Плательщики акцизного налога должны указывать в счете-фактуре ставку акцизного налога и сумму акцизного налога (п. 15 прил. 2 ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Если ЭСФ выставлено без информации об акцизном налоге, то необходимо аннулировать этот ЭСФ и выставить исправленный ЭСФ (п. 44 прил. 2 ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). В случае необходимости внесения изменений в ранее представленную налоговую отчетность в связи с оформлением исправленного счета-фактуры за налоговый период, к которому относится исправленный счет-фактура, представляется уточненная налоговая отчетность (п. 46 прил. 2  ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Логичнее было сначала выставить исправленный ЭСФ, а затем сдавать уточненную отчетность. Но в любом случае ошибку в ЭСФ необходимо исправить.

1. Асосий масала ЭҲФда кўрсатилган суммададир. Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кирилган (импорт қилинган) товарларни реализация қилиш чоғида солиқ базаси ушбу товарларни олиб кириш (импорт қилиш) чоғида бюджетга ҳақиқатда тўланган солиқ ҳисоблаб чиқарилган қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 248-м. 5-қ.).  Дейлик, партиянгизнинг божхона қиймати 60 000 сўм бўлсин, демак ундаги 30 000 дона товарнинг ҳар бирининг божхона қиймати 2 сўм. Сиз 15000 дона товарни 1 сўмдан, қолган 15 000 донасини 3 сўмдан сотганингизда йиғинди 60 000 сўм бўлади ва у божхона қийматидан паст эмасдек. Лекин, 1 сўмдан сотилган 15 000 дона товарнинг божхона қиймати 30 000 (15000х2) сўмни ташкил этади, демак сиз 15000 (30000-15000) сўмга бир томонлама ЭҲФ расмийлаштиришингиз керак. Бир томонлама ЭҲФни товар сотилгандаги икки томонлама ЭҲФ билан бирга расмийлаштиринг (14.08.2020 йиладги 489-сон ВМҚга 2-илова 4-б.).
2. Бу вазиятда бир томонлама ЭҲФ ҚҚС суммасини тўғирлаб олиш учун расмийлаштирилади, шу боис унда маркировка кодини кўрсатмаслик солиқ суммасида хатолик юзага келтирмайди. Лекин бу борада ўзгача фикр ҳам йўқ эмас. У билан қўшимча материалларда танишишингиз мумкин.

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/question/33494

https://buxgalter.uz/question/29900

https://buxgalter.uz/question/30122

ТТЮХни юк жўнатувчи расмийлаштиради (28.04.2021 й. 249- сон ВМҚга 3-1-сонли илова 4-б.). Мазкур вазиятда қонунчилик нормалари асосида ТТЮХни ким расмийлаштириш керак деган саволга жавоб бериш тўғри бўлмайди, чунки вазиятнинг ўзи қонунчилик нормаларига мос эмас.

Воситачилик шартномаси бўйича бир тараф (воситачи) иккинчи тарафнинг (комитент) топшириғи бўйича ўз номидан, бироқ комитент ҳисобидан бир ёки бир неча битимни ҳақ эвазига тузиш мажбуриятини олади (ФК 832-м. 1-қ). Товар тўғрисида гап кетганда, воситачи комитентнинг товарини ўзининг номидан сотади. Комитент товарни воситачига қабул- топширув далолатномаси асосида топширади ва балансдан ташқари 004 “Комиссияга қабул қилинган товарлар” ҳисобварағида акс эттиради (21-сон БҲМСга 2-илова 439-б.). Бундай вазиятда юкни харидорга жўнатиш вақти келганда воситачи ўзидаги товарни юк жўнатувчи сифатида жўнатади ва ТТЮХ расмийлаштиради. ТТЮХ электрон шаклда расмийлаштирилганда юк жўнатувчининг номланиши автоматик тарзда шаклланади (28.04.2021 й. 249- сон ВМҚга 3-1-сонли илова 13-б.5-хатбоши), яъни воситачилик шартномаси асос бўлганда воситачининг маълумотлари автоматик тўлдирилган бўлади.

Савол матнида келтирилган маълумотлардан ҳам кўриниб турибдики, сизнинг шартномангиз комиссия шартномаси эмас, чунки товар воситачининг (комиссионернинг) қўлига келиб тушмаяпти, расмийлаштирилган қабул-топширув далолатномаси ҳам ҳақиқатни акс эттирмайди. Натижада, воситачида жўнатиладиган юк йўқ, шундай экан у юк жўнатувчи бўла олмайди. Агар шундай ТТЮХ расмийлаштирилса, ҳақиқатга мос бўлмаган навбатдаги ҳужжат расмийлаштирилган бўлади. Харидор товар бўйича эътироз билдирадиган бўлса, ҳаққоний бўлмаган ҳужжатлар туфайли навбатдани низо ҳам келиб чиқиши мумкин.

Қабул-топширув далолатномаларини юридик кучга эга (ҳақиқий) дея ҳисобласангиз ТТЮХни воситачи расмийлаштирсин, лекин бу ҳолатда товар комитентнинг омборида сақланганлигини ва комитент товарни воситачи номидан юклаб жўнатишини ҳам ҳуқуқий шаклда расмийлаштириб қўйинг.

Шартномангизни ҳақиқатга мос равишда топшириқ шартномаси сифатида малакалайдиган бўлсангиз (ФК 832-м. 1-қ), ТТЮХни юк жўнатувчи сифатида топшириқ берувчи расмийлаштиради.

Битимларнинг иқтисодий мазмуни ва уларни юридик жиҳатдан расмийлаштиришига доир солиқ қонунчилиги нормалари билан СК 14-м.да танишиб чиқинг.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/question/28949

Импорт жараёнидаги сертификат олиш бўйича харажатлар - давр харажатлари эмас, улар товарнинг таннархига киритилиши керак (4-сон БҲМС 15-б). Сертификатлаш органининг "Намуналарни танлаб олиш далолатномаси" асосида ушбу дори воситаларини ҳисобдан чиқариш тўғрисида далолатнома тузиш мақсадга мувофиқ бўлади.

Маркировкалаш қоидалари синов намуналарига нисбатан татбиқ этилмайди (31.12.2020 й. 833-сон ВМҚга 1-илова 2-б.), демак бу намуналар муомаладан чиқарилиши керак. Буни «Asl Belgisi» тизимида амалга ошириш керак бўлади. Бу ҳақда қуйидаги материалда батафсил маълумот мавжуд: https://buxgalter.uz/publish/doc/text201619_markirovkalangan_tovar_muomaladan_qanday_chiqariladi

Особенности заполнения счетов-фактур при реализации лекарственных средств очень подробно расписаны в прил. 2 к ПКМ №489 от 04.08.2020 г.

Счет-фактура заполняется в следующем порядке (п. 17 прил. 2 к ПКМ №489 от 04.08.2020 г.):

графа 1 – наименование товаров;

графа 2 – идентификационный код товаров (услуг) по Единому электронному национальному каталогу;

графа 3 – информация об отпуске лекарственного средства без рецепта или по рецепту врача;

графа 4 – серия товаров;

графа 5 – единица измерения товара;

графа 6 – цена приобретения (базовая цена) каждой единицы измерения лекарственных средств, отпускаемых по рецепту, либо основная цена продажи (без учета НДС);

графа 7 – торговая надбавка (наценка) в процентах от базовой цены нарастающим итогом. Если в поставке лекарственных средств, отпускаемых по рецепту, участвуют несколько организаций оптовой торговли, то торговая надбавка (наценка) определяется обобщенно;

графа 8 – количество (объем) исходя из единицы измерения;

графа 9 – цена лекарственных средств, отпускаемых по рецепту, с учетом торговой надбавки (наценки) без учета НДС;

графа 10 – стоимость общего количества (объема) реализованных товаров, оказанных услуг с учетом акцизного налога (без НДС);

графа 11 – ставка НДС;

графа 12 – сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров.

Реализаторы, не являющиеся плательщиками НДС или реализующие товары (услуги), оборот по реализации которых освобожден от НДС, в графе 12 делают надпись «Без налога на добавленную стоимость» или «Без НДС»;

графа 13 – общая стоимость реализованных товаров с учетом НДС;

в итоговой строке подводятся суммы по графам 10, 12 и 13.

При реализации товаров, подлежащих обязательной цифровой маркировке средствами идентификации, в счете-фактуре должен быть указан код маркировки.

При поставке товаров (услуг) бюджетным организациям в счете-фактуре должен указываться номер лота биржевых торгов.

При реализации лекарственных средств, отпускаемых без рецепта, сведения в графах 6 и 7 не заполняются.

На самом деле в вашей ситуации не должно быть требования о наличии кода маркировки, так как код маркировки выдается производителям и импортерам (п. 5 ПКМ №737 от 20.11.2020 г., п. 4 ПКМ №148 от 02.04.2022 г.). Вы не являетесь ни тем, ни другим, вы покупали в свое время эти кондиционеры и телевизоры в качестве конечных потребителей. С другой стороны, на маркируемый товар невозможно оформить ЭСФ без кода маркировки, система не позволит это сделать.

При звонке в Call-центр на номер 1198 вы получите рекомендацию об обращении в Asl belgisi для получения кодов. Выдаст ли Asl belgisi вам код маркировки по состоянию на текущий момент не известно, вы можете проверить это только на практике. В прошлом были случаи отказа в выдаче, о чем можно узнать в материале:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text204059_kak_predpriyatiyu_prodat_sotrudnikam_bytovuyu_tehniku_b_u

Дополнительно по теме читайте материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text204074_pochemu_sistema_esf_ne_doljna_trebovat_kody_cifrovoy_markirovki_na_b_u_tehniku

Со своей стороны также рекомендуем вам сначала обратиться в Asl belgisi для получения кодов. Если получите отказ, то пишите в ГНК (через персональный кабинет) о разрешении вам в порядке исключения оформить ЭСФ без кодов маркировки с приложением отказного письма и документов, подтверждающих приобретение техники. Если техника очень старая и документы уже не сохранились, напишите в письме и об этом, приложите фотографии техники, где видны год выпуска (если есть) и серийные номера (в серийных номерах зашифрован год выпуска).

Кстати, Asl belgisi, скорее всего, тоже потребует представления доказательств в виде документов о приобретении (например, договора, счета-фактуры и др). Более точно о документах или других доказательствах, которые придется представить, узнать можно только по факту обращения.

Если ваши попытки не дадут результата, то придется обратиться в суд.

Бу янги норма яширин иқтисодиётни қисқартиришга қаратилган чора-тадбирлардан бўлиб 10.12.2025 йилдаги 246-сонли ПФ билан киритилди (01.12.2025 й. 246-сон ПФ 14-б.) ва унга кўра 2026 йил 1 февралдан эътиборан қурилиш пудрат ва субпудрпат шартномалари солиқ органларида ҳисобга қўйилиши керак.

Қурилиш пудрат ва субпудрат шартномаларини солиқ органларида (my3.soliq.uz) ҳисобга олиш. Бунда (01.12.2025 й. 246-сон ПФга 2-илова 18-б.):

• бюджет ҳисобидан бажарилган қурилиш объектлари бўйича субпудратчи томонидан бош пудратчига иш топширилганда, электрон ҳисобварақ-фактураларда лойиҳанинг «kapital.imv.uz»даги ID рақамини кўрсатиш;
• бошқа (бюджетдан молиялаштирилмайдиган) қурилиш ишлари учун бош пудратчи ҳамда субпудратчилар томонидан расмийлаштириладиган электрон ҳисобварақ-фактураларда объектнинг кадастр рақами ёки рўйхатга олинган (my3.soliq.uz) шартнома ID рақамини акс эттириш.

На чеках онлайн-ККМ и виртуальной кассы или сформированных посредством маркетплейса должны содержаться данные о виде банковской карты (корпоративная, индивидуальная или социальная) (п. 7 прил. 1 к ПКМ №943 от 23.11.2019 г.).

Такой обязанности, как спрашивать у клиента вид карты, прописанной в нормах НПА, у вас нет, но это и не вопрос обязательств, а скорее всего деловой этики. Налоговых последствий для вас при неправильном указании вида карты нет, они есть у вашего клиента, который не сможет зарегистрировать ваш чек и принять НДС к зачету (п. 9 прил. 2 ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Для вас, вероятнее всего, будут экономические последствия, которые вы ощутите позже, когда корпоративные клиенты начнут отказываться от ваших услуг из-за такой ситуации.

Дополнительный материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text208476_cheki_korporativnyh_kart_kto_vinovat_i_chto_delat

Подробно о том, кто и когда выставляет односторонние ЭСФ на расходы и прочие доходы, читайте в материале:

Кто и когда выставляет односторонние ЭСФ на расходы и прочие доходы

Если вы заметили, статья датирована декабрем 2022 года, и уже тогда на перечисленные в тексте вопроса штрафы, курсовые разницы, доходы в виде процентов и дивидендов односторонние ЭСФ выставлялись только плательщиками НСО, а налогоплательщикам на общеустановленной системе налогообложения односторонние ЭСФ не выставлялись. Об этом подробнее читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191362_nujno_li_vystavlyat_esf_na_summu_procentov_po_depozitu

https://buxgalter.uz/question/31851

https://buxgalter.uz/question/26228

https://buxgalter.uz/question/30138

https://buxgalter.uz/question/21179

С 01.01.2026 г. было много изменений в НК, в том числе касающихся деятельности самозанятых лиц. До указанной даты обязательство выставления ЭСФ покупателям товаров (услуг) возлагалось на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, для самозанятых лиц это было возможностью, а не обязательством (п. 19 прил. 1 к ПКМ №806 от 23.12.2020 г.). Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/31627

 https://buxgalter.uz/question/25586

https://buxgalter.uz/question/34152

Теперь же обязательство выставления ЭСФ своим покупателям возложено и на самозанятых лиц (ч. 1 ст. 47 НК).

Отдельного списка ИКПУ товаров (услуг), которые применимы к товарам (услугам), реализуемым самозанятыми, конечно, не составлялось, в этом и нет надобности. Есть перечень видов деятельности, которыми могут заниматься самозанятые лица (прил. 2 к УП-50 от 19.03.2025 г.). Соответственно, ИКПУ товара (услуги) должен соответствовать разрешенным самозанятым лицам видам деятельности. Если взглянуть на перечень разрешенных видов деятельности, то среди них есть такой вид, как осуществление деятельности по розничной продаже товаров (работ, услуг) на электронных торговых площадках (п. 33 прил. 2 к УП-50 от 19.03.2025 г.). Самозанятое лицо может реализовывать на электронных торговых площадках очень большое разнообразие товаров, а раз так, то составить определенный список ИКПУ для самозанятых не представляется возможным.

Система добровольной электронной регистрации договоров, заключаемых между субъектами предпринимательства, внедрена в экспериментальном порядке с 1 июня 2021 года (п. 4 ПКМ №249 от 28.04.2021 г.). В Дидоксе тоже можно регистрировать договоры (Тип документа «Договор (НК)»), и они попадут в единый регистр на сайте my3.soliq.uz. Дополнительный материал: Как работает порядок добровольной регистрации договоров. Однако пока добровольный характер регистрации остается без изменений (еще не приобрел обязательного характера).

При реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, финансовых и страховых услуг, услуг по транспортировке грузов по системе трубопроводов, в других случаях реализации товаров (услуг) на постоянной (непрерывной) основе датой совершения оборота по реализации товаров (услуг) является последний день календарного месяца, в котором поставлены товары (оказаны услуги) (ч. 6 ст. 242 НК).

При реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиторских услуг, реализации услуг по транспортировке грузов по системе трубопроводов счет-фактура выставляется один раз на весь объем поставленных в данном месяце товаров (оказанных услуг) на последнее число календарного месяца. При этом счет-фактура выписывается последней датой месяца реализации товаров (услуг) и предоставляется до десятого числа месяца, следующего за месяцем реализации товаров (услуг) (п. 6 прил.  2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Таким образом, вы можете выставлять ЭСФ до 10-го числа следующего месяца, но это не означает, что должны выставлять в промежутке с 1-го до 10-го, можно выставить и в последний день месяца.

Однако в тексте вопроса не отражен момент снятия показаний по количеству электроэнергии, переданной вами в сеть. Если показания снимаются, например, автоматически на конец последнего дня месяца, то есть в 24:00, то фактически вы не можете оформить ЭСФ последним днем месяца на весь объем реализованной в текущем месяце электроэнергии. Возможно, что Энергосбыт хочет добиться полноты и правильности взаиморасчетов с вами.

Маркировка масаласи ишлаб чиқарувчи (импорт қилувчи)дан бошланадиган масаладир. Кейинги босқичда бу масала улгуржи савдонинг масаласига айланади. Охирги босқичда эса чакана савдо иштирок этади, у истеъмолчига сотилган товарни айланмадан чиқариб юборади. Демак, авваламбор маркировкалаш тизимига қатъий равишда ишлаб чиқарувчилар (импортерлар) ўтиши керак. Улар маркировка тизимига тўлиқ ўтган саналарида ҳам омборларида бир неча кун, ой олдин ишлаб чиқарилган ва маркировкаланмаган маҳсулот қолдиқлари бўлиши табиий. Бундан ташқари ўтиш санаси дея белгиланган кундан бир неча кун олдин сотилган ва улгуржу савдо корхоналари ҳисобига ўтган товар қолдиқлари ҳам бор. Демак, бу маҳсулотнинг улгуржи ва чакана савдо орқали ўтиб сотилиши учун вақт берилиши керак.

Авваломбор шуни таъкидлаш керакки, 1 апрель 2026 йил – бу ишлаб чиқарувчилар учун белгиланган охирги муддат, ҳусусан, агрегация тизимини йўлга қўйиш ва маркировка кодларини ЭҲФда акс эттирилишини таъминлаш учун (01.11.2022 йилдаги 631-сон ВМҚга 2-илова 4.4, 5.2-бб.). Шуни ҳам эслаш керакки, ВМҚ 2022 йилда чиқган пайтида бу муддат 2025 йил 1 май эди, яъни муддат ортга сурилди.

Эътибор қилинса бу муддат агрегациялаш масаласига тегишлидир. Агрегация – бу кўп сонли маркировкаланган товар бирликларини ягона ўрам коди ичида бирлаштиришдир. Шу масала ҳал бўлмаганлиги учун ишлаб чиқарувчилар томонидан берилган ЭҲФларда маркировка кодлари йўқ. Лекин ушбу ҳолат ҳар бир бирлик товарда ҳам маркировка кодлари йўқлигини англатмайди. Аслида аксарият ишлаб чиқарувчилар анчадан буён товарларини маркировка кодлари билан ишлаб чиқараяпти, маркировкалашни жорий этиш учун белгиланган муддатлар 2024 йил саналиридир (01.11.2022 йилдаги 631-сон ВМҚга 2-илова 3.1, 3.2-бб.). Ишлаб чиқарувчи фақат йирик партиялар шаклида сотаётганда ЭҲФларида бу кодлар акс этмай келаяпти.

Демак 1 апрелда юзага келадиган масала маркировкаланмаган товар эмас. Сув ва салқин ичимликларнинг тегишли гуруҳини мажбурий рақамли маркировкалаш тартиби жорий қилинган кундан бошлаб тўққиз ой мобайнида тегишли гуруҳдаги сув ва салқин ичимликларни улгуржи савдо ташкилотлари томонидан рақамли маркировкаланмаган сув ва салқин ичимликлар қолдиқларини сотишга рухсат берилади (01.11.2022 йилдаги 631-сон ВМҚ 5-б.). Маркировка тартибини жорий этиш муддатлари, юқорида ҳам айтилгандек, 2024 йилга оид, ундан буён 9 ойдан кўпроқ вақт ўтиб кетди. Бундай товарларни сотиб тугатиш учун берилган муддатлар 2025 йилда тугади (01.11.2022 йилдаги 631-сон ВМҚга 4-илова 6-б.). Демак улгуржи савдо маркировкаланмаган товарини сотиб бўлган, сотиб бўлмаган бўлса, уни сотиш мумкин эмас.

Қўшимча материал: https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text210110_2026_yil_1_aprelgacha_markirovkalangan_suv_va_salqin_ichimliklarni_chakana_savdoda_qanday_realizaciya_qilish_mumkin

Ишлаб чиқарувчилар учун муддат кечиктирилган бўлса ҳам, улгуржи сотувчиларга тегишли муддатларда эса ҳеч қандай ўзгариш бўлмади (01.11.2022 йилдаги 631-сон ВМҚга 4-илова). Лекин, юқорида келтирилган материалда ўқиганингиздек, солиқ органи томонидан улгуржа ва чакана савдога ҳам 2026 йил 1 апрелгача маркировка кодларини сканерламасликга руҳсат берилган. 1 апрелда юзага келадиган масала шуки, сизнинг қўлингизда маркировкаланган товар бор, лекин шу товарга тегишли ЭҲФда маркировка кодлари кўрсатилмаган. Бунинг натижасида Асл белгиси тизими бўйича маркировка коди сизнинг номингизда эмас, демак сизда бу товар гўёки йўқ. Бу маҳсулот сотиш учун сканерланганда, сизда гўёки бўлмаган товарни сотишга тизим имкон бермаслиги керак.

Экспертнинг фикрича, бу масала маркировкаланадиган товарларни хатловдан ўтказиш (инвентаризация) ва хатлов натижаларини (яъни маркировка кодларини) my3.soliq.uz сайтидаги шахсий кабинетинингиз орқали (“Хизматлар” - “Рақамли маркировкаланган маҳсулотлар айланмаси тизими”) ўз номингизга ўтказиш орқали амалга оширилади.

Ozon – бу маркетплейс. У Россияда ташкил этилган бўлсада, Ўзбекистонда ҳам рўйхатдан ўтган, ИННга эга. Буни Ozonнинг сайтидан ҳам кўришингиз мумкин. Сайт учун ҳавола: https://docs.ozon.ru/legal/personal-data/uz/marketplace/

Ушбу маркетплейс Ўзбекистонда “OMKOZB” МЧЖ ҚҚ (СТИР 309751214) номи билан Тошкент шаҳар, Яшнабод туманида рўйхатдан ўтган. Ушбу маълумотлар маркетплейснинг сайтида эълон қилинган.

Шундай экан, сиз бу маркетплейсга товарингизни ҳужжатларсиз берган бўлмасангиз керак. Одатда бундай ташкилотлар оммавий оферта шартномалари тузишади. Ушбу шартномалар маркетплейс сайтида эълон қилинган. Маркетплейс воситачи сифатида товарингизни сотганда ЭҲФни сизнинг номингизда у расмийлаштириши керак (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова 18-б.).

Экспертнинг фикрича, сиз маркетплейснинг сайтидаги шахсий кабинетингизда ўзингиз тасдиқлаган оммавий офертани ҳам, товарни топширганлигингиз тўғрисидаги электрон ҳужжатларни ҳам топасиз. Бундан ташқари, маркетплейс расмийлаштирган ЭҲФ ҳам сизнинг солиқ ҳисоботларингизга (ҚҚС ёки АОС) автоматик равишда келиб ўтирган ҳам бўлиши керак. Буни ҳам солиқ органи сайтидаги шахсий кабинетингизда солиқ ҳисоботларини шакллантириб кўриш орқали текшириб кўришингиз мумкин.

Если до окончания ликвидационного процесса товары пришли в негодность, например, по истечении срока годности, то их необходимо списать по причине негодности. Стоимость выбывающих товарно-материальных запасов подлежит списанию с баланса в момент определения факта выбытия, одним из которых является выявление порчи (боя, лома) (п. 58 НСБУ №4). Сумма любых списаний товарно-материальных запасов в связи с выбытием и все убытки по ним должны быть учтены как расход в течение того отчетного периода, в котором произошло списание или был понесен убыток (п. 60 НСБУ № 4). В целях налогообложения налогом на прибыль это списание будет невычитаемым расходом (п. 34 ст. 317 НК). О последствиях в целях налогообложения НДС читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text182277_kakie_nalogovye_posledstviya_voznikayut_pri_spisanii_isporchennoy_produkcii

https://buxgalter.uz/question/29085

О том, как вывести из оборота маркируемый товар при его списании, читайте в материале:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text201372_kak_vyvesti_iz_oborota_markirovannyy_tovar

Если с товаром все в порядке, то при ликвидации предприятия он подлежит не ликвидации, а распределению между учредителями в конце ликвидационного процесса (после завершения расчетов с кредиторами, а также фактического исполнения выданных исполнительных документов, в которых коммерческая организация участвует в качестве должника, уплаты сумм налогов и сборов, финансовых санкций, в том числе сумм, начисленных по итогам проверки) (п. 32 прил. 1 к ПКМ №704 от 21.08.2019 г., ст. 8 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.). Передача товаров учредителям при ликвидации юридического лица считается оборотом по реализации (п. 3 ч. 4 ст. 239 НК), соответственно облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК) и выписывается счет фактура или иной заменяющий документ (ч. 1 ст. 47 НК). Превышение суммы выплаты (в том числе товаром) учредителю над его вкладом – это дивиденды, облагаемые НДФЛ или налогом на прибыль (ст. 41 НК).

Счет-фактура на маркируемый товар выведет этот товар из оборота или переведет его на учредителя – юридическое лицо.

Об оформлении ЭСФ и чеков на маркируемые товары читайте материалы:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text200749_kak_oformlyat_esf_na_tovary_podlejashchie_obyazatelnoy_cifrovoy_markirovke

https://buxgalter.uz/publish/doc/text200747_kak_otrajat_v_chekah_onlayn-kkt_prodaju_markirovannyh_tovarov

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text189347_kak_uchityvat_vybytie_tmz1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text200608_kak_uchest_spisanie_materialov

Эта новая норма является мерой, направленной на сокращение скрытой экономики, и введена № УП-246 от 10.12.2025 г. Согласно нее с 1 февраля 2026 года договоры строительного подряда и субподряда должны регистрироваться в налоговых органах, а в оформляемых по ним ЭСФ должны указываться кадастровый номер объекта строительства или ID-номер регистрации, произведенной на сайте my3.soliq.uz (п. 18 прил. 2 к № УП-246 от 10.12.2025 г.).

Договор строительного подряда заключается на строительство или реконструкцию предприятия, здания (в том числе жилого дома), сооружения или иного объекта, а также на выполнение монтажных, пусконаладочных и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ. Правила о договоре строительного подряда применяются также к работам по капитальному ремонту зданий и сооружений, если иное не предусмотрено договором (ч. 2 ст. 666 ГК).

То есть для точного ответа на ваш первый вопрос необходима информация об объекте, на котором вами производятся работы. Если это объект строительства, реконструкции и капитального ремонта, то ваш договор необходимо регистрировать.

Каких либо перечней организаций или ИКПУ (видов работ, услуг), подпадающих под действие этой нормы НПА, не опубликовано. И это вполне понятно, ведь установить окно можно как на строящемся объекте, так и произвести замену одного окна в давно построенном здании в рамках текущего ремонта. По мнению эксперта, в первом случае договор подлежит регистрации, а во втором – нет.

Товарларни (хизматларни) реализация қилишда юридик шахслар, шу жумладан, Ўзбекистон Республикаси ҳудудида доимий муассаса орқали фаолият кўрсатаётган норезидент юридик шахслар (кейинги ўринларда - юридик шахслар) ва якка тартибдаги тадбиркорлар ушбу товарларни (хизматларни) сотиб олувчиларга ҳисобварақ-фактурани тақдим этиши шарт (СК 47-м. 1-қ.. 14.08.2020й. 489-сон ВМҚга 2-илова 3-б.). Шундай қилиб, ҳам субпудратчи, ҳам ДМ реализация қилинган хизматлари бўйича ўз буюртмачиларига ЭҲФ (икки томонлама) расмийлаштиришлари керак.

ДМнинг ташкил этилишдан мақсад, чет эллик шахснинг Ўзбекистонда тадбиркорлик фаолияти билан шуғулланиши, солиқ органларида солиқ тўловчи сифатида (шу жумладан ҚҚС бўйича) рўйхатга туришидир (СК 36-м. 1-қ., 128-м. 1-қ., 237-м. 1-қ. 4-б.). Субпудратчи ўз буюртмачисига валюта Инвойс ва унинг ДМсига (ДМнинг ташкил этилиш мақсадларига доир реализация бўйича) миллий валютада ЭҲФ расмийлаштиради (14.08.2020й. 489-сон ВМҚга 2-илова 8-б.). Агар реализация қилинаётган товар ёки хизмат ДМнинг ташкил этилиши мақсадларига мос тушмаса, чет эллик юридик шахснинг номини кўрсатиб, “норезидент” сўзини қўшган ҳолда (савол матнида “бир томонлама” дея аталган) ЭҲФ  расмийлаштиради (14.08.2020й. 489-сон ВМҚга 2-илова 60-б.).

С 2026 года выставлять односторонние ЭСФ могут только плательщики НСО (п. 59-1 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Такое изменение в Положение об ЭСФ внесено п. 27 прил. 7 к ПКМ №388 от 26.12.2025 г. Соответственно, вам, как плательщику общеустановленных налогов, система не дает возможности выставить такой ЭСФ, что соответствует последним изменениям в НПА.

Но даже до 2026 года вам, как плательщику общеустановленных налогов, не нужно было выставлять односторонний ЭСФ на штрафы. Подробно о том, кто и когда выставлял (до 2026 года) односторонние ЭСФ на расходы и прочие доходы, читайте в материале:

Кто и когда выставляет односторонние ЭСФ на расходы и прочие доходы

Если вы заметили, статья датирована декабрем 2022 года, и уже тогда на штрафы односторонние ЭСФ выставлялись только плательщиками НСО.

ЭСФ выставляется при реализации товаров (услуг) (ч. 1 ст. 47 НК). А в случае со штрафом нет реализации товара или услуги. Плательщик налога на прибыль может отразить штрафы, полученные в Расчете налога на прибыль, в то время, как плательщик НСО не может этого сделать в Расчете налога с оборота. Именно поэтому плательщиками НСО в целях правильного расчета суммы налога и выставляется односторонний ЭСФ.

Эта новая норма является мерой, направленной на сокращение скрытой экономики, и введена УП 246 от 10.12.2025 г. Согласно нее с 1 февраля 2026 года договора строительного подряда и субподряда должны регистрироваться в налоговых органах, а в оформляемых по ним ЭСФ должны указываться кадастровый номер объекта строительства или ID номер регистрации, произведенной на сайте my3.soliq.uz (п. 18 прил. 2 к УП 246 от 10.12.2025 г.).

Каких-либо перечней организаций или ИКПУ (видов работ, услуг), подпадающих под действие этой нормы НПА, не опубликовано. И это вполне понятно, ведь определенный вид работ можно произвести как на строящемся объекте, так и в давно построенном здании в рамках текущего ремонта. По мнению эксперта, в первом случае договор подлежит регистрации, а во втором – нет. Несмотря на это, ИКПУ, начинающиеся на 100 – строительные услуги и 113 – услуги по ремонту (реставрации), монтажным и демонтажным работам, настроены в системах операторов ЭСФ так, что их нельзя использовать без предварительной регистрации договора. Конечно, эти настройки произведены под контролем налогового администратора. Такой порядок администрирования ограничивает налогоплательщиков в еще большей мере, чем это предусмотрено в самом НПА.

При регистрации договора на сайте my3.soiq.uz действительно нужно внести кадастровый номер объекта недвижимости или регистрационный номер объекта строительства (капитал ID) и это поле является обязательным для заполнения. Так что, зарегистрировать ваш внешнеторговый договор с объектом строительства за рубежом на сайте my3.soiq.uz никак не получится.

Как видно, в вопросе налогового администрирования вышеназванной нормы НПА есть недоработки, которые необходимо устранять. Пишите письма в ГНК о вашей ситуации, причем не одно, дабы в будущем не оказаться крайним в ситуации с поздним выставлением ЭСФ, так как по мнению эксперта, это упущение в части налогового администрирования должно быть доработано.

Онлайн-НКМ ва виртуал касса ёки Маркетплейс орқали шакллантириладиган чекларда банк картаси тури (корпоратив, шахсий ёки ижтимоий) тўғрисида маълумот бўлиши шарт (23.11.2019 й. 943-сонли ВМҚга 1-илова 7-б.).

Юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар миллий валютадаги корпоратив банк карталари орқали тўловни амалга оширган ҳолда, товарларни (хизматларни) сотиб олган ҚҚС солиқ тўловчилари онлайн назорат-касса техникаси ва виртуал касса чекларини солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали қайд этиб, харидларни ҳисобварақ-фактуралар реестрига киритиш ҳамда ҚҚС суммасини ҳисобга олиш ҳуқуқига эга бўлади (14.08.202ой. 489-сонли ВМҚга 2-илова 9-б.). Буни амалга ошира олиш учун банк карта тури тўғри (корпоратив) танланган бўлиши керак. Акс ҳолда чекни қайд этишнинг иложи бўлмайди. Буни қўлда ёки ҳисобот орқали амалга оширишнинг ҳам иложи йўқ. Бу ҳақда солиқ органи солиқ тўловчиларни огоҳлантирган ҳам.

Солиқ органининг огоҳлантиришлари ҳақида қуйидаги материалда ўқинг:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text208479_korporativ_kartalar_cheklariga_oid_muammolar_kim_aybdor_va_nima_qilish_kerak

Эта новая норма является мерой, направленной на сокращение скрытой экономики, и введена № УП-246 от 10.12.2025 г. Согласно ей с 1 февраля 2026 года договоры строительного подряда и субподряда должны регистрироваться в налоговых органах, а в оформляемых по ним ЭСФ должны указываться кадастровый номер объекта строительства или ID номер регистрации, произведенной на сайте my3.soliq.uz (п. 18 прил. 2 к № УП-246 от 10.12.2025 г.).

Договор строительного подряда заключается на строительство или реконструкцию предприятия, здания (в том числе жилого дома), сооружения или иного объекта, а также на выполнение монтажных, пусконаладочных и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ. Правила о договоре строительного подряда применяются также к работам по капитальному ремонту зданий и сооружений, если иное не предусмотрено договором (ч. 2 ст. 666 ГК).

Да, в конечном итоге двери будут установлены в каком-нибудь здании или сооружении.  И какие-то двери (из досок, металла или другого материала) можно сделать прямо на объекте строительства, тогда их изготовление будет считаться осуществленным в процессе строительства объекта. Но те работы, которые вы выполняете, можно отнести к производству этих дверей. Если это производство, то не придется регистрировать и договор.

Кстати, для регистрации договора необходимо вносить данные кадастрового номера или ID объекта строительства. То есть если вы хотите зарегистрировать свой договор в системе, то предварительно необходимо будет получить у застройщика вышеназванную информацию об объекте строительства.

Что касается ИКПУ. Каких-либо перечней организаций или ИКПУ (видов работ, услуг), подпадающих под действие этой нормы НПА, не опубликовано. И это вполне понятно, ведь определенный вид работ можно произвести как на строящемся объекте, так и в давно построенном здании в рамках текущего ремонта, или, как в вашем случае, вообще в процессе производства, а не строительства. Несмотря на это, ИКПУ, начинающиеся на 100 – строительные услуги и 113 – услуги по ремонту (реставрации), монтажным и демонтажным работам, настроены в системах операторов ЭСФ так, что их нельзя использовать без предварительной регистрации договора. Конечно, эти настройки произведены под контролем налогового администратора. Хотя мы и считаем, что это некорректно, однако на практике необходимо иметь в виду фактическое наличие данного обстоятельства. Соответственно, рекомендуем вам не выбирать ИКПУ, начинающиеся на 100 и 113. Попробуйте подобрать что-нибудь из 114 – промышленные услуги.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/question/35104

https://buxgalter.uz/question/35160