К сожалению, вопрос не содержит достаточной информации, позволяющей ответить на ваш вопрос с достаточно высокой степенью уверенности. Есть неясности, например, при чем здесь макулатура при получении книг. Поэтому при ответе на вопрос предварительно будут произведены некоторые изыскания, в частности установление вашего статуса и статуса ГУП, а также предположения насчет макулатуры. Если ответ будет не совсем корректен ввиду неточностей в изыскательских данных или предположениях, задайте вопрос повторно с уточнениями. Итак, перейдем к ответу.

Государственное унитарное предприятие «Таъминот ва логистика» при Министерстве дошкольного и школьного образования Республики Узбекистан определен заказчиком при осуществлении закупок для оснащения (дооснащения) строящихся, подлежащих реконструкции и капитальному ремонту учреждений общего среднего образования за счет средств Государственного бюджета Республики Узбекистан (подп. «а» п. 6 № ПП-4537 от 26.11.2019 г.). Так что, вероятно, он исполняет возложенные на него функции в целях оснащения вашего учреждения книжной продукцией. Однако вы правы, что должен быть документ о том, что эти книги выделены вам (закуплены для вас) или подлежат передаче именно вам.  

Установлено, что ГУП является плательщиком НДС и имеет соответствующий код плательщика НДС. Ваше же учреждение имеет организационно-правовой статус ООО, является субъектом предпринимательства, не вошедшим в структуры государственного и хозяйственного управления, не имеет кода плательщика НДС, вероятнее всего потому, что образовательные услуги освобождены от НДС (п. 10 ч. 1. Ст. 243 НК). Негосударственные образовательные учреждения, коим вероятно является и ваше учреждение, осуществляют деятельность в соответствии с государственными стандартами (ст. 3 № ЗРУ-637 от 23.09.2020 г.). Если вы являетесь школой, то, вероятно, вы являетесь и общеобразовательной школой, и здесь не важно, что вы субъект предпринимательства (п. 1 Положения, рег. МЮ №2577 от 28.04.2014 г.). Общеобразовательные школы обеспечиваются учебниками за счет внебюджетного целевого книжного Фонда (п. 1 Положения, рег. МЮ №2577 от 28.04.2014 г.).

Централизованный процесс обеспечения книгами подробно описан в Положении (рег. МЮ №2577 от 28.04.2014 г.), и школа является участником этого процесса, так что у вас должна быть информация о книгах, выделяемых вам. Первоклассники обеспечиваются книгами бесплатно, а учащиеся других классов негосударственных образовательных учреждений на основе аренды. Договор аренды заключается между школой и родителем (пп. 28, 29, 36 Положения, рег. МЮ №2577 от 28.04.2014 г.). Причем книги, при необходимости, могут перераспределяться между школами (пп. 56-59 Положения, рег. МЮ №2577 от 28.04.2014 г.). В итоге право собственности на книгу не передается школе, оно остается за Фондом (не ГУП), а значит, нет факта реализации и необходимости оформления ЭСФ (ч. 1 ст. 47 НК). Именно поэтому ГУП и не оформляет ЭСФ, тем более что книга даже не в его собственности.

Теперь, что касается макулатуры. При наступлении определенных условий книги подлежат списанию и сдаче в макулатуру. Порядок этого процесса тоже довольно подробно расписан (пп. 72-88 Положения, рег. МЮ №2577 от 28.04.2014 г.). Здесь необходимо отметить, что списываемые книги должен собирать (забирать у школ) ГУП «Ўқув таълим-таъминот» на основании акта. Образец акта является одним из приложений к Положению (прил. 18 Положения, рег. МЮ №2577 от 28.04.2014 г.). ГУП «Ўқув таълим-таъминот» сдает их в макулатуру на основании соответствующих договоров между ним и перерабатывающим макулатуру хозяйствующим субъектом (пп. 83-85 Положения, рег. МЮ №2577 от 28.04.2014 г.).

Так что ваша школа не должна сдавать макулатуру (которая не является ее собственностью) самостоятельно и тем более оформлять на нее ЭСФ, и тем более с НДС. Отражение в счете-фактуре налога на добавленную стоимость при реализации товаров (услуг), поставщиками, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, является наказуемым правонарушением (ст. 225 НК).

В рамках программы «Trade-in» покупатель – физическое лицо может приобрести новый автомобиль, передав продавцу (обычно дилеру) собственный бывший в употреблении автомобиль и доплатив разницу в стоимости. К сожалению, из контекста вопроса не совсем понятно, какой автомобиль продается за условные 120 млн сум.: новый – физическому лицу, сдавшему свой старый авто, или же старый авто – другому покупателю? Рассмотрим оба варианта.

Договоры мены регулируются Гражданским Кодексом, в частности, главой 30 ГК. Каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (ч. 2 ст. 497 ГК). Кстати, норма о запрете бартера (п. 4 № УП-1504 от 09.08.1996 г.) к данной ситуации неприменима, так как в названном УП запрещен бартер продукции, а автомобиль физического лица никак нельзя квалифицировать продукцией.

Таким образом, операция мены разделена на две операции – продажа и покупка. При таком рассмотрении станет понятно, что при реализации нового автомобиля НДС необходимо начислять на оборот по реализации (120 млн сум. + НДС или НДС, включенный в 120 млн сум., в зависимости от условий сделки). И в данном случае часть 11 статьи 248 НК неприменима, так как продается новый автомобиль.

Ну а если после реализации нового авто физическому лицу, сдавшему свой старый авто, вы теперь нашли другого покупателя на старый авто физического лица, то именно к этой ситуации применима норма части 11 статьи 248 НК о том, что при реализации автомобилей и объектов жилой недвижимости, приобретенных у физических лиц для перепродажи, налоговая база определяется как положительная разница между ценой реализации и стоимостью приобретения, включающей в себя сумму налога. Как оформить ЭСФ в данной ситуации, узнайте из материала:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text162529_kak_zapolnit_esf_esli_nds_rasschityvaetsya_s_raznicy_mejdu_cenami_realizacii_i_priobreteniya

Мижознинг топшириғига кўра ва унинг ҳисобидан биржа битимларини тузувчи биржа аъзоси брокердир (12.09.2014 й 375-сон ЎРҚ 13-м. 3-қ).

Воситачи брокер билан сизнинг орангиздаги шартнома топшириқ ёки комиссия шарномаси бўлиши мумкин (ФК 46, 48 - бўлимлар). Ҳар иккала шартнома турида ҳам топшириқ мавжуд ва воситачи харажатларни топшириқ берувчи ҳисобидан амалга оширади (ФК 817-м. 1-қ., 832-м. 1-қ.).

Брокер билан орангиздаги шартнома топшириқ шартномаси бўлганда РФБ ва МД билан тузилган шартномалар асосида бу ташкилотлар ўз ЭҲФларини брокер номига эмас сизнинг номингизга расмийлаштириши керак (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова 22-б.).

Брокер билан орангиздаги шартнома комиссия шартномаси бўлганда РФБ ва МД ўз ЭҲФларини комиссионер бўлмиш брокер номига расмийлаштиради (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова 23-б.). Бундай бўлганда комиссионер бўлмиш брокер сотувчидан олинган ҳисобварақ-фактурани ўз номидан комитент номига қайта тақдим этади. Бунда «Етказиб берувчи» сатрида қўшимча равишда «Воситачи» номи кўрсатилади. Ҳисобварақ-фактуранинг 1а, 1б, 1в-устунларида мос равишда товарларни (хизматлар)ни етказиб берувчининг (сотувчининг) номи, СТИР ва ҚҚС рақамини кўрсатади (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова 24-б.). Шундай экан МХИК кодининг брокер фаолиятига мос тушмаслиги аҳамият касб этмайди, чунки хизмат етказиб берувчи (РФБ ва МД)нинг ЭҲФси комиссионер томонидан харидорга қайта тақдим этилаётганлиги кўриниб турибди.

Маркетплейс (ВБ) – это наверное Wildberries. Если предположение ошибочно, задайте вопрос повторно с указанием полного наименования маркетплейса. Для ответа на вопрос была изучена «Оферта о реализации товара на сайте Wildberries» для Узбекистана (источник: file:///C:/Users/MYPRO/Downloads/Offer_uz%E2%84%9636.pdf). В оферте вы найдете данные, в том числе ИНН маркетплейса в Узбекистане.

Прежде всего отметим, что это договор поручения (гл. 46 ГК), согласно которому Продавец поручает, а Вайлдберриз принимает на себя обязательства за вознаграждение совершать от имени и за счет Продавца действия по заключению и исполнению сделок купли-продажи Товаров с покупателями – физическими лицами, использующими Сайт (см. п. 3.1 оферты).

Согласно п. 6.8 Оферты Вайлдберриз составляет электронные счета-фактуры и направляет их посредством Портала. И это соответствует нормам НПА нашей страны, в частности: «При реализации товаров (услуг) по договору поручения поверенный выставляет счет-фактуру на имя покупателя от имени доверителя. В счете-фактуре, кроме реквизитов доверителя и покупателя, также должны указываться реквизиты поверенного. Счет-фактура выставляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается покупателю, второй – доверителю, третий – хранится у поверенного» (п. 20 прил. 2 к ПКМ №489 от 18.08.2020 г.).

Как известно, ЭСФ не выставляется, если выдается покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (ч. 3 ст. 47 НК). При экспорте товаров документом, заменяющим ЭСФ, является ГТД на экспорт. В ГТД предусмотрены соответствующие графы, куда вносятся данные о продавце (то есть вас), в частности – графы 2 и 9 (п. 22 прил. к Инструкции о порядке заполнения ГТД, рег. МЮ №2773 от 06.04.2016 г.).

Также в ГТД должны вноситься данные о внешнеторговом контракте, заключенном маркетплейсом от вашего имени. И этот контракт должен быть зарегистрирован с в системе ЕЭИСВО (п. 1 ПКМ №283 от 14.05.2020 г.). Для этого требуется заключить такой контракт, а, как известно, работа маркетплейсов основана на офертах. Здесь, наверняка, и возникает камень преткновения, ведь данные, вносимые в систему ЕЭИСВО, довольно конкретны, например, в части ценообразования, а в оферте нет конкретных данных по цене товаров или содержатся ссылки на другие документы. Также необходимо учитывать, что офертой предусмотрены разные логистические схемы (FBS, DBS, EDBS, C&C, FBW и т. д.) (см. п. 4.1 Оферты), и в тексте вопроса нет информации о том, каким из этих схем в вашем случае осуществлена реализация и поставка товара.

Вполне вероятно, что из-за этих и других трудностей ваш поверенный не заполняет ГТД корректно (возможно это случается не всегда, но в вашем случае, скорее всего, так), в результате оформленный ГТД не садится в ваш реестр продаж.

В расчет налога на прибыль включать доходы от экспорта через маркетплейс, конечно же, необходимо. Однако для отражения реализации на экспорт в отчетности НДС без корректно оформленного ГТД не получится. И, вероятнее всего, такое расхождение будет выявлено налоговыми органам при анализе.

В данной ситуации может быть высказано мнение о выставлении ЭСФ по типу на экспорт согласно п. 60 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г. Однако у этого мнения могут быть и противники, так как все-таки этот пункт не предназначен для ситуации, когда должна быть корректно оформленная ГТД. Ну разве что для почтовой отправки товара стоимостью до 3 000 долл. США покупателю, в таком случае ГТД не оформляется, не нужно регистрировать контракт в системе ЕЭИСВО и вполне логично самостоятельное оформление ЭСФ на экспорт (п. 3 ПКМ №259 от 08.09.2015 г.).

Когда налоговые органы спросят у вас о таком расхождении, представьте им документы и основания, в том числе отчеты поверенного. А они уже подумают, как быть с маркетплейсом.

Ваша реализация на экспорт все равно облагалась бы НДС по ставке 0 % (п. 1 ч. 1 ст. 260 НК), входной НДС, связанный с такой операцией, подлежит зачету (п. 1 ч. 1 ст. 266 НК), так что у вас, по мнению эксперта, налоговых последствий быть не должно.

Дополнительный материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/34490

https://buxgalter.uz/question/33576

https://buxgalter.uz/question/33250

https://buxgalter.uz/question/34212

Амалга оширилаетган операция ҳақида савол матнида келтирилган маълумотлар батафсил бўлмаганлиги боис жавоб баъзи бир фаразларга таяган ҳолда берилади.

Экспедиторлик хизматининг харидори Хитой корхонаси бўлгани учун ушбу хизматнинг кўрсатилиш жойи Ўзбекистон эмас (СК 241-м. 1-қ), демак ҚҚС юзага келмайди (СК 238-м. 1-қ. 1-б.) деган фикрга бориш мумкин. Савол матнидан юкнинг Хитойдан келаётгани ва Афғонистонга кетаёгани маълум. Шу билан бирга экспедиторлик хизмати борасида “Ўзбекистондан” дейилган. Буюк эҳтимол билан юк Ўзбекистондан транзит шаклда ўтиб кетаяпти. Шундай бўлса, юкнинг жўнатиш пункти Ўзбекистон эмас ва СК 241-м. 3-қ. 4а-б. мазкур вазиятга татбиқ этилмайди. Демак, юқоридаги фикр тўғри, экспедиторлик хизматининг реализация жойи Ўзбекистон эмас ва ҚҚС юзага келмайди.

Лекин, экспедиторлик хизматиининг қўрсатилиш жойи фақат Ўзбекитон ҳудуди билан чекланиб қолган бўлса, яъни ушбу хизмат юкнинг Ўзбекистон ҳудудига кириб келиш ва чиқиб кетиш пунктлари оралиғидагина божхона транзити режимидаги юк борасида кўрсатилаётган бўлса (юк ташувчи Афғонистон резиденти бўлганда ҳам бу вариант эҳтимолдан ҳоли эмас), ушбу хизматнинг  раелизация жойи деб Ўзбекистон тан олинади (СК 241-м. 3-қ. 5-б.) ва ноль фоиз ставкада ҚҚС юзага келади (СК 260-м. 1-қ. 4-б., 263-м. 1-қ. 2-б., 2-қ.).

Агарда юк аввал Ўзбекистонга етиб келган ва энди Афғонистонга жўнатилишида унинг жўнатиш пункти Ўзбекистон бўлса, унда экспедиторлик хизматининг раелизация жоий деб Ўзбекистон тан олинади (СК 241-м. 3-қ. 4а-б.) ва ноль фоиз ставкада ҚҚС юзага келади (СК 260-м. 1-қ. 5-б., 263-м. 1-қ. 1-б., 2-қ.).

Барча вазиятларда ЭҲФ расмийлаштирилиши керак (СК 47-м. 1-қ.), фақат ҚҚС юзага келмаган биринчи ҳолатда мамлакат ташқарисига экспорт туридаги ҚҚСсиз ЭҲФ расмийлаштирилса, қолган икки ҳолатда мамлакат ичкарисида экспорт туридаги 0% ставкада ҚҚСли ЭҲФ расмийлаштирилади. (14.08.2020 й. 489-сонли ВМҚга 2-илова 60-б.).

ЭҲФда солиқ солиш базаси (реализация қиймати) сифатида ўзингизнинг ҳақингизни (100 доллар эквиваленти) кўрсатинг (СК 250-м. 4-қ.).

Фойда солиғига тортиш мақсадида, Афғонистонлик юк ташувчига тўланган ҳақ сизга Хитой корхонаси томонидан қоплаб берилаяпти, шу боис сизнинг даромадингизга кирмайди, сизнинг даромадингиз экспедиторлик хизмати учун олган (100 доллар эквивалентидаги) ҳақингиздир  (СК 304-м. 11-б., 297-м., ). Афғонистонлик юк ташувчига тўланган суммани ҳам харажат сифатида тан олманг.

Счет-фактура выписывается на календарную дату отгрузки (передачи) товаров или оказания услуг (за исключением реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиторских услуг, реализации услуг по транспортировке грузов по системе трубопроводов и строительстве) (пп. 4–7 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Если, например, отгрузка товара (оказание услуги) произведена 15-го числа месяца, но ЭСФ в этот день не оформлен, то при оформлении ЭСФ в следующие дни необходимо выбрать эту дату – 15-е число, как требует вышеприведенная норма НПА.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/31236

https://buxgalter.uz/question/30654

https://buxgalter.uz/question/28436

https://buxgalter.uz/question/21095

https://buxgalter.uz/question/19562

Прежде всего отметим, что в законодательстве нет нормы, ограничивающей сумму в ЭСФ.

Так что это вопрос не законодательства, а администрирования. Также отметим, что на сайте my3.soliq.uz нет отдельного обращения такого рода. Эксперт проверил через Didox наличие такого ограничения по другому предприятию. Его не оказалось, ЭСФ на сумму свыше 10 млрд сум. прошел без проблем. Поэтому, прежде чем обращаться за разрешением в налоговые органы, рекомендуем сделать следующее:

• зайдя в свой кабинет в Didox, одновременно нажмите Ctrl+Shift+R.

Экран побелеет и будет понятно, что происходит обновление. Попробуйте после этого оформить и отправить ЭСФ. ЭСФ должен пройти.

Если это не поможет, то придется обращаться в порядке: Услуги – Электронный документооборот – Отправка обращений юридических лиц. Но когда оно будет рассмотрено? Поэтому лучше звонить.

При полном или частичном возврате товара для корректировки стоимости поставки и, соответственно, изменения налогооблагаемой базы необходимо оформлять дополнительный ЭСФ датой возврата товара (п. 40 прил. 2 к ПКМ №489 от 18.08.2020 г.). Дополнительный счет-фактура может быть оформлен в пределах годичного срока с даты выставления счетов-фактур, по которым вносятся корректировки (п. 41 прил. 2 к ПКМ №489 от 18.08.2020 г.). То есть, если прошел год, то налогооблагаемую базу уже не изменить. Это не означает, что возврат запрещен в буквальном смысле, но оформить документы технически не представляется возможным.

Были установлены крайние сроки как для осуществления оборота подлежащих маркировке товаров без внесения данных о маркировке в ЭСФ, так и для распродажи немаркированных товаров (п. 5 ПКМ №631 от 01.11.2022 г.). На сегодняшний день все сроки вышли. Соответственно, еще и по этому основанию нельзя оформить ЭСФ на возврат вашего немаркированного товара. На основании этих же норм вы не можете вводить в оборот (в том числе повторно или ссылаясь на дату импорта) немаркированный товар.

По мнению эксперта, в такой ситуации обоснованность оприходования возвращаемого товара на баланс тоже спорна. Будет ли результат от обращения в налоговые органы с просьбой о предоставлении вам в порядке исключения возможности оформить дополнительный ЭСФ? На основании действующих норм – вряд ли.

Если вы будете реализовывать этот товар, то его предварительная маркировка обязательна, так как реализация немаркированных товаров, подлежащих обязательной маркировке, запрещена (ПКМ №737 от 20.11.2020 г., ПКМ №631 от 01.11.2022 г.).

Не опубликованные официально акты налогового законодательства не влекут за собой правовых последствий как не вступившие в силу (ч. 2 ст. 12 НК). Так что, пока предполагаемые изменения не приняли форму официального документа и не опубликованы, ссылаться на них некорректно.

Если посмотреть на предполагаемые изменения, в названную норму добавляются слова «на момент совершения операции (сделки)». Это уточнение момента будет только в вашу пользу, если в январе 2025 года свидетельство поставщика не прекращено, не приостановлено или не аннулировано свидетельство НДС.

При наличии доказательств того, что суммы налога, зачтенные покупателем по счетам-фактурам, отнесенным к категории с низкой степенью риска, возникли в результате мнимой или притворной сделки, налоговые органы вправе аннулировать зачет по данным счетам-фактурам или внести в него исправления (ч. 9 ст. 266-1 НК). Если ваш контрагент на сегодняшний день уличен в нарушениях, этот факт, конечно же, ставит под сомнение все его операции. Эксперт не может исключить эту вероятность притворной сделки, в этом можете быть уверены вы сами. У вас есть право требовать предъявления доказательств мнимости (притворности) сделки (абз. 3 ч. 1 ст. 21 НК).

ЭТТН оформляется по утвержденной схеме: грузоотправитель подтверждает документ, ответственное лицо по доставке подтверждает прием груза и его доставку (2 раза: получил – отдал), грузополучатель подтверждает приемку или отказывает с указанием причины (пп. 7–8 прил. 1 к прил. №3¹ к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.).

По мнению эксперта, если в системе есть статус «получено/подтверждено грузополучателем», это сильное доказательство доставки. Но отсутствие подтверждения ответственного лица по доставке означает, что ЭТТН оформлена не полностью по схеме. ЭТТН считается подтвержденной при наличии подтверждения всех участников процесса, в том числе и ответственного лица (п. 2 прил. 1 к прил. №3¹ к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.).

При споре или проверке лучше дополнительно подтвердить факт доставки актом, перепиской, приходным документом склада, ЭСФ, путевым листом, GPS-данными или иными доказательствами. Отметим, эти документы удастся собрать (подготовить) в зависимости от степени организации учета и вообще документооборота в организации.

Безвозмездная передача товаров является реализацией (ч. 2 ст. 46 НК). При реализации товаров необходимо выставление ЭСФ или кассового чека (иного документа установленной формы) (чч. 1, 3 ст. 47 НК). Если маркируемый товар еще является и подакцизным, то безвозмездная передача такого товара еще является объектом налогообложения акцизным налогом (п. 1 ч. 1 ст. 284 НК).

Здесь возникает вопрос выбора между ЭСФ и чеком. Хозсубъекты, осуществляющие денежные расчеты с населением, должны применять контрольно-кассовую онлайн-технику (ККТ) (п. 1 прил. №1 к ПКМ №943 от 23.11.2019 г.). Но в вашем случае безвозмездной передачи нет денежного расчета, да и функционал ККТ не предусматривает оформление чеков “без оплаты”.

ЭСФ с отметкой “Без оплаты” оформить можно. В таком ЭСФ также отражаются коды маркировки. При безвозмездном предоставлении товаров и услуг, то есть в счет-фактурах “Без оплаты”, указывается себестоимость или цена приобретения товаров (услуг) (п. 15 прил. 2 к ПКМ 489 от 14.08.2020 г.).

При массовой бесплатной раздаче товаров выставление ЭСФ не является обязательным (п. 3 прил. 2 к ПКМ 489 от 14.08.2020 г.). Отдельно отметим, что и не запрещено. При такой массовой раздаче ранее выставлялся один раз односторонний ЭСФ. Об этом читайте в последнем абзаце материала: https://buxgalter.uz/publish/doc/text164360_vnimanie_esf_ne_propustite_sroki?utm_source=chatgpt.com

Но сейчас соответствующий пункт об односторонних ЭСФ изменен и не применим для массовой раздачи или безвозмездной передачи (п. 59-1 прил. 2 к ПКМ 489 от 14.08.2020 г.). Здесь, конечно, возникает вопрос, а не стала ли тогда эта норма с необязательностью ЭСФ при массовой раздаче парализованной? Но этот вопрос уже к другой инстанции.

При рассмотрении варианта вывода маркируемого товара из оборота посредством «Уведомления о выбытии из оборота маркированных товаров» через персональный кабинет, он тоже отпадает, так как среди причин вывода во всплывающем окне нет варианта, подходящего для вашей ситуации.

Так что выбор – только двусторонний ЭСФ.

Дополнительно читайте материалы:

https://buxgalter.uz/question/29991

https://buxgalter.uz/publish/doc/text183087_kak_rabotat_bez_odnostoronnih_esf_pri_raschetah_s_fizlicami

Қонунчиликда, хусусан “Лизинг тўғрисида”ги Қонунда кадастр ҳужжати фақат лизинг берувчи номига расмийлаштирилиши белгиланмаган. Ушбу қонун қадастр расмийлаштирувининг иккала томондан (берувчи ва олувчи) бирининг номига расмийлаштирилишини белгилаган (14.04.1999й. 756-I-сон ЎРҚ 7-м.). Эҳтимол, бу вазиятга сиз биринчи марта дуч келаётгандирсиз, лекин бу истисно тарзидаги ёки нодир вазият эмас. Бу ҳолат ЭҲФ расмийлаштириш ва ҚҚСни ҳисобга олиш масалаларига ҳам таъсир қилмайди, чунки СКда кадастр ҳужжатининг бу тартибда расмийлаштирилиши билан боғлиқ шартлар мавжуд эмас.

Сотувчидан олган ЭҲФга асосан мулкни капитал қўйилма сифатида тан олинг, лизинг олувчига беришда эса ўзингиз ўрганган тартибда 9220 “Бошқа активларнинг чиқиб кетиши” ҳисобварағи орқали чиқариб юбораверинг. Кадастр ҳужжати на бухгалтерия ва на солиқ ҳисобига таъсир қилади.

СКда лизинг объекти бўлган кўчмас мулк албатта аввал лизинг берувчи номига кадастрдан ўтказилиши шарт деган мустақил талаб мавжуд эмас. Солиқ мақсадлари учун асосий аҳамиятга эга ҳолат — операциянинг ҳақиқий иқтисодий мазмунидир (СК 14-м.). Бу операциянинг иқтисодий мазмуни лизинг эканлиги шартномангиздан ҳам аниқ бўлиб тургандир. Шу сабабли ортиқча хавотирга ўрин йўқ. Одатдагидан ортиқча ҳужжат йиғишингиз ҳам керак эмас.

Судя по всему, вы как комиссионер по поручению комитента за вознаграждение совершаете сделки от своего имени, но за счет комитента (ч. 1 ст. 832 ГК).

При приобретении товаров (услуг) для комитента по договору комиссии продавец выставляет счет-фактуру на имя комиссионера (п. 23 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Комиссионер по товарам (услугам), приобретенным для комитента, выставляет комитенту счет-фактуру в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур с отражением показателей из счета-фактуры, полученного от продавца (перевыставляет от своего имени на имя комитента счет-фактуру, полученный от продавца). При этом в строке «Поставщик» дополнительно указывается «Комиссионер». В графах 1а, 1б, 1в счета-фактуры соответственно указывается наименование, ИНН и номер НДС поставщика (продавца) товаров (услуг) (п. 24 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Как видно, именно комиссионер «встраивает» комиссионный статус в цепочку ЭСФ, а не поставщик «помечает» его заранее. Так что не надо требовать этого от поставщиков, это как раз ваша обязанность. Но есть один нюанс: для того чтобы вы смогли это сделать, необходимо, чтобы ваш комитент предварительно включил вас в список своих комиссионеров. О том, как ваш комитент должен это сделать, читайте подробно в материале:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text161269_komitentov_obyazali_registrirovat_komissionerov_po_dogovoram

Формально, когда вы некорректно перевыставляете ЭСФ, конечно, вся сумма садится в ваш совокупный доход и оборот по реализации. Параллельно, весь входной НДС зачитывается, а  покупная стоимость товара становится вычитаемым расходом. Если не принимать во внимание вознаграждение комиссионера и его расходы по исполнению договорных обязательств, а также считать, что комиссионер «перепродает» купленный товар без наценки, то дельта эффект по обоим налогам равен нулю. То есть, хотя налоговые базы будут иными, сумма налога к уплате будет нулевая.

Однако сложно предугадать как налоговые органы могут переквалифицировать данную ситуацию с некорректным ЭСФ. Соответственно, риски остаются. Последствия будут зависеть от позиции налогового органа.

Исправьте данную некорректную ситуацию путем оформления исправленного ЭСФ (пп. 44-46 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Резидент суғурта ташкилоти хорижий суғурта ташкилотларидан хориждаги рискларни қайта суғуртага қабул қилса, ушбу операцияда у қайта суғурталовчи ҳисобланади (23.11.2021 йилдаги 730-сон ЎРҚ 3-м.).

Қайта суғурта хизматини Ўзбекистон резиденти бўлган суғурта ташкилоти хорижий суғурта ташкилотига кўрсатаётгани сабабли, ушбу операция хизматлар экспорти сифатида қаралади (26.05.2000 йилдаги 77-II-сон ЎРҚ 11-м.).

Мазкур операция ҚҚСдан озод қилинган (СК 245-м. 1-қ. 1-б.). Демак, ЭҲФ 14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 2-илованинг 2-б.да белгиланган тартибда ҚҚСсиз расмийлаштирилади. Электрон ҳужжат алмашинуви тизими операторлари (масалан, DIDOX) сайтларида бу функция бир томонлама хизматлар экспорти туридаги ЭҲФ расмийлаштириш орқали амалга оширилади.

ЭҲФни тўғри расмийлаштирсангиз ундаги маълумотлар ҚҚС ҳисоботининг 2-иловасида автоматик тарзда акс эттирилади.

Нет, стоимость авиабилета и проживания, компенсируемая самозанятому по договору оказания услуг, не следует отражать в ЭСФ отдельной строкой как «Возмещение расходов».

Прежде всего, поездка самозанятого для выполнения условий договора оказания услуг не является служебной командировкой, а расходы на авиабилет и гостиницу не являются командировочными расходами в смысле трудового законодательства (ст. 19, 287 ТК).

Условие договора о возмещении самозанятому стоимости проезда и проживания при представлении подтверждающих документов является допустимым (ст. 354 ГК). Однако наличие в договоре условия о компенсации расходов не означает, что такие суммы автоматически являются операцией «возмещение расходов» для целей оформления ЭСФ. Компенсация расходов исполнителя сама по себе не является отдельной услугой, оказываемой заказчику.

Порядок оформления ЭСФ с отдельным видом операции «Возмещение расходов» применяется только в случаях, предусмотренных законодательством (пп. 28, 29, 48–51 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.):

• для случаев, связанных с компенсацией определенных расходов по договорам аренды,
• расходов комиссионера (поверенного), связанных с исполнением посреднического договора.

Обычная компенсация расходов исполнителя по договору возмездного оказания услуг (например, компенсация авиабилета и проживания консультанта или самозанятого специалиста) к таким случаям не относится. Поэтому в рассматриваемой ситуации рекомендуется включить сумму компенсируемых затрат в стоимость услуги.

1. Договор простого товарищества должен быть заключен в письменной форме (ч. 5 ст. 962 ГК). В НПА нет требований о регистрации договора простого товарищества в налоговых или иных органах или постановке самого договора на налоговый учет НК. Простое товарищество не является юридическим лицом и не становится отдельным налогоплательщиком только из-за заключения договора о совместной деятельности. Ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей может быть поручено ими одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц (ч. 3 ст. 964 ГК).

2. Передача товаров (оказание услуг) между участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) в рамках такого договора в целях налогообложения НДС является оборотом по реализации (п. 2 ч. 4 ст. 239, п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Но если экран – это вклад лица, уполномоченного вести общие дела, то, вероятно, что нет речи о передаче между участниками, соответственно, нет и реализации и ЭСФ не нужен. А товарищество не является юридическим лицом. В этом случае не оформить и акта приема-передачи. Составьте совместно с товарищем акт о внесении вклада.

3. В отношении экрана, являющегося вкладом, НДС тоже не может возникнуть, если нет передачи от одного участника другому (уполномоченному вести общие дела) на основании вышеприведенной нормы НК.

4. Распределение прибыли производится в порядке, предусмотренном договором простого товарищества, а при отсутствии такого условия – пропорционально стоимости вкладов участников (ст. 968 ГК).

Основанием для выплаты прибыли целесообразно оформить:

1. Отчет уполномоченного лица о результатах совместной деятельности за соответствующий период.
2. Расчет прибыли, подлежащей распределению.
3. Протокол (решение) участников о распределении прибыли либо иной документ, предусмотренный договором.
4. Платежное поручение на перечисление прибыли.

Для целей налогообложения доход участника от совместной деятельности приравнивается к дивидендам (ч. 6 ст. 319 НК). Доверенное лицо выступает налоговым агентом и обязано удержать налог при выплате такого дохода (ст. 343, 345, 353, 354 НК).

Если речь идет о возврате по гибридной ЭСФ (ЭСФ + ЭТТН), сначала проверьте, что при создании корректирующего документа выбран именно тип документа «Гибридная счет-фактура» (не стандартный), а в поле вида ЭСФ — «Исправленный» или «Дополнительный» (в зависимости от причины корректировки). Возможно, причина именно в этом: система блокирует отправку из-за несовпадения структуры исходного XML-файла.

Если же гибридная ЭСФ выбрана правильно, но документ все равно не подписывается, то, вероятнее всего, проблема связана с работой информационной системы или оператора ЭДО. В этом случае рекомендуем обратиться в службу технической поддержки Didox, указав номер гибридной ЭСФ и приложив текст или скриншот ошибки. Специалисты оператора смогут определить причину отказа и предложить порядок оформления возврата.

Если после проверки оператор подтвердит, что подписать исправленный или дополнительный документ к данной гибридной ЭСФ технически невозможно, рекомендуем получить от него письменное разъяснение и при необходимости обратиться в налоговый орган за официальным разъяснением порядка документального оформления возврата.

ЭТТЮХни расмийлаштириш ва юбориш мажбурияти юк жўнатувчи зиммасига юклатилган (28.04.2021 йилдаги 249-сон ВМҚга 3-1-сонли илова 4-б.). ЭТТЮХни расмийлаштириш тартибини бузган шахслар қонунчиликда белгиланган тартибда жавобгар бўлади (28.04.2021 йилдаги 249-сон ВМҚга 3-1-сонли илова 35-б.).

Юкларни товар-кузатув ҳужжатларини расмийлаштирмасдан ёхуд сохта ҳужжатлар бўйича ташиш солиқ базасини яшириш (камайтириш) деб эътироф этилади ва яширилган (камайтирилган) солиқ базаси суммасининг 20 фоизи миқдорида жарима қўлланилишига сабаб бўлади (СК 223-м.). Шунинг учун ЭТТЮХни расмийлаштирмаслик учун асосий жавобгарлик юк жўнатувчига юкланган.

Ҳисобварақ-фактурани ЭТТЮХсиз имзолаган товарни қабул қилувчига нисбатан фақат шу ҳолатнинг ўзи учун алоҳида солиқ жаримаси назарда тутилмаган. Бироқ солиқ текширувида операциянинг ҳақиқийлиги ва товарнинг қабул қилиниши тегишли ҳужжатлар билан тасдиқланиши лозим. Шу боис қабул қилувчи ЭТТЮХни юк жўнатувчидан талаб қилиб олиши мақсадга мувофиқ.

Вы задали вопрос в Справочную службу «Мы отвечаем» - ID 27235. Он был рассмотрен нашими экспертами.

Информируем Вас, что в каталоге Службы уже имеются готовые ответы на Ваш вопрос. С ними можете ознакомиться по следующим ссылкам:

https://buxgalter.uz/question/22275

https://buxgalter.uz/question/20755

https://buxgalter.uz/question/23477

С уважением,

Администрация службы «Мы отвечаем».

Саволда мулк объекти тўғрисида батафсил маълумот келтирилмаганлиги туфайли, ушбу саволнинг жавоби умумий йўналиш бериш тарзида бўлади.

Табиатнинг ёки инсон фаолиятининг (шу жумладан интеллектуал фаолиятнинг) қиймат баҳосига эга бўлган ва реализация қилиш учун мўлжалланган ҳар қандай предмети товар деб эътироф этилади (СК 45-м. 1-қ.).

Солиқ кодексида назарда тутилган ҳолларда товарларга бўлган мулк ҳуқуқини бепул асосда ўтказиш ёки бепул асосда хизматлар кўрсатиш ҳам реализация қилиш деб эътироф этилади (СК 46-м. 2-қ.).

Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодексининг 238-моддасига биноан, реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма хамда Ўзбекистон Республикаси ҳудудига товарларни олиб кириш қўшилган қиймат солиғининг солиқ солиш объектлари ҳисобланади.

Товарни бепул бериш ҳам товарларни реализация қилиш бўйича айланмага киради, бундан шундай бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар мустасно (СК 239-м. 1-қ. 2-б.). Агарда бундай     бепул беришда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳол мавжуд бўлса ҚҚС тўланмайди. Иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳолнинг мавжудлиги шартлари 239-модданинг 3-қисмида келтирилган, яъни бепул бериш, даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида содир этилган бўлса, ёки шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан боғлиқлиги асослантирилган бўлса, ёки қонунчиликнинг қоидаларидан келиб чиқса.

Шунингдек, Солиқ кодексининг 239-моддаси 4-қисми 6-бандига биноан, солиқ тўловчи томонидан ўзига тегишли мол-мулкни (хизматларни), агар бундай мол-мулк (хизматлар) бўйича солиқ суммаси тўлиқ ёки қисман ҳисобга ўтказилган бўлса, бошқарув органи аъзоларига, ходимларга, уларнинг оила аъзоларига ёхуд бошқа шахсларга солиқ тўловчининг тадбиркорлик фаолияти билан боғлиқ бўлмаган шахсий мақсадларда фойдаланиш учун бериш (хизматлар кўрсатиш) товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланади.