Касса қолдиғи

Хўжалик юритувчи субъектлар ўз кассаларида нақд пулларни белгиланган лимитлардан ортиқча миқдорда фақат ўз ходимларига иш ҳақи ва унга тенглаштирилган (нафақа, пенсия, стипендия ва бошқа ижтимоий) тўловларни тўлаш учун банкдан олинган кунни қўшиб ҳисоблаган ҳолда, 3 иш кунидан ортиқ бўлмаган муддат мобайнида сақлаш ҳуқуқига эга (АВда 01.05.2018 й. 3003-сон билан рўйхатга олинган Ўзбекистон Республикасида банклар томонидан нақд пул муомаласига доир ишларни ташкил этиш тўғрисидаги Йўриқнома 23-банд). 

Касса операцияларини юритиш тартибини бузиш мансабдор шахсларга базавий ҳисоблаш миқдорининг ўн беш баравари миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (МЖТК 175-м. 3-қ.).

Базавий ҳисоблаш миқдорининг 20 бараваридан ортиқ миқдорда кунлик ўртача нақд пул тушуми бўлган хўжалик юритувчи субъектлар нақд пулни банк кассаларига инкассация хизматлари орқали ёки мустақил равишда кунлик топширишлари керак. Базавий ҳисоблаш миқдорининг 20 бараваридан кам бўлган кунлик ўртача нақд пул тушумига эга хўжалик юритувчи субъектлар нақд пулни банк кассаларига инкассация хизматлари орқали ўзлари белгилаган даврларда ёки мустақил равишда топшириши имконияти (30.10.2018 йилдаги 5564-сон ПФ 1в-банди).

Доимий нақд пул тушумига эга ва тушум пулларини ҳар иш куни охирида банкка топшириши лозим бўлган хўжалик юритувчи субъектларнинг нақд пуллар қолдиғига кейинги иш куни эрталаб ўз фаолиятини белгиланган тартибда давом эттиришлари учун зарур бўлган миқдорда (банк кассасига кирим қилиш учун топширилгандан сўнг кассага кирим қилинган нақд пуллар ўрнатилган лимитга киритилмайди) лимит белгиланади (АВда 01.05.2018 й. 3003-сон билан рўйхатга олинган Ўзбекистон Республикасида банклар томонидан нақд пул муомаласига доир ишларни ташкил этиш тўғрисидаги Йўриқнома 18-банд).

Зарур ҳолларда хўжалик юритувчи субъект кассасидаги нақд пуллар қолдиғига ўрнатилган лимит суммаси йил давомида қайта кўриб чиқилиши мумкин (АВда 01.05.2018 й. 3003-сон билан рўйхатга олинган Ўзбекистон Республикасида банклар томонидан нақд пул муомаласига доир ишларни ташкил этиш тўғрисидаги Йўриқнома 22-банд).

СК 483-моддаси 20-қисми билан ижтимоий солиқ бўйича берилган имтиёз

Чакана савдо ва умумий овқатланиш, меҳмонхона (жойлаштириш), автотранспорт воситасида йўловчи ва юк ташиш, автотранспорт воситаларини таъмирлаш ҳамда уларга техник хизмат кўрсатиш, компьютер хизматларини, маиший техникани таъмирлаш, агро ва ветеринария хизматлари кўрсатувчи, шунингдек кўнгилочар марказларда хизматлар кўрсатувчи тадбиркорлик субъектлари — 2022 йил 1 апрелдан 2025 йил 1 январга қадар бўлган даврда ижтимоий солиқни 1 фоиз миқдордаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди (СК 483-м. 20-қ.).

Ушбу модданинг йигирманчи қисмида назарда тутилган имтиёз, агар белгиланган фаолият турларини амалга оширишдан олинган даромадлар жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг камида 60 фоизини ташкил қилса, тадбиркорлик субъектларига нисбатан татбиқ этилади (СК 483-м. 21-қ.).

Сизнинг вазиятингизда чакана савдонинг улуши 60 %дан камайиб кетса, имтиёз қўлланилмайди. Бошқача қилиб айтганда, имтиёздан фойдаланиш учун чакана савдонинг улуши 60%дан камаймаслиги керак.

Ушбу саволга жавобимиз, кимнинг ҳақлигини аниқлаш ёки суд ҳукмининг муҳокамаси сифатида эмас, балки ҳисобот топширилиши юзасидан вужудга келган ҳолат таҳлили сифатида қабул қилиниши керак. Эксперт солиқ тўловчининг ҳақлиги презумпциясидан келиб чиққан холда фикр билдиришга ҳаракат қилади.

2019 йилда амалда бўлган СКнинг 42-моддаси 5-қисмига (25.12.2007 йилдаги 136-сон ЎРҚ) бинаон, солиқ солиш объектлари ва солиқ солиш билан боғлиқ объектларнинг алоҳида-алоҳида ҳисобини юритиш усули юридик шахснинг бутун календарь йилга мўлжалланган ҳисоб сиёсати билан белгиланади ҳамда йил мобайнида ўзгартирилиши мумкин эмас.

Давлат солиқ хизмати органларига солиқ ҳисоботи тақдим этилган даврга тааллуқли хатоларни ўзи мустақил равишда аниқлаган солиқ тўловчи ўша давр юзасидан аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этиш ҳуқуқига эга (25.12.2007 йилдаги 136-сон ЎРҚ билан кучга кирган СК 42-м. 1-қ.).

Сизнинг холатингизда аниқлаштирилган қайта ҳисобот киритилган, хато ҳам ушбу аниқлаштирилган ҳисоботда бўлган. Аниқлаштирилган ҳисоботингиз январь ойига тегишли бўлгани учун унда танланган ҳисоб юритиш усули бутун йилга тадбиқ этилган, натижада кейинги 11 ой ҳам шу усулда қайта ҳисобланган (аудит жараёнида).

Йил охирида тўғри киритилган охирги ҳисобот январь ойи ҳисоботини бекор қилмаган, унинг ўрнини босмаган, шунингдек ўзгартирилган (тузатувчи) ҳисобот ҳам эмас. Натижада январь ойи ҳисоботидан ташқари барча ҳисоботларингиз хато деб топилган.

Афсуски, қайта ҳисоботдаги хатоликни тўғирлаш мақсадида даъво муддатида 2019 йил январь ойи ҳисоботини иккинчи маротаба қайта топширмаган экансиз.

Агар солиқ ҳисоботини тўлдиришда хатоликларга йўл қўйилганлиги ёки тақдим этилган солиқ ҳисоботида кўрсатилган ва давлат солиқ хизмати органларидаги мавжуд маълумотлар ўртасида зиддиятлар борлиги камерал назорат жараёнида давлат солиқ хизмати органи томонидан аниқланса, бу ҳақда солиқ тўловчига тегишли тузатишлар киритиш талаб қилинган ҳолда ёзма шаклда, шу жумладан солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали хабар қилинади (25.12.2007 йилдаги 136-сон ЎРҚ билан кучга кирган СК 70-м. 4-қ.).

Июнь ойида топширилган январь ойининг қайта ҳисоботи билан қолган ойларнинг ҳисоботларида танланган алоҳида-алоҳидан ҳисоблаш усулларидаги номутаносиблик яққол кўриниб турибди.

Шу ўринда, ҳисоботдаги ушбу хатоликни камерал назорат вақтида аниқламагани ва белгиланган тартибда уни бартараф этиш юзасидан солиқ тўловчига хабарнома юбормагани савол туғдирсада, холатга нисбатан солиқ тўловчининг ҳақлиги презумпцияси принципини қўллашга имкон бермайди.

Битимлар мустақил шахслар ўртасида тузилганда, уларнинг нархлари бозор нархлари деб эътироф этилади (СК 178-м. 1-қ. 1-б.). (Савол матнида СК 178-моддасидаги бозор нархига доир бошқа қоидалардан фойдаланишни талаб этувчи маълумот келтирилмаганлиги учун, уларни вазиятга алоқасиз деб ҳисоблаймиз ва назардан четда қолдирамиз.) Демак, товар сотувчиси ва харидор мустақил шахслар бўлса, нархнинг бозор нархи эмаслиги тўғрисида савол туғилиши керак эмас.

ҚҚС бўйича солиқ базаси битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.). Солиқ органининг сотиш нархига эътироз билдириши учун бошқа сабаб мавжуд бўлиши керак.

Иловадаги солиқ текшируви қарорига биноан, сайёр текширув жараёнида назорат хариди амалга оширилган ва ҳисоб ҳужжатларида (НКМ чекида) кўрсатилган реализация қиймати билан ҳақиқатдаги реализация қиймати орасида тафовут аниқланган. Бу эса ҳуқуқбузарлик ҳисобланади (СК 223-м. 3-қ.). Назорат хариди орқали сизнинг маҳсулотингизнинг ҳақиқий нархи аниқланган ва у савдо тушумини ҳисоблашда асос бўлган.

Солиқ текширувларида муаммолар бўлмаслиги учун норматив-меъёрий ҳужжатлар нормаларига амал қилган ҳолда ишлашни тавсия этамиз.

Предпроверочный анализ считается оконченным с даты представления налогоплательщиком уточненной налоговой отчетности или обоснования выявленных расхождений либо назначения камеральной налоговой проверки (ч. 8 ст. 138 НК). В НК или другом НПА не предусмотрен порядок, в соответствии с которым, налоговые органы были бы обязаны известить вас о согласии или несогласии с вашими объяснениями, представленными в ходе предпроверочного анализа.

По мнению эксперта, налоговые органы удовлетворены вашими объяснениями и предпроверочный анализ завершен, так как из полученного вами от налоговых органов письма, в ответ на ваши объяснения следует, что налоговые органы «приняли ваши объяснения для сведения». Возможно, что исправления, обещанные инспектором налоговой, не будут сделаны, и вы и далее будете получать подобные уведомления по предпроверочному анализу. Пока, ничего не остается, как представлять на них объяснения в течение 10 дней со дня получения уведомления (ч.7 ст. 138 НК).

Конечно, возможно, что ваши объяснения не устроили налоговые органы и назначена камеральная проверка по результатам предпроверочного анализа, но вы об этом не можете знать, пока не получите требование о внесении изменений в отчетность по результатам камеральной проверки (ч. 12 ст. 138 НК). Вы можете возразить и представить объяснения даже к этому требованию (ч. 14 ст. 138 НК). И уже в этом случае, при полном или частичном согласии с представленными обоснованиями выявленных расхождений налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление об отмене ранее направленного требования либо уточненное требование о внесении исправлений в налоговую отчетность (ч. 17 ст. 138 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/question/28757

https://buxgalter.uz/ru/question/26794

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text194061_kak_reagirovat_na_uvedomlenie_o_proverke_esli_v_obosnovanii_ochevidna_oshibka

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text193714_doljna_li_informaciya_o_kameralnoy_nalogovoy_proverke_byt_na_sayte_govcontrol_uz

2022 йил 1 январдан бошлаб юридик шахслар томонидан кўчмас мулкни ижарага бериш (олиш) ёки текин фойдаланиш шартномаларини давлат солиқ хизмати органларида ҳисобга қўйилади. Бунда жисмоний ва юридик шахслар томонидан кўчмас мулкни ижарага бериш ёки текин фойдаланиш шартномаларини давлат солиқ хизмати органларининг электрон тизимларида ҳисобга қўйиш масофадан туриб фақат электрон шаклда амалга оширилади (ВМнинг 22.09.2021 йилдаги 595-сон қарори 3-банди «в»-кичик банди).

Ижарага берилаётган ер майдонини ҳам ijara.soliq.uz сайтида алоҳида рўйҳатдан ўтказиш керак. Сайтда бунинг техник имкони яратилган.

Ijara.soliq.uz сайтида буни амалга ошириш тўғрисида қуйидаги материалдан ўқинг:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text179795_er_uchastkasi_ijara_shartnomasi_e-ijara_da_qanday_hisobga_quyiladi_yuriqnoma

Масала юзасидан қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text178335_e-ijara_nima_uchun_ertula_eki_ochiq_er_uchastkasini_ijaraga_olish_mumkin_emas

Бир муддат олдин ijara.soliq.uz сайтида ер участкасини омбор сифатида ижарага бериш имкони мавжуд эмас эди. Эксперт бу масалани текшириб кўриб, бугунги кунда бундай имконият яратилганлиги тўғрисида ҳулосага келди. Қуйида келтирилган расмда ҳам очиқ ер майдонини омбор сифатида ижарага бериш имкони очилганлини кўриш мумкин. Ушбу функционалнинг тўғри ишлаётганини амалиётда текшириб кўриб, тасдиқ ёки раддиясини берсангиз сиздан миннатдор бўлар эдик.

Экспертнинг фикрича, сайер текширувда содир этилганлиги аниқланган ҳуқубузарлик солиқ базасини яшириш деб малаканланган. Бунда яширилган солиқ базаси суммасидан 20 % жарима қўлланилади (СК 223-м.). Шахснинг солиққа оид ҳуқуқбузарлик содир этганлик учун жавобгарликка тортилиши уни тўланиши керак бўлган солиқлар (йиғимлар) ва пеняларнинг суммаларини тўлаш (ўтказиш) мажбуриятидан озод этмайди (СК 212-м. 5-қ.), яъни солиқ ҳам тўланади.

Текшириш давомида ҳисобварақ-фактурани расмийлаштирмаслик керак эди. Шундай бўлсада, текширувчилар ҳисобварақ-фактуранинг расмийлаштирилганлигини била туриб, уни инобатга олмаганликлари тўғри эмас, чунки СК 212-м. 5-қ.га асосан тўланиши керак бўлган солиқни тўлаш мажбурияти бажарилган бўлмоқда.

Экспертнинг фикрича, натижада солиқ тўловчи томонидан ортиқча тўланган ёки ундан ортиқча ундирилган солиқ суммаси ҳосил бўлмоқда ва ушбу сумма солиқ тўловчига қайтарилиши ёки ушбу солиқ бўйича келгуси тўловлар ҳисобига ҳисобга олиниши лозим (СК 103-м. 1-қ.). Албатта буни таъминлаш учун солиқ органига мурожат қилишингизга тўғри келиши мумкин.

Налоговые органы могут проводить предпроверочные анализы и камеральные проверки, уведомлять налогоплательщиков об ошибках, обнаруженных в ходе анализов и проверок, требовать их исправления (ст. 138 НК).

Если выставлен односторонний ЭСФ, то конечно он отразится в реестре ЭСФ, и конечно же в расчете налога на прибыль данная сумма не будет считаться доходом.

Если вдруг вы получите уведомление о внесении исправилений в отчетность по данному вопросу, отправьте в ответ на уведомление свои объяснения с приложением подтверждающих документов (чч. 7, 14 ст. 138 НК).

Меҳнат фаолиятини амалга оширувчи ходимларнинг солиқ ҳисоботида акс эттирилмаганлиги — солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб эътироф этилади (СК 223-м. 3-қ. 13-хатбоши). Бундай вазиятда, яъни Солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) — яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 223-м. 1-қ.).

Экспертнинг фикрича, 508 200 сўм қуйидагилардан ташкил топган: 138 600 (1 155 000 * 12%ЖШДС) +138 600 (1 155 000 * 12%ИС) +231 000 (1 155 000 *20%жарима) = 508 200.

Бу ерда молиявий жарима миқдори 231 000 сўмни, яъни бир ойлик МҲТЭКМнинг 20%ни ташкил этган.

Илова қилинган қарор эса фақат молиявий жаримага доир бўлиб, ундаги 2 772 000 сўмлик молиявий жарима қуйидагича ҳисобланган: 1 155 000 * 12 * 20%. Яъни, 12 ойлик давр қамраб олинганлиги учун жарима миқдори ошган.

СК 223-м. 3-қ. 13-хатбошида кўрсатилган солиққа оид ҳуқуқбузарликлар бўйича яширилган солиқ базаси суммаси охирги ўн икки ой учун аниқланади (СК 223-м. 4-қ.).

Сизга бундай жавоб беришни хохламаган бўлсакда, қонунчилик нормаси шуни тақозо этганлиги учун, жарима миқдорининг оширилишини тўғри дея тан олишга мажбурмиз.

Начнем с того, что пересдать отчет является вашим правом: «Налогоплательщик, обнаруживший в ранее представленной им налоговой отчетности недостоверные или неполные сведения и (или) ошибки, не приведшие к занижению исчисленной суммы налога, вправе внести в ранее представленную им налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность» (ч. 2 чт. 83 НК).

Обычно налоговые органы, сразу принимают уточненную налоговую отчетность в увеличение исчисленной суммы налога, а вот с уточненной отчетностью в уменьшение суммы налога дело обстоит как раз наоборот. Вам необходимо представить обоснование и объяснение причин, приведших к занижению. Достоверность операций или событий обычно должна быть подтверждена первичными учетными документами (п. 20 НСБУ № 1).

К сожалению в тексте вопроса нет подробностей о том, за счет чего произошло занижение:

1. за счет уменьшения стоимости услуг ввиду низкого качества, при этом все же давалец принял продукт переработки,
2. или давалец вернул продукт переработки, сдесь уже общая сумма в ЭСФ и отчетности изменится за счет объема продукции,
3. если давалец вернул бракованную продукцию, то возможно ли исправление брака,
4. или все же давальческое сырье стало непригодным, равно как и в случае, когда бракованный продукт не возвращен, но и является бесполезным?

Во всех случаях необходимо доказывать свою позицию. Если имела место последняя ситуация (4), то давальцу необходимо ещё и выписать счёт-фактуру на реализацию вам сырья (п. 7 ч. 4 ст. 239 НК).

Дополнительные материалы:

https://buxgalter.uz/ru/question/27348

https://buxgalter.uz/question/29823

https://buxgalter.uz/question/28972

https://buxgalter.uz/question/25193

https://buxgalter.uz/ru/question/23393

https://buxgalter.uz/question/18464

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text192640_kak_zamenu_tovara_propustit_cherez_onlayn-kkt

Товарнинг ИМ 74 - божхона омбори режимига расмийлаштирилишида ишлаб чиқарувчи нархига, яъни Тожикистон компанияси билан ишлаб чиқарувчи  ўртасидаги шартномага асосланиш тўғри бўлган (БожК 301-м. 3-қ.), чунки бу вақтда товарга нисбатан мулкчилик ҳуқуқи харидорга, яъни Тожикистон компаниясига тегишли бўлган.

Божхона омбори режимига қабул қилинган товарларнинг мулкчилик ҳуқуқи А жамиятга эмас, пудратчингизга тегишли  бўлган мазкур вазиятда божхона омбори режимдаги товарни А жамияти балансига кирим қилмаслик керак, балансдан ташқари 002 “Масъул сақлашга қабул қилинган товар-моддий қийматликлар” ҳисобварағига кирим қилиш мақсадга мувофиқ бўлади.

Импорт асбоб-ускуналарнинг А жамияти балансига кирим қилинишага А жамият билан Тожикистон компанияси орасидаги шартнома ва пудратчи томонидан берилган инвойс (счёт-справка) асос бўлади, чунки шартномани бажарганлик учун тарафларнинг келишуви билан белгиланган баҳода ҳақ тўланади (ФК 356-м. 1-қ.). Асбоб-ускуналарнинг божхона омбори режимидан ИМ 40 - эркин муомалага чиқариш (импорт) режимига ўтказилишидаги жараёнда нарх шаклланишида ҳам А жамият билан Тожикистон компанияси орасидаги шартномавий нарх асос бўлган ва бу ҳолат ҳам БожК 301-м. 3-қ. ҳамда ФК 356-м. 1-қ. нормаларига мосдир.

Бундан ташқари, товарнинг божхона қиймати товарларни декларациялашда декларант ёки божхона брокери томонидан божхона органига маълум қилинади (БожК 318-м. 1-қ.). Божхона органи декларант ёки божхона брокери томонидан танланган товарнинг божхона қийматини аниқлаш усулининг ва маълум қилинган божхона қиймати ҳисоблаб чиқарилишининг тўғрилигини аниқлайди (БожК 319-м. 1-қ.).

Экспертнинг фикрича, тавсифланган вазиятда иккита БЮДдаги нархларнинг фарқли бўлиши муаммоли вазият эмас ва ҳеч қандай солиқ оқибатларини келтириб чиқармайди.

Иккала сайт билан ҳам ишлаш керак. Маълумотлардаги фарқларни бартараф этиш керак, бунинг учун балки «Инвентаризация» бўлимида янги инвентаризация яратиш ва товарларни Soliq мобил иловасидаги «Маркировка инвентаризацияси» хизмати ёрдамида сканерлаш орқали ҳисоблаш керак бўлар. Хизмат янги ишга тушурилганлиги боис, албатта бошида баъзи бир муаммолар бўлиши мумкин, хизматнинг бехато ишлаб кетиши учун вақт керак.

Қўшимча материал: https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text207079_muammo_umumiy_ovqatlanish_korhonalari_tomonidan_alkogol_mahsulotlari_qoldiqlari_qanday_inventarizaciya_qilinadi

Солиқ органлари учун албатта ўзларининг маълумотлар базаси бирламчидир, ундаги маълумотларга асосан сизга турли талабномалар ва қўнғироқлар бўлади. Ушбу масала юзасидан, солиқ органи билан ҳамкорликда маълумот базалари орасидаги мавжуд икки хилликни (фарқни) бартараф этиш керак.

1. НК и Положение о порядке организации и проведении налоговых проверок (прил. 2 к ПКМ №1 от 07.01.2021 г.) содержат нормы, регламентирующие период финансово-хозяйственной деятельности, который может быть охвачен при камеральных проверках и налоговом аудите (ч. 10 ст. 137, ч. 10 ст. 140 НК, п. 22, 121 прил. 2 к ПКМ №1 от 07.01.2021 г.). В отношении же выездной проверки подобных норм в этих НПА нет. Вместе с тем выездная налоговая проверка – это проводимая налоговым органом проверка исполнения отдельных обязанностей налогоплательщиков в сфере исчисления и уплаты налогов, а также других обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, при которой проводится анализ учетной документации, движения товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также другой информации, связанной с деятельностью налогоплательщика (чч. 1,2 ст. 139 НК, п. 7 прил. 2 к ПКМ №1 от 07.01.2021 г.). Как видно, спектр охвата довольно широк, и мероприятия, проведенные в ходе проверки на вашем предприятии, о которых вы упоминаете в тексте вопроса, подпадают под такой широкий спектр. Исходя из вышеизложенного, нельзя утверждать о незаконности трехлетнего периода охвата.

2. Конечно, может – это ведь разные операции. Приход товара – это одна операция, а реализация товара – это другая операция. Исходя из размера штрафа и описания ситуации, вероятно, к вам применена финансовая санкция за сокрытие (занижение) налоговой базы, которое выразилось в реализации неоформленных (неоприходованных) товаров (абз. 5 ч. 3 ст. 223 НК). Эксперт не может дать оценку этой ситуации в части квалификации правонарушения, так как только вы знаете, был ли у вас действительно неоприходованный товар или разница, выявленная налоговиками, является следствием ошибки, например такой, как ошибка при пробитии чека (кассир перепутал товар).

Субъекты предпринимательства, уплачивающие налог с оборота по фиксированной налоговой ставке, на период с 2023 года до 1 января 2026 года освобождаются от обязательства по представлению годовых финансовых отчетов в налоговые органы (п. 1 № ПП-419 от 10.11 2022 г.). Как видим, вы освобождены только от представления отчетности в налоговые органы, что вовсе не означает, что вы освобождены от составления финансовой отчетности и, тем более, от ведения бухгалтерского учета. Об этом более подробно читайте здесь: https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text196156_komu_doljny_predstavlyat_finansovuyu_otchetnost_platelshchiki_fiksirovannogo_naloga_s_oborota

3. А вот в отношении неприменимости к вам в качестве доначисления НСО в процентах даже по сокрытой налоговой базе в 2024 и 2025 годах, когда вы платите налог в фиксированной ставке, эксперт солидарен с вами. В отношении вас за период уплаты налога в фиксированной ставке нельзя провести доначисление, если сумма сокрытия не приводит к изменению фиксированной суммы. То есть вы платите фиксированные 30 млн сум., так как ваш оборот не превышает 500 млн сум. (п. 1 ч. 3 ст. 467 НК). Если в результате добавления сокрытого дохода к общему доходу сумма не превышает 500 млн сум., то доначисления не должно быть. Если же общий доход превысит сумму в 500 млн сум., то доначисление должно быть в размере 10 млн сум. (п. 2 ч. 3 ст. 467 НК). Но в любом случае не должно быть доначисления НСО через процентную ставку.

Налоговая отчетность представляется в налоговые органы только по тем налогам, в отношении которых лицо признается налогоплательщиком (ч. 3 ст. 81 НК). Налоговая отчетность представляется в установленные налоговым законодательством сроки (ч. 15 ст. 82 НК). Если за два дня июля у вас были осуществлены хозяйственные операции – например, принят на работу работник, зарегистрировано недвижимое имущество, покупка товара (услуги), реализация, то вопроса о необходимости представления отчетности у вас, скорее всего, не возникло бы. Если даже за эти два дня июля не было осуществлено никаких хозяйственных операций, все же необходимо сдать нулевую отчетность в зависимости от выбранной системы налогообложения при регистрации (упрощенная или общеустановленная). Нулевая отчетность тоже является отчетностью.

За несвоевременное представление налоговой отчетности  должностное лицо налогоплательщика – юридического лица или налогоплательщик – физическое лицо привлекается к административной ответственности (ст. 220 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/29378

https://buxgalter.uz/publish/doc/text198988_kogda_mogut_oshtrafovat_pri_nesvoevremennom_predstavlenii_nalogovoy_otchetnosti

Ваше мнение о том, что недостача не может квалифицироваться реализацией, верно. Поэтому, если это действительно было хищение, организованное только заведующим складом, то решение налогового органа не понятно. При признании реализации, которая, скорее всего, не была отражена в регистрах учета, последует и признание сокрытия налоговой базы с наложением штрафа (чч. 1, 2 ст. 223 НК), что и произошло. Конечно, у вас есть право обжалования решения налогового органа (ч. 1 ст. 230 НК). При этом, возможно, вы сможете добиться отмены штрафа. В НК установлены условия уменьшения размера штрафа в два раза (чч. 3, 4 ст. 218 НК), в том числе и при признании вины в выявленных налоговых правонарушениях и добровольной уплате сумм финансовых санкций в десятидневный срок со дня получения решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обжалование решения налогового органа будет означать, что вы его не признаете, соответственно уменьшение размера штрафа неприменимо.

В решении о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного налогового правонарушения, так как они установлены проведенной налоговой проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые в свою защиту лицом, в отношении которого проводилась проверка, и результаты проверки этих доводов (ч. 2 ст. 159 НК). Поэтому внимательно прочтите решение налогового органа – возможно, в нем отражены факты и/или обстоятельства, позволившие квалифицировать данную ситуацию реализацией.

Читайте о НДС при недостачах в материале: https://buxgalter.uz/question/23884

Таҳлилнинг ҳуқуқий асоси: СК 138-м. 3-қ. билан солиқ органлари текширишдан олдинги таҳлил ўтказишлари мумкинлиги белгиланган. Таҳлил методологияси (тартиби, формулалари) биронта норматив ҳужжат билан белгиланган эмас. Демак, таҳлилнинг ўтказилиши ёки унинг методологияси, таҳлил жараёнида фойдаланилган усуллар, таққослаш формулаларини нотўғри дейиш учун асосимиз йўқ.

СКда фарқли сўзлардан фойдаланилган бўлсада, ушбу солиқларнинг солиқ базаси бир хил, реализация ҳажми (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 451-м. 2-қ.). Савол матнида фойдали қазилма тури ҳақида маълумот йўқ. Агарда фойдали қазилманинг бир миқдори корхонанинг ўз  ишлаб чиқариш ёки хўжалик эҳтиёжлари учун фойдаланилган бўлса ҳам, ушбу  миқдордан ҳам ўртача реализация нархидан келиб чиқиб солиқ ҳисобланади (СК 451-м. 5-қ.). Лекин, ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ ҳисоботингизда реализация ҳажми ва ўз ишлаб чиқариш ёки хўжалик эҳтиёжларингиз учун фойдаланилган ҳажмлар алоҳида кўрсатилади. Демак, ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқни ҳисоблашда реализация ҳажми, баҳоси алоҳида кўринар экан, ушбу икки солиқнинг солиқ базалари солиштирилиши мумкин ва солиқ органи айнан шуни амалга оширмоқда. Иловадаги таҳлилий жадвалдан ҳам кўриниб турибдики, фойдали қазилманинг реализация ҳажми ҚҚС ҳисоботидаги реализация ҳажмидан кўп.

На ЭСФ по реализации отражается уровень риска поставщика. Конечно, есть критерии оценки уровня риска организации, они определены в прил. 1 к ПКМ №1 от 07.01.2021 г. Оценка уровня риска производится с использованием программного продукта. Соответственно, в результате анализа по установленным критериям оценка уровня налогового риска организации в течение времени может изменяться. Поэтому в какой-то момент вы можете обнаружить, что оценка уровня риска вашей организации изменилась, соответственно изменится и цвет полосы оценки в ЭСФ.

Уровень риска может иметь определенные последствия для предприятия, о них, а также о критериях оценки и других аспектах работы в условиях оцениваемого уровня налогового риска более подробно читайте в дополнительных материалах:

https://buxgalter.uz/question/26737

https://buxgalter.uz/publish/doc/text201120_kak_buhgalteru_snizit_donachisleniya_do_i_posle_nalogovyh_proverok

https://buxgalter.uz/publish/doc/text165975_kak_proverit_budushchego_partnera_i_proyavit_doljnuyu_osmotritelnost

https://buxgalter.uz/publish/doc/text208790_chto_delat_esli_avtokameral_neobosnovanno_povyshaet_uroven_riska

https://buxgalter.uz/publish/doc/text167702_kak_obelitsya_esli_popali_v_kategoriyu_vysokogo_riska

https://buxgalter.uz/publish/doc/text184218_kogda_proveryat_nalogovye_riski_pri_perehode_na_nds_v_obyazatelnom_poryadke

https://buxgalter.uz/publish/doc/text173599_kogda_dogovor_arendy_v_poryadke_a_risk_-_vysokiy

https://buxgalter.uz/publish/doc/text190347_pochemu_naznachili_nalogovyy_audit

https://buxgalter.uz/publish/doc/text157354_kak_nalogovye_organy_ocenivayut_dobrosovestnost_nalogoplatelshchikov_ruz

Мувофиқ эмас ва молиявий санкциялар қўлланилишига сабаб бўлади, ҳусусан, бошқа шахслар номига расмийлаштирилган ҳисоб-китоб терминалларидан ёки тўлов ташкилотларининг рақамли платформаларидан рўйхатдан ўтган бошқа солиқ тўловчиларга тегишли бўлган махсус QR-коддан солиқ тўловчи томонидан фойдаланилиши, йигирма миллион сўм миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 221-м. 3-қ.). Сўз агентлик (ёки шаклларидан бири - топшириқ) шартномаси  эмас, франшиза ҳақида кетаяпти: франшизада лицензиат лицензиар номидан ҳаракат қилмайди, ўзининг номидан ҳаракат қилади. Тавсифланган бизнес модель франшиза шартномасига мос эмас.

Солиқ солиш мақсадида барча битимлар ва солиқ тўловчи киришадиган бошқа иқтисодий муносабатлар, уларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши усулидан ёки шартноманинг номланишидан қатъи назар, ўзининг ҳақиқий иқтисодий мазмунидан келиб чиққан ҳолда ҳисобга олиниши керак (СК 14-м. 1-қ.). Агар битимнинг ёки иқтисодий муносабатларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши уларнинг ҳақиқатдаги иқтисодий мазмунига мувофиқ бўлмаса, солиқ органлари солиқ солиш мақсадида битимнинг юридик тавсифланишини, солиқ тўловчининг мақомини ва (ёки) унинг иқтисодий фаолияти хусусиятини ўзгартиришга ҳақли (СК 14-м. 2-қ.).

Бир томондан, АОС тўловчиси бўлган ЯТТ зиммасига харажатлар ҳисобини юритиш мажбурияти юкланмаган, чунки ЯТТ бухгалтерия ҳисоби юритишга мажбур эмас ((30.08.1996 йилдаги 279-I-сон ЎРҚ 6-м.), солиқ ҳисобини юритиши керак бўлсада (СК 76-м. 4-қ.), АОС солиқ базасини аниқлаш учун даромадлар ҳисобини юритиш етарлидир. Харажатлар ҳисобини юритиш мажбурияти фойда солиғи ва ҚҚС тўловчиси бўлган ЯТТларда бордир (СК 359-м. 1-қ.). Ушбу ЯТТларнинг солиққа тортиладиган даромад ва чегириладиган харажатларини ҳисобга олиш тартиби тўғрисида Низом мавжуд ва унга кўра харажатларни тасдиқловчи ҳужжатлар сирасига шартномалар, ЭҲФлар, тўлов тўғрисидаги банк ҳужжатлари, ККМ чеклари киради (22.11.2021 й. 707-сонли ВМҚга 2-илова 32-б.). Сизга молини сотган жисмоний шахс эса бу ҳужжатларни расмийлаштириб бермайди.

Иккинчи томондан, 2025 йил 1 ноябрдан бошлаб умумий овқатланиш корхоналари ва қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини экспорт қилувчи корхоналар учун белгиланган жисмоний шахслардан қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари нақд пулга харид қилинганда, ушбу товарлар учун кирим ҳужжатларини электрон шаклда расмийлаштириш тартиби барча тадбиркорлик субъектларига татбиқ этилади (19.08.2025 йилдаги 138-сон ПФ 12в-б.). ЯТТ ҳам тадбиркорлик субъектлари жумласига киради. ЯТТ сифатида мy3.soliq.uz сайтидаги шахсий кабинетингизда электрон харид қилиш далолтномасини расмийлаштиришингиз мумкин.

Харид қилиш далолатномалари ҳақида қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text204931_qishloq_hujaligi_mahsulotlarining_elektron_harid_qilish_dalolatnomasi_qanday_rasmiylashtiriladi

https://buxgalter.uz/publish/doc/text181314_qishloq_hujaligi_mahsulotlarini_naqd_hisob-kitob_buyicha_harid_qilish_qanday_rasmiylashtiriladi

Начнем с ответа на последний вопрос. Рейтинг устойчивости субъектов предпринимательства формируется автоматически (онлайн) на электронной платформе Налогового комитета посредством межведомственного обмена данными. Техническое обеспечение Рейтинга осуществляется Налоговым комитетом (п. 3 прил. к ПКМ №55 от 30.01.2024 г.). Субъект предпринимательства, при наличии возражений по данным рейтинга, обращается в Налоговый комитет посредством своего персонального кабинета (п. 7 прил. к ПКМ №55 от 30.01.2024 г.). Мониторинг рейтинговых данных и представления оперативного ответа на поступающие обращения, а также обеспечение открытости данных ведет Торгово-промышленная палата Республики Узбекистан (п. 9 прил. к ПКМ №55 от 30.01.2024 г.).

3-м критерием в методике оценки рейтинга устойчивости (п. 14 прил. к ПКМ №55 от 30.01.2024 г.) является наличие земельных участков, используемых субъектом предпринимательства (в том числе выделенных по долгосрочной аренде для сельского хозяйства), и (или) объектов недвижимого имущества в виде нежилых помещений (не менее 18 кв. м для плательщиков НДС, это требование не применяется к виртуальным офисам), используемых на основе права собственности или права аренды (постановленных на учет договоров аренды). При отсутствии земельных участков и (или) объектов недвижимого имущества, а также установлении, что субъект предпринимательства не осуществляет деятельность по указанному адресу, –  вычитается 5 баллов.

Из вашего приложения-скриншота видно, что по 3-му критерию у вас вычитается 5 баллов, в качестве меры устранения данного недостатка предлагается поставить на учет объект нежилой недвижимости на правах собственности или аренды. На первый взгляд логично, вас невозможно физически найти в виртуальном пространстве и уменьшение баллов четко соответствует норме о вычете 5 баллов (см. в предыдущем абзаце).

Однако в отношении резидентов Технопарка, заключивших с Дирекцией договор виртуального офиса, не применяется требование о включении налогоплательщика в категорию высокого риска в связи с отсутствием недвижимого имущества, договоров аренды и (или) безвозмездного пользования недвижимым имуществом, а также отсутствии по зарегистрированному юридическому (почтовому) адресу, приостановлении действия свидетельства плательщика налога на добавленную стоимость и применение мер налогового контроля по данным фактам (п. 30² прил. к ПКМ №589 от 15.07.2019 г.). Получается, в отношении вас данная норма не применена.

Рекомендуем обратиться через ваш персональный кабинет в ГНК с возражением по данным рейтинга по данному критерию с требованием о применении в отношении вас вышеназванной нормы.

7-м критерием в методике оценки рейтинга устойчивости (п. 18 прил. к ПКМ №55 от 30.01.2024 г.) является оценка соотношения суммы начисленного налога по НДС (НСО) к среднему показателю по соответствующей сфере. При этом если сумма НДС (НСО), начисленного субъектом предпринимательства в течение одного месяца, превышает в 1,1 раза среднюю начисленную и уплаченную сумму НДС (НСО) по сфере, в которой он осуществляет деятельность, в разрезе каждого района (города), или доходы, полученные от экспорта, составляют не менее 50 процентов совокупного дохода – выставляется 10 баллов. Также для плательщиков НДС месячная сумма платежа должна составлять не менее 10 базовых расчетных величин, для плательщиков НСО месячная сумма платежа должна составлять не менее базовой расчетной величины; субъект предпринимательства, получивший доход от экспорта, должен своевременно обеспечивать валютные поступления в течение последнего года и не иметь просроченной дебиторской задолженности по экспортным договорам.

Таким образом, этот показатель рассчитывается ежемесячно. Из вашего приложения-скриншота видно, что по 7-му критерию у вас 0 баллов. Также видно, что ваша реализация за декабрь 2025 года составила 0 сум, в том числе экспорт тоже 0 сум. При таких показателях 0 баллов вполне объяснимы. Если эти данные не соответствуют действительности, то следует опять обратиться в ГНК. Обратите внимание на последний абзац методики оценки по данному критерию (ваше приложение-скриншот): критерий обновляется ежемесячно с 16–21 числа по обязательствам текущего месяца. Если в январе у вас была реализация, то баллы за январь изменятся на основании ваших показателей и их соответствия установленным критериям.