1. По мнению эксперта, конфеденциальность не является основанием для непредставления счета-фактуры, так как таким основанием не является даже государственная тайна: “При совершении налогоплательщиками хозяйственных операций, относящихся к государственной тайне, оформляются счета-фактуры в бумажной форме” (п. 12 прил. 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).
2. В целях определения объекта налогообложения односторонний электронный счет-фактура оформляется на доходы по операциям с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок (п. 59-1 прил. 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Денежные расчеты с населением при осуществлении торговли и реализации товаров, выполнении работ или оказании услуг на территории Республики Узбекистан производятся всеми хозяйствующими субъектами с обязательным применением ККМ (п. 2 прил. 1 к ПКМ № 306 от 17.11.2011 г.).

В описании ситуации не указан момент передачи товара покупателю. По предположению эксперта, скорее всего, вы передаете товар покупателю после поступления денег. Если это так, то в меню онлайн-ккм выберите тип платежа “Продажа”. Факт оформления кредитного договора между банком и покупателем никак не влияет на порядок офрмления факта реализации в онлайн-ккм. Если же товар отдан покупателю, а деньги придут несколько позднее – то необходимо выбрать тип платежа “Кредит/Рассрочка”. Однако, не путайте тип платежа “Кредит/Рассрочка” в онлайн-ккм с банковским кредитом, они никак не взаимосвязаны.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text197186_kogda_i_kakoy_chek_sistemy_onlayn-kkt_nujno_vydat_pokupatelyu11

https://buxgalter.uz/publish/doc/text194675_kak_v_kkt_otrajat_raschety_pri_platejah_avansom_i_v_rassrochku_po_kreditu1

Электронной коммерцией является предпринимательская деятельность по продаже товаров, выполнению работ и оказанию услуг, осуществляемая с использованием информационных систем (ст. 3 ЗРУ № 613-II от 29.04.2004 г., п.2 прил. 1 к ПКМ № 943 от 23.11.2019 г.). Описание ситуации не содержит данных, позволяющих считать вашу реализацию электронной коммерцией.

Розничная торговля табачной продукцией относится к видам деятельности, о начале и прекращении которых необходимо уведомлять налоговые органы(п. 23² Прил. 3 к ЗРУ 701 от 14.07.2021 г.). Такие уведомления можно отправить через систему license.gov.uz., стоимость сбора за подачу уведомления составляет 0,5 БРВ (п. 12 прил. 1 к ПКМ № 88 от 25.02.2022г.).

Пунктом 6 ПП № 203 от 30.05.2024 г. определено внедрение ежемесячного сбора в размере 0,1 БРВ за право розничной торговли табачной и пивной продукцией. ГНК совместно с заинтересованными министерствами и ведомствами поручено в трехмесячный срок внести в Кабинет Министров предложения об изменениях и дополнениях в акты законодательства (п. 7 ПП № 203 от 30.05.2024 г.). Пока данные изменения не произведены.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text202237_kak_roznice_platit_sbory_esli_v_assortimente_est_alkogol_pivo_i_tabak

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text200364_kak_podat_uvedomlenie_o_roznichnoy_torgovle_pivom

https://buxgalter.uz/ru/question/20790

https://buxgalter.uz/ru/question/14487

Ишончли бошқарув шартномалари тузишда таянч норматив ҳуқуқий ҳужжат – Фуқаролик кодексидир, ҳусусан, унинг 49-боби “Мол-мулкни ишончли бошқариш” (ФК 849-861-моддалар).

Бундан ташқари ишончли бошқарув шартномаларини тузиш ва уларнинг мазмунидаги айрим ҳусусиятлар акс эттирилган  ҳужжатлар  қуйидагилардир:

-       Инвестиция активларининг ишончли бошқарувчилари тўғрисида Низом (19.04.2003 йилдаги 189-сон ВМга 3-илова),

-       Давлатга тегишли акциялар пакетларини (улушларни) ишончли бошқарувга бериш тартиби тўғрисида Низом (16.10.2006 йилдаги 215-сон ВМҚга 3-илова),

-       Давлатга тегишли акциялар пакетларини (улушларни) ишончли бошқарувга бериш бўйича танловларни ўтказиш Қоидалари (АВ рўй. № 1410 16.09.2004 й.).

Ишончли бошқаришга топширилган мол-мулк бошқарув муассисининг бошқа мол-мулкидан, шунингдек ишончли бошқарувчининг мол-мулкидан ажратилади. Ушбу мол-мулк ишончли бошқарувчида алоҳида балансда акс эттирилади ва у бўйича мустақил ҳисоб юритилади. Ишончли бошқарув билан боғлиқ фаолият бўйича ҳисоб-китоб юритиш учун алоҳида банк ҳисобварағи очилади (ФК 855-м. 1-қ.).

Ишончли бошқарувчи солиқ солиш объектларининг ва (ёки) солиқ солиш билан боғлиқ объектларнинг ҳисобини ишончли бошқарувни таъсис этувчининг (наф олувчининг) манфаатларида амалга ошириладиган ишончли бошқарув фаолияти бўйича ва бошқа фаолият бўйича алоҳида-алоҳида юритиши шарт (СК 93-м. 3-қ.).

Ишончли бошқарув юзасидан солиқ солиш билан юзага келиши мумкин бўлган вазиятлар турлича бўлиб, уларнинг барчаси тўғрисида маълумот ҳажми катталиги учун, СКнинг ушбу масалага тегишли моддалари санаб ўтилади: 93-м., 238-м., 250-м., 261-м., 266-м., 275-м., 297-м., 299-м., 317-м., 322-м., 324-м., 327-м., 336-м., 356-м., 386-м.

Танишиш учун қўшимча материал:

Ишончли бошқаришга топширилган мол-мулк қандай ҳисобга олинади

https://buhgalter.uz/question/16895

https://buxgalter.uz/question/4819

Нет, односторонний ЭСФ оформлять не нужно, так как реализация ниже себестоимости не прописана в числе случаев, требующих оформления одностороннего ЭСФ (п. 59-1 прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Вместе с тем, рекомендуем ознакомиться с дополнительным материалом по ссылкам:

https://buxgalter.uz/ru/question/27567

https://buxgalter.uz/ru/question/26617

Ўзбекистон Республикасининг божхона чегараси орқали товарларни олиб киришни (импортни) амалга оширувчи юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорларга нисбатан айланмадан олинадиган солиқ татбиқ этилмайди (СК 461-м. 2-қ. 1-б.). Ўзбекистон Республикасининг божхона чегараси орқали товарларни олиб киришни (импортни) амалга оширувчи юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар қайси сана олдинроқ келишига қараб импорт шартномаси тузилган ёки товарлар олиб кирилган (импорт қилинган) санадан бошлаб ҚҚС ҳамда фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 15-қ.). Саволда тавсифланган вазиятда корхона 3 май 2024 йил санасидан эътиборан ҚҚС тўловчисига айланади.

ҚҚС суммаси фаол ҚҚС гувоҳномасига эга бўлган солиқ тўловчилар томонидангина ҳисобварақ-фактуралар (юк божхона декларацияси) асосида ҳисобга олиниши мумкин (22.09.2021 йилдаги 595-сонли ВМҚга 1-сон илова 4-б.).

СКнинг 461-моддасига биноан айланмадан олинадиган солиқни тўлаш татбиқ этилмайдиган солиқ тўловчилар (03.05.2024 йил санасидан улар орасига сизнинг корхонангиз ҳам киради), мажбурият юзага келган пайтдан бошлаб махсус рўйхатдан ўтганга  қадар қўшилган қиймат солиғини уни ҳисобга олиш ҳуқуқисиз тўлайди (22.09.2021 йилдаги 595-сонли ВМҚга 1-сон илова 5-б.).

Демак, май ойида олиб кирилган тахтанинг ҚҚС суммаси май ойи ҳисоботида акс этиши мумкин, сизнинг гувоҳномангиз эса июнь ойидан кучга кирган. Бу вазиятда корхонанинг ҚҚС тўловчисига айланган санаси ўзгармас экан, май ойи ҚҚС суммасини ҳисобга олишнинг иложи йўқ.

Солиқ кодексининг 461-моддасига мувофиқ айланмадан олинадиган солиқни тўлаш татбиқ этилмайдиган солиқ тўловчиларга (шу жумладан, 03.05.2024 йил санасидан сизнинг корхонангизга) ҚҚС бўйича махсус рўйхатдан ўтказилганлиги тўғрисида гувоҳнома солиқ хавфи даражасига аниқлик киритилмасдан туриб автоматик равишда берилади (22.09.2021 йилдаги 595-сонли ВМҚга 1-сон илова 9-б.). Бундай тадбиркорлик субъектларининг фаолияти солиқ органлари томонидан мониторинг қилиб борилади (22.09.2021 йилдаги 595-сонли ВМҚга 1-сон илова 10-б.).

ҚҚС бўйича махсус рўйхатдан ўтказиш (кейинги ўринларда - махсус рўйхатдан ўтказиш) давлат солиқ хизмати органлари томонидан амалга оширилади. Махсус рўйхатдан ўтиш учун ҚҚС тўловчилари давлат солиқ хизмати органларига қонунчилик ҳужжатларида белгиланган муддатларда ариза билан мурожаат этиши шарт (22.09.2021 йилдаги 595-сонли ВМҚга 1-сон илова 3-б.).

ҚҚС тўловчиларини солиқ органларида махсус рўйхатдан ўтказиш тўғрисида ариза Низомнинг 10-бандида белгиланган муддатларда тақдим этилганда, Солиқ кодексининг 461-моддасига мувофиқ айланмадан олинадиган солиқни тўлаш татбиқ этилмайдиган солиқ тўловчилар ҚҚС тўлаш мажбурияти юзага келган кундан махсус рўйхатдан ўтказилган деб ҳисобланади (22.09.2021 йилдаги 595-сонли ВМҚга 1-сон илова 21-б.).

Лекин Низомнинг 10-бандида муддат белгиланмаган. Аниқроғи, мазкур Низомнинг илк тахриридаги 10-бандда муддатлар бор эди, бугунга келиб эса, 10-бандга киритилган ўзгаришлар натижасида, муддатлар белгиланмаган.

10-банднинг олдинги таҳрири

10. Махсус рўйхатдан ўтказиш учун ариза, қўшилган қиймат солиғи тўлаш мажбурияти юзага келган кундан бошлаб беш иш куни ичида, бироқ шахс қўшилган қиймат солиғи тўлашга ўтиши мажбур бўлган ойнинг биринчи санасидан кечиктирмасдан солиқ органига юборилиши керак.

Ариза солиқ органига электрон шаклда солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали юборилади ва жўнатилган пайтда солиқ органи томонидан қабул қилинган ҳисобланади.

Шундай экан, экспертнинг фикрича, Низомнинг 21-банди мазмунига кўра (10-банд тўғрисидаги сўзлар инобатга олинмаган ҳолда), сизнинг ҚҚС гувоҳномангиздаги “ҚҚС солиқ тўловчиси бўлган сана” 03.05.2024й. бўлиши керак эди.

Солиқ органига мурожаат қилиб гувоҳнамнгиздаги “ҚҚС солиқ тўловчиси бўлган сана”ни ўзгартиришга уриниб кўринг. Уринишингиз муваффақиятли якунлангач май ойи учун ҚҚС ҳисоботини топширинг.

Подпиской на программный продукт обычно называют временную лицензию или временное право пользования программным продуктом. Право пользования программным продуктом передаётся лицензионным договором (ч. 1 ст. 1036 ГК). В вашем случае, вероятнее всего, лицензионным договором (договор Компания-иностранное лицо) будет предусмотрено право Компании на заключение сублицензионных договоров с третьими лицами (ч.6 ст. 1036 ГК).

Право пользования, является имущественным правом и признается товаром в целях налогообложения (ч. 2-5 ст. 45 НК). В вашей ситуации товар будет импортирован и/или реализован на территории РУз (в зависимости от условий договора) с возникновением обязательств по НДС (ч. 1 ст. 238 НК). Местом реализации услуги по установке, в том числе и в электронной форме (ст. 282 НК), будет признана РУз с возникновением обязательств по НДС (ч. 1, 2 ст. 241, п. 10 ч. 3 ст. 241 НК). Компания выступит налоговым агентом (ч. 2 ст. 255 НК). Платежный документ об уплате НДС будет основанием для его зачета (ч. 9 ст. 255 НК).

Доход иностранного лица от продажи товара подлежит налогообложению налогом на прибыль (п. 3 ч. 1 ст. 294, п. 3 ч. 2 ст. 295, п. 4 ч. 2 ст. 351 НК). Налогообложение налогом на прибыль дохода иностранного лица от услуг по установке будет зависеть от места оказания услуги (п. 18 ч. 2 или п. 2 ч. 3 ст. 351 НК). Компания и в данном случае выступит налоговым агентом, ответственным за удержание и уплату в бюджет налога при каждой выплате дохода иностранному лицу (ч. 1 ст. 351 НК).

Из текста вопроса следует, что иностранная компания является правообладателем и не собирается уступать свои права вашей компании. В таком случае, по мнению эксперта, договор между вами и правообладателем может быть и дилерским соглашением. В этом случае, ваша компания становится посредником, а договор – договором комиссии (или поручения).

Доходы от реализации товаров, принадлежащих нерезиденту и реализуемых через резидента Республики Узбекистан на основании договора комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров в рамках осуществления внешнеторговой деятельности облагаются налогом на прибыль (п. 6 ч. 2 ст. 351 НК).

В зависимости от прав, предоставляемых вам правообладателем по договору комиссии (поручения), таких как полномочия подписания контрактов от имени иностранного лица, могут сделать вашу компанию постоянным учреждением иностранного юридического лица (ч. 9-10 ст. 36 НК.).

ҚҚС

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС солиш объектидир (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Транспорт хизматлари чет эллик шахслар томонидан кўрсатилганда, агар жўнатиш пункти ва белгиланган пункт Ўзбекистон Республикаси ҳудудида жойлашган бўлса ушбу хизматни кўрсатиш жойи Ўзбекистон Республикаси ҳудуди деб эътироф этилади (СК 241-м. 3-қ. 4б-б.).

Юқоридагиларга асосланган ҳолда, саволда тавсифланган, яъни чет эллик шахс томонидан чет элда кўрсатилган транспорт хизмати натижасида ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари юзага келмайди.

Фойда солиғи

Норезидент томонидан Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан олинган фойда фойда солиғи бўйича солиқ солиш объекти ҳисобланиши умумий қоидадир (СК 295-м. 1-қ., 2-қ. 4-б.).

Шу билан бирга, норезидентларнинг Ўзбекистон Республикасидан ташқарида хизматлар кўрсатишдан олинган даромадлари Ўзбекистон Республикасидаги манбаларидан олинган даромадлар жумласига кирмайди (СК 351-м. 3-қ. 2-б.).

 Юқоридагиларга асосланган ҳолда, саволда тавсифланган, яъни чет эллик шахс томонидан чет элда кўрсатилган транспорт хизмати натижасида фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари юзага келмайди.

1. СК юридик шахснинг бошқарув органи (кузатув кенгаши ёки бошқа шунга ўхшаш органи) аъзоларига юридик шахснинг ўзи томонидан амалга ошириладиган тўловларнинг барчасини меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар жумласига киритган (СК 371-м. 2-қ). Демак, улар жисмоний шахснинг жами даромадига киради (СК 370-м. 1-б.) ва ЖШДСга тортилади (СК 365-м. 1-қ.).
2. Иккиёқлама солиқ солишнинг олдини олиш тўғрисидаги барча Битимларнинг шартлари бир хил бўлмаганлиги боис, иккинчи саволга жавоб топиш учун кузатув кенгаши аъзосининг резидент бўлган давлат билан тузилган Битим шартларини ўрганинг ёки давлат номини кўрсатган ҳолда иккинчи саволни қайтадан беринг.

Қўшимча материал:

Қандай тўловлар меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киради

Кузатув кенгаши аъзолари учун тўловларга қандай солиқлар солинади ва улар қайси ҳисоботда акс эттирилади

https://buxgalter.uz/question/20808

1. SPC (Special Purpose Company) – муайян бир лойиҳани амалга ошириш учун ташкил этиладиган корхонадир. Чет эл инвестициялари иштирокидаги корхоналарга белгиланган талабларга мос келувчи хорижий, шуъба ва қўшма корхоналар киради (01.08.2018 йилдаги 5495-сон ПФ 6-1 банди).

Чет эл инвестициялари иштирокидаги корхоналар хусусийлаштириш субъектлари бўлмайди (15.11.2021 йилдаги 728-сон ЎРҚ 13-м. 2-қ.), улар ер участкаларига фақат ижара ҳуқуқи асосида эгалик қилишлари мумкин (ЕрК 17-м. 3-қ.).

2. Эксперт қонунчиликда инвесторнинг дивидендларини чет элга олиб чиқиб кетишига миқдорий чекловлар топа олмади.

3. Ўзбекистон Республикасининг норезиденти томонидан олинадиган  дивиденд тарзидаги даромадларига 10 % ставкада  даромад солиғи ҳисобланади (СК 353-м. 1-б.). Ушбу солиқ норезидендга даромад (дивиденд) тўлаётган солиқ агенти томонидан ушлаб қолинади (СК 351-м. 1-қ.).

4. Иштирокчилар таркибидан чиқиш (чиқиб кетиш) чоғида устав фондига (устав капиталига) қўшилган ҳисса доирасида олинган ёки иштирокчининг улуши миқдорини камайтириш, шунингдек тугатилаётган юридик шахснинг мол-мулкини иштирокчилар ўртасида тақсимлаш чоғида олинган маблағлар даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СК 304-м. 3-б.).

Юридик шахснинг тугатилиши, шунингдек иштирокчининг жамиятдан чиқарилиши ва чиқиб кетиши вақтларида унга тўлаб берилган сумма унинг улуш миқдоридан ошса, ошган сумма дивиденд ҳисобланади (СК 41-м. 1-қ. 2,3-б.) ва ушбу даромаддан 10 % ставкада  даромад солиғи ҳисобланади (СК 353-м. 1-б.).

Улуш сотилганда эса вазият бошқача. Норезидентнинг, акциялар (бундан фонд биржасида реализация қилинадиган акциялар мустасно), Ўзбекистон Республикасининг резиденти бўлган юридик шахсларнинг устав фондидаги (устав капиталидаги) улуши (пайлар) реализация қилишдан олинган даромадлари 20% ставкада даромад солиғига тортилади (СК 351-м. 2-қ. 5-б., 353-м. 6-б.).

Солиққа тотиладиган даромад миқдори реализация қилиш суммасининг уни ҳужжатлар билан тасдиқланадиган сотиб олиш қийматидан ошган суммаси сифатида аниқланади. Мол-мулкни сотиб олиш қийматини тасдиқлайдиган ҳужжатлар мавжуд бўлмаганда, солиқ агенти томонидан солиқни ушлаб қолиш мол-мулкни реализация қилиш қийматидан келиб чиққан ҳолда амалга оширилади (СК 356-м. 3,4-қ.).

Агарда норезидент акцияларни биржа орқали сотса, унда солиқ агенти вазифасини бажарувчи биржа сотиш суммасидан 20% ставкада даромад солиғи ушлаб қолади (СК 356-м. 11,12-қ.). Акциялар ва инвестиция пайларини сотиб олиш қийматини тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлган тақдирда, сотувчи солиқ агенти солиқ ҳисобида турган жойдаги солиқ органига ортиқча тўланган солиқни қайтариш тўғрисида ариза тақдим этиш ҳуқуқига эга. Норезидентларнинг даромадлари бўйича ортиқча тўланган солиқ суммасини қайтариш Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги ва Давлат солиқ қўмитаси томонидан белгиланган тартибда амалга оширилади (СК 356-м. 15,16-қ.).

Дори воситалари ва тиббий буюмларни чакана реализация қилишда назорат касса-машинаси ҳамда тўлов терминалларидан фойдаланиш талабларига риоя этиш – лицензия шартларидан биридир (21.02.2022 йилдаги нинг 2022 йил 21 февралдаги 80-сон ВМҚга 1-иловасига 29-иловаси 9к-банди) .

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида савдони амалга оширишда ва товарларни сотишда, ишларни бажариш ёки хизматлар кўрсатишда аҳоли билан пулли ҳисоб-китоблар барча хўжалик юритувчи субъектлар томонидан фискал хотирага эга бўлган назорат-касса машиналари мажбурий тартибда қўлланган ҳолда амалга оширилади (17.11.2011 йилдаги 306-сон ВМҚга 1-илова 2-б.).

Монополия қўмитаси шу юқоридаги талабларнинг бузилганлигини назарда тутган бўлиши мумкин.

Корхона чакана сотишда касса апаратини ишлатмаслик натижасида лицензия талаблари ва НКМ қўллаш қоидалари бузилган. Бундай хатоликлар ЭҲФ расмийлаштириш орқали тузатилмайди.

Афсус-ки, сизнинг вазиятингизда, бекор бўлган ЭҲФнинг юридик кучи масаласи, қўмитанинг эътирозларини инкор қилмайди.

У комиссионеров – плательщиков НДС налоговая база по НДС определяется в размере его комиссионного вознаграждения, включающего налог (п. 1 ч. 1 ст. 250 НК).

Комиссионное вознаграждение, являющееся вашим доходом, войдет в состав совокупного дохода, как доход от реализации услуг (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК).

Доходы, полученные за созданные произведения (предметы) науки, литературы и искусства являются прочим доходом физического лица (п. 7 ст. 377 НК) и подлежат налогообложению НДФЛ в составе совокупного дохода (п. 4 ст. 370 НК). Однако, ваша компания (ООО) не признается анлоговым агентом в части доходов художников, так как они уплачивают налог на основании письменного извещения налогового органа (ч. 2 ст. 395 НК) в соотвествии с декларацией о доходах (ч. 1 ст. 393 НК). Декларация о доходах представляется в налоговые органы самим физическим лицом (ч. 1 ст. 396 НК). Вашей компании, как налоговому агенту, необходимо выдать справку о выплаченных доходах для приложения физическим лицом к своей декларации (ч. 2 ст. 396 НК).

Приведенное в вопросе право на уменьшение суммы начисленного и подлежащего уплате налога на доходы физических лиц предоставлено индивидуальным предпринимателям (п 4в. ПП №257 от 24.05.2022 г.). Поэтому, как физлицо, не являющееся ИП, вы не сможете воспользоваться данным правом.

КСЗ учун  ажратилган ер участкасидан доимий фойдаланиш ҳуқуқини КСЗ дирекцияси амалга оширади (09.03.2020 йилдаги 134-сон ВМҚга илова 9-б.). Ер участкаларини КСЗ иштирокчиларига ижарага берувчи – КСЗни бошқариш дирекциясидир (09.03.2020 йилдаги 134-сон ВМҚга илова 2-б.). КСЗ иштирокчилари билан ер участкаларининг узоқ муддатли ижара шартномаларини балансда сақловчи номидан КСЗ дирекцияси тузади (09.03.2020 йилдаги 134-сон ВМҚга илова 11-б.).

КСЗ ҳудудида ер участкалари лойиҳа шартлари асосида электрон-онлайн аукцион орқали 10 йилгача узоқ муддатли ижарага берилади (09.03.2020 йилдаги 134-сон ВМҚга илова 48-б.). Тузилган ижара шартномаси асосида, ижарага олувчининг ер участкасини узоқ муддатли ижарага олиш ҳуқуқи, белгиланган тартибда давлат ер тузиш корхонасининг филиали томонидан давлат рўйхатидан ўтказилади (09.03.2020 йилдаги 134-сон ВМҚга илова 54, 55-б.).  Ер участкасининг ижара тўлови қонунчилик ҳужжатларида белгиланган ер солиғини тўлаш муддатларида ва ставкалари бўйича тўланади (09.03.2020 йилдаги 134-сон ВМҚга илова 57-б.).

Ер участкаларидан фойдаланганлик учун бюджетга тўловлар ер солиғи ёки ер учун ижара тўлови тарзида амалга оширилади (СК 424-м. 1-қ.). Юридик шахслар ижара ҳуқуқи асосида фойдаланиладиган ер участкалари учун ер солиғи тўлайди (СК 424-м. 3-қ., 425-м. 1-қ.).

Ер участкаларини ижарага олган юридик шахсларга юридик шахслардан олинадиган ер солиғини тўловчилар учун белгиланган солиқ ставкалари, солиқ имтиёзлари, солиқни ҳисоблаб чиқариш, солиқ ҳисоботини тақдим этиш ва солиқни тўлаш тартиби татбиқ этилади (СК 424-м. 2-қ.).

СКнинг 483-моддаси 46-қисмида «20 минг тадбиркор — 500 минг малакали мутахассис» дастурига киритилган тадбиркорлик субъектлари 2025 йил 1 январга қадар юридик шахслардан олинадиган ер солиғи, яратилган иш ўринлари сонига кўра – 50, 75, 100 % пасайтирилган ставкаларда  тўлаши белгиланган.

Экспертнинг фикрича, СК 483-моддасининг 47 ва 48 – қисмларида келтирилган шартлар бажарилаетган бўллса, ушбу имтиёзларни саволда тавсифланган вазиятга қўллаш мумкин.

Битимлар мустақил шахслар ўртасида тузилганда, уларнинг нархлари бозор нархлари деб эътироф этилади (СК 178-м. 1-қ. 1-б.). (Савол матнида СК 178-моддасидаги бозор нархига доир бошқа қоидалардан фойдаланишни талаб этувчи маълумот келтирилмаганлиги учун, уларни вазиятга алоқасиз деб ҳисоблаймиз ва назардан четда қолдирамиз.) Демак, товар сотувчиси ва харидор мустақил шахслар бўлса, нархнинг бозор нархи эмаслиги тўғрисида савол туғилиши керак эмас.

ҚҚС бўйича солиқ базаси битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.). Солиқ органининг сотиш нархига эътироз билдириши учун бошқа сабаб мавжуд бўлиши керак.

Иловадаги солиқ текшируви қарорига биноан, сайёр текширув жараёнида назорат хариди амалга оширилган ва ҳисоб ҳужжатларида (НКМ чекида) кўрсатилган реализация қиймати билан ҳақиқатдаги реализация қиймати орасида тафовут аниқланган. Бу эса ҳуқуқбузарлик ҳисобланади (СК 223-м. 3-қ.). Назорат хариди орқали сизнинг маҳсулотингизнинг ҳақиқий нархи аниқланган ва у савдо тушумини ҳисоблашда асос бўлган.

Солиқ текширувларида муаммолар бўлмаслиги учун норматив-меъёрий ҳужжатлар нормаларига амал қилган ҳолда ишлашни тавсия этамиз.

1. Обычно в руде содержится несколько металлов. Налогообложению налогом на недра подлежит сумма реализации по каждому отдельному металлу (ч. 1 ст. 451 НК). Налоговая база за период будет определяться от стоимости металла в реализованной руде (абз. 3 ч. 2 ст. 451 НК). Это общее правило. В зависимости от того, какие металлы содержатся в вашем промпродукте, в том числе, какие из них являются основными, а какие сопутствующими, в этом общем правиле будут появляться свои особенности.

Для металлов, а также редких и редкоземельных элементов, за исключением золота, серебра, платины, палладия, меди, цинка, свинца, молибдена, вышеназванное общее правило остается неизменным. Стоимость определяется по формуле:

стоимость = количество металла Х средневзвешенна цена реализации за период.

Средневзвешенная цена определяется на основании счетов-фактур (ч. 3, 4 ст. 451 НК). Если весь объем промпродукта будет реализован (не будет частичного использования для собственных нужд и собственного производства), общая стоимость реализации, определенная на основании средневзвешенной цены, окажется равной общей стоимости по счетам-фактурам.

При содержании в руде золота, серебра, платины, палладия, меди, цинка, свинца, молибдена возникают следующие особенности (ст. 451, 451-1 НК):

• для определения стоимости отталкиваться надо будет от среднеарифметической биржевой цены и средневзвешенной цены реализации, точнее от наибольшего из них;
• определение среднеарифметической биржевой цены производится налоговыми органами на основании данных LBMA и LBM. Средневзвешенная цена реализации определяется налогоплательщиком на основе счетов-фактур;
• расходы на дальнейшую переработку и транспортировку подлежат или не подлежат вычету из стоимости, определенной по вышеприведенной методике, в зависимости от следующих факторов:

– вид металла,
– является ли он основным извлекаемым или сопутствующим металлом,
– наличия права на вычет у налогоплательщика;

• сумма вычетов на дальнейшую переработку и/или трансортировку опреляется совместно с налоговыми органами.

Дополнительный материал:

Кто и как уплачивает налог за пользование недрами

Как заполнить Расчет налога за пользование недрами

2. Налогоплательщиками налога за пользование недрами (далее в настоящем разделе — налогоплательщики) признаются юридические и физические лица, осуществляющие на территории Республики Узбекистан добычу полезных ископаемых из недр и (или) извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований (ч. 1 ст. 449 НК). Соотвественно, вы являетесь плательщиком налога с момента начала добычи.

Вероятно, вам будет полезен следующий материал:

Как вести налоговый учет подготовительных работ к добыче природных ресурсов и вскрышных работ

3. Входной НДС в данной ситуации подлежит зачету в общеустановленном порядке если выполняются все условия ст. 266 НК. В период подготовительных к добыче работ у предприятия может накопиться некоторое количество входного НДС на счете 4410 “Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)”.

4. В период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2025 года на юридических лиц, добывающих драгоценные, цветные и (или) радиоактивные металлы, редкие и редкоземельные элементы и (или) извлекающих их из техногенных минеральных образований, а также добывающих углеводородное сырье не распространяется специальный рентный налог, предусмотренный разделом XVIII¹ НК. Данное положение применяется в отношении участка недр, добыча на котором началась в период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2025 года и распространяется на весь период осуществления деятельности по добыче (извлечению) металлов или углеводородного сырья (ч. 44 ст 483 НК). 

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/question/21247

https://buxgalter.uz/ru/question/23922

Рассмотрев приложение к вопросу, эксперт пришел к выводу, что предприятием предоставляется работником не ЛПП, предусмотренное ч. 3 ст. 359 ТК. В данных, приведенных в приложении, квалификация стоимости бесплатного питания компенсационной выплатой, включаемой в доход в виде оплаты труда корректна (п. 13 ст. 373, ч. 1 ст. 371 НК).

По приведенным данным, пердприятием входной НДС принят к зачету. Соотвественно, передача работникам питания будет считаться реализацияей (п. 6 ч. 4 ст. 239 НК), что и отражено в ваших данных.

Альтернативный вариант, не принимать НДС к зачету, тогда не возникет и реализация (п. 6 ч. 4 ст. 239 НК).

Подробно читайте в материале:

Какие налоги платить, если предприятие обеспечивает обедами

Если в приведенной ситуации возникнет факт неполной уплаты сумм налога в результате неправильного исчисления налога, результатом будут:

• необходимость представить уточненную налоговую отчетность по факту выявленной неполной уплаты в результате ошибки (ч. 1 ст. 83 НК),
• произвести уплату налога и пени, рассчитанной как одна трехсотая ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы за каждый день просрочки (ч. 10, 11 ст. 110 НК),
• наложение штрафа в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога (ст. 224 НК),
• ответственности в виде штрафа можно избежать если уточнение внесено до того, как налоговый орган узнал об ошибке или назначен аудит, а также уплачены сумма налога и пени (ч. 4 ст. 83 НК).

1. Вопрос права пенсионера о получении матпомощи и права организации в отказе является внутренним вопросом организации (коллдоговора). Законодательных норм в этом отношении не имеется. Пунктом 1.2 вашего Положения к колдоговору определено, что эта выплата осуществляется неработающим пенсионерам. А раз так, по мнению эксперта, организация может отказать работающему пенсионеру. Тем более, что согласно пункта 9 положения к колдоговору, выплата этой матпомощи зависит еще от экономических возможностей предприятия.

2. Подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками данного работодателя, членам семьи умершего работника полученные от работодателя стоимостью до 2,11-кратного минимального размера оплаты труда в течение налогового периода не подлежат налогообложению (п. 10 ст. 378 НК). Норма НК четко прописывает, что льгота положена неработающим пенсионерам, если пенсионер трудоустроился, он теряет право на льготу.

Пунктом 5 вашего положения к колдоговору предусмотрен механизм определения состояния трудоустройства пенсионера по трудовой книжке. С появлением новых технологий он потерял актуальность. Проверяйте состояние трудоустройства пенсионера на сайте my.mehnat.uz перед выплатой матпомощи и применения льготы по НДФЛ.

3. Если у вас есть достоверная информация, что пенсионер трудоустроился после даты получения матпомощи, то по мнению эксперта, можно ничего не предпринимать. Однако, сайт my.mehnat.uz не покажет время трудоустройства физлица и если вы не имеете достоверной информации об этой дате, то применить льготу будет некорректно. Квалификация матпомощи доходом в виде материальной выгоды будет корректна (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК).

4. Не удержать налог в соответствии с частью 2 статьи 387 НК вы можете только при наличии заявления физического лица об этом. Далее пенсионер декларирует свои доходы сам в порядке, предусмотренном статьей 393 НК. А вы, конечно, предоставляете до 30 января следующего года справку в налоговые органы о необложенных у источника выплаты доходов в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 389 НК).

И второй вариант развития событий: при неудержании суммы налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню (ч. 3 ст. 386 НК).

Альтернативное мнение.

В вопросе утери работающим пенсионером льготы по НДФЛ есть альтернативное мнение, заключающееся в том, что нормами нормативных актов на предприятие не возложена обязанность по отслеживанию статуса пенсионера, то есть работает он или нет. Соотвественно, п. 10 ст. 378 НК подразумевает под неработающими пенсионерами тех, кто вышел на пенсию и на момент выплаты не работает на данном предприятии.

При таком подходе предприятие может не переквалифицировать осуществленную выплату в матвыгоду, не представлять справку в налоговые органы о необложенных у источника выплаты доходов в виде материальной выгоды.

Так как место реализации вашей услуги Кипр – не территория Республики Узбекистан, то нет оборота по реализации, который подлежал бы налогообложению НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

По мнению эксперта, у вас не будет права на зачет входного НДС, так как (первая) услуга приобретена в рамках деяетельности по реализации вашей (второй) услуги на Кипр, которая не создает налогооблагаемый оборот (п. 1 ч. 1 ст. 266 НК).