3980 кв.м ер майдони мавжудлиги солиқни ҳисоблаш учун етарли эмас. Юридик шахслардан олинадиган ер солиғи бўйича аниқ сумма ер участкасининг жойлашган ҳудуди, туман/шаҳар, ер тоифаси, ердан фойдаланиш мақсади, маҳаллий Кенгашлар томонидан белгиланган коэффициентлар, имтиёзлар мавжудлиги ёки мавжуд эмаслиги, шунингдек ер участкаси қайси санада юридик шахс тасарруфига ўтганига боғлиқ.

Ер солиғи бўйича солиқ тўловчилар, солиқ солиш объекти, солиқ базаси ва ставкалар СК 425–429-мм.да белгиланган. 2023, 2024 ва 2025 йиллар учун ставкалар тегишли йилда амалда бўлган Солиқ Кодекси таҳрири асосида қўлланилади.

Аниқ ҳисоб-китоб учун қуйидаги ҳужжатлар ва маълумотлар керак:

1. ер участкаси кадастр ҳужжатлари;
2. ер жойлашган ҳудуд, туман/шаҳар ва зона;
3. ер тоифаси ва фойдаланиш мақсади;
4. 2023, 2024 ва 2025 йиллар учун тегишли ставкалар;
5. маҳаллий Кенгашлар томонидан белгиланган коэффициентлар;
6. имтиёзлар мавжудлиги ёки мавжуд эмаслиги;
7. ер участкаси бутун йил давомида ёки йилнинг маълум қисмида фойдаланилгани.

Бундан ташқари, “Жавоб берамиз” сервисимизнинг қоидаларига кўра, мутахассислар солиқ тўловчи ўрнига тўлиқ солиқ ҳисоб-китобини амалга оширмайди, балки қонунчилик нормалари асосида тушунтириш ва мустақил қарор қабул қилиш учун ахборот беради. Сервис қоидалари билан танишиб чиқинг, илтимос.

Сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўловчилар сувдан бирламчи фойдаланишни ёки сувни истеъмол қилишни амалга оширувчилардир (СК 441-м. 1-қ).

Аҳоли пунктларининг сув таъминоти учун сув етказиб беришни амалга оширувчи юридик шахслар фақат ўз эҳтиёжлари учун фойдаланадиган сув учун солиқни тўловчилар деб эътироф этилади (СК 441-м. 2-қ). Яъни, Сув таъминоти корхонасидан олиб истеъмол қилинган сув учун солиқни истеъмолчи, яъни сизнинг корхонангиз тўлайди.

Алкоголли маҳсулот ва алкоголсиз ичимликларни ишлаб чиқариш ва бошқа мақсадлар учун фойдаланилган сувнинг ҳажми ишлаб чиқарувчи юридик шахслар учун солиқ базаси ҳисобланади. Алкоголли маҳсулот ва алкоголсиз ичимликлар ишлаб чиқариш учун фойдаланиладиган сув ҳажми деганда истеъмол идишидаги тайёр маҳсулотга тўғри келадиган сувнинг ҳажми тушунилади (СК 444-м. 15-қ.).

Савол матнидаги 1000 литр сув деганда истеъмол идишидаги тайёр маҳсулотга тўғри келадиган (идишга қуйилган) сувнинг ҳажми назарда тутилган бўлса, шу 1000 литр ишлаб чиқариш учун фойдаланилган бўлади ва унга 1 кум. метри учун 38 000 сўм ставкада сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўлайсиз (СК 445-м. 1-қ. 5-б.). Қолган 500 литри бошқа мақсадлар учун фойдаланилган бўлади ва у учун белгиланган солиқ ставкаси 1 кум. метри учун 850 сўм (СК 445-м. 1-қ. 1-б.).

Ҳисоблагич ўрнатиш масаласида эса, 2025 йилнинг 30 ноябригача Ер ости сув олиш иншоотларини сув ҳисоблаш воситалари билан жиҳозлаш тартиби тўғрисида Низом (28.12.2023 йилдаги 685-сонли ВМҚга 1-илова) амал қилади. 30.11.2025 йилдан эътиборан эса Ерости сув олиш иншоотларини сув ҳисоблаш воситалари билан жиҳозлашни рўйхатга олиш ва муҳрлаш бўйича давлат хизматини кўрсатишнинг Маъмурий регламенти (28.08.2025 йилдаги 547-сонли ВМҚга илова) амал қилади.

 Қўшимча материал:

Алкоголсиз ичимликларни ва алкоголь маҳсулотларини ишлаб чиқарувчилар томонидан сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ қандай ҳисобланади

Пакет 10601_19 предназначен для сельскохозяйственных предприятий, ваше же предприятие занимается производством колбасных изделий (на основании ОКОНХ 18211 и ОКЭД 10132) и относится к предприятиям обрабабатывающей промышленности (ОКЭД, ред. 2). Соответственно, сдавайте расчет по пакету 10601_17 Расчет налога за пользование водными ресурсами (для юридических лиц, а также индивидуальные предприниматели).

При входе через ваш персональный кабинет на сайт my.soliq.uz в форму сдачи отчетности есть инструкция по заполнению справки (иконка доступа к инструкции расположена рядом с иконками «Сохранить» и «Отправить»).

Согласно инструкции информация по забору воды из подземных и наземных источников представляется отдельно в форме обращения через сайт my3.soliq.uz с приложением подтверждающих документов. Данное обращение (приложенные документы) рассматривается налоговыми органами (рабочей группой) по итогам чего принимается решение об удовлетворении или отказе в вашем обращении.

В вышеназванной инструкции подробно, с приложением фото, описан путь, который необходимо пройти на сайте, для подачи обращения.

Водопотребитель может осуществлять забор воды из водопроводной сети и самостоятельно из подземных и наземных источников. Самостоятельный забор воды из подземных и наземных источников может осуществляться с использованием или без использования приборов учета количества забранной воды. При отсутствии приборов учета можно рассчитать объем воды по мощности насосов и времени их работы.

В новых формах справки для исчисления текущих платежей за пользование водными ресурсами (коды пакетов 10608_15 и10608_16) можно указать объемы водопотребления из водопровода (гр. 4), а также из подземных источников без приборов учета (гр. 7).

При входе через ваш персональный кабинет на сайт my.soliq.uz в форму сдачи отчетности есть инструкция по заполнению справки (иконка доступа к инструкции расположена рядом с иконками «Сохранить» и «Отправить»). Согласно инструкции предприятия, использующие только подземные источники, направляют информацию по забору воды из подземных и наземных источников отдельно в форме обращения через сайт my3.soliq.uz с приложением подтверждающих документов. Данное обращение (приложенные документы) рассматривается налоговыми органами (рабочей группой), по итогам чего принимается решение об удовлетворении или отказе в вашем обращении.

Таким образом, информацию о водопотреблении из наземных и подземных источников необходимо представлять отдельно. Только в отчетах по новым формам негде отразить количество воды, забираемое из:

• подземных источников с использованием приборов учета,
• наземных источников, с использованием и без использования приборов учета.

Кроме этого, совсем не урегулирован порядок сдачи расчета предприятиями, осуществляющими водопотребление из нескольких источников, например водопроводной сети и из подземных источников.

Для получения разъяснений эксперт в устном порядке обратился в ГНК. Было получено разъяснение, что цифры по подземным и наземным источникам из обращения через сайт my3.soliq.uz будут автоматически отображены в графах 5 и 6 форм расчетов, хотя, согласно формам, эти графы (5 и 6) относятся к водопроводной воде. Но пока это будет работать так. Вероятно, новые формы будут доработаны в будущем.

Документами для подтверждения, вероятнее всего, будут разрешение на использование вод и акты об установке приборов учета.

Теперь о превышении установленных лимитов. Ввод данных о превышении лимитов предусмотрен в обращении к отчету (не расчету) по итогам водопотребления, которые вы будете отправлять уже по факту водопотребления. Эти данные, вероятно, отразятся в отчетах по итогам года (новых форм отчетов пока нет). Так что для справки не нужно заполнять обращение с показателями о превышении.

Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ солиш объекти фойдали қазилмани қазиб олиш ҳажмидир (СК 450-м 1-қ.). Технологик йўқотишлар чегирилади (СК 450-м 2-қ.).

Солиқ базаси қазиб олинган фойдали қазилма ҳажмининг қийматидир (СК 451-м 2-қ.).

Солиқ базаси солиқ (ҳисобот) даври бошланганидан эътиборан ўсиб борувчи якун билан аниқланади ва солиқ (ҳисобот) даври учун ўртача олинган реализация қилиш баҳоси бўйича ҳисоб-китоб қилинади (СК 451-м 3-қ.).

Агар қазиб олинган фойдали қазилмадан шахсий ишлаб чиқариш ёки хўжалик эҳтиёжлари учун қисман фойдаланилса, солиқ базаси қазиб олинган  фойдали қазилманинг бутун ҳажми ҳисобида, ушбу фойдали қазилманинг ўртача олинган реализация қилиш баҳосидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 451-м 5-қ.).

Қазиб олинган фойдали қазилмадан тўлалигича шахсий ишлаб чиқариш ёки хўжалик эҳтиёжлари учун фойдаланилган ҳолларда солиқ базаси қазиб олинган фойдали қазилманинг 20 фоизга оширилган ишлаб чиқариш таннархидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 451-м 8-қ.).

Бу ерда тайёр маҳсулотнинг (сизнинг мисолингизда ғиштнинг) таннархи назарда тутилгани йўқ. Назарда тутилган таннарх – тупроқнинг қазиб олиш таннархидир. Демак сиз, ишлаб чиқариш жараёнингизни босқичларга ажратиб, ҳар босқичдаги таннархни ҳисоблаб боришингиз керак бўлади. Босқичлар одатда технологик босқичлардир. Экспертнинг фикрича, пишган ғишт ишлаб чиқаришда босқичлар масалан қуйидагича бўлиши мумкин: тупроқ, лой, хом ғишт ва пишган ғишт. Батафсил маълумот учун 4-сон БҲМСга қаранг.

Ғишт-черепица хом ашёси, лёсслар ва лёссимон жинслар, қурилиш қуми, қумтошлар, қум-шағал аралашмаси учун солиқ ставкаси 5%, бироқ 4 200 сўм/куб.м дан кам эмас.

Масалан, тупроқни қазиб олиш таннарҳи 1 м³ учун 100 000 сўм бўлса, ҳар 1 м³ тупроқ учун солиқ суммаси 5 000 (100 000 х 5% ) сўм чиқади. Лекин тупроқни қазиб олиш таннарҳи 1 м³ учун 50 000 сўм бўлса, ҳар 1 м³ тупроқ учун солиқ суммаси 4 200 сўм бўлади, чунки 50 000 х 5% = 2 500 < 4 200.

1. Обычно в руде содержится несколько металлов. Налогообложению налогом на недра подлежит сумма реализации по каждому отдельному металлу (ч. 1 ст. 451 НК). Налоговая база за период будет определяться от стоимости металла в реализованной руде (абз. 3 ч. 2 ст. 451 НК). Это общее правило. В зависимости от того, какие металлы содержатся в вашем промпродукте, в том числе, какие из них являются основными, а какие сопутствующими, в этом общем правиле будут появляться свои особенности.

Для металлов, а также редких и редкоземельных элементов, за исключением золота, серебра, платины, палладия, меди, цинка, свинца, молибдена, вышеназванное общее правило остается неизменным. Стоимость определяется по формуле:

стоимость = количество металла Х средневзвешенна цена реализации за период.

Средневзвешенная цена определяется на основании счетов-фактур (ч. 3, 4 ст. 451 НК). Если весь объем промпродукта будет реализован (не будет частичного использования для собственных нужд и собственного производства), общая стоимость реализации, определенная на основании средневзвешенной цены, окажется равной общей стоимости по счетам-фактурам.

При содержании в руде золота, серебра, платины, палладия, меди, цинка, свинца, молибдена возникают следующие особенности (ст. 451, 451-1 НК):

• для определения стоимости отталкиваться надо будет от среднеарифметической биржевой цены и средневзвешенной цены реализации, точнее от наибольшего из них;
• определение среднеарифметической биржевой цены производится налоговыми органами на основании данных LBMA и LBM. Средневзвешенная цена реализации определяется налогоплательщиком на основе счетов-фактур;
• расходы на дальнейшую переработку и транспортировку подлежат или не подлежат вычету из стоимости, определенной по вышеприведенной методике, в зависимости от следующих факторов:

– вид металла,
– является ли он основным извлекаемым или сопутствующим металлом,
– наличия права на вычет у налогоплательщика;

• сумма вычетов на дальнейшую переработку и/или трансортировку опреляется совместно с налоговыми органами.

Дополнительный материал:

Кто и как уплачивает налог за пользование недрами

Как заполнить Расчет налога за пользование недрами

2. Налогоплательщиками налога за пользование недрами (далее в настоящем разделе — налогоплательщики) признаются юридические и физические лица, осуществляющие на территории Республики Узбекистан добычу полезных ископаемых из недр и (или) извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований (ч. 1 ст. 449 НК). Соотвественно, вы являетесь плательщиком налога с момента начала добычи.

Вероятно, вам будет полезен следующий материал:

Как вести налоговый учет подготовительных работ к добыче природных ресурсов и вскрышных работ

3. Входной НДС в данной ситуации подлежит зачету в общеустановленном порядке если выполняются все условия ст. 266 НК. В период подготовительных к добыче работ у предприятия может накопиться некоторое количество входного НДС на счете 4410 “Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)”.

4. В период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2025 года на юридических лиц, добывающих драгоценные, цветные и (или) радиоактивные металлы, редкие и редкоземельные элементы и (или) извлекающих их из техногенных минеральных образований, а также добывающих углеводородное сырье не распространяется специальный рентный налог, предусмотренный разделом XVIII¹ НК. Данное положение применяется в отношении участка недр, добыча на котором началась в период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2025 года и распространяется на весь период осуществления деятельности по добыче (извлечению) металлов или углеводородного сырья (ч. 44 ст 483 НК). 

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/question/21247

https://buxgalter.uz/ru/question/23922

Фойдали қазилмани қазиб олиш (ажратиб олиш) ҳажми ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ солиш объектидир (СК 450-м. 1-қ.). Қазиб олинган (ажратиб олинган) фойдали қазилманинг ҳажми қазиб олиш (ажратиб олиш), бирламчи ишлов бериш, қайта ишлаш ва транспортда ташишнинг бутун технологик цикли доирасида юзага келадиган технологик йўқотишлар ҳажмини чегирган ҳолда, қонунчиликда белгиланган тартибда ваколатли орган томонидан тасдиқланган нормалар доирасида, бундай нормалар мавжуд бўлмаганда эса — солиқ тўловчи томонидан тасдиқланган нормалар доирасида аниқланади (СК 450-м. 2-қ.).

СК 450-м. 2-қ. талабига эътибор қаратинг, қазиб олинган фойдали қазилманинг ҳажми ТИАда белгиланган рақамлар, яъни режа асосида эмас, балки белгиланган тартибда ваколатли орган томонидан тасдиқланган нормалар доирасида, бундай нормалар мавжуд бўлмаганда эса — солиқ тўловчи томонидан тасдиқланган нормалар доирасида аниқланади. Сизда бундай ҳужжат мавжуд ми? Бу ҳақда савол матнида маълумот йўқ. Мавжуд бўлса солиқ органлари ва прокуратурага уни тақдим этинг.

Иккинчи масала, амалда қазиб олинган 10 000 м3 норуда фойдали қазилма ҳужжатлар (маркшейдерлик ўлчовлари ва ҳоказолар) билан тасдиқланган бўлса ва сиз уларни солиқ органига тақдим этган бўлсангиз, солиқ органларининг солиқ ставкасини ТИАдаги 20 000 м3  ҳажмга кўллаши ҳақиқатан тушунарсиз. Эгар бундай ҳужжатлар мавжуд бўлиб, солиқ органига тақдим этилмаган бўлса, уларни тақдим этинг.

Қўлланган 5600 сўмлик ставка эса 2024 йил учун гранитга  жорий этилган минимал ставкадир (СК 452-м. 1-қ. 9-б.).

Солиқ органларининг қарорлари, улар мансабдор шахсларининг ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан юқори турувчи солиқ органига ёки судга шикоят қилишингиз мумкин (СК 231-м. 1-қ.).

В основе расчета налога за пользование недрами лежит либо производственная себестоимость, либо цена реализации (ст. 451 НК). В производственную себестоимость товарно-материальных запасов включаются затраты, непосредственно связанные с их производством, обусловленные технологией и организацией производства (п. 34 НСБУ №4). Расходы по реализации, общие расходы по управлению организацией (административные расходы), прочие операционные расходы, расходы по финансовой деятельности и чрезвычайные убытки не включаются в производственную себестоимость продукции (работ, услуг) (п. 36 НСБУ №4). Обязательные платежи в бюджет, налоги, сборы, отчисления в государственные целевые фонды, производимые в соответствии с действующим законодательством и относимые к расходам хозяйствующего субъекта, включаются в прочие операционные расходы (п. 2.3.14 разд. Б Положения о составе затрат, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

Исходя из вышеизложенного, расходы по налогу за пользование недрами, являясь прочим операционным расходом, не включаются в производственную себестоимость.

Мрамор – это плотный, перекристаллизованный известняк, который добывают из массива в виде крупных блоков для последующей обработки.

Бутовый камень – это куски природного камня неправильной формы, которые остаются после добычи основной породы. При добыче мрамора в качестве бутового камня могут использоваться те куски породы, которые не подходят для последующей обработки и шлифовки.

В статье 452 НК объекты налогообложения налогом за пользование недрами «мрамор» и «бутовый камень» (то, что он мраморный не имеет значения) отделены друг от друга, посмотрите внимательно. Для мрамора ставка налога составляет 5% от его стоимости, но не менее 20 000 сум/куб. м. Для бутового камня ставка налога равна 5% от его стоимости, но не менее 6 160 сум/куб. м.

Таким образом, мрамор и бутовый камень отделены друг от друга, но ставка налога в процентном соотношении у них одинакова – 5%. Такая ставка установлена для всех нерудных строительных материалов, но минимальные суммы налога для разных материалов разные. Так как стоимость этих материалов разная, то при применении к ним одной и той же ставки, выраженной в процентах, сумма налога получится разная. Иначе говоря, сумма налога с кубометра более дорогого мрамора получится больше, чем с кубометра бутового камня при одной и той же процентной ставке.

Йўқ, саволда кўрсатилган харажатларни автоматик равишда реализация қилинган фойдали қазилма қийматидан чегириш тўғри эмас. Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ солиш объекти рангли металлар бўйича қазиб олинган металларнинг ҳақиқатда реализация қилинган ҳажмидир (СК 450-м. 1-қ.).

Рангли металлар бўйича солиқ базаси, агар 451¹-моддада бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, фойдали қазилмаларни реализация қилишнинг ўртача олинган нархидан келиб чиқиб, кейинчалик қайта ишлаш ва/ёки транспортда ташиш харажатлари чегирилган ҳолда аниқланади (СК, 451-м. 10-қ.).

Шу сабабли, рудани қазиб олиш ёки ишлаб чиқариш жараёни ичида ташиш харажатлари “кейинчалик транспортда ташиш харажати” сифатида солиқ базасидан чегирилмайди; улар ишлаб чиқариш/қазиб олиш таннархи таркибида ҳисобга олинади (СК 450-м. 2-қ., 451-м. 10-қ.).

Бундай харажатлар фақат қазиб олинган фойдали қазилмани кейинчалик қайта ишлашга ёки реализация билан боғлиқ ташишга тегишли бўлса, солиқ базасидан чегирилиши мумкин; ушбу харажатлар суммаси солиқ тўловчи томонидан солиқ органлари билан биргаликда аниқланади (СК 451-м. 11-қ.).

Парикмахерские услуги входят в перечень видов деятельности (работ, услуг), которыми могут заниматься самозанятые лица (п.33 Перечня, прил. к №ПП-4742 от 08.06.2020 г.).

НДФЛ

Доходы, полученные в результате трудовой деятельности самозанятых лиц (в связи с самозанятостью) не включаются в состав совокупного дохода и соответственно, не облагаются НДФЛ (п. 9 ч. 1 ст. 369 НК, п. 7 Положения, прил.№1 к ПКМ № 806 от 23.12.2020 г., далее «Положение»).

Доходы самозанятых лиц, полученные в результате трудовой деятельности или от реализации товаров (услуг), облагаются налогом в порядке, установленном для индивидуальных предпринимателей, со дня превышения указанных доходов ста миллионов сумов в течение календарного года (ч. 2 ст. 369 НК).

Доходы, полученные не в результате трудовой деятельности самозанятых лиц (не связанные с самозанятостью), подлежат налогообложению НДФЛ в порядке, установленном НК (п. 7 Положения).

Социальный налог

Уплата социального налога необязательна. Самозанятые лица в добровольном порядке могут уплачивать социальный налог в размере не менее одной БРВ в год для исчисления трудового стажа (ч. 2 ст. 408 НК).

ИНПС

Размер обязательных накопительных пенсионных взносов исчисляется от суммы заработной платы и иного дохода работников, включая работающих пенсионеров. Работодатель ежемесячно производит обязательные накопительные пенсионные взносы за счет соответствующего уменьшения суммы начисленного в соответствии с законодательством НДФЛ (ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан»). Т.к. самозанятые лица не уплачивают НДФЛ, они также не уплачивают обязательные взносы на ИНПС. Они могут участвовать в накопительной системе на добровольной основе. Участие (или неучастие) в накопительной системе никак не влияет на будущую государственную пенсию в части периода самозанятости.

Определение дохода самозанятого лица

Самозанятые лица посредством специального мобильного приложения могут воспользоваться следующими возможностями (п. 19 Положения):

• принятие заказов и оплаты за оказанные услуги (товары);
• выставление электронных счетов-фактур при оказании услуг (реализации товаров) юридическим лицам;
• ведение учета доходов и расходов с помощью мобильного приложения на добровольной основе, с использованием данной информации в дальнейшем, в частности для получения кредитов и (или) применения налоговых вычетов;
• реклама товаров (работ, услуг) самозанятых лиц;
• оценка качества предоставляемых услуг (товаров) и оставление отзывов со стороны потребителей.

Самозанятые лица в порядке, установленном законодательством, пользуются контрольно-кассовой техникой и платежными терминалами для расчетов посредством банковских пластиковых карточек, а также могут открывать счета в коммерческих банках (п.20 Положения).

На сегодняшний день налоговыми органами не разработан механизм определения размера доходов самозанятых лиц.

Право на пенсию и ее размеры

Как было сказано выше, самозанятые лица в добровольном порядке могут уплачивать социальный налог в размере не менее 1 БРВ в год для исчисления трудового стажа. Исходя из этой суммы определяется размер доходов для исчисления пенсии в порядке, установленном для индивидуальных предпринимателей (п. 16 Положения).

Обратите внимание!

В вашей ситуации работник, работающий парикмахером, увольняется. Далее он становится самозанятым парикмахером и продолжает работу. Если при этом между работодателем и работником фактически продолжаются трудовые отношения, а работник увольняется и становится самозанятым в целях избежания уплаты налогов, налоговые органы вправе доначислить все налоги, которые возникали бы при обычных трудовых отношениях, исходя из порядка и ставок, установленных в Налоговом кодексе.

1. Бир қарашда СКда товар (хизмат) реализация қилинганда ЭҲФ расмийлаштириш мажбурияти юридик шахслар ва ЯТТларга тегишли (СК 47-м. 1-қ.), ўзини ўзи банд қилган шахслар эса ЯТТ ҳисобланмайди (23.12.2020 й. 806-сон ВМҚга 1-илова 1,4-б.б.). Шу билан бирга, ўзини ўзи банд қилган шахсларнинг ЭҲФ расмийлаштира олиши учун имконият яратиш вазифаси Солиқ қўмитасига юклатилган (08.06.2020 й. 4257-сон ПҚ 4-б.). Солиқ қўмитаси бу вазифани бажарган ва ўзини ўзи банд қилган шахслар юридик шахсларга реализация қилган товар (хизмат)лари юзасидан мобиль илова орқали ЭҲФ тақдим қилиш имкониятидан фойдаланишлари мумкин (23.12.2020 й. 806-сон ВМҚга 1-илова 19-б.). Амалиётда ўзини ўзи банд қилган жисмоний шахслар бу ишни ЭҲФ операторлари сайтларидаги шахсий кабинетларидан ҳам қилишлари мумкин.

Эътибор қилинса, норматив ҳужжатларда ўзини ўзи банд қилган шахслар ЭҲФ тақдим қилиш имкониятидан фойдаланишлари мумкинлиги белгиланган, лекин биронта норматив ҳужжатда уларнинг зиммасига ЭҲФ расмийлаштириш мажбурияти юкланмаган. Лекин, фуқаролар ва юридик шахслар шартнома тузишда эркиндирлар, шартнома тузишга мажбур қилишга йўл қўйилмайди (ФК 354-м. 1,2-қ.қ.). Юридик шахслар учун эса, кирим қилинаётган товар (хизмат)ларнинг ҳужжатлаштирилган бўлиши масаласи муҳим. ЭҲФсиз харид қилинган товар (хизмат) юридик шахслар учун ҳужжатсиз ҳисобланади. Улар ҳужжатсиз товар (хизматлар) учун молиявий жарима олишлари мумкин (СК 223-м.), шунингдек бундай товар (хизмат)лар қиймати харажатга олиб борилганда, солиққа тортиш мақсадида чегираладиган харажат ҳам ҳисобланмайди (СК 305-м. 1,2-қ.қ.). Демак, юридик шахс харид қилган товар (хизмат)и учун ЭҲФ расмийлаштириб бермаган ўзини ўзи банд қилувчи шахс билан шартнома тузмай қўя қолади. Демак, ўзини ўзи банд қилган шахсларга ЭҲФ расмийлаштира олиш имконияти юридик шахслар билан шартнома туза олишлари учун яратилган. Экспертнинг фикрича, юридик шахслар ўзини ўзи банд қилган шахслар билан шартнома тузишда ЭҲФ расмийлаштириш шартини алоҳида банд билан кўзда тутишлари фойдадан ҳоли бўлмайди.

2. Ўзини ўзи банд қилган шахснинг амалга ошириши мумкин бўлган фаолият турлари (иш, хизматлар) қатъий белгиланган (08.06.2020 й. 4257-сон ПҚга илова). Ушбу рўйхатда улгуржи ёки чакана савдо йўқ, яъни ўзини ўзи банд қилган шахс сотаётган товарини сотиб олган бўлиши мумкин эмас, ўзи ишлаб чиқарган бўлиши керак, шу жумладан сут ва нонни ҳам (08.06.2020 й. 4257-сон ПҚга илова 72, 76-б.б.). Демак, ўзини ўзи банд қилган шахс сотаётган товарнинг кирим ҳужжати  бўлиши мумкин ҳам эмас. Бундан ташқари, норматив ҳужжатлар билан ўзини ўзи банд қилган шахсларга ҳужжат айланишини юритиш бўйича мажбуриятлар юкланмаган.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/question/26165

https://buxgalter.uz/publish/doc/text183497_uzbekistonda_uzini_uzi_band_qilgan_shahslar_qanday_ishlashadi

https://buxgalter.uz/publish/doc/text172904_uzini_uzi_band_qilganlar_ishi_tugrisida_15_ta_muhim_savol

https://buxgalter.uz/question/33639

Самозанятые лица, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период не превышает один миллиард сумов, признаются налогоплательщиками налога с оборота (п. 2 ч. 1 ст. 461 НК). Налоговой базой самозанятых лиц является их совокупный доход от реализации товаров (услуг), исчисленный в соответствии со статьей 463 НК (ч. 1 ст. 465 НК). Для самозанятых лиц установлена ставка налога в 1% (п. 5 ч.1 ст. 467 НК).

По доходам самозанятых лиц, полученным от юридических лиц по реализации товаров (услуг) до одного миллиарда сумов в налоговом периоде, налоговым агентом признаются данные юридические лица. При этом налог, подлежащий уплате самозанятым лицом, удерживается юридическими лицами у источника выплаты на основании уведомления налоговых органов (ч. 5 ст. 465 НК).

Налоговая отчетность по доходам самозанятых лиц от реализации товаров (услуг) юридическим лицам представляется налоговыми агентами (юридическими лицами – покупателями товаров и услуг) в разрезе каждого самозанятого лица. При этом учет начисленного и уплаченного налога ведется на лицевом счете налогоплательщика в налоговом органе по месту налогового учета самозанятого лица в качестве налогоплательщика (ч. 4 ст. 470 НК).

Уплата налога производится по итогам отчетного (налогового) периода не позднее сроков представления налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом) за соответствующий отчетный (налоговый) период (ч. 5 ст. 470 НК), то есть до 15-го числа следующего месяца, а по итогам года – до 15 февраля следующего года (ч. 3 ст. 470 НК).

Таким образом, вам следует удержать НСО 1% у самозанятого, произвести уплату налога, сдать отчет. Отчет сдайте на сайте my.soliq.uz: Отправка отчетности ЮЛ – Электронные формы – Прочие – 424 Налог с оборота, уплачиваемый самозанятыми лицами (налоговым агентом) - 42401_2 Налог с оборота, уплачиваемый самозанятыми лицами (налоговым агентом).

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text212712_nk-2026_izmeneniya_po_nalogu_s_oborota_dlya_ip_i_samozanyatyh

https://buxgalter.uz/question/34488

На текущий момент по вашей ситуации действуют:

• уведомление налоговых органов о начале или прекращении розничной торговли алкогольной продукцией (п. 24 Прил. 3 к ЗРУ 701 от 14.07.2021 г.);
• уведомление о начале или прекращении розничной продажи табачных изделий (п. 23² Прил. 3 к ЗРУ 701 от 14.07.2021 г.).

Деятельность по розничной торговле пивной продукцией включается в перечень видов деятельности, осуществляемых в порядке уведомления уполномоченных органов (п. 6 ПП № 203 от 30.05.2024 г.). ГНК совместно с заинтересованными министерствами и ведомствами поручено в трехмесячный срок внести в Кабинет Министров предложения об изменениях и дополнениях в акты законодательства (п. 7 ПП № 203 от 30.05.2024 г.). Возможно, по пиву и будет отдельное уведомление, а также сборы за право торговли пивом и табачной продукцией (п. 6 ПП № 203 от 30.05.2024 г.).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text200364_kak_podat_uvedomlenie_o_roznichnoy_torgovle_pivom

https://buxgalter.uz/ru/question/20790

https://buxgalter.uz/ru/question/14487

Вероятно, будет внедрен порядок подачи уведомления через систему license.gov.uz., однако на данном ресурсе пока изменений, касательно вашей ситуации нет.

Розничная торговля табачной продукцией относится к видам деятельности, о начале и прекращении которых необходимо уведомлять налоговые органы(п. 23² Прил. 3 к ЗРУ 701 от 14.07.2021 г.). Такие уведомления можно отправить через систему license.gov.uz., стоимость сбора за подачу уведомления составляет 0,5 БРВ (п. 12 прил. 1 к ПКМ № 88 от 25.02.2022г.).

Пунктом 6 ПП № 203 от 30.05.2024 г. определено внедрение ежемесячного сбора в размере 0,1 БРВ за право розничной торговли табачной и пивной продукцией. ГНК совместно с заинтересованными министерствами и ведомствами поручено в трехмесячный срок внести в Кабинет Министров предложения об изменениях и дополнениях в акты законодательства (п. 7 ПП № 203 от 30.05.2024 г.). Пока данные изменения не произведены.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text202237_kak_roznice_platit_sbory_esli_v_assortimente_est_alkogol_pivo_i_tabak

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text200364_kak_podat_uvedomlenie_o_roznichnoy_torgovle_pivom

https://buxgalter.uz/ru/question/20790

https://buxgalter.uz/ru/question/14487

Оба сбора. Ранее для розничной реализации пива, предприятиям общественного питания не требовалось получение лицензий, разрешений или уведомления. Уведомление о начале или прекращении розничной торговли алкогольной продукции не включало в себя пиво. Обратите внимание на полученный вашим предприятием Паспорт деятельности по продаже алкогольной продукции предприятиями общественного питания (прил. 11 к ПКМ 88 от 25.02.2022 г.), в нем есть слова «кроме пива», или, по крайней мере, должны быть (п. 9ё прил. 11 к ПКМ 88 от 25.02.2022 г.).

Теперь же, есть возможность и необходимо подать через систему license.gov.uz. уведомление о начале или прекращении розничной торговли пивной продукцией.

Сбор за реализацию алкогольной продукции предприятиями общественного питания, закреплен в НК (п. 2 ст. 455 НК). Сбор за право реализации алкогольной продукции уплачивается с момента направления уведомления о начале реализации алкогольной продукции. При этом при направлении уведомления до двадцатого числа текущего месяца сбор исчисляется в полном объеме за данный месяц, а при направлении уведомления после двадцатого числа текущего месяца — с первого числа следующего месяца (ч. 3 ст. 460 НК). Сбор за право реализации алкогольной продукции уплачивается ежемесячно в виде предоплаты до десятого числа текущего месяца (ч. 6 ст. 460 НК). Ставки для предприятий общепита на 2024 год: для Ташкента – 600 тыс. сум, г.Нукуса и областных центров – 420 тыс. сум, прочих городов – 300 тыс. сум и прочих населенных пунктов – 150 тыс. сум (п. 2 прил. 9 ЗРУ 886 от ).

Касательно сбора за право реализации пивной продукции отдельных норм в НПА, кроме как ставки 0,1 БРВ органов (п. 6 ПП № 203 от 30.05.2024 г.) пока нигде нет. По мнению эксперта, к данному сбору применимы положения НК о сборе за алкогольную продукции, так как пиво тоже есть алкогольная продукция. В этом случае его нужно предоплачивать до 10-го числа текущего месяца (ч. 6 ст. 460 НК).

Сбор за реализацию алкогольной продукции закреплен в НК (п. 2 ст. 455 НК). Cбора за право реализации пивной продукции отдельно в НК не закреплено (по крайней мере пока). Вероятно, налоговые органы, рекомендуя вам произвести оплату по тому же коду, что и сбор за реализацию алкогольной продукции, основываются на мнении, что пиво тоже есть алкогольная продукция.

Вероятно, есть возможность оплаты сбора по инвойсу через электронные системы платежей, если таковой инвойс сформировался на сайте lisence.uz. Проверьте данный момент через свой персональный кабинет на упомянутом сайте.

Резюмируя, отметим, что налоговое законодательство не регламентирует, каким способом нужно осуществлять уплату сбора. Это вопрос практики, на который вам должны ответить налоговые органы, отправьте запрос им. Или обратитесь к коллегам, реализующим пиво.

Субъектами компенсационных выплат за загрязнение окружающей природной среды и размещение отходов на территории Республики Узбекистан являются (п. 5 Положения, утв. ПКМ №202 от 12.04.2021 г.):

• юридические лица, которые осуществляют выбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду, сбросы сточных вод и размещающие отходы на территории Республики Узбекистан;
• юридические лица, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, осуществляющие сверхнормативные сбросы загрязняющих веществ в коммунальные канализационные сети городов и других населенных пунктов.

Конечно же, вам не придется платить компенсационные выплаты за отходы, образовавшиеся на объектах ваших заказчиков, но наверняка у вас есть и свои отходы, например, выбросы в атмосферу при сжигании моторного топлива от использования транспортного средства (прил. 2, 3 к Положению, утв. ПКМ №202 от 12.04.2021 г.). Возможно, на своей территории вы осуществляете выбросы в канализацию загрязняющих веществ, входящих в соответствующий перечень (прил. 4 к Положению, утв. ПКМ №202 от 12.04.2021 г.). И наконец, какие-то твердые бытовые отходы на своей территории у вас наверняка образовываются (прил. 5 к Положению, утв. ПКМ №202 от 12.04.2021 г.). То есть деятельность предприятия вряд ли может быть совсем безотходной.

Формулы для расчета суммы компенсации определены соответствующим Положением (п. 8 Положения, утв. ПКМ №202 от 12.04.2021 г.). Для расчета необходимы, прежде всего, данные о количестве выбросов. Например, из количества израсходованного бензина можно определить количество выбросов в атмосферу. Рекомендуем обратиться в орган экологии, где вам помогут рассчитать количество выбросов и составить отчет.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/32279