Норматив-ҳуқуқий  ҳужжатда ЭТТЮХ рўйхатдан ўтказиш тартиби  корпоратив карта орқали  савдога тааллуқли  эмаслиги тўғрисида тўғридан-тўғри кўрсатма берилмаган. Яъни   ЭТТЮХ   фақатгина  ЭҲФ орқали расмийлаштирилган савдо  амалга оширилганида  шакллантирилсин деган тушунча мавжуд эмас (ВМ 2023 йил 21 декабрдаги 673-сон қарорига иловаси,27 банди).

Экспертнинг фикрича корхона фаолияти учун зарур бўлган кичик ҳажмдаги товарлар (канцтовар, кофебрейк учун кофе, ширинликлар ва ҳакозо)  сотганида    ва (ёки)  харидор корхонанинг ходими юк жўнатувчи олдига жамоат транспортида етиб келиб олган бўлса бундай ҳолатда ЭТТЮХни расмийлаштириш шарт эмас (ВМ 2023 йил 21 декабрдаги 673-сон қарорига иловаси).       

Агар корхона  корпоратив карта орқали  йирик миқдорда хом ашё, материаллар, сотиш учун товарлар савдосини амалга оширса ва  харид килинган махсулотлар транспорт  воситасида олиб кетилса,  QR-кодли  чекдан ташкари  ЭТТЮХ  ҳам расмийлаштирилади. (ВМ 2023 йил 21 декабрдаги 673-сон қарорига иловаси,12 банди).          

Жавоб  нашр қилинган санада долзарблигини инобатга олиб ,  кейинчалик текширишлар вақтида солиқ органлари томонидан корхонангизга эътирозлар бўлмаслиги учун ушбу савол билан Солиқ қўмитасига мурожаат қилиб, жавоб олишингизни тавсия этамиз.

1. Производители энергии из возобновляемых источников энергии – юридические или физические лица, осуществляющие производство энергии из возобновляемых источников энергии (абз. 7 ст. 3 № ЗРУ-539 от 21.05.2019 г.).

Установки возобновляемых источников энергии – комплекс технологического оборудования, технологическое и (или) комплектующее оборудование по производству, приемке, преобразованию, аккумулированию и (или) передаче, а также учету производимой энергии из возобновляемых источников энергии (абз. 8 ст. № 3 ЗРУ-539 от 21.05.2019 г.)

О методике бухгалтерского учета установки солнечных батарей согласно НСБУ № 5, читайте в ответе на вопрос ID 26450

При определении срока полезной службы (норм амортизации) рекомендуем ознакомиться с ответом на вопрос ID 29074

2. Постановлением Президента № ПП-57 от 16.02.2023 г. лица, установившие и использующие установки возобновляемых источников энергии общей мощностью до 100 кВт, освобождаются сроком на 3 года со дня введения их в эксплуатацию от уплаты (подп «а» п. 9 № ПП-57 от 16.02.2023 г.).

• налога на имущество юридических лиц – по данным установкам;
• земельного налога с юридических лиц – по земельным участкам, занятым отдельно стоящими установками.

Об этом подробно читайте в ответе начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулноры Низамутдиновой:

Какие льготы могут применять компании, установившие солнечные панели

а также в ответе на вопрос ID 26088

Бухгалтерские проводки при приобретении солнечных установок, выработке, потреблении и реализации электроэнергии не отличаются от отражения в учете других видов оборудования, а также производство и реализация других видов продукции. Подробно о бухгалтерских проводках – читайте в ответе на вопрос ID 29213

Убытки от списания товарно-материальных ценностей по причине негодности (истечение сроков хранения, физического и (или) морального устаревания и иных подобных причин) относятся к невычитаемым расходам. Исключение – убытки в связи с чрезвычайными обстоятельствами, такими, как стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и т.п. п. 34 ст. 317 НК. Соответственно, Вы не вправе вычесть стоимость этих ТМЦ при расчете налога на прибыль.

Подробнее о порядке утилизации ТМЦ читайте в ответе начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гульноры Низамутдиновой:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text200604_vychitaetsya_li_pri_raschete_naloga_na_pribyl_stoimost_utilizirovannyh_tovarov

Об определении и составе невычитаемых расходов можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text202707_kak_opredelit_nevychitaemye_rashody211111

Агар солиқ тўловчи ҳисоботни ўз вақтида тақдим этиб, шахсий кабинет орқали банкка тўлов топшириқномасини турли хил сабабларга кўра тақдим этмаган бўлса солиқ органи жўнатилган солиқ ҳисоботлари асосида қарздорлик миқдорини инкассация буйруғи билан ҳисоб рақамдан автоматик равишда ечиб олади. Шу билан бирга, солиқ органи тўлов интизомини бузганлик учун солиқ тўловчининг мансабдор шахсларини (раҳбар ва бош ҳисобчи) жаримага тортиш ҳуқуқига эга.

Солиқлар ва йиғимларни тўлаш учун тўлов топшириқномасини хизмат кўрсатаётган банкка солиқ тўловчи томонидан тақдим этмаслик ёки ўз вақтида тақдим этмаслик 5 БҲМ миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (Ўзбекистон Республикаси Маъмурий Жавобгарлик тўғрисидаги Кодекснинг 175-модда, 5-қисми). Жарима солиш тўғрисида қарор қабул қилинган кундан бошлаб 15 кун ичида жарима миқдорининг 50 %, 30 кун ичида 70 % ихтиёрий равишда тўлаган тақдирда, у жариманинг қолган қисмини тўлашдан озод қилинади (23.03.2023йилдаги N ПҚ-99, 1-банд).

Банк ҳисоб рақамида етарли маблағ мавжуд бўлмаган вазиятда ҳам шахсий кабинет орқали банкка жўнатилган тўлов топшириқномаси картотека-2 ҳолатига ўтказилади.

1.Подобные ситуации регулируются НСБУ № 19 «Организация и проведение инвентаризации». Выявленные в ходе инвентаризации неучтенные основные средства и ТМЦ включите в баланс по справедливой  (рыночной) стоимости  аналогичного имущества  на дату обнаружения излишка, оформив акт прием-передачи.

Как определить первоначальную стоимость неучтенных ОС и документально оформить поступление ТМЦ подробнее читайте в наших рекомендациях:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text202895_kak_uchest_osnovnye_sredstva_vyyavlennye_v_rezultate_inventarizacii11 

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text169372_kak_uchest_tmz_postupivshie_v_rezultate_inventarizacii

2. Стоимость неучтенных ОС и ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации, включите в совокупный доход при расчете налога на прибыль (п. 11 ч. 3 ст. 297 НК) - строка 080, приложения №1 отчётности, или налога с оборота (ч.1 ст.463 НК) - строка 0404, приложения №1 (односторонний ЭСФ,  тип  документа «Прочие доходы»). Плательщики налога с оборота в фиксированной сумме отдельно налог по таким доходам не уплачивают, но учитывают их сумму в совокупном доходе.

С дополнительной информацией можно ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text188008_kak_opredelit_dohod_ot_bezvozmezdno_poluchennogo_imushchestva_uslug1

1.Сиз муддати ўтган товарларни қонунчилик талабларига, шу жумладан «Чиқиндилар тўғрисида» ва «Экологик экспертиза тўғрисида» ги қонунларга мувофиқ утилизация қилишга ҳақлисиз (4-сон БҲМС 58-б.).Стандарт ҳисобдан чиқариш тартибини белгиламаган. Хўжалик юритувчи субъект мустақил равишда бирламчи ҳужжатларга асосланиб, товар-моддий захираларни ҳисобдан чиқариш тўғрисида қарор қабул қилади.

Батафсил солиқ қўмитасининг солиқ низоларини судгача ҳал қилиш бўлими бошлиғи Гулнора Низамутдинованинг жавобини ўқинг:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text200651_foyda_soligi_hisobkitobida_utilizaciya_qilingan_tovarlar_qiymati_chegiriladimi

https://buxgalter.uz/publish/doc/text200970_materiallarning_hisobdan_chiqarilishi_qanday_hisobga_olinadi

2.Товар-моддий қимматликларни яроқсизлиги сабабли (сақлаш муддати ўтганлиги, жисмоний ва (ёки) маънавий эскирганлиги, шунга ўхшаш бошқа сабабларга кўра) ҳисобдан чиқаришдан кўрилган зарарлар чегириб ташланмайдиган харажатларга киритилади.  Бундан табиий офат, ёнғин, авария, йўл-транспорт ҳодисаси ва ҳоказолар каби фавқулодда ҳолатлар туфайли зарарлар  мустасно (СК 317-м. 34-б).

Тегишинча, корхонангиз фойда солиғи ҳисоб-китобида утилизация қилинган товарлар қийматини чегиришга ҳақли эмас.

Инвентаризация пайтида аниқланган , ҚҚС билан сотиб олинган ва сотиб олинган кундан бошлаб 12 ой ўтмаган  яроқсиз материалларнинг қиймати my3.soliq.uz сайтида “Хизматлар” бўлимининг “Юридик шахслар учун ҚҚС суммасига тузатиш киритиш" электрон хизмати орқали ҚҚС суммасига тузатиш  киритилгандан сўнг, ҚҚС ҳисобот шаклида Илова №3, 1102-сатрда  автоматик равишда акс этади ( 24.02.2020 й. АВ р.р. 3221-сон 1-илова). Сизнинг мисолингизда товарлар сотиб олинган вақтдан бошлаб 12 ойдан ортиқ муддат ўтганлиги сабабли ҚҚСга тузатиш киргизиш зарур эмас (СК 269-м.3қ.).

3.Бухгалтерия ўтказмалари:

1. Филиалы и (или) обособленные подразделения при заполнении отчетности вычитают сумму социального налога, а глава юридического лица – сумму НДФЛ, приходящуюся на филиалы и (или) обособленные подразделения.

В отчетности у головного офиса:

Строке 011 Расчета - общая сумма доходов головного офиса и филиала;

Графа 7 строки 061 – сумма НДФЛ, приходящаяся на филиал;

Графа 8 строки 060 - начисленные обязательные взносы на ИНПС сотрудников головного офиса;

Заполнение отчетности для филиала (обособленного подразделения):

Строка 011 Расчета - сумма доходов работников филиала;

Графе 5 строка 061 – сумма социального налога, приходящаяся на филиал;

Графа 8 строки 060 - начисленные обязательные взносы на ИНПС сотрудников филиала;

2. Головной офис:

КЛС по НДФЛ = (ФОТ головного × 12%) + (ФОТ всех подразделений × 12%) - (НДФЛ, уплаченный филиалами)

КЛС по социальному налогу = (ФОТ головного × 12%) + (ФОТ всех подразделений × 12%)

Филиал:

КЛС по НДФЛ = ФОТ подразделения × 12%

КЛС по социальному налогу= (ФОТ подразделения × 12%) – (сумма социального налога, уплаченного головным офисом)

Где: ФОТ - фонд оплаты труда, 12% - ставка НДФЛ и социального налога

Рекомендуем:

Как заполнить отчетность по НДФЛ и социальному налогу

В какие сроки крупные налогоплательщики сдают отчетность по НДФЛ в региональные ГНИ

1. Счет-фактура - документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг, выписывается на календарную дату отгрузки (передачи) товаров или оказания услуг (п. 2,4 прил.  2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). По отдельным договорам  реализации товаров (услуг), которые осуществляются на постоянной (непрерывной) основе счет-фактуру на дату реализации можно выставить до десятого числа следующего месяца (чч. 6, 7 ст. 242 НК, пп. 6,7 прил.  2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). Технически, это обстоятельство предоставляет возможность выставления ЭСФ до десятого числа следующего месяца и в вашей ситуации. Если учесть возможность выставления ЭСФ в течении 5 дней с датой, указанной в бумажной форме (в случае возникновения в информационной системе электронных счетов-фактур технических неполадок (п. 2,4 прил.  2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г), .то по мнению эксперта действия заказчика неправомерны.

2. Вне зависимости от срока выставления – оформления счета-фактуры в системе ЭСФ, счет-фактура «сядет» в Расчет НДС за тот отчетный месяц, на который приходится дата совершения оборота, указанная в ней.

1. При реализации (передаче) госимущества налоговую базу определяет налоговый агент – в размере стоимости приобретаемого (получаемого) госимущества, установленной договором без учета налога ч. 2 ст. 256 НК. Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. С 1 января 2025 года реализация госимущества, включая пустующие земельные участки несельскохозяйственного назначения именно на основе права собственности, освобождена от НДС п. 26-1 ч. 1 ст. 243 НК. Из прикрепленного к вопросу файла понятно, что у вас вид права на земельный участок – аренда, поэтому вы – налоговый агент, уплачиваете НДС cо стоимости права аренды, определенной в протоколе (он же – договор купли-продажи права аренды). Если предприятие уплатило по протоколу 493 123 180  сум. за право аренды, НДС уплачивается в бюджет в размере 59 174 781,6 сум (493 123 180 х 12%) по коду 175, код формы отчетности – 10011_2.

https://buxgalter.uz/publish/doc/text201444_voznikaet_li_nds_pri_pokupke_prava_arendy_svobodnogo_zemelnogo_uchastka

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text201821_kak_rasschitat_nds_nalogovomu_agentu_po_operaciyam_s_gosimushchestvom

2. Согласно ст.6 Закона РУз от 24.12.2024 г. N ЗРУ-1014 п. 26-1,ч.1, ст.243 вступает в силу с 1 января 2025 года.

3. В ст.6 Закона РУз от 24.12.2024 г. N ЗРУ-1014 прямо не указано обратное действие п. 26-1, ч.1, ст.243, поэтому этот пункт  применяется только к новым отношениям, возникшим после 1 января 2025 г.

Экспорт услуг – это оказание услуг юридическим или физическим лицом Узбекистана юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (ст. 11 ЗРУ № 285-XII от 14.06.1991 г)..

По общему правилу:

- если покупатели  услуг находятся или осуществляют деятельность на территории РУз, Узбекистан является местом реализации ваших услуг (п.10 ч.3 ст.241 НК), услуги реализуются с НДС.

 - если  покупатели находятся или осуществляют деятельность за пределами РУз, Узбекистан не является местом реализации услуг (ч.4 ст.241 НК), значит не облагается НДС.

Для отдельных видов услуг место реализации определяется не по общему правилу, а по правилам, указанным в п.п. 1–10  ч. 3 ст. 241 НК.

В вашем случае механическо-монтажные, электромонтажные, шеф-монтаж, программирование (наладка), пуско-наладочные работы непосредственно связаны с движимым имуществом (оборудование – относится к нему согласно ст.83 ГК РУз) и оказываются на территории Республики Узбекистан. Данные виды услуг приведены в п.2 ч.3 ст. 241 НК. Поэтому, даже если покупатели ваших услуг находятся и осуществляют деятельность за пределами РУз, операция облагается НДС. Односторонний ЭСФ типа «Экспорт товаров и услуг (на территории РУз)» оформляется по основной ставке НДС, на последнюю дату календарного месяца. Срок выставления – до пятого числа месяца, следующего за календарным месяцем реализации услуг (п.59 прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г. ).

1. Работники для представительства и защиты своих прав и интересов вправе создавать по своему выбору и без предварительного разрешения профсоюзы или иные представительные органы. Работа данных органов регламентируется Трудовым Кодексом (ст. 42-44 ТК). Локальными актами предприятия или коллективным договором должны быть четко прописаны их задачи, состав и порядок действий, а также порядок работы их членов, в т.ч. и возможность и порядок произведения доплат. Законодательством не предусмотрен порядок произведения доплат за общественную нагрузку. Работодатель обязан предоставлять  не освобожденному от основной работы сотруднику  часть рабочего времени для выполнения общественных обязанностей в интересах трудового коллектива с сохранением среднего заработка (ст. 282 ТК, ст.15 № ЗРУ-588 от 06.12.2019 г.)., также отчислять профсоюзам средства на цели и в размерах, установленных коллективным договором, соглашением (ст.18  № ЗРУ-588 от 06.12.2019 г.).

2. В целях налогообложения доплата председателю профсоюзного комитета – это «иная выплата за выполнение трудовых обязанностей работникам профсоюзного комитета» (п.2 ч.3 ст.369 НК),     относится к выплатам стимулирующего характера (ст. 372 НК), включается в состав доходов в виде оплаты труда (ст. 371 НК), облагается НДФЛ (ст. 366 НК, ст. 370 НК) и социальным налогом (ст. 403–404 НК.).

1. Импорт работ (услуг) – это их выполнение (оказание) юридическим или физическим лицом иностранного государства юридическому или физическому лицу Узбекистана независимо от места выполнения (оказания) (ст. 11 ЗРУ №285-XII от 14.06.1991 г). В целях обложения НДС при определении места реализации товаров (услуг) руководствуемся положениями статей 240 и 241 НК РУз.

В Вашей ситуации Узбекистан является местом их реализации (п.3 ч.3 ст.241 НК). Следовательно, объект налогообложения НДС есть. Но услуги в сфере обучения (образования) освобождены от НДС при наличии у налогоплательщика соответствующих лицензий и иных разрешительных документов на осуществление такой деятельности  (п.10 ч.1,ч.2 ст.243 НК). Поэтому с этих услуг НДС не будет уплачиваться.

2. Расчет НДС по приобретенным услугам от иностранных лиц предоставляется через сайт персонального кабинет налогоплательщика: https://my3.soliq.uz/remotes-services/non-resident-services/noresidence-import-vat/report).Расчет формируется автоматически на основании данных ЕЭИСВО, через вкладку «Перейти к сведениям» можно указать наличие льготы и льготный оборот.

Видеоинструкция по заполнению отчетности: https://www.youtube.com/watch?v=okUQVy2krxE

1. Несмотря на то, что организованный предприятием спортивный марафон проводится с целью  привлечь внимание потребителей, увеличить объем продаж услуги, его нельзя отнести к понятию рекламной акции. Часть участников (родители и третьи лица) оплачивают за своё участие, а это не соответствует критериям статьи 21 Закона «О рекламе» (№ ЗРУ-776 от 07.06.2022 г.),

Подробно об оформлении, бухгалтерском и налоговом учёте проведения рекламных акций:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text202378_kak_uchityvat_reklamnye_akcii

Оплату можно принимать через кассу или терминал с выдачей чека, через платежные системы, интернет или с использованием мобильных приложений. При оплате родителями и третьими лицами за участие в марафоне через кассы банков наличными средствами необходимо заключить договора, с последующим выставлением ЭСФ (ст.47 НК РУз).

2.НДС

Льготы по образовательным услугам не распространяются на спортивные мероприятия, так как это отдельный вид деятельности. Услуги по физкультуре и спорту, оказываемые бюджетными организациями, освобождаются от НДС. К ним в числе прочих относятся услуги по проведению спортивных соревнований или праздников, спортивно-зрелищных мероприятий (подп. «б» п. 14 ч.1 ст. 243 НК). Так как ваша компания не относится к бюджетным организациям, то данная льгота также не применима. 

Налог на прибыль

Для услуг по проведению спортивных соревнований  предусмотрена нулевая ставка налога на прибыль (п.4 ч.1 ,ч.4 ст. 337 НК, подп. «б» п. 4 ч.1 ст. 59 НК), при условии, что доходы от услуги в сфере физкультуры и спорта должны составлять не менее 90 % совокупного годового дохода (с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества) (ч.2 ст. 59 НК).

НДФЛ

Призы, денежные награды, присуждаемые за призовые места на соревнованиях, смотрах или конкурсах, относятся к прочим доходам физлиц (п. 4 ст. 377 НК). Эти доходы облагаются НДФЛ у налоговых агентов, выплачивающих призы (ст. 387 НК). Прочие доходы не включаются в налоговую базу по социальному налогу (ст. 404 НК).

1. Льгота по НДФЛ на продажу долей в уставном фонде не распространяется (п.7 ст.378 НК).

2. Доход учредителя от реализации своей доли в уставном фонде предприятия является имущественным доходом. При этом доходом является превышение суммы реализации над стоимостью его приобретения (в данном случае номинальной стоимостью доли), подтверждаемой документально (п. 4 ст. 375 НК).

Если учредитель-физлицо реализует свою долю выше номинальной стоимости, разница облагается НДФЛ. При реализации доли по номинальной стоимости доход от реализации имущества отсутствует, следовательно, налоговых обязательств по НДФЛ не возникнет. Документальным подтверждением номинальной стоимости доли будут являться учредительные документы (учредительный договор, устав).

Имущественные доходы отражаются в строке 012 расчета НДФЛ и социального налога, а также в приложении №5 к расчету (файл-шаблон).

Если дохода нет, эта операция не отражается в расчете НДФЛ и социального налога.

1. При утрате товара комиссионером факт реализации утраченного товара уже не наступит. Cчет-фактуру на утерянный товар выписывать не нужно, т.к. он выписывается при реализации товаров и услуг(ч.1 ст.47 НК). Рекомендуется подписать с комиссионером двусторонний документ, в котором указан размер возмещения. 

Комитенту, на основании актов инвентаризации комиссионера, положений договора и вышесказанного двустороннего документа необходимо будет отразить утерю товаров как расходы по реализации (п. 2.1.2.9 Разд. Б Приложения к ПКМ № 54от 05.02.1999 г.), а сумму полученного возмещения как прочий доход от основной деятельности (операционный доход) (п. 2.1 Разд. В Приложения к ПКМ № 54от 05.02.1999 г.).

Начисления НДС у комитента не происходит, так как нет реализации (ч.1 ст. 238 НК). По мнению эксперта, у комитента сумма входного НДС подлежит снятию с зачета посредством услуги «Внесение корректировок в сумму НДС для ЮЛ» - https://my3.soliq.uz/remotes-services/vat-sum-edit/unregister

2.Бухгалтерский учет данных операций:

Таможенный брокер – это юридическое лицо Республики Узбекистан, получившее соответствующее разрешение, которое по поручению и от имени декларанта или уполномоченного лица совершает операции по таможенному оформлению на основании договора (ст. 15 ТамК). Таможенный брокер подает таможенному органу ГТД и представляет документы и сведения, необходимые для таможенного оформления товаров; предъявляет товар и транспортные средства таможенному органу; уплачивает таможенные и иные платежи и совершает другие действия, необходимые для таможенного оформления и таможенного контроля, в качестве уполномоченного лица.

Фактически, договор на оказание брокерских услуг является посредническим, организация-брокер совершает таможенное декларирование от имени и за счет клиента.

Доходом посредника (комиссионера, поверенного) от оказания посреднических услуг является сумма вознаграждения. Этот доход включается в состав совокупного дохода (ст. 297 НК), который является объектом обложения налогом с оборота (ст. 463 НК).

Не рассматриваются в качестве дохода посредника (п. 11 ст. 304 НК):

• имущество (за исключением вознаграждения), поступившее комиссионеру (поверенному) в связи с исполнением обязательств по посредническому договору;
• сумма расходов по исполнению поручения, возмещаемая заказчиком (комитентом, доверителем) согласно условиям договора. Такие затраты не являются и расходами посредника.

Таким образом, при расчете налоговой базы для фиксированного налога:

• включается: доход от брокерских услуг (оформление ГТД), комиссионное вознаграждение за посреднические услуги
• не включается: суммы таможенных платежей, перечисляемые за клиента, возмещаемые клиентом расходы

Учтите, что налогоплательщики, которые оказывают посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам посреднического характера, при определении порога превышения в 1 млрд сум. учитывают не доход от реализации посреднических услуг (сумму вознаграждения), а общую сумму сделок по реализации товаров (ч. 11 ст. 462 НК). К примеру, если сумма сделок посреднических договоров 1,2 млрд. сум, а сумма вознаграждения 45 млн. сум, несмотря на то что, доход комиссионера от посреднических услуг (сумма вознаграждения) не превысил 1 млрд сум., возникнет обязательство перехода на уплату НДС и налога на прибыль.

Проводки по услугам таможенного брокера: 

1. На период с 1 января 2025 года по 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, принявшие на работу малоимущих членов семьи с ежемесячной заработной платой не менее 1,5 минимального размера оплаты труда, по расходам по выплате заработной платы работникам, являющимся членами бедных семей, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента (ч.57 ст.483 НК, абз.5, п. 35, ст.3 Закона РУз от 24.12.2024 г. N ЗРУ-1014).

Согласно ст.6 Закона РУз от 24.12.2024 г. N ЗРУ-1014 абз.5, п. 35, ст.3 Закона РУз от 24.12.2024 г. N ЗРУ-1014 вступает в силу с 1 января 2025 года  и в ней прямо не указано обратное действие. Одновременно в ч.57 ст.483 НК, которая была принята на основании п.6(б) Указа Президента N УП-143 от 23.09.2024 г., не сказано, что льгота действует только по отношению к тем, кто был принят на работу после 1 января 2025 года.

По мнению эксперта данную льготу имеют право применять те субъекты предпринимательства, где работают лица, включенные в Реестр бедных семей, сформированном после 1 декабря 2024 г. (п.5 Указа Президента N УП-143 от 23.09.2024 г.), даже если они были приняты на работу до формирования данного реестра.

Рекомендуем автору вопроса обратиться также в компетентные органы (Минфин) для получения точного ответа.

2. Перечень подтверждающих документов для сотрудников:

• справка о статусе малоимущей семьи
• выписка из "Единого реестра социальной защиты"
• трудовой договор с зарплатой ≥ 1.5 МРОТ
• приказ о приеме на работу
• штатное расписание
• регистр учета сотрудников из малоимущих семей

1.Да, предприятие имеет право взять в зачет НДС по приобретенным стройматериалам для строительства здания. При приобретении ТМЗ для создания активов, предназначенных для дальнейшего использования в качестве собственных основных средств, зачет суммы НДС, предъявленной продавцом, производится в полном объеме (ч.6 ст.266 НК). Для этого должны соблюдаться условия, установленные частью первой статьи 266 НК.

При определении налоговой базы по налогу с оборота доход (прибыль) от реализации основных средств включается в совокупный доход (ч. 6 ст. 297, ч. 1 ст. 463, ч. 1 ст. 464 НК). Доход (убыток) от выбытия амортизируемого имущества для целей налогообложения определяется в порядке, установленном статьей 298 НК. Финансовый результат, определяемый для целей налогообложения от реализации ОС, может быть ниже его стоимости реализации. Т.е. при реализации ОС в состав совокупного дохода включается не цена реализации ОС, а доход от его выбытия. Если совокупный доход предприятия с учетом дохода от реализации ОС не будет превышать 1 млрд сум., предприятие не обязано переходить на уплату НДС.

После того, как ваше предприятие будет поставлено на специальный регистрационный учет в качестве плательщика НДС, вам необходимо отразить сумму корректировки НДС по остаткам ТМЗ и ОС посредством электронной услуги «Внесение корректировок в сумму НДС для ЮЛ»: https://my3.soliq.uz/remotes-services/vat-sum-edit/register

2. Из первоначальной стоимости здания будет исключена сумма НДС, т.е. стоимость здания уменьшится на сумму принятого к зачету НДС.

Материал по теме:

Как заполнить отчетность и уплатить НДС