Ушбу ҳолат амалиётда дебитор қарзларни молиялаштириш (факторинг) операцияси сифатида қаралади.Факторинг муносабатларини тартибга солувчи ҳуқуқий асослар Фуқаролик кодексининг 42-бобида белгиланган. Пул талабномасидан бошқа шахс фойдасига воз кечиш эвазига молиялаш (факторинг) шартномаси бўйича бир тараф (молия агенти) иккинчи тарафга (мижозга) шу мижознинг (кредиторнинг) учинчи шахсга - юридик шахсга ёки тадбиркорлик субъектига (қарздорга) пул талабномаси ҳисобидан пул маблағларини беради ёки бериш мажбуриятини олади, мижоз эса молия агентига ушбу пул талабномасини беради ёки бериш мажбуриятини олади (ФК 749-м.).

Авваллари Ўзбекистонда факторинг хизматлари фақат тижорат банклари томонидан кўрсатилар эди. Бироқ, Ўзбекистон Республикаси Президентининг 12.08.2024 й. ПФ-109-сон Фармони қабул қилиниши билан мазкур хизматларни нобанк кредит ташкилотлари томонидан ҳам кўрсатишга рухсат берилди. Бунда улар Марказий банк ҳисобидан ўтказилиши ва тегишли реестрга киритилган бўлиши шарт.

Факторинг шартномаси шартларига қараб, тарафлар ўртасида турли хил муносабатлар юзага келиши мумкин. Амалиётда учрайдиган энг кенг тарқалган ҳолатлардан бири айнан берилган саволдаги вазият, яъни корхона факторинг шартномаси бўйича талабнома суммасидан кам маблағ олган, улар ўртасидаги фарқ зарар сифатида эътироф этилади ва молиявий ҳисоботда бошқа молиявий харажатлар таркибида тан олинади (21-сон БҲМС 2-иловаси, 4-боб, 426 б.).

Ушбу операция бўйича бухгалтерия ўтказмалари қуйидагича бўлади:

Дебитор қарздорликни фактор (банк)ка ўтказиш (5 000 000 сўм):

Дт 4890 «Бошқа дебиторларнинг қарздорлиги» (фактор)
Кт 4010 «Харидор ва буюртмачилардан олинадиган счётлар»

Дебитор қарздорлик дисконт билан ўтказилганлиги сабабли молиявий харажатни (банк комиссиясини) акс эттириш (125 000 сўм):

Дт 9690 «Молиявий фаолият бўйича бошқа харажатлар»
Кт 4010 «Харидор ва буюртмачилардан олинадиган счётлар»

Фактордан (банкдан) пул маблағлари ҳисоб-китоб рақамига келиб тушганда (4 875 000 сўм):

Дт 5110 «Ҳисоб-китоб счёти»
Кт 4890 «Бошқа дебиторларнинг қарздорлиги» (фактор - банк)

Мавзуга оид материаллар:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text193304_faktoring_shartnomasi_buyicha_talab_qilish_huquqidan_boshqa_shahs_foydasiga_voz_kechishda_qqs_vujudga_keladimi

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text202082_uzbekistonda_faktoring_hizmatlari_bozori_qanday_rivojlanadi

Электронным документом является информация, зафиксированная в электронной форме, подтвержденная электронной цифровой подписью и имеющая другие реквизиты электронного документа, позволяющие его идентифицировать (ст. 5 ЗРУ № 611-II от 29.04.2004 г.). Счет-фактура, доверенность, товарно-транспортная накладная, акт сверки, договор ( по шаблону ГНК), документы в произвольной форме, оформленные при помощи информационных систем операторов роуминга, а также платежные документы, сформированные в электронной форме, на основании  которого осуществляется платеж, приравниваются к документу на бумажном носителе и имеют одинаковую с ним юридическую силу (ст. 7 ЗРУ № 611-II от 29.04.2004 г. ст. 33 № ЗРУ-578 от 01.11.2019 г.)

Обязательному хранению вне зависимости от формы подлежат первичные документы, подтверждающие совершение хозяйственных операций, в том числе:

— счета-фактуры;
— товарно-транспортные накладные;
— акты выполненных работ (оказанных услуг);
— приходные и расходные кассовые ордера;
— банковские выписки и платежные поручения;
— договоры и приложения к ним;
— иные документы, на основании которых формируются бухгалтерские и налоговые записи.

Законодательством не установлено обязательное требование о создании бумажных копий электронных документов, однако при их хранении должна быть обеспечена возможность доступа к ним и предоставления их копий на бумажном носителе по требованию (п. 4 прил. №1 к Приказу МЭФ №143 от 14.06.2024 г., рег. МЮ №3538 от 30.07.2024 г.). Срок хранения электронного документа должен быть не менее чем срок, установленный для документа на бумажном носителе аналогичного назначения, если иное не предусмотрено законодательством (ст. 16 ЗРУ № 611–II от 29.04.2004 г.)

Архивные документы негосударственных предприятий, учреждений и организаций – их частная собственность. Эти организации самостоятельно решают, как организовать хранение документов в соответствии с требованиями законодательства (ст. 4 № ЗРУ-252 от 15.06.2010 г.). В случае ликвидации предприятия документы подлежат передаче на хранение в государственный архив, при этом их сдача в частные архивы не допускается (ст. 79 НК ст. 5 №ЗРУ-252 от 15.06.2010 г. ПКМ №482 от 30.10.1999 г.). В Узбекистане функционируют госархивы (и их филиалы) республиканского, областного и городского значения. Перед сдачей документов в архив организация должна провести их проверку и отобрать, какие документы нужно хранить дальше, а какие можно уничтожить, если истек срок хранения (Положение, рег. МЮ №2347 от 29.03.2012 г.). Для этого создается специальная комиссия из сотрудников (бухгалтерия, делопроизводство, руководитель), которая по установленным правилам оценивает документы, определяет их ценность и готовит их к передаче в архив или уничтожению. Каждый документ имеет свой срок хранения, зависящий от его значимости и востребованности в будущем. До истечения сроков хранения первичные документы должны храниться на предприятии.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text211231_kak_hranit_buhgalterskie_doumenty

https://buxgalter.uz/publish/doc/text196633_kak_organizovat_hranenie_buhgalterskoy_dokumentacii

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195926_skolko_let_hranit_dokumenty_buhgalterskogo_i_nalogovogo_ucheta

https://kadrovik.uz/publish/doc/text205463_kak_zaarhivirovat_kadrovye_dokumenty_predpriyatiya

https://buxgalter.uz/publish/doc/text169590_nujno_li_raspechatyvat_elektronnye_dokumenty

https://buxgalter.uz/publish/doc/text163732_kak_hranit_elektronnye_platejnye_dokumenty

Для оформления прекращения обязательств по беспроцентному займу учредителя путем зачета в счет начисленных дивидендов по итогам отчетного года применяется следующий порядок.

Обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования, для зачета достаточно заявления одной стороны (ст. 343 ГК). Исходя из указанной нормы, задолженность учредителя по полученному беспроцентному займу может быть зачтена в счет обязательств общества по выплате дивидендов.

Зачет возможен только после надлежащего начисления дивидендов. Основанием является решение единственного участника (либо протокол общего собрания участников) о распределении чистой прибыли по итогам отчетного года и направлении ее полностью или частично на погашение задолженности по займу. При выплате дивидендов физическому лицу общество выступает налоговым агентом и обязано удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц (п. 2 ст. 375, п. 3 ч. 1 ст. 387 НК). Для налоговых резидентов Республики Узбекистан применяется ставка 5% (ч. 2 ст. 381 НК).

Для оформления зачета взаимных обязательств оформляются:

1. Решение участника/протокол заседания о распределении прибыли и выплате дивидендов.
2. Соглашение о зачете взаимных требований.
3. Бухгалтерская справка и документы, подтверждающие задолженность сторон (договор займа, акт сверки).

В бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом:

Начисление дивидендов:

• Дебет 8710
• Кредит 6610 «Дивиденды к оплате»

Зачет обязательств:

• Дебет 6610
• Кредит 4720 / 4890

Основные средства, физически смонтированные в помещении и неотделимые без вреда для конструкции (проводка, вентиляция, встроенное оборудование, кондиционеры, отопление и т. п.), с точки зрения гражданского права рассматриваются как неотделимые улучшения арендованного имущества. Согласно ч. 2 ст. 555 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, если арендатор произвел за свой счет улучшения имущества, неотделимые без вреда для него, он вправе претендовать на возмещение их стоимости арендодателем, если иное не предусмотрено договором аренды. Это значит, что первично нужно смотреть, что записано в договоре: предусмотрена ли компенсация или объект передается безвозмездно. От этого зависит порядок бухучета и налогообложения.

Затраты на создание (приобретение, монтаж) таких основных средств капитализируются арендатором как отдельный инвентарный объект ОС в порядке, установленном НСБУ №5 «Основные средства», и амортизируются до полного погашения амортизируемой стоимости объекта ОС или списания его с баланса  (пп. 33–34 НСБУ №5). На дату возврата помещения объект выбывает у арендатора. Порядок отражения зависит от условий договора:

Вариант 1 – компенсация не предусмотрена (передача безвозмездная)

Бухгалтерский учет у арендатора:

Дт 9210 «Выбытие ОС» – Кт 0100 «Счета учета основных средств» – списана первоначальная (восстановительная) стоимость; Дт 0200 «Износ основных средств» – Кт  9210 «Выбытие ОС» – списан накопленный износ; Дт 9430 «Прочие операционные расходы» – Кт 9210 «Выбытие ОС» – отражен убыток от безвозмездной передачи

Налоговые последствия у арендатора (безвозмездная передача):

• НДС. Безвозмездная передача имущества признается оборотом по реализации и облагается НДС исходя из рыночной стоимости объекта, если она не признана экономически оправданной (п. 2 ч. 1 ст. 239, ст. 248 НК). Оформляется электронный счет-фактура с отметкой «Без оплаты».
• Налог на прибыль. Остаточная стоимость безвозмездно переданного имущества, включая начисленный НДС, относится к невычитаемым расходам (п. 27 ч. 1 ст. 317 НК), кроме случаев передачи по решению Президента или Кабинета Министров.
• Налог с оборота. У плательщиков налога с оборота при дарении основного средства может возникнуть прибыль или убыток от выбытия. Прибыль включается в совокупный доход (ч. 1 ст. 463 НК), а убыток при расчете налога не учитывается.

Вариант 2 – компенсация предусмотрена договором

Если арендодатель возмещает стоимость (полностью или частично), данная операция для арендатора – это реализация ОС:

Дт 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»– Кт 9210 «Выбытие ОС» – отражена выручка от реализации; Кт 9210 «Выбытие ОС» – Кт 0100 «Счета учета основных средств» – списана первоначальная (восстановительная) стоимость; Дт 0200 «Износ основных средств» – Кт  9210 «Выбытие ОС» – списан накопленный износ; Дт 9210 «Выбытие ОС» – Кт 9310 «Прибыль от выбытия основных средств» – отражена прибыль от реализации автомобиля.

Налоговые последствия у арендатора:

НДС. Последствия аналогичны варианту 1

• Налог на прибыль. Финансовый результат от выбытия (сумма компенсации за вычетом остаточной стоимости объекта) определяется в соответствии со ст. 298 НК РУз и может отличаться от финансового результата в бухучете. Если результат выбытия оказался убыточным, но объект передан по рыночной стоимости, убыток вычитается при расчете налога на прибыль.
• Налог с оборота. Последствия те же, что и в варианте 1.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text188983_kak_uchest_realizaciyu_osnovnogo_sredstva

https://buxgalter.uz/publish/doc/text214405_kak_opredelit_dohody_ot_vybytiya_osnovnyh_sredstv_i_inogo_imushchestva 

https://buxgalter.uz/publish/doc/text188985_kak_uchest_bezvozmezdnuyu_peredachu_osnovnyh_sredstv

Ўзбекистон божхона ҳудудидаги товарларни чет элда қайта ишлаш, шу жумладан таъмирлаш учун олиб чиқиш «божхона ҳудудидан ташқарида қайта ишлаш» божхона режими доирасида амалга оширилади. Мазкур режим товарларни қайта ишлаш мақсадида божхона ҳудудидан ташқарига олиб чиқиш ва қайта ишланган маҳсулотларни Ўзбекистон божхона ҳудудига қайта олиб киришни назарда тутади (БожК 42-м.). Товарларни қайта ишлаш операциялари, жумладан уларни таъмирлаш билан боғлиқ операциялар белгиланган тартибда амалга оширилади (БожК 43-м.). Қайта ишлаш якунланганда аввал вақтинчалик олиб чиқиш божхона режимига жойлаштирилган товарларни қайтариб олиб кириш реимпорт божхона режимига мувофиқ амалга оширилади. Бунда декларацияловчи шахс томонидан БЮД графалари Божхона юк декларациясини тўлдириш тартиби тўғрисидаги Йўриқноманинг 7-бобида белгиланган тартибда тўлдирилади. Қайта олиб кириш 40 (импорт) режимида эмас, 41 (ремипорт) режимида расмийлаштирилади. Бунда БЮДнинг 40-графасида (Умумий декларация/аввалги ҳужжатда) Йўриқноманинг 25-бандида белгиланган тартибда товарларни Ўзбекистон Республикаси божхона ҳудудидан олиб чиқишга асос бўлган БЮД тўғрисидаги маълумотлар кўрсатилади.

4 000 евро бухгалтерия ҳисобида эҳтиёт қисмларнинг «импорт қилинган товарнинг қиймати» сифатида эмас, балки уларни таъмирлаш билан боғлиқ харажат сифатида акс эттирилади. Бунда эҳтиёт қисмларнинг бухгалтериядаги дастлабки мақомига қараб икки хил ёндашув қўлланилади:

1. Эҳтиёт қисмлар омборда 1040-ҳисобварағида ҳисобга олинган бўлса.

4-сон БҲМС «Товар-моддий захиралар» талабларига кўра, захираларнинг таннархи уларни мавжуд ҳолатга ва тегишли жойга келтириш билан бевосита боғлиқ харажатларни ҳам қамраб олади. Шунинг учун агар 4 000 евро миқдоридаги таъмирлаш харажати эҳтиёт қисмни фойдаланишга яроқли ҳолатга келтириш билан бевосита боғлиқ бўлса, мазкур харажат эҳтиёт қисмнинг таннархига киритилади (4-сон БҲМС 15-б. 4-сон БҲМС 21-б.). Бунда бухгалтерия ёзуви:

Дт 1070 «Четга қайта ишлаш учун берилган материаллар» — Кт 1040 «Эҳтиёт қисмлар» — эҳтиёт қисмлар таъмирлаш учун четга берилганда;

Дт 1040 «Эҳтиёт қисмлар» — Кт 1070 «Четга қайта ишлаш учун берилган материаллар» — таъмирлашдан қайтарилганда;

Дт 1040 «Эҳтиёт қисмлар» — Кт 6010 «Мол етказиб берувчилар ва пудратчиларга тўловлар» — таъмирлаш хизмати қиймати эҳтиёт қисм таннархига киритилганда.

Яъни эҳтиёт қисмнинг аввалги ҳисоб қиймати сақланади ва унга таъмирлаш қиймати қўшилади.

2. Эҳтиёт қисм асосий воситанинг таркибий қисми бўлиб, ундан фойдаланилаётган бўлса.

Бунда 5-сон БҲМС «Асосий воситалар» талаблари қўлланилади. Эҳтиёт қисм асосий воситанинг таркибий қисми бўлса, уни таъмирлашга юбориш далолатнома билан расмийлаштирилади ва 0100-ҳисобварағидан чиқарилмайди, чунки  эҳтиёт қисмни таъмирлашга вақтинча бериш асосий воситанинг чиқиб кетиши ҳисобланмайди.

Агар таъмирлаш натижасида асосий воситанинг дастлаб қабул қилинган фойдали ишлаш кўрсаткичлари, жумладан ишлаб чиқариш қуввати, фойдали хизмат муддати ёки сифат кўрсаткичлари ошмаса ва таъмирлаш фақат уни ишчи ҳолатда сақлаш ёки тиклаш мақсадида амалга оширилса, таъмирлаш харажатлари асосий воситанинг бошланғич қийматини оширмайди. Бундай харажатлар тегишли давр харажатлари таркибида ҳисобга олинади (5-сон БҲМС 25,26,49,50-бб.). Объектнинг мақсадига қараб харажатларни ҳисобга олиш ҳисобварақларининг дебети бўйича ҳақиқий харажатларни ҳисобга олинг (2010, 2310, 2510, 9410, 9420, 9430) — Кт 6010 «Мол етказиб берувчилар ва пудратчиларга тўловлар» (05.02.1999 й. 54-сон ВМҚга илова,  1.5.1.2-б.   2.1.2.3-б.;   2.1.4-б.;   2.2.9-б.;   2.3.10-б.;  2.3.20-б.;  2.3.26-б.).

Агар таъмирлаш ёки бошқа конструктив ишлар натижасида асосий воситанинг келгусидаги иқтисодий нафини оширадиган кўрсаткичлари, жумладан асбоб-ускуналар унумдорлиги, ишлаб чиқариш ҳажми, фойдали хизмат муддати яхшиланса ёки ишлаб чиқариш таннархи камайса, бундай харажатлар капиталлаштирилиб, асосий воситанинг бошланғич қийматига қўшилади (5-сон БҲМС 25,26-б).

Дт 0890 «Бошқа капитал қўйилмалар» — Кт 6010 «Мол етказиб берувчилар ва пудратчиларга тўловлар» — капиталлаштириладиган таъмирлаш ишлари қиймати акс эттирилганда.

Дт 0100 «Асосий воситалар» — Кт 0890 «Бошқа капитал қўйилмалар» — бажарилган ишлар қиймати асосий воситанинг бошланғич қийматига киритилганда.

1. Корхона тўлиқ амортизация қилинган асосий воситалардан фойдаланишни давом эттириши мумкин. Агар ноутбуклар ҳали ишлатишга яроқли бўлса, уларни фақат амортизацияси тўлиқ ҳисоблангани сабабли балансдан чиқариш шарт эмас. Бундай асосий воситалар бўйича амортизация ҳисобланмайди (5-сонли БҲМС «Асосий воситалар» 38-б. «з» кичик б.). Шунингдек, ушбу асосий воситаларни балансдан ташқари 014-ҳисобварағига «Фойдаланишдаги инвентарь ва хўжалик жиҳозлари» ўтказиш талаби ҳам мавжуд эмас. Улар сотилгунга ёки белгиланган тартибда ҳисобдан чиқарилгунга қадар асосий воситалар таркибида қолиши мумкин. Агар ноутбуклар техник жиҳатдан яроқсиз ҳолга келган бўлса, уларни тугатиш тўғрисида комиссия қарори асосида ҳисобдан чиқариш лозим. Тугатишни расмийлаштириш тартиби ва солиқ оқибатлари тўғрисида батафсил маълумотни қуйидаги мақоламизда ўқишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text211944_asosiy_vositaning_tugatilishi_qanday_hisobga_olinadi1

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text214411_asosiy_vositalar_va_boshqa_mol-mulk_chiqib_ketishidan_olingan_daromadlarni_aniqlash_tartibi

2. Яроқсиз ноутбукларни утилизация қилиш учун корхона тегишли ҳудудий экология ва атроф-муҳитни муҳофаза қилиш бошқармасига (вилоят ёки Тошкент шаҳар бошқармасига) утилизация қилиш тўғрисида хат ва утилизация қилиниши лозим бўлган техника воситалари рўйхатини тақдим этиши лозим.Мурожаатдан сўнг бошқарма томонидан корхона вакиллари, бошқарма ва зарурат бўлганда бошқа ташкилотлар вакиллари иштирокида тегишли комиссия тузилади. Шунингдек, чиқиндиларни йўқ қилиш усули ва жойи белгиланади ёки шартнома асосида қабул қилиб, кейинчалик қайта ишлайдиган ташкилотларга топшириш бўйича тавсия берилади.Ноутбукларнинг ҳақиқатда яроқсиз чиқинди сифатида ҳисобдан чиқарилгани ва махсус транспорт воситасида олиб чиқиб кетилганини тасдиқлаш мақсадида утилизация жараёнини фотофиксация қилиш мақсадга мувофиқ.Бухгалтерия ҳисобида ҳисобдан чиқариш билан боғлиқ харажатлар бошқа операцион харажатлар таркибида 9430-ҳисобварағида акс эттирилади.

 Мавзуга оид:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text191748_asosiy_vositaning_realizaciya_qilinishi_qanday_hisobga_olinadi

Навес и построенный на его месте склад следует учитывать как самостоятельные объекты ОС, т.к. они имеют самостоятельное функциональное назначение и отдельно отражены в кадастровой документации. Поэтому навес подлежит ликвидации и списанию, а склад – учету как новый объект ОС после завершения строительства (пп. 3, 6, 55 НСБУ №5 «Основные средства», рег. МЮ №3546 от 09.08.2024 г.).

Для ликвидации ОС создайте и утвердите приказом комиссию под председательством руководителя, главного инженера или другого работника. Результаты принятого комиссией решения оформите актом о ликвидации ОС. Разборку и демонтаж ОС производите только после утверждения акта о ликвидации. Все годные узлы, детали, материалы демонтированного имущества оприходуйте по цене возможного использования, устанавливаемой ликвидационной комиссией. Для целей бухучета скорректируйте финансовый результат на расходы по ликвидации ОС и стоимость оприходованных материалов, узлов, запчастей. Со всеми нюансами  оформления, бухгалтерского учета и образцами первичных документов при ликвидации основных средств можно ознакомиться по ссылке: 

https://buxgalter.uz/publish/doc/text161765_kak_uchest_likvidaciyu_osnovnogo_sredstva  

Поскольку это – не реализация, а ликвидация объекта недвижимости, у юрлица объект обложения НДС не возникает, так как не выполняются условия (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Для плательщиков налога на прибыль финансовый результат от выбытия ОС определяется в порядке, установленном ст. 298 НК: из дохода от выбытия вычитается его остаточная стоимость с учетом положений ст. 306 НК (ч. 1 ст. 298 НК, чч. 26–27 ст. 306 НК.).  Полученный результат учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). Если предприятие является плательщиком налога с оборота, доход от выбытия основного средства также учитывается при определении совокупного дохода (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК).

Первоначальной стоимостью ОС, изготовленных самой организацией, признается сумма фактических затрат на их создание (возведение, сооружение). При этом сверхнормативные расходы на материалы, оплату труда и другие ресурсы не включаются в первоначальную стоимость актива (п. 14 НСБУ №5). При возведении зданий и сооружений для собственных нужд своими силами или с привлечением подрядных организаций отражайте фактические затраты на капитальное строительство по дебету счета 0810 «Незавершенное строительство». На основании акта приемки в эксплуатацию накопленные затраты отразите по дебету счета 0120 «Здания, сооружения и передаточные устройства» в корреспонденции со счетом 0810. Это и будет первоначальной стоимостью склада. Подробнее об этом читайте в материале:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text202999_kak_uchest_osnovnye_sredstva_posle_zaversheniya_stroitelstva_ili_rekonstrukcii

2. Объектом обложения налогом на имущество являются, в частности, здания и сооружения, подлежащие государственной регистрации в кадастровых органах (ст. 411 НК). Налоговая база определяется исходя из среднегодовой остаточной стоимости объектов налогообложения по данным бухгалтерского учета (ст. 413 НК). Поэтому при ликвидации навеса необходимо одновременно оформить его списание в бухгалтерском учете и переоформить кадастровые сведения. После исключения навеса из кадастровых данных его стоимость не учитывается при определении налоговой базы, а авансовые платежи подлежат корректировке. В соответствии с ч. 7 ст. 417 НК при изменении налоговых обязательств организация вправе представить уточненную справку по авансовым платежам до наступления срока очередного платежа.

После государственной регистрации построенного склада он включается в состав объектов налогообложения. Справка по авансовым платежам представляется не позднее 30 дней с даты государственной регистрации объекта. Если предприятие уже имеет в соответствующем районе другие объекты недвижимости, авансовые платежи пересчитываются с учетом нового объекта на оставшиеся месяцы года (ч. 5 ст. 417 НК).

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text214405_kak_opredelit_dohody_ot_vybytiya_osnovnyh_sredstv_i_inogo_imushchestva

Амортизация – асосий восита қийматини унинг фойдали ишлатиш муддати давомида аста-секин корхона харажатларига ўтказишдир (5-сон БҲМС 32-б). Бухгалтерия ҳисобида автомобиль бўйича амортизация уни корхона ҳисобида асосий восита сифатида эътироф этилганидан кейин бошланади  (5-сон БҲМС 33–34-б.). Бунда фойдали ишлатиш муддати корхона томонидан аниқланиб белгиланади. Аввалги мулкдор томонидан ҳисобланган амортизация суммаси ва автомобилнинг қолдиқ қиймати янги мулкдорнинг бухгалтерия ҳисобида инобатга олинмайди.

Солиқ ҳисобида амортизацияланадиган актив бошланғич қиймати бўйича ҳисобга олинади (СК 306-м. 8-қ.). Амортизация тўғри чизиқли усул билан ҳисобланади (СК 306-м. 30-қ.). Фойда солиғи ҳисоб-китобида амортизацияни Солиқ кодексининг 306-моддасида ўрнатилган меъёрларга нисбатан пастроқ меъёрларда белгилашга ҳақлисиз (СК 306-м. 31-қ.).

Маълумот учун: илгари Солиқ кодекси 306-моддасининг 13-қисмида харидор объектлар бўйича амортизация нормасини аввалги мулкдорлар томонидан фойдаланилган йиллар (ойлар) сонига камайтирилган фойдаланиш муддатини ҳисобга олган ҳолда белгилаш ҳуқуқи назарда тутилган эди. Бироқ мазкур норма Ўзбекистон Республикасининг 2021 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-741-сон Қонуни билан бекор қилинган.

Шу сабабли, ҳозирги кундаги тартибга кўра, аввалги мулкдорда автомобилдан фойдаланилган муддат ва унга ҳисобланган амортизация суммаси янги мулкдор томонидан амортизация ҳисоблашда инобатга олинмайди.

Мавзуга оид:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text203600_asosiy_vositalar_amortizaciyasi_qanday_hisoblanadi

1. Здесь важно разделить два вопроса: когда актив признается основным средством, а когда – инвентарем и хозяйственными принадлежностями, и уже после этого определить порядок списания его стоимости.

К основным средствам относятся материальные активы со сроком использования более одного года, используемые в производстве, для административных и социально-культурных целей либо для передачи в аренду (абз. 2 п. 3 НСБУ №5). При этом критерии отнесения активов к ОС организация устанавливает в учетной политике (п. 4 НСБУ №5). Например, можно установить критерий – стоимость свыше 50 БРВ за единицу (комплект). Поэтому, стеллаж стоимостью 15 млн сум. может учитываться как ОС, если он соответствует установленным в учетной политике критериям.

Если несколько функционально взаимосвязанных предметов фактически представляют собой единый комплекс и используются для выполнения общей функции, их можно рассматривать как один инвентарный объект (комплект) при соблюдении требований НСБУ №5. Главное – чтобы такое объединение было обусловлено не только стоимостью, а реальным функциональным назначением имущества.

2. Для имущества, относящегося к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, применяется НСБУ №4. К ним относятся, в частности, активы стоимостью до 50 БРВ за единицу (комплект) либо со сроком службы не более года (п. 5 НСБУ №4). При передаче в эксплуатацию стоимость такого имущества не обязательно списывать единовременно. Если стоимость превышает 10 БРВ за единицу (комплект), ее можно отнести на отсроченные расходы (п. 69 НСБУ №4).

НСБУ №4 устанавливает единый порядок для всех организаций, крупного и малого бизнеса. При этом для малых предприятий единовременное списание стоимости инвентаря стоимостью менее 10 БРВ может существенно повлиять на финансовый результат и привести к убыточности. По мнению эксперта, с учетом финансового положения предприятия руководитель вправе закрепить в учетной политике порог ниже 10 БРВ и предусмотреть отнесение стоимости такого инвентаря на отсроченные расходы. Порядок и метод списания необходимо закрепить в учетной политике (п. 77 НСБУ №4).

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text206435_kak_uchityvat_inventar_i_hozyaystvennye_prinadlejnosti 

https://buxgalter.uz/publish/doc/text203059_kakie_aktivy_mojno_otnesti_k_osnovnym_sredstvam 

При прекращении трудового договора работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные ежегодные основные и дополнительные трудовые отпуска (ч. 1 ст. 234 ТК). Окончательный расчет с работником производится не позднее дня прекращения трудового договора (ч. 1 ст. 254 ТК).

Шаг 1. Определяем количество дней неиспользованного отпуска

Согласно ст. 224 ТК, для определения количества дней неиспользованного отпуска необходимо определить количество полных месяцев работы и продолжительность ежегодного отпуска работника. При определении полных месяцев излишки, равные 15 и более календарным дням, округляем до месяца, а менее 15 – не учитываем. Формула: Количество неиспользованных дней отпуска = продолжительность ежегодного отпуска в календарных днях ÷ 12 × количество полных месяцев работы. Полученные при расчете общей продолжительности дней трудового отпуска десятые, равные 0,5 и более, округляем до одного дня, а менее 0,5 – исключаем из подсчета.

Шаг 2. Расчет средней зарплаты

Согласно ч. 1 ст. 257 ТК, расчетным периодом для определения средней заработной платы является количество календарных месяцев работы, предшествующих месяцу сохранения средней заработной платы. Расчетный период составляет 12 месяцев. Если работник проработал в организации менее 12 месяцев, расчетным периодом является количество фактически отработанных месяцев. В рассматриваемой ситуации работник принят на работу в июле 2026 года и увольняется в августе 2026 года. Поскольку август отработан не полностью, он не участвует при расчете среднего заработка. Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью либо из расчетного периода исключается определенное время, средняя заработная плата определяется исходя из среднедневной заработной платы (ч. 4, ч. 7 ст. 257 ТК).

За июль 2026 года работнику начислены следующие выплаты: оклад – 1 357 759,57 сум. – ст. 371 НК; ФМС к заработной плате – 543 103,83 сум. – ст. 372 НК; ежемесячная премия – 543 103,83 сум. – ст. 372 НК; проезд – 250 782,61 сум. – ст. 373 НК; питание – 250 782,61 сум. – ст. 373 НК. Всего начислено за июль – 2 945 532,45 сум. Все перечисленные выплаты участвуют в расчете среднего заработка (ч. 2 ст. 257 НК).

Среднедневная зарплата = Фактически начисленная зарплата за расчетный период (за июль в данной ситуации) : Количество рабочих дней в неполных календарном месяце.

Количество рабочих дней в неполном календарном месяце (июле) = 25,3: количество рабочих дней по графику х Количество отработанных рабочих дней в этом месяце.

Шаг 3. Рассчитываем компенсацию

Компенсация за неиспользованный отпуск определяется по формуле: Среднедневной заработок × количество дней неиспользованного отпуска.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text206587_kogda_i_kak_rasschityvat_srednyuyu_zarabotnuyu_platu 

https://buxgalter.uz/publish/doc/text189866_kogda_i_kak_prodoljitelnost_otpuska_ischislyaetsya_proporcionalno_otrabotannomu_vremeni 

https://buxgalter.uz/publish/doc/text190394_kak_rasschitat_kompensaciyu_za_neispolzovannyy_otpusk

В соответствии с решением таможенного органа плательщику может быть предоставлена отсрочка либо рассрочка срока уплаты таможенных платежей. Рассрочка уплаты таможенных платежей предусматривает продление установленного срока их уплаты на дополнительный период, в течение которого причитающаяся сумма вносится плательщиком поэтапно, отдельными платежами (ст. 329 ТамК). За каждый день предоставленной отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей взимаются проценты, исчисляемые от суммы подлежащей уплате таможенных платежей, в размере пятидесяти процентов от ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан, с пересчетом на один день (ст. 332 ТамК). Проценты, начисленные в связи с предоставлением отсрочки по уплате таможенных платежей, не подлежат включению в себестоимость импортируемых товаров.

При предоставлении отсрочки по уплате «импортного» НДС к зачету принимается фактически уплаченная сумма налога на дату ее уплаты, а не на дату оформления ГТД (п. 15 Положения, прил. к ПКМ №76 от 10.02.2020 г.).

Для отражения операции в бухгалтерском учете рекомендуем открыть отдельный счет 3310 «Отсрочка по НДС» и закрепить порядок его использования в учетной политике.

Начисление НДС на таможне:
Дт 3310 «Отсрочка по НДС» – Кт 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» или 6990 «Прочие обязательства».

Уплата начисленного НДС:
Дт 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» или 6990 «Прочие обязательства» – Кт 5110 «Расчетный счет».

Зачет НДС:
Дт 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)» – Кт 3310 «Отсрочка по НДС».

Начисление процентов за отсрочку:
Дт 9610 «Расходы по процентам» – Кт 6920 «Начисленные проценты».

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/36867