На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

Самозанятые – физические лица, самостоятельно осуществляющие основанную на личном трудовом участии деятельность по оказанию услуг, выполнению работ для физических и юридических лиц, направленную на получение трудовых доходов, зарегистрированные в органах государственной налоговой службы с правом исчисления трудового стажа и пользования стимулирующими льготами, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (п. 2 прил. №1 к ПКМ №806 от 23.12.2020 г.). 

Самозанятые лица не имеют права нанимать работников и сами не вправе работать в качестве наемного работника, т. е. иметь работодателя (п. 3 ПП-4742 от 08.06.2020 г. и п. 5 прил. №1 к ПКМ №806 от 23.12.2020 г.).

Исходя из этого, если гражданин работает по трудовому договору в каком-то предприятии, он не может вести деятельность в качестве самозанятого. При этом исключением является деятельность самозанятого по перевозке пассажиров легковыми автотранспортными средствами для лиц, занятых в других сферах на основе трудового договора (п. 5 ПП-311 от 07.07.2022 г.).

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

Наличные денежные расчеты с покупателями за товары проводят с применением онлайн контрольно-кассовых машин или виртуальных касс, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Хозсубъекты независимо от организационно-правовой формы и вида деятельности, занимающиеся розничной торговлей продукцией с обязательной цифровой маркировкой, а также оказывающие услуги общественного питания, должны использовать специальные устройства, обеспечивающие правильное считывание и определение штрихкодов и кодов цифровой маркировки (онлайн-ККМ или виртуальные кассы, оснащенные 2D сканерами, терминалами сбора данных или специальными устройствами другого вида).

В стационарных торговых точках и объектах выездной торговли должно быть обеспечено наличие расчетного терминала по приему платежей с использованием банковских карт (п. 21 Правил, прил. №1 к ПКМ №75 от 13.02.2002 г.).

Законодательство не содержит запрета на получение предоплаты от покупателей товаров в розничной торговле через пластиковые карты при наличии соответствующих контрольно-кассовых машин или виртуальных касс.

Чек с типом платежа «Аванс/Предоплата» формируется, когда клиент оплачивает товар до его получения, а услугу – до завершения ее оказания. Авансовый чек выдается всегда, когда покупатель (клиент) делает предоплату.

При этом окончательный расчет с покупателем подтверждается чеком «Продажа», который должен включать в себя и сумму авансового платежа. На основании чека «Продажа» стоимость реализации отражается в налоговых отчетах.

Требования к содержанию кассового чека установлены пунктом 7 Положения о порядке применения системы онлайн контрольно-кассовых машин и виртуальной кассы при осуществлении денежных расчетов с населением (прил. 1 к ПКМ №943 от 23.11.2019 г.).

На авансовых чеках QR-код и фискальная отметка не отображаются. На чеках продажи эти атрибуты обязательны.

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

Ликвидационный (судебный) управляющий вправе принимать меры по взысканию задолженности, поиску и возврату имущества должника, находящегося у третьих лиц ст. 144 ЗРУ №763 «О неплатежеспособности». Вместе с тем одного утверждения о том, что  «из-за несвоевременного выставления ЭСФ предприятие стало банкротом», недостаточно. Лицо, заявляющее требование о возмещении убытков, обязано доказать обстоятельство, на которые оно ссылается, как на основание своих требований (ст. 68 ЭПК, ст.72 ГПК).

В рассматриваемой ситуации ликвидируемое предприятие не признало расход в размере 570 млн сум, что привело к завышению нераспределенной прибыли. Если указанная  прибыль впоследствии была распределена между участниками в виде дивидендов, то из оборота предприятия могли быть выведены денежные средства, значительно превышающие сумму переплаты налога на прибыль. Именно такие действия потенциально  могли оказать существенное влияние на ухудшение платежеспособности предприятия. Если же прибыль не распределялась, то само по себе несвоевременное выставление ЭСФ вряд ли могло являться непосредственной причиной банкротства.  В связи с этим для оценки обоснованности требований ликвидационной комиссии целесообразно запросить следующие документы:

1. Налоговую отчетность по налогу на прибыль за 2022г с расчетом налоговой базы. Необходимо установить, являлись ли услуги вашей компании вычитаемыми расходами и повлияло ли их непризнание на сумму налога в размере 85,5 млн сум.
2. Бухгалтерская отчетность (бухгалтерский баланс и  отчет о финансовых результатах) за 2023-2025гг.
3. Решения общего собрания учредителей о распределении прибыли и выплате дивидендов  за 2023-2025гг
4. Документы, подтверждающие фактическую выплату дивидендов
5. Анализ финансового состояния должника, подготовленный судебным управляющим.
6. Материалы дела о неплатежеспособности, подтверждающие причинно-следственную связь между несвоевременным выставлением ЭСФ и наступлением  неплатежеспособности.

С учетом вышеизложенного считаем, что судебному управляющему целесообразно в первую очередь установить, не привело ли непризнание расхода к искусственному завышению нераспределенной прибыли и ее последующему распределению между учредителями предприятия. При подтверждении указанных обстоятельств правовая оценка  должна быть дана прежде всего решениям о распределении прибыли и выплате дивидендов, а так же действиям их получателей, поскольку именно вывод денежных средств из оборота предприятия мог стать непосредственной причиной ухудшения его платежеспособности, а не сама переплата налога на прибыль.

Если дивиденды были получены в течение тридцати шести месяцев, предшествовавших подаче заявления о возбуждении дела о неплатежеспособности, то решение о распределении прибыли и выплате дивидендов должно быть признано недействительным и полученные денежные средства должны быть возвращены предприятию-банкроту (ст. 63 ЗРУ №763).

Следует отметить, что спорные вопросы между юридическими лицами решаются Экономическим судом, в связи с чем, в случае несогласия, требование о возмещении убытков может быть предъявлено вам только в судебном порядке.