Комиссионер (поверенный) по операциям реализации и (или) приобретения товаров (услуг) в интересах комитента (доверителя), совершаемым на основании договора на оказание посреднических услуг, представляет последнему отчет (п. 28 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Срок представления отчета не может превышать пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором комиссионером (поверенным) были реализованы (приобретены) товары (услуги) в интересах комитента (доверителя) (п. 29 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Так что требуйте представления отчета.

Порядок оформления ЭСФ по договорам комиссии предусматривает указание в них данных комитента – поставщика товара (пп. 18, 19 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). То же касается и чеков. Об этом читайте более подробно в материалах по ссылкам в конце ответа.

Так что информация о реализации через комиссионеров должна отразиться в вашем реестре. Проверьте это, скачав список документов в Расчете НДС:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text178070_kogda_i_kakoy_chek_sistemy_onlayn-kkt_nujno_vydat_pokupatelyu

https://buxgalter.uz/publish/doc/text182174_kak_v_kkt_otrajat_realizaciyu_tovarov_po_dogovoru_komissii

На чеках онлайн-ККМ и виртуальной кассы или сформированных посредством маркетплейса должны содержаться данные о виде банковской карты (корпоративная, индивидуальная или социальная) (п. 7 прил. 1 к ПКМ №943 от 23.11.2019 г.).

Такой обязанности, как спрашивать у клиента вид карты, прописанной в нормах НПА, у вас нет, но это и не вопрос обязательств, а скорее всего деловой этики. Налоговых последствий для вас при неправильном указании вида карты нет, они есть у вашего клиента, который не сможет зарегистрировать ваш чек и принять НДС к зачету (п. 9 прил. 2 ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Для вас, вероятнее всего, будут экономические последствия, которые вы ощутите позже, когда корпоративные клиенты начнут отказываться от ваших услуг из-за такой ситуации.

Дополнительный материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text208476_cheki_korporativnyh_kart_kto_vinovat_i_chto_delat

Савол матнидаги маълумотлар асосида Болгария резидентининг даромадлари тадбиркорлик фаолиятидан олинган даромад сифатида малакаланади. Агар Болгария резидентининг фаолияти ДМ ташкил этилишига олиб келмаётган бўлса, Ўзбекистон ва Болгария ўртасидаги конвенцияга асосан Болгария резидентининг даромадлари Ўзбекистонда солиққа торишдан озод этилиши мумкин (Ўзбекистон-Болгария ИСЙҚБ 7-м.). Болгария резиденти ўзига даромад тўлаб берилишидан олдин апостилли резидентлик сертификатини тақдим этиши керак (СК 357, 358-мм.).

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text209137_ikkieqlama_soliq_solishga_yul_quymaslik_tugrisidagi_bitimlar_qanday_qullaniladi

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text208333_soliq_rezidentligi_sertifikatiga_qanday_talablar_quyiladi

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text208470_halqaro_shartnomani_qullash_uchun_qaysi_hollarda_rezidentlik_sertifikatini_taqdim_etish_kerak

Иш ҳақи асосий (базавий) ва қўшимча (ўзгарувчан) қисмлардан иборат бўлади. Иш ҳақининг асосий (базавий) қисми ушбу иш берувчида амалда бўлган меҳнатга ҳақ тўлаш тизими асосида белгиланади ва қонунчиликда белгиланган меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдоридан кам бўлмаслиги керак. Иш ҳақининг асосий (базавий) қисми унинг доимий таркибий қисми бўлиб, ходимга белгиланган меҳнат нормаларига (тариф ставкаларига, маошларга) кўра ҳақиқатда ишлаб берилган вақт ёки ҳақиқатда бажарилган иш учун ҳисобланади. (МК 248-м. 1, 2-ққ.).

Шундай қилиб, сизнинг вазиятингизда имтиёзлардан фойдалана олишингиз учун белгиланган меҳнат нормаларига (тариф ставкаларига, маошларга) кўра иш ҳақи миқдори МҲТЭКМнинг 2-баробаридан кам бўлмаслиги керак. Тўлиқ бўлмаган ставка, тўлиқ ишлаб берилмаган ой каби ҳолатларда эса ҳисобланган иш ҳаки камроқ (эҳтимол белгиланган МҲТЭКМнинг 2-баробаридан ҳам камроқ) бўлиши мумкин. Ва бундай ҳолат белгиланган иш ҳақи МҲТЭКМнинг 2-баробаридан кам деган мазмунга келмайди ва имтиёзлардан фойдаланиш учун тўсиқ эмас.

Доход арендодателя нерезидента облагается налогом с доходов нерезидента (п. 10 ч. 2 ст. 351 НК). Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством Республики Узбекистан, то применяются правила международного договора (ч. 2 ст. 2 НК).

Не во всех СОИДН предусмотрены одинаковые нормы, а в тексте вопроса нет информации о резидентстве арендодателя. Кроме этого, в СОИДН отдельно регулируются международные перевозки, и в вопросе нет информации об использовании арендованного самолета в международных перевозках. Поэтому рекомендуем задать вопрос повторно с уточнениями.

Рекомендуемые материалы:

https://buxgalter.uz/question/34891

https://buxgalter.uz/question/23339

https://buxgalter.uz/question/20649

Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов

Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения

Из текста вопроса не очевидны роли сторон и бизнес-модель контракта. Поэтому придется сделать предположения, которые наиболее вероятны, исходя из контекста. Очевидно, что покупателем является нерезидент, но нет четкой информации о том, вывозится ли товар за пределы территории страны. Скорее всего, вывозится, и данная операция не подпадает под определение экспорта внутри страны, то есть это все-таки экспортный контракт. В любом случае контракт подлежит регистрации в ЕЭИСВО (п. 1 ПКМ №283 от 14.05.2020 г.). Если товар не вывозится за границу, то реализация на территории страны облагается НДС ( п. 1 ч. 1 ст. 238 НК) по ставке 12% (ч. 1 ст. 258 НК). Если же товар вывозится, то ставка НДС 0% (ч. 2 ст. 258, ст. 260 НК). В целях налогообложения налогом на прибыль и НСО для экспортных операций не предусмотрено отдельных ставок или освобождения от налогообложения.

Второй важный вопрос касается ролей резидентов в данной операции. В частности, кто является экспортером? Ваше предприятие выступает покупателем, а затем продавцом-экспортером, только отгрузка осуществляется со склада завода-изготовителя. В первом варианте ваше предприятие сначала покупает, а затем продает товар нерезиденту, и здесь заключаются два отдельных договора купли-продажи (гл. 29 ГК). В договоре покупки поставка товара осуществляется на территории продавца. Во втором договоре продажи отгрузка осуществляется с территории завода-изготовителя, по сути в том же месте. По данному аспекту читайте материал: https://buxgalter.uz/question/34616

Во втором варианте заключается договор комиссии (гл. 48 ГК), где продавцом-экспортером является завод-изготовитель, а ваше предприятие является комиссионером. И в этом договоре отдельно прописываются функции завода-изготовителя в качестве грузоотправителя.

И есть третий из очевидных вариантов – это договор поручения, где ваше предприятие выступает поверенным (гл. 46 ГК). И в этом договоре отдельно прописываются функции завода-изготовителя в качестве грузоотправителя. Кто будет признаваться экспортером в этом случае, зависит от полномочий поверенного, исполнять поручение от своего имени или от имени поручителя.

Все эти варианты имеют свои особенности, о которых читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/17495

https://buxgalter.uz/question/33254

https://buxgalter.uz/question/31746

https://buxgalter.uz/question/28759

https://buxgalter.uz/question/20009

https://buxgalter.uz/question/31855

Само по себе место отгрузки (со склада завода изготовителя) не повлияет на вопросы налогообложения.

Подробно о том, кто и когда выставляет односторонние ЭСФ на расходы и прочие доходы, читайте в материале:

Кто и когда выставляет односторонние ЭСФ на расходы и прочие доходы

Если вы заметили, статья датирована декабрем 2022 года, и уже тогда на перечисленные в тексте вопроса штрафы, курсовые разницы, доходы в виде процентов и дивидендов односторонние ЭСФ выставлялись только плательщиками НСО, а налогоплательщикам на общеустановленной системе налогообложения односторонние ЭСФ не выставлялись. Об этом подробнее читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191362_nujno_li_vystavlyat_esf_na_summu_procentov_po_depozitu

https://buxgalter.uz/question/31851

https://buxgalter.uz/question/26228

https://buxgalter.uz/question/30138

https://buxgalter.uz/question/21179

Права юридических и физических лиц на земельные участки подлежат государственной регистрации (ч. 1 ст. 35 ЗемК). Землевладелец, землепользователь, арендатор и собственник земельного участка имеют право передавать во временное пользование и во внутрихозяйственную аренду земельный участок или его часть в установленном законодательством порядке (п. 8 ч. 1 ст. 39 ЗемК).

Если на прилегающей к вашему недвижимому имуществу земле размещаются автомобили, то скорее всего, эта земля покрыта асфальтом или вымощена иным способом. То есть, это уже не просто земля, а сооружение в виде асфальтированной (вымощенной) площадки. И эта площадка, по-видимому, не зарегистрирована, поэтому на сайте видны только 1634,38 м2. Но на сайте есть вариант «Земли в аренду». Выберите этот вариант, и там, если ваша земля зарегистрирована как положено (скорее всего это так, если налог на землю формируется на всю площадь), то во всплывающем окне вы увидите и вашу землю.

Есть отдельное Положение о пользовании в коммерческих целях прилегающих к недвижимости территорий и земельных участков субъектов предпринимательства, и оно носит обязательный характер (п. 1 прил. к ПКМ №478 от 31.07.2025 г.). На прилегающих территориях не допускается осуществление коммерческой деятельности без заключения договора аренды, данное обстоятельство является основанием для привлечения к ответственности в соответствии с актами законодательства (п. 4 прил. к ПКМ №478 от 31.07.2025 г.).

Так что вам следует сдать в аренду и землю, на которой размещены автомобили, с вычетом как минимум площади, занятой недвижимостью.

Если договор аренды не будет заключен, то это будет расцениваться как предоставление в безвозмездное пользование имуществом (ст. 14 НК). О налоговых последствиях безвозмездного пользования имуществом для сторон читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/28726

https://buxgalter.uz/question/27592

https://buxgalter.uz/question/27466

https://buxgalter.uz/question/33445

https://buxgalter.uz/question/22614

Несоблюдение обязательной постановки на учет договора аренды (найма) в государственных налоговых органах влечет наложение штрафа от пяти до десяти базовых расчетных величин (ст. 159¹ КоАО). О других последствиях отсутствия регистрации читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/24275

https://buxgalter.uz/publish/doc/text174385_chem_grozit_otsutstvie_registracii_dogovora_arendy_nedvijimosti_na_e-ijara

Товарларни (хизматларни) солиқ тўловчиларга реализация қилиш нархи ҳамда шу товарларнинг (хизматларнинг) СК 376-м. 2, 3 – ққ.ларига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган қиймати ўртасидаги салбий фарқ жисмоний шахстомонидан олинган моддий наф тарзида олинган даромад ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 3-б.). Солиқ тўловчи томонидан солиқ агентидан товарлар (хизматлар) олинган тақдирда, ушбу товарларнинг (хизматларнинг) қиймати уларни сотиб олиш нархидан ёки таннархидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 376-м. 2-қ.). Солиқ тўловчи томонидан солиқ агентидан акциз тўланадиган товарлар ёки қўшилган қиймат солиғи солинадиган товарлар (хизматлар) олинган тақдирда, бундай товарларнинг (хизматларнинг) қийматида акциз солиғининг ва қўшилган қиймат солиғининг тегишли суммаси ҳисобга олинади (СК 376-м. 3-қ.). Демак, ҚҚСни ҳисобга олмаган ҳолда ходимларингизга исталган нархда турар жой сотишингиз мумкин, ҳатто текин ҳам беришингиз мумкин (СК 376-м. 1-қ. 2-б.).

Фойда солиғига тортиш мақсадида ҳам жами даромдга реализация қиймати киритилади (СК 297-м. 3-қ. 1-б.).

ҚҚС бўйича солиқ базаси трансферт нарх борасидаги талабларини ҳисобга олган ҳолда, акциз солиғини (акциз тўланадиган товарлар, хизматлар учун) ҳисобга олиб, унга солиқни киритмаган ҳолда, битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.). Сиз уйларни ходимларга текин берганингиз йўқ, сотаяпсиз, демак битмга нисбатан бозор нархининг татбиқ этилиши тўғрисидаги норманинг таъсирига тушмайди (СК 248-м. 3-қ.).

Шундай бўлса да, агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.). Демак, низолашсангиз иккита масалани асослаш керак бўлади:

1. битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини,
2. солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигини.

Саволдаги маълумотга кўра, сизнинг битимингиз  таннарх бўйича тузилган. Шунинг ўзи сизнинг позициянгизни зайифлаштирмоқда. Бунинг устига, 2026 йил 1 январдан бошлаб кўчмас мулк объектлари ва қурилиш материаллари бўйича солиқ базаси ушбу товарларнинг бозор баҳосидан келиб чиқиб аниқланади (10.12.2025 й. 246-сон ПФ 5б-б.). Ушбу янги норманинг СК нормаларига мослиги борасида турли фикрлар билдирилиши мумкин. Лекин амалиётда ушбу норма солиқ органининг позициясини қўллаб қувватловчи кучли аргументдир.

Демак, турар жойингизнинг нархини белгилаш ваколатингиз сақланиб қолиш билан бирга, бу ишни амалга оширганда юқоридаги ПФ нормасига ҳам амал қилишингизга тўғри келади.

Прежде всего отметим, что аванс, выплаченный нерезиденту по импортному контракту, не считается его доходом. Об этом читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/32983

https://buxgalter.uz/question/30095

Отражение информации о ранее выплаченных нерезиденту авансах, в том числе и выплаченных за предыдущий отчетный период, предусмотрено Расчетом налога на прибыль юридических лиц, с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты, который сдается на сайте my3.soliq.uz:

Соответственно, данный порядок учтен составителями формы отчета и не повлияет на корректность Расчета.

О последствиях необеспечения репатриации активов по внешнеторговым контрактам читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/32991

https://buxgalter.uz/question/27103

https://buxgalter.uz/question/28082

Код ТН ВЭД 6305 33 100 1 относится к полипропиленовым мешкам, изготовленным из полос или лент методом трикотажного (машинного или ручного) вязания. Код ТН ВЭД 6305 32 1100 относится к гибким промежуточным контейнерам большой емкости (биг-бэгам) из полос/лент полиэтилена или полипропилена, которые являются трикотажными изделиями (машинного или ручного вязания) из химических текстильных материалов.

На период с 1 января 2025 года по 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, осуществляющие производственную деятельность в направлениях швейно-трикотажной, обувной и кожевенно-галантерейной промышленности, уплачивают налог на прибыль по налоговой ставке в размере 2 процентов и социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента (ч. 74 ст. 483 НК). В части 75 статьи 483 НК приведены условия, которые должны быть соблюдены для применения льгот, в частности:

• среднемесячная заработная плата работников начисляется в размере не менее двух минимальных размеров оплаты труда;
• общая выручка от реализации вязаных (трикотажного полотна, нитяных и чулочно-носочных изделий), швейно-трикотажных, обувных или кожевенно-галантерейных изделий, а также доходы, полученные по услугам, оказанным по переработке сырья, предоставленного на условиях переработки согласно договору, в отчетном периоде составляют не менее 70 процентов совокупного дохода от реализации товаров (услуг).

Так что, если соблюдены условия применения льгот, то право на льготу у вас возникает. Сделайте через свой персональный кабинет на сайте my3.soliq.uz обращение об использовании налоговой льготы. При подаче обращения выберите форму НПА: – ПП; вид налога: – социальный налог; номер документа: – ПП 290/290. Описание льготы появится автоматически.

С 01.01.2026 г. было много изменений в НК, в том числе касающихся деятельности самозанятых лиц. До указанной даты обязательство выставления ЭСФ покупателям товаров (услуг) возлагалось на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, для самозанятых лиц это было возможностью, а не обязательством (п. 19 прил. 1 к ПКМ №806 от 23.12.2020 г.). Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/31627

 https://buxgalter.uz/question/25586

https://buxgalter.uz/question/34152

Теперь же обязательство выставления ЭСФ своим покупателям возложено и на самозанятых лиц (ч. 1 ст. 47 НК).

Отдельного списка ИКПУ товаров (услуг), которые применимы к товарам (услугам), реализуемым самозанятыми, конечно, не составлялось, в этом и нет надобности. Есть перечень видов деятельности, которыми могут заниматься самозанятые лица (прил. 2 к УП-50 от 19.03.2025 г.). Соответственно, ИКПУ товара (услуги) должен соответствовать разрешенным самозанятым лицам видам деятельности. Если взглянуть на перечень разрешенных видов деятельности, то среди них есть такой вид, как осуществление деятельности по розничной продаже товаров (работ, услуг) на электронных торговых площадках (п. 33 прил. 2 к УП-50 от 19.03.2025 г.). Самозанятое лицо может реализовывать на электронных торговых площадках очень большое разнообразие товаров, а раз так, то составить определенный список ИКПУ для самозанятых не представляется возможным.

Система добровольной электронной регистрации договоров, заключаемых между субъектами предпринимательства, внедрена в экспериментальном порядке с 1 июня 2021 года (п. 4 ПКМ №249 от 28.04.2021 г.). В Дидоксе тоже можно регистрировать договоры (Тип документа «Договор (НК)»), и они попадут в единый регистр на сайте my3.soliq.uz. Дополнительный материал: Как работает порядок добровольной регистрации договоров. Однако пока добровольный характер регистрации остается без изменений (еще не приобрел обязательного характера).

Вопрос является продолжением вопроса ID 34899. Воздушное судно использовалось только на местных направлениях. Доходы резидента Болгарии от аренды воздушного судна квалифицируются как доходы от предпринимательской деятельности.

Доход арендодателя нерезидента облагается налогом с доходов нерезидента (п. 10 ч. 2 ст. 351 НК). Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством Республики Узбекистан, то применяются правила международного договора (ч. 2 ст. 2 НК).

В соответствии со статьей 7 СОИДН Узбекистан – Болгария в данной ситуации доходы болгарского резидента освобождаются от налогообложения в Узбекистане.

Читайте рекомендации по теме:

Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения

В каких случаях нужно представлять сертификат резидентства для применения международного договора

Какие требования предъявляются к сертификату налогового резидентства

Самозанятые лица, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период не превышает один миллиард сумов, признаются налогоплательщиками налога с оборота (п. 2 ч. 1 ст. 461 НК). Налоговой базой самозанятых лиц является их совокупный доход от реализации товаров (услуг), исчисленный в соответствии со статьей 463 НК (ч. 1 ст. 465 НК). Для самозанятых лиц установлена ставка налога в 1% (п. 5 ч.1 ст. 467 НК).

По доходам самозанятых лиц, полученным от юридических лиц по реализации товаров (услуг) до одного миллиарда сумов в налоговом периоде, налоговым агентом признаются данные юридические лица. При этом налог, подлежащий уплате самозанятым лицом, удерживается юридическими лицами у источника выплаты на основании уведомления налоговых органов (ч. 5 ст. 465 НК).

Налоговая отчетность по доходам самозанятых лиц от реализации товаров (услуг) юридическим лицам представляется налоговыми агентами (юридическими лицами – покупателями товаров и услуг) в разрезе каждого самозанятого лица. При этом учет начисленного и уплаченного налога ведется на лицевом счете налогоплательщика в налоговом органе по месту налогового учета самозанятого лица в качестве налогоплательщика (ч. 4 ст. 470 НК).

Уплата налога производится по итогам отчетного (налогового) периода не позднее сроков представления налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом) за соответствующий отчетный (налоговый) период (ч. 5 ст. 470 НК), то есть до 15-го числа следующего месяца, а по итогам года – до 15 февраля следующего года (ч. 3 ст. 470 НК).

Таким образом, вам следует удержать НСО 1% у самозанятого, произвести уплату налога, сдать отчет. Отчет сдайте на сайте my.soliq.uz: Отправка отчетности ЮЛ – Электронные формы – Прочие – 424 Налог с оборота, уплачиваемый самозанятыми лицами (налоговым агентом) - 42401_2 Налог с оборота, уплачиваемый самозанятыми лицами (налоговым агентом).

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text212712_nk-2026_izmeneniya_po_nalogu_s_oborota_dlya_ip_i_samozanyatyh

https://buxgalter.uz/question/34488

На период с 1 января 2022 года до 1 января 2027 года субъекты предпринимательства вправе по торговым комплексам площадью более пяти тысяч квадратных метров и гостиницам (средствам размещения), включая занимаемые ими земельные участки (ч. 24 ст. 483 НК):

• применять коэффициент 0,1 к налоговым ставкам по налогу на имущество юридических лиц и земельному налогу с юридических лиц. При этом в отношении таких объектов недвижимого имущества, вновь построенных до 1 января 2027 года, и земельных участков, занятых этими объектами, данная льгота применяется в течение пяти лет с месяца их ввода в эксплуатацию;
• при исчислении налога на прибыль относить в течение двух лет стоимость таких зданий на вычитаемые расходы в виде амортизации.

Под торговым комплексом понимается юридическое лицо, владеющее на праве собственности или ином законном основании зданием и (или) сооружением либо комплексом зданий и (или) сооружений, выстроенными на едином земельном участке, в которых размещены стационарные объекты розничной торговли и сферы услуг (п. 2 прил. 2 к ПКМ №253 от 28.08.2012 г.).

Как видно, в соответствии с ПКМ торговый комплекс – это юридическое лицо. А по НК в данном контексте торговый комплекс – это объект недвижимости. Вероятно, поэтому налоговый орган не считает склады частью торгового комплекса.

Правилами определен перечень объектов, которые должен иметь торговый комплекс (п. 10 прил. 2 к ПКМ №253 от 28.08.2012 г.). Хотя, складские помещения для сельхозпродукции отдельно не перечислены среди объектов, которые обязательно должны быть на территории торгового комплекса, но данный перечень является открытым, так как в нем же есть требование о наличии других необходимых объектов инфраструктуры. Склады необходимы для осуществления торговой деятельности, то есть они являются объектом инфраструктуры рынков (рынки тоже могут быть торговыми комплексами (абз. 2 п. 4 прил. 2 к ПКМ №253 от 28.08.2012 г.). Другой вопрос, как они функционируют, используются ли они только в качестве мест хранения для товаров, реализуемых в торговом комплексе (предпринимателями комплекса), или их предназначение выходит за эти рамки (например, логистический пункт)? Не допускается использование предоставленного земельного участка для функционирования торгового комплекса в иных целях (абз. 1 п. 4 прил. 2 к ПКМ №253 от 28.08.2012 г.).

По мнению эксперта, вполне вероятен сценарий, когда данный вопрос может быть однозначно решен только в судебном порядке.

Из информации в тексте вопроса можно только предположить, что снижение рейтинга связано с договором безвозмездного пользования. Ваш договор безвозмездного пользования поставлен на учет на сайте e-ijara?

Третьим критерием в методике оценки рейтинга устойчивости (п. 14 прил. к ПКМ №55 от 30.01.2024 г.) является наличие земельных участков, используемых субъектом предпринимательства (в том числе выделенных по долгосрочной аренде для сельского хозяйства), и (или) объектов недвижимого имущества в виде нежилых помещений (не менее 18 кв. м для плательщиков НДС), используемых на основе права собственности или права аренды (постановленных на учет договоров аренды). При отсутствии земельных участков и (или) объектов недвижимого имущества, а также установлении, что субъект предпринимательства не осуществляет деятельность по указанному адресу, – вычитается 5 баллов.

Точно узнать причину снижения рейтинга можно в вашем персональном кабинете на сайте my3.soliq.uz. В персональном кабинете под названием вашего предприятия и ИНН виден ваш рейтинг – это иконка синего цвета. Кликните на эту иконку и откроется страница с полной расшифровкой вашего рейтингового балла. Здесь вы сможете увидеть описание причины, на основании которой вам снизили балл.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text212274_chto_menyaetsya_v_reytinge_ustoychivosti_subektov_predprinimatelstva

https://buxgalter.uz/publish/doc/text211769_kriterii_reytinga_ustoychivosti_subektov_predprinimatelstva11

https://buxgalter.uz/question/34640

https://buxgalter.uz/question/32282

Ликвидируемое юридическое лицо должно сдать налоговую отчетность за текущий год по день ликвидации (ч. 7 ст. 73 НК). Ключи ЭЦП будут работать, так что представить отчетность будет возможным. Учетная документация должна быть сдана в архив (ч. 3 ст. 79 НК). При добровольной ликвидации налогоплательщика проводится налоговый аудит деятельности, но не более трех лет деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавших году проведения проверки (ч. 11 ст. 140 НК).

Налоговые обязательства прекращаются в связи с ликвидацией после проведения всех расчетов с бюджетной системой, то есть уплачиваются (ч. 4 ст. 87 НК). Если у юридического лица не хватает денежных средств для уплаты налогов, задолженность может быть погашена участниками указанного юридического лица (ч. 2 ст. 91 НК). Очередность исполнения налогового обязательства при ликвидации юридического лица среди расчетов с другими кредиторами этого юридического лица определяется гражданским законодательством (ч. 3 ст. 91 НК). Об этом читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/14407

https://buxgalter.uz/question/26198

Если по каким-то налогам есть переплаты, они направлются на погашение (зачет) задолженности по другим налогам. Если задолженности нет, то излишне уплаченные суммы возвращаются налогоплательщику (чч. 4–6 ст. 91 НК). Если налоговую задолженность невозможно погасить, в том числе и за счет имущества, то она признается безнадежной и списывается (ч. 1 ст. 96 НК).

Передача товаров (оказание услуг) акционеру или участнику при ликвидации юридического лица является оборотом по реализации и облагается НДС (подп. «в» п. 3 ч. 4 ст. 239 НК). Аналогичная норма действует и в отношении акцизного налога и налога с оборота (подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 284, подп. «в» п. 1 ч. 3 ст. 463 НК).

С момента принятия судом решения о признании должника банкротом и начале ликвидационного производства часть выручки от продажи имущества должника, направленная на погашение задолженности, освобождается от налога на добавленную стоимость и подоходного налога (ч. 1 ст. 141 ЗРУ-763 от 12.04.2022 г.). Для этого необходимо подать обращение о применении льготы через персональный кабинет налогоплательщика. Под подоходным налогом имеется в виду и налог на прибыль юридических лиц, так как при попытке подачи обращения о применении льготы данная льгота появляется во всплывающих окнах по НДС и налогу на прибыль (для НСО не появляется).

Средства, полученные в пределах вклада в уставный фонд (уставный капитал) при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его участниками, не учитываются в качестве дохода в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 3 ст. 304 НК). Касаемо физических лиц НДФЛ тоже не возникает, так как нет дохода, есть возврат своей доли. А вот суммы больше внесенной доли признаются дивидендами и подлежат налогообложению (п. 2 ч. 1 ст. 41, ч. 1 ст. 343 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191924_kak_rasporyaditsya_imushchestvom_pri_likvidacii_predpriyatiya11

При реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, финансовых и страховых услуг, услуг по транспортировке грузов по системе трубопроводов, в других случаях реализации товаров (услуг) на постоянной (непрерывной) основе датой совершения оборота по реализации товаров (услуг) является последний день календарного месяца, в котором поставлены товары (оказаны услуги) (ч. 6 ст. 242 НК).

При реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиторских услуг, реализации услуг по транспортировке грузов по системе трубопроводов счет-фактура выставляется один раз на весь объем поставленных в данном месяце товаров (оказанных услуг) на последнее число календарного месяца. При этом счет-фактура выписывается последней датой месяца реализации товаров (услуг) и предоставляется до десятого числа месяца, следующего за месяцем реализации товаров (услуг) (п. 6 прил.  2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Таким образом, вы можете выставлять ЭСФ до 10-го числа следующего месяца, но это не означает, что должны выставлять в промежутке с 1-го до 10-го, можно выставить и в последний день месяца.

Однако в тексте вопроса не отражен момент снятия показаний по количеству электроэнергии, переданной вами в сеть. Если показания снимаются, например, автоматически на конец последнего дня месяца, то есть в 24:00, то фактически вы не можете оформить ЭСФ последним днем месяца на весь объем реализованной в текущем месяце электроэнергии. Возможно, что Энергосбыт хочет добиться полноты и правильности взаиморасчетов с вами.

Есть Правила о порядке отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставляемых юридическим лицам в части налогов, таможенных пошлин и сборов (рег. МЮ №3590 от 25.12.2024 г.).

Налоги и таможенные льготы, не предусматривающие распределение высвобожденных средств на конкретные цели, не рассчитываются организацией и не включаются в стоимость продаж (покупки) продукции (товаров, работ, услуг) и других активов. Налоговые и таможенные льготы, не предназначенные для использования в конкретных целях, не отражаются в бухгалтерском балансе и не влияют на формирование финансовых результатов (пп. 2, 9 Правил, рег. МЮ №3590 от 25.12.2024 г.). То есть начислять нецелевые льготы не нужно, если они временные, то их необходимо учитывать на забалансовом счете 013 Временные налоговые льготы (по видам) (п. 10 Правил, рег. МЮ №3590 от 25.12.2024 г.).

При предоставлении налоговых и таможенных льгот при условии направления выделенных средств на конкретные цели производится расчет налогов, таможенных платежей и сборов. Учет налоговых и таможенных льгот, предоставленных при условии направления выделенных средств на конкретные цели, ведется по видам налоговых и таможенных льгот на счете 8840 «Налоговые льготы целевого использования» (пп. 3, 6 Правил, рег. МЮ №3590 от 25.12.2024 г.). В правилах расписаны и бухгалтерские проводки по целевым льготам.

В вашей ситуации, кроме освобождения от всех налогов по ч. 64 ст. 483 НК с условием целевого использования высвобождаемых средств, есть и другие льготы, причем они не имеют условия целевого использования:

• освобождение от НДС (п. 10 ч. 1 ст. 243 НК),
• нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 4 ст. 1 ст. 337 НК), упомянутая вами в вопросе,
• налогу на имущество в виде уменьшения налоговой базы на среднегодовую стоимость объектов образования, физической культуры и спорта, что в отношении вашего здания приводит к обнулению суммы налога (п. 1 ч. 1 ст. 414 НК),
• земли, занятые объектами образования, также не подлежат налогообложению земельным налогом (ч. 1 ст. 428 НК).

Получается, для вас ч. 64 ст. 483 НК, введенная с 2025 года, практически ничего не изменила, кроме как возникновения дилеммы о том, какой льготой воспользоваться. Причем на сайте my3.soliq.uz есть возможность выбора всех перечисленных льгот при отправке обращения об их применении.

В такой ситуации, конечно, у вас есть право выбора. И это выбор между целевыми льготами,  нецелевыми льготами и отказом от льгот (кроме НДС) (ч. 7 ст. 75 НК). Что вы выберете, если сумма нецелевого использования льгот подлежит взысканию в бюджет с начислением пени в установленном порядке; сумма неиспользованных средств в течение срока действия этих льгот может быть направлена на цели, определенные при предоставлении льгот, в течение года после окончания срока действия предоставленных льгот; неиспользованные в указанный срок средства подлежат перечислению в бюджет (ч. 8 ст. 75 НК)? Вероятно, вы уже определились.

Целевая льгота в сравнении с нецелевой, если так можно выразиться, содержит обременение, и поэтому могут быть сторонники применения вами целевой льготы. В этом случае вам поможет принцип презумпции правоты налогоплательщика (ст. 13 НК).

Ташкилотингиз нотижорат ташкилотми? Бу ҳақда савол матнида маълумот бермабсиз.

Халқаро ва чет эл ташкилоталари (ЮНЕСКО шулар жумласидандир) томонидан Ўзбекистонга беғараз берилган мулк (пул маблағлари ҳам мулкдир) грантдир (СК 48-м. 3-қ.). Демак, грант беғараз экан, хизмат кўрсатиш эса беғараз бўлмайди, тўлов эвазига бўлади. Берилган маблағнинг грант ҳисобланиши учун у белгиланган тартибда олинаётган бўлиши керак. Ушбу тартиб 04.10.2023 йилдаги 527-сон ВМҚ билан белгиланган. Сизнинг вазиятингизда ушбу тартибга риоя қилинганлигини текшириб кўринг. Риоя қилинган бўлсагина уни грант дея тан олиш мумкин. Грантлар мақсадли тушумлар сирасига киради (СК 48-м. 2-қ.). Мақсадли тушумларга нотижорат ташкилотларни таъминлаш ва уларнинг уставда белгиланган фаолиятини юритишга йўналтирилган тушумлар (бундан акциз тўланадиган товарлар тарзидаги тушумлар мустасно) давлат ҳокимияти органларининг қарорлари асосида бепул келиб тушган, шунингдек бошқа юридик ва (ёки) жисмоний шахслардан келиб тушган, мазкур олувчилар томонидан мақсадли фойдаланиладиган тушумлар киради (СК 48-м. 4-қ.). Демак, грант шаклидаги мақсадли тушум нотижорат ташкилотларга берилар экан.

Нотижорат ташкилотлари олган грантлар фойда солиғига тортиш мақсадида даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СК 304-м. 9-б.), яъни грантлар бўйича фойда солиғи оқибатлари юзага келмайди. Грант олишда реализация бўлмаганлиги боис ҚҚС бўйича ҳам солиқ оқибатлари юзага келмайди (СК 239-м.). Агарда грант маблағлари ташкилот ходимларига иш ҳақи тўлашга йўналтирилса ижтимоий солиқ (СК 402, 403-мм.) ва ЖШДС (СК 365, 370-мм.) тўланиши керак бўлади.

Нотижорат ташкилотларининг турли тушумлари, уларнинг бухгалтерия ва солиқ ҳисоби тўғрисида қуйидаги материаллардан батафсил ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text203056_notijorat_tashkilotlari_faoliyatining_huquqiy_asoslari

https://buxgalter.uz/publish/doc/text203575_notijorat_tashkilotida_soliq_hisobini_qanday_yuritish_kerak

https://buxgalter.uz/publish/doc/text208962_notijorat_tashkilotda_buhgalteriya_hisobini_qanday_yuritish_kerak1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text197561_notijorat_tashkiloti_qanday_hisobotlarni_taqdim_etadi