1. Обязанности начислить НДС и выставить ЭСФ не возникает ни при получении задатка, ни при его удержании после расторжения договора, так как в этом случае нет факта реализации актива (ст. 46, 47 НК). После расторжения договора удержанная сумма также не является оплатой реализованного актива, а представляет собой последствие неисполнения покупателем договорных обязательств. Если договором предусмотрено, что перечисленная сумма является задатком, она носит обеспечительный характер. Соглашение о задатке должно быть совершено в письменной форме (ст. 311, 312 ГК). Судя по всему, письменная форма соблюдена прямо в договоре. Если бы были сомнения о том, что это задаток, то уплаченная сумма считалась бы авансом (ч. 3 ст. 311 НК). Для определения правовой природы платежа приоритет имеют условия договора. Само по себе указание в платежном поручении назначения платежа «аванс» не изменяет характер платежа, если договором он определен как задаток.
2. До расторжения договора полученный задаток не признается доходом, поскольку не выполнены условия признания выручки: актив не передан покупателю, право собственности не перешло, и реализация не состоялась, а сам задаток – это всего лишь обеспечительная мера. Полученная сумма отражается в составе обязательств. Если договор расторгнут и продавец в соответствии с договором приобрел право оставить задаток, обязательство прекращается. На дату возникновения такого права сумма удержанного задатка признается прочим доходом предприятия в соответствии с учетной политикой. Сам факт расторжения договора в бухучете проводками не отражается.
3. Основанием являются договор, предусматривающий задаток, документы, подтверждающие нарушение обязательств покупателем, претензионная переписка, соглашение о расторжении договора либо иной документ, подтверждающий прекращение обязательств и право продавца оставить задаток.

Об учете электроэнергии собственной генерации читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/29983

https://buxgalter.uz/question/32971

https://buxgalter.uz/question/32283

При реализации сгенерированной (произведенной) вами электроэнергии вашим потребителям (физическим и юридическим лицам) вы должны предварительно составить с ними договор и, конечно, выставлять ЭСФ на ваш товар (электроэнергию). В части взаиморасчетов с РЭС встречные объемы электроэнергии не следует рассматривать как натуральный взаимозачет кВт·ч. Объемы полученной и переданной электроэнергии фиксируются отдельно, по ним составляется акт сверки, после чего производится денежный расчет по образовавшейся разнице (пп. 4–15 прил. к ПКМ №247 от 14.06.2023 г., ст. 47 НК). Если вы реализуете вашему арендатору-покупателю электроэнергию собственного производства, то необходимо выставлять ЭСФ на реализацию, если же в какой-то момент ваш арендатор потребляет электроэнергию, полученную вами от РЭС, то в этом случае выставляйте ЭСФ на возмещение. Для этого необходимо вести раздельный учет. По мнению эксперта, раздельный учет потребует технических решений.

ЭСФ с НДС могут выставлять только плательщики НДС (п. 1 ч. 1 ст. 237 НК), так что если ваша фирма не является плательщиком НДС, то ЭСФ на реализованную электроэнергию необходимо выставлять без НДС.

Ҳомийлик (ҳомийлик фаолияти) — юридик ва жисмоний шахсларнинг ҳомийлик мақсадларида бошқа юридик ва жисмоний шахсларга мол-мулкни, шу жумладан пул маблағларини қайтармаслик шарти билан ёки имтиёзли шартларда беришда, улар учун ишлар бажаришда, уларга хизматлар кўрсатиш ва уларни бошқача шаклда қўллаб-қувватлашда ифодаланадиган ихтиёрий беғараз ёрдами (фаолияти) (02.05.2007 йилдаги 96-сон ЎРҚ 3-м.). Яъни ҳомийлик бу беғараз, бепул беришдир. Товарларга бўлган мулк ҳуқуқини бепул асосда ўтказиш ёки бепул асосда хизматлар кўрсатиш ҳам реализация қилиш деб эътироф этилади (СК 46-м. 2-қ.). Реализацияда эса ЭҲФ расмийлаштирилиши керак (СК 47-м.). Демак, сиз ҳам масжид қурилиши учун бепул берган цементингизга унинг қийматини кўрсатган ҳолда “тўловсиз” ЭҲФ расмийлаштирасиз.

Экспертнинг фикрича, цементнинг масжид қурилишига текин беришни иқтисодий жиҳатдан оқлай олмайсиз. Оқлай олсангиз ва буни исботлаб бера олсангиз, бу амалиёт ҚҚС солиш мақсадида товарни реализация қилиш бўйича айланма бўлмайди. Ушбу ҳолатда ҳеч бир турдаги ЭҲФ расмийлаштирилмайди, топшириш-қабул қилиш далолатномаси расмийлаштирилади.

Амалдаги тартибга кўра, товар-транспорт юк хати электрон шаклда расмийлаштирилади. ЭТТЮ товар жўнатилган куни расмийлаштирилиши лозим (28.04.2021 йилдаги 249-сон ВМҚга 3-1-сонли илова).

Ахборот тизимида техник носозлик юзага келган тақдирдагина қоғоз шаклида ТТЮ расмийлаштирилиб, тизим тикланганидан кейин 5 календарь кун ичида, қоғоз ТТЮда кўрсатилган сана билан электрон тизимга киритилади. Бунда техник носозлик оператор томонидан тасдиқланган бўлиши керак (28.04.2021 йилдаги 249-сон ВМҚга 3-1-сонли илова 9-б.). Ходимнинг оддий хатоси — ЭТТЮни ўз вақтида расмийлаштирмагани — техник носозликка тенглаштирилмайди. 08.07.2026 йилдан анча вақт ўтгани сабабли ЭТТЮни мазкур сана билан орқага қараб расмийлаштириш амалдаги тартибда назарда тутилмаган.

Энг муҳими, ЭТТЮда товарнинг ҳақиқий ҳаракатига мос келмайдиган маълумотларни кўрсатиш мумкин эмас. Шу сабабли ЭТТЮни бошқа сана билан сунъий равишда расмийлаштириш тўғри эмас, бунга тизим ҳам техник имкон бермаслиги керак.

Демак, сизнинг ЭТТЮ расмийлаштирилмасдан қолди.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/question/36261

Чекда реализация қилинаётган товар ёки хизматларнинг номи ва уларга тегишли MXИK кодлари тўғри акс эттирилиши лозим. Барча хизматларни шартли равишда битта «Услуга (сум)» номи ва ягона MXИK коди билан акс эттириш, агар ушбу код реализация қилинаётган барча товар ва хизматларга мос келмаса, тўғри эмас.

Шу сабабли Smart-POS тизимида корхона номенклатурасини шакллантириб, ҳар бир товар ёки хизматга алоҳида ном ва унга мос MXИK кодини бириктириш зарур.

Амалдаги тартибда онлайн-НКМ ва виртуал касса орқали шакллантириладиган фискал чекда товарлар (хизматлар) ҳақидаги маълумотлар солиқ органларининг ахборот тизимига узатилади. Бу талаблар 23.11.2019 йилдаги 943-сон ВМҚ билан тасдиқланган Низомда белгиланган.

Шунинг учун:

• Smart-POS'да ҳар бир хизмат/товарни алоҳида номенклатура сифатида киритиш;
• унга тегишли MXIK кодини танлаш;
• чекда товар ёки хизматнинг ҳақиқий номи чиқишини таъминлаш;
• тест чеки орқали маълумотларнинг солиқ тизимига тўғри узатилаётганини текшириш лозим.

Агар Smart-POS интерфейсида номенклатура ва MXИK кодларини мустақил ўзгартириш имконияти бўлмаса, Paynet техник қўллаб-қувватлаш хизматига мурожаат қилиб, корхона номенклатурасини MXИK кодлари билан боғлаш имкониятини созлатиш керак.

Paynet билан тузган оммавий офертангизни ўқиб чиқинг, эҳтимол унда Мерчант (яъни ўзингизнинг) ҳуқуқ ва мажбуриятлари орасида қуйидаги шартни топосиз:

6.1.9. Шартнома тузилишидан олдин PAYNET’га ёзма шаклда (ёки Шартнома доирасида Томонларнинг техник ҳамкорлиги жараёнида) амалга оширилаётган хизматлар (товарлар) бўйича маҳсулот ва хизматларнинг идентификация кодларини (MXИK) тақдим этиш, MXИK кодларининг амалда реализация қилинаётган хизматлар (товарларга) ҳамда Маҳсулотлар (товарлар, хизматлар) Ягона миллий каталоги — tasnif.soliq.uz маълумотларига мувофиқлиги учун жавобгарликни ўз зиммасига олиш. Амалга оширилаётган хизматлар (товарлар) бўйича аввал кўрсатилган MXИK кодлари ўзгарган тақдирда, ўзгартирилган MXИK кодларидан фойдаланиш бошланган пайтдан эътиборан 2 иш куни ичида PAYNET’ни ёзма равишда ёки Шартнома доирасида Томонларнинг техник ҳамкорлиги жараёнида хабардор қилиш.

Демак, бу масаланинг ечими учун Paynetга мурожаат қилишингиз керак.

При фактической реализации лекарственных средств применяется форма «Фарм». Односторонний ЭСФ, оформляемый исключительно для отражения положительной разницы между стоимостью, определяемой для целей НДС при импорте, и стоимостью реализации, самостоятельной реализацией лекарственного средства не является. Поэтому для такого ЭСФ применение стандартной формы не противоречит назначению документа. При этом прямого запрета или предписания на выбор формы «Стандартная» или «Фарм» для данной операции нормативные акты не содержат.

1. Само по себе отсутствие у организации отдельного ОКЭД по оптовой торговле компьютерным оборудованием не означает запрета на его реализацию. ОКЭД используется для классификации видов экономической деятельности и не устанавливает перечень товаров, которые юридическое лицо вправе продавать. В соответствии со ст. 41 ГК юридическое лицо может иметь гражданские права и нести обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом, если иное не предусмотрено законом или учредительными документами.

Поэтому, если организация приобретает компьютер и принтер и передает их покупателю вместе с медицинским оборудованием, не следует только для целей ОКЭД искусственно включать эти товары в состав медицинского оборудования.

Если компьютер и принтер являются самостоятельными товарами, это следует отразить в договоре и спецификации как отдельные позиции. При этом в договоре можно указать, что они поставляются совместно с медицинским оборудованием для обеспечения его эксплуатации.

Если же организация помимо поставки оборудования выполняет его монтаж, подключение, настройку или интеграцию с компьютером и принтером, соответствующие работы (услуги) целесообразно выделить в договоре отдельно.

2. Если компьютер и принтер приобретаются организацией отдельно и не являются составными частями медицинского изделия согласно документации производителя, их следует отражать как самостоятельные товары с соответствующими ИКПУ.

В ЭСФ каждая реализуемая позиция указывается с соответствующим наименованием, единицей измерения, количеством, ценой и ИКПУ в порядке, установленном Положением о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема (прил. 2 к ПКМ 489 от 14.08.2020 г.).

В бухгалтерском учете приобретенные для последующей реализации компьютер и принтер учитываются как товары. При их реализации их учетная стоимость списывается в состав себестоимости реализованных товаров.

При этом называть компьютер и принтер «составными частями медицинского оборудования» только для того, чтобы не отражать их отдельными позициями, не следует, поскольку договор и ЭСФ должны соответствовать фактическому содержанию хозяйственной операции.

Кроме того, если речь идет о зарегистрированном медицинском изделии, самостоятельное изменение его комплектности продавцом не означает автоматического изменения его статуса или создания нового медицинского комплекта. Согласно п. 2 Положения о порядке государственной регистрации медицинских изделий (прил. 2 к ПКМ 738 от 24.11.2025 г.), медицинский комплект оборудования определяется с учетом документации производителя.

Товар қарзи бўйича қарз олувчи олинган товарнинг ўрнига қиймати тенг бўлган исталган бошқа товарни қайтариши мумкин, деган қоида мавжуд эмас. Товар қарзи шартномаси бўйича қарз олувчи қарз берувчига олинган ашёлар билан бир хил миқдордаги, шу тур ва сифатдаги ашёларни қайтариши керак (ФК 732-м.). Шунинг учун 100 млн сўмлик ручка ўрнига 100 млн сўмлик дафтарни оддий «товар қарзини қайтариш» сифатида расмийлаштириш тўғри эмас.

Бироқ тарафлар дастлабки мажбуриятни бошқача тарзда тугатишга келишишлари мумкин. Хусусан, ФК 342-м.га мувофиқ, мажбурият тарафлар келишувига кўра воз кечиш ҳақи бериш орқали тугатилиши мумкин. Бунда воз кечиш ҳақи сифатида мол-мулк берилиши ва уни бериш тартиби келишувда белгиланиши мумкин. Шунингдек, ФК 347-м.га мувофиқ, тарафлар дастлабки мажбуриятни бошқа предмет ёки бошқа усулда ижро этишни назарда тутувчи янги мажбурият билан алмаштиришлари (новация) мумкин. Шу сабабли иккинчи шартнома мазмунидан келиб чиқиб, у ҳақиқатан ҳам новация ёки воз кечиш ҳақи тўғрисидаги келишув талабларига жавоб бериши аниқланиши лозим. Фақат шартномага «товарни қайтариш» деб ном бериш уни автоматик равишда товар қарзини қайтаришга айлантирмайди. Агар иккинчи келишув дастлабки мажбуриятни бекор қилмаса ёки ўзгартирмаса, ручкаларни қайтариш бўйича дастлабки мажбурият сақланиб қолиши мумкин.

Товарга мулк ҳуқуқини ҳақ эвазига ўтказиш, шу жумладан товар қарзи шартномаси бўйича ўтказиш, реализация бўйича айланма ҳисобланади (СК 239-м. 1-қ. 1-б.). Демак, ручка берилган ҳам реализация мавжуд, у ёки унинг ўрнига дафтар товар қайтарилганда ҳам реализация мавжуд. Шундай экан, товар қарз шартномасининг ижроси вақтида товарнинг ўзгариши ёки ўзгармаслиги солиқ солиш мақсадида бир хил оқибатларга эга.

ПУ создается именно в целях осуществления иностранным лицом предпринимательской деятельности в Республике Узбекистан и подлежит постановке на учет в налоговых органах, то есть является налогоплательщиком, в том числе по НДС (ч. 1 ст. 36, ч. 1 ст. 128, п. 4 ч. 1 ст. 237 НК).

Соответственно, если работы субподрядчика относятся к деятельности иностранного лица через ПУ, субподрядчик выставляет инвойс в валюте своему заказчику — иностранному лицу, а счет-фактуру в сумах — его ПУ (п. 8 прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Если работы не относятся к деятельности через ПУ, счет-фактура оформляется на иностранное юридическое лицо с указанием слова «нерезидент» (п. 60 прил. № 2 к ПКМ № 489).

Дополнительно об ЭСФ читайте: https://buxgalter.uz/question/29906

ПУ не вправе оплачивать услуги узбекского предприятия в иностранной валюте только на том основании, что платеж производится от имени иностранного головного предприятия.

Постоянное учреждение не является самостоятельным юридическим лицом, а представляет собой постоянное место деятельности, через которое иностранное юридическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность в Узбекистане (ч. 1 ст. 36 НК).

Согласно ст. 9 ЗРУ-573 от 22.10.2019 г. расчеты и платежи за товары, работы и услуги на территории Узбекистана осуществляются в национальной валюте, за исключением случаев, прямо предусмотренных Законом.

При этом ст. 14 ЗРУ-573 от 22.10.2019 г. разделяет валютные операции на внутренние и международные (трансграничные). Платеж ПУ со своего счета в Узбекистане узбекскому предприятию является расчетом на территории Узбекистана. Само по себе наличие иностранного головного предприятия и указание его в качестве лица, от имени которого действует ПУ, не делает такой платеж международной валютной операцией. Ст. 15 ЗРУ-573 от 22.10.2019 г. действительно разрешает без ограничений текущие международные операции, в том числе платежи за услуги (работы). Однако эта норма применяется к международным (трансграничным) операциям, а не к обычному расчету ПУ с узбекским предприятием внутри Узбекистана. Следовательно, если услуги оказывает узбекское предприятие ПУ и расчет производится ПУ со счета в узбекском банке, оплата должна производиться в сумах.

Вместе с тем для окончательного вывода необходимо учитывать не только ЗРУ-573 от 22.10.2019 г., но и порядок осуществления и мониторинга внешнеторговых операций, установленный ПКМ № 283 от 14.05.2020 г.

В рассматриваемой ситуации договор заключен между узбекским предприятием и иностранной головной компанией, то есть является внешнеторговым контрактом. Согласно п. 24 прил. 1 к ПКМ 283 от 14.05.2020 г. по экспортному контракту на оказание услуг (выполнение работ) предусмотрен срок поступления выручки, а п. 27 прил. 1 к ПКМ 283 от 14.05.2020 г. устанавливает требования по репатриации активов.

Если ПУ перечислит узбекскому предприятию денежные средства со своего счета в Узбекистане (и не важно, сумового или валютного), такой платеж не обеспечивает предусмотренного ПКМ 283 порядка исполнения обязательства иностранного покупателя по внешнеторговому контракту и может привести к проблеме с отражением исполнения обязательства по репатриации в ЕЭИСВТО.

Поэтому в рассматриваемой ситуации оплату по внешнеторговому контракту целесообразно производить непосредственно иностранной головной компании со счета за пределами Узбекистана на счет узбекского предприятия. Такой платеж одновременно соответствует трансграничному характеру операции и позволяет исполнить обязательство по поступлению экспортной выручки в порядке, предусмотренном ПКМ 283.

При самовывозе товара использование покупателем автомобиля, принадлежащего третьему лицу, и водителя, не состоящего в штате покупателя, само по себе не влечет для поставщика дополнительных налоговых обязательств.

При этом необходимо правильно определить грузоотправителя. Согласно п. 2 Положения (утв. прил. 3-1 к ПКМ № 249 от 28.04.2021 г.), грузоотправителем является собственник груза в процессе перевозки либо его представитель, действующий от его имени на основании договора. Пунктом 4 Положения (утв. прил. 3-1 к ПКМ № 249 от 28.04.2021 г.) предусмотрено, что ЭТТН формируется грузоотправителем либо уполномоченным им лицом.

Поэтому, если право собственности на товар перешло к покупателю до начала перевозки, грузоотправителем должен выступать покупатель. Если же товар остается собственностью поставщика до момента доставки, грузоотправителем является поставщик. Момент перехода права собственности определяется условиями договора и правилами ст. 185, 186 ГК.

Неправильное указание грузоотправителя является нарушением требований к оформлению ЭТТН. Согласно п. 10 Положения (утв. прил. 3-1 к ПКМ № 249 от 28.04.2021 г.), перевозка с ЭТТН, содержащей недостоверные сведения, рассматривается как перевозка по поддельным документам и влечет ответственность в установленном законодательством порядке. Ч. 8 ст. 125 КоАО предусматривает штраф за нарушение установленных требований к оформлению товарно-транспортных накладных.

Что касается именно налоговых последствий, ст. 223 НК применяется при сокрытии (занижении) налоговой базы. К таким случаям, в частности, отнесена перевозка грузов без товаросопроводительных документов либо по подложным документам. Поэтому само по себе ошибочное указание грузоотправителя в ЭТТН, если реализация товара полностью отражена в учете и налоговая база не занижена, еще не означает возникновения финансовой санкции по ст. 223 НК.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text217282_samovyvoz_tovara_so_sklada_kto_doljen_oformlyat_ettn_-_prodavec_ili_pokupatel

https://buxgalter.uz/publish/doc/text217257_pochemu_ettn_oformlennuyu_kak_vsegda_prishlos_pereoformlyat_cherez_neskolko_dney_posle_otgruzki

https://buxgalter.uz/publish/doc/text203198_elektronnye_ttn_v_uzbekistane_v_2024_godu_rukovodstvo_po_oformleniyu_i_vajnye_nyuansy

https://buxgalter.uz/publish/doc/text198243_elektronnye_ttn_15_otvetov_na_samye_volnuyushchie_voprosy

https://buxgalter.uz/publish/doc/text211974_kto_i_kak_doljen_oformlyat_elektronnuyu_tovarno-transportnuyu_nakladnuyu11

Вы задали вопрос в Справочную службу «Мы отвечаем» - ID 27235. Он был рассмотрен нашими экспертами.

Информируем Вас, что в каталоге Службы уже имеются готовые ответы на Ваш вопрос. С ними можете ознакомиться по следующим ссылкам:

https://buxgalter.uz/question/22275

https://buxgalter.uz/question/20755

https://buxgalter.uz/question/23477

С уважением,

Администрация службы «Мы отвечаем».

Саволда мулк объекти тўғрисида батафсил маълумот келтирилмаганлиги туфайли, ушбу саволнинг жавоби умумий йўналиш бериш тарзида бўлади.

Табиатнинг ёки инсон фаолиятининг (шу жумладан интеллектуал фаолиятнинг) қиймат баҳосига эга бўлган ва реализация қилиш учун мўлжалланган ҳар қандай предмети товар деб эътироф этилади (СК 45-м. 1-қ.).

Солиқ кодексида назарда тутилган ҳолларда товарларга бўлган мулк ҳуқуқини бепул асосда ўтказиш ёки бепул асосда хизматлар кўрсатиш ҳам реализация қилиш деб эътироф этилади (СК 46-м. 2-қ.).

Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодексининг 238-моддасига биноан, реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма хамда Ўзбекистон Республикаси ҳудудига товарларни олиб кириш қўшилган қиймат солиғининг солиқ солиш объектлари ҳисобланади.

Товарни бепул бериш ҳам товарларни реализация қилиш бўйича айланмага киради, бундан шундай бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар мустасно (СК 239-м. 1-қ. 2-б.). Агарда бундай     бепул беришда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳол мавжуд бўлса ҚҚС тўланмайди. Иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳолнинг мавжудлиги шартлари 239-модданинг 3-қисмида келтирилган, яъни бепул бериш, даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида содир этилган бўлса, ёки шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан боғлиқлиги асослантирилган бўлса, ёки қонунчиликнинг қоидаларидан келиб чиқса.

Шунингдек, Солиқ кодексининг 239-моддаси 4-қисми 6-бандига биноан, солиқ тўловчи томонидан ўзига тегишли мол-мулкни (хизматларни), агар бундай мол-мулк (хизматлар) бўйича солиқ суммаси тўлиқ ёки қисман ҳисобга ўтказилган бўлса, бошқарув органи аъзоларига, ходимларга, уларнинг оила аъзоларига ёхуд бошқа шахсларга солиқ тўловчининг тадбиркорлик фаолияти билан боғлиқ бўлмаган шахсий мақсадларда фойдаланиш учун бериш (хизматлар кўрсатиш) товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланади.

ҚҚС

Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кирилган (импорт қилинган) товарларни реализация қилиш чоғида солиқ базаси ушбу товарларни олиб кириш (импорт қилиш) чоғида бюджетга ҳақиқатда тўланган солиқ ҳисоблаб чиқарилган қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 248-модда 5-қ). Шундай холат юзага келганда, корхона солиқ солиш базасидаги фарқдан келиб чиққан ҚҚСни бюджетга тўлаб берши керак бўлади.

Фойда солиғи

Корхона томонидан олинадиган даромадлар солиқ тўловчи томонидан олинган даромадларни тасдиқловчи бирламчи ҳужжатлар ва бошқа ҳужжатлар, шу жумладан электрон ҳужжатлар, шунингдек солиқни ҳисобга олишга доир ҳужжатлар асосида аниқланади ( СК 297-модда 4-қ). Ушбу хўжалик операцияси натижасида юзага келадиган зарар фойда солиғи бўйича солиқ базасини камайтиради.

Шу билан бирга, шартнома ва унда келишилган нархнинг иқтисодий асосланган бўлишига ва Солиқ Кодексининг 14-моддасида назарда тутилган холатларнинг юзага келишига йўл қўймаслигингизга эътиборингизни қаратамиз. Агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст бўлса, товарни сотишдан олинган даромад суммаси солиқ органлари томонидан тузатилиши мумкин (СК 297-модда 3-қ 25-1-банди).

Ўзбекистон Республикаси Президентининг 16.01.2019 йилдаги ПҚ-4118-сон қарорининг 5-бандига Ўзбекистон Республикаси Президентининг 27.06.2019 йилдаги ПФ-5755-сон Фармони билан ўзгартиришлар киритилган (фармон иловасининг 18-банди). ПҚ-4118-сон қарорнинг амалдаги таҳририда “ўсимлик ёғи ишлаб чиқарувчилар импорт қилинган ёғ-мой хом ашёлари ҳисобидан ишлаб чиқарилган маҳсулотлар ҳажмлари бўйича қўшимча қиймат солиғи тўловидан озод қилинсин” сўзлари мавжуд эмас. Ўзгариш 2019 йил 1 октябрдан кучга кирган (27.06.2019 йилдаги ПФ-5755-сон Фармонинг 11-банди). 2019 йил 1 октябрга қадар ушбу банднинг эски таҳрири амалда бўлган.

Қарор 5-бандининг эски таҳририга асосан, 2019 йилнинг 16 январидан 1 октябригача (Қарорга 27.06.2019 й. N ПФ-5755га Илова) бўлган муддат ичида «Ўзёғмойсаноат» уюшмаси таркибига кирадиган ўсимлик ёғи ишлаб чиқарувчилар импорт қилинган ёғ-мой хом ашёлари ҳисобидан ишлаб чиқарилган маҳсулотлар ҳажмлари бўйича қўшимча қиймат солиғи тўловидан озод қилинган. Эътибор беринг, ҚҚС бўйича имтиёз фақат ёғ маҳсулотига берилиши ёзилмаган, имтиёзлар ишлаб чиқариладиган маҳсулотлар ҳажмига берилган. Маълумки, ёғ-мой ишлаб чиқариш корхоналарида ёғ-мой маҳсулотидан ташқари чорво моллари учун озуқа-ем маҳсулотлари ҳам ишлаб чиқарилади. Қарорнинг 3-бандида “Ўзёғмойсаноат” уюшмасининг асосий вазифалари белгилаб берилиб, жумладан, озуқа-ем базасини кенгайтиришда тармоқ корхоналарига кўмаклашиш вазифаси ҳам қўйилган.

Экспертнинг фикрича, 2019 йилнинг 1 октябрига қадар, ҚҚС бўйича имтиёз импорт қилинган ёғ-мой хом ашёларидан ишлаб чиқарилган маҳсулотларинг ҳаммасига тадбиқ этилган бўлиши лозим.

1. Таъсисчи корхонанинг юридик шахс “А”даги улушини камайтириши.

Юридик шахс иштирокчилари таркибидан иштирокчи чиққанда (чиқарилганда) ёки унинг юридик шахсда иштирок этиш улуши камайганда ёхуд иштирокчидан ушбу юридик шахсда иштирок этиш улуши (улушнинг бир қисми) юридик шахс томонидан қайтариб сотиб олинганда, иштирокчига товарларни бериш (хизматлар кўрсатиш) товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланмадир (СК 239-м. 4-қ. 3а-б.), яъни  юридик шахс “А”да ҚҚС ҳисоблаш ва бюджетга тўлаш мажбурияти юзага келади.

Таъсисчи корхона мазкур ҳўжалик операцияси натижасида олинган асосий воситаларнинг ҚҚСини СК 266-моддасида белгиланган шартлар бажарилганда ҳисоб (зачёт)га олиши мумкин.

Шунингдек, иштирокчилар таркибидан чиқиш (чиқиб кетиш) чоғида устав фондига (устав капиталига) қўшилган ҳисса доирасида олинган ёки иштирокчининг улуши миқдорини камайтириш, шунингдек тугатилаётган юридик шахснинг мол-мулкини иштирокчилар ўртасида тақсимлаш чоғида олинган маблағлар даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СК 304-м. 3-б.), яъни таъсисчи учун даромад солиғи мажбурияти туғилмайди. Асосий воситалар қиймати таъсисчи томонидан қўшилган ҳиссадан ошиб кетган тақдирда, ошган қисм дивиденд сифатида эътироф этилиши ва тўлов манбаида солиққа тортилишини назардан четда қолдирмаслик керак (СК 41-м. 1-қ. 3-б., 343-м.).

2. Таъсисчи корхонанинг юридик шаҳс “Б”даги улушини кўпайтириши ёки юридик шахс “А”нинг юридик шахс “Б”га таъсисчи сифатида кириши.

Юридик шахснинг устав фондига (устав капиталига) ҳисса сифатида товарларни бериш (хизматлар кўрсатиш) товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланмадир (СК 239-м. 4-қ. 1-б.), яъни таъсисчи корхона ёки юридик шахс “А”да ҚҚС ҳисоблаш ва бюджетга тўлаш мажбурияти юзага келади.

Мол-мулк устав фондига (устав капиталига) ҳисса сифатида олинган тақдирда, олувчи мол-мулкни устав фондига (устав капиталига) бериш чоғида иштирокчи томонидан тўланган солиқ суммасини ҳисобга олиш ҳуқуқига эга (СК 266-м. 7-қ.), яъни юридик шахс “Б”да ҚҚС суммаси ҳисоб (зачет)га олинади.

Устав фондига (устав капиталига) қўшилган ҳисса тарзида олинган маблағлар даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СК 304-м. 1-б.), яъни юридик шахс “Б”да даромад солиғи бўйича мажбуриятлар юзага келмайди.

3. Бепул бериш.

Товарни бепул бериш, бундан шундай бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар мустасно, товарларни реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланади (СК 239-м. 1-қ. 2-б.), яъни юридик шахс “А”да ҚҚС ҳисоблаш ва бюджетга тўлаш мажбурияти юзага келади.

Иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайди деб эътироф этиш шартлари СКнинг 239-моддаси 3-қисмида келтирилган. Шу шартларнинг ҳеч бўлмаганда биттасига риоя этилса, ҚҚС ҳисоблаш ва тўлаш мажбурияти юзага келмайди.

Текин берилган мол-мулкнинг (хизматларнинг) қиймати ва бундай бериш билан боғлиқ бўлган (шу жумладан ҚҚС суммаси киритилган) харажатлар юридик шахсларнинг даромад солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегириб ташланмайдиган харажатлар жумласига киради (СК 317-м. 27-б.).

Солиқ тўловчи (юридик шахс “Б”) томонидан текин олинган мол-мулк унинг даромади деб эътироф этилади ва у (даромад) мол-мулкнинг бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 299-м. 1-3-қ.).

4. “А” ва “Б” юридик шахсларни қўшиб юбориш ёки бирлаштириш йўли билан қайта ташкил этиш.

Юридик шахс қайта ташкил этилаётганда унинг мол-мулкини ҳуқуқий ворисга (ҳуқуқий ворисларга) ўтказиш ҚҚСга тортиш мақсадларида солиқ солиш объекти ҳисобланмайди (СК 238-м. 3-қ.).

Юридик шахс қайта ташкил этилганда, мол-мулкнинг ва пулда ифодаланадиган баҳога эга бўлган номулкий ҳуқуқларнинг қиймати ва (ёки) юридик шахсларни қайта ташкил этиш чоғида ҳуқуқий ворислик тартибида олинадиган (ўтказиладиган), қайта ташкил этилаётган юридик шахслар ўзининг қайта ташкил этилиш санасига қадар олган мажбуриятларининг қиймати янги ташкил этилган, қайта ташкил этилаётган ва қайта ташкил этилган юридик шахсларнинг даромадлари деб эътироф этилмайди (СК 297-м. 7-қ.).

При реализации (передаче) на территории Республики Узбекистан государственного имущества налоговая база определяется налоговым агентом. Налоговым агентом в указанных случаях признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Налоговая база в указанных случаях определяется налоговым агентом в размере стоимости приобретаемого (получаемого) государственного имущества, установленной договором без учета налога (ч. 2 ст. 256 НК).

В случае оплаты инвестором выкупных платежей в течение одного месяца со дня заключения договора купли-продажи государственных активов ему предоставляется скидка от суммы выкупных платежей в размере годовой ставки рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан на дату заключения договора купли-продажи (п. 5 прил. № 6 к  ПП-2200 от 03.07.2014 г.).

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (услуг) учитывается исходя из всех доходов налогоплательщика, полученных в качестве оплаты в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (ч. 3 ст. 247 НК). Налогоплательщик, предоставляющий скидки (другие коммерческие бонусы) покупателям на дату совершения оборота по реализации, определяет налоговую базу исходя из цены (тарифа) за вычетом таких скидок (коммерческих бонусов) (ч. 2 ст. 248 НК).

В случае наличия уже выставленного счета-фактуры на полную сумму и предоставления скидки продавцом товаров (услуг) согласно условий договора, возникает необходимость корректировки налоговой базы. Корректировка уменьшает налоговую базу по ранее совершенной поставке товаров (услуг), если условия предоставления скидки предусмотрены условиями договора или ценовой (тарифной) политикой налогоплательщика. Такие условия могут предусматривать выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (услуг) и досрочную оплату (п. 4 ч. 1 ст. 257 НК).

Более подробно ознакомиться со сроками и порядком корректировки налоговой базы можно в следующих материалах:

https://buxgalter.uz/question/19715#

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187093_kogda_mojno_skorrektirovat_nalogovuyu_bazu_po_nds11

https://buxgalter.uz/publish/doc/text188907_kak_oformit_dopolnitelnyy_esf1

Корхонанингизнинг хорижий компания билан меҳмонхона хизматлари кўрсатиш юзасидан тузган шартномангиз “Ташқи иқтисодий фаолият тўғрисида” ги Қонуннинг 11-моддасига биноан экспорт шарномаси ҳисобланади: Ўзбекистон Республикасининг юридик ёки жисмоний шахси томонидан хорижий давлатнинг юридик ёки жисмоний шахси учун ишлар бажариш (хизматлар кўрсатиш), уларнинг бажарилиш (кўрсатилиш) жойидан қатъи назар, ишлар (хизматлар) экспортидир. Вазирлар Маҳкамасининг 14.05.2020 йилдаги 283-сонли қарорининг 1-бандига асосан ташқи савдо шартномалари ТСОЯЭАТ тизимига рўйхатга киритилиши керак.

Шу билан биргаликда, ҚҚСга тортиш мақсадида:

• реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма солиқ солиш объектидир (СК 238-м. 1-қ. 1-б.);
• умумий овқатланиш, кўнгилочар, дам олиш ва бошқа шунга ўхшаш хизматлар, туризм, меҳмонхона хизматлари ва жойлаштируви, маданият, санъат, жисмоний тарбия ва спорт, ўқитиш (таълим) соҳасидаги, шу жумладан малака имтиҳонлари ўтказиш, семинарлар, малака ошириш курсларини, пуллик кўргазмаларни, конференцияларни, симпозиумларни ва бошқа шунга ўхшаш тадбирларни ташкил этишга доир хизматлар ҳақиқатда Ўзбекистон Республикаси ҳудудида кўрсатилса, Ўзбекистон Республикаси ҳудуди хизматларни реализация қилиш жойи деб эътироф этилади (СК 241-м. 3-қ. 3-б.).

Корхонангиз томонидан ҳақиқатда республика ҳудудида хорижий юридик шахсга кўрсатилган меҳмонхона хизматларига нисбатан 12 % ҚҚС қўлланилади (СК 258-м. 1-қ.).

Фойда содиғи.

Солиқ кодексининг 337-моддаси 1-қисм 6-банди билан товарларни (ишларни) экспортга реализация қилишдан олинган фойдага солинадиган солиқ ставкаси 0 % қилиб белгиланган.

Ушбу 0 даражали фоиз миқдоридаги солиқ ставкасини солиқ тўловчилар товарларни (хизматларни) экспорт қилишдан олинадиган даромадлар қисмида қўллайди, бундан фаолиятни доимий муассасалар орқали амалга оширувчи норезидентларга кўрсатиладиган хизматлар мустасно (СК 337-м. 8-қ.).

Товарлар экспорт қилинганда, 0 даражали фоиз миқдоридаги солиқ ставкаси солиқ тўловчилар томонидан, товарларни чет эл валютасида экспорт қилиш юзасидан даромадлар товарлар (хизматлар) экспортга чиқарилган кундан эътиборан бир юз саксон календарь куни ичида келиб тушмаган тақдирда, қўлланилмайди (СК 337-м. 10-қ.).

Шунингдек, мамлакат ҳудуди ичкарисида ва экспортга кўрсатган хизматларингизнинг фойда солиғига тортилиш тартиблари (ставкалари) фарқли бўлгани учун, СК 80-моддаси 1-қисмига биноан, уларнинг ҳисобини алоҳида-алоҳида юритишингиз керак бўлади. Ҳисобни алоҳида-алоҳида юритиш усуллари ва уларнинг тавсифи СК 80-моддасида келтирилган.

Ўзбекистон Республикаси Президентининг 10.10.2023 йилдаги ПҚ-329-сон қарорининг 4 банди 11-хатбошида «Ўзбекистон темир йўллари» АЖ ва унинг таркибидаги корхоналарни қайта ташкил этишда мол-мулкларни бериш, сотиш ҳамда сақлашнинг алоҳида тартиби 10-иловага мувофиқ тасдиқлаганлиги белгиланган, лекин 10-илова Қонунчилик маълумотлари миллий базасида берилмаган. Экспертнинг фикрича, 10-илова «Ўзбекистон темир йўллари» АЖ тизимига кирувчи корхоналарга берилади. Ушбу иловани кўриб чиқишингиз керак бўлади.

Қарорнинг 10-иловасида ҳужжатларнинг расмийлаштирилиши ва солиқ оқибатлари белгиланмаган бўлса

Саволда "O`ZTEMIRYO`LMASHTA`MIR"AJнинг таъсичиси тўғрисида маълумот бермагансиз, эҳтимол бу «Ўзбекистон темир йўллари» АЖдир. Қарорнинг 2-бандига кўра, «Темир йўл ижтимоий хизматлар» муассасасининг таъсисчиси ҳам «Ўзбекистон темир йўллари» АЖдир. Шундай экан, таъсисчи сизнинг балансингиздаги мулкни устав фондингиздаги ўз улушини камайтириш ҳисобига сиздан олиб таъсисчилигидаги бошқа корхонага бериши мумкин.

Юридик шахс иштирокчилари таркибидан иштирокчи чиққанда (чиқарилганда) ёки унинг юридик шахсда иштирок этиш улуши камайганда ёхуд иштирокчидан ушбу юридик шахсда иштирок этиш улуши (улушнинг бир қисми) юридик шахс томонидан қайтариб сотиб олинганда, иштирокчига товарларни бериш (хизматлар кўрсатиш) ҳам товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланмадир (СК 239-м. 4-қ. 3а-б.).

Кўчмас мол-мулк реализация қилинган тақдирда, кўчмас мол-мулкни бошқа шахс тасарруфига ўтказиш тўғрисидаги шартноманинг тарафлари томонидан имзоланган қабул қилиб олиш-топшириш далолатномаси бўйича харидорга кўчмас мол-мулк берилган сана айланма амалга оширилган сана деб ҳисобланади (СК 242-м. 3-қ.).

Товарларни (хизматларни) реализация қилишда юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар, ушбу товарларни (хизматларни) сотиб олувчиларга ҳисобварақ-фактурани тақдим этиши шарт (СК 47-м. 1-қ.).

Бу ҳолатда шартнома, қабул-топширув далолатномаси, ҳисобварак-фактура расмийлаштирилади ва ҚҚС ҳисобланади.

Шунингдек, иштирокчилар таркибидан чиқиш (чиқиб кетиш) чоғида устав фондига (устав капиталига) қўшилган ҳисса доирасида олинган ёки иштирокчининг улуши миқдорини камайтириш, шунингдек тугатилаётган юридик шахснинг мол-мулкини иштирокчилар ўртасида тақсимлаш чоғида олинган маблағлар даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СК 304-м. 3-б.), яъни таъсисчи учун даромад солиғи мажбурияти туғилмайди. Асосий воситалар қиймати таъсисчи томонидан қўшилган ҳиссадан ошиб кетган тақдирда, ошган қисм дивиденд сифатида эътироф этилиши ва тўлов манбаида солиққа тортилишини назардан четда қолдирмаслик керак (СК 41-м., 343-м.).

В соотвествии с пунктом 13 статьи 243 НК лекарственные средства, ветеринарные лекарственные средства, изделия медицинского и ветеринарного назначения освобождены от НДС.

Вы не указали полного наименования товара, поэтому проверить детально вашу позицию не удалось. Вероятно, ваш товар один из следующих и льгота по нему есть:

1. Барий сулфат тўхтатувчи воситаларсиз - V08BA02 БАР- ВИПС (Фирма "ВИПС-МЕД")
2. Барий сулфат тўхтатувчи воситаларсиз - V08BA02 БАРИЯ СУЛЬФАТ ДЛЯ РЕНТГЕНОСКОПИИ (ИСТОК-ПЛЮС)
3. Тўхтатиб турадиган моддалар билан барий сулфат - V08BA01
4. Барий сулфат тўхтатувчи воситаларсиз - V08BA02

На сайте вашего оператора ЭСФ должен быть справочник льгот НДС, проверить всегда можно в указанном справочнике. Вышеприведенный список тоже оттуда. В такой ситуации вести поиск по коду ТН ВЭД затруднительно, если известен ИКПУ поиск облегчается.

Пункт 13 статьи 243 будет исключен из НК с 1 апреля 2024 года (ЗРУ 891 от 25.12.2023 г.), соответственно, с 1 апреля 2024 года прекратится и льгота.

Читайте дополнительно по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text176535_lgoty_po_nds_privyazali_k_ikpu

https://buxgalter.uz/publish/doc/text169252_kak_nastroit_avtomaticheskoe_primenenie_lgot_pri_formirovanii_rascheta_po_nds_poshagovaya_instrukciya

Субъекты предпринимательства - импортеры товаров признаются плательщиками налога на добавленную стоимость независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг). При этом субъекты предпринимательства, импортирующие товары впервые, обязаны встать на учет в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения импортного контракта (п. 2б. N УП-5755 от 27.06.2019 г.).

В Вашей ситуации датой, когда договор заключен после 1-го октября, а точнее 23 октября, вставать на учет надо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения импортного контракта, то есть с 1-го ноября, тем более, что именно так и прописано в УП.

Норма о переходе на НДС для импортеров действует с 1 октября. Представьте ситуацию, когда импортный контракт заключен 10 апреля 2019 года, а товар пересекает таможенную границу 10 октября 2019 года. Такой импортер уже не может встать на учет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения импортного контракта. Для него принимается во внимание дата пересечения товара таможенной границы. Именно эта ситуация выделена в разъяснениях заместителя министра финансов в отдельную категорию. Но это не Ваш случай.