Последний вопрос является ключевым. В целях налогообложения все сделки и другие экономические отношения, в которые вступает налогоплательщик, должны учитываться исходя из их действительного экономического содержания независимо от способа их юридического оформления или наименования договора. Если юридическое оформление сделки или экономических отношений не соответствует их действительному экономическому содержанию, налоговые органы в целях налогообложения вправе изменить юридическую квалификацию сделки, статус налогоплательщика и (или) характер его экономической деятельности (чч. 1, 2 ст. 14 НК). Отсюда следует, что заключение договора займа между А и Б желательно, но, если он письменно и не будет заключен, все же он уже подразумевается, так что результат будет один и тот же: налоговые органы, вероятнее всего, будут считать его заключенным.

Отсюда налоговые последствия:

• для заимодавца А последствий нет, так как у него нет дохода от этой операции, он ничего не реализует. Однако у компании А должны быть причины для заключения такой сделки, но в тексте вопроса нет информации об этом. Предположим, компании А и Б являются взаимосвязанными лицами, тогда сделка может оказаться контролируемой (при выполнении условий) и о ней необходимо уведомлять налоговые органы (ст. 180, 182 НК). В этом случае обязательство об уведомлении есть у обеих компаний;
• при получении беспроцентного займа у заемщика (компании Б) возникает доход, который включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Он определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ Узбекистана на дату получения займа (ч. 4 ст. 299 НК). Доход определяется только в целях налогообложения, в бухучете не начисляется. 

1. Да, вы правильно квалифицируете осуществление гарантийного ремонта как услуги, оказанные производителю (поставщику) товара, без реализации товаров (запчасти замененной при гарантийном ремонте). Странно было бы гарантийную деталь, отправленную производителем (поставщиком) товара, то есть, по сути, принадлежащую ему, еще и реализовать ему же.
2. НДС возникает при ввозе запчасти в страну (п. 2 ч. 1 ст. 238 НК).
3. Риски есть, если вы не представите обоснования на полученное уведомление.

Прежде чем приступить к разбору ситуации, прочтите следующие материалы:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text190247_esli_importirovali_besplatnye_zapchasti_dlya_garantiynogo_remonta

https://buxgalter.uz/question/32201

https://buxgalter.uz/publish/doc/text163921_mojno_li_zachest_nds_po_bezvozmezdno_poluchennym_tovaram_i_uslugam

https://buxgalter.uz/question/24639

https://buxgalter.uz/question/12695

https://buxgalter.uz/question/19861

Из прочитанных материалов вы, наверное, сделали вывод, что входной НДС при ввозе запчастей не нужно принимать к зачету (в одном из материалов есть случай принятия НДС к зачету, но это не ваш случай, так как запчасть вами в последующем не реализуется).

Код критерия оценки камерального анализа 01027 состоит из совокупности нескольких формул, результаты которых переходят в следующую формулу. Поэтому, не углубляясь, отметим, что анализ основан на ваших же данных из финансовой (в частности, стр. 140 баланса – ТМЗ) и налоговой (стр. 0107 отчета НДС – обороты по реализации товаров (услуг)) отчетностей, а также данных о приобретенных товарах из системы ЭСФ.

Также в одном из материалов вы прочитали, что в отчетности по НДС данные ГТД, а именно – стоимость импортированной запчасти, исходя из которой рассчитан «импортный» НДС, и сама сумма НДС, автоматически из базы данных таможенных органов отразятся:

в Реестре покупок (прил. №4 к Расчету НДС); в строке 010 приложения №3 к Расчету НДС.

Так что при ввозе запчастей они в любом случае отражаются в реестре покупок. Вдобавок вы приходуете эти же запчасти как безвозмездные и отражаете в финансовой отчетности. Согласно формуле эти показатели суммируются, а из суммы вычитается ваша реализация, в которой этих запчастей нет, ведь вы реализуете только услугу ремонта. При этом принимаются во внимание данные об остатках ТМЗ из вашего баланса на начало и на конец отчетного периода. И, конечно, напрашивается вывод, что высока вероятность реализации товара без оформления ЭСФ. Отсюда и доначисление НДС в уведомлении.

По мнению эксперта, вам не удастся полностью избежать получения подобных уведомлений даже в том случае, если вы будете приходовать запчасти на забалансовый счет, разве что в случае, когда общая стоимость услуг ремонта будет больше общей стоимости запчастей. Но оприходование запчастей на забаланс (если это соответствует условиям ваших договоров, о чем вы уже узнали из прочитанных материалов) уменьшит сумму расхождения и предполагаемого доначисления. Так как запчасти попадают в реестр покупок и не фигурируют в реализации (через ЭСФ), вы же их списываете на расходы, то по данному критерию всегда будет выявляться разница (отклонение).

В данной ситуации вам необходимо ответить на уведомление с обоснованием разницы (ч. 7 ст. 138 НК), о чем написано и в самом уведомлении. Также придется поступать и в будущем.

“Ларь” типидаги музлатгичнинг эшиги унинг уст қисмида жойлашган ва юқорига қараб очилади, одатда сиғими бошқа . Бундай музлатгичларнинг ТИФ ТН кодлари одатда 8418302001, 8418302002, 8418302008 бўлади (14.05.2025 й. 181-сон ПҚга 1-илова). Бундай музлатгични одатда озиқ-овқат савдоси билан шуғулланувчи дўконларда учратамиз. Лекин уни уйда ҳам ўрнатиш ва фойдаланиш мумкин. Эҳтимол, бу техника маишийдир ёки икки хил мақсадда ишлатиладиган техникадир.

Бир қарашда, 20.05.2021 й. 322-сонли ВМҚ ТИФ ТН коди 8418 билан бошланувчи барча техникаларни маиший техника тоифасига (20.05.2021 й. 322-сонли ВМҚга 1-илова 4-б.) киритмоқда деган ҳулосага келиш мумкин. Лекин бу тўғри эмас ва буни қуйида тушунтиришга уриниб кўрамиз.

Аслида МХИК ва ТИФ ТН кодлари орасида ўхшашлик кўринсада, тўлиқ мослик кузатилмайди. Масалан мазкур вазиятдаги ТИФ ТН коди 8418га МХИКда 08418 мос келади, лекин кейинги рақамлар фарқланади: 3 ва 0, яъни ТИФ ТН кодидаги 302 ўрнига МХИКда 002 келади. ТИФ ТН кодидаги кейинги 008 рақамлари МХИКда умуман йўқ. Сўз юритилаётган музлатгичлар кодининг ушбу қисми МХИКда 001га (ТИФ ТНдаги  008 ўрнига) айланган. МХИК бўйича ҳам “Ларь” типидаги музлатгичлар маиший техника тоифасига киритилган ва маркировка кўзда тутилган. Бундай музлатгичлар учун 08418002001 МХИК коди кўзда тутилган ва маркировкаланадиган товарлар тоифасига киради. Буни tasnif.soliq.uz сайтидан текширинг. Яъни бу маиший техника экан.

МХИКда маиший бўлмаган музлатгичларга 08418002003000... МХИК коди берилган ва улар маркировка қилинмайдиган товар дея белгиланган.

Бундан ҳулоса қилиш мумкинки, ТИФ ТН коди 8418 билан бошланган техникалар орасида қайси бири маиший ҳисобланишини ТИФ ТН коди бўйича эмас, МХИК коди бўйича аниқлаш керак.

Ўзи илгари тақдим этган солиқ ҳисоботида ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммасининг ошиқча ҳисобланишига олиб келган нотўғри ёки тўлиқ бўлмаган маълумотларни ва (ёки) хатоларни аниқлаган солиқ тўловчи ушбу солиқ ҳисоботига зарур тузатишларни киритиши ва солиқ органига аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этишга ҳақли (СК 83-м. 3-қ.). Яъни саволда келтирилган вазиятда қайта ҳисобот топширишга ҳақли эдингиз.

СК 140-м. 12-қ.га кўра солиқ аудити ўтказилаётган даврда текширилаётган даврнинг солиқ ҳисоботига солиқ тўловчи томонидан ўзгартишлар ва қўшимчалар киритилишига йўл қўйилмайди. Лекин сиз қайта ҳисоботни солиқ текшируви тугагандан кейин, боз устига ўтган даврга оид ЭҲФга тузатиш киритиш учун алоҳида руҳсат олгандан кейин топшираяпсиз. СКнинг 140-м.да сизнинг қайта ҳисобот топширишингизни чекловчи бошқа норма ҳам мавжуд эмас. Экспертнинг фикрича, қайта ҳисоботингизнинг СКнинг 140-м.га ҳавола қилинган ҳолда рад этилиши асосли эмас. Умуман олганда, солиқ текширувларидан кейин аниқлаштирилган ҳисобот топшириш (шу жумладан муудатлар) борасида СКда ҳеч қандай шарт йўқ.

ҚҚСдан озод этилиш тарзидаги солиқ имтиёзининг (сиздаги вазият - СК 243-м. 17-б.) қўлланилиши мажбурийдир (СК 75-м. 7-қ.). Бундай имтиёздан фойдаланишдаги хатоликни тузатишингиз учун эса ЭҲФга тузатиш киритишингиз ва солиқ ҳисоботини аниқлаштирган ҳолда қайта топширишингиз керак, буларсиз мавжуд норма амалиётдаги ҳаракат ёки ҳаракатсизлик натижасида бузилган бўлади.