На текущий момент, не выставленный ЭСФ может квалифицироваться как сокрытие (занижение) налоговой базы путем неотражения в регистрах учета суммы доходов от реализации товаров (услуг). Если вы оформите ЭСФ текущей датой и, например, в ходе проверки будет установлен факт позднего оформления ЭСФ, то это тоже сокрытие (занижение) налоговой базы путем переноса выручки от реализации товаров (услуг) на следующий за отчетным период (умышленное занижение объема реализации и дохода (прибыли) (ч. 3 ст. 223 НК). Сокрытие (занижение) налоговой базы влечет наложение штрафа в размере двадцати процентов от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы (ч. 1 ст. 223 НК). С суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы производится начисление налогов (ч. 2 ст. 223 НК).

Так что вам следует оформить ЭСФ прошедшим периодом, благо право на исправление ошибок у вас есть. Об этом подробно читайте в материалах: https://buxgalter.uz/publish/doc/text167958_dlya_shtrafov_pri_vystavlenii_esf_za_proshedshiy_period_-_net_osnovaniy

https://buxgalter.uz/question/31593

Технически такой ЭСФ оформляется на сайте my3.soliq.uz через «Обращение о возможности выставления (исправления) счетов-фактур за прошлые периоды» в разделе Услуги – Обратная связь – Предоставление юридическим лицам возможности оформления (исправления) фактур за прошедший период. Здесь оформите двусторонний ЭСФ на сумму реализации контрагенту и, если посчитаете нужным, односторонний ЭСФ на разницу с рыночной стоимостью, как доход, полученный от выбытия основных средств и другого имущества (п. 59-1 прил. 2 ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Конечно же, придется пересдать налоговую и финансовую отчетность за прошлый период. Об исправлении ошибок в финансовой отчетности за предыдущие годы читайте материал:

https://buxgalter.uz/question/28802

Совокупный доход в целях налогообложения НСО определяется так же, как и для налога на прибыль (ч. 1 ст. 463 НК). Поэтому налоговые последствия реализации ниже рыночной стоимости идентичны тем, которые возникают у плательщиков налога на прибыль, только в отношении НСО. О последствиях реализации ниже рыночной стоимости читайте материалы:

https://buxgalter.uz/question/28287

https://buxgalter.uz/question/27669

В данной ситуации не удастся избежать начисления пеней, но административной ответственности (ст. 220 НК) можно избежать, если вы исправите ситуацию до того, как об этом узнали налоговые органы и уплатите сумму налога и пеней до сдачи уточненной налоговой отчетности (чч. 1, 5 ст. 83 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/27348

Вероятно, вы просмотрели формулу, выявляющую отклонение, о которой идет речь (при анализе годовой отчетности налоговые органы скорее всего, кроме материальных затрат (из расчета налога на прибыль) учитывают также ваши остатки ТМЦ из финансового отчета, сумма которых и должна сопоставляться с данными из отчетности НДС), и достоверно определили, что отклонение возникает именно из-за чеков без НДС. Если так, то действительно, на сайте my3.soliq.uz чеки без НДС не регистрируются. В этом случае ответьте на уведомление с объяснением ситуации (ч. 7 ст. 138 НК).

Налоговые органы вправе истребовать и изучать учетную документацию и информацию налогоплательщика, имеющую отношение к проверке, в том числе хранящуюся на электронных носителях информации; производить выемку документов и электронных носителей информации, связанных с исчислением налогов и сборов (ч. 1 ст. 26 НК, п. 19 прил. 2 к ПКМ №1 от 07.01.2021 г.).

Налогоплательщики обязаны обеспечить доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, для ознакомления с документами, служащими основанием для исчисления и уплаты налогов, а также соответствующей информацией, хранящейся на электронных носителях (ч. 1 ст. 22 НК, п. 18 прил. 2 к ПКМ №1 от 07.01.2021 г.).

Исходя из вышеизложенного, отказ в доступе к электронным носителям информации не имеет смысла, так как проверяющий сможет получить доступ.

Бугунги кунга келиб қурилиш  ташкилоталари ва қурилиш материаллари ишлаб чиқарувчи корхоналарга берилган алоҳида солиқ имтиёзларининг муддатлари тугаган, масалан 21.10.2016 йилдаги ПҚ-2639 ва 22.11.2016 йилдаги ПҚ-2660 – сонли қарорлар билан берилган имтиёзларнинг муддатлари 2020 ва 2021 йилларда тугади.

04.06.2021 йилдаги 352-сон ВМҚ билан импорт қилишда божхона божи ва ҚҚСдан озод этиладиган ўхшаши республикада ишлаб чиқарилмайдиган технологик асбоб-ускуналар рўйхати тасдиқланган. Ушбу қарор берилган имтиёзлардан барча солиқ тўловчилар фойдаланиши мумкин.

Бугунги кунда қурилиш секторининг эга бўлган имтиёзларининг аксарияти молиялиштириш борасидаги имтиёзлардир. Улар билан қуйидаги материалда танишишингиз мумкин:

Қурилиш сектори 2021 йилда қандай имтиёз ва преференцияларга эга бўлди (жадвал)

В НПА нет ограничений по выплате дивидендов учредителям предприятий-резидентов Технопарка. Дивиденды физическим лицам-резидентам Республики Узбекистан, в том числе являющимся учредителями предприятий-резидентов Технопарка, облагаются НДФЛ по ставке 5 % (ч. 2 ст. 381 НК; п. 25в Прил. к ПКМ 589 от 15.07.2019 г.).

Начисление обязательных взносов на ИНПС граждан производится в размере 0,1 % от налогооблагаемой суммы начисленной заработной платы (доходов) работника с соответствующим вычетом этой суммы из начисленного НДФЛ (п. 3 Положения, рег. МЮ №1515 от 06.10.2005 г.).

Факт резидентства Технопарка и наличия льготы по НДФЛ на начисление обязательного взноса на ИНПС граждан никак не влияет.

Главой 4 Закона о СЭЗ (№ ЗРУ-604 от 17.02.2020 г.) установлены требования к проектам, предлагаемым для реализации на территории СЭЗ. Инвестиционное соглашение заключается в соответствии с условиями, сроками и процедурами, изложенными в инвестиционном проекте (ч. 1 ст. 34 № ЗРУ-604 от 17.02.2020 г.). Процедура подачи и рассмотрения инвестиционной заявки (гл. 7 № ЗРУ-604 от 17.02.2020 г.) предусматривает рассмотрение и заключение инвестиционного соглашения по каждому проекту в отдельности.

Налоговые льготы, предоставленные участнику СЭЗ, распространяются исключительно на виды деятельности, предусмотренные в Соглашении об инвестировании на территории СЭЗ, заключенном между инвестором и Дирекцией СЭЗ (ч. 3 ст. 473 НК).

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что налоговые льготы не будут распространяться на новый вид деятельности и возникнет ситуация, в которой придется вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением (ч. 1 ст. 80 НК).

Если предприятие заключит по новому проекту новое инвестиционное соглашение, то порядок применения льгот будет следующим:

• срок действия освобождения от уплаты налога на имущество, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами исчисляется с даты получения свидетельства участника СЭЗ (ч. 1 ст. 474 НК), то есть с 2019 года. Новое инвестиционное соглашение не продлит срок действия льгот;
• срок действия освобождения от уплаты налога на прибыль исчисляется с даты приемки в эксплуатацию производственного объекта (объекта оказания услуг) на территории СЭЗ (ч. 2 ст. 474 НК), то есть льгота будет применима к новому проекту (виду деятельности);
• однако, когда возникнет ситуация, когда льгота по налогу на прибыль по первому проекту закончится, а по второму проекту будет действовать, вам придется вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением (ч. 1 ст. 80 НК).

При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе). И данный доход входит в состав совокупного дохода (ч. 4 ст. 299 НК).

Доход заемщика в виде невыплаченных процентов не входит в перечень доходов, освобожденных от налогообложения (п. 27 прил. К ПКМ 589 от 15.07.2019 г.), поэтому их придется включить в состав совокупного дохода подлежащего налогообложению налогом на прибыль/налог с оборота по общеустановленным ставкам.

Резиденты Технопарка имеют обязательство по уплате отчислений в размере одного процента от совокупного дохода (п. 18 прил. К ПКМ 589 от 15.07.2019 г.), то есть и с дохода в виде невыплаченных процентов.

Ставка рефинансирования ЦБ на сегодняшний день 13,5%.

При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе). И данный доход входит в состав совокупного дохода (ч. 4 ст. 299 НК).

Доход заемщика в виде невыплаченных процентов не входит в перечень доходов, освобожденных от налогообложения (п. 27 прил. К ПКМ 589 от 15.07.2019 г.), поэтому их придется включить в состав совокупного дохода подлежащего налогообложению налогом на прибыль/налог с оборота по общеустановленным ставкам.

Резиденты Технопарка имеют обязательство по уплате отчислений в размере одного процента от совокупного дохода (п. 18 прил. К ПКМ 589 от 15.07.2019 г.), то есть и с дохода в виде невыплаченных процентов.

Вышеуказанные налоговые последствия будут иметь место до даты конвертациии беспроцентного займа в долю (увеличение доли). Средства, полученные в виде вклада в уставный фонд (уставный капитал) не учитываются в качестве дохода (п. 1 ст. 304 НК), а раз так и налогообложению тоже не подлежат.

Налоговые льготы, предоставленные участнику СЭЗ, распространяются исключительно на виды деятельности, предусмотренные в Соглашении об инвестировании на территории СЭЗ, заключенном между инвестором и Дирекцией СЭЗ (ч. 3 ст. 473 НК). В вашем соглашении об инвестировании первая (учтепинская) фабрика наверняка не фигурирует. Срок действия освобождения от уплаты налога на прибыль исчисляется с даты приемки в эксплуатацию производственного объекта (объекта оказания услуг) на территории СЭЗ (ч. 2 ст. 474 НК), то есть льгота будет применима к новому проекту (фабрике). Вам же придется вести раздельный учет объектов налогообложения по двум разным порядкам налогообложения (ч. 1 ст. 80 НК).

Айни қоида СКда ҳам мавжуд. Қимматбаҳо, рангли ва (ёки) радиоактив металларни, нодир элементларни ҳамда нодир ер элементларини қазиб олувчи ва (ёки) уларни техноген минерал ҳосилалардан (бундан буён матнда металлар деб юритилади) ажратиб олувчи, шунингдек углеводород хом ашёсини қазиб олувчи юридик шахсларга нисбатан СКнинг XVIII1 бўлимида назарда тутилган қоидалар 2024 йил 1 январдан 2025 йил 31 декабрга қадар бўлган даврда татбиқ этилмайди. Мазкур қоида қазиб олиш 2024 йил 1 январдан 2025 йил 31 декабрга қадар бўлган даврда бошланган ер қаъри участкасига нисбатан қўлланилади ва металларни ёки углеводород хом ашёсини қазиб олиш (ажратиб олиш) бўйича фаолиятни амалга оширишнинг бутун даври учун татбиқ этилади (СК 483-м. 44-қ.).

Лицензия олганлигингиз сизни рента солиғи тўловчисига айлантирмайди, бунинг учун қазиб олиш ишлари бошланган бўлиши керак (СК 454¹-м. 1-қ.), рента солиғининг солиқ базаси ҳам қазиб (ажратиб) олинган металл ёки углеводород хом ашёсини реализация қилишдан олинган рента даромадидир. Лицензиянинг олиниши қазиб олишнинг бошланиши дегани эмас. Демак, СК 483-м. 44-қ.даги қоидалар, умуман рента солилиғи ҳам қазиб олувчиларга тегишлидир.

СК 483-м. 44-қ.нинг охирги жумласига эътибор қилинг, агар сиз 2025 йилда қазиб олишни бошласангиз, ушбу ер участкаси бўйича рента солиғидан қазиш ишларининг охиригача (йилидан қатъий назар) озодсиз. Агар қазиб (ажратиб) олиш ишлари 2026 ва кейинги йилларга қолиб кетса, унда назарда тутилган фойдали қазилма қазиб (ажратиб) олиниб реализация қилинган вақтдан эътиборан рента солиғи тўловчисига айланасиз.

Положением предусмотрено три варианта представления реестров (п. 9 Положения, рег. МЮ №3577 от 20.11.2024 г.):

1. В электронном виде – в филиал Народного банка по месту постановки на учет работодателя в качестве налогоплательщика, или
2. Через персональный «кабинет субъекта предпринимательства» на Едином портале интерактивных государственных услуг, либо
3. Непосредственно в единую базу НПС через всемирную информационную сеть интернет.

Отправлять реестры в в электронном виде в филиал Народного банка по месту постановки на учет работодателя в качестве налогоплательщика будет одним из правильных вариантов.

Материал по теме:

Как сформировать платежку и отправить отчет по ИНПС

Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кирилган (импорт қилинган) товарларни реализация қилиш чоғида солиқ базаси ушбу товарларни олиб кириш (импорт қилиш) чоғида бюджетга ҳақиқатда тўланган солиқ ҳисоблаб чиқарилган қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 248-м. 5-қ.). СКнинг ушбу ҳукмига асосан тавсифланган вазиятда сотилган товар бўйича ҚҚС, унинг импорт қилинган вақтидаги ҚҚС суммасига тенг ҳисобланади.

Импорт қилиш чоғида ҚҚС ҳисобланган базадан паст нархда сотилганда ҚҚС ҳисоб-китобининг 1-иловасидаги  0109-сатр «Товарларни импорт қилишда ҚҚС тўлаш мақсадида товарларнинг божхона қиймати ва ҚҚС киритилмаган ҳолда реализация қилиш нархи ўртасидаги ижобий фарқ суммаси» тўлдиради. Унинг маълумотлари «Божхона қийматидан паст реализация қилиш» туридаги бир томонлама ЭҲФлар асосида автоматик равишда шакллантирилади.

Сизнинг вазиятингизда қўшимча ҚҚС ҳисоблашдан ташқари яна бошқа солиқ оқибатлари, шу жумладан моддий наф масаласи, келиб чиқиши учун товарнинг сотиш нархи унинг бозор нархидан фарқ қилиши керак. Импорт қилинган товарнинг божхона қиймати - божхона тўловларини ҳисоблаш мақсадида фойдаланиладиган товар қийматидир (Бож.К 301-м.). СКнинг 376-моддаси 1-қисми 3-бандини қўллашда товарни сотиш қийматини унинг божхона қиймати билан солиштириш ноўриндир.

Битимлар мустақил шахслар ўртасида тузилганда, уларнинг нархлари бозор нархлари деб эътироф этилади (СК 178-м. 1-қ. 1-б., 248-м. 1-қ.). (Савол матнида СК 178-моддасидаги бозор нархига доир бошқа қоидалардан фойдаланишни талаб этувчи маълумот келтирилмаганлиги учун, уларни вазиятга алоқасиз деб ҳисоблаймиз ва назардан четда қолдирамиз.) Демак, товар сотувчиси ва харидор мустақил шахслар бўлса, нархнинг бозор нархи эмаслиги тўғрисида савол туғилиши керак эмас. Битим тузувчи шахсларнинг ўзаро алоқадорлиги (мустақил эмаслиги) СКнинг 37-моддасига биноан белгиланади.

Ўзаро алоқадор шахслар ўртасида тузилган битимларннинг назорат қилинадиган битимлар қаторига киритилиш шартлари СКнинг 180-моддасида белгиланган.

Хатто назорат қилинадиган (ўзаро боғлиқ шахслар ўртасидаги) битимларда ҳам битимнинг нархи, агар Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси томонидан бунинг акси исботланмаган бўлса ёки солиқ тўловчи солиқ (зарар) суммаларига мустақил тузатиш киритишни амалга оширмаган бўлса, бозор нархи деб топилади (СК 178-м. 2-қ.).

Солиқ органи битим нархининг бозор нархи эмаслигини исботлаши солиқ назорати тартибида амалга оширилади (СК 176-м. 6-қ.) ва ушбу солиқ назорати ЖШДСдан ташқари ҳеч бўлмаганда фойда солиғи ва ҚҚСни, тегишлилиги мавжуд бўлса акциз солиғини ҳам қамраб олиши керак (СК 176-м. 7-қ.). Шунда ушбу солиқлар, шу жумладан СКнинг 376-моддаси 1-қисми 3-банди бўйича оқибатлар юзага келади.

Клиника и её учредители с долями по 50% являются взаимосвязанными лицами (п. 2 ч. 3 ст. 37 НК).

Если хотя бы одна сторона сделки освобождена от уплаты налога на прибыль, применяет пониженную налоговую ставку или иные налоговые льготы, при этом в числе других сторон этой сделки есть лицо, не освобожденное от уплаты такого налога и не применяющее льгот, то сделка между взаимосвязанными лицами — налоговыми резидентами Республики Узбекистан признается контролируемой (п. 3 ч. 2 ст. 180 НК).

В тексте вопроса затронут только налог на прибыль, информации по другим налогам нет. Касаемо применения п. 3 ч. 2 ст. 180 НК в отношении налога на прибыль, ставка 0% - это не освобождение от уплаты налога, не пониженная ставка, льгот по налогу на прибыль в НК не предусмотрено (кроме как для участников СЭЗ в виде освобождения – ст. 473 НК).

Более того, при получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе) (ч. 4 ст. 299 НК), соответственно, доход клиники от каждого беспроцентного займа составит 13,5% (на сегодняшний день) от 750 млн сум или 101,25 млн сум.

По мнению эксперта, данная сделка не может быть контролируемой уже по сумме дохода (ч. 3 ст. 180 НК).

Ответ будет дан из предположения, что под Москвой подразумевается юрлицо – резидент иностранного государства. Термин «взаимозависимые лица» присущ российскому налоговому законодательству (ст. 20 НК РФ) и соответствует термину «взаимосвязанные лица» в соответствии с НК.

Статьей 37 НК установлены 11 критериев взаимосвязанности, из которых 8 касаются только юридических лиц. В тексте вопроса не приведен критерий(ии) взаимосвязанности юрлиц Москва и Ташкент.

Критерии контролируемости сделки в целях применения нормы ч. 10 ст. 310 НК (вычет - невычет) определены отдельно (ч. 3 ст. 310 НК). В отношении иностранных лиц их всего 3, из которых только 1 критерий практически идентичен критерию взаимосвязанности лиц в соответствии со ст. 37 НК (п.1 ч. 3 ст. 310, п.1 ч. 3 ст. 37 НК). Лица, подразумеваемые в остальных двух критериях, могут и не быть взаимосвязанными с Ташкентом. Исходя из вышеизложенного, определите контролируемость сделки по критериям именно ст. 310 НК.

Если сделка с Москвой окажется контролируемой, то вам необходимо соблюдать требования частей 6-10 ст. 310 НК, в том числе произвести расчеты предельных сумм.

НК определяет всего два критерия контролируемости внешнеторговой сделки (ч. 1 ст. 181 НК):

1. товары мировой биржевой торговли,
2. офшорная юрисдикция.

Пункт 1 (товары мировой биржевой торговли) отпадает по определению (из описания вопроса) (ч. 5 ст. 181 НК).

Офшорность юрисдикции определяется в соответствии перечнем офшорных зон (прил. 1 к Положению, рег. МЮ № 2467 от 12.06.2013 г.) и Корей (обех) там нет.

Значит, ваша сделка не контролируемая.

НК определяет всего два критерия контролируемости внешнеторговой сделки (ч. 1 ст. 181 НК):

1) товары мировой биржевой торговли;

2) офшорная юрисдикция.

Пункт 1 (товары мировой биржевой торговли) отпадает по определению (из описания вопроса) (ч. 5 ст. 181 НК).

Офшорность юрисдикции определяется в соответствии с перечнем офшорных зон (прил. 1 к Положению, рег. МЮ №2467 от 12.06.2013 г.). Если материнская компания не зарегистрирована в офшорной зоне или деятельность юридического лица Узбекистана не приводит к образованию ПУ в офшорной зоне, то не нужно ставить вопрос о контролируемой сделке и трансфертном ценообразовании.

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках (ч. 1 ст. 182 НК). Дальнейший анализ (налоговый контроль) проводится Налоговым комитетом (ч. 1 ст. 194 НК). Такая проверка не может длиться более шести месяцев (в исключительных случаях 12 месяцев), сопровождается истребованием документов, по результатам составляется акт (ст. 195 НК). Проверяется полнота исчисления и уплаты налогов: налог на прибыль, НДФЛ, НДС, акцизного налога, налога за пользование недрами (ч. 7 ст. 176 НК). Конечно, по результатам проверки может быть откорректирована налоговая база по налогам и сумма налога (ч. 11 ст. 176 НК).

Что касается анализа цены, то это довольно сложный процесс со многими переменными и условиями, а также методиками ценообразования, контроля и расчета показателя рентабельности. К тому же такой анализ должен основываться на информации о сопоставимых сделках. Есть целых 5 методов, используемых при налоговом контроле трансфертного ценообразования, из которых проверяющий орган может выбрать один или воспользоваться сочетанием нескольких (ст. 186 НК). База данных по такого рода информации и доступ к ней у налоговых органов, вероятнее всего, несопоставимо шире, чем у вас. Детально методы и порядок проведения налогового контроля трансфертного ценообразования, сопоставления цен определены главами 22, 23 и 24 НК. 

1. Супруги, несомненно, являются взаимосвязанными лицами (п. 11 ч. 3 ст. 37 НК). В тексте вопроса есть единственная вводная информация о том, что руководители (не учредители) состоят в браке. Этого факта недостаточно для признания юридических лиц ООО «S» и ООО «T» взаимосвязанными в соответствии с установленными критериями (ч. 3 ст. 37 НК).

Однако в вопросе есть информация о том, что ценообразование между этими юридическими лицами основано на особых критериях, а это значит, что цена, вероятно, не является рыночной. То есть супружеские отношения руководителей приводят к возможности одного лица определять решения другого через супруга(у), что является фактором влияния для признания этих ООО взаимосвязанными лицами (ч. 2 ст. 37 НК). Однако признание этих ООО в такой ситуации взаимосвязанными может быть осуществлено только судом (ч. 7 ст. 37 НК).

2. Если по решению суда эти ООО будут признаны взаимосвязанными лицами, то для признания сделок между ними контролируемыми, должны выполняться условия статьи 180 НК.

3. Цена реализации товара конечному потребителю не имеет значения в сделке между ООО. Правила трансфертного ценообразования применимы, если сделки между ООО признаны контролируемыми.

4. Только в случае трансфертного ценообразования по контролируемым сделкам (ч. 11 ст. 176 НК).

Давлат ижтимоий буюртмаси фақат ННО ёки фуқаролик жамиятининг бошқа институтларигагина берилиши мумкин (25.09.2014 й. ЎРҚ-376-сон, 21-м. 1-қ., 22.02.2018 й. 135-сон ВМҚга илова 1-б.). 22.02.2018 йилдаги 135-сон ВМҚга илованинг 6¹-бобида ажратилган маблағларнинг мониторинг тартиби батафсил белгиланган.

Давлат ижтимоий буюртмалари доирасидаги маблағлар нотижорат ташкилотнинг устав фаолияти учун ажратилган мақсадли маблағлар ҳисобланади (СК 48-м. 6-қ. 5-б., 25.09.2014 й. ЎРҚ-376-сон, 21-м.). Нотижорат ташкилотини таъминлаш ва уставда белгиланган фаолиятни юритиш учун мақсадли маблағлар даромадлар сифатида ҳисобга олинмайди ва фойда солиғи солинмайди (СК 304-м. 9-б. СК 318-м. 1-қ. 1-б.). Агар мақсадли тушумлар мўлжалланган мақсадга мувофиқ фойдаланилмаса, улар мақсадли деб тан олинмайди – тегишли солиқ оқибатлари билан (СК 318-м. 4-қ.).

Соддалаштирилган солиқ режимлари нотижорат ташкилотларига татбиқ этилмайди, улар давлат рўйхатидан ўтказилган санадан бошлаб ҚҚС ва фойда солиғини тўлайди (СК 461-м. 2-қ. 13-б. СК 462-м. 19-қ.).  Шу билан бирга, нотижорат ташкилотининг уставда белгиланган фаолиятни амалга ошириш учун мақсадли маблағларнинг (шу жумладан ижтимоий буюртма доирасида ҳам) тушиши:

• реализация бўйича айланма ҳисобланмайди (СК 239-м.);
• ҳисобварақ-фактура билан тасдиқланмайди.

Шу муносабат билан мақсадли маблағларга (шу жумладан ижтимоий буюртма маблағларига ҳам) ҚҚС солинмайди.

Юқоридагиларни инобатга олган ҳолда, давлат ижтимоий буюртмасидан фойда олишни кўзлаш керак эмас. 22.02.2018 йилдаги 135-сон ВМҚда белгилан тартиб ҳам ижтимоий буюртмага ажратилган маблағларнинг мақсадли ишлатилишини назорат қилишга қаратилган. Маблағлар мақсадли фойдаланилмаганлиги аниқланган тақдирда улар қайтариб олинади (22.02.2018 й. 135-сон ВМҚга илова 33⁶-б.).

Ижтимоий буюртмани бажаришга жалб қилинган жисмоний шахсларнинг даромади ЖШСДга тортилади, шунингдек ижтимоий солиқ тўлаш мажбурияти ҳам юзага келади, фақат, нодавлат нотижорат ташкилотлари ва фуқаролик жамиятининг бошқа институтларини қўллаб-қувватлаш жамоат фонди маблағлари ҳисобидан амалга ошириладиган давлат грантлари ва ижтимоий буюртмалар доирасида банд бўлган нотижорат ташкилотлари ва уларнинг ходимлари учун ушбу лойиҳалар доирасидаги маблағлар бўйича 2024 йил 1 октябрдан бошлаб 3 йил муддатга камайтирилган солиқ ставкалари белгиланган 26.08.2024 й. (ПФ-124-сон, 5-б.):

• ЖШДС – 6%;
• ижтимоий солиқ – 6%.

Ушбу маблағлар мақсадли бўлгани учун 8800 мақсадли тушумларни ҳисобга олувчи счётлардан фойдаланасиз. Нотижорат ташкилотларининг турли тушумлари, уларнинг бухгалтерия ва солиқ ҳисоби тўғрисида қуйидаги материаллардан батафсил ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text203575_notijorat_tashkilotida_soliq_hisobini_qanday_yuritish_kerak

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text203019_kak_vesti_buhuchet_v_nekommercheskoy_organizacii

https://buxgalter.uz/publish/doc/text197561_notijorat_tashkiloti_qanday_hisobotlarni_taqdim_etadi

https://buxgalter.uz/publish/doc/text203056_notijorat_tashkilotlari_faoliyatining_huquqiy_asoslari

Ташкилотингиз нотижорат ташкилотми? Бу ҳақда савол матнида маълумот бермабсиз.

Халқаро ва чет эл ташкилоталари (ЮНЕСКО шулар жумласидандир) томонидан Ўзбекистонга беғараз берилган мулк (пул маблағлари ҳам мулкдир) грантдир (СК 48-м. 3-қ.). Демак, грант беғараз экан, хизмат кўрсатиш эса беғараз бўлмайди, тўлов эвазига бўлади. Берилган маблағнинг грант ҳисобланиши учун у белгиланган тартибда олинаётган бўлиши керак. Ушбу тартиб 04.10.2023 йилдаги 527-сон ВМҚ билан белгиланган. Сизнинг вазиятингизда ушбу тартибга риоя қилинганлигини текшириб кўринг. Риоя қилинган бўлсагина уни грант дея тан олиш мумкин. Грантлар мақсадли тушумлар сирасига киради (СК 48-м. 2-қ.). Мақсадли тушумларга нотижорат ташкилотларни таъминлаш ва уларнинг уставда белгиланган фаолиятини юритишга йўналтирилган тушумлар (бундан акциз тўланадиган товарлар тарзидаги тушумлар мустасно) давлат ҳокимияти органларининг қарорлари асосида бепул келиб тушган, шунингдек бошқа юридик ва (ёки) жисмоний шахслардан келиб тушган, мазкур олувчилар томонидан мақсадли фойдаланиладиган тушумлар киради (СК 48-м. 4-қ.). Демак, грант шаклидаги мақсадли тушум нотижорат ташкилотларга берилар экан.

Нотижорат ташкилотлари олган грантлар фойда солиғига тортиш мақсадида даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СК 304-м. 9-б.), яъни грантлар бўйича фойда солиғи оқибатлари юзага келмайди. Грант олишда реализация бўлмаганлиги боис ҚҚС бўйича ҳам солиқ оқибатлари юзага келмайди (СК 239-м.). Агарда грант маблағлари ташкилот ходимларига иш ҳақи тўлашга йўналтирилса ижтимоий солиқ (СК 402, 403-мм.) ва ЖШДС (СК 365, 370-мм.) тўланиши керак бўлади.

Нотижорат ташкилотларининг турли тушумлари, уларнинг бухгалтерия ва солиқ ҳисоби тўғрисида қуйидаги материаллардан батафсил ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text203056_notijorat_tashkilotlari_faoliyatining_huquqiy_asoslari

https://buxgalter.uz/publish/doc/text203575_notijorat_tashkilotida_soliq_hisobini_qanday_yuritish_kerak

https://buxgalter.uz/publish/doc/text208962_notijorat_tashkilotda_buhgalteriya_hisobini_qanday_yuritish_kerak1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text197561_notijorat_tashkiloti_qanday_hisobotlarni_taqdim_etadi