На вопрос отвечает  начальник Управления налоговой и таможенной политики МЭФ Умид Хамраев.

В 2022 году организация не занималась поливом сельхозземель и разведением рыбы, поэтому ставка 40 сум за 1 куб.м воды не применима (п.4 ч.1 ст.245 НК в редакции ЗРУ-741 от 29.12.2021г.).

Что касается производства мяса, то надо иметь в виду, что сельскохозяйственная продукция, прошедшая промышленную переработку, в целях налогообложения не признается сельскохозяйственной продукцией (ч.3 ст.57 НК).

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются юрлица, отвечающие одновременно следующим условиям (ч.1 ст.57 НК):

доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из собственного сельхозсырья, составляет за налоговый период не менее 80 % совокупного дохода;

имеющие земельные участки, необходимые для производства сельскохозяйственной продукции.

Если вы не выращиваете скот самостоятельно, а занимаетесь только производством мяса, то ваша продукция не является сельскохозяйственной, а организация не является сельхозпроизводителем. В этом случае организация относится к предприятиям обрабатывающей промышленности (ОКЭД 10.11 – переработка мяса) и должна применять ставки налога, предусмотренные для таких предприятий (в 2022 году – 520 сум за 1 куб.м для поверхностных источников и 620 сум за 1 куб.м для подземных источников).

Если:

• вы выращиваете скот самостоятельно,  осуществляете первичную переработку мяса из собственного сырья, а доход от реализации этой продукции составляет не менее 80% совокупного дохода за налоговый период;
• и земельный участок используется для выращивания скота,

тогда ваша организация является сельхозпроизводителем и может применить ставки налога, предусмотренные для всех отраслей экономики (в 2022 году – 240 сум за 1 куб. м для поверхностных источников, 290 сум за 1 куб.м для подземных источников).

Внимание

При использовании воды без измерительных приборов ее объем определяется исходя из лимитов водозабора из водных объектов, технологических и санитарных норм потребления воды, норм полива посевов и зеленых насаждений или других методов, обеспечивающих достоверность данных (ч.2 ст.444 НК).

Уполномоченный орган в области водопользования и водопотребления ежегодно не позднее 10 декабря текущего налогового периода представляет налоговым органам, а также юрлицам, использующим водные ресурсы в сельском хозяйстве, ожидаемый объем используемых ими водных ресурсов для определения налоговой базы (ч.9 ст.444 НК).

Рекомендуем вам установить водоизмерительные приборы и определять объем использованной воды (налоговую базу) по их показаниям.

На вопросы отвечает начальник Управления налоговой и таможенной политики МЭФ Умид Хамраев.

Ответ читайте здесь по ссылке>>>

На вопрос отвечает начальник Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина  Умид Хамраев.

Доходы по операциям РЕПО включаются в совокупный доход при расчете налога на прибыль или налога с оборота (п. 4 ч. 3 ст. 297 НК, ст. 463 НК).

Определение операций РЕПО с ценными бумагами приведено в статье 52 Налогового кодекса.

Налогообложение по операциям РЕПО с ценными бумагами имеет свои особенности, которые определены статьей 324 Налогового кодекса. В частности:

• при реализации ценных бумаг по первой и второй частям РЕПО финансовый результат для целей налогообложения не определяется;
• налогоплательщик самостоятельно определяет порядок учета выбывающих (возвращающихся) ценных бумаг по операциям РЕПО;
• для продавца и покупателя по первой части РЕПО разница между ценой приобретения по второй части РЕПО и ценой реализации по первой части РЕПО признается доходами или расходами в виде процентов;
• датой признания доходов (расходов) по операции РЕПО является дата исполнения (прекращения) обязательств участников по второй части РЕПО.

Пунктом 26 «Дорожной карты» по развитию рынка капитала в 2023-2025 годах (прил. № 4 к № ПП-291 от 02.09.2023 г.) предусмотрены разработка и внесение в Кабинет Министров проекта закона, предусматривающего исключение доходов по операциям РЕПО из совокупного дохода. Эти изменения в Налоговый кодекс пока не внесены.

Саволга Иқтисодиёт ва молия вазирлигининг Солиқ ва божхона сиёсати бошқармаси бошлиғи Умид Ҳамроев жавоб беради.

Бинолар ва автомобиль транспортини ижарага беришдан олинган даромадларга ижара тўловининг энг кам ставкаларини ҳисобга олган ҳолда солиқ солиш тартиби (25.12.2023 й. ЎРҚ-886-сон Қонунга 8-илова) юридик шахсларга нисбатан фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқни ҳисоб-китоб қилишда қўлланилади.

Юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқни ҳисоб-китоб қилиш мақсадларида Солиқ кодексининг 412-моддасида энг кам қиймат белгиланган бўлиб, солиқ базаси ундан паст бўлиши мумкин эмас. Бунда ижара тўловининг энг кам ставкалари ҳисобга олинмайди.

На вопрос отвечает начальник Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина Умид Хамроев.

Да, от стоимости права аренды земельного участка вы уплачиваете НДС как налоговый агент.

За что платим на аукционе

Свободные земельные участки несельскохозяйственного назначения предоставляются для осуществления предпринимательской и градостроительной деятельности на основе права собственности или аренды через электронный онлайн-аукцион. Порядок предоставления участков определен специальным Положением (прил.2 к ПКМ-71 от 14.02.2022г.).

Свободный земельный участок - земельный участок несельскохозяйственного назначения, находящийся в госсобственности, на котором не расположены здания и сооружения, не обремененный какими-либо обязательствами или запретами и не выделенный физическим и юридическим лицам в соответствии с законодательством (п.3 Положения, прил.2 к ПКМ-71 от 14.02.2022г.).

Стартовая цена земельного участка - цена права собственности и аренды на земельный участок, установленная для выставления на аукцион.

Стартовая цена аренды земельного участка рассчитывается по следующей формуле (п.22 Положения, прил.2 к ПКМ № 71 от 14.02.2022г.):

С = S х P х T + E,

где:

S - площадь земельного участка, кв. м;

Р - минимальная стоимость аренды за один квадратный метр земельного участка, сум/кв. м;

Т - срок аренды земельного участка, год;

Е - стоимость работ по подготовке материалов по выбору земельного участка, расходы по государственной регистрации прав на земельный участок, сум.

Минимальная стоимость аренды одного квадратного метра земельного участка утверждается для каждого района (города) решениями органов власти на местах.

Внимание

Здесь речь идет о стоимости права аренды земельного участка, а не об арендной плате.

По результатам аукциона составляется протокол, который имеет силу договора купли-продажи и является основанием для государственной регистрации права аренды участка, а также заключения договора аренды (п.46 Положения, прил.1 к ПКМ 18 от 12.01.22г.).

В протоколе обязательно указывается цена реализации лота (права аренды).

НДС

При реализации (передаче) госимущества налоговая база определяется налоговым агентом. Налоговым агентом признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Налоговая база определяется налоговым агентом в размере стоимости приобретаемого (получаемого) госимущества, установленной договором, без учета налога (ч.2 ст.256 НК).

То есть организация, получившая в аренду свободный земельный участок, как налоговый агент уплачивает НДС от стоимости права аренды, определенной в протоколе (он же договор купли-продажи права аренды).

Например, если организация уплатила по протоколу 150 млн сум  за право аренды, то должна уплатить в бюджет НДС в размере 18 млн сум (150 х 12%).

НДС уплачивается по месту налогового учета организации независимо от того, является она плательщиком НДС или нет (ч.5 ст.256 НК).

Платежный документ, подтверждающий уплату налога, дает право организации  на зачет при соблюдении правил зачета (ч.6 ст.256 НК).

Для налоговых агентов по ст. 256 НК предусмотрена специальная форма расчета НДС 10011_2.

Расчет НДС представляется (ч.4 ст.273 НК) :

• не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, если организация – плательщик НДС;
• не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был уплачен налог, если организация – неплательщик НДС.

Договор аренды

Договор аренды заключается на основании протокола по результатам аукциона.

Согласно п. 2.2. типового договора аренды арендная плата приравнивается к земельному налогу (прил.2 к Положению, прил.2 к ПКМ-71 от 14.02.2022г.).

Лица, получившие земельные участки в аренду, уплачивают в бюджет арендную плату за землю в соответствии с порядком, установленным для плательщиков земельного налога.

Пункт типового договора аренды соответствует норме НК (ч.2 ст.424 НК):

Арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные на основании договора аренды земельного участка, заключенного с хокимом района (города), приравнивается к земельному налогу. На юрлиц, получивших земельные участки в аренду, распространяются налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога, установленные для налогоплательщиков земельного налога с юрлиц.

НДС с арендной платы организация не уплачивает.

Buxgalter.uz рекомендует:

Как рассчитать НДС налоговому агенту по операциям с госимуществом

Кто уплачивает земельный налог с юридических лиц

На вопрос отвечает начальник Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина Умид Хамроев.

Самозанятые лица вправе уплачивать социальный налог в добровольном порядке в размере не менее 1 БРВ в год для исчисления трудового стажа (ч. 2 ст. 408 НК). Это значит, что они могут уплачивать социальный налог в размере больше 1 БРВ.

Размер доходов для исчисления пенсии самозанятого лица будет определяться исходя из суммы уплаченного социального налога в порядке, установленном для индивидуальных предпринимателей (п. 3 №ПП-4742 от 08.06.2020 г., п. 16 прил. к ПКМ №806 от 23.12.2020 г.).

Доход индивидуального предпринимателя (самозанятого лица) за конкретный месяц (год), учитываемый при расчете пенсии, определяется так (ч. 4 ст. 32 Закона № 938-XII от 03.09.1993 г., пп. 85-86 прил. №1 к ПКМ №592 от 13.10.2022 г.):

Уплаченная сумма социального налога : Действующая ставка социального налога х 100.

К примеру, самозанятое лицо уплатило социальный налог 500 тыс. сум. в год. Размер годового дохода для исчисления пенсии:

500 000 : 12 х 100 = 4 166 666,67 сум., где 12 – ставка социального налога.

При этом для расчета пенсии принимается среднемесячный заработок не больше 12 БВИП (ч. 6 ст. 31 Закона № 938-XII от 03.09.1993 г.). В настоящее время эта сумма составляет 5 136 000 сум. (428 000 х 12).

Саволга Иқтисодиёт ва молия вазирлигининг Солиқ ва божхона сиёсати бошқармаси бошлиғи Умид Ҳамроев жавоб беради.

- Ҳа, ҳақлидир.

Чакана савдо соҳасидаги тадбиркорлик субъектлари 2022 йил 1 апрелдан 2025 йил 1 январгача бўлган даврда ижтимоий солиқ ставкасини 1% миқдорда қўллашга ҳақли эдилар (СК 483-м. 20-қ., 27.01.2022 й. ПҚ-104-сон 2-банд "а" кичик банди).

Имтиёз ушбу фаолият туридан олинган даромадлар ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг камида 60 фоизини ташкил этиши шарти билан қўлланилган (СК 483-м. 21-қ.).

2025 йил 1 январдан имтиёз 2028 йил 1 январгача узайтирилди, лекин фақат ойига камида 2,5 МҲЭКМ миқдорида иш ҳақи олувчи 30 ёшгача бўлган ходимларнинг меҳнатига ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар бўйича (27.02.2025 й. ПҚ-78-сон 3–4-б.). Бунда чакана савдодан олинган даромадлар миқдори бўйича имтиёзни қўллаш шарти ҳам сақлаб қолинган – жами даромаднинг камида 60 фоизини ташкил этиши лозим.

Бугунги кунда имтиёз амал қилиш муддатини узайтириш ва уни қўллашнинг қўшимча шарти бўйича Солиқ кодексига ўзгартиришлар киритилмаган.

Ўзгартиришлар киритилгандан сўнг корхона 2025 йил январдан бошлаб ЖШДС ва ижтимоий солиқ бўйича ҳисоботни қайта топшириш орқали имтиёзни қўллаши мумкин.