Основания для внесения изменений в кадастровое дело перечислены в статье 18 № ЗРУ-803 от 28.11.2022 г. Отдельное сооружение на земельном участке (энергоустановка, включающая в себя солнечные панели) должна быть зарегистрирована в кадастровых органах (такое основание есть в вышеназванной статье). Данная регистрация будет основанием для подачи заявки на применение льготы по налогу на имущество и земельному налогу. Однако, по мнению эксперта, сооружение солнечных панелей на крыше здания не будет основанием для внесения изменений в кадастровое дело. Более подробно читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/30751

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text197941_kakie_lgoty_mogut_primenyat_kompanii_ustanovivshie_solnechnye_paneli

https://buxgalter.uz/question/29154

https://buxgalter.uz/question/27873

https://buxgalter.uz/question/26088

При подаче заявки на применение льгот налоговые органы потребуют документы, обосновывающие занимаемую «зеленой» энергоустановкой площадь, так что ваши измерения не будут подтверждением. Об этом читайте: https://buxgalter.uz/ru/question/33037

Прежде всего необходимо в каждом конкретном случае определиться, возникает ли у предприятия право на льготу, если да, то проверить наличие обосновывающего документа, а форма подачи заявки довольно проста и интуитивно понятна: выберите льготу, номер кадастрового документа (при этом некоторые поля заполнятся автоматически), заполните информацию о площади, занимаемой энергоустановкой, и приложите обосновывающие документы.

Мол-мулк солиғи ҳисоблаб чиқарилаётганда солиқ базаси маданият ва санъат, таълим, соғлиқни сақлаш (бундан туристик зоналарда жойлашган санаторий-курорт объектлари мустасно), жисмоний тарбия ва спорт, ижтимоий таъминот объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 1-б.). Иссиқхона соғлиқни сақлаш соҳасига эмас, қишлоқ хўжалиги соҳасига тегишли бўлган объектдир. Юқоридаги СК нормасини иссиқхонага нисбатан ҳам қўллаш ҳақиқатан мушкул.

Соғломлаштириш аҳамиятига молик ерлар – тегишли муассасалар ва ташкилотларга доимий фойдаланишга берилган, профилактика ҳамда даволаш ишларини ташкил этиш учун қулай табиий шифобахш омилларга эга бўлган ер участкалари солиқ солиш объекти сифатида ҳисобланмайди (СК 426-м. 2-қ. 6-б.). Ернинг касалхона ёки санаторийга тегишлилиги, унинг (ушбу ернинг) соғломлаштириш аҳамиятига моликлигини англатмайди. Агар санаторийга берилган ер участкаси профилактика ҳамда даволаш ишларини ташкил этиш учун қулай табиий шифобахш омилларга эга бўлса, юқоридаги имтиёздан фойдаланолишингизга иссиқхонанинг даҳли йўқ (шу ер участкасининг бир қисмида иссиқхона жойлашганлигидан қатъий назар).

Мол-мулк солиғи ҳисоблаб чиқарилаётганда солиқ базаси маданият ва санъат, таълим, соғлиқни сақлаш (бундан туристик зоналарда жойлашган санаторий-курорт объектлари мустасно), жисмоний тарбия ва спорт, ижтимоий таъминот объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 1-б.). Санитария масалалари соғлиқни сақлаш масаласи бўлиши ва соғлиқни сақлаш вазирлиги таркибидаги санитар-эпидемиологик назорат инспекцияси томонидан назорат қилинсада, оқова сувни тозалаш иншоотлари соғлиқни сақлаш соҳасига эмас, коммунал хўжалик соҳасига тегишли бўлган объектдир. Юқоридаги СК нормасини оқова сувни тозалаш иншоотига нисбатан ҳам қўллаш ҳақиқатан мушкул.

Коммунал-маиший аҳамиятга молик ерлар (дафн этиш жойлари, маиший, қурилиш ва бошқа чиқиндиларни йиғиш, қайтадан ортиш ва саралаш жойлари, шунингдек чиқиндиларни зарарсизлантириш ҳамда утилизация қилиш жойлари) солиқ солиш объекти сифатида ҳисобланмайди (СК 426-м. 2-қ. 11-б.). Оқова сувларни тозалаш иншооти жойлашган ер ҳам ўз ўзидан коммунал-маиший аҳамиятга эга бўлади, шундай экан у умуман ер солиғи солиш объекти эмас.

Алтернатив фикр билан қуйидаги ҳавола орқали танишишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/uz/question/33136

Эксперт тақдим этилган маълумотлар асосида сизнинг уюшмангиз учун алоҳида солиқ имтиёзларини тополмади.

Юридик шахсларнинг ўзларининг тадбиркорлик фаолиятларини мувофиқлаштириш ва муштарак мулкий манфаатларини ифода этиш ҳамда ҳимоя қилиш мақсадидаги бирлашмалари нотижорат ташкилоти ҳисобланади (ФК 77-м.). Сиз савол матнида ўз аъзоларингизга аъзолик бадаллари учун шартнома берганингизни ёзгансиз. Бу эса нотижорий ташкилотнинг тижорий фаолияти бўлиб қолади. Агарда ташкилотингиз нотижорат ташкилоти бўлса, бундай ташкилотлар тўғрисида ўқинг:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text203056_notijorat_tashkilotlari_faoliyatining_huquqiy_asoslari

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text208962_notijorat_tashkilotda_buhgalteriya_hisobini_qanday_yuritish_kerak1

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text203575_notijorat_tashkilotida_soliq_hisobini_qanday_yuritish_kerak

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text208947_notijorat_tashkiloti_qanday_hisobotlarni_taqdim_etadi1

1. Ҳа, МИЗ иштирокчилари киритилган инвестиция ҳажмига кўра турли муддатларга фойда солиғи тўлашдан озод этилади (СК 473-м. 2-қ.).

2. Ҳа, МИЗ иштирокчилари киритилган инвестиция ҳажмига кўра тегишли Президент қарори билан белгиланган муддатда ер, мулк ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқлардан озод этилади (СК 473-м. 1-қ.).

3. МИЗ иштирокчиларининг юқоридаги солиқ имтиёзларидан фойдаланиш тартиби СК 474-м.да белгиланган. МИЗ иштирокчилари ўзларига берилган солиқ имтиёзларидан фойдалана олиш учун my3.soliq.uz сайтидаги шахсий кабинетларидан мурожат юборишлари керак.

Савол матнида Сергели маҳсус иқтисодий зонаси иштирокчиси эканлигингизни ёзгансиз. Лекин бундай МИЗ мавжудми? Сергелида “Сергели индустриал парки” кичик саноат зонаси мавжуддир. Тошкент шаҳар хокимлигининг уни ташкил этиш тўғрисидаги таклифи маъқулланган (16.10.2019 йилдаги 878-сон ВМҚ 2-б.). Эҳтимол, сиз кичик саноат зонасини маҳсус саноат зонаси билан адаштиргансиз. Маҳсус саноат зоналари маҳсус иқтисодий зона турларидан биридир (17.02.2020 йилдаги 604-сонли ЎРҚ 9-м.). Маҳсус иқтисодий зоналар (шу жумладан маҳсус саноат зоналари ҳам) Президент қарорлари билан ташкил этилади (17.02.2020 йилдаги 604-сонли ЎРҚ 20-м.1-қ.). Кичик саноат зоналарини ташкил этиш ҳақидаги қарорлар эса Қорақалпоғистон Республикаси Жўқорғи Кенгеси, халқ депутатлари вилоятлар ва Тошкент шаҳар Кенгашлари томонидан қабул қилинади (09.03.2020 йилдаги 134-сонли ВМҚга илова 4-б.). Демак, СК 473-моддасидаги имтиёзлар кичик саноат зонаси иштирокчиларига нисбатан татбиқ этилмайди.

Тошкент шаҳридаги КСЗ иштирокчиларига мол-мулк ва фойда солиқларидан белгиланган имтиёзлар (18.05.2017 йилдаги 2973-сон ПҚ 7-б.) бугунги кунда ўз кучини йўқотган (25.12.2024 йилдаги 455-сон ПҚга 9-илова 1-б.). Сизнинг вазиятингизда фойдаланилиши мумкин бўлган бошқа солиқ имтиёзлари топилмади.

Логистика – бу товарлар, ресурслар ва ахборот оқимини ишлаб чиқарувчидан истеъмолчига етказишга қадар бўлган барча босқичларда бошқариш ва оптималлаштириш жараёни бўлиб, харажатларни камайтириш, самарадорликни ошириш ва хизмат кўрсатиш сифатини яхшилашни мақсад қилади.

Логистика тушунчаси кенг қамровли тушунча бўлиб, унинг ичига ишлаб чиқариш логистикаси, омбор (сақлаш) логистикаси, транспорт логистикаси, харидлар логистикаси, ташқи иқтисодий фаолият логистикаси, ахборот логистикаси ва бошқалар киради.

Қонунчилигимизда айнан “логистика” учун солиқ имтиёзи берилмаган. Умуман олганда, Ўзбекистон Республикаси иқтисодий фаолият турлари умумдавлат классификаторида ҳам “логистика” номли фаолият тури мавжуд эмас. Ушбу классификаторда логистикага алоқадор фаолият турлари бор, масалан ташиш, сақлаш.

Шу боис, қуйида логистикага алоқадор бўлиши мумкин бўлган баъзи солиқ имтиёзлари келтирилган:

• чарм, мўйна хом ашёсини ва жунни тайёрлаш, сақлаш ҳамда қайта ишлаш, қорамолни автоматлаштирилган тарзда сўйиш, жун, қоракўл ва сунъий чармдан буюмлар, чарм-атторлик маҳсулотлари, пойабзал ишлаб чиқариш билан шуғулланувчи солиқ тўловчилар 2023 йил 1 январдан 2026 йил 1 январга қадар бўлган даврда ушбу фаолияти бўйича фойда солиғини, айланмадан олинадиган солиқни ва юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқни тўлашдан озод этилади (СК 483-м. 31-қ.),
• Ўзбекистон Республикаси резидентлари бўлган вагонлар (контейнерлар) операторларининг темир йўл транспортида ташиш жараёнида вагонларни (контейнерларни) ижара шартномаси асосида фойдаланишга бериш юзасидан хизматлар кўрсатиш бўйича айланмаси қўшилган қиймат солиғидан 2024 йил 1 ноябрдан 2026 йил 1 январга қадар бўлган даврда озод этилади (СК 483-м. 55-қ.),
• телекоммуникация операторлари ва провайдерларининг фойда солиғи ҳамда ягона солиқ тўловини ҳисоблашда солиқ солинадиган база олис ва қишлоқ аҳоли пунктларидаги бюджет ташкилотлари ва давлат унитар корхоналари учун муҳандислик-коммуникация инфратузилмаси объектларини яратишга йўналтирилган маблағлар суммасига камайтирилади (22.05.2019 йилдаги 4329-сон ПҚ 2б-б.).

Вообще-то, не только их, но вообще ничья зарплата не облагается социальным налогом. Объектом налогообложения социальным налогом являются расходы работодателя на оплату труда работников (ч. 1 ст. 403 НК). Работник не является плательщиком социального налога (ст. 402 НК).

Приложение 1 Расчета НДФЛ и социального налога касается видов выплат, на которые не начисляется социальный налог, и того, что вы ищите, там нет. НК не предусматривает льгот (для предприятия) по социальному налогу касательно расходов на выплату зарплаты пенсионерам и иностранцам.

Начиная с 1 сентября 2025 года на срок три года установить ставку социального налога для хлопково-текстильных кластеров, предприятий текстильной и швейно-трикотажной промышленности – 1 процент (подп. «а» п. 8 ПП-290 от 19.09.2025 г.). Никаких условий для применения льготы, связанных с местом реализации или долей экспорта, указанный НПА не содержит.

Если ваше предприятие не производит, а только экспортирует, то оно не может быть отнесено к категориям, указанным в постановлении, т. к. является торговым предприятием.

Таким образом, вы вправе пользоваться льготой, если относитесь к категории предприятий, указанных в ПП, уже с 1 сентября 2025 года. Для этого сделайте через свой персональный кабинет на сайте my3.soliq.uz обращение об использовании налоговой льготы. При подаче обращения выберите форму НПА: - ПП;  вид налога: - социальный налог; номер документа: - ПП 290/290. Описание льготы появится автоматически.

Налоговые органы рассмотрят ваше обращение. Если ваше предприятие относится к одной из категорий, указанной в постановлении, то вам не откажут.

2024 йил 1 сентябрдан 2027 йил 1 сентябрга қадар (СК 483-м. 58-қ.):

• касбга ўргатиш учун мактаблар, коллежлар ва техникумлар ўқувчиларини (ўттиз ёшдан ошмаган) ишга қабул қилган тадбиркорлик субъектлари уларга тўланадиган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлардан ижтимоий солиқни 1 фоиз миқдордаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди;
• мактаблар, коллежлар ва техникумлар ўқувчилари касб ўрганиш жараёнида тадбиркорлик субъектларидан олинган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлардан жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини 1 фоиз миқдордаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди.

Ўзбекистондаги таълим турларидан бири профессионал таълимдир (23.09.2020 й. 637-сон ЎРҚ 8-м.). Бошланғич профессинал таълим касб-ҳунар мактабларида, ўрта профессионал таълим коллежларда, ўрта махсус профессионал таълим техникумларда берилади. Касб амалий кўникмаларни талаб этади, ўқувчи уларга эга бўлиши учун эса эгаллаётган касби бўйича амалиётга эга бўлиши керак, бунинг учун ўқиш жараёнининг бир қисми ишлаб чиқаришда ўталиши керак. Буни таъминлаш учун ишлаб чиқариш таълими шартномаси тузилади. Ишлаб чиқариш таълими шартномаси иш берувчи ва ўқувчи ўртасида меҳнат шартномаси бўйича ишдан ажралган ёки ажралмаган ҳолда таълим олиш учун тузилган, касбий билимлар, малакалар ва кўникмаларни ўрганиш тўғрисидаги ёки қайта тайёрлаш ҳақидаги келишувдир (МК 373-м.).  Ушбу шартномада ўқиш даврида меҳнатга ҳақ тўлаш миқдори қўзда тутилиши керак (МК 374-м.).  

Демак, СК 483-м. 58-қ.да назарда тутилган имтиёз  профессионал таълим олаётган ўқувчилар ва улар билан меҳнатга муносабатларига киришган иш берувчига тегишлидир. Бу ерда 30 ёш шартига эътибор қилинг. Уқувчига тўланган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлардан (СК СК 404-м. 1-қ., 371-м.) иш берувчи 1% ставкада (СК 483-м. 58-қ.) ИС тўлайди, ўқувчининг ўзидан ҳам ЖШДС 1% ставкада (СК 483-м. 58-қ.) ушлаб қолинади (албатта бюджетга ҳам кўчириб берилади) (СК 386-м.).

Ушбу имтиёздан фойдаланиш борасида маҳсус йўриқнома йўқ (экспертга бундай йўриқнома маълум эмас). Юқорида келтирилганларга асосан, ушбу имтиёзни асослаш учун авваламбор ўқувчи билан тузилган “Ишлаб чиқариш таълими шартномаси”, ушбу шартномага асосан ўқувчи “ўқувчи лавозимига” ишга олинганлиги тўғрисида буйруқ, таълим муассасасининг уқувчини ишга олиш тўғрисида хати ёки йўлланмаси каби ҳужжатлар керак бўлади (хат ёки йўлланма мавжуд бўлганда албатта).

Имтиёзлардан фойдаланиш учун аввал my3.soliq.uz сайтидаги шахсий кабинетингиздан солиқ органига ушбу имтиёзлардан фойдаланиш бўйича иккита алоҳида мурожаат (ЖШДС ва ИС бўйича) юборишни унутманг. 

Бўлади. Бунинг учун аввал my3.soliq.uz сайтидаги шахсий кабинетингиздан солиқ органига ушбу имтиёздан фойдаланиш бўйича мурожаат юборинг. Мурожатга асослантирувчи ҳужжатларни илова қилинг. ЖШДС ва ИС ҳисоб-китобини топширишда эса ушбу ҳисоб-китобнинг 1-иловасидаги 0401-0410 сатрларидан бирида тегишли имтиёзни танланг (имтиёз рақами 104431).

СК 380-м.1-қ. 3-б.да сиз назарда тутган шарт йўқ, ЖШДС ҳисоблашда меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 3 баравари миқдоридаги даромадга солиқ солинмаслиги белгиланган ва иш вақти ёки иш ҳажмига боғланмаган. Ярим кун ишлайдиган 2-гуруҳ ногирони ходимнинг даромадига МҲТЭКМнинг 3 баравари миқдорида имтиёз қўлланилади.

Ушбу имтиёз ходимингизга фақат асосий иш жойида қўлланилади, ўриндошлик асосида ишлаганларга татбиқ этилмайди (СК 380-м. 5-қ.).

Специальный налоговый режим – это режим, который отличается от общепринятого режима налогообложения. Например, налог с оборота тоже является специальным налоговым режимом (ст. 18 НК). Каждый специальный налоговый режим имеет свои особенности. Специальный налоговый режим для иностранных граждан предусматривает освобождение на определенных условиях от НДФЛ доходов иностранных граждан, являющихся резидентами Республики Узбекистан, полученных за границей (пп. 1, 2 УП-180 от 04.10.2025 г.).

Так как иностранный гражданин – резидент Республики Узбекистан получает доход от источника выплаты за границей (именно такие доходы освобождаются от НДФЛ в Узбекистане), то это не имеет никакого отношения к предприятиям Республики Узбекистан, их бухгалтерскому и налоговому учетам.

Инвестиции вашего нового инвестора и так не облагаются НДФЛ в Узбекистане, ведь он в этот момент инвестирует, а не получает доход (п. 2 ст. 364, ч. 1 ст. 365 НК). УП о специальном налоговом режиме никак неприменим к вашей ситуации, когда инвестор вносит свои инвестиции в ваше предприятие. Да и потом, при получении инвестором дивидендов, тоже неприменим.

Ввоз физическими лицами наличных валютных средств на территорию Республики Узбекистан осуществляется в неограниченном количестве, с соблюдением правил таможенного контроля (п. 4 прил. 1 к ПКМ №66 от 30.01.2018 г.), то есть необходимо заполнить декларацию.

Установить порядок, в соответствии с которым при привлечении зарубежных ученых, преподавателей и специалистов к учебному процессу в высших образовательных учреждениях республики, Отраслевых центрах переподготовки и повышения квалификации педагогических кадров (далее – Отраслевые центры) (п. 4 ПП-2909 от 20.04.2017 г.):

• зарубежные ученые, преподаватели и специалисты, привлекаемые к учебному процессу высших образовательных учреждений, Отраслевых центров, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц по доходам, получаемым в рамках заключенных трудовых договоров;
• доходы, выплачиваемые зарубежным ученым, преподавателям и специалистам, привлекаемым к учебному процессу в высших образовательных учреждениях, Отраслевых центрах в рамках заключенных трудовых договоров, освобождаются от единого социального платежа.

ПП не содержит условий относительно условий труда (дистанционно или явочно), соответственно, дистанционная работа не является препятствием для применения льгот. В тексте вопроса нет информации о роде деятельности вашего иностранного дистанционного работника. Если он занят в учебном процессе, то льготы применимы.

Начиная с 1 сентября 2025 года на срок три года установить ставку социального налога для хлопково-текстильных кластеров, предприятий текстильной и швейно-трикотажной промышленности – 1 процент (подп. «а» п. 8 № ПП-290 от 19.09.2025 г.). Никаких условий применения льготы, связанных с объемом производства, указанный НПА не содержит.

Основной вид деятельности единиц не пересматривается чаще одного раза в год, если не имеется обосновывающих предпосылок (реорганизация и т. п.) (п. 4.5 Введения к ОКЭД). 

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/33474

Нет, не будет. В тексте вопроса нет информации о нормативном акте, согласно которому у вас была льгота. Вероятно, это ПП-5225 от 19.08.2021 г. Данный нормативный акт не содержит никаких условий относительно применения льгот.

Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере (ч. 1 ст. 75 НК). Отдельные нормы НК в отношении компании, управляющих многоквартирными домами следующие:

НДС

Освобождается от налогообложения НДС оборот по реализации:

• услуг по содержанию и ремонту жилищного фонда, оказываемых населению. К услугам по содержанию и ремонту жилищного фонда относятся услуги лифтовых хозяйств, территориальных управлений и отделов Палаты государственных кадастров при Агентстве по кадастру при Государственном налоговом комитете Республики Узбекистан, по эксплуатации, содержанию и ремонту жилищного фонда, оплачиваемые непосредственно населением, включая оплату этих услуг через товарищества собственников жилья (п. 16 ч. 1 ст. 243 НК),
• услуг и работ, оказываемых и выполняемых управляющими организациями или управляющими многоквартирных домов по управлению, техническому обслуживанию и ремонту общего имущества, а также благоустройству земельных участков, прилегающих к многоквартирным домам (п. 16¹ ч. 1 ст. 243 НК).

Налог на прибыль (налог с оборота)

Средства, полученные управляющими организациями или управляющими многоквартирных домов от оказанных услуг и выполненных работ по управлению, техническому обслуживанию и ремонту общего имущества, а также благоустройству земельных участков, прилегающих к многоквартирным домам, не учитываются в качестве дохода (п. 6¹ ст. 304 НК). И здесь речь идет об освобождении.

Налог на имущество

Не являются в качестве объекта налогообложения объекты недвижимого имущества жилищно-коммунального хозяйства и другого городского хозяйства общегражданского назначения, используемые по целевому назначению. К объектам жилищно-коммунального и другого городского хозяйства общегражданского назначения относятся объекты санитарной очистки, благоустройства и озеленения, наружного освещения городов и поселков, сети отведения сточных вод (с сооружениями очистки сточных вод), водопроводные (с водозаборными и очистными сооружениями), газовые, котельные и тепловые распределительные сети (с сооружениями на них) для коммунально-бытовых нужд и населения, а также здания, предназначенные для оказания технических услуг и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства, оказания услуг управляющими организациями или управляющими многоквартирными домами по управлению, техническому обслуживанию и ремонту общего имущества, благоустройству земельных участков, прилегающих к многоквартирным домам, а также общее имущество собственников помещений многоквартирных домов, расположенное в этих многоквартирных домах (п. 2 ч. 3 ст. 411 НК).

Налог на землю (для справки)

Не являются в качестве объекта налогообложения земельные участки:

• коммунально-бытового назначения (в частности, места погребения, места сбора, перегрузки и сортировки бытовых, строительных и других отходов, а также места обезвреживания и утилизации отходов) (п. 11 ч. 2 ст. 426 НК),
• занятые под многоквартирными домами и общежитиями, а также земельные участки, прилегающие к многоквартирным домам, за исключением земельных участков, занятых под объектами недвижимости нежилого назначения (п. 12 ч. 2 ст. 426 НК).

Особых условий применения и сроков действия нет.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/21769

https://buxgalter.uz/question/25650

https://buxgalter.uz/question/27634

https://buxgalter.uz/question/33857

https://buxgalter.uz/question/34019

Участникам специальных экономических зон предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема внесенных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 473 НК). Срок действия налоговых льгот исчисляется с даты получения свидетельства участника специальной экономической зоны (ч. 1 ст. 474 НК).

Право юридических и физических лиц на земельные участки возникает после установления границ на местности, составления планов и описаний земельных участков и государственной регистрации права на земельные участки (ст. 31 ЗемК). Документом, удостоверяющим право на земельный участок, является электронная выписка из Государственного реестра прав на объекты недвижимости (ч. 1 ст. 33 ЗемК).

За земельные участки, на которые право собственности, владения, пользования или аренды перешло налогоплательщику в течение года, налоговая база исчисляется начиная со следующего месяца после возникновения соответствующего права на земельные участки (ч. 2 ст. 427 НК). При возникновении у юридических лиц права на налоговую льготу налоговая база уменьшается с того месяца, в котором появилось это право (ч. 3 ст. 427 НК).

Налог исчисляется по состоянию на 1 января каждого налогового периода, и налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка (ч. 1 ст. 431 НК):

• по землям несельскохозяйственного назначения – не позднее 20 января текущего налогового периода;
• по землям сельскохозяйственного назначения – не позднее 1 мая текущего налогового периода.

При изменении налоговой базы (исчисленной суммы налога) в течение налогового периода юридические лица обязаны в месячный срок представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность (ч. 3 ст. 431 НК).

Таким образом, в декабре, когда ваши права на участок были зарегистрированы, вы еще не являетесь плательщиком налога на землю. Поэтому он автоматически формируется нулевым. Так что вы зря подавали заявку на применение льготы в текущем году.

Расчет на следующий год сдать нужно в установленные сроки в следующем году. Обращение необходимо отправлять через персональный кабинет на сайте my3.soliq.uz в разделе Электронный документооборот – Обращение юридических лиц о применении налоговых льгот. При подаче обращения представьте выписку из реестра о ваших правах на земельный участок и свидетельство участника СЭЗ, при наличии участника СЭЗ представление договора может быть необязательным. Если все потребуется, представьте и его, но условие о его подписании через системы электронного документооборота вряд ли является обязательным.

Если даже ваше обращение не будет рассмотрено до сроков представления расчета по налогу на землю, сдавайте расчет без льгот. Впоследствии, после применения к вам льготы, пересдадите расчет, ведь при возникновении у юридических лиц права на налоговую льготу налоговая база уменьшается с того месяца, в котором появилось это право (ч. 3 ст. 427 НК).

Участникам специальных экономических зон предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема внесенных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 473 НК).

1. Почему же не отображается? Отображается во всплывающем окне вида налога, только в связи с тем, что полное наименование «налог за пользование водными ресурсами» довольно длинное и не умещается в отведенную строку по длине, использовано сокращение: «Налог на ПВР» (на узбекском языке – «Сув РФС»).
2. Возникновение прав на землю (то есть оформление кадастровых документов) не имеет отношения к налогу за пользование водными ресурсами. Объектом налогообложения этого налога является объем использованной воды (ч. 1 ст. 442 НК), соответственно, обязательство по уплате налога возникает сразу по факту водопользования. Налогоплательщики сдают справку о сумме налога в январе каждого года (до 20-го числа), вновь созданные – в течение месяца с даты регистрации, а те налогоплательщики, у которых обязательства по налогу возникли в течение налогового периода (начали водопользование), справку о сумме налога представляют не позднее тридцати дней с даты возникновения налогового обязательства (ч. 2 ст. 448 НК). Срок действия налоговой льготы исчисляется с даты получения свидетельства участника специальной экономической зоны (ч. 1 ст. 474 НК). Поэтому при подаче обращения льгота должна быть применена с указанной даты (ч. 6 ст. 75 НК). Поэтому при подаче обращения об использовании налоговой льготы правильно укажите дату начала льготы.
3. Для участников СЭЗ нет отдельного порядка, льготы также не меняют сроки. Сдавайте справку в указанные в предыдущем абзаце сроки. Сроки представления отчетности (ч. 3 ст. 447 НК):

• юридическими лицами Республики Узбекистан, за исключением сельскохозяйственных предприятий, – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным периодом;
• сельскохозяйственными предприятиями – не позднее 15 декабря текущего налогового периода;
• юридическими лицами – нерезидентами Республики Узбекистан, осуществляющими деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, а также индивидуальными предпринимателями, – не позднее 20 января года, следующего за налоговым периодом.

Участникам специальных экономических зон предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема внесенных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 473 НК).

Налоговая отчетность по налогу на имущество представляется в налоговый орган по месту налогового учета один раз в год не позднее 1 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (ч. 2 ст. 417 НК). Сроки представления отчетности одинаковы для всех. Также необходимо сдать справку о сумме налога в начале года, уплата налога производится на основании справки (ч. 5 ст. 417 НК). При изменении в течение налогового периода предполагаемой налоговой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога (ч. 7 ст. 417 НК), но делать это в декабре не имеет смысла, так как изменения отразятся в отчетности по итогам года (до 1 марта). К тому времени ваше обращение о применении льготы наверняка будет рассмотрено. Срок действия налоговых льгот исчисляется с даты получения свидетельства участника специальной экономической зоны (ч. 1 ст. 474 НК). Поэтому при подаче обращения об использовании налоговой льготы правильно укажите дату начала льготы. В результате льгота отразится в годовой отчетности.

Заработная плата состоит из основной (базовой) и дополнительной (переменной) частей (ч. 1 ст 248 ТК). Основная (базовая) часть заработной платы устанавливается на основе действующей у данного работодателя системы оплаты труда и не должна быть менее установленного законодательством минимального размера оплаты труда. Основная (базовая) часть заработной платы является ее постоянной составляющей и начисляется работнику за фактически отработанное время или фактически выполненную работу по установленным нормам труда (тарифным ставкам, окладам) (ч. 2 ст 248 ТК).

Таким образом, для применения льготы в вашей ситуации, не ниже 2 МРОТ должна быть зарплата по установленным нормам труда (тарифным ставкам, окладам). В случаях неполной ставки, неполного отработанного месяца фактически начисленная зарплата будет меньше (возможно и меньше установленных 2 МРОТ), и это не означает, что установленная зарплата меньше 2 МРОТ и не является препятствием для применения льготы.