Негосударственным юридическим лицам, принявшим на работу лиц с инвалидностью I и II группы и выплачивающим им заработную плату в размере не менее минимального размера оплаты труда, ставка социального налога по данным лицам исчисляется в размере 1 процента (п. 2б № УП-85 от 08.05.2025 г.). Для применения льготы необходимо отправить обращение в налоговый орган через персональный кабинет на сайте my3.soliq.uz: раздел Услуги – Обращение об использовании налоговых льгот.

Налогоплательщики вправе использовать льготы по налогам с момента возникновения соответствующих правовых оснований в течение всего периода их действия или отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, за исключением реализации товаров (услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость (ч. 6 ст. 75 НК). Соответственно, при обращении вы можете выбрать дату начала льготы (такое поле для заполнения предусмотрено). Если будет выбрана прошлогодняя дата начала льготы, то вы можете пересдать отчетность (это право, не обязанность) (ч. 2 ст. 83 НК).

Савол тавсифида ер ва унга бўлган ҳуқуқлар тўғрисида маълумот йўқ, шу боис савол жавоби, ер ижараси шартномасининг қонунчилик талабларига мос келиши тўғрисидаги фаразга асосланади.

Умумий қуввати 100 кВт ва ундан ортиқ бўлган қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмалари улар фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан ўн йил муддатга мол-мулк солиғидан озод қилинади (СК 414-м. 3-қ. 2-б.).

Қайта тикланувчи энергия манбаларининг умумий қуввати 100 кВт ва ундан кўпроқ бўлган алоҳида турувчи қурилмалари билан банд бўлган ер участкалари улар (қурилмалар) фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан ўн йил муддатга ер солиғи солинмайдиган ер участкалари жумласига киради (СК 428-м. 1-қ.).

Ушбу имтиёзлардан фойдаланиш учун солиқ тўловчи вақти келганда my3.soliq.uz сайтидаги шахсий кабинети орқали имтиёздан фойдаланиш тўғрисида мурожаат юбориши керак. Мурожаатга асослантирувчи ҳужжатлар бириктирилади. Алоҳида турувчи энергия манбаси бўлган қурилманинг кадастр ҳужжатлари ҳам бириктирилиши керак. Солиқ органлари ушбу мурожатномани кўриб чиқиб ижобий қарор қабул қилганларидан кейин ер эгаси ва қурилма эгаси ҳар бири ўз имтиёзидан фойдаланиши мумкин бўлади.

Текин ижарага беришнинг солиқ оқибатлари тўғрисида қуйидаги материаллардан ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/29491

https://buxgalter.uz/question/23580

Резидент Технопарка вправе получать доходы от деятельности, предусмотренной ч. 3 ст. 297 НК, с уплатой общеустановленных налогов, при этом доходы, полученные согласно пунктам 1, 9, 16 и 18 части третьей указанной статьи, освобождаются от уплаты всех налогов при осуществлении видов деятельности в соответствии с Перечнем (п. 27 прил. к ПКМ №589 от 15.07.2019 г.). Положительная курсовая разница поименована в п. 18 ч. 3 ст. 297 НК. Таким образом, доход резидента от курсовой разницы освобожден от налогообложения. Плательщик НСО оформляет односторонний ЭСФ на курсовую разницу (п. 59-1 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Для того чтобы освободить от НСО положительную курсовую разницу, резиденту Технопарка необходимо сформировать «Обращение ЮЛ о внесении автоматических изменений в отчетность по налогу с оборота» раздела «Электронный документооборот» на my3.soliq.uz с приложением подтверждающих документов.

В целях налогообложения положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается (ч. 5 ст. 320 НК). Так что вам не следовало оформлять односторонний ЭСФ по курсовой разнице от аванса. Оформите корректировочный (исправительный) нулевой ЭСФ в соответствии с пунктом 40 приложения 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.

На период с 1 января 2022 года по 1 января 2031 года субъекты предпринимательства в сферах местной промышленности, сельского хозяйства и услуг в Муйнакском районе Республики Каракалпакстан (ч. 16 ст. 483 НК):

• уплачивают налог на прибыль, налог с оборота, социальный налог и налог на доходы физических лиц по налоговым ставкам в размере 1 процента;
• уплачивают налог на имущество юридических лиц, земельный налог с юридических лиц и налог за пользование водными ресурсами по налоговым ставкам в размере 1 процента от суммы, начисленной по данным налогам.

Для того, чтобы вы смогли воспользоваться льготами, необходимо отправить обращение о применении льгот, по каждому налогу отдельно, через ваш персональный кабинет на сайте my3.soliq.uz.

Более подробно по теме читайте материалы:

https://buxgalter.uz/question/31908

Как применить льготу в налоговом отчете при помощи my3.soliq.uz

Йўқ, саволда келтирилган вазятда бунақа имтиёз йўқ.

Мавзуга доир материаллар:

Интернет-савдода (электрон тижоратда) ҳисобга олишнинг ўзига хос хусусиятлари

Ноль ставкали ҚҚСни қачон қўллаш мумкин

Иш ҳақи асосий (базавий) ва қўшимча (ўзгарувчан) қисмлардан иборат бўлади. Иш ҳақининг асосий (базавий) қисми ушбу иш берувчида амалда бўлган меҳнатга ҳақ тўлаш тизими асосида белгиланади ва қонунчиликда белгиланган меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдоридан кам бўлмаслиги керак. Иш ҳақининг асосий (базавий) қисми унинг доимий таркибий қисми бўлиб, ходимга белгиланган меҳнат нормаларига (тариф ставкаларига, маошларга) кўра ҳақиқатда ишлаб берилган вақт ёки ҳақиқатда бажарилган иш учун ҳисобланади. (МК 248-м. 1, 2-ққ.).

Шундай қилиб, сизнинг вазиятингизда имтиёзлардан фойдалана олишингиз учун белгиланган меҳнат нормаларига (тариф ставкаларига, маошларга) кўра иш ҳақи миқдори МҲТЭКМнинг 2-баробаридан кам бўлмаслиги керак. Тўлиқ бўлмаган ставка, тўлиқ ишлаб берилмаган ой каби ҳолатларда эса ҳисобланган иш ҳаки камроқ (эҳтимол белгиланган МҲТЭКМнинг 2-баробаридан ҳам камроқ) бўлиши мумкин. Ва бундай ҳолат белгиланган иш ҳақи МҲТЭКМнинг 2-баробаридан кам деган мазмунга келмайди ва имтиёзлардан фойдаланиш учун тўсиқ эмас.

Код ТН ВЭД 6305 33 100 1 относится к полипропиленовым мешкам, изготовленным из полос или лент методом трикотажного (машинного или ручного) вязания. Код ТН ВЭД 6305 32 1100 относится к гибким промежуточным контейнерам большой емкости (биг-бэгам) из полос/лент полиэтилена или полипропилена, которые являются трикотажными изделиями (машинного или ручного вязания) из химических текстильных материалов.

На период с 1 января 2025 года по 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, осуществляющие производственную деятельность в направлениях швейно-трикотажной, обувной и кожевенно-галантерейной промышленности, уплачивают налог на прибыль по налоговой ставке в размере 2 процентов и социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента (ч. 74 ст. 483 НК). В части 75 статьи 483 НК приведены условия, которые должны быть соблюдены для применения льгот, в частности:

• среднемесячная заработная плата работников начисляется в размере не менее двух минимальных размеров оплаты труда;
• общая выручка от реализации вязаных (трикотажного полотна, нитяных и чулочно-носочных изделий), швейно-трикотажных, обувных или кожевенно-галантерейных изделий, а также доходы, полученные по услугам, оказанным по переработке сырья, предоставленного на условиях переработки согласно договору, в отчетном периоде составляют не менее 70 процентов совокупного дохода от реализации товаров (услуг).

Так что, если соблюдены условия применения льгот, то право на льготу у вас возникает. Сделайте через свой персональный кабинет на сайте my3.soliq.uz обращение об использовании налоговой льготы. При подаче обращения выберите форму НПА: – ПП; вид налога: – социальный налог; номер документа: – ПП 290/290. Описание льготы появится автоматически.

На период с 1 января 2022 года до 1 января 2027 года субъекты предпринимательства вправе по торговым комплексам площадью более пяти тысяч квадратных метров и гостиницам (средствам размещения), включая занимаемые ими земельные участки (ч. 24 ст. 483 НК):

• применять коэффициент 0,1 к налоговым ставкам по налогу на имущество юридических лиц и земельному налогу с юридических лиц. При этом в отношении таких объектов недвижимого имущества, вновь построенных до 1 января 2027 года, и земельных участков, занятых этими объектами, данная льгота применяется в течение пяти лет с месяца их ввода в эксплуатацию;
• при исчислении налога на прибыль относить в течение двух лет стоимость таких зданий на вычитаемые расходы в виде амортизации.

Под торговым комплексом понимается юридическое лицо, владеющее на праве собственности или ином законном основании зданием и (или) сооружением либо комплексом зданий и (или) сооружений, выстроенными на едином земельном участке, в которых размещены стационарные объекты розничной торговли и сферы услуг (п. 2 прил. 2 к ПКМ №253 от 28.08.2012 г.).

Как видно, в соответствии с ПКМ торговый комплекс – это юридическое лицо. А по НК в данном контексте торговый комплекс – это объект недвижимости. Вероятно, поэтому налоговый орган не считает склады частью торгового комплекса.

Правилами определен перечень объектов, которые должен иметь торговый комплекс (п. 10 прил. 2 к ПКМ №253 от 28.08.2012 г.). Хотя, складские помещения для сельхозпродукции отдельно не перечислены среди объектов, которые обязательно должны быть на территории торгового комплекса, но данный перечень является открытым, так как в нем же есть требование о наличии других необходимых объектов инфраструктуры. Склады необходимы для осуществления торговой деятельности, то есть они являются объектом инфраструктуры рынков (рынки тоже могут быть торговыми комплексами (абз. 2 п. 4 прил. 2 к ПКМ №253 от 28.08.2012 г.). Другой вопрос, как они функционируют, используются ли они только в качестве мест хранения для товаров, реализуемых в торговом комплексе (предпринимателями комплекса), или их предназначение выходит за эти рамки (например, логистический пункт)? Не допускается использование предоставленного земельного участка для функционирования торгового комплекса в иных целях (абз. 1 п. 4 прил. 2 к ПКМ №253 от 28.08.2012 г.).

По мнению эксперта, вполне вероятен сценарий, когда данный вопрос может быть однозначно решен только в судебном порядке.

Есть Правила о порядке отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставляемых юридическим лицам в части налогов, таможенных пошлин и сборов (рег. МЮ №3590 от 25.12.2024 г.).

Налоги и таможенные льготы, не предусматривающие распределение высвобожденных средств на конкретные цели, не рассчитываются организацией и не включаются в стоимость продаж (покупки) продукции (товаров, работ, услуг) и других активов. Налоговые и таможенные льготы, не предназначенные для использования в конкретных целях, не отражаются в бухгалтерском балансе и не влияют на формирование финансовых результатов (пп. 2, 9 Правил, рег. МЮ №3590 от 25.12.2024 г.). То есть начислять нецелевые льготы не нужно, если они временные, то их необходимо учитывать на забалансовом счете 013 Временные налоговые льготы (по видам) (п. 10 Правил, рег. МЮ №3590 от 25.12.2024 г.).

При предоставлении налоговых и таможенных льгот при условии направления выделенных средств на конкретные цели производится расчет налогов, таможенных платежей и сборов. Учет налоговых и таможенных льгот, предоставленных при условии направления выделенных средств на конкретные цели, ведется по видам налоговых и таможенных льгот на счете 8840 «Налоговые льготы целевого использования» (пп. 3, 6 Правил, рег. МЮ №3590 от 25.12.2024 г.). В правилах расписаны и бухгалтерские проводки по целевым льготам.

В вашей ситуации, кроме освобождения от всех налогов по ч. 64 ст. 483 НК с условием целевого использования высвобождаемых средств, есть и другие льготы, причем они не имеют условия целевого использования:

• освобождение от НДС (п. 10 ч. 1 ст. 243 НК),
• нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 4 ст. 1 ст. 337 НК), упомянутая вами в вопросе,
• налогу на имущество в виде уменьшения налоговой базы на среднегодовую стоимость объектов образования, физической культуры и спорта, что в отношении вашего здания приводит к обнулению суммы налога (п. 1 ч. 1 ст. 414 НК),
• земли, занятые объектами образования, также не подлежат налогообложению земельным налогом (ч. 1 ст. 428 НК).

Получается, для вас ч. 64 ст. 483 НК, введенная с 2025 года, практически ничего не изменила, кроме как возникновения дилеммы о том, какой льготой воспользоваться. Причем на сайте my3.soliq.uz есть возможность выбора всех перечисленных льгот при отправке обращения об их применении.

В такой ситуации, конечно, у вас есть право выбора. И это выбор между целевыми льготами,  нецелевыми льготами и отказом от льгот (кроме НДС) (ч. 7 ст. 75 НК). Что вы выберете, если сумма нецелевого использования льгот подлежит взысканию в бюджет с начислением пени в установленном порядке; сумма неиспользованных средств в течение срока действия этих льгот может быть направлена на цели, определенные при предоставлении льгот, в течение года после окончания срока действия предоставленных льгот; неиспользованные в указанный срок средства подлежат перечислению в бюджет (ч. 8 ст. 75 НК)? Вероятно, вы уже определились.

Целевая льгота в сравнении с нецелевой, если так можно выразиться, содержит обременение, и поэтому могут быть сторонники применения вами целевой льготы. В этом случае вам поможет принцип презумпции правоты налогоплательщика (ст. 13 НК).

СК 71¹-бобида “айрим” сўзи фақат “ҳудудлар” сўзи билан биргаликда ишлатилган, “тур”, фаолият тури” ёки “солиқ тўловчилар” сўзлари билан бирга ишлатилмаган, демак фақат ҳудудларга тегишлидир. Айрим ҳудудларнинг қайси ҳудудлар эканлиги СК 480¹-м.да санаб ўтилган:

• Фарғона вилоятининг Сўх тумани,
• Фарғона вилояти Риштон туманининг Чўнғара маҳалласи,
• Фарғона вилояти Фарғона туманининг Шоҳимардон, Ёрдон маҳаллалари ва Ҳосилот маҳалласининг Тоштепа — 2 кўчаси.

Санаб ўтилган ҳудудлар учун солиқлар қуйидаги ставкаларда белгиланган (СК 480²-м.):

• Фойда солиғи – 1 фоиз. Ушбу ставкани қўллаш шартлари: солиқ тўловчи белгиланган ҳудудлардан бирида рўйхатдан ўтган бўлиши керак ва яна шу ҳудудларда амалга оширган фаолиятидан олган фойдасига нисбатан қўлланилади. Агар сиз (белгиланган ҳудудда рўйхатдан ўтган бўлиб) ушбу ҳудудлардан бошқа ҳудудда курилиш ишларини олиб борган бўлсангиз, ушбу қурилиш ишларидан олган фойдангизга нисбатан имтиёз қўлланилмайди. Бундай вазиятда сиз солиқ ҳисобини алоҳида-алоҳида юритишингиз керак бўлади (СК 80-м.). Мисол учун, сиз Шохимардонда рўйхатдан ўтган экансиз, Шохимардон, Сўх, Чўнғара, Ёрдонда олиб борган фаолиятингизга нисбатан имтиёз қўллашингиз мумкин, Андижондаги фаолиятингизга эса имтиёз қўлланилмайди.
• ЖШДС – 1 фоиз. Бу ерда ҳам жисмоний шахс белгиланган ҳудудда қилган меҳнатидан олган даромадига ушбу имтиёз қўлланилади. Агар жисмоний шахс (белгиланганларидан ташқари) бошқа ҳудудда қилган меҳнатидан даромад олса, ушбу даромадига имтиёз қўлланилмайди.
• Ижтимой солиқ – 1 фоиз. Бунда ҳам юқоридаги шарт мавжуд.
• АОС – 1 фоиз. Бунда ҳам фойда солиғидаги каби шарт мавжуд.
• Ресурс солиқлари учун белгиланган имтиёз ҳам белгиланган ҳудуд билан узвий боғлиқликда берилган.

Да, иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность через ПУ, могут пользоваться существующими налоговыми льготами. На период с 1 января 2022 года по 1 января 2031 года субъекты предпринимательства в сферах местной промышленности, сельского хозяйства и услуг в Муйнакском районе Республики Каракалпакстан (ч. 16 ст. 483 НК):

• уплачивают налог на прибыль, налог с оборота, социальный налог и налог на доходы физических лиц по налоговым ставкам в размере 1 процента;
• уплачивают налог на имущество юридических лиц, земельный налог с юридических лиц и налог за пользование водными ресурсами по налоговым ставкам в размере 1 процента от суммы, начисленной по данным налогам.

Как видно, норма касается всех услуг. Так что ваши инженерные услуги подпадают под эти льготы. Других применимых для вас льгот не найдено.

Если основывать свои суждения только на пункте 12 № УП-4861 от 02.12.2016 г. и части 5 статьи 75 НК, то ответ на ваш первый вопрос: да, правильно. Однако, да превращается в нет, если принять во внимание еще кое-что:

• льготы по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренные актами налогового законодательства, в том числе решениями Президента Республики Узбекистан и Кабинета Министров Республики Узбекистан, принятыми до 1 января 2020 года, действуют до истечения срока их действия (ст. 4 № ЗРУ-599 от 30.12.2019 г.);
• налоговые льготы по налогу на прибыль предоставляются решениями Президента Республики Узбекистан только в виде предоставления права на ускоренную амортизацию основных средств, подлежащих амортизации, сроком не более чем на три года (ч. 6 ст. 75 НК).

УП-4861 датируется 2016 годом, данный НПА в силе до сих пор, поэтому те налогоплательщики, которые начали пользоваться льготой ранее 01.01.2020 г., продолжали ею пользоваться в течение 5 лет с даты ввода в эксплуатацию своей гостиницы. То есть если кто-то успел начать пользоваться льготой в декабре 2019 года, то и для него льгота уже закончилась в декабре 2024 года. Но для тех, кто не успел начать пользоваться льготой до 01.01.2020 г., она уже не применима, так как начиная с этой даты, касательно налога на прибыль, действительны только льготы, предоставленные Президентом в виде права на ускоренную амортизацию, а остальные уже не применимы.

Для того чтобы вы смогли воспользоваться льготами, необходимо отправить обращение о применении льгот через ваш персональный кабинет на сайте my3.soliq.uz. Нормативный документ о льготе нужно выбрать из всплывающего списка. Во всплывающем списке вы не найдете № УП-4861 от 02.12.2016 г. Так что все пути закрыты. Пользуйтесь действующими льготами в соответствии с частями 20, 21, 24, 25 ст. 483 НК, в зависимости от того, какие из них применимы для вашей ситуации и выполнения условий пользования льготой.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/32838

https://buxgalter.uz/question/34435

https://buxgalter.uz/question/34568

В данной ситуации, видимо речь идет о льготе в виде освобождения от налогообложения имущества в пределах шестидесяти квадратных метров, находящихся в собственности пенсионеров (п. 2 ч. 2 ст. 421 НК). Налоговая льгота предоставляется налогоплательщику (ч. 1 ст. 75 НК). В случае смерти человека, уже нет того налогоплательщика, которому предоставлялась льгота, да и квадратные метры тоже уже ему не принадлежат. Так что льгота перестает действовать сразу после смерти.

Наследник приобретает право на причитающееся ему наследство или его часть (долю) со времени открытия наследства (ст. 1145 ГК), которое считается открытым в день смерти наследодателя (ст. 1116 ГК). То есть, когда бы ни была переоформлена квартира на наследника, он считается получившим права на эту квартиру со дня смерти наследодателя.

Эта льгота прописана и в НК, в частности частью 39 статьи 483 НК. Вы же передислоцировались в ноябре 2025 года, соответственно, до даты передислокации вы не подпадаете под эту льготу. Налогоплательщики вправе использовать льготы по налогам с момента возникновения соответствующих правовых оснований (ч. 7 ст. 75 НК).

Кроме этого, когда вы подавали обращение о применении льготы вы указали дату начала льготы, что предусмотрено формой обращения. Вряд ли там стоит дата 01.01.2025 г. или другая более ранняя, чем дата передислокации. Даже если это и так, то есть налоговый орган просмотрел данный момент, то при выявлении данного факта налоговый орган пересмотрит дату начала льготы на основании все той же части 7 статьи 75 НК.

Если датой начала льготы указана, например 01.11.2025 г., то вы вправе применить льготу с этой даты и пересдать отчетность (ч. 7 ст. 75 НК). При этом в расчетах налогов необходимо будет учесть оба периода (безльготный и льготный), что обеспечивается раздельным учетом (ст. 70 НК). Вы также вправе не применять льготу (приостановить использование льготы) в течение какого-то периода, например до конца 2025 года (ч. 7 ст. 75 НК).

Не подлежат налогообложению доходы от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве частной собственности, кроме доходов от продажи жилых помещений, находившихся в собственности налогоплательщика менее тридцати шести календарных месяцев (п. 7 ст. 378 НК).

При переходе права собственности на недвижимость вместе с этим объектом переходит и право постоянного владения, пожизненного наследуемого владения, постоянного пользования и аренды земельного участка, занятого указанным объектом (ч. 1 ст. 22 ЗемК).

По мнению эксперта, вышеприведенная норма НК об освобождении от налогообложения применима к вашей ситуации:

• ведь прошло более трех лет с момента покупки дома,
• скорее всего, физлицо продавало недвижимое имущество (часть дома), а не земельный участок,
• перерегистрация прав (скорее всего, на пользование земельным участком, а не на недвижимость, или даже в совокупности) в кадастровых органах не обновляет дату вступления в права собственности недвижимостью.

Аббревиатура НТМ приведена на государственном языке, при  переводе на русский это будет НОУ. То есть НТМ (НОУ) – это нодавлат таълим муассаси (негосударственное образовательное учреждение). Это не организационно-правовая форма, ни в ГК, ни в классификаторе организационно-правовых форм (КОПФ) такой ОПФ нет. Это вид деятельности, который определяется по другому классификатору (ОКЭД). Отсюда вывод, НОУ может иметь разные ОПФ.

Также была произведена проверка ОПФ вашей организации по ИНН на сайте статистики. ОПФ вашей организации – учреждение, которое является некоммерческой организацией (ст. 76 ГК), в которой не производится выплата дивидендов, так как ННО не ставят целью получение прибыли.

Услуги в сфере обучения (образования) освобождены от НДС (п. 10 ч. 1 ст. 243 НК), при соответствии критериям признания для социальной сферы (ст. 59 НК), налогоплательщик уплачивает налог на прибыль по ставке 0 % (п. 4 ч. 1 ст. 337 НК). Данные льготы не содержат условий, касающихся ОПФ, то есть ими можно пользоваться независимо от форм собственности.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/35426

https://buxgalter.uz/question/27544

https://buxgalter.uz/question/35374

https://buxgalter.uz/question/34991

https://buxgalter.uz/question/30610

Таълим муассасаларининг ер ва мол-мулк солиқлари бўйича имтиёзлари  СК 414-м 1қ. ва 428-м. 1-қ.да белгиланган. Солиқ имтиёзидан фойдаланиш учун my3.soliq.uz сайтидаги шахсий кабинетдан мурожаат йўллаш тартиби жорий этилган. Мурожаатлар фақат қўмита томонидан кўриб чиқилади, демак, сизнинг масалангиз туман ва вилоят даражасида ҳал бўлмайди.

Авваломбор my3.soliq.uz сайтидаги шахсий кабинетингиздан 2024 йил учун солиқ имтиёларини қўллаш тўғрисида мурожаат юборган юбормаганлигингизни текшириб кўринг. Агар юбормаган бўлсангиз, юборинг ва қабул қилинган (тасдиқланган)дан кейин қайта ҳисобот топширинг. Ишингизнинг энг осон битгани шу бўлади.

Агар ўз вақтида бу мурожаатларни юборган бўлсангиз ва улар қабул қилинган бўлса, демак ушбу солиқлар бўйича 2024 йил бошида топширган ҳисоб-китобларингиз қабул бўлган. Агарда ўша мурожаатларингиз тизим учун кучга эга бўлганда эди, бугунги кунда эски йилнинг ҳисоботини қайта шакллантирганингизда ҳам имтиёз қўлланилаверар ва солиқ суммаси бир хил чиқаверар эди. Лекин сизнинг вазиятингизда бундай бўлмаяпти. Аслида шу (2026) йил бошидан буён бундай масала олдин ҳам кўтарилган. Бу солиқ қонунчилиги масаласи эмас, солиқ маъмурчилиги масаласидир.  Олдинги йилларда имтиёз қўллаш учун юборилган ва солиқ органи томонидан тасдиқланган мурожаат негадир тизим томонидан тан олинмай қолганлигининг сабабини аниқлаш керак. Эксперт тажрибасидаги шунга ўхшаш олдинги кейсда бундай бўлишига сабаб, корхона мурожаат юборгандан кейин кадастр ҳужжатларининг янгилаганлиги бўлиб чиқди. Албатта кадастр ҳужжатида оз бўлсада, ўзгариш бўлган (бўлмаса нега янгилансин?), бу ўзгаришлар имтиёзга таъсир қилмаган бўлсада, кадастр ва солиқ органлари орасида электрон ҳужжат алмашинуви натижасида олдин юборилган мурожаат янги кадастр ҳужжатига таалуқли бўлмай қолган.

Демак, сиз бу масалани фақат ДСҚ орқали ҳал этишингиз мумкин. Имтиёз нега қўлланилмаётганининг сабабини аниқлаш керак. Экспертнинг фикрича, сизнинг вазиятингизда ҳам сабаб маъмурчиликга бориб тақалади. Бундай вазиятда, ДСҚ ходими эски мурожаатингизни бекор қилиши ва эски йилни танлаган ҳолда янги юборган мурожаатингизни тасдиқлаши керак бўлади. Агар ҳужжатлардаги ўзгариш йил ўртасида юзага келаган бўлса, имтиёз қўллаш тўғрисидаги мурожжатни ҳам иккига бўлиб (давр бошидан ҳужжат янгиланган санагача ва ҳужжат янгиланган санадан бошлаб кейинги давр ёки даврларга) йўллашга тўғри келиши мумкин. Шундан кейин топширадиган қайта ҳисоботингиз имтиёз қўлланилган ҳолда шаклланади.

Санаторий-курорт, соғломлаштириш хизматларини реализация қилиш бўйича айланма ҚҚСдан озод этилади (СК 243-м. 1-қ. 14-б.). Санаторий-курорт ва соғломлаштириш хизматлари жумласига санаторийлар, шифохоналар, профилакторийлар, курортлар, пансионатлар, дам олиш уйлари ва зоналари, болалар дам олиш оромгоҳлари ҳамда бошқа дам олиш ташкилотлари томонидан уларнинг асосий фаолияти доирасида кўрсатиладиган, улар юридик шахслар ёки юридик шахсларнинг таркибий бўлинмалари томонидан кўрсатилишидан қатъи назар, йўлланмалар ёки жойсиз даволаниш учун бериладиган ҳужжатлар билан расмийлаштирилган хизматлар киради (СК 243-м. 1-қ. 14а-б.). Демак, алоҳида ҳақ эвазига хизмат кўрсатувчи чойхонанинг хизматларини санаторий-курорт, соғломлаштириш хизматлари дея таснифлаб бўлмайди. Шундай экан, чтойхоанининг хизматлари ҚҚСга тортилади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.).

Ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи солиқ тўловчилар учун бнлгиланган солиқ ставкаси 0 %ни ташкил этади (СК 337-м. 1-қ. 4-б.).  Санаторийлар ижтимоий соҳага киради (СК 59-м. 1-қ. 1а-б.). Ижтимоий соҳада фаолият юритувчи шахс ҳисобланиши учун уларнинг тегишли фаолият турларидан олинган даромадлари текин олинган мол-мулк тарзидаги даромадлар ҳисобга олинган ҳолда жами йиллик даромадининг камида 90 фоизини ташкил этиши керак (СК 59-м. 2-қ.). Агарда тегишли фаолият туридан олинган даромад белгиланган чегарадан камайиб кетмаса (чойхона даромадларининг қўшилиши оқибатида) 0% ставка сақланиб қолади, акси холда – 15% (СК 337-м. 1-қ. 12-б., 4-қ.).

Мол-мулк солиғи ҳисоблаб чиқарилаётганда солиқ базаси маданият ва санъат, таълим, соғлиқни сақлаш (бундан туристик зоналарда жойлашган санаторий-курорт объектлари мустасно), жисмоний тарбия ва спорт, ижтимоий таъминот объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 1-б.).  Алоҳида ҳақ эвазига хизмат кўрсатувчи чойхона соғлиқни сақлаш соҳасига эмас, умумий овқатланиш соҳасига тегишли бўлган объектдир. Юқоридаги СК нормасини алоҳида ҳақ эвазига хизмат кўрсатувчи чойхонага нисбатан ҳам қўллаш мушкул.

Маданият, таълим, соғлиқни сақлаш (бундан туристик зоналарда жойлашган санаторий-курорт объектлари банд қилган ерлар мустасно) ва ижтимоий таъминот объектлари эгаллаган ерлар ер солиғи солинмайдиган ер участкалари жумласига киради (СК 428-м. 1-қ.). Солиқ имтиёзлари бевосита мўлжалланилган мақсадда фойдаланилмаётган ер участкаларига нисбатан татбиқ этилмайди (СК 428-м. 4-қ.). Алоҳида ҳақ эвазига хизмат кўрсатувчи чойхона жойлашган ер участкасига ҳам бу имтиёз татбиқ этилмайди.

Умумий овқатланишда фойдаланишингиз мумкин бўлган МХИК кодлари 10202001 - ”Умумий овқатланиш таомномаси”нинг қуйи даражадаги МХИК кодларидир.

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/question/28062

https://buxgalter.uz/question/33132

https://buxgalter.uz/question/33133

https://buxgalter.uz/uz/question/33136

Налоговые льготы участников СЭЗ расписаны в частях 1, 2 и 3 статьи 473 НК:

• участникам специальных экономических зон предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество и земельного налога в зависимости от объема внесенных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан; для вашего случая сроки в зависимости от объема инвестиций прописаны в ПКМ №196 от 10.04.2017 г.;
• участники специальных экономических зон освобождаются от уплаты налога на прибыль в зависимости от внесенного ими объема инвестиций:

в размере от 3 миллионов долларов США до 5 миллионов долларов США – на 3 года;

в размере от 5 миллионов долларов США до 15 миллионов долларов США – на 5 лет;

в размере 15 миллионов долларов США и выше – на 10 лет;

• к налогоплательщикам, получившим статус участника специальной экономической зоны начиная с 1 апреля 2026 года, льгота по налогу на прибыль применяется в форме предоставления права на ускоренную амортизацию амортизируемых основных средств на срок, устанавливаемый в зависимости от объема внесенных инвестиций, указанного в части второй настоящей статьи.

Если вы уже являетесь участником СЭЗ, а логистические услуги для вас новый вид деятельности, то обратите внимание, что вышеназванные налоговые льготы распространяются исключительно на виды деятельности участника специальной экономической зоны, предусмотренные в Соглашении об инвестировании на территории специальной экономической зоны, заключенном между инвестором (инвесторами) и Дирекцией специальной экономической зоны (ч. 4 ст. 473 НК). По теме читайте материал: https://buxgalter.uz/question/26885

Касаемо логистики, в статье 263 НК подробно расписано налогообложение НДС по нулевой ставке услуг по международной перевозке. Нулевая ставка НДС относится и к транспортно-экспедиторским услугам при международных перевозках.

НДС по приобретенным вагонам принимается к зачету, если выполняются условия зачета в соответствии со статьей 266 НК.

Солиқ назорати Солиқ Кодекси, Солиқ текширувларини ташкил этиш ва ўтказиш тартиби тўғрисида низом (ЎзР ВМнинг 07.01.2021 йилдаги 1-сон қарори билан тасдикланган) (бундан буён Низом) билан тартибга солинади.

Солиқ органлари солиқ аудити ўтказилиши бошланишидан камида ўттиз календарь кун олдин солиқ тўловчига солиқ аудити ўтказилиши тўғрисида хабарнома юборади (СК 140-м. 3-қ., Низомнинг 123-б.). Ушбу хабарнома белгиланган намунада тузилади ва унда солиқ аудитининг бошланиш санаси кўрсатилади (СК 140-м. 4-қ., Низомнинг 124, 129-б., 16-иловаси). Бундан ташқари, солиқ органининг солиқ аудитини ўтказиш тўғрисидаги буйруғида ҳам солиқ аудитини ўтказиш муддатлари кўрсатилади (СК 140-м. 8-қ., Низомнинг 127-б.).