Саволда “клик орқали тўлов” дейилганда Р2Р тўлов, яъни фойдаланувчилар ўртасида тўғридан-тўғри (шахсдан шахсга) амалга оширилган тўлов назарда тутилган бўлса керак. Бунда тўлов корхона (дўкон)нинг банкдаги ҳисоб рақамига эмас, балки сотувчининг пластик картасига келиб тушган. Чунки Clic тўлов тизими орқали реализация акс эттирилган тўлов амалга оширилганда эди, ушбу реализация юзасидан онлайн НКМ чеки шаклланар ва сизда муаммо юзага келмаган бўлар эди.

Агар харидорга НКМ чеки бермаган бўлсангиз (буюк эҳтимол шундай), бу қоидабузарлик ҳисобланади ва уни содир этганлик учун беш миллион сўм миқдорида жарима белгиланган (СК 221-м. 1-қ.).

Реализация қилинган товар учун Р2Р ўтказмаси орқали олган даромадингизни ҳисоб регистрларида акс эттирмаган бўлсангиз (буюк эҳтимол шундай), шунингдек ҳатлов жараёнида ҳисобда реализация қилинмаган деб кўрсатилган товарларнинг омборда ёки реализация қилиш жойида мавжуд эмаслиги ёки расмийлаштирилмаган (кирим қилинмаган) товарларни сақлаш, улардан фойдаланиш ва реализация қилиш ҳолатлари борлиги аниқланса, бундай ҳолатлар солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб эътироф этилади (СК 223-м. 3-қ.). Солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) — яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 223-м. 1-қ.). Яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасидан солиқларни ҳисоблаш амалга оширилади (СК 223-м. 2-қ.).

Бундан ташқари, юқоридаги қоидабузарликлар учун, уларни содир этган мансабдор шахсларга нисбатан ҳам маъмурий жавбгарлик чоралари белгиланган. Маъмурий жарималарнинг миқдорлари содир этилган қоидабузарликнинг пулдаги миқдори ҳамда такрорийлигига боғлиқдир (МЖтК 164, 174-мм.).

Ўтказилаётган текшириш ва ҳатлов жараёнида бошқа қонунбузарлик ҳолатлари ҳам аниқланиши мумкин. Сизнинг дўконигизда нима аниқланишини олдиндан билим бўлмайди (ўзингиз тахмин қилишингиз мумкин). Агар яна бошқа қонунбузарлик ҳолатлари аниқланса, тегишлилиги бўйича бошқа чоралар ҳам қўлланилиши мумкин.

1. В принципе, налоговый орган дает вам ответ из НК о том, что оригинал сертификата резидентства, заверенный компетентным органом иностранного государства (как раз ваша ситуация), должен быть предоставлен с консульской легализацией или апостилем (п. 1 ч. 1 ст. 358 НК). Это требование Налогового Кодекса, и оно однозначно. Этой нормы достаточно для утверждения, что на вашем оригинале сертификата резидентства необходима и обязательна легализация или апостиль.

2. Консульская легализация подтверждает подлинность печатей и штампов и полномочия подписанта на документе, представленном для легализации (п. 2 прил. к ПКМ №610 от 20.11.2023 г.). Понятное дело, необходимость в такой процедуре возникает за рубежом, где легализацию производят консульства (п. 3 прил. к ПКМ №610 от 20.11.2023 г.).

Апостиль предназначен для тех же целей, что и легализация, только апостилирование производится не консульствами за рубежом, а государственными органами и учреждениями государства, то есть не за границей, а внутри страны (п. 11 прил. к ПКМ №610 от 20.11.2023 г.). Если документ апостилирован, то он не требует легализации (п. 11 прил. к ПКМ №610 от 20.11.2023 г.). Таким образом, о получении апостиля необходимо позаботиться заблаговременно, пока документ не вывезен из страны. А если документ уже вывезен, то его надо вернуть для получения апостиля или обратиться в консульство за легализацией.

И Узбекистан, и Казахстан присоединились к так называемой Конвенции об апостиле (Конвенция, отменяющая требование легализации иностранных официальных документов, Гаага, 05.10.1961 г.). В странах, присоединившихся к Конвенции, легализация не нужна, то есть формально освобождение от легализации имеет место быть (ст. 2 Конвенции, Гаага, 05.10.1961 г.). Но статьей 3 Конвенции установлено, что для удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинности печати или штампа, которыми скреплен этот документ, является проставление предусмотренного статьей 4 Конвенции апостиля компетентным органом государства, в котором этот документ был совершен. То есть освобождение от легализации есть, но может понадобиться апостиль и не более того.

Не все государственные органы и учреждения могут проставлять апостили на своих документах. Каждое договаривающееся государство назначает, с учетом их официальных функций, те органы, которым предоставляются полномочия на проставление апостиля. Оно уведомляет об этом назначении Министерство иностранных дел Нидерландов в момент сдачи на хранение своей ратификационной грамоты или грамоты о присоединении, или заявлении о распространении действия. Оно уведомляет Министерство также о любом изменении в назначении этих органов (ст. 2 Конвенции, Гаага, 05.10.1961 г.). Так что есть и вопрос о том, мог ли государственный орган Казахстана, выдавший сертификат резидентства, сам проставить апостиль или за апостилем необходимо было обращаться в другую инстанцию. Так что в некоторых случаях консульская легализация более приемлема с практической точки зрения, хотя и не совсем соответствует Конвенции (ст. 9 Конвенции, Гаага, 05.10.1961 г.).

Таким образом, НК требует подтверждения подлинности и полномочий печатей и подписей. Это требование не противоречит нормам Конвенции. Конвенция не предусматривает норм, которые ограничивают возможные требования о подтверждении подлинности и полномочий печатей и подписей.

1. Здесь необходимо определиться с «технологией». Информация как таковая, независимо от ее содержания (техническая, технологическая и др.), не признается объектом интеллектуальной собственности. В то же время информация может выступать формой выражения таких объектов интеллектуальной собственности, как произведения науки и изобретения, а также охраняться в качестве секретов производства (ноу-хау) (ст. 1031 ГК). Авторское право распространяется на произведения науки, литературы и искусства, являющиеся результатом творческой деятельности, независимо от назначения и достоинства произведений, а также способа их выражения (ст. 6 № ЗРУ-42 от 20.07.2006 г.). При этом авторское право не распространяется на идеи, принципы, методы, процессы, системы, способы или концепции как таковые (ч. 3 ст. 5 № ЗРУ-42 от 20.07.2006 г.). Применительно к технической и технологической информации это означает, что объектом авторско-правовой охраны пользуется не информация как таковая, а являющаяся результатом творческой деятельности форма ее выражения (например, отчет о проведенном научном исследовании). Таким образом, заключить лицензионный договор, включающий технологию, не получится. Остается вариант франшизы в соответствии с главой 50 ГК.
2. Да, требуется (ст. 863 ГК), в соответствии с административным регламентом согласно прил. 1 к ПКМ №346 от 24.06.2024 г.
3. Выплаты по роялти относите на прочие операционные расходы (п. 2.3.27 разд. Б Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).
4. О налоговых последствиях выплаты франшизы читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/32344

https://buxgalter.uz/question/18746

https://buxgalter.uz/question/29745

Дополнительно отметим, что в вашей ситуации доходы резидента ОАЭ в виде роялти согласно соответствующему международному соглашению подлежат налогообложению в Узбекистане (пп. 1, 2, 3 ст. 12 СОИДН Узбекистан – ОАЭ).

1. Да, конечно может. Увеличение уставного фонда (уставного капитала) общества может осуществляться за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество, если это не запрещено уставом общества (ч. 3 ст. 16 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.). В вашей ситуации третьим лицом будет ООО №1. Увеличение уставного фонда (уставного капитала) общества осуществляется по решению общего собрания участников общества (ч. 2 ст. 16 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.). Детальный порядок увеличения УФ общества за счет вкладов третьих лиц изложен в статье 18 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г. с описанием принятия решения, внесения дополнительных вкладов, изменений в учредительные документы и их перерегистрацией.

Другой вариант вхождения ООО №1 в состав учредителей ООО №2 – это продажа или иная уступка единственным учредителем части своей доли в УФ ООО №2 третьему лицу, в качестве которого в вашей ситуации выступит ООО №1. Этот вариант также возможен, если он предусмотрен действующим уставом общества (чч. 1, 2 ст. 20 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.). Детальный порядок уступки доли в УФ третьим лицам изложен в статье 20 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.

В обоих случаях вносятся изменения в учредительные документы, их необходимо предоставить для перерегистрации (чч. 1, 2 ст. 13, чч. 4, 7 ст. 18 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.).

Если уставом не предусмотрена уступка доли третьим лицам или увеличение УФ за счет вкладов третьих лиц, то предварительно придется внести изменения об этом в устав (ч. 3 ст. 11 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.), осуществить перерегистрацию, а затем уже осуществлять один из вышеприведенных вариантов.

2. Нет, это уже невозможно, так как правом зачета может пользоваться непосредственно сам налогоплательщик (ч. 1 ст. 266 НК).

Онлайн-НКМ ва виртуал касса ёки Маркетплейс орқали шакллантириладиган чекларда банк картаси тури (корпоратив, шахсий ёки ижтимоий) тўғрисида маълумот бўлиши шарт (23.11.2019 й. 943-сонли ВМҚга 1-илова 7-б.).

Юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар миллий валютадаги корпоратив банк карталари орқали тўловни амалга оширган ҳолда, товарларни (хизматларни) сотиб олган ҚҚС солиқ тўловчилари онлайн назорат-касса техникаси ва виртуал касса чекларини солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали қайд этиб, харидларни ҳисобварақ-фактуралар реестрига киритиш ҳамда ҚҚС суммасини ҳисобга олиш ҳуқуқига эга бўлади (14.08.202ой. 489-сонли ВМҚга 2-илова 9-б.). Буни амалга ошира олиш учун банк карта тури тўғри (корпоратив) танланган бўлиши керак. Акс ҳолда чекни қайд этишнинг иложи бўлмайди. Буни қўлда ёки ҳисобот орқали амалга оширишнинг ҳам иложи йўқ. Бу ҳақда солиқ органи солиқ тўловчиларни огоҳлантирган ҳам.

Солиқ органининг огоҳлантиришлари ҳақида қуйидаги материалда ўқинг:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text208479_korporativ_kartalar_cheklariga_oid_muammolar_kim_aybdor_va_nima_qilish_kerak