Распределение расходов периода на определенный вид услуг в вашей ситуации критичен только в отношении зачета входного НДС.

По общим затратам, по которым невозможно вести раздельный учет, разделение затрат производится пропорциональным методом (ч. 3 ст. 268 НК), что касаемо как раз (части или всех) расходов периода.

Налогоплательщик вправе в текущем налоговом периоде полностью отнести на стоимость приобретенных товаров (услуг) сумму налога, уплаченную (подлежащую уплате) по фактически полученным товарам (услугам), в том числе по долгосрочным активам, если в этом текущем налоговом периоде доля оборотов, подлежащих налогообложению, не превышает 5 процентов от общей суммы оборота (ч. 6 ст. 268 НК), то есть применительно к вашей ситуации обороты по рекламе должны составлять не более 5 % от общих. Иначе, входной НДС по общим затратам необходимо распределять пропорциональным методом.

Реализация бўйича асосий айланмаларга ЭҲФ ёки уни ўрнини босувчи бошқа электрон ҳужжат расмийлаштирилади ва улар асосида ҚҚС ҳисоб-китобига 1-илованинг 0101-0104-сатрлари автоматик тарзда шаклланади. ҚҚС бўйича айланма юзага келиши билан бирга ЭҲФ расмийлаштирилмайдиган ҳолатлар ҚҚС ҳисоб-китобига 1-илованинг 0105-сатрида акс эттирилиши керак. Бундай хўжалик амалиётларига баъзи мисоллар келтирамиз:

1. копток ишлаб чиқарувчи корхона ходимлар орасида спорт мусобақаси ўтказиш учун бир неча коптокни ҳисобдан чиқарди (СК 239-м. 4-қ. 4-б., 317-м. 13-б.),
2. тайёр маҳсулот омборида камомад аниқланди ва айбдор топилмади (СК 239-м. 4-қ. 4-б., 317-м. 10-б.),
3. солиқ тўловчилар томонидан давлат сирига тааллуқли бўлган хўжалик операциялари амалга оширилган ва қоғоз шаклда ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилганда (14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 2-илова 12-б.).

Амалиётда яна бошқа вазиятлар (мисоллар) ҳам бўлиши мумкин.

По мнению эксперта, к данным услугам не применимо освобождение от НДС в соотвесвии с п.10 ст. 243 НК, так как:

1. ОКЭД 63120 – web порталы относится к деятельности в области информационного обслуживания (раздел 63), а образование относится к 85 разделу ОКЭД;

2. образовательная организация — юридическое лицо, оказывающее образовательные услуги на основании лицензии на право осуществления деятельности по оказанию образовательных услуг или в уведомительном порядке в соответствии с государственными образовательными стандартами, государственными образовательными требованиями и учебными программами (ст. 3 № ЗРУ-637 от 23.09.2020 г.). Внешкольная образовательная деятельность, осуществляемая в уведомительном порядке (п. 11 прил. 3 № ЗРУ-701 от 14.07.2021 г.), отличается от той, которая описана в тексте вопроса (ст. 14 № ЗРУ-637 от 23.09.2020 г.). Судя по описанию в тексте вопроса, вероятно, ваша деятельность не является образовательной;

3. оборот по реализации образовательных услуг освобождается от налогообложения НДС при наличии у налогоплательщика соответствующих лицензий и иных разрешительных документов на осуществление такой деятельности (ч. 2 ст. 243 НК).

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҳамда Ўзбекистон Республикаси ҳудудига товарларни олиб кириш ҚҚС солиш объектларидир (СК 238-м. 1-қ.).

Беғараз молиявий ёрдамда реализация йўқ, демак ҚҚС оқибатлари юзага келмайди.

Пуллик ёки бепул тарзда кўчатларни берганингизда ва/ёки ободонлаштириш хизматларини  (яна пуллик ёки бепул тарзда) кўрсатганингизда ҚҚСга тортиладиган айланма юзага келади (СК 239-м. 1-қ. 1,2-бб., 2-қ.). Экспертнинг фикрича, тавсифланган вазиятда ушбу бепул товар ёки хизматларни МЧЖ учун иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайди деб эътироф этиб бўлмайди (СК 239-м. 3-қ.).

Шу билан бирга, агар товарларни бериш (хизматлар кўрсатиш) Ўзбекистон Республикаси Президентининг ёки Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг қарори асосида бепул амалга оширилса, уларни реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС солишдан озод этилади (СК 243-м. 1- қ. 17-б.).

Да, конечно:

• зачет налога по товарам (услугам), приобретаемым для производства и (или) реализации в рамках договора доверительного управления, товаров (услуг), подлежащих налогообложению, предоставляется только доверенному лицу при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этому лицу в порядке, установленном налоговым законодательством (чч. 5, 7 ст. 275 НК).

Ввоз на территорию Республики Узбекистан технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Республике Узбекистан, ввозимого на территорию Республики Узбекистан по утвержденному перечню, освобождается от налогообложения НДС (п. 6 ст. 246 НК).

Передача имущества в финансовую аренду (лизинг) является оборотом от реализации в целях налогообложения НДС (п. 3 ч. 1 ст. 239 НК).

При передаче в финансовую аренду (лизинг) ввезенного технологического оборудования, освобожденного согласно статье 246 НК от налогообложения, налоговая база определяется исходя из положительной разницы между ценой приобретения и ценой реализации данного оборудования (ч. 3 ст. 249 НК).

Также, отметим, что услуги по предоставлению имущества в финансовую аренду (лизинг) в части получения процентных доходов по ним освобождены от налогообложения НДС (п. 8 ч. 1 ст. 244 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/25602

Нет не должен, так как  при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость он снимается со специального регистрационного учета в качестве плательщика НДС (пп. 27, 37 прил. 1 к ПКМ 595 от 22.09.2021 г.).

Бунинг учун my.soliq.uz сайтидаги шахсий кабинетингизда “хизматлар рўйхатидан” “ЮШ Корпоратив карта орқали тўлов чекини рўйхатга олиш” хизматини танланг. Кейинги қадам “корпоратив картани рўйхатга олиш” бўлади, шундай тугмача бор, унга босинг ва очилган web-саҳифасида корпоратив карта маълумотларини киритининг, “жўнатиш” тугмачасига босинг. Бу амалиёт бир марта бажарилади.

Шундан сўнг “чекларни рўйхатга олиш” тугмачасини босинг ва очилган web-саҳифасида чекга доир маълумотларни киритинг: фискал белги ва фискал модуль рақами, чекга доир қолган маълумотлар автоматик акс этади. Шундан сўнг “жўнатиш” тугмачасига босинг. Ҳаммасини тўғри амалга оширсангиз, маълумотлар web-саҳифанинг қуйироғидаги чеклар рўйхатида кўринади ва ой якунида ҚҚС ҳисоботингизда ўз аксини топади.

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС солиш объектидир (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Сизнинг экспедиторлик хизматингиз Ўзбекистон Республикаси ҳудудида реализация қилинмоқда (СК 241-м. 3-қ. 4а-б.), шу боис ҚҚС солинади.

Хитойлик хамкорингизнинг хизматига оид СК нормалари қуйидагича:

• ташиш ва (ёки) транспортда ташиш бўйича хизматлар ёхуд бевосита ташиш ва (ёки) транспортда ташиш билан боғлиқ хизматлар чет эллик шахслар томонидан кўрсатиладиган бўлса, агар жўнатиш пункти ва белгиланган пункт Ўзбекистон Республикаси ҳудудида жойлашган бўлса, Ўзбекистон Республикаси ҳудуди хизматларни реализация қилиш жойи деб эътироф этилади (СК 241-м. 3-қ. 4б-б.). Эътибор берилса, тавсифланган вазиятда белгиланган пункт (юкнинг етказилиш манзили) Ўзбекистонда эмас, яъни ушбу норма бажарилмади,
• Ўзбекистон Республикаси, агарда 241-модданинг учинчи қисмида назарда тутилган хизматларни реализация қилиш жойи унда белгиланган мезонларга мувофиқ бўлмаса, ушбу хизматларни реализация қилиш жойи деб эътироф этилмайди (СК 241-м. 4-қ.). Яъни, Хитойлик хамкорнинг хизмати Ўзбекистон Республикаси ҳудудида реализация қилинмаган.

Экспертнинг фикрича, юқоридагиларга асосан, ушбу вазиятда Хитой корхонаси тақдим қилган хизмат ҳам ҚҚСга тортилмайди.

Экспедиторлик хизматларининг солиққа тортилиши тўғрисида қуйидаги материалда ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text192728_transport-ekspeditorlik_hizmatlariga_qanday_tartibda_soliq_solinadi1

Таможенный режим свободного склада — режим, при котором товар размещается в определенных местах и территориях без уплаты таможенных пошлин и налогов, а также без применения мер экономической политики (ст. 100 ТамК).

По мнению эксперта, 73-режим не является подтверждением экспорта и в отношении товара, помещенного под этот режим не может быть применена нулевая ставка НДС по следующим основаниям:

• НК четко прописывает, что нулевая ставка НДС применяется при реализации товаров, вывезенных с территории Республики Узбекистан в таможенной процедуре экспорта (п. 1 ч. 1 ст. 260 НК), а ваш товар, находящийся на свободном складе еще не экспортирован,
• помещение товара, подлежащего вывозу с территории Республики Узбекистан под таможенный режим “своюодный склад” не означает, что он (товар) не может быть возвращен на таможенную территорию либо неосуществлен вывоз (ч. 6 ст. 105 ТамК),
• одним из требуемых к представлению для подтверждения экспорта документов являются товаросопроводительные документы с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска с таможенной территории Республики Узбекистан, подтверждающие пересечение таможенной границы транспортными средствами, груженными товарами (п. 3 ч. 1 ст. 261 НК), которых в приведенном ситуации у продавца нет, так как товар ещё не пересекал таможенную границу,
• в вашей ситуации при условиях поставки EXW, то есть «Франко завод» или  “Самовывоз”, вывозом занимается покупатель, который может и не передать вам документы о вывозе товара с таможенной территории. Соотвественно, в отношении вашего товара сведения о пересечении таможенной границы налоговым органам будут предоставлены таможенными органами посредством электронного обмена информацией в режиме реального времени, что и будет основанием для подтверждения экспорта товаров (ч. 2 ст. 261 ТК). Вероятно, таможенные органы представят данную информацию по факту экспорта.

Сотиб олувчига сифати тегишли даражада бўлмаган товар сотилганида, сотиб олувчи товарнинг камчиликларини текинга бартараф этишни ёки сотиб олувчи ёхуд учинчи шахс томонидан товарнинг камчиликларини бартараф этиш учун қилинган харажатлар қопланишини талаб қилиш ҳуқуқига эга (ФК 408, 434, 451-м.).

Солиқ солиш мақсадида барча битимлар ва солиқ тўловчи киришадиган бошқа иқтисодий муносабатлар, уларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши усулидан ёки шартноманинг номланишидан қатъи назар, ўзининг ҳақиқий иқтисодий мазмунидан келиб чиққан ҳолда ҳисобга олиниши керак (СК 14-м. 1-қ.).

Экспертнинг фикрича, нуқсонларни бартараф этиш харажатларини қоплашга доир кафолат шартномасининг номланишида кафолат сўзининг борлиги уни алоҳида мустақил кафолат ёки суғурта шартномасига айлантирмайди. Ушбу кафолат шартномасида ФКнинг юқорида келтирилган талаблари бир неча шартномага тегишли тартибда мужассамлаштирилган, яъни ушбу кафолат шартномаси, бир неча етказиб бериш шартномларининг харажаталарни қоплашга доир мантиқий давоми ёки қўшимча келишуви кабидир.

Товарнинг камчиликларини бартараф этиш учун қилинган харажатлар қопланиши, олди-сотди ва/ёки етказиб бериш шартномаларининг шартларидан бири бўлиб, уни олди-сотди (етказиб бериш) шартномасидан алоҳида хизмат сифатида таснифлаш мумкин эмас.

Бошқа шахсларнинг эҳтиёжларини қаноатлантиришга қаратилган маҳсулотларни (моддий ёки номоддий) ишлаб чиқаришга доир тадбиркорлик фаолиятининг турлари, шунингдек бошқа шахслар учун бажариладиган ишлар солиқ солиш мақсадида хизматлар деб эътироф этилади (СК 45-м. 8-қ.). Харид қилинган товарнинг камчилигини бартараф этиш бошқа шахс учун эмас, корхонанинг ўзи (бу вазиятда харидор) учундир.

Демак, хизмат ҳам, хизмат реализацияси ҳам, ҚҚС ҳам юзага келмайди.

ЗРУ 1013 от 24.12.2024 г. внес изменения в НК, теперь в ст. 483 НК есть ч. 55, освобождающая от НДС оборот операторов вагонов (контейнеров), являющихся резидентами Республики Узбекистан, по оказанию услуг предоставления в пользование вагонов (контейнеров) на основе договора аренды в перевозочном процессе на железнодорожном транспорте.

Как видно от НДС освобождается деятельность по аренде вагонов. Деятельность по международным перевозкам и по аренде не одно и то же. Теперь из двух видов ваших услуг (деятельностей), то есть международных перевозок и аренды, международные перевозки облагаются НДС по нулевой ставке (п. 5 ст. 260 НК) (то бишь все в силе), а аренда вагонов освобождена от НДС (ч. 55 ст. 483 НК).

Налогоплательщики, одновременно осуществляющие виды деятельности, для которых НК предусмотрен разный порядок налогообложения, обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением (ч. 1 ст. 80 НК).

Агентский договор – это договор, по которому одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

В вашем конкретном случае предметом агентского договора является осуществление юридических и иных действий, направленных на получение банковской гарантии. Это не значит, что агент предоставляет банковские гарантии, поэтому применить освобождение от НДС по части 1 статьи 244 НК не получится.

По сути, услугу по предоставлению банковской гарантии у российского банка тоже купили вы, но через агента. Банковская комиссия за предоставление гарантии (отметим, что комиссия не является платежом по банковской гарантии) не поименована в списке финансовых услуг, освбожденных от НДС (ст. 244 НК).

Теперь по поводу того, что в договоре местом реализации услуги прописана РФ. По мнению эксперта, это не так, причем по НК и Республики Узбекистан и Российской Федерации. Местом реализации услуги агента в рамках агентского договора признается Республика Узбекистан (ч.ч. 1, 2 ст. 241 НК, ст. 148 НК РФ). Советуем перепроверить данный момент у коллег в РФ. Если окажется, что это так (то есть место реализации не РФ), то российского НДС, указанного в акте, не должно быть (ст. 146 НК РФ), что будет удешевлением общей стоимости для вас.

По мнению эксперта, НДС по услугам, приобретенным у иностранных лиц, должен быть уплачен от полной стоимости и без льгот, то есть и от стоимости вознаграждения агента, и от банковской комисии.

О заполненении расчета НДС по приобретенным от иностранных лиц услугам читайте в материале: https://buxgalter.uz/question/30844

Тавсифланган вазиятда ҚҚС бўйича божхона имтиёзининг бекор бўлиши учун ушбу ускунанинг чет элга сотиб юборилиши ёки текинга бериб юборилиши керак, агарда сотиш ёки текинга бериш мамлакат ичида амалга оширилса мазкур божхона имтиёзи бекор бўлмайди (25.08.2017 й. АВ рўйхат рақами 2918 19-б.).

 Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text185599_import_qilingan_tehnologik_jihozlarni_sotishda_yuzaga_keladigan_soliq_oqibatlari

https://buxgalter.uz/question/30553

Юридик шахс қайта ташкил этилганда унинг солиқ мажбурияти ҳуқуқий вориси (ҳуқуқий ворислари) томонидан бажарилади (СК 276-м. 1-қ.), яъни қўшиб юборишда ускунага билан боғлиқ солиқ оқибатлари юзага келмайди, шу жумладан ҚҚС бўйича ҳам (СК 238-м. 3-қ. 2-б.).

Ушбу ускуна мамлакат ичида сотилганда ҚҚС юзага келади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.).

Мамлакат ичида текинга берилганда ҳам ҚҚС  юзага келади (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 239-м. 1-қ. 2-б.), шунингдек ушбу харажат фойда солиғига тортиш мақсадида чегирилмайдиган харажат бўлади (СК 317-м. 27-б.).

Ушбу вазиятда автомашина жисмоний шахс номига импорт қилинмоқда, автомашинанинг эгаси ва импортер у жисмоний шахс. ҚҚС тўлови корхона томонидан амалга оширилганлиги эса қоидаларга зид эмас, ҳар қандай манфаатдор шахс тўловчи учун божхона тўловларини тўлашга ҳақли (БожК 295-м.).

Шундай экан, корхона ушбу кирувчи ҚҚСни ўз ҳисобига олиши мумкин эмас.

Автомашина корхона номига келиб, корхона балансига (масалан товар сифатида) кирим қилинганда эди, унда БЮДда жисмоний шахс кўрсатилмаган, корхона эса кирувчи ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли бўлар эди.

Муассаса – бошқарув, ижтимоий-маданий вазифаларни ёки тижоратчиликдан иборат бўлмаган бошқа вазифаларни амалга ошириш учун мулкдор томонидан ташкил этилган ва тўла ёки қисман молиявий таъминлаб туриладиган ташкилот (ФК 76-м.). Яъни муассаса нотижорий ташкилотдир. Нотижорат ташкилотларида устав фонди шакллантирилмайди. Нотижорат ташкилоти мулкини шакллантириш манбаларининг ва кейинги барча нотижорат тушумларнинг бухгалтерия ҳисобини мақсадли тушумлар ҳисоби счётларида – 8800 юритади (21-сон БҲМСга 2-илова 363–370-б.). Демак, муассасанинг устав капиталининг мавжуд эмаслиги ва Давлат хизматлари марказининг устав капиталини оширган ҳолда муассасани қайта рўйхатдан ўтказишни рад этиши асослидир. Қўшимча материалларни ўқишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text203056_notijorat_tashkilotlari_faoliyatining_huquqiy_asoslari

Нотижорат ташкилотининг уставда белгиланган фаолиятни амалга ошириш учун мақсадли тушумлар:

• реализация бўйича айланма ҳисобланмайди (СК 239-м.);
• ҳисобварақ-фактура билан тасдиқланмайди.

Шу муносабат билан мақсадли тушумларга ҚҚС солинмайди.

Танишиш учун қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text203575_notijorat_tashkilotida_soliq_hisobini_qanday_yuritish_kerak

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text203275_notijorat_tashkilotda_buhgalteriya_hisobini_qanday_yuritish_kerak

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text197561_notijorat_tashkiloti_qanday_hisobotlarni_taqdim_etadi

Экспертнинг фикрича, бу ерда сўроқ остига олиниши керак бўлган ҳужжат, муассасанинг устав капиталига техникани бериш тўғрисидаги буйруқдир. Агарда, техникани берган Дирекция ўз буйруғини ўзгартирмаса ва ЭҲФни бекор қилмаса, унда ушбу ЭҲФдаги ҚҚСни ҳисобга олмасликга (СК 266-м. 1-қ.) ва техника қийматига киритишга мажбур бўласиз, чамаси.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со статьей 241 НК.

Если услуги по перевозке и (или) транспортировке либо услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываются иностранными лицами в случае, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (за исключением услуг по перевозке пассажиров, почты и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное учреждение этого иностранного лица), Узбекистан является местом их реализации (подп.«б» п. 4 ч. 3 ст. 241 НК). Если место реализации не соответствует данному критерию, Узбекистан не является местом реализации услуг (ч. 4 ст. 241 НК).

Если, как указано в тексте вопроса, услуга оказывается иностранным лицом на территории Казахстана, то Узбекистан не является местом реализации данной услуги, соответственно НДС не возникает.

Услуга по экспедированию, оказанная на территории Казахстана, также не подлежит налогообложению и налогом на доходы нерезидентов (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК).

Налогоплательщики, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил 1 млрд сум., переходят на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (ч. 9 ст. 462 НК). Указанный размер достигнут 14.11.2023 г. В этот день ЭСФ необходим выставлять с НДС: датой совершения оборота по реализации товаров является дата выставления поставщиком счета-фактуры или дата отгрузки (передачи) товаров, если указанная дата предшествует дате выставления счета-фактуры (ч. 1 ст. 242 НК).

Таким образом, 14.11.2023 г. на сумму 770 760 000 сум. необходимо было начислить НДС.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/24843

https://buxgalter.uz/question/25915

Айланмадан олинадиган солиқни қатъий белгиланган суммада тўловчилар қўшилган қиймат солиғи ва фойда солиғини тўлашга ўтишида товар-моддий захираларнинг қолдиқлари ҳамда узоқ муддатли активлар бўйича қўшилган қиймат солиғи суммаларини ҳисобга олишни амалга оширмайдилар (СК 470-1-м. 9-қ.). Яъни солиқ органи ҳақ.

Агар корхонангиз АОСни қатъий белгиланган ставкада эмас, фоизларда ифодаланган ставкада тўлаганингизда эди, ҚҚСга ўтиш натижасида савол матнида тавсифланган ҳисобга олиш амалиётини амалга ошириш ҳуқуқингиз юзага келар эди (СК 266-м. 8,9-қ.).

Қўшилган қиймат солиғи тўловчиси ҳисобга олинмайдиган қўшилган қиймат солиғи суммасини қуйидаги ҳолларда харажатлар жумласига киритишга ҳақли (СК 314-м. 2-қ.):

1) СК 268-моддасининг бешинчи қисмига мувофиқ мутаносиб усулни қўллашда;

2) агар солиқнинг тузатиш киритиш суммасини бундай тузатиш амалга оширилаётган сотиб олинган товарларнинг (хизматларнинг) қийматига киритиш мумкин бўлмаса, қўшилган қиймат солиғига СКнинг 269 ва 270-моддаларига мувофиқ тузатиш киритишда;

3) СКнинг 271-моддасида назарда тутилган тартибда қўшилган қиймат солиғига тузатиш киритишда.

Демак, харажатга олиб бориладиган ҚҚС авваламбор ҳисобга олинмайдиган ҚҚС бўлиши керак. Кирувчи ҚҚСни ҳисобга олиш шартлари ва қандай ҳолларда ҳисобга олинмаслиги СКнинг 266, 267-моддаларида таърифланган. Бундан ташқари кирувчи ҚҚС харид қилинган товар (хизмат)ларнинг кирим қилинишида уларнинг нархи (қиймати)га киритилмаган бўлиши керак (СК 267-м. 3-қ.). СК 314-моддасининг 1-қисмида ҳам кирувчи ҚҚСнинг харид қилинган товар (хизмат)ларнинг кирим қилинишида уларнинг нархи (қиймати)га киритилиш ҳолатлари таърифланган.

Натижада, ҳисобга олинмайдиган ва харид қилинган товар (хизмат)ларнинг нархи (қиймати)га киритилмайдиган кирувчи ҚҚСнинг харажатга олинадиган холатлари қуйидагилардир:

1. Солиқ солинадиган ва солиқ солишдан озод этиладиган айланмаларни амалга оширган солиқ тўловчилар, кирувчи ни ҳисобга олишда мутаносиб усулни қўллаганда солиқ солишдан озод этиладиган айланманинг ҳиссасига тўғри келган кирувчи ҚҚС суммаси (СК 314-м. 2-қ. 1-б.);

2. СК 269 ва 270-моддаларида назарда тутилган ҳолларда (булар: товар (хизмат)дан ҚҚСга тортилмайдиган айланмада фойдалана бошлаш, товарларнинг бузилиши ёки меъёрдан ортиқ йўқотишлар, ЭҲФнинг ҳақиқий эмас деб топилиши ва бошқалар) ҚҚСга тузатиш киритилса ва ушбу тузатиш натижасида ҳисобдан чиқарилган кирувчи ҚҚС суммаларини товар (хизмат)ларнинг нархи (қиймати)га олиб бориш имкони бўлмаса (СК 314-м. 2-қ. 3-б.);

3. Умидсиз қарзларнинг ҳисобдан чиқарилишида ушбу қарз эвазига олинган товар (хизмат)ларнинг кирувчи ҚҚСси олдин ҳисобга олинган бўлса, ушбу кирувчи ҚҚС ҳисобдан қайтарилади ва харажатга олиб борилади (бундан товар импортида, чет элликларга товар сотишда ва давлат мулкига доир олди-сотдида бюджетга тўланган ҚҚС мустасно) (СК 314-м. 2-қ. 3-б.).