Иш ҳақи асосий (базавий) ва қўшимча (ўзгарувчан) қисмлардан иборат бўлади. Иш ҳақининг асосий (базавий) қисми ушбу иш берувчида амалда бўлган меҳнатга ҳақ тўлаш тизими асосида белгиланади ва қонунчиликда белгиланган меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдоридан кам бўлмаслиги керак. Иш ҳақининг асосий (базавий) қисми унинг доимий таркибий қисми бўлиб, ходимга белгиланган меҳнат нормаларига (тариф ставкаларига, маошларга) кўра ҳақиқатда ишлаб берилган вақт ёки ҳақиқатда бажарилган иш учун ҳисобланади. (МК 248-м. 1, 2-ққ.).

Шундай қилиб, сизнинг вазиятингизда имтиёзлардан фойдалана олишингиз учун белгиланган меҳнат нормаларига (тариф ставкаларига, маошларга) кўра иш ҳақи миқдори МҲТЭКМнинг 2-баробаридан кам бўлмаслиги керак. Тўлиқ бўлмаган ставка, тўлиқ ишлаб берилмаган ой каби ҳолатларда эса ҳисобланган иш ҳаки камроқ (эҳтимол белгиланган МҲТЭКМнинг 2-баробаридан ҳам камроқ) бўлиши мумкин. Ва бундай ҳолат белгиланган иш ҳақи МҲТЭКМнинг 2-баробаридан кам деган мазмунга келмайди ва имтиёзлардан фойдаланиш учун тўсиқ эмас.

Код ТН ВЭД 6305 33 100 1 относится к полипропиленовым мешкам, изготовленным из полос или лент методом трикотажного (машинного или ручного) вязания. Код ТН ВЭД 6305 32 1100 относится к гибким промежуточным контейнерам большой емкости (биг-бэгам) из полос/лент полиэтилена или полипропилена, которые являются трикотажными изделиями (машинного или ручного вязания) из химических текстильных материалов.

На период с 1 января 2025 года по 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, осуществляющие производственную деятельность в направлениях швейно-трикотажной, обувной и кожевенно-галантерейной промышленности, уплачивают налог на прибыль по налоговой ставке в размере 2 процентов и социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента (ч. 74 ст. 483 НК). В части 75 статьи 483 НК приведены условия, которые должны быть соблюдены для применения льгот, в частности:

• среднемесячная заработная плата работников начисляется в размере не менее двух минимальных размеров оплаты труда;
• общая выручка от реализации вязаных (трикотажного полотна, нитяных и чулочно-носочных изделий), швейно-трикотажных, обувных или кожевенно-галантерейных изделий, а также доходы, полученные по услугам, оказанным по переработке сырья, предоставленного на условиях переработки согласно договору, в отчетном периоде составляют не менее 70 процентов совокупного дохода от реализации товаров (услуг).

Так что, если соблюдены условия применения льгот, то право на льготу у вас возникает. Сделайте через свой персональный кабинет на сайте my3.soliq.uz обращение об использовании налоговой льготы. При подаче обращения выберите форму НПА: – ПП; вид налога: – социальный налог; номер документа: – ПП 290/290. Описание льготы появится автоматически.

На период с 1 января 2022 года до 1 января 2027 года субъекты предпринимательства вправе по торговым комплексам площадью более пяти тысяч квадратных метров и гостиницам (средствам размещения), включая занимаемые ими земельные участки (ч. 24 ст. 483 НК):

• применять коэффициент 0,1 к налоговым ставкам по налогу на имущество юридических лиц и земельному налогу с юридических лиц. При этом в отношении таких объектов недвижимого имущества, вновь построенных до 1 января 2027 года, и земельных участков, занятых этими объектами, данная льгота применяется в течение пяти лет с месяца их ввода в эксплуатацию;
• при исчислении налога на прибыль относить в течение двух лет стоимость таких зданий на вычитаемые расходы в виде амортизации.

Под торговым комплексом понимается юридическое лицо, владеющее на праве собственности или ином законном основании зданием и (или) сооружением либо комплексом зданий и (или) сооружений, выстроенными на едином земельном участке, в которых размещены стационарные объекты розничной торговли и сферы услуг (п. 2 прил. 2 к ПКМ №253 от 28.08.2012 г.).

Как видно, в соответствии с ПКМ торговый комплекс – это юридическое лицо. А по НК в данном контексте торговый комплекс – это объект недвижимости. Вероятно, поэтому налоговый орган не считает склады частью торгового комплекса.

Правилами определен перечень объектов, которые должен иметь торговый комплекс (п. 10 прил. 2 к ПКМ №253 от 28.08.2012 г.). Хотя, складские помещения для сельхозпродукции отдельно не перечислены среди объектов, которые обязательно должны быть на территории торгового комплекса, но данный перечень является открытым, так как в нем же есть требование о наличии других необходимых объектов инфраструктуры. Склады необходимы для осуществления торговой деятельности, то есть они являются объектом инфраструктуры рынков (рынки тоже могут быть торговыми комплексами (абз. 2 п. 4 прил. 2 к ПКМ №253 от 28.08.2012 г.). Другой вопрос, как они функционируют, используются ли они только в качестве мест хранения для товаров, реализуемых в торговом комплексе (предпринимателями комплекса), или их предназначение выходит за эти рамки (например, логистический пункт)? Не допускается использование предоставленного земельного участка для функционирования торгового комплекса в иных целях (абз. 1 п. 4 прил. 2 к ПКМ №253 от 28.08.2012 г.).

По мнению эксперта, вполне вероятен сценарий, когда данный вопрос может быть однозначно решен только в судебном порядке.

Есть Правила о порядке отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставляемых юридическим лицам в части налогов, таможенных пошлин и сборов (рег. МЮ №3590 от 25.12.2024 г.).

Налоги и таможенные льготы, не предусматривающие распределение высвобожденных средств на конкретные цели, не рассчитываются организацией и не включаются в стоимость продаж (покупки) продукции (товаров, работ, услуг) и других активов. Налоговые и таможенные льготы, не предназначенные для использования в конкретных целях, не отражаются в бухгалтерском балансе и не влияют на формирование финансовых результатов (пп. 2, 9 Правил, рег. МЮ №3590 от 25.12.2024 г.). То есть начислять нецелевые льготы не нужно, если они временные, то их необходимо учитывать на забалансовом счете 013 Временные налоговые льготы (по видам) (п. 10 Правил, рег. МЮ №3590 от 25.12.2024 г.).

При предоставлении налоговых и таможенных льгот при условии направления выделенных средств на конкретные цели производится расчет налогов, таможенных платежей и сборов. Учет налоговых и таможенных льгот, предоставленных при условии направления выделенных средств на конкретные цели, ведется по видам налоговых и таможенных льгот на счете 8840 «Налоговые льготы целевого использования» (пп. 3, 6 Правил, рег. МЮ №3590 от 25.12.2024 г.). В правилах расписаны и бухгалтерские проводки по целевым льготам.

В вашей ситуации, кроме освобождения от всех налогов по ч. 64 ст. 483 НК с условием целевого использования высвобождаемых средств, есть и другие льготы, причем они не имеют условия целевого использования:

• освобождение от НДС (п. 10 ч. 1 ст. 243 НК),
• нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 4 ст. 1 ст. 337 НК), упомянутая вами в вопросе,
• налогу на имущество в виде уменьшения налоговой базы на среднегодовую стоимость объектов образования, физической культуры и спорта, что в отношении вашего здания приводит к обнулению суммы налога (п. 1 ч. 1 ст. 414 НК),
• земли, занятые объектами образования, также не подлежат налогообложению земельным налогом (ч. 1 ст. 428 НК).

Получается, для вас ч. 64 ст. 483 НК, введенная с 2025 года, практически ничего не изменила, кроме как возникновения дилеммы о том, какой льготой воспользоваться. Причем на сайте my3.soliq.uz есть возможность выбора всех перечисленных льгот при отправке обращения об их применении.

В такой ситуации, конечно, у вас есть право выбора. И это выбор между целевыми льготами,  нецелевыми льготами и отказом от льгот (кроме НДС) (ч. 7 ст. 75 НК). Что вы выберете, если сумма нецелевого использования льгот подлежит взысканию в бюджет с начислением пени в установленном порядке; сумма неиспользованных средств в течение срока действия этих льгот может быть направлена на цели, определенные при предоставлении льгот, в течение года после окончания срока действия предоставленных льгот; неиспользованные в указанный срок средства подлежат перечислению в бюджет (ч. 8 ст. 75 НК)? Вероятно, вы уже определились.

Целевая льгота в сравнении с нецелевой, если так можно выразиться, содержит обременение, и поэтому могут быть сторонники применения вами целевой льготы. В этом случае вам поможет принцип презумпции правоты налогоплательщика (ст. 13 НК).

СК 71¹-бобида “айрим” сўзи фақат “ҳудудлар” сўзи билан биргаликда ишлатилган, “тур”, фаолият тури” ёки “солиқ тўловчилар” сўзлари билан бирга ишлатилмаган, демак фақат ҳудудларга тегишлидир. Айрим ҳудудларнинг қайси ҳудудлар эканлиги СК 480¹-м.да санаб ўтилган:

• Фарғона вилоятининг Сўх тумани,
• Фарғона вилояти Риштон туманининг Чўнғара маҳалласи,
• Фарғона вилояти Фарғона туманининг Шоҳимардон, Ёрдон маҳаллалари ва Ҳосилот маҳалласининг Тоштепа — 2 кўчаси.

Санаб ўтилган ҳудудлар учун солиқлар қуйидаги ставкаларда белгиланган (СК 480²-м.):

• Фойда солиғи – 1 фоиз. Ушбу ставкани қўллаш шартлари: солиқ тўловчи белгиланган ҳудудлардан бирида рўйхатдан ўтган бўлиши керак ва яна шу ҳудудларда амалга оширган фаолиятидан олган фойдасига нисбатан қўлланилади. Агар сиз (белгиланган ҳудудда рўйхатдан ўтган бўлиб) ушбу ҳудудлардан бошқа ҳудудда курилиш ишларини олиб борган бўлсангиз, ушбу қурилиш ишларидан олган фойдангизга нисбатан имтиёз қўлланилмайди. Бундай вазиятда сиз солиқ ҳисобини алоҳида-алоҳида юритишингиз керак бўлади (СК 80-м.). Мисол учун, сиз Шохимардонда рўйхатдан ўтган экансиз, Шохимардон, Сўх, Чўнғара, Ёрдонда олиб борган фаолиятингизга нисбатан имтиёз қўллашингиз мумкин, Андижондаги фаолиятингизга эса имтиёз қўлланилмайди.
• ЖШДС – 1 фоиз. Бу ерда ҳам жисмоний шахс белгиланган ҳудудда қилган меҳнатидан олган даромадига ушбу имтиёз қўлланилади. Агар жисмоний шахс (белгиланганларидан ташқари) бошқа ҳудудда қилган меҳнатидан даромад олса, ушбу даромадига имтиёз қўлланилмайди.
• Ижтимой солиқ – 1 фоиз. Бунда ҳам юқоридаги шарт мавжуд.
• АОС – 1 фоиз. Бунда ҳам фойда солиғидаги каби шарт мавжуд.
• Ресурс солиқлари учун белгиланган имтиёз ҳам белгиланган ҳудуд билан узвий боғлиқликда берилган.

Да, иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность через ПУ, могут пользоваться существующими налоговыми льготами. На период с 1 января 2022 года по 1 января 2031 года субъекты предпринимательства в сферах местной промышленности, сельского хозяйства и услуг в Муйнакском районе Республики Каракалпакстан (ч. 16 ст. 483 НК):

• уплачивают налог на прибыль, налог с оборота, социальный налог и налог на доходы физических лиц по налоговым ставкам в размере 1 процента;
• уплачивают налог на имущество юридических лиц, земельный налог с юридических лиц и налог за пользование водными ресурсами по налоговым ставкам в размере 1 процента от суммы, начисленной по данным налогам.

Как видно, норма касается всех услуг. Так что ваши инженерные услуги подпадают под эти льготы. Других применимых для вас льгот не найдено.

Если основывать свои суждения только на пункте 12 № УП-4861 от 02.12.2016 г. и части 5 статьи 75 НК, то ответ на ваш первый вопрос: да, правильно. Однако, да превращается в нет, если принять во внимание еще кое-что:

• льготы по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренные актами налогового законодательства, в том числе решениями Президента Республики Узбекистан и Кабинета Министров Республики Узбекистан, принятыми до 1 января 2020 года, действуют до истечения срока их действия (ст. 4 № ЗРУ-599 от 30.12.2019 г.);
• налоговые льготы по налогу на прибыль предоставляются решениями Президента Республики Узбекистан только в виде предоставления права на ускоренную амортизацию основных средств, подлежащих амортизации, сроком не более чем на три года (ч. 6 ст. 75 НК).

УП-4861 датируется 2016 годом, данный НПА в силе до сих пор, поэтому те налогоплательщики, которые начали пользоваться льготой ранее 01.01.2020 г., продолжали ею пользоваться в течение 5 лет с даты ввода в эксплуатацию своей гостиницы. То есть если кто-то успел начать пользоваться льготой в декабре 2019 года, то и для него льгота уже закончилась в декабре 2024 года. Но для тех, кто не успел начать пользоваться льготой до 01.01.2020 г., она уже не применима, так как начиная с этой даты, касательно налога на прибыль, действительны только льготы, предоставленные Президентом в виде права на ускоренную амортизацию, а остальные уже не применимы.

Для того чтобы вы смогли воспользоваться льготами, необходимо отправить обращение о применении льгот через ваш персональный кабинет на сайте my3.soliq.uz. Нормативный документ о льготе нужно выбрать из всплывающего списка. Во всплывающем списке вы не найдете № УП-4861 от 02.12.2016 г. Так что все пути закрыты. Пользуйтесь действующими льготами в соответствии с частями 20, 21, 24, 25 ст. 483 НК, в зависимости от того, какие из них применимы для вашей ситуации и выполнения условий пользования льготой.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/32838

https://buxgalter.uz/question/34435

https://buxgalter.uz/question/34568

В данной ситуации, видимо речь идет о льготе в виде освобождения от налогообложения имущества в пределах шестидесяти квадратных метров, находящихся в собственности пенсионеров (п. 2 ч. 2 ст. 421 НК). Налоговая льгота предоставляется налогоплательщику (ч. 1 ст. 75 НК). В случае смерти человека, уже нет того налогоплательщика, которому предоставлялась льгота, да и квадратные метры тоже уже ему не принадлежат. Так что льгота перестает действовать сразу после смерти.

Наследник приобретает право на причитающееся ему наследство или его часть (долю) со времени открытия наследства (ст. 1145 ГК), которое считается открытым в день смерти наследодателя (ст. 1116 ГК). То есть, когда бы ни была переоформлена квартира на наследника, он считается получившим права на эту квартиру со дня смерти наследодателя.

Эта льгота прописана и в НК, в частности частью 39 статьи 483 НК. Вы же передислоцировались в ноябре 2025 года, соответственно, до даты передислокации вы не подпадаете под эту льготу. Налогоплательщики вправе использовать льготы по налогам с момента возникновения соответствующих правовых оснований (ч. 7 ст. 75 НК).

Кроме этого, когда вы подавали обращение о применении льготы вы указали дату начала льготы, что предусмотрено формой обращения. Вряд ли там стоит дата 01.01.2025 г. или другая более ранняя, чем дата передислокации. Даже если это и так, то есть налоговый орган просмотрел данный момент, то при выявлении данного факта налоговый орган пересмотрит дату начала льготы на основании все той же части 7 статьи 75 НК.

Если датой начала льготы указана, например 01.11.2025 г., то вы вправе применить льготу с этой даты и пересдать отчетность (ч. 7 ст. 75 НК). При этом в расчетах налогов необходимо будет учесть оба периода (безльготный и льготный), что обеспечивается раздельным учетом (ст. 70 НК). Вы также вправе не применять льготу (приостановить использование льготы) в течение какого-то периода, например до конца 2025 года (ч. 7 ст. 75 НК).

Не подлежат налогообложению доходы от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве частной собственности, кроме доходов от продажи жилых помещений, находившихся в собственности налогоплательщика менее тридцати шести календарных месяцев (п. 7 ст. 378 НК).

При переходе права собственности на недвижимость вместе с этим объектом переходит и право постоянного владения, пожизненного наследуемого владения, постоянного пользования и аренды земельного участка, занятого указанным объектом (ч. 1 ст. 22 ЗемК).

По мнению эксперта, вышеприведенная норма НК об освобождении от налогообложения применима к вашей ситуации:

• ведь прошло более трех лет с момента покупки дома,
• скорее всего, физлицо продавало недвижимое имущество (часть дома), а не земельный участок,
• перерегистрация прав (скорее всего, на пользование земельным участком, а не на недвижимость, или даже в совокупности) в кадастровых органах не обновляет дату вступления в права собственности недвижимостью.

Аббревиатура НТМ приведена на государственном языке, при  переводе на русский это будет НОУ. То есть НТМ (НОУ) – это нодавлат таълим муассаси (негосударственное образовательное учреждение). Это не организационно-правовая форма, ни в ГК, ни в классификаторе организационно-правовых форм (КОПФ) такой ОПФ нет. Это вид деятельности, который определяется по другому классификатору (ОКЭД). Отсюда вывод, НОУ может иметь разные ОПФ.

Также была произведена проверка ОПФ вашей организации по ИНН на сайте статистики. ОПФ вашей организации – учреждение, которое является некоммерческой организацией (ст. 76 ГК), в которой не производится выплата дивидендов, так как ННО не ставят целью получение прибыли.

Услуги в сфере обучения (образования) освобождены от НДС (п. 10 ч. 1 ст. 243 НК), при соответствии критериям признания для социальной сферы (ст. 59 НК), налогоплательщик уплачивает налог на прибыль по ставке 0 % (п. 4 ч. 1 ст. 337 НК). Данные льготы не содержат условий, касающихся ОПФ, то есть ими можно пользоваться независимо от форм собственности.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/35426

https://buxgalter.uz/question/27544

https://buxgalter.uz/question/35374

https://buxgalter.uz/question/34991

https://buxgalter.uz/question/30610

Таълим муассасаларининг ер ва мол-мулк солиқлари бўйича имтиёзлари  СК 414-м 1қ. ва 428-м. 1-қ.да белгиланган. Солиқ имтиёзидан фойдаланиш учун my3.soliq.uz сайтидаги шахсий кабинетдан мурожаат йўллаш тартиби жорий этилган. Мурожаатлар фақат қўмита томонидан кўриб чиқилади, демак, сизнинг масалангиз туман ва вилоят даражасида ҳал бўлмайди.

Авваломбор my3.soliq.uz сайтидаги шахсий кабинетингиздан 2024 йил учун солиқ имтиёларини қўллаш тўғрисида мурожаат юборган юбормаганлигингизни текшириб кўринг. Агар юбормаган бўлсангиз, юборинг ва қабул қилинган (тасдиқланган)дан кейин қайта ҳисобот топширинг. Ишингизнинг энг осон битгани шу бўлади.

Агар ўз вақтида бу мурожаатларни юборган бўлсангиз ва улар қабул қилинган бўлса, демак ушбу солиқлар бўйича 2024 йил бошида топширган ҳисоб-китобларингиз қабул бўлган. Агарда ўша мурожаатларингиз тизим учун кучга эга бўлганда эди, бугунги кунда эски йилнинг ҳисоботини қайта шакллантирганингизда ҳам имтиёз қўлланилаверар ва солиқ суммаси бир хил чиқаверар эди. Лекин сизнинг вазиятингизда бундай бўлмаяпти. Аслида шу (2026) йил бошидан буён бундай масала олдин ҳам кўтарилган. Бу солиқ қонунчилиги масаласи эмас, солиқ маъмурчилиги масаласидир.  Олдинги йилларда имтиёз қўллаш учун юборилган ва солиқ органи томонидан тасдиқланган мурожаат негадир тизим томонидан тан олинмай қолганлигининг сабабини аниқлаш керак. Эксперт тажрибасидаги шунга ўхшаш олдинги кейсда бундай бўлишига сабаб, корхона мурожаат юборгандан кейин кадастр ҳужжатларининг янгилаганлиги бўлиб чиқди. Албатта кадастр ҳужжатида оз бўлсада, ўзгариш бўлган (бўлмаса нега янгилансин?), бу ўзгаришлар имтиёзга таъсир қилмаган бўлсада, кадастр ва солиқ органлари орасида электрон ҳужжат алмашинуви натижасида олдин юборилган мурожаат янги кадастр ҳужжатига таалуқли бўлмай қолган.

Демак, сиз бу масалани фақат ДСҚ орқали ҳал этишингиз мумкин. Имтиёз нега қўлланилмаётганининг сабабини аниқлаш керак. Экспертнинг фикрича, сизнинг вазиятингизда ҳам сабаб маъмурчиликга бориб тақалади. Бундай вазиятда, ДСҚ ходими эски мурожаатингизни бекор қилиши ва эски йилни танлаган ҳолда янги юборган мурожаатингизни тасдиқлаши керак бўлади. Агар ҳужжатлардаги ўзгариш йил ўртасида юзага келаган бўлса, имтиёз қўллаш тўғрисидаги мурожжатни ҳам иккига бўлиб (давр бошидан ҳужжат янгиланган санагача ва ҳужжат янгиланган санадан бошлаб кейинги давр ёки даврларга) йўллашга тўғри келиши мумкин. Шундан кейин топширадиган қайта ҳисоботингиз имтиёз қўлланилган ҳолда шаклланади.

Санаторий-курорт, соғломлаштириш хизматларини реализация қилиш бўйича айланма ҚҚСдан озод этилади (СК 243-м. 1-қ. 14-б.). Санаторий-курорт ва соғломлаштириш хизматлари жумласига санаторийлар, шифохоналар, профилакторийлар, курортлар, пансионатлар, дам олиш уйлари ва зоналари, болалар дам олиш оромгоҳлари ҳамда бошқа дам олиш ташкилотлари томонидан уларнинг асосий фаолияти доирасида кўрсатиладиган, улар юридик шахслар ёки юридик шахсларнинг таркибий бўлинмалари томонидан кўрсатилишидан қатъи назар, йўлланмалар ёки жойсиз даволаниш учун бериладиган ҳужжатлар билан расмийлаштирилган хизматлар киради (СК 243-м. 1-қ. 14а-б.). Демак, алоҳида ҳақ эвазига хизмат кўрсатувчи чойхонанинг хизматларини санаторий-курорт, соғломлаштириш хизматлари дея таснифлаб бўлмайди. Шундай экан, чтойхоанининг хизматлари ҚҚСга тортилади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.).

Ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи солиқ тўловчилар учун бнлгиланган солиқ ставкаси 0 %ни ташкил этади (СК 337-м. 1-қ. 4-б.).  Санаторийлар ижтимоий соҳага киради (СК 59-м. 1-қ. 1а-б.). Ижтимоий соҳада фаолият юритувчи шахс ҳисобланиши учун уларнинг тегишли фаолият турларидан олинган даромадлари текин олинган мол-мулк тарзидаги даромадлар ҳисобга олинган ҳолда жами йиллик даромадининг камида 90 фоизини ташкил этиши керак (СК 59-м. 2-қ.). Агарда тегишли фаолият туридан олинган даромад белгиланган чегарадан камайиб кетмаса (чойхона даромадларининг қўшилиши оқибатида) 0% ставка сақланиб қолади, акси холда – 15% (СК 337-м. 1-қ. 12-б., 4-қ.).

Мол-мулк солиғи ҳисоблаб чиқарилаётганда солиқ базаси маданият ва санъат, таълим, соғлиқни сақлаш (бундан туристик зоналарда жойлашган санаторий-курорт объектлари мустасно), жисмоний тарбия ва спорт, ижтимоий таъминот объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 1-б.).  Алоҳида ҳақ эвазига хизмат кўрсатувчи чойхона соғлиқни сақлаш соҳасига эмас, умумий овқатланиш соҳасига тегишли бўлган объектдир. Юқоридаги СК нормасини алоҳида ҳақ эвазига хизмат кўрсатувчи чойхонага нисбатан ҳам қўллаш мушкул.

Маданият, таълим, соғлиқни сақлаш (бундан туристик зоналарда жойлашган санаторий-курорт объектлари банд қилган ерлар мустасно) ва ижтимоий таъминот объектлари эгаллаган ерлар ер солиғи солинмайдиган ер участкалари жумласига киради (СК 428-м. 1-қ.). Солиқ имтиёзлари бевосита мўлжалланилган мақсадда фойдаланилмаётган ер участкаларига нисбатан татбиқ этилмайди (СК 428-м. 4-қ.). Алоҳида ҳақ эвазига хизмат кўрсатувчи чойхона жойлашган ер участкасига ҳам бу имтиёз татбиқ этилмайди.

Умумий овқатланишда фойдаланишингиз мумкин бўлган МХИК кодлари 10202001 - ”Умумий овқатланиш таомномаси”нинг қуйи даражадаги МХИК кодларидир.

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/question/28062

https://buxgalter.uz/question/33132

https://buxgalter.uz/question/33133

https://buxgalter.uz/uz/question/33136

Налоговые льготы участников СЭЗ расписаны в частях 1, 2 и 3 статьи 473 НК:

• участникам специальных экономических зон предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество и земельного налога в зависимости от объема внесенных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан; для вашего случая сроки в зависимости от объема инвестиций прописаны в ПКМ №196 от 10.04.2017 г.;
• участники специальных экономических зон освобождаются от уплаты налога на прибыль в зависимости от внесенного ими объема инвестиций:

в размере от 3 миллионов долларов США до 5 миллионов долларов США – на 3 года;

в размере от 5 миллионов долларов США до 15 миллионов долларов США – на 5 лет;

в размере 15 миллионов долларов США и выше – на 10 лет;

• к налогоплательщикам, получившим статус участника специальной экономической зоны начиная с 1 апреля 2026 года, льгота по налогу на прибыль применяется в форме предоставления права на ускоренную амортизацию амортизируемых основных средств на срок, устанавливаемый в зависимости от объема внесенных инвестиций, указанного в части второй настоящей статьи.

Если вы уже являетесь участником СЭЗ, а логистические услуги для вас новый вид деятельности, то обратите внимание, что вышеназванные налоговые льготы распространяются исключительно на виды деятельности участника специальной экономической зоны, предусмотренные в Соглашении об инвестировании на территории специальной экономической зоны, заключенном между инвестором (инвесторами) и Дирекцией специальной экономической зоны (ч. 4 ст. 473 НК). По теме читайте материал: https://buxgalter.uz/question/26885

Касаемо логистики, в статье 263 НК подробно расписано налогообложение НДС по нулевой ставке услуг по международной перевозке. Нулевая ставка НДС относится и к транспортно-экспедиторским услугам при международных перевозках.

НДС по приобретенным вагонам принимается к зачету, если выполняются условия зачета в соответствии со статьей 266 НК.

В системе регистрации внешнеторговых контрактов не получится по одному контракту указать двух инопартнеров. Если деньги уже поступили, то, несмотря на то, что отправителями средств являются разные лица (это видно банку из платежных документов), скорее всего, поступление средств в ЕЭИСВО отражено как поступившее от одного, указанного при регистрации контракта инопартнера. В данном случае проведение всего документооборота через одного инопартнера – это вопрос договоренностей. Если Заказчики не согласны с таким положением дел, то необходимо вносить изменения в системе ЕЭИСВО. Конечно, зарегистрировать двух инопартнеров в одном договоре не получится, и единственным вариантов видится регистрация в системе двух договоров соразмерно их долям в договоре. Но этот момент все же необходимо предварительно обсудить с вашим банком.

НПА не устанавливают отдельный детальный порядок подачи заявления на льготу по части 45 статьи 483 НК с обязательной информацией о контрагенте. Однако практически на my3.soliq.uz применение этой льготы реализовано через обращение, в котором обязательно указывается ИНН контрагента, номер, дата и содержание проекта. Соответственно, если ваши Заказчики потребуют отдельного выставления им инвойсов и ЭСФ, то для корректного применения льготы необходимо подать обращение, в котором будут указаны данные второго инопартнера.

ПУ не является юридическим лицом, это налоговый статус нерезидента в Узбекистане. Соответственно, у себя в учете (в программе АРМ бухгалтерии, например 1С) не нужно ПУ признавать (вводить) отдельным контрагентом. Так как зарегистрированы в качестве налогоплательщиков с присвоением ИНН, то необходимо выставить двусторонний ЭСФ на ПУ после выполнения работ (ст. 36, ч. 1 ст. 47 НК).

Транспорт-логистика маркази оддий омбордан фарқ қилади. Унда юкларни омборга жойлаш, сақлаш, қайта ишлаш, қадоқлаш, тақсимлаш, шунингдек транспорт воситаларига хизмат кўрсатиш каби хизматлар кўрсатилиши мумкин; бундай марказлар халқаро ва ҳудудий турларга бўлинади (09.08.2021 й. 706-сон ЎРҚ 30-м.). Логистика маркази ташкил этиш учун ер участкаси майдони камида 1 га, шаҳарларда эса камида 0,2 га бўлганда, у мастер-режа асосида реализация қилинади (14.02.2022 й. 71-сон ВМҚга 2-илова 5-б.).

Бироқ саволда корхона чакана савдо фаолияти билан шуғулланиши, 6 та магазини борлиги ва омбор-хаб “фаолиятимиз доирасида” қурилиши кўрсатилган. Шу сабабли бу ҳолатда, эҳтимол, учинчи шахсларга логистика хизматлари кўрсатадиган мустақил логистика маркази эмас, балки ўз магазинларини товар билан таъминлаш, сақлаш ва тақсимлаш учун мўлжалланган оддий омбор ҳақида гап кетмоқда.

Омборни ўз чакана савдо тармоғи эҳтиёжлари учун қуриш ёки эга бўлиш учун солиқ имтиёзлари кўзда тутилмаган. Саволда омборнинг жойлашуви ҳақида маълумот йўқ. Агар у МИЗ ҳудудида жойлашганда эди, МИЗ иштирокчилари учун белгиланган имтиёзлардан фойдаланиш тўғрисида сўз юритса бўлар эди (СК 473-м.).

Ер участкаси, одатда, умумий тартибда ажратилади: қишлоқ хўжалигига мўлжалланмаган ер участкалари мулк ҳуқуқи асосида хусусийлаштириш тартибида ёки ижара ҳуқуқи асосида электрон онлайн-аукцион орқали берилади (ЕрК 23-м. 2-қ.).

Шунингдек, инвестициявий қўллаб-қувватлаш чоралари қўлланилиши мумкин, аммо улар 6 та магазин мавжудлиги ёки омбор қурилиши фактининг ўзига автоматик равишда берилмайди. Бундай чоралар инвестиция миқдори, лойиҳа ҳудуди, иш ўринлари яратилиши, ижтимоий-иқтисодий самара ва бошқа шартларга боғлиқ бўлади (25.12.2019 й. 598-сон ЎРҚ 34-м.).

.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. В соответствии с законодательством филиал не является юридическим лицом (чч. 2, 3 ст. 47 ГК). О создании филиала читайте в материале: https://buxgalter.uz/question/5499

Так как филиал не является самостоятельным юрлицом и если головное ООО зарегистрировано не в Каракалпакстане, а УП-213 говорит о субъектах предпринимательства, «расположенных» и работающих в регионе, льгота, вероятнее всего, будет неприменима к вам. Все же, попробуйте подать заявление в налоговый орган о применении льготы к вам. Если заявка будет удовлетворена, то понадобится ведение раздельного учета по деятельности филиала (подп. «а» п. 2 УП-213 от 31.08.2022 г., ч. 39 ст. 483, ст. 80 НК).

По общему правилу ООО с филиалом в Каракалпакстане сдает основную налоговую отчетность – НДС и налог на прибыль – в налоговый орган по месту учета головного ООО либо, если оно крупный налогоплательщик, в Межрегиональную ГНИ по крупным налогоплательщикам (чч. 1, 4 ст. 82 НК).

Отдельно по месту учета филиала нужно сдавать отчетность по работникам филиала, если их численность более 25 человек (ч. 2 ст. 389 НК).

По имущественным налогам ориентироваться нужно не на сам факт наличия филиала, а на место нахождения объекта недвижимости или земельного участка (ст. 417, ч. 1 ст. 431 НК).

В бухучете филиал лучше оформить как обособленное подразделение: отдельная аналитика по договорам субподряда, объектам ФЭС, ТМЗ, ОС, складу, ФОТ, подотчету, затратам и выручке. Отчетность при этом остается отчетностью ООО, так как филиал не юрлицо (ст. 13, 18, 19 ЗРУ-404 от 13.04.2016 г.). Дополнительно читайте: https://buxgalter.uz/question/15465

Просим вас сначала внимательно ознакомиться со следующим материалом:

https://buxgalter.uz/question/34991

Как вы поняли из материала касательно налога на прибыль вы можете пользоваться нулевой ставкой по п. 4 ч. 1 ст. 337 НК или освобождением от налога по ч. 64 ст. 483 НК. Нулевая ставка для социальной сферы имеет условие, что доходы от соответствующих видов деятельности с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90 процентов их совокупного годового дохода (ч. 2 ст. 59 НК). То есть с позиции налогоплательщика спонсорская помощь влияет на это соотношение только положительно. Льгота по ч. 64 ст. 483 НК является целевой, условия целевого использования определены в следующей ч. 65 ст. 483 НК.

Полученную спонсорскую помощь вам необходимо отразить в приложении №1 «Совокупный доход» Расчета налога на прибыль. В приложении № 6 «Льготы» Расчета налога на прибыль автоматически отображаются льготы, по которым вы подавали обращение и они приняты, вам только остается прописать суммы в соответствующей строке, конечно с включением в нее и суммы спонсорской помощи. В тексте вопроса нет информации о том, обращение на применение чего вы подавали через свой персональный кабинет на сайте my3.soliq.uz: нулевой ставки или освобождения? Применимость ч. 64 ст. 483 НК для вашего кейса зависит и от типа вашего обращения.

Можете ли вы подать обращение о применении освобождения? Да, на основании ч. 7 ст. 75 НК. Но придется выбирать, так как нельзя применить два специальных режима одновременно к одному и тому же налогу/объекту в полном объеме. Это, конечно, прямо не прописано в НК, но это следует из конструкции налоговой базы, правил исчисления налога, отсутствия механизма «слоения» льгот на один и тот же доход. О нюансах выбора вы уже прочитали в вышеприведенном материале.

Кўп квартирали уйларнинг умумий мол-мулкини сақлаш ҳамда уларга техник ва коммунал хизматлар кўрсатиш фаолияти билан шуғулланувчи бошқарув ташкилотлари учун бир қатор солиқ имтиёзлари назарда тутилган.

Ушбу имтиёзлар асосан 31.05.2022 йилдаги 773-сон ЎРҚ билан жорий этилган бўлиб, уларнинг амал қилиши СКнинг тегишли моддаларида мустаҳкамланган.

Хусусан:

1. Бошқарувчи ташкилотлар ва бошқарувчилар томонидан кўп квартирали уйларни бошқариш, умумий мол-мулкни техник хизмат кўрсатиш ва таъмирлаш, шунингдек кўп квартирали уйларга туташ ер участкаларини ободонлаштириш бўйича кўрсатилган хизматлар (бажарилган ишлар) қўшилган қиймат солиғидан озод қилинган (СК 243-м. 1-қ. 16-1-б.).
2. Бошқарувчи ташкилотлар ва бошқарувчиларнинг кўп квартирали уйларни бошқариш, умумий мол-мулкни техник хизмат кўрсатиш ва таъмирлаш ҳамда кўп квартирали уйларга туташ ер участкаларини ободонлаштириш бўйича хизматлар кўрсатишдан (ишлар бажаришдан) олган маблағлари фойда солиғи мақсадларида жами даромад таркибига киритилмайди (СК 304-м. 6-1-б.).
3. Умумий мол-мулк объектлари ҳамда бошқарувчи ташкилотлар томонидан кўп квартирали уйларни бошқариш, умумий мол-мулкни техник хизмат кўрсатиш ва таъмирлаш бўйича хизматлар кўрсатиш учун фойдаланиладиган айрим объектлар мол-мулк солиғи солиш объекти деб эътироф этилмайди (СК 411-м. 3-қ. 2-б.).

Шунингдек, кўп квартирали уйлар билан боғлиқ ер участкалари бўйича ҳам алоҳида солиқ преференциялари мавжуд. Жумладан, коммунал-маиший аҳамиятга молик ерлар, кўп квартирали уйлар эгаллаб турган ер участкалари ҳамда уларга туташ умумий фойдаланишдаги ер участкалари ер солиғи солиш объекти деб эътироф этилмайди (СК 426-м. 2-қ. 11, 12-бб.). Мазкур норма бошқарувчи ташкилотга берилган имтиёз эмас, балки тегишли ер участкаларининг солиқ солиш объекти сифатида эътироф этилмаслигини назарда тутади.

Бундан ташқари, соҳани ривожлантириш ва бошқарувчи ташкилотларни қўллаб-қувватлаш бўйича қатор ташкилий чора-тадбирлар 24.08.2022 йилдаги 346-сон ПҚ билан белгиланган. Мазкур қарор асосан бошқарув тизимини такомиллаштириш, соҳани рақамлаштириш ва бошқарувчи ташкилотларнинг молиявий барқарорлигини оширишга қаратилган.

С 1 сентября 2025 года по 1 сентября 2028 года для хлопково-текстильных кластеров, предприятий текстильной и швейно-трикотажной промышленности ставка социального налога установлена в размере 1% (ч. 88 ст. 483 НК). При этом НК устанавливает льготную ставку социального налога для соответствующей категории налогоплательщиков и не содержит других условий или ограничений.

Объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя по доходам в виде оплаты труда (ч. 1 ст. 403 НК). К доходам в виде оплаты труда относятся, в частности, вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности) на выполнение работ и оказание услуг (ч. 2 ст. 371 НК).

Следовательно, льгота, предоставленная ч. 88 ст. 483 НК применяется и в отношении выплат физическим лицам (кроме индивидуальных предпринимателей), привлеченным по договорам ГПХ.