Етказиб берувчилар ва пудратчилар билан ҳисоб-китоблар бухгалтерияда хизмат кўрсатиш, товар етказиб бериш ёки ишларни бажариш амалга оширилганини тасдиқловчи расмий ҳужжатлар асосида юритилади. Бундай ҳужжатларга шартномалар, электрон ҳисоб-фактуралар (ЭҲФ), бажарилган ишлар актлари, юк хатлари ҳамда тўлов ҳужжатлари киради. Бухгалтерияда етказиб берувчилар олдидаги қарздорликни ҳисобга олиш учун асосий ҳисоб рақами сифатида 6010 – "Етказиб берувчилар ва пудратчилар билан ҳисоб-китоблар" счёти қўлланилади.

Шартнома шартларида кўзда тутилган бўлса, етказиб берувчига бўнак тўлаш – олдиндан тўлов амалга ошириш :

 Дт 4310  "Товар-моддий захиралар учун етказиб берувчилар ва пудратчиларга берилган бўнаклар", Кт 5110 "Ҳисоб-китоб рақами".

Шартнома бўйича хизматларнинг келиб тушиши, етказиб берувчи олдида қарзнинг пайдо бўлиши:

хизматлар қандай мақсадда кўрсатилганига қараб, улар бухгалтерия ҳисобида тегишли харажат ҳисобида акс эттирилади, агар хизматлар тўғридан-тўғри ишлаб чиқариш жараёнида фойдаланилган бўлса –Дт 2010  (асосий ишлаб чиқариш), бошқарув эҳтиёжлари учун –Дт 9420 «Маъмурий харажатлар», умумий ишлаб чиқариш харажатлари учун – Дт 2510, савдо ва реализация жараёни билан боғлиқ бўлса – Дт 9410 «Сотиш харажатлари» ҳисобварағида акс эттирилади, Кт 6010 «Етказиб берувчилар ва пудратчилар билан ҳисоб-китоблар".

Хизмат кўрсатиш ҳисобига бўнакни ҳисобга олиш: Дт 6010 "Етказиб берувчилар ва пудратчилар билан ҳисоб-китоблар", Кт 4310 "Товар-моддий захиралар учун етказиб берувчилар ва пудратчиларга берилган бўнаклар".

Агар харидор ва етказиб берувчи ҚҚС тўловчилари бўлса, ҚҚС ҳисобга олинади:

Дт 4410 "Бюджетга солиқлар ва йиғимлар бўйича бўнак тўловлар (турлари бўйича)"

Кт 6010 "Етказиб берувчилар ва пудратчилар билан ҳисоб-китоблар"

Хизмат олингандан кейин етказиб берувчига қарзни тўлаш:

Дт 6010 "Етказиб берувчилар ва пудратчилар билан ҳисоб-китоблар", Кт 5110 "Ҳисоб-китоб рақами"

Пособие по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам рассчитывается исходя из средней зарплаты, порядок определения которой указан в статье 257 Трудового кодекса (гл. 4 п. 37 прил. №1 к ПКМ №314 от 31.05.2024 г).

За время нахождения в ежегодном трудовом отпуске работнику сохраняется средняя заработная плата, исчисляемая также в соответствии со статьей 257 ТК (ст. ст. 233, 234 ТК).

Средняя дневная заработная плата во всех случаях его исчисления определяется путем деления суммы средней заработной платы на среднемесячное число рабочих дней (25,3) (ч. 8 ст. 257 ТК).

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text206600_kak_rasschitat_otpusknye

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text190394_kak_rasschitat_kompensaciyu_za_neispolzovannyy_otpusk1

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text207012_kak_rasschitat_bolnichnye

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text206818_kak_vyplachivat_i_uchityvat_posobie_po_beremennosti_i_rodam

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text206587_kogda_i_kak_rasschityvat_srednyuyu_zarabotnuyu_platu1

В бухгалтерском учете ликвидация комплекса незавершенного строительства отразится следующим образом:

Дт 0810 – Кт 4610 – незавершенные капвложения, внесенные учредителями в качестве вкладов (паев) в уставный капитал

Дт 9220 – Кт 0810 – списание балансовой стоимости незавершенного строительства

Дт 9220 – Кт 6710 (6510 и др.) – отражены расходы по ликвидации

Дт 1000 – Кт 9220 – оприходована стоимость полученных узлов, деталей, материалов

Дт 8510 – Кт 9220 – списание результатов переоценки объекта незавершенного строительства

Дт 9220 – Кт 9320 – отражена прибыль от ликвидации незавершенного строительства

Дт 9430 – Кт 9220 – отражен убыток от ликвидации незавершенного строительства

Если объект незавершенного строительства считался объектом обложения налогом на имущество согласно пункту 2 части 2 статьи 411 НК, то в соответствии с кадастровыми документами он исключается из базы. При уменьшении налоговой базы налогоплательщик имеет право представить уточненную справку о сумме налога с целью корректировки авансовых платежей (ч. 7 ст. 417 НК).

Ваше предприятие намерено построить новое производственное или административное здание. По мнению эксперта, затраты (убытки) при демонтаже старого здания могут быть отнесены к вычитаемым расходам на строительство, если будет доказана экономическая целесообразность сноса и учтены на бухсчете 0850 «Капитальные вложения в благоустройство земли». На счете 0850 учитываются расходы предприятия по усовершенствованию земельной площади, включая стоимость подъездных путей, парковок для автомобилей и прочих транспортных средств, оград и других видов облагораживания (п. 72 НСБУ №21).

Дополнительные материалы:

https://buxgalter.uz/question/11549 

https://buxgalter.uz/question/18823 

https://buxgalter.uz/publish/doc/text194460_snos_nedvijimosti_kak_uchest_i_oblojit_nalogami 

https://buxgalter.uz/question/19747 

https://buxgalter.uz/question/27804 

https://buxgalter.uz/publish/doc/text179701_nujno_li_platit_nalogi_na_imushchestvo_i_zemlyu_pri_snose_zdaniya

Предприятие общественного питания – это юридическое лицо, которое изготавливает, реализует и организует потребление кулинарной и другой пищевой продукции, оказывая услуги в сфере общественного питания (п. 3 прил. №2 к ПКМ №75 от 13.02.2003 г). Для предприятия общепита изготовляемое блюдо является готовой продукцией. Бухучет изготовляемых блюд следует вести с применением счета 2010 «Основное производство». Как и в производственных предприятиях на этом счете указываются все затраты, связанные с производством продукции: продукты, из которых готовится пища; заработная плата работников, готовящих пищу, и социальный налог с их зарплаты; амортизация основных средств, используемых для приготовления и хранения пищи; часть накладных расходов, таких как арендная плата, коммунальные платежи, приходящиеся на помещения, где готовится пища; другие расходы, связанные с приготовлением пищи (ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

Предприятия общепита самостоятельно разрабатывают ассортиментный перечень блюд, изделий и напитков  и определяют цену реализации готовой продукции (блюд) исходя из своих расходов, рыночных цен и потребительского спроса (п. 15 прил. №2 к ПКМ №75 от 13.02.2003 г.). Продажную цену блюд рассчитывают путем калькулирования на основании нормативов, установленных сборниками рецептур (необходимые данные по расходу сырья, необходимого для изготовления блюда, нормы выхода готовых изделий – с указанием массы отдельных составляющих и общего веса готового блюда в граммах) или технологическими картами блюд (документ, где расписана рецептура блюда, количество ингредиентов на одну порцию и правила подачи). Цену блюда удобно рассчитывать в калькуляционной карточке. В нее включают все ингредиенты блюда с учетом их веса и цены. При этом калькуляционная карточка не является обязательным документом для обоснования цены продукции, поскольку цены определяются исходя из спроса и предложения (п. 15 прил. №2 к ПКМ №75 от 13.02.2003 г.).

Организациям, осуществляющим торговлю и общественное питание, в целях надлежащего контроля за деятельностью материально ответственных лиц разрешается учитывать приобретенные товарно-материальные запасы по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счетах бухгалтерского учета (п. 30 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.). Речь в данном пункте идет о товарах, приобретенных с целью перепродажи. Предприятия общественного питания вправе применять такой порядок учета в отношении продукции, реализуемой без предварительной обработки, то есть в неизменном виде – без приготовления и изменения состава.

Проверяющие анализируют остатки и поступление сырья, сопоставляя их с объемом реализации блюд. Если продуктов списано больше, чем продано, или наоборот – блюда реализованы, но сырья для них не хватало, это указывает на искажения в учете. Отсутствие калькуляций и точного учета усложняет обоснование списаний, вызывает подозрения и может свидетельствовать о ведении «черной кассы».

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text207135_pravovye_osnovy_deyatelnosti_predpriyatiy_obshchestvennogo_pitaniya

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text200580_kak_uchityvat_produkty_syre_i_tovary_v_obshchestvennom_pitani

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text208695_kak_uchityvat_realizaciyu_gotovoy_produkcii_blyud_i_tovarov_v_obshchestvennom_pitanii

https://buxgalter.uz/question/18659

ҚҚС тўламайдиганлар «кирувчи» ҚҚСни харид қилинган товар ва хизматлар қийматига киритишлари шарт (СК 267-м. 1-қ. 4-б.). Агар корхона айланма солиқни қатъий белгиланган ставка бўйича тўлаган бўлса, ҚҚС тўловчисига ўтганидан кейин ҳам аввал қабул қилинган ЭҲФдаги кирувчи ҚҚСни ҳисобга олишга йўл қўйилмайди.(СК 470-1-м.9-қ.). Айланма солиқ фоизли ставкасида тўланган ҳолда эса, кирувчи ҚҚСни ҳисобга олиш имкони мавжуд. Бунинг учун ҚҚС суммаcи асосий воситаларнинг баланс қийматига киритилган бўлиши ва улар махсус рўйхатга қўйилган кунгача корхона балансидан чиқарилмаган бўлиши керак (СК 266-м. 8-қ).

Узоқ муддатли активлар қийматидан чиқариб ташланадиган ва ҳисобга олинадиган ҚҚСни тўғри аниқлаш учун, балансда ҳисобда турган активлар орасидан қуйидагиларни ҳисоб-китобдан чиқариб ташлаш лозим: ҚҚСсиз харид қилинганлар, 01.01.2019 йилгача ҚҚС билан олинганлар ва тўлиқ амортизацияланган активлар. Узоқ муддатли активларнинг қолган қисмининг баланс қийматидан харид санасида амал қилган ставка бўйича (20%, 15% ёки 12%) ҚҚСни ажратиб кўрсатинг. Бунда баланс (қолдиқ) қийматига тузатиш киритиш бошланғич қиймати ва ҳисобланган амортизацияга тузатиш орқали амалга оширилади.

Мисол: Корхона 2025 йил 1 март санасидан бошлаб ҚҚС тўловчиси сифатида рўйхатдан ўтди. Балансда 2024 йилда ҚҚС билан 112 млн сўмга харид қилинган (ҚҚС ставкаси – 12%), 2025 йил 1 март ҳолатига кўра 80 млн сўмлик қолдиқ қийматга эга ускуна мавжуд. Мазкур асосий восита ҚҚС тўловчиси бўлган ва амалдаги ҚҚС гувоҳномасига эга бўлган етказиб берувчи томонидан тақдим этилган ЭҲФ асосида олинган. Март ойида ушбу узоқ муддатли актив бўйича қўшилган қиймат солиғини ҳисобга олиш қуйидагича акс эттирилади:

Мавзуга оид : https://buxgalter.uz/publish/doc/text205755_imtiez_bekor_qilinganda_hisobga_olingan_qqsga_qanday_tuzatish_kiritilishi_kerak

Правовые основы, регулирующие отношения, возникающие в рамках факторинга, изложены в главе 42 Гражданского кодекса. По договору финансирования под уступку денежного требования (факторинг) одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу – юридическому лицу или субъекту предпринимательства (должнику), а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование (ст. 749 ГК). Ранее факторинговые услуги в Узбекистане оказывались исключительно коммерческими банками. Однако с принятием Указа Президента № УП-109 от 12 августа 2024 года предоставление таких услуг разрешено и небанковским кредитным организациям – при условии их постановки на учет и включения в реестр Центрального банка.

В зависимости от условий договора факторинга возможны различные варианты взаимодействия между сторонами. Рассмотрим наиболее типичные ситуации, которые могут возникнуть на практике.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text202063_kak_v_uzbekistane_budet_razvivatsya_rynok_faktoringovyh_uslug 

https://buxgalter.uz/publish/doc/text193287_voznikaet_li_nds_pri_ustupke_prava_trebovaniya_po_dogovoru_faktoringa

Для отражения указанных операций в бухгалтерском учете используются следующие проводки:

• Поступила выручка на транзитный счет в сумме 100 000 сум.:
Дт 5710 «Деньги в пути» – Кт 9020 «Доходы от реализации товаров» 100 000 сум.

• Удержана комиссия банка 0,2% (200 сум.):
Дт 9430 «Прочие операционные расходы» – Кт 5710 «Деньги в пути» 200 сум.

• Перечислен остаток с транзитного счета на основной расчетный счет 99 800 сум.:
Дт 5110 «Расчетный счет» – Кт 5710 «Деньги в пути» 99 800 сум.

1.Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности определяется в соответствии с пунктом 38 Постановления КМ №314 от 31.05.2024 г. с учетом положений пунктов 22, 23 и 24. Данное Постановление устанавливает норму выплаты в рамках законодательства. Суммы, превышающие эту норму, считаются доплатой.

Пособие в пределах, установленных законодательством, признается прочим доходом физлица  и облагается НДФЛ по ставке 12% в составе совокупного дохода (ст. ст. 377, 382 НК). Социальным налогом не облагается, так как не относится к доходам в виде оплаты труда (ст. ст. 403–404 НК).

Пособие сверх норм, установленных законодательством, квалифицируется как доплата работнику при временной утрате трудоспособности (оплата неотработанного времени), подлежит обложению НДФЛ по ставке 12% как часть совокупного дохода и социальным налогом (п. 9 ст. 374 НК, ст. 371 НК ст. ст. 403–404 НК).

У плательщиков налога на прибыль сумма пособия подлежит вычету при соблюдении условий экономической обоснованности и документального подтверждения (ст. 305 НК), поскольку пособий нет в перечне невычитаемых расходов (ст. 317 НК).

2. В соответствии со статьей 10 Закона № ЗРУ-702-II от 02.12.2004 г. «О накопительном пенсионном обеспечении граждан» обязательные взносы в индивидуальные накопительные пенсионные счета (ИНПС) начисляются с суммы заработной платы и иных доходов работников. Статья 371 НК определяет виды доходов, относящихся к оплате труда. Кроме того, пункт 3 Положения №3577 от 20.11.2024 г. регламентирует порядок начисления обязательных взносов с доходов, относящихся к оплате труда. Поскольку пособие по временной нетрудоспособности не считается доходом в виде оплаты труда, выплаты в пределах установленных норм не облагаются взносами в ИНПС. Однако суммы, превышающие эти нормы и рассматриваемые как доплата за неотработанное время, подлежат начислению взносов в ИНПС.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/group8359-posobie_po_vremennoy_netrudosposobnosti_bolnichnye 

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text207012_kak_rasschitat_bolnichnye 

https://buxgalter.uz/question/32288

Ходим ташкилотга етказилган зарар учун ўзининг ўртача ойлик иш ҳақи доирасида моддий жавобгарликни зиммасига олади (МК 347-м.). Зарар миқдорини инвентаризация ўтказиш даврида шу жойда амал қилган бозор нархларида белгиланг (21-сон БҲМС, 2 Илова, 203,246,247 б.). Бозор қиймати ОАВ ва махсус адабиётлардаги, шунингдек давлат органлари бюллетенларидаги жорий нархлар тўғрисидаги мақолалар асосида белгиланади.

Инвентаризация натижалари бухгалтерия ҳисобига қуйидагича киритилади.

1. Камомади аниқланган ТМБнинг баланс қиймати ҳисобдан чиқарилди:

Дт 5910  Кт 1000, 2800, 2900

2. Айбдор шахслар аниқланган бўлса, ТМБ камомади бозор қиймати бўйича ҳисобдан чиқарилди (бозор қиймати баланс қийматидан паст):

Дт 4730 (бозор қиймати суммасига) Кт 5910 (баланс қиймати суммасига)

Дт 9430 (бозор ва баланс қиймати ўртасидаги фарқ учун)

3. ТМБ камомади бозор қиймати бўйича ҳисобдан чиқарилди (бозор қиймати баланс қийматидан юқори бўлса):

Дт 4730 (бозор қиймати суммасига) Кт 5910 (баланс қиймати суммасига)

Кт 9320 (бозор ва баланс қиймати ўртасидаги фарқ учун)

ТМБни ҳисобдан чиқаришда қандай солиқ оқибатлари юзага келиши тўғрисида батафсил қуйидаги материалда ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text200970_materiallarning_hisobdan_chiqarilishi_qanday_hisobga_olinadi 

1.4-сон БҲМС талабларига мувофиқ, қуйидаги ҳолатлар юзасидан ТМЗни ҳисобдан чиқариш (тугатиш)га рухсат берилади (АВ рўйхат рақами 3259, 30.06.2020 й. 58 б.):
• сақлаш муддати тугаб, улар амалда қўллашга яроқсиз ҳолга келганида;
• моддий жиҳатдан шикастланган ёки маънан эскирганида.

ТМЗ айрим қисмлардан ташкил топган бўлиши мумкинлиги инобатга олинса, уларнинг муайян қисмларини сотиш мумкин.Ҳисобдан чиқариш амалиёти корхонанинг амалдаги ҳисоб сиёсатида белгиланган тартиб асосида расмийлаштирилиши лозим. Бу жараён доирасида қуйидаги ҳужжатларни тайёрлаш тавсия этилади:

1. Инвентаризация комиссиясининг тугатилиши режалаштирилган ТМЗ сони ва тугатиш асосларини кўрсатган қарори;
2. Директор томонидан тугатиш комиссияси хулосасига асосан ТМЗни ҳисобдан чиқариш ҳақидаги буйруқ;
3. ТМЗни қай тарзда тугатилгани (металлоломга топширилгани, амалда йўқ қилингани, махсус чиқиндихонага олиб борилгани ва бошқа ҳолатлар) баён этилган ҳисобдан чиқариш далолатномаси. Далолатнома комиссия таркибидаги камида уч нафар масъул шахс томонидан имзоланиши керак.

Агар мазкур ТМЗ корхона мол-мулкининг умумий қийматининг 25 фоизидан кам улушини ташкил этса (06.12.2001 йилдаги ЗРУ №310-II, 44-модда), уларни тугатиш тўғрисидаги қарорни корхона маъмурияти мустақил равишда қабул қилиши мумкин. Корхона уставида бошқа тартиб белгиланмаган ҳолларда, бунда муассис қарори талаб этилмайди (06.12.2001 йилдаги ЎРҚ-310-II-сон Қонун 44-м.).

2. Фойдаланишга яроқсиз ТМЗни ҳисобдан чиқариш вақтида ҚҚС ҳисобланмайди, чунки ушбу операция товар реализациясига оид айланмани келтириб чиқармайди.(СК 239-м.). Мазкур ТМЗларни сотиб олишда ҳисобга олинган ҚҚСга тузатиш киритиш амалга оширилмайди, сабаби тугатиш пайтида улар сотиб олинган санадан эътиборан 12 ойдан кўп

вақт ўтган (СК 269-м. 3-қ.).ТМЗни ҳисобдан чиқаришда фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегириб ташланмайдиган зарарлар ҳосил бўлади (СК 317-м. 34-б.). Агар ҳисобдан чиқарилган ТМЗлар бошқа корхонага реализация қилинса – бу ҚҚС солинадиган реализация қилиш бўйича айланма (СК 239-м. 1-қ. 1-б.). ҚҚС бўйича солиқ базаси битим томонлари тарафидан қўлланилган, яъни сотувчи ва харидор ўртасидаги келишув бўйича белгиланган нархдан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 248-м. 1қ.).

Бухгалтерия ҳисобида қуйидаги ўтказмалар расмийлаштирилади:

Илгари ҳисобга қабул қилинган ҚҚСга тузатиш киритилди (зарурат туғилганда):

Дт 1000 Кт 6410

Материалларнинг баланс қиймати ҳисобдан чиқарилди:

Дт 5910 Кт 1000

Материалларни ҳисобдан чиқаришдан зарар акс эттирилди:

Дт 9430 Кт 5910

Если работник совершил виновные действия (однократное грубое или систематическое нарушение работником своих трудовых обязанностей), вы вправе прекратить с ним трудовой договор при условии  извещения не менее чем за 3 дня до увольнения или выплаты соразмерной компенсации (ст. 165 ТК). Сроки, установленные Трудовым кодексом, коллективными соглашениями, коллективным договором или трудовым договором, определяются календарной датой, при этом в их расчет включаются и нерабочие дни. Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, днем окончания срока считается первый следующий рабочий день (ст. 9 ТК).

Вывод:

Срок считается по календарю, включая выходные дни и праздники, и если последний день попадает на нерабочий день, срок заканчивается в следующий рабочий день. Для сотрудников со сменным графиком работы это означает, что компенсация взамен срока предупреждения рассчитывается исходя из рабочих часов, которые приходятся на эти 3 календарных дня по их графику.

Например, работник трудится по сменному графику, продолжительность смены 12 часов. Трехдневный срок предупреждения попадает на 1, 2 и 3 марта. В эти дни по графику у него: 1 марта – рабочая смена 12 часов, 2 марта – выходной 0 часов, 3 марта – рабочая смена 12 часов. Общее количество рабочих часов в период предупреждения составляет 24 часа. Часовая ставка работника: 60 000 сум/час. Компенсация = часы × часовая ставка = 24 × 60 000 = 1 440 000 сум.

Агар мукофотлаш тартиби белгиланган низом мавжуд бўлса, рағбатлантирувчи тўловлар ҳамда улардан ҳисобланадиган ижтимоий солиқ қуйидагича таснифланади:

ишлаб чиқаришда бевосита иштирок этувчи ходимлар бўйича — маҳсулот ва хизматлар таннархига киритилади  (Низом «Б» бўлими 1.2.1-б., 05.02.1999 й. 54-сон ВМҚга илова Низом «Б» бўлими 1.3.1-б., 05.02.1999 й. 54-сон ВМҚга илова);

товар ва хизматларни сотиш жараёнида иштирок этувчи ходимлар бўйича — сотиш харажатлари таркибига киритилади  (Низом «Б» бўлими 2.1.2.1, 2.1.2.2-б. 05.02.1999 й. 54-сон ВМҚга илова);

маъмурий ва бошқарув функциясини бажарувчи ходимлар бўйича — маъмурий харажатлар ҳисобида акс эттирилади  (Низом «Б» бўлими 2.2.1, 2.2.2-б. 05.02.1999 й. 54-сон ВМҚга илова).

Агар ташкилотда мукофот бериш тартиби йўқ бўлса ёки мавжуд низомда бир марталик мукофотлар, йил якуни бўйича мукофотлар, кўп йиллик меҳнат учун мукофотлар ҳамда ташкилот қарори асосида натура шаклидаги тўловлар назарда тутилмаган бўлса, унда бу тўловлар ва улар бўйича ҳисобланган ижтимоий солиқ, ходимнинг қайси бўлинмада фаолият олиб боришидан қатъи назар, бошқа операцион харажатлар қаторида ҳисобланади  (Низом «Б» бўлими 2.3.8.2-б. 05.02.1999 й. 54-сон ВМҚга илова).

Инвентарь, учтенный на счете 0190 «Прочие основные средства», может быть переведен на счет 1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» с последующим полным списанием на расходы по остаточной стоимости в текущем финансовом году. При этом себестоимость активов, переводимых из состава основных средств в состав товарно-материальных ценностей, определяется их балансовой (остаточной) стоимостью (п. 31 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.).

Допустим, электронный водомер был приобретен 1 ноября 2024 года за 3 000 000 сум. На дату покупки минимальный размер оплаты труда (МРОТ) составлял 1 155 000 сум. Согласно статье 306 НК РУз применена ставка амортизации 15% и по состоянию на 1 декабря 2025 г. накопленная амортизация составит 487 500 сум. Балансовая стоимость на момент перевода в состав ТМЗ:

3 000 000 − 487 500 = 2 512 500 сум.

Бухгалтерские проводки

1. Списание первоначальной стоимости ОС

• Дебет: 9210 «Выбытие основных средств» – 3 000 000
• Кредит: 0190 «Прочие основные средства» – 3 000 000

2. Списание накопленной амортизации

• Дебет: 0290 «Износ прочих основных средств» – 487 500
• Кредит: 9210 «Выбытие основных средств» – 487 500

3. Перевод актива из ОС в состав ТМЗ

• Дебет: 1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» – 2 512 500
• Кредит: 9210 «Выбытие основных средств» – 2 512 500

4. Списание инвентаря на расходы

• Дебет: счета учета затрат – 2 512 500
• Кредит: 1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» – 2 512 500

5. Отражение инвентаря в эксплуатации за балансом

• Дебет: 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» – 2 512 500

В рассматриваемом случае водомер по ошибке был учтен как основное средство, а не как инвентарь. Это значит, что расходы в налоге на прибыль были учтены меньше, чем если бы всю стоимость водомера сразу списали на расходы, т. е. налоговая база по налогу на прибыль не была занижена. Следовательно, в соответствии со статьей 83 НК РУз корректировка бухгалтерского учета не требует пересдачи налоговой отчетности, и предприятие не обязано представлять уточненную отчетность по налогу на прибыль.

О том, как исправлять ошибки прошлых лет в бухгалтерском учете, можно ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text210228_kak_ispravit_oshibki_proshlyh_let 

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text206435_kak_uchityvat_inventar_i_hozyaystvennye_prinadlejnosti

Бухгалтерские проводки по командировочным расходам, осуществленным как в пределах установленных норм, так и с их превышением, оформляются одинаково. Различия возникают только при налогообложении и, соответственно, при отражении таких сумм в налоговой отчетности по соответствующим строкам. Данные расходы учитываются в зависимости от цели командировки следующим образом:

• если командировка связана с приобретением либо созданием активов, расходы отражаются на счетах учета долгосрочных активов (0800), товарно-материальных запасов (1000, 1510) или иных соответствующих активов;
• расходы по командировкам работников производственных подразделений, задействованных в процессе изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с п. 1.5.2 Положения, утвержденного приложением к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.;
• командировочные расходы, понесенные в связи с реализацией товаров, работ или услуг, относятся на расходы по реализации согласно п. 2.1.4 Положения, утвержденного приложением к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.;
• затраты по командировкам управленческого персонала включаются в административные расходы на основании п. 2.2.12 Положения, утвержденного приложением к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.

В бухгалтерском учёте расчеты с подотчетными лицами по командировочным расходам отражаются следующим образом:

• Выдача аванса на командировочные расходы под отчет путем перечисления денежных средств на пластиковую карту работника:
  Дт 4220 – Кт 5110
• Списание командировочных расходов на соответствующие счета учета затрат и активов (в зависимости от цели командировки):
  Дт 0800, 1000, 1510, 2010, 2310, 9410, 9420 и др. – Кт 4220
• Отражение задолженности организации перед подотчетным лицом при превышении фактических расходов над выданным авансом:
  Дт 0800, 1000, 1510, 2010, 2310, 9410, 9420 и др. – Кт 6970
• Погашение задолженности перед подотчетным лицом путем перечисления денежных средств на его пластиковую карту:
  Дт 6970 – Кт 5110

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text205490_kak_vyplachivat_komandirovochnye_rashody_pri_komandirovkah_za_predely_uzbekistana 

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191673_kakimi_nalogami_oblagayutsya_komandirovochnye_rashody 

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191555_kak_otrazit_komandirovochnye_rashody_v_nalogovoy_otchetnosti

Независимо от того, реализуется автомобиль как основное средство или как товар, бухгалтерский учет и налоговые последствия остатка топлива будут одинаковыми.

Наличие топлива в баке при продаже автомобиля необходимо для его эксплуатации и перемещения от организации до покупателя. В случае с основными средствами автомобиль мог использоваться в производственной или служебной деятельности, а в случае товара – для перемещения и проверок перед продажей. Для корректного учета ГСМ, использованного до реализации автомобиля, организация должна иметь утвержденные нормы расхода топлива в зависимости от типа и модели автомобиля. Чтобы расходы на топливо считались экономически обоснованными, следует закрепить в учетной политике особенности их учета и документального оформления, в т. ч. в целях налогообложения. Основными документами для правильного учета списания топлива являются акт на списание ГСМ и путевые листы с обязательными реквизитами первичного учетного документа. Для предприятий, эксплуатирующих автомобильный транспорт, разработаны соответствующие нормы расхода топлива и смазочных материалов.

Если автомобиль реализуется с учетом остатка топлива в баке, это условие можно отдельно зафиксировать в договоре купли-продажи. Стоимость топлива, находящегося в баке реализуемого автомобиля, для организации признается расходом, непосредственно связанным с его реализацией. Эти расходы на ГСМ отражаются проводкой: Дт 9410 «Расходы по реализации» Кт 1030 «Топливо».

Проводка выполняется на дату реализации одновременно с начислением дохода от продажи автомобиля. В данном случае топливо не является товаром, его не нужно оформлять ни отдельным счетом-фактурой, ни указывать его стоимость в счете-фактуре на реализацию техники. При правильном документальном оформлении такие расходы признаются экономически оправданными и вычитаемыми при расчете налога на прибыль.

Чет эл валютасига товар (хизмат)ларни сотиб олиш бухгалтерия ҳисоби мақсадларида чет эл валютасидаги операция ҳисобланади (22-сон БҲМС 6-б.). Чет эл валютасидаги операциялар бухгалтерия ҳисобида улар амалга оширилган санадаги Марказий банк курси бўйича акс эттирилади (22-сон БҲМС 7-б.). Алоҳида операциялар бўйича қайта ҳисоблаш саналари 22-сон БҲМСга иловада келтирилган. Чет эл валютасида товарлар, ишлар ва хизматлар учун қайтариш ҳуқуқисиз берилган бўнаклар номонетар модда ҳисобланади. Номонетар моддалар чет эл валютасидаги операция амалга оширилган санадаги Марказий банк курси бўйича бухгалтерия ҳисобига олинганидан сўнг валюта курси ўзгарганда қайта ҳисобланмайди (22-сон БҲМС 10-б.). Агар ТМЗ чет эл валютасида олдиндан тўланган бўнак ҳисобидан тўлиқ ёки қисман сотиб олинса, унинг ушбу бўнак суммасига тенг қиймати бўнак тўланган санадаги Марказий банк курси бўйича тан олинади (4-сон БҲМС 24-б.).

Мисол учун, корхона импорт шартномасига асосан 25 000 АҚШ доллари қийматида товар сотиб олди. Етказиб берувчига олдиндан товар қийматининг 40% миқдорида, яъни 10 000 АҚШ доллари бўнак тўланди. Марказий банк курси (шартли равишда): бўнак ўтказилган санада – 12 800 сўм; товарга мулк ҳуқуқи ўтган ва якуний ҳисоб-китоб амалга оширилган санада – 13 100 сўм. Товарни божхона расмийлаштируви жараёнида қуйидаги тўловлар амалга оширилди: божхона божи (5%) – 16 375 000 сўм (25 000 × 13 100 × 5%); божхона расмийлаштируви учун йиғим – 2,5 БҲМ, БҲМ 2025 йил 1 августдан 412 000 сўм бўлгани учун йиғим1 030 000 сўмни ташкил этди; ҚҚС – 41 205 000 сўм ((25 000 × 13 100 + 16 375 000) × 12%).

Бухгалтерия ҳисобида товар қиймати қуйидаги тартибда шакллантирилади ва курс фарқи юзага келмайди:

• бўнак қисми бўйича – бўнак тўланган санадаги МБ курсида;
• қолган қисми бўйича – товар ҳисобга олинган санадаги МБ курсида.

Бухгалтерия ўтказмалари қуйидагича:

• Етказиб берувчига бўнак ўтказилди – Дт 4310 Кт 5210 – 128 000 000 сўм
  (10 000 АҚШ доллари × 12 800 сўм).
• Божхона божи ва божхона расмийлаштируви учун йиғим ҳисобга олинди – Дт 2910 Кт 6990 – 17 405 000 сўм
  (25 000 × 13 100 × 5% + 1 030 000).
• Импорт бўйича ҚҚС ҳисобга олинди – Дт 4410 Кт 6990 – 41 205 000 сўм
  ((25 000 × 13 100 + 16 375 000) × 12%).
• Товар қабул қилиниб, ҳисобга олинди – Дт 2910 Кт 6010 – 324 500 000 сўм
  (128 000 000 + (25 000 – 10 000) × 13 100).
• Олдин тўланган бўнак ҳисобга олинди – Дт 6010 Кт 4310 – 128 000 000 сўм
  (10 000 × 12 800).
• Етказиб берувчига қолган сумма тўланди – Дт 6010 Кт 5210 – 196 500 000 сўм
  (25 000 × 60% × 13 100).

Мавзуга оид:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text206646_chet_el_valyutasiga_sotib_olingan_tovarlar_hizmatlarni_bunak_tulovi_bilan_hisobga_olish_tartibi

https://buxgalter.uz/publish/doc/text205477_import_qilish_chogida_aktivlarning_kelib_tushishini_hisobga_olish