Да, конечно. Договоры на проведение ГРР обычно являются долгосрочными. Если вашим договором не предусмотрена ежемесячная сдача услуг с конкретной оговоркой даты, то ЭСФ необходимо выставлять на последний день каждого месяца (ч. 7 ст. 242 НК, абз. 1 п. 7 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Счет-фактура выписывается последней датой месяца реализации услуг и предоставляется до десятого числа месяца, следующего за месяцем реализации услуг (абз. 4 п. 7 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

При выявлении факта реализации субъектами предпринимательства продукции с цифровой маркировкой без использования устройств считывания маркировки на основании сведений баз налоговых органов соответствующие субъекты предпринимательства предупреждаются об этом факте посредством персонального кабинета (подп. «а» п. 2 № ПП-203 от 30.05.2024 г.).

В тексте вопроса вы пишите о том, что код маркировки указан, однако нет информации о том, как был введен код маркировки, вручную или сканируя. Свяжитесь с налоговыми органами и установите причину направления вам предупреждения, если уверены в своей правоте. Рекомендуем разобраться в ситуации детально, так как данное предупреждение является констатацией свершившегося (с позиции налоговых органов) факта. Решение о внесении корректировок в чек примите в зависимости от полученного результата разбирательств.

Следствиями предупреждений могут быть налоговые проверки (подп. «а» п. 2 № ПП-203 от 30.05.2024 г.):

• назначение налоговой проверки деятельности субъектов предпринимательства за квартал, в котором было совершено правонарушение, – в случае совершения повторного нарушения законности в течение одного месяца после двукратного предупреждения;
• назначение налоговой проверки без уведомления субъектов предпринимательства с уведомлением в день проверки Уполномоченного по защите прав и законных интересов субъектов предпринимательства при Президенте Республики Узбекистан – в случае повторного нарушения законности, совершенного в течение одного месяца со дня окончания налоговой проверки.

Нарушение установленных законодательством требований или порядка по отображению фискальных отметок либо оснащению автоматизированными измерительными средствами учета или обеспечению интеграции с информационными системами налоговых органов, а также нарушение производителями, импортерами и продавцами правил обязательной цифровой маркировки товаров (продукции) средствами идентификации – влечет наложение штрафа в размере двух процентов от чистой выручки, полученной в последнем отчетном квартале, в котором имела место реализация (ч. 1 ст. 227¹ НК).

То же правонарушение, совершенное повторно в течение года после применения штрафа, – влечет наложение штрафа в размере двадцати процентов от чистой выручки, полученной в последнем отчетном квартале, в котором имела место реализация (ч. 2 ст. 227¹ НК).

Нет, это же не возмещение затрат по электроэнергии, а услуга по обслуживанию линий электропередач. Сумма возмещения, полученного от арендатора за потребленные электрическую и (или) тепловую энергию, воду, газ, коммунальные услуги, услуги связи, доходом арендодателя не является (п. 50 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). А от названной услуги вы получаете доход (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК). Тем более, что в ЭСФ на возмещение указывается ID входящего ЭСФ от поставщика коммунальных услуг.

Выставляйте отдельный ЭСФ с наименованием товара (услуги) – «Эксплуатационное обслуживание коммунальных систем» и ИКПУ – 10704999001000000 «Прочие услуги по обслуживанию зданий, сооружений, помещений и территорий (объектов)».

Ижарага берувчи реализация қилинган хизмат юзачидан ЭҲФ расмийлатириши керак (СК 47-м. 1, 2-қ.). Демак, расмийлаштирилмаган ЭҲФлар кечикиш билан бўлсада, расмийлаштирилиши керак. Шунда фарқ бартараф этилади.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text168042_oldingi_davr_uchun_ehf_taqdim_etishda_jarimalar_uchun_asoslar_mavjud_emas

https://buxgalter.uz/question/30269

Договоры мены регулируются Гражданским Кодексом, в частности, главой 30 ГК. Каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (ч. 2 ст. 497 ГК). Кстати, норма о запрете бартера (п. 4 УП-1504 от 09.08.96 г.) к данной ситуации неприменима, так как в названном УП запрещен бартер продукции, а ваши здания сложно квалифицировать продукцией.

Таким образом, операция мены разделена на две операции – продажа и покупка. При таком рассмотрении станет понятно, что НДС необходимо начислять на оборот по реализации. О налоге на прибыль при реализации основного средства читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/23080

https://buxgalter.uz/question/24280

https://buxgalter.uz/question/16035

https://buxgalter.uz/question/32311

Оборот от реализации государственного имущества освобожден от НДС, только если оно приобретено на основе права собственности (п. 26¹ ч. 1 ст. 243 НК). Загляните в договор на этот счет. Если по условиям договора это не ваш случай, то НДС возникнет, а налоговой базой будет стоимость имущества без учета налога (ч. 2 ст. 256 НК). Платежный документ, подтверждающий уплату налога в соответствии с настоящей статьей, дает право покупателю на зачет уплаченной суммы налога (ч. 7 ст. 256 НК), если ООО является плательщиком налога и имущество будет использоваться в обороте, облагаемом НДС (ч. 1 ст. 266 НК). Односторонний ЭСФ выставлять не нужно (п. 59-1 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Дополнительный материал:

Как рассчитать НДС налоговому агенту по операциям с госимуществом

Как зачесть НДС при поступлении основных средств

Ушбу вазиятда аввал мавжуд муаммони ҳал қилиш керак. Расмийлаштирилмаган (кирим қилинмаган) товарларни сақлаш, улардан фойдаланиш ва реализация қилиш солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб эътироф этилади (СК 223-м. 3-қ.). Бундай ҳуқуқбузарлик яширилган солиқ базасининг 20% миқдорида жарима солинишига олиб келади (СК 223-м. 1-қ.).

Агарда сизнинг товарингиз ҳақиқатан кирим ҳужжатларига эга бўлса, унда тасдиқловчи ҳужжатлар билан ҳудудий солиқ бошқармасига мурожат қилишингизга тўғри келади.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text191251_mhik_kirim_hujjatlarida_bulmasa_nima_uchun_ehf_taqdim_etib_bulmaydi

1. Савол матнидан чегирма молиявий (пул кўринишида) эканлиги англашилмоқда. Агар саволда назарда тутилган шарт товар сотилганидан ва ушбу товарга ЭҲФ расмийлаштирилганидан кейин бажарилган бўлса, сиз ҳақсиз, сотувчи чегирма қийматига қўшимча ЭҲФ расмийлаштириши керак (14.08.2020й. 489-сонли ВМҚга 2-илова 40-б., СК 257-м. 1-қ. 4-б.). Бу ҳақда қуйдаги материалларда батафсил ўқишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187251_qqs_buyicha_soliq_bazasiga_qachon_tuzatish_kiritish_mumkin11

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191711_qushimcha_ehfni_qanday_rasmiylashtirish_kerak1

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text191744_tmzlar_harid_qilinganda_foydalanilgan_chegirma_qanday_hisobga_olinadi1

2. Албатта бу нотўғри, чунки:

• авваломбор сиз унга маркетинг хизмати кўрсатмагансиз,
• чегирма берилиши ҚҚС базасининг ўзгаришини назарда тутади, бунинг ҚҚС ҳисоботларида тўғри акс эттирилиши эса қўшимча ЭҲФсиз амалга ошмайди.

При поставке товаров (услуг) бюджетным организациям в счете-фактуре должен указываться номер лота биржевых торгов (пп. 15, 17 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Бюджетный заказчик обязан внести информацию о получении товара (услуги, работы) в течение 3 дней с даты свершения данного факта в информационную систему управления государственных финансов (ИСУГФ) через программный комплекс автоматизированной системы учета и отчетности бюджетных организаций (UZASBO) (п. 29 ПКМ №276 от 20.05.2022 г.). Видимо на этом этапе нужно внести и номер лота в систему UZASBO. Дальше запускается процедура оплаты, условием которой является полная поставка товара (услуги, работы) (п. 29 ПКМ №276 от 20.05.2022 г.).

Таким образом, контрагенту-бюджетнику счет-фактуру нужно выставлять с лотом, иначе получение денег за товар (услугу, работу) может оказаться проблематичным.

В этой ситуации вам ничего не остается, как установить номер лота. Вы ведь участвовали в торгах на бирже, попробуйте определить номер лота одним из следующих способов:

• из электронной версии контракта на сайте биржи;
• в личном кабинете на сайте биржи;
• узнайте у контрагента (покупателя), если он присваивал такой номер контракту;
• позвоните на биржу.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/ru/question/29968

Ҳа, айнан шундай.

Давал хомашё қайта ишлашга берилганда, ушбу хомашёга эгалик қилиш ҳуқуқи қайта ишловчига ўтмайди. Давал хомашё қайта ишловчига қабул-топширув далолатномаси асосида берилади (АВда 15.03.2010 йилда. 2086-сон билан рўйхатга олинган Низом 8-б.). Тайёр маҳсулот қайтариб олинганда бажарилган ишга ЭҲФ расмийлаштирилади, тайёр маҳсулотнинг ўзи эса яна қабул-топширув далолатномаси асосида қайтарилади (АВда 15.03.2010 йилда. 2086-сон билан рўйхатга олинган Низом 20-б.).

Товар-транспорт юк хати - товар-моддий қимматликларни ҳисобдан чиқариш, уларнинг олиб ўтиш йўлида ҳисобини юритиш, кирим қилиш, омборхона операцияларини ва бухгалтерия ҳисобини юритиш, шунингдек, юкни ташиш учун ҳисоб-китоблар қилиш ҳамда бажарилган ишларни ҳисобга олиш учун мўлжалланган ҳужжат (28.04.2021 йилдаги 249-сонли ВМҚга 3-1-илова 2-б.).

Давал хомашё қайта ишлашга берилганда ва тайёр маҳсулот қайтириб олинганда ташиш тури бўйича “Қайта ишлаш/хизматлар кўрсатишга” туридаги ЭТТЮ расмийлаштирилади (28.04.2021 йилдаги 249-сонли ВМҚга 3-1-илова 13-б.) ва албатта ташилаётган товар-моддий қимматликлар тўғри кўрсатилиши керак.

ЭҲФ операторлари (Didox, Soliq servis ва бошқалар) саҳифаларида мазкур вазиятда ЭТТН яратишда ҳужжат турларидан “ТТЮ (янги)”, ташиш турларидан эса “Қайта ишлаш/сақлаш”ни танланг.

Если согласно договору аренды стоимость электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи не включается в сумму арендной платы, а подлежит возмещению арендатором в размере потребленных им услуг, то в счете-фактуре, выставляемом арендодателем на имя арендатора, отдельными строками указываются (п. 49 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.):

• сумма арендной платы в соответствии с договором аренды с выделением суммы НДС (в случае если арендодатель является плательщиком НДС);
• сумма, подлежащая возмещению за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи, потребленные арендатором, с выделением подлежащей возмещению суммы НДС, приходящейся на стоимость данных услуг.

Как видно, ЭСФ на сумму арендной платы вы, как плательщик НСО, должны выставлять без НДС. А вот поставщики коммунальных услуг, являющиеся плательщиками НДС, выставили вам ЭСФ с НДС. Возмещаемые коммунальные расходы не являются затратами арендодателя, а являются затратами арендатора, который в свою очередь имеет право принять к зачету НДС по таким возмещаемым расходам (пп. 50, 51 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Чтобы это воплотилось на практике, арендатор должен выставлять ЭСФ на возмещение с НДС, независимо от того, что он не является плательщиком НДС, и, конечно же, при условии, что поставщик коммунальных услуг выставил (арендодателю) ЭСФ с НДС, чего и требует абзац 3 пункта 49 приложения 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.

Если ИКПУ товара корректный и только единица измерения не подходит вам, то вероятнее всего, добавлять надо не новый ИКПУ, а добавить еще одну единицу измерения к данному ИКПУ. Войдя в ваш персональный кабинет на сайте https://tasnif.soliq.uz, вы сможете подать заявку как на введение дополнительного ИКПУ, так и единицы измерения. Как это сделать, читайте подробно в материале: https://buxgalter.uz/publish/doc/text191768_kak_izmenit_edinicu_izmereniya_privyazannuyu_k_ikpu_tasnif_solik_uz_uzbekistan#Kak_podat_zayavku_na_izmenenie_yed_izm

Однако, прежде чем подавать заявку, подумайте, насколько обоснованной будет ваша заявка, ведь заявки на изменения рассматриваются и могут быть отклонены.

По описанию вашего изделия можно предположить, что сырье (алюминиевые фасадные панели), используемое вами, может быть различных толщин и плотностей, с разными толщинами алюминиевого покрытия и т. д. Возможно, вы пользуетесь сырьем с определенными физико-техническими характеристиками, но на рынке есть схожее сырье с другими физико-техническими  характеристиками и другие предприниматели, использующие сырье с другими характеристиками. В будущем разнообразие сырья будет только увеличиваться. Теперь представьте, если вы (или другой предприниматель) будете использовать панели различных толщин, то для каждой толщины придется вводить новый ИКПУ с указанием толщины? И это только один параметр, который может меняться.

В этом отношении масса довольно универсальная единица измерения для вашего случая, ведь ваше изделие всегда можно взвесить, как фактически (на весах), так и расчетно (зная физико-технические характеристики, нормы расхода материала и отходов). Возможно, вам необходимо просто переводить единицу измерения вашего товара из одной (кв. м) в другую (кг) и пользоваться той, что назначена для конкретного ИКПУ.

Из вышеприведенного также не следует (не делайте вывод), что для одного товара необходимо использовать только одну единицу измерения.

По отдельности каждая из двух хозяйственных операций возврата проданного товара и реализации по цене ниже себестоимости не запрещена в НПА. Однако в вашей ситуации, скорее всего, товар не будет перевозиться, а операции возврата и реализации товара подразумевают его перевозку с оформлением ЭТТН. При перевозке груза автомобильным, железнодорожным, воздушным, водным транспортом или совокупностью этих видов транспорта запрещается предоставление грузоотправителем грузов, а также прием поставщиком груза (грузоперевозчиком) для транспортировки без оформленной электронной товарно-транспортной накладной (п. 16 прил. 3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.). Нарушение порядка является основанием для привлечения к ответственности (п. 35 прил. 3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.).

Такая сделка, скорее всего, является притворной. Если сделка совершена с целью прикрыть другую сделку (притворная сделка) (в вашем случае вы прикрываете изменение цены), то применяются правила, относящиеся к той сделке, которую стороны действительно имели в виду (ч. 2 ст. 124 НК). Схожие нормы содержит статья 14 НК.

А зачем вы усложняете данную ситуацию? Что вам мешает дополнительным соглашением изменить цену? Ведь это возможно. Об этом читайте: https://buxgalter.uz/question/27141

При корректировке стоимости поставки поставщиком реализованных товаров (услуг) в сторону увеличения (уменьшения), в частности, при  изменении условий сделки, в том числе изменение цены и (или) количества (объема) отгруженных товаров, оказанных услуг, оформляется дополнительный счет-фактура, который подтверждается получателем данных товаров (услуг) (п. 40 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Дополнительный счет-фактура может быть оформлен в пределах годичного срока с даты выставления счетов-фактур, по которым вносятся корректировки, а по товарам (услугам), на которые установлен гарантийный срок, – в пределах гарантийного срока (п. 41 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Порядок оформления дополнительного ЭСФ определен п. 42 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г. Также об оформлении дополнительного ЭСФ читайте: https://buxgalter.uz/publish/doc/text188907_kak_oformit_dopolnitelnyy_esf1

1. Давлат олий таълим муассаси ўз хизматларини турли буюртмачиларга кўрсатади. Ўқиётган талабани ўқитишга буюртма юридик шахс томонидан келиб тушган ва шартнома томонларидан бири ҳам юридик шахс бўлса, юридик шахс бўлган буюртмачига ЭҲФ расмийлаштириб бериш керак (СК 47-м. 1-қ.).

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида савдони амалга оширишда ва товарларни сотишда, ишларни бажариш ёки хизматлар кўрсатишда аҳоли билан пулли ҳисоб-китоблар барча хўжалик юритувчи субъектлар томонидан фискал хотирага эга бўлган назорат-касса машиналари мажбурий тартибда қўлланган ҳолда амалга оширилади (17.11.2011 й. 306-сон ВМҚга 1-илова 2-б.). Бундан келиб чиққан ҳолда талабани ўқитишга буюртмани жисмоний шахс (масалан, талабанинг ўзи ёки ота-онаси) берган ва шартнома ҳам жисмоний шахс билан тузилган бўлса, унда жисмоний шахс бўлган буюртмачига НКМ чеки бериш керак бўлади.

ЭҲФ расмийлаштиришда ва НКМ чекини беришда таълим шартномасининг узоқ муддатли шартнома эканлиги ва у бўйича даромаднинг вақт мобайнида тан олинишига ҳам эътибор қаратиш керак (СК 248-м.). Бу ҳақда қуйидаги материалларда ўқинг:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text182958_uzoq_muddatli_shartnomalar_buyicha_tulov_nktdan_qanday_utkaziladi

https://buxgalter.uz/ru/question/30024

https://buxgalter.uz/question/23799

Демак, ОТМ ҳар битта шартнома бўйича ўқув йили давомида ҳар ойда ЭҲФ расмийлаштириши керак ва ЭҲФлардаги сумманинг йиғиндиси шартнома суммасига тенг бўлиши керак. Ҳудди шу тартиб НКМ чекларига ҳам таълуқлилир.

2. ЭҲФ ёки НКМдан тегишли чекни ойма-ой расмийлаштириб борсангиз, сиз айтган қарздорлик юзага келмайди, чунки пулни қайтарганингизда шу суммани ҳали даромад дея тан олмаган бўласиз.

3. Ушбу воситачилик ҳақи ОТМнинг ҳаражати (тўлов тизими сизга хизмат кўрсатганлиги учун) бўлиб, кўрсатилган таълим хизмати юзасидан расмийлаштириладиган ЭҲФ ёки НКМ чеки суммаларини камайтирмаслиги керак.

1. Строительно-монтажные работы (СМР) – это комплекс работ по возведению, реконструкции, ремонту и сносу зданий, строений и сооружений, а также по монтажу и установке инженерных систем, оборудования и конструкций. СМР выполняются в рамках соответствующего договора и ПСД, в которых заранее определены объемы работ, их стоимость. В вашем же случае с гарантийным ремонтом (по описанию ситуации) заранее определенного объема работ и стоимости нет, так как ремонт производится по факту возникновения такой необходимости. Поэтому, если вас интересовал данный вопрос с точки зрения оформления ЭСФ для строительства (прил. 3 к прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.), то заполнить вы его не сможете, так как у вас нет вышеназванных данных.

2. Счет-фактура – документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость (п. 2 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны, если иное не предусмотрено настоящей статьей, выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ч. 1 ст. 47 НК). Поэтому счет-фактуру необходимо выставлять по факту оказания услуг по гарантийному ремонту.

3. Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч. 4. ст. 242 НК). Счет-фактура выписывается на календарную дату отгрузки (передачи) товаров или оказания услуг (п. 42 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

4. Расчет раз в 6 месяцев наверняка предполагает оплату за выполненные работы с указанным промежутком времени и не может быть основанием для неоформления ЭСФ в установленные нормативно-правовыми актами сроки.

1. Этот вопрос так урегулирован в указанном вами НПА. Такое положение дел действительно создает спорную ситуацию, в которой на текущий момент указание кодов агрегации в ЭСФ не является обязательным. Об этом более подробно читайте в материале, где приведено мнение налогового органа: https://buxgalter.uz/publish/doc/text210098_kak_realizovat_markirovannuyu_vodu_i_prohladitelnye_napitki_v_roznicu_do_1_aprelya_2026_goda

2. Случаи применения мер в соответствии с актами законодательства по фактам реализации без маркировки воды и прохладительных напитков, подлежащих обязательной цифровой маркировке, рассматриваются в качестве нарушения правил цифровой маркировки, а также правил торговли (реализации товаров без документов) (п. 5 ПКМ №631 от 01.11.2022 г.). За нарушение установленных законодательством требований или порядка по отображению фискальных отметок либо оснащению автоматизированными измерительными средствами учета или обеспечению интеграции с информационными системами налоговых органов, а также нарушение производителями, импортерами и продавцами правил обязательной цифровой маркировки товаров (продукции) средствами идентификации установлен штраф в размере двух процентов от чистой выручки, полученной в последнем отчетном квартале, в котором имела место реализация, а при повторении данного деяния в течение года после применения штрафа – устанавливается штраф в размере двадцати процентов от чистой выручки, полученной в последнем отчетном квартале, в котором имела место реализация (ст. 227¹ НК). За нарушение правил торговли установлены меры, предусмотренные статьями 164, 166 КоАО.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text208694_kak_predpriyatiyam_optovoy_i_roznichnoy_torgovli_rabotat_s_markirovannymi_prohladitelnymi_napitkami1

Прежде всего отметим, что договор консигнации, являющийся разновидностью договора комиссии, в ГК отдельно не выделен. Соответственно, к нему применимы нормы относительно договора комиссии, а значит, права собственности на товар к посреднику не переходят (ч. 1 ст. 838 ГК) и нет необходимости в оформлении ЭСФ, так как еще нет реализации (ч. 1 ст. 47 НК), передача товара оформляется актом приема-передачи. Раз право собственности на товар остается за консигнантом (комитентом), то насколько корректен вопрос о передаче маркировки на товар?

Когда комиссионер продаст товар потребителю, он выпишет ЭСФ (точнее чек ККМ), в котором укажет ИНН комитента (п. 19 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.), а также код маркировки (отсканирует Data Matrix) (п. 17 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Таким образом, маркированный товар будет выведен из оборота.

Читайте материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text200743_kak_prodavat_markirovannye_tovary_cherez_internet-magazin

При реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения предусмотрено выставление ЭСФ по отдельной форме с выделением базовой цены и торговой надбавки (для импортеров исключений не сделано) (пп. 16-17 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

При реализации товара вам необходимо определять, является ли каждый отдельный товар лекарственным средством или изделием медицинского назначения. Лекарственные средства – средства, полученные на основе одного или нескольких лекарственных веществ (субстанций) и вспомогательных веществ природного и синтетического происхождения, разрешенные к применению для профилактики, диагностики и лечения. К ним относятся иммунобиологические, радиофармацевтические и парафармацевтические препараты, гомеопатические, диагностические и стерилизующие средства, а также лекарственные вещества (субстанции), предназначенные для производства и изготовления лекарственных средств (абз. 2 ст. 2 ЗРУ №415-I от 25.04.1997 г.). Изделия медицинского назначения – изделия, применяемые в медицине для профилактики, диагностики и лечения (абз. 17 ст. 2 ЗРУ №415-I от 25.04.1997 г.).

Если товар является лекарственным средством или изделием медицинского назначения, то при формировании ЭСФ необходимо исполнять требования по их заполнению, если нет, то заполняйте стандартный ЭСФ.

Например, БАДы не являются лекарственными средствами или изделиями медицинского назначения, соответственно при их реализации формируется стандартный ЭСФ. Об этом читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/31108

https://buxgalter.uz/question/26790

https://buxgalter.uz/question/4727

Среди кремов и мазей есть те, что подпадают под категорию лекарственных средств (например, крем Дермавитацин или мазь Дерматоловая), но есть и те, что не являются таковыми, например, косметические крема. Таким образом, каждый товар в отдельности необходимо тестировать на предмет соответствия критерию лекарственного средства или изделия медицинского назначения.

Лекарственные средства и изделия медицинского назначения подлежат регистрации (ст. 6 ЗРУ №415-I от 25.04.1997 г.). Почему бы вам не проверять ваш товар на предмет наличия такой регистрации? Вероятно, это можно сделать по ссылке (но не означает, что это единственно верный вариант): https://uzpharm-control.uz/pages/state-register-of-medicines-and-medical-products

Ўзбекистон қонунчилигида чет эл юридик шахсларининг Ўзбекистонда филиал таъсис этиш тартиби мавжуд эмас, яъни Қозиғистон фармацефтика компанияси Ўзбекистонда филиал оча олмайди. Бу тўғрида қуйидаги материалда ҳам ўқишингиз мумкин: https://buxgalter.uz/question/21770

Эҳтимол сиз филиал дея номлаган бўлинма ваколатхона ёки доимий муссасаса бўлиб чиқади.  Ваколатхона юридик шахс ҳисобланмайди, хўжалик ёки тижорат фаолиятини амалга оширмайди (07.02.2024 й. 76-сон ВМҚга 1-илова 7-б.). Доимий муассаса ҳам юридик шахс эмас (СК 36-м.). Ҳар иккаласи ҳам солиқ органларида рўйхатга олинади (СК 128-м. 5-қ.), яъни СТИРга эга (СК 27-м.).

1. Шартномаларнинг божхона қўмитасида рўйхатга қўйилиши тўғрисида тартиб ёки норма мавжуд эмас. Республика ҳудудида экспорт контракти ҳам ташқи савдо контрактларидан биридир (14.05.2020 йилдаги 283-сон ВМҚга 1-илова 2-б.). Ташқи савдо контрактлари далолатномалар ва инвойслар бўйича маълумотлар Ташқи савдо операцияларининг ягона электрон ахборот тизимига (ТСОЯЭАТ) киритилади (14.05.2020 йилдаги 283-сон ВМҚ 1-б.).
2. Республика ҳудудида экспорт контракти — экспорт қилувчи томонидан Ўзбекистон Республикаси ҳудудида фойдаланиш назарда тутилган ва ишлаб чиқарилган товар (иш, хизмат)ларни етказиб бериш учун Ўзбекистон Республикасининг норезиденти билан хорижий валютада тўғридан-тўғри тузилган контракт (14.05.2020 йилдаги 283-сон ВМҚга 1-илова 2-б.).
3. Товарлар (хизматлар) экспорти (БЮД расмийлаштирилмайдиган ҳолатлар) бўйича етказиб берувчи электрон ҳисобварақ-фактурани ўзи шакллантиради. Бунда сотиб олувчининг фақат номи қайд этилади ҳамда норезидент сўзи қўшиб ёзилади (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова 60-б.). Бундай ЭҲФ Низомда алоҳида банд билан тартибга солинган, бир томонлама ЭҲФлар эса бошқа банд билан тартибга солинади (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова 59-1-б.), яъни сизнинг ЭҲФнгиз бир томонлама эмас. Лекин амалиётда, масалан DIDOXда, бир томонлама ЭҲФни танлаш керак, шундан кейингина “бир томонлама ҳужжат тури”ни танлаш имкони юзага келади ва “Товарлар ва хизматлар экспорти (ЎзР ҳудудида)” вариантини танлаш керак.
4. Ҳисобварақ-фактурада товарларнинг (хизматларнинг) қиймати миллий валютада, сўмда кўрсатилади (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова 8-б.).
5. ҚҚС учун товарни реализация қилиш жойи муҳимдир. Товар (хизмат) реализацияси мамлакат ичкарисида амалга ошган бўлса (шу жумладан мамалакат ичидаги экспортда ҳам) ҚҚС солинади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Савол тавсифида келтирилган маълумотларга асосан ҚҚС ёки бошқа солиқлар бўйича имтиёз аниқланмади. Экспортга фойда солиғи бўйича берилган 0% ставкадаги имтиёз бугунги кунда бекор бўлган (24.12.2024 й. 1014-сон ЎРҚ 3-м. 15-б.).
6. ЭҲФ расмийлаштирганингиздан кейин мазкур амалиёт ҚҚС ҳисоботингизда (АОС тўловчиларининг эса АОС ҳисоботида ҳам) ўз аксини автоматик равишда топади. Ушбу амалиётдан олинган даромадни эса жами даромад таркибида фойда солиғи ҳисоб-китобида ҳам кўрсатинг.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/question/28799

Программный продукт является результатом интеллектуальной деятельности, его можно продать как товар (причем такой товар при нынешнем уровне развития информационных технологий можно продавать дистанционно) (ч. 2 ст. 45 НК), а можно предоставить право пользования им (и это можно сделать дистанционно) (п. 1 ст. 282 НК), тогда это будет услуга. А еще при реализации прав на программные продукты могут возникать еще и роялти (ст. 44 НК). Что в каком случае будет возникать или нет, соответственно какой ИКПУ необходимо использовать, будет вытекать из условий каждого отдельного договора. Вы являетесь дистрибьютором, то есть важным может быть и то, какие права предоставлены вам бенефициаром (правообладателем) программного продукта. Таким образом, мы можем предположить, какие вероятные ИКПУ вы можете использовать в каком-либо отдельном случае:

• 09800001009000000 – программные продукты,
• 10305008003000000 – услуги по предоставлению/разрешению права пользования (в том числе лицензии, сублицензии) программным обеспечением,
• 10305008002000000 – услуги по предоставлению (в том числе предоставление дополнительных функций программного обеспечения) третьим лицам доступа к программному обеспечению (базе данных),
• 10406003001000000 – комиссионные услуги и услуги комиссионеров, роялти (в т. ч. комиссионное вознаграждение и роялти) кроме процентных доходов.

ЭТТН оформляется при перевозке груза транспортным средством, доверенность выдается лицу, который получает ТМЦ в натуральном виде. Как вы представляете оформление этих документов, если ваш электронный товар не перевозится на транспорте и не передается в руки доверенному лицу? Конечно, не оформляйте.