ID 26303 савол жавобида кўрсатилганидек, агар шартнома шартларига мувофиқ хизматлар чет эллик шахслар томонидан Ўзбекистон Республикаси бюджетига тўлаб бериладиган ҚҚСни ҳисобга олмасдан тақдим этилса, ушбу хизматлар бўйича солиқ базаси солиқ агенти томонидан кўрсатилган хизматларнинг қийматидан келиб чиққан ҳолда, солиқни ҳисобга олмасдан аниқланади. Бундай ҳолда солиқ агенти тегишли солиқ суммасини мустақил тарзда ҳисоблаб чиқариши ва бюджетга тўлаб бериши шарт (СК 255-м. 7-қ).

Амалдаги қонунчиликка мувофиқ хизматлар импортида ЭҲФ расмийлаштирилмайди (шу жумладан бир томонлама ҳам). ID 26303 савол жавобида ҳам кўрсатилганидек, солиқнинг тўланганлигини тасдиқловчи тўлов ҳужжати солиқ агентига СК 37-бобига мувофиқ тўланган солиқ суммасини ҳисобга киритиш ҳуқуқини беради (СК 255-м. 9-қ). Ушбу сумма ҚҚС бўйича солиқ ҳисоботининг тегишли сатрида ЭҲФсиз ҳам автоматик равишда акс этади.

Норезидент юридик шахс томонидан кўрсатилган хизматларни топшириш - қабул қилишда томонлар далолатнома расмийлаштирадилар. Шартномада Ўзбекистон Республикаси бюджетига тўланадиган ҚҚС кўрсатилмаган экан, далолатномада ҳам ушбу ҚҚСни кўрсатишнинг ҳожати йўқ.

Если фактически полученный объект недвижимости используется в деятельности по производству (реализации) товаров, оборот по реализации которых освобожден от НДС, то сумма НДС не подлежит зачету (п. 1 ч. 1 ст. 266 НК). Если налогоплательщик осуществляет обороты, подлежащие налогообложению и освобождаемые от налогообложения, к зачету принимается сумма налога, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению (ч. 1 ст. 268). Подлежащая зачету сумма налога определяется по выбору налогоплательщика раздельным методом и (или) пропорциональным методом (ч. 2 ст. 268).

К сожалению, из описания ситуации не понятно, каким методом пользуется налогоплательщик, какова доля освобожденной от НДС части реализации, использовался ли объект недвижимости или его часть при осуществлении деятельности, освобожденной от НДС. Поэтому, основываясь на имеющихся данных, можем сказать, что налогоплательщик в 2023 году мог зачесть часть входящего НДС по приобретенному объекту недвижимости. Подробнее об этом читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text163811_kak_zachest_nds_esli_est_oblagaemye_i_osvobojdennye_oboroty

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187184_kak_otnesti_nds_v_zachet_pri_nalichii_oblagaemyh_i_osvobojdennyh_oborotov11

Если вас интересует, можете ли вы принять к зачету сейчас сумму НДС или ту ее часть, которая не была принята к зачету в 2023 году, то ответ положительный, так как при отмене освобождения от уплаты налога по лекарственным средствам, вы имеете право на зачет суммы налога, учтенной в балансовой стоимости долгосрочного актива, имеющегося на балансе на дату отмены освобождения (ч. 8 ст. 266 НК).

Однако, принять к зачету вы сможете не все 120 млн. сум. Определите сумму НДС к зачету исходя из балансовой (остаточной) стоимости объекта недвижимости, без учета переоценки, на дату отмены освобождения, включающей в себя соответствующую сумму налога (ч. 9 ст. 266 НК).

1. ҚҚС учун товарни реализация қилиш жойи муҳимдир. Товар (хизмат) реализацияси мамлакат ичкарисида амалга ошган бўлса ҚҚС солинади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Хизматларнинг реализация жоига доир СКнинг 241-моддаси нормаларига эътибор қилинг.

Шу билан бирга, бу масалада истисноий ҳолат ҳам мавжуд. Маҳаллий корхоналар норезидентлар маблағлари ҳисобидан Ўзбекистон Республикаси ҳудудида амалга ошириладиган лойиҳалар бўйича халқаро тендерларда хорижий қатнашчилар билан тенг шароитларда, жумладан ўз товар (иш, хизмат)ларини етказиб беришга чет эл валютасида шартномалар тузган ҳолда иштирок этиши мумкин. Бундай холатда корхона, норезидент билан чет эл валютасида контракт тузади. Ушбу контракт ташқи савдо операцияларининг ягона электрон ахборот тизимига киритган ҳолда экспорт шартномаларига тенглаштирилади (26.03.2012 йилдаги 1731-сон ПҚ).

Бу борада икки хил фикр мавжуд:

• юқорида эслаб ўтилган 1731-сон ПҚда бундай шартнома мамлакат ичкарисида валютада тузилганлиги нуқтаи назаридан ТСОЯЭАТ учун экспорт шартномаларга тенглаштирилган. Бундан ҳулоса, қарорнинг ҚҚСга таъсири йўқ, яъни мамлакат ичидаги реализацияга ҚҚС солинади;
• иккинчи фикр, бундай контрактнинг экспорт контрактга тенглаштирилиши уни ноль ставкада ҚҚСга тортилишига сабабдир.

Материаллар:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text174060_nujno_li_registrirovat_kontrakt_v_eeisvo_esli_tovar_ostanetsya_v_uzbekistane

https://buxgalter.uz/publish/doc/text157977_kak_rabotat_v_sisteme_e-kontrakt_poshagovaya_instrukciya

2. Товар(хизмат)лар экспортидан олинган фойда ноль ставкада фойда солиғига тортилади (СК 337-м. 1-қ. 6-б.).

Товарларнинг Ўзбекистон Республикаси божхона ҳудудидан уларни қайта олиб кириш тўғрисидаги мажбуриятни олмасдан олиб чиқиб кетилиши, товарлар экспортидир (26.05.2000 йилдаги 77-II-сон ЎРҚ 11-м. 3-қ). Товарлар борасида фойда солиғидан ноль ставка қўллаш учун, экспортни тасдиқловчи ҳужжатлар бўлиши керак (СК 337-м. 9-қ.). Бундай ҳужжатлар қуйидагилардир (СК 261-м. 1-қ.):

1) контракт (контрактнинг белгиланган тартибда тасдиқланган кўчирма нусхаси);

2) товарларни чиқаришни амалга оширувчи божхона органининг товарларни Ўзбекистон Республикаси божхона ҳудудидан олиб чиқиш учун белгиси қўйилган божхона юк декларацияси;

3) Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудидан ўтказиш пунктида жойлашган божхона органининг товарлар белгиланган мамлакатга жўнатилганлигини тасдиқловчи белгиси қўйилган, товарга илова қилинадиган ҳужжатлар.

Шу билан бирга, биринчи саволингизга берилган жавобда келтирилган истисноий ҳолатнинг юзага келиши мумкинлигини инобатга олган холда, мамлакат ичида товар экспорти амалиётингизнинг малакаланиши масаласига яна бир эътибор қаратинг.

Ўзбекистон Республикасининг юридик ёки жисмоний шахси томонидан хорижий давлатнинг юридик ёки жисмоний шахси учун ишлар бажариш (хизматлар кўрсатиш), уларнинг бажарилиш (кўрсатилиш) жойидан қатъи назар, ишлар (хизматлар) экспортидир (26.05.2000 йилдаги 77-II-сон ЎРҚ 11-м. 5-қ).

Экспортда ноль ставканинг қўлланилишига қуйидаги шартлар мавжуд:

• фаолиятни доимий муассасалар орқали амалга оширувчи норезидентларга кўрсатиладиган хизматлар бундан мустасно (СК 337-м. 8-қ.),
• экспортдан валюта тушуми 180 кун ичида амалга ошиши керак (СК 337-м. 10-қ.).

Демак, хизматлар мамлкат ичкарисида экспорт қилинганда фойда солиғи ноль ставкада қўлланилади. Мамлакат ҳудуди ичкарисида ва экспортга кўрсатган хизматларингизнинг фойда солиғига тортилиш тартиблари (ставкалари) фарқли бўлгани учун, СК 80-моддаси 1-қисмига биноан, уларнинг ҳисобини алоҳида-алоҳида юритишингиз керак бўлади. Ҳисобни алоҳида-алоҳида юритиш усуллари ва уларнинг тавсифи СК 80-моддасида келтирилган.

Материаллар:

https://buxgalter.uz/ru/question/27147

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text200917_hizmatlar_eksportida_qushimcha_hisoblangan_foyda_soligi_yuzasidan_soliq_organiga_qanday_javob_berish_kerak

Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных законодательством или договором (ч. 3 ст. 356 ГК). Таким образом, если в договоре не предусмотрена возможность изменения цены в одностороннем порядке, цена может быть изменена лишь по обоюдному согласию с оформлением дополнительного соглашения. Именно поэтому банк и предлагает заключить дополнительное соглашение.

При отмене освобождения от уплаты налога,  лицо (в данной ситуации банк) имеет право на зачет суммы налога, учтенной в балансовой стоимости долгосрочных активов, имеющихся на его балансе, на дату отмены освобождения (ч. 8 ст. 266 НК). Таким образом, если ранее был входящий НДС, который банком не был принят к зачету, то он теперь может это сделать. Порядок такого зачета определен частью 9 статьи 266 НК.

Сумма входящего НДС, которую банк сможет принять к зачету может быть учтен при обсуждении цены сделки.

Существенное изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора, является основанием для его изменения или расторжения, если иное не предусмотрено договором или не вытекает из его существа (ч. 1 ст. 383 ГК).

Изменение обстоятельств признается существенным, когда они изменились настолько, что, если бы стороны могли это предвидеть, договор вообще не был бы ими заключен или был бы заключен на значительно отличающихся условиях (ч.2 ст. 383 ГК).

Балансодержатель (государственного имущества) в течение пяти дней со дня представления покупателем договора купли-продажи на реализованный государственный объект недвижимости обязан обеспечить оформление при участии продавца акта приема-передачи и передачу покупателю реализованного государственного объекта недвижимости (п. 97 Прил. 4 к ПКМ 179 от 06.10.2014г.).

Стоимость основных средств включается в баланс предприятия в результате приобретения объекта по договору купли-продажи (п. 8б НСБУ 5). Примите объекты недвижимости на баланс в соответствии с датой акта приема-передачи.

При реализации (передаче) на территории Республики Узбекистан государственного имущества налоговая база по НДС определяется налоговым агентом. Налоговым агентом в указанных случаях признаются покупатели (получатели) указанного имущества (ч. 2 ст. 256 НК). Соответственно, обязательство по уплате НДС также возникает по факту передачи, то есть по дате акта приема-передачи (ч. 1, 3 ст. 242 НК).

Умуман олганда тавсифланган вазиятда (ўз маҳсулотини ўз қурилишида фойдаланиш билан боғлиқ) солиқ мажбуриятлари юзага келмайди. Агарда қурилаетган бино ва иншоотлар ҚҚС солишдан озод этилган айланма учун фойдаланилса ёки келгусида шундай вазият юзага келса, ҳисобга олиш учун қабул қилинган солиқ суммасига тузатиш киритилиши керак бўлади (СК 267-м. 1-қ. 1, 2-б., 269-м. 1-қ. 1-б.).

Ҳисобга олиш учун қабул қилинган солиқ суммаси қурилиш материаллари ишлаб чиқариш жараёнида сотиб олинган хом ашё, хизматлар ва ҳ.к.лар бўйича кирувчи ҚҚС суммаларидан иборат бўлади. Ушбу тузатиш суммаси бино ёки иншоатнинг баланс қийматига қўшилади (СК 270-м. 2-қ.).

Ўзбекистон Республикасининг божхона чегараси орқали товарларни олиб киришни (импортни) амалга оширувчи юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорларга нисбатан айланмадан олинадиган солиқ татбиқ этилмайди (СК 461-м. 2-қ. 1-б.). Ўзбекистон Республикасининг божхона чегараси орқали товарларни олиб киришни (импортни) амалга оширувчи юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар қайси сана олдинроқ келишига қараб импорт шартномаси тузилган ёки товарлар олиб кирилган (импорт қилинган) санадан бошлаб ҚҚС ҳамда фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 15-қ.). Саволда тавсифланган вазиятда корхона 3 май 2024 йил санасидан эътиборан ҚҚС тўловчисига айланади.

ҚҚС суммаси фаол ҚҚС гувоҳномасига эга бўлган солиқ тўловчилар томонидангина ҳисобварақ-фактуралар (юк божхона декларацияси) асосида ҳисобга олиниши мумкин (22.09.2021 йилдаги 595-сонли ВМҚга 1-сон илова 4-б.).

СКнинг 461-моддасига биноан айланмадан олинадиган солиқни тўлаш татбиқ этилмайдиган солиқ тўловчилар (03.05.2024 йил санасидан улар орасига сизнинг корхонангиз ҳам киради), мажбурият юзага келган пайтдан бошлаб махсус рўйхатдан ўтганга  қадар қўшилган қиймат солиғини уни ҳисобга олиш ҳуқуқисиз тўлайди (22.09.2021 йилдаги 595-сонли ВМҚга 1-сон илова 5-б.).

Демак, май ойида олиб кирилган тахтанинг ҚҚС суммаси май ойи ҳисоботида акс этиши мумкин, сизнинг гувоҳномангиз эса июнь ойидан кучга кирган. Бу вазиятда корхонанинг ҚҚС тўловчисига айланган санаси ўзгармас экан, май ойи ҚҚС суммасини ҳисобга олишнинг иложи йўқ.

Солиқ кодексининг 461-моддасига мувофиқ айланмадан олинадиган солиқни тўлаш татбиқ этилмайдиган солиқ тўловчиларга (шу жумладан, 03.05.2024 йил санасидан сизнинг корхонангизга) ҚҚС бўйича махсус рўйхатдан ўтказилганлиги тўғрисида гувоҳнома солиқ хавфи даражасига аниқлик киритилмасдан туриб автоматик равишда берилади (22.09.2021 йилдаги 595-сонли ВМҚга 1-сон илова 9-б.). Бундай тадбиркорлик субъектларининг фаолияти солиқ органлари томонидан мониторинг қилиб борилади (22.09.2021 йилдаги 595-сонли ВМҚга 1-сон илова 10-б.).

ҚҚС бўйича махсус рўйхатдан ўтказиш (кейинги ўринларда - махсус рўйхатдан ўтказиш) давлат солиқ хизмати органлари томонидан амалга оширилади. Махсус рўйхатдан ўтиш учун ҚҚС тўловчилари давлат солиқ хизмати органларига қонунчилик ҳужжатларида белгиланган муддатларда ариза билан мурожаат этиши шарт (22.09.2021 йилдаги 595-сонли ВМҚга 1-сон илова 3-б.).

ҚҚС тўловчиларини солиқ органларида махсус рўйхатдан ўтказиш тўғрисида ариза Низомнинг 10-бандида белгиланган муддатларда тақдим этилганда, Солиқ кодексининг 461-моддасига мувофиқ айланмадан олинадиган солиқни тўлаш татбиқ этилмайдиган солиқ тўловчилар ҚҚС тўлаш мажбурияти юзага келган кундан махсус рўйхатдан ўтказилган деб ҳисобланади (22.09.2021 йилдаги 595-сонли ВМҚга 1-сон илова 21-б.).

Лекин Низомнинг 10-бандида муддат белгиланмаган. Аниқроғи, мазкур Низомнинг илк тахриридаги 10-бандда муддатлар бор эди, бугунга келиб эса, 10-бандга киритилган ўзгаришлар натижасида, муддатлар белгиланмаган.

10-банднинг олдинги таҳрири

10. Махсус рўйхатдан ўтказиш учун ариза, қўшилган қиймат солиғи тўлаш мажбурияти юзага келган кундан бошлаб беш иш куни ичида, бироқ шахс қўшилган қиймат солиғи тўлашга ўтиши мажбур бўлган ойнинг биринчи санасидан кечиктирмасдан солиқ органига юборилиши керак.

Ариза солиқ органига электрон шаклда солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали юборилади ва жўнатилган пайтда солиқ органи томонидан қабул қилинган ҳисобланади.

Шундай экан, экспертнинг фикрича, Низомнинг 21-банди мазмунига кўра (10-банд тўғрисидаги сўзлар инобатга олинмаган ҳолда), сизнинг ҚҚС гувоҳномангиздаги “ҚҚС солиқ тўловчиси бўлган сана” 03.05.2024й. бўлиши керак эди.

Солиқ органига мурожаат қилиб гувоҳнамнгиздаги “ҚҚС солиқ тўловчиси бўлган сана”ни ўзгартиришга уриниб кўринг. Уринишингиз муваффақиятли якунлангач май ойи учун ҚҚС ҳисоботини топширинг.

Если в приведенной ситуации возникнет факт неполной уплаты сумм налога в результате неправильного исчисления налога, результатом будут:

• необходимость представить уточненную налоговую отчетность по факту выявленной неполной уплаты в результате ошибки (ч. 1 ст. 83 НК),
• произвести уплату налога и пени, рассчитанной как одна трехсотая ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы за каждый день просрочки (ч. 10, 11 ст. 110 НК),
• наложение штрафа в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога (ст. 224 НК),
• ответственности в виде штрафа можно избежать если уточнение внесено до того, как налоговый орган узнал об ошибке или назначен аудит, а также уплачены сумма налога и пени (ч. 4 ст. 83 НК).

Так как место реализации вашей услуги Кипр – не территория Республики Узбекистан, то нет оборота по реализации, который подлежал бы налогообложению НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

По мнению эксперта, у вас не будет права на зачет входного НДС, так как (первая) услуга приобретена в рамках деяетельности по реализации вашей (второй) услуги на Кипр, которая не создает налогооблагаемый оборот (п. 1 ч. 1 ст. 266 НК).

Хатоларни тузатиш натижасида солиқ базаси ўзгарган тақдирда ва илгари ёзиб берилган ҳисобварақ-фактурага ўзгартиш ва (ёки) қўшимчалар киритиш зарур бўлганда илгари ёзиб берилган ҳисобварақ-фактура бекор қилинади ва унинг ўрнига олувчи томонидан тасдиқланадиган тузатилган ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилади (СК 257-м. 5-қ., 14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 2-илова 44-б.).

Тузатилган ҳисобварақ-фактура СКнинг 88-моддасига асосан 3 йиллик даъво қилиш муддатлари давомида расмийлаштирилади (СК 257-м. 5-қ., 14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 2-илова 45-б.).

Тузатилган ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилиши натижасида аввал тақдим этилган солиқ ҳисоботларига ўзгартириш киритилиши шарт бўлган ҳолларда, тузатилган ҳисобварақ-фактура тегишли бўлган солиқ даври бўйича, аниқлаштирилган солиқ ҳисоботлари тақдим этилади (СК 257-м. 5-қ., 14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 2-илова 46-б.,СК 83-м. 1- қ.).

Тузатилган ЭҲФлар ва аниқлаштирилган ҳисобот фақат белгиланган тартибда расмийлаштирилиши ва топширилиши мумкин.

Хатоларни тузатиш натижасида солиқ базаси ўзгарган тақдирда ва илгари ёзиб берилган ҳисобварақ-фактурага ўзгартиш ва (ёки) қўшимчалар киритиш зарур бўлганда илгари ёзиб берилган ҳисобварақ-фактура бекор қилинади ва унинг ўрнига олувчи томонидан тасдиқланадиган тузатилган ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилади (СК 257-м. 5-қ., 14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 2-илова 44-б.).

Шартномани бажарганлик учун тарафларнинг келишуви билан белгиланган баҳода ҳақ тўланади. Шартнома тузилганидан кейин баҳони ўзгартиришга қонунчилик ёки шартномада назарда тутилган ҳолларда ва шартларда йўл қўйилади (ФК 356-м. 1, 3-қ., 29.08.1998 йилдаги 670-I-сон ЎРҚ 10-м. 1-қ., 15-м. 1-қ.).

Юқоридагилардан келиб чиққан ҳолда, шартномаларга контрагентингиз билан келишиб, унинг баҳосини 12%га ошира олсангиз 112 000нинг устига 12% ҚҚС қўшиб, жами 125440 сўмга ЭҲФ берсангиз бўлади. Акси ҳолда (шартнома баҳосига ўзгартириш киритишни келиша олмасангиз) 112 000нинг ичидан ҚҚСни чиқарасиз, яъни 100 000 + 12% ҚҚС = 112 000 сўм.

Распределение расходов периода на определенный вид услуг в вашей ситуации критичен только в отношении зачета входного НДС.

По общим затратам, по которым невозможно вести раздельный учет, разделение затрат производится пропорциональным методом (ч. 3 ст. 268 НК), что касаемо как раз (части или всех) расходов периода.

Налогоплательщик вправе в текущем налоговом периоде полностью отнести на стоимость приобретенных товаров (услуг) сумму налога, уплаченную (подлежащую уплате) по фактически полученным товарам (услугам), в том числе по долгосрочным активам, если в этом текущем налоговом периоде доля оборотов, подлежащих налогообложению, не превышает 5 процентов от общей суммы оборота (ч. 6 ст. 268 НК), то есть применительно к вашей ситуации обороты по рекламе должны составлять не более 5 % от общих. Иначе, входной НДС по общим затратам необходимо распределять пропорциональным методом.

Реализация бўйича асосий айланмаларга ЭҲФ ёки уни ўрнини босувчи бошқа электрон ҳужжат расмийлаштирилади ва улар асосида ҚҚС ҳисоб-китобига 1-илованинг 0101-0104-сатрлари автоматик тарзда шаклланади. ҚҚС бўйича айланма юзага келиши билан бирга ЭҲФ расмийлаштирилмайдиган ҳолатлар ҚҚС ҳисоб-китобига 1-илованинг 0105-сатрида акс эттирилиши керак. Бундай хўжалик амалиётларига баъзи мисоллар келтирамиз:

1. копток ишлаб чиқарувчи корхона ходимлар орасида спорт мусобақаси ўтказиш учун бир неча коптокни ҳисобдан чиқарди (СК 239-м. 4-қ. 4-б., 317-м. 13-б.),
2. тайёр маҳсулот омборида камомад аниқланди ва айбдор топилмади (СК 239-м. 4-қ. 4-б., 317-м. 10-б.),
3. солиқ тўловчилар томонидан давлат сирига тааллуқли бўлган хўжалик операциялари амалга оширилган ва қоғоз шаклда ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилганда (14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 2-илова 12-б.).

Амалиётда яна бошқа вазиятлар (мисоллар) ҳам бўлиши мумкин.

По мнению эксперта, к данным услугам не применимо освобождение от НДС в соотвесвии с п.10 ст. 243 НК, так как:

1. ОКЭД 63120 – web порталы относится к деятельности в области информационного обслуживания (раздел 63), а образование относится к 85 разделу ОКЭД;

2. образовательная организация — юридическое лицо, оказывающее образовательные услуги на основании лицензии на право осуществления деятельности по оказанию образовательных услуг или в уведомительном порядке в соответствии с государственными образовательными стандартами, государственными образовательными требованиями и учебными программами (ст. 3 № ЗРУ-637 от 23.09.2020 г.). Внешкольная образовательная деятельность, осуществляемая в уведомительном порядке (п. 11 прил. 3 № ЗРУ-701 от 14.07.2021 г.), отличается от той, которая описана в тексте вопроса (ст. 14 № ЗРУ-637 от 23.09.2020 г.). Судя по описанию в тексте вопроса, вероятно, ваша деятельность не является образовательной;

3. оборот по реализации образовательных услуг освобождается от налогообложения НДС при наличии у налогоплательщика соответствующих лицензий и иных разрешительных документов на осуществление такой деятельности (ч. 2 ст. 243 НК).

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҳамда Ўзбекистон Республикаси ҳудудига товарларни олиб кириш ҚҚС солиш объектларидир (СК 238-м. 1-қ.).

Беғараз молиявий ёрдамда реализация йўқ, демак ҚҚС оқибатлари юзага келмайди.

Пуллик ёки бепул тарзда кўчатларни берганингизда ва/ёки ободонлаштириш хизматларини  (яна пуллик ёки бепул тарзда) кўрсатганингизда ҚҚСга тортиладиган айланма юзага келади (СК 239-м. 1-қ. 1,2-бб., 2-қ.). Экспертнинг фикрича, тавсифланган вазиятда ушбу бепул товар ёки хизматларни МЧЖ учун иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайди деб эътироф этиб бўлмайди (СК 239-м. 3-қ.).

Шу билан бирга, агар товарларни бериш (хизматлар кўрсатиш) Ўзбекистон Республикаси Президентининг ёки Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг қарори асосида бепул амалга оширилса, уларни реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС солишдан озод этилади (СК 243-м. 1- қ. 17-б.).

Да, конечно:

• зачет налога по товарам (услугам), приобретаемым для производства и (или) реализации в рамках договора доверительного управления, товаров (услуг), подлежащих налогообложению, предоставляется только доверенному лицу при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этому лицу в порядке, установленном налоговым законодательством (чч. 5, 7 ст. 275 НК).

Ввоз на территорию Республики Узбекистан технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Республике Узбекистан, ввозимого на территорию Республики Узбекистан по утвержденному перечню, освобождается от налогообложения НДС (п. 6 ст. 246 НК).

Передача имущества в финансовую аренду (лизинг) является оборотом от реализации в целях налогообложения НДС (п. 3 ч. 1 ст. 239 НК).

При передаче в финансовую аренду (лизинг) ввезенного технологического оборудования, освобожденного согласно статье 246 НК от налогообложения, налоговая база определяется исходя из положительной разницы между ценой приобретения и ценой реализации данного оборудования (ч. 3 ст. 249 НК).

Также, отметим, что услуги по предоставлению имущества в финансовую аренду (лизинг) в части получения процентных доходов по ним освобождены от налогообложения НДС (п. 8 ч. 1 ст. 244 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/25602

Нет не должен, так как  при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость он снимается со специального регистрационного учета в качестве плательщика НДС (пп. 27, 37 прил. 1 к ПКМ 595 от 22.09.2021 г.).

Бунинг учун my.soliq.uz сайтидаги шахсий кабинетингизда “хизматлар рўйхатидан” “ЮШ Корпоратив карта орқали тўлов чекини рўйхатга олиш” хизматини танланг. Кейинги қадам “корпоратив картани рўйхатга олиш” бўлади, шундай тугмача бор, унга босинг ва очилган web-саҳифасида корпоратив карта маълумотларини киритининг, “жўнатиш” тугмачасига босинг. Бу амалиёт бир марта бажарилади.

Шундан сўнг “чекларни рўйхатга олиш” тугмачасини босинг ва очилган web-саҳифасида чекга доир маълумотларни киритинг: фискал белги ва фискал модуль рақами, чекга доир қолган маълумотлар автоматик акс этади. Шундан сўнг “жўнатиш” тугмачасига босинг. Ҳаммасини тўғри амалга оширсангиз, маълумотлар web-саҳифанинг қуйироғидаги чеклар рўйхатида кўринади ва ой якунида ҚҚС ҳисоботингизда ўз аксини топади.

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС солиш объектидир (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Сизнинг экспедиторлик хизматингиз Ўзбекистон Республикаси ҳудудида реализация қилинмоқда (СК 241-м. 3-қ. 4а-б.), шу боис ҚҚС солинади.

Хитойлик хамкорингизнинг хизматига оид СК нормалари қуйидагича:

• ташиш ва (ёки) транспортда ташиш бўйича хизматлар ёхуд бевосита ташиш ва (ёки) транспортда ташиш билан боғлиқ хизматлар чет эллик шахслар томонидан кўрсатиладиган бўлса, агар жўнатиш пункти ва белгиланган пункт Ўзбекистон Республикаси ҳудудида жойлашган бўлса, Ўзбекистон Республикаси ҳудуди хизматларни реализация қилиш жойи деб эътироф этилади (СК 241-м. 3-қ. 4б-б.). Эътибор берилса, тавсифланган вазиятда белгиланган пункт (юкнинг етказилиш манзили) Ўзбекистонда эмас, яъни ушбу норма бажарилмади,
• Ўзбекистон Республикаси, агарда 241-модданинг учинчи қисмида назарда тутилган хизматларни реализация қилиш жойи унда белгиланган мезонларга мувофиқ бўлмаса, ушбу хизматларни реализация қилиш жойи деб эътироф этилмайди (СК 241-м. 4-қ.). Яъни, Хитойлик хамкорнинг хизмати Ўзбекистон Республикаси ҳудудида реализация қилинмаган.

Экспертнинг фикрича, юқоридагиларга асосан, ушбу вазиятда Хитой корхонаси тақдим қилган хизмат ҳам ҚҚСга тортилмайди.

Экспедиторлик хизматларининг солиққа тортилиши тўғрисида қуйидаги материалда ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text192728_transport-ekspeditorlik_hizmatlariga_qanday_tartibda_soliq_solinadi1