Предприятие может реализовывать товар в виде комплектов (наборов). Для этого в бухгалтерском учете необходимо учитывать набор как отдельную товарную позицию с единицей измерения «набор». Создается новый товар, представляющий собой сочетание нескольких отдельных товаров. Его себестоимость определяется путем суммирования себестоимости всех товаров, ранее учитывавшихся как самостоятельные, но теперь включенных в состав набора (п. 33 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.).

Бухгалтерские проводки по формированию набора:

Комплекты/наборы могут продаваться либо как единое целое, либо по отдельным частям. При продаже по частям в чеке/ЭСФ указывают каждое изделие с соответствующим ИКПУ и единицей измерения. Если комплект определяется предпринимателем как единое целое, как в описанной ситуации, он регистрируется как отдельный товар с собственным ИКПУ, по аналогии с упаковкой.

Можно использовать нижеследующий код с единицей измерения набор/комплект:

09800001011000000 – Наборы и комплекты, состоящие из нескольких товаров (с различными кодами), в том числе праздничные.

На сайте tasnif.soliq.uz доступен поиск ИКПУ с использованием строки поиска, Электронного каталога, Excel-версии каталога. Подбор кода может затрудняться из-за различий в понимании и логике классификатора. В случае невозможности самостоятельного определения ИКПУ налогоплательщики могут обратиться за помощью к специалистам НИЦ «Yangi texnologiyalar», оформив заявку через форму на главной странице сайта https://tasnif.soliq.uz/steps/0?step=1(«Отправить заявку для создания нового ИКПУ или добавления единицы измерения») (п. 32-36 прил. к ПКМ №263 от 28.04.2025 г.).

Напоминаем, с марта 2023 года действует часть 5 статьи 223 НК: указание в ЭСФ или чеках ККТ ИКПУ, не соответствующих фактической номенклатуре товаров (услуг) или деятельности, влечет штраф 1% от стоимости реализованных товаров (услуг).

Предприятие не вправе перейти на уплату налога с оборота с 2026 года, поскольку по итогам 2025 года совокупный доход превысил 1 млрд сум. (ч. 1 ст. 461, ч. 2 ст. 462 НК ). При условии, что совокупный доход предприятия за 2026 год не превысит установленный порог, предприятие сможет вернуться на уплату налога с оборота с 2027 года.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text177785_kak_stat_neplatelshchikom_nds

ҚҚС солиққа тортиш мақсадида юридик шахс устав фондига (устав капиталига) ҳисса сифатида товарларни бериш товарларни реализация қилиш ҳисобланади (СК 239-м. 4-қ. 1-б.).
Товарларни реализация қилишда юридик шахслар қабул қилувчи томонга электрон счет-фактура (ЭҲФ) расмийлаштириши шарт (СК 47-м.). Солиқ кодексида мол-мулк асосий восита, тайёр маҳсулот ёки товар-моддий захираларига ажратилмайди. Товар деб қиймат баҳосига эга бўлган ва реализация қилиш учун мўлжалланган ҳар қандай табиат ёки инсон фаолияти маҳсули (шу жумладан интеллектуал мулк) тушунилади (СК 45-м.). Шунинг учун асосий восита ҳам товар ҳисобланади ва уни бошқа корхона устав фондига ҳисса сифатида ўтказишда ЭСФ расмийлаштирилиши лозим.

Амалиётда томонлар ўртасида топшириш-қабул қилиш далолатномаси ҳам тузилади. Бироқ ЭСФ мавжуд бўлган тақдирда бундай далолатномани расмийлаштириш мажбурий эмас, чунки ЭСФ мол-мулкни топшириш ва қабул қилиш фактини тасдиқлайди. Агар топшириш-қабул қилиш далолатномаси тузилса, у икки нусхада расмийлаштирилиб, ҳар бир томонга биттадан берилади. Учинчи шахсларга тақдим этиш зарурати туғилганда, далолатноманинг нусхаси олиниб, белгиланган тартибда тасдиқланади.

Агар  таъсисчи корхона ҚҚС тўловчиси бўлса  мол-мулкни  топширишда ҚҚСни ҳисобга олган ҳолда ЭҲФ расмийлаштиради. «А» корхона ҚҚС тўловчиси ҳисобланса, таъсисчи тақдим этган ҳисобварақ-фактурадаги ҚҚС суммасини асосий воситанинг бошланғич қийматига киритмайди. Барча ҳисобга қабул қилиш шартлари бажарилган тақдирда, устав фондига мол-мулк киритишда таъсисчи томонидан ҳисобланган ҚҚСни ҳисобга қабул қилиш ҳуқуқига эга бўлади (СК 266-м. СК 266-1-м.). Агар «А» корхона ҚҚС тўловчиси бўлмаса, таъсисчининг ҳисобварақ-фактурасида кўрсатилган ҚҚС суммасини қабул қилинган асосий воситанинг бошланғич қийматига киритиш лозим.

Мавзуга оид:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text203233_ustav_fondiga_hissa_sifatidagi_asosiy_vositalarni_hisobga_olish

В бухгалтерском учете юридического лица расходы на ремонт поврежденного имущества отражаются в составе прочих операционных расходов. На основании первичных документов производится отражение затрат на ремонт и их оплата подрядчику следующими проводками:
Дт 9430 – Кт 6990 – отражены расходы на ремонт поврежденного имущества;
Дт 6990 – Кт 5110 – произведена оплата услуг подрядчика.

На дату вступления судебного решения в законную силу у юридического лица возникает право требования к физическому лицу, в связи с чем сумма подлежащего возмещению ущерба признается прочим операционным доходом с одновременным отражением дебиторской задолженности: Дт 4890 – Кт 9390

При поступлении денежных средств от физического лица производится погашение дебиторской задолженности: Дт 5110 – Кт 4890

Налоговые последствия зависят от применяемого налогового режима.

Для плательщиков налога на прибыль и НДС

Суммы возмещения убытков, подлежащие уплате на основании судебного акта, включаются в состав совокупного дохода (п. 17 ч. 3 ст. 297 НК). Если расходы на ремонт поврежденного имущества ранее были учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль, полученная компенсация подлежит налогообложению налогом на прибыль (п. 14 ч. 3 ст. 297, п. 3 ч. 1 ст. 301 НК). Если указанные расходы ранее не уменьшали налоговую базу, то, соответственно, сумма возмещения не подлежит обложению налогом на прибыль. Возмещение убытков не является реализацией товаров (работ, услуг) и не образует объект налогообложения НДС (ст. 238, 239 НК), счет-фактура на сумму компенсации не выписывается (ст. 47 НК).

Для плательщиков налога с оборота

Сумма возмещения ущерба включается в налоговую базу по налогу с оборота и облагается в общеустановленном порядке (ст. 463 НК, ст. 464 НК).

Налогоплательщики, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил 1 млрд сум., переходят на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (ч. 7 ст. 462 НК). Налоговым периодом по налогу с оборота является календарный год (ч. 1 ст. 469 НК).

Это значит, если совокупный доход предприятия превысил 1 млрд сум. 30.11.2025 г., то именно с этой даты оно стало плательщиком НДС, но только без права на зачет (п. 5 прил. №1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).

ЭСФ от 2 декабря должно быть с учетом НДС. Начиная с ноября 2025 г. предприятие представляет отчетность по НДС ежемесячно ненарастающим итогом, за ноябрь нужно также сдать отчет по налогу с оборота (ст. 259 НК ст. 273 НК).

С  ноября 2025 г. предприятие представляет отчетность по налогу на прибыль ежеквартально нарастающим итогом – годовую форму отчета (ст. 338 НК ст. 339 НК). При этом в налоговом расчете оно не учитывает показатели доходов и расходов за период 01.01.2025 – 29.11.2025 г.

В графах 5 и 6 (данные за отчетный период) Отчета о финансовых результатах, составленного по НСБУ, отразите:

• показатели доходов и расходов (убытков) за весь 2025 год;
• в строке 250 – сумму налога на прибыль, начисленную за ноябрь–декабрь 2025 г.;
• в строке 260 – сумму налога с оборота, начисленную за январь–ноябрь 2025 г.

В результате в строке 270 вы получите сумму чистой прибыли (убытка) отчетного периода, которая должна соответствовать данным бухучета.