифлаётган) бўлиши эҳтимолдан ҳоли эмас, ва бунинг СКдаги асослари юқорида келтирилди.

2026 йил 1 январдан ўзини ўзи банд қилган шахсларнинг шуғулланиши мумкин бўлган фаолият турлари орасида репетиторлик ва тўгарак ташкил этиш йўқ (19.03.2025 й. 50-сон ПФга 2-илова).

СК 408-м. 7-қ.га мувофиқ, якка тартибдаги тадбиркор билан меҳнат муносабатларида бўлган жисмоний шахслар учун ижтимоий солиқни тўлаш мажбурияти якка тартибдаги тадбиркор зиммасига юклатилган.

СК 408-м. 3-қ.га кўра, якка тартибдаги тадбиркорнинг ҳар бир ёлланма ходими бўйича солиқ ҳисобланишини тўхтатиб туриш учун солиқ органлари томонидан белгиланган тартибда расмийлаштирилган ходимнинг ҳисоб карточкаси қабул қилинган бўлиши лозим.

Шунингдек, СК 408-м. 11-қ.га мувофиқ, агар фаолиятини вақтинча тўхтатган якка тартибдаги тадбиркор белгиланган муддатларда ҳар бир ходим бўйича ҳисоб карточкасини солиқ органига тақдим этмаган бўлса, унинг мажбуриятлари бўйича солиқ ҳисобланиши тўхтатилмайди.

Савол матнида ЯТТнинг фаолияти 2021 йилнинг қайси ойида тўхтатилганлиги тўғрисида маълумот йўқ. 31.07.2015 йилдаги 219-сон ВМҚ 1-илова 35-б.га мувофиқ, якка тартибдаги тадбиркор фаолиятини вақтинча тўхтатганда ҳар бир ходимнинг ҳисоб карточкасини солиқ органига топшириши лозим бўлган.Ушбу ВМҚ 23.11.2021 йилда ўз кучини йўқотган, лекин унинг ўрнига 22.11.2021 йилдаги 707-сон ВМҚ кучга кирган. Ушбу ВМҚ карточка масаласини электрон тартибга ўтказсада, умумий тартибни тубдан ўзгартиргани йўқ: ёлланма ишчи билан меҳнат шартномаси бекор қилинганда якка тартибдаги тадбиркор бу ҳақда электрон тарзда хабарнома тақдим этиши керак. Мазкур хабарнома асосида солиқ органи ходимнинг ҳисоб карточкасини бекор қилади (22.11.2021 йилдаги 707-сон ВМҚга 1-илова 18-б.).

Демак, ЯТТ фаолияти вақтинча тўхтатилганда ёлланма ишчиларга ижтимоий солиқ ҳисоблаш автоматик тарзда тўхтатилмайди. Солиқни ҳисоблаш тўхтатилмас экан, СК 117-м.га кўра солиқ қарзи аниқланган кундан 3 кун ичида сизга талабнома келиши керак эди. Солиқ органи талабнома юбормаган экан, демак солиқ белгиланган тартибда ҳисоблаб борилмаган (ва ҳисоб-китоб 2026 йилда барча олдинги даврларни қамраган ҳолда амалга оширилган) ёки солиқ органи негадир қарздорлик борлигини кўрмаган ёки талабнома юбормаган.

СК 88-м.си бўйича даъво муддати 3 йилдир. Солиқ мажбурияти бўйича даъво қилиш муддати, натижаларига кўра солиқ мажбурияти аниқланадиган солиқ даври тугаганидан кейин уч йилни ташкил этади. Агар солиқ мажбуриятининг юзага келиши муайян воқеа ёки ҳаракат билан боғлиқ бўлса, агар СКда бошқача қоида белгиланмаган бўлса, солиқ мажбурияти бўйича даъво қилиш муддати шу воқеа ёки ҳаракат содир бўлган пайтдан эътиборан уч йилни ташкил этади (СК 88-м. 2-қ.).

Лекин сизнинг вазиятингизда қандайдир воқеа содир бўлиши, солиқ органининг вазиятдан 2026 йилда хабар топиши каби важлар ўтмаслиги керак. Экспертнинг фикрича, 2022 йил ва 2023 йилнинг бир қисми учун даъво муддати ўтиб кетган бўлади ва солиқ ҳам ҳисобланмаслиги керак.

КСЗ учун  ажратилган ер участкасидан доимий фойдаланиш ҳуқуқини КСЗ дирекцияси амалга оширади (09.03.2020 йилдаги 134-сон ВМҚга илова 9-б.). Ер участкаларини КСЗ иштирокчиларига ижарага берувчи – КСЗни бошқариш дирекциясидир (09.03.2020 йилдаги 134-сон ВМҚга илова 2-б.). КСЗ иштирокчилари билан ер участкаларининг узоқ муддатли ижара шартномаларини балансда сақловчи номидан КСЗ дирекцияси тузади (09.03.2020 йилдаги 134-сон ВМҚга илова 11-б.).

КСЗ ҳудудида ер участкалари лойиҳа шартлари асосида электрон-онлайн аукцион орқали 10 йилгача узоқ муддатли ижарага берилади (09.03.2020 йилдаги 134-сон ВМҚга илова 48-б.). Тузилган ижара шартномаси асосида, ижарага олувчининг ер участкасини узоқ муддатли ижарага олиш ҳуқуқи, белгиланган тартибда давлат ер тузиш корхонасининг филиали томонидан давлат рўйхатидан ўтказилади (09.03.2020 йилдаги 134-сон ВМҚга илова 54, 55-б.).  Ер участкасининг ижара тўлови қонунчилик ҳужжатларида белгиланган ер солиғини тўлаш муддатларида ва ставкалари бўйича тўланади (09.03.2020 йилдаги 134-сон ВМҚга илова 57-б.).

Ер участкаларидан фойдаланганлик учун бюджетга тўловлар ер солиғи ёки ер учун ижара тўлови тарзида амалга оширилади (СК 424-м. 1-қ.). Юридик шахслар ижара ҳуқуқи асосида фойдаланиладиган ер участкалари учун ер солиғи тўлайди (СК 424-м. 3-қ., 425-м. 1-қ.).

Ер участкаларини ижарага олган юридик шахсларга юридик шахслардан олинадиган ер солиғини тўловчилар учун белгиланган солиқ ставкалари, солиқ имтиёзлари, солиқни ҳисоблаб чиқариш, солиқ ҳисоботини тақдим этиш ва солиқни тўлаш тартиби татбиқ этилади (СК 424-м. 2-қ.).

СКнинг 483-моддаси 46-қисмида «20 минг тадбиркор — 500 минг малакали мутахассис» дастурига киритилган тадбиркорлик субъектлари 2025 йил 1 январга қадар юридик шахслардан олинадиган ер солиғи, яратилган иш ўринлари сонига кўра – 50, 75, 100 % пасайтирилган ставкаларда  тўлаши белгиланган.

Экспертнинг фикрича, СК 483-моддасининг 47 ва 48 – қисмларида келтирилган шартлар бажарилаетган бўллса, ушбу имтиёзларни саволда тавсифланган вазиятга қўллаш мумкин.

Фавқулотда ҳолатлар учун ажратиладиган ер майдонлари нима сабабдан мавжудлиги савол тавсифида келтирилмаган. Агарда ушбу ер умумий фойдаланишдаги автомобил йўли бўлса (СК 426-м. 2-қ. 3-б.), ёки унда фуқаролар мудофаси объектлари жойлашган бўлса (СК 426-м. 2-қ. 10-б.), у солиқ солиш объекти ҳисобланмайди. Саволда берилган маълумотларга асосланган ҳолда, эксперт сизнинг вазиятингизда фойдаланишингиз мумкин бўлган солиқ имтиёзларини топа олмади. Саволни аниқлаштирган (батафсил маълумотлар келтирилган) ҳолда қайтадан берсангиз, сизга ёрдам қилишдан мамнун бўламиз.

Тадбиркорлик субъектларига 2022 йил 1 январдан бошлаб 2027 йил 1 январга қадар меҳмонхона (жойлаштириш воситалари) ва майдони 5 минг квадрат метрдан юқори бўлган савдо комплекслари (шу жумладан, улар эгаллаган ер участкалари) бўйича (СК 483-м. 24-қ., 27.01.2022 йилдаги 104-сон-ПҚ 2б-б.):

• юридик шахслардан олинадиган ер солиғи ва юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ ставкаларини 90 фоизга камайтириш. Бунда, 2027 йил 1 январгача янгидан қуриладиган объектларга (шу жумладан, улар эгаллаган ер участкасига) нисбатан мазкур имтиёзни улар фойдаланишга топширилган ойдан бошлаб 5 йил муддат давомида қўллаш (палаткали (кемпинг) лагерлар ва ўтовли лагерлар шаклидаги меҳмонхоналар (жойлаштириш воситалари) учун юридик шахслардан олинадиган ер солиғини 90 фоизга камайтириш бўйича имтиёзни 2037 йил 1 январга қадар қўллаш);
• фойда солиғини ҳисоблашда биноларнинг қийматини икки йил давомида амортизация харажатлари сифатида чегириш ҳуқуқи берилган.

Мавзуга доир қўшимча материал:

Қачон савдо комплекслари учун имтиёзларни қўллаш мумкин.

Қопланиши назарда тутилган солиқ суммасининг асосланганлиги юзасидан солиқ органи камерал солиқ текширувини ўтказади. Камерал солиқ текшируви солиқ органининг текширув ўтказиш тўғрисидаги буйруғисиз амалга оширилади (14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 1-илова 18-б.).  Камерал солиқ текширувини ўтказиш даврида солиқ органи зарур ҳужжатлар ва мавжуд товар-моддий бойликлари қолдиғини кўздан кечириш, зарур ҳолларда сайёр солиқ текширувини ташкил этган ҳолда инвентаризациядан ўтказиш  ҳуқуқига эга (14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 1-илова 20-б.).

Қонунчиликда “зарур ҳол”нинг батавсил таърифи ёки очиқламаси, унинг қачон, қандай омиллар таъсири остида ёки мавжудлигида юзага келиши белгиланмаган. Экспертнинг фикрича, 14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 1-илованинг 20-банди матнидан зарур ҳолнинг мавжудлиги ёки юзага келганлигини солиқ органининг ваколатига қолдирилган.

В тексте вопроса нет достаточно детальной информации для дачи более точного ответа на вопрос, нежели дан ниже, но в любом случае не уплачиваются одновременно арендная плата и земельный налог.

В Республике Узбекистан получение земельных участков и использование земель является платным (ч. 1 ст. 28 ЗК).

Арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные на основании договора аренды земельного участка, заключенного с хокимом района (города), приравнивается к земельному налогу. На физических лиц, получивших земельные участки в аренду, распространяются налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и уплаты налога, установленные для налогоплательщиков земельного налога с физических лиц (ч. 2 ст. 433 НК). А с кем заключен ваш договор аренды?

Размеры взимаемых администрацией рынка разовых сборов, арендной платы и стоимости оказываемых услуг ежегодно утверждаются Советом Министров Республики Каракалпакстан, хокимиятами областей и г. Ташкента по согласованию с территориальными финансовыми органами и территориальными органами государственной налоговой службы (п. 46 прил. 1 к ПКМ №253 от 28.08.2012 г.). Аналогичный порядок предусмотрен и для торговых комплексов с государственной долей не менее 51% (п. 37 прил. 2 к ПКМ №253 от 28.08.2012 г.).  Отметим, что на рынках и торговых комплексах администрацией рынка могут взиматься арендная плата, но не за землю, а за аренду инвентаря и за пользование зданиями и сооружениями на балансе рынков и торговых центров. С примером такого решения хокима можно ознокомиться по ссылке: https://e-qaror.gov.uz/uz/doc/2262199.

Согласно информации из текста вопроса, здание принадлежит физическому лицу. Вероятно, по праву собственности. Если так, то вместе с правом собственности на здание у вас есть и право постоянного владения, пожизненного наследуемого владения, постоянного пользования и аренды земельного участка, занятого указанным объектом и необходимым для его использования (чч. 1, 2 ст. 22 ЗК). В этом случае налогоплательщиками земельного налога с физических лиц признаются физические лица, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч. 1 ст. 433 НК).

Объектом налогообложения земельным налогом с юридических лиц (далее в настоящей главе – налог) являются земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч. 1 ст. 426 НК). То есть земельный налог платят собственники  и другие пользователи. До приватизации вы пользовались земельным участком на одном из иных прав, отличных от права собственности. Теперь же у вас есть право собственности. Таким образом, в целях налогообложения земельным налогом в вашей ситуации ничего не изменится.