На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

Андеррайтинговая деятельность (андеррайтинг) – это деятельность по оказанию услуг по организации выпуска ценных бумаг эмитента и (или) гарантированного размещения на условиях, установленных в договоре между эмитентом и андеррайтером (андеррайтерами). Андеррайтер – инвестиционный посредник или коммерческий банк, осуществляющий андеррайтинговую деятельность (прил. № 1 к рег. МЮ №3610 от 28.02.2025 г.).

Освобождаются от НДС операции по хранению ценных бумаг, учету прав на ценные бумаги, переводам ценных бумаг и ведению их реестров, по организации торгов с ценными бумагами, за исключением услуг по их изготовлению (п. 9 ч. 1 ст. 244 НК).

Министерство экономики и финансов совместно с Налоговым комитетом по согласованию с Центральным банком и уполномоченным органом по развитию рынка ценных бумаг вправе давать разъяснения по порядку освобождения финансовых услуг от НДС, включая детализацию отдельных оборотов (ч. 2 ст. 244 НК).

Брокерские, дилерские, трастовые, андеррайтинговые и другие операции, связанные с ценными бумагами, включены в пункт 6 Перечня операций, относящихся к финансовым услугам, освобождаемым от НДС (прил. к рег. №2460 от 29.05.2013 г.).

При этом льготы по налогу на прибыль нет, поэтому андеррайтинговые услуги облагаются этим налогом.

Саволга Солиқ қўмитасининг Солиқ низоларини судгача ҳал қилиш бошқармаси бошлиғи Гулнора Низамутдинова жавоб беради.

Авиачипталарни сотишда сизнинг корхонангиз – воситачи (комиссионер), авиакомпания эса – комитент ҳисобланади. Комиссионер авиачипталар харидорларига ЭҲФ (юридик шахсларга) ёки онлайн-НКМ ёки виртуал касса чекларини (жисмоний шахсларга) тақдим этади. Бу ҳужжатларда комитент ҳақидаги маълумотлар кўрсатилади (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова 4-боб).

Авиакомпания билан тузилган шартномада авиачипталарни сотиш пайтида ҳужжатларни расмийлаштириш тартиби ва воситачилик мукофотини аниқлаш белгиланган бўлиши керак.

Амалиётда ЭҲФ ва чеклар ваучерларга ўхшаш авиачипталар сотилган санада расмийлаштирилади. Ваучер – бу хизматни олиш ҳуқуқини берувчи ҳужжат. Бу ҳолда авиаташиш хизматларидан фойдаланиш ҳуқуқи. Товарларни (хизматларни) олиш ҳуқуқини берувчи ваучерларни сотиш ёки бепул бериш кўрсатилган товарларни (хизматларни) сотиш бўйича айланма деб эътироф этилади (СК 239-м. 5-қ.).

Авиачипталар қайтарилган тақдирда тузатиш ЭҲФлари тақдим этилади.

Воситачилик мукофоти ой якуни бўйича комиссионернинг ҳисоботи асосида авиачипталар сотилган ҳолатда аниқланади.

Комиссионер авиачипталарни сотган ойдан кейин 5 иш куни ичида комитентга ҳисобот тақдим этади (14.08.2020 й. ВМҚ №489-сонга 2-илованинг 4-боби).

Воситачилик мукофоти учун ЭҲФни комиссионер комитентга авиачипталарни сотган ойнинг охирги календарь кунида тақдим этади (СК 242-м. 6-қ.).

Агар юридик шахс календар йили тугашидан олдин тугатилган (қайта ташкил этилган) бўлса, унинг учун охирги солиқ даври шу йилнинг бошидан то тугатиш (қайта ташкил этиш) куни тугагунга қадар бўлган давр деб эътироф этилади (СК 73-м. 7-қ.). Яъни, "Б" корхонаси 2023 йил бошидан то қўшиб олиш пайтигача (2023 йил 20 ноябрь) даромадлари бўйича ҳисобот топшириши керак эди.

Янги ташкил этилган юридик шахснинг рўйхатга олинган санадан то календар йили охиригача товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган даромади 1 млрд сўмга тенг бўлган суммани 365 га бўлиб, рўйхатга олинган санадан то календар йили охиригача бўлган кунлар сонига кўпайтириш йўли билан аниқланадиган суммадан ошиб кетса, бундай шахс рўйхатга олинган йилдан кейинги йилнинг бошидан ҚҚС ва фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 10-қ.).

Қўшиб олиш ҳолатида ҳуқуқий ворис ва қўшиб олинаётган ташкилотнинг қўшиб олинаётган ташкилот фаолиятининг тугатилишини давлат рўйхатидан ўтказиш санасигача бўлган ҳисобот даврлари учун молиявий натижалар тўғрисидаги ҳисоботлар кўрсаткичларини жамлаш амалга оширилмайди. Қўшиб олинаётган ташкилот фаолиятининг тугатилишини давлат рўйхатидан ўтказиш санасидан кейинги давр учун ҳуқуқий вориснинг молиявий натижалар тўғрисидаги ҳисоботининг кўрсаткичлари қайта ташкил этилган ташкилотнинг даромадлари ва харажатларини акс эттиради (23-сон БҲМС 39-б.).

Бироқ, солиққа тортиш мақсадларида янги ташкил этилган "А" корхонасининг давлат рўйхатидан ўтказилган санаси 2023 йил 30 ноябрь деб ҳисобланади.

Шундай қилиб, "А" корхонаси қайта рўйхатдан ўтказилган пайтдан 2023 йилнинг охиригача 41 кун фаолият кўрсатган, шунинг учун Солиқ кодексининг 462-моддаси 10-қисми бўйича кўрсаткич қуйидагича:

1 млрд : 365 х 41 = 112 328 767,12 сўм.

Агар "А" корхонасининг қайта рўйхатдан ўтказилган санадан то 2023 йил охиригача бўлган жами даромади бу суммадан ошмаган бўлса, "А" корхонаси 2024 йилда 1 млрд сўмга етгунга қадар айланма солиғини тўлаши мумкин.

Солиқ кодексининг 483-моддаси 52-қисми бўйича имтиёз Солиқ кодексининг 483-моддаси 53-қисмини ҳисобга олган ҳолда қўлланилади, унда қуйидагилар айтилган:

«Нодавлат умумий ўрта таълим ташкилоти ижтимоий ҳимояга муҳтож оилалардан бўлган болаларни бепул ўқишга қабул қилиш бўйича лицензия талабларини бажармаган тақдирда, ушбу Кодекснинг 483-моддаси 52-қисми бўйича амортизация ажратмалари ушбу Кодекснинг 306-моддасида назарда тутилган амортизация нормаларини қўллаш ҳисобидан бекор қилинади» Бу шуни англатадики, солиқ тўловчи қурилиш харажатларини икки йил давомида текис тақсимлаб, СК 306-моддасида бинолар учун белгиланган меъёрни (5%) қўлламасдан, харажатларга киритишга ҳақли.

Харажатлар БҲМС №5 ва СК 306-моддасида кўрсатилган амортизация қилинадиган активнинг бошланғич қийматини ҳисоблаш билан ўхшаш тарзда аниқланади.

Активларни, шу жумладан давлат рўйхатидан ўтказилиши лозим бўлган биноларни амортизация қилиш улар фойдаланишга топширилган пайтдан бошлаб, давлат рўйхатидан ўтказилган санадан қатъи назар бошланади (СК 306-м. 34-қ.). Шунинг учун имтиёзни ҳам шу пайтдан бошлаб қўллашингиз мумкин.

Солиқ тўловчи томонидан барпо этилган амортизация қилинадиган активнинг бошланғич қиймати бундай активни барпо этиш бўйича ҳақиқий харажатлар суммаси деб эътироф этилади (СК 306-м. 13-қ.).

Ҳақиқий харажатлар суммаси баҳолаш қийматини назарда тутмайди ва билвосита солиқларни ўз ичига олмайди.

При выдаче призов происходит их безвозмездная передача.

НДС

Если вы сможете доказать экономическую оправданность безвозмездной передачи призов, она не будет являться оборотом по реализации товаров и облагаться НДС. В противном случае начисляется НДС (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК, ч. 3 ст. 239 НК).

НДФЛ

Призы, денежные награды, присуждаемые за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах относятся к прочим доходам физлиц (п. 4 ст. 377 НК).

Не облагается НДФЛ стоимость вещевых призов, полученных на международных и республиканских конкурсах и соревнованиях (п. 9 ст. 378 НК).

Если проводимая олимпиада не является международной или республиканской, стоимость призов облагается НДФЛ у налогового агента – организации, выдающей призы (п. 4 ч. 1 387 НК).

Поскольку призы выдаются не в денежной форме и невозможно удержать налог из дохода победителей олимпиады, организация вправе уплатить НДФЛ за счет собственных средств.

Налог на прибыль

Если вы сможете доказать экономическую оправданность безвозмездной передачи призов, их стоимость вычитается при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК).

НДФЛ, уплаченный за физлиц – получателей призов, относится на невычитаемые расходы (п. 11 ст. 317 НК).

При этом организации социальной сферы вправе применять нулевую ставку при соблюдении определенных условий (ст. 59 НК, п. 4 ч. 1 ст. 337 НК, ч. 4. ст. 337 НК).

Саволга Солиқ қўмитасининг Солиқ низоларини судга қадар ҳал этиш бошқармаси бошлиғи Гулнора Низамутдинова жавоб беради.

Ижтимоий соҳада фаолият олиб борувчи фойда солиғи тўловчилари, агар улар Солиқ кодексининг 59-моддасидаги мезонларга жавоб берса, фойда солиғи бўйича ноль ставкасини қўллашга ҳақли (СК 337-м. 1-қ. 4-б., СК 337-м. 3-қ.). Хусусан, ижтимоий соҳага таълим хизматлари, шу жумладан тест ва имтиҳонлар ўтказишни ташкил этиш киради.

Ижтимоий соҳага киритиш мезонлари:

• тегишли фаолият турларидан олинган даромадлар текинга олинган мулк кўринишидаги даромадларни ҳисобга олганда жами йиллик даромаднинг камида 90 фоизини ташкил этади;
• юридик шахс акциз солиғи тўланадиган товарларни ишлаб чиқариш ва реализация қилиш фаолиятидан даромад олмайди;
• юридик шахс фойдали қазилмаларни қазиб олмайди.

Агар ташкилот ушбу мезонларга жавоб берса, у фойда солиғи бўйича ноль ставкасини қўллашга ҳақли. Акс ҳолда 0% ставка қўлланилмайди.

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова. 

Пункт 8 Рейтинга устойчивости предпринимателей – это оценка состояния оформления ЭСФ в установленные сроки (п.19 Положения, прил. к ПКМ №55 от 30.01.2024 г.). При оценке сравниваются даты документов (поставки товаров, оказания услуг) с датами оформления документов и определяется соотношение выручки по документам, оформленным своевременно, к общей выручке за период. Наряду с ЭСФ учитываются также документы, подтверждающие экспорт, чеки ОККТ, платежные чеки электронной коммерции.

В зависимости от этого соотношения выставляются баллы:

100 процентов – 10 баллов;

75–99 процентов – 7 баллов;

50–75 процентов – 5 баллов;

25–50 процентов – 2 балла;

до 25 процентов – 1 балл;

при неоформлении документов – баллы не выставляются.

При выявлении расхождения между выручкой, осуществленной наличными и через терминал, и выручкой, внесенной в онлайн контрольно-кассовую машину, за этот месяц вычитается 5 баллов.

В приведенной ситуации клиенты оплачивают через кассы банков. Эти средства поступают на ваш расчетный счет. При этом поступившая выручка не подтверждается документами.

При реализации товаров (услуг) юрлица обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ч. 1 ст. 47 НК, п. 3 Положения, прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

В данной ситуации факт оказания услуг должен подтверждаться оформлением ЭСФ на физлицо. Дата ЭСФ (оказания услуг) должна совпадать с датой оформления ЭСФ. 

Своевременно выставленные ЭСФ будут учтены при оценке критерия оформления документов в установленные сроки, и ваш рейтинг повысится.

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова. 

Плательщики налога на прибыль, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение календарного года впервые превысил 10 млрд сум., вправе применять пониженную ставку 7,5% в течение текущего и последующего годов. Условие – в календарных годах, в которых применяется эта ставка, совокупный доход не превысил 100 млрд сум. (абз. 3 ч. 8 ст. 337 НК).

Следовательно, если совокупный доход вашего предприятия впервые превысил 10 млрд сум. в 2023 году, вы вправе применять ставку 7,5% в 2023 и 2024 годах.

Внимание

Пониженная ставка не распространяется (ч. 10 ст. 337 НК):

• на плательщиков налога за пользование недрами и акцизного налога;
• в случае ликвидации налогоплательщика и (или) выявления фактов разделения (дробления) доходов от реализации товаров (услуг) между двумя и более субъектами предпринимательства для применения этой ставки.

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

Юридическое лицо Узбекистана вправе распоряжаться своим имуществом при соблюдении требований законодательства, своих уставных и локальных документов.

Налогообложение

НДС

Безвозмездная передача товара (за исключением экономически оправданной передачи) – это оборот по реализации товаров, облагаемый НДС (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК, ч. 3 ст. 239 НК).

НДС начисляйте исходя из рыночной стоимости оборудования, ее определяют согласно специальному Положению (прил. №3 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Buxgalter.uz рекомендует

Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче, читайте в рекомендации.

(https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text187079_kak_rasschitat_nds_pri_bezvozmezdnoy_peredache111)

Налог на прибыль

Налоговые последствия зависят от того, как учитывалось оборудование на балансе предприятия.

Если как основное средство, при безвозмездной передаче оборудования может возникнуть прибыль или убыток от его выбытия. Прибыль включите в совокупный доход (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). Убыток, включая сумму НДС, – невычитаемый расход (п. 27 ст. 317 НК).

Buxgalter.uz рекомендует

Как определить финансовый результат от безвозмездной передачи основных средств, читайте в рекомендации. (ссылка на раздел «Как определять финансовый результат при безвозмездной передаче основных средств» рекомендации (https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text188007_kak_opredelit_dohody_ot_vybytiya_osnovnyh_sredstv_i_inogo_imushchestva11)

Если оборудование учитывалось как готовая продукция или товар, стоимость его передачи включите в совокупный доход, а себестоимость – в невычитаемые расходы (п. 27 ст. 317 НК).

Налог с оборота

Налоговые последствия зависят от того, как учитывалось оборудование на балансе предприятия.

Если как основное средство, при безвозмездной передаче оборудования может возникнуть прибыль или убыток от ее выбытия. Прибыль включите в совокупный доход (ч. 1 ст. 463 НК), а убыток не учитывайте при расчете налога.

Если оборудование учитывалось как готовая продукция или товар, стоимость оборудования включите в совокупный доход (абз. 5 ч. 2 ст. 463 НК).

Налог на доходы нерезидента

Безвозмездно полученное из источников в Республике Узбекистан нерезидентом имущество относится к его доходам (п.13 ч.2 ст.351 НК). Ваша компания является в данном случае налоговым агентом по уплате налога с этого дохода (п.1 ст.352 НК). Размер дохода определяйте исходя из рыночной стоимости (ст.299 НК). Налог начисляйте по ставке 20% (п.6 ст.353 НК). Учитывая, что оборудование передается безвозмездно, налог должен быть начислен и уплачен вами за счет собственных средств (ч.7,12 ст.354 НК).

 Саволга Солиқ қўмитасининг Солиқ низоларини судгача тартибга солиш бошқармаси бошлиғи Гулнора Низамутдинова жавоб беради.

2025 йил 22 апрелдаги №ЎРҚ-1060 қонунида ҳам, Солиқ кодексининг 248 ва 266-моддаларида ҳам бошқача белгиланмаганлиги учун, Солиқ кодексининг 248-моддаси 14-қисми илгари жисмоний ва юридик шахсларга тегишли бўлган гаров мол-мулкини реализация қилишга тааллуқлидир.

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова. 

Резиденты Технопарка (IT-парка) освобождены от уплаты всех видов налогов, в том числе налога на прибыль (п. 5 № УП-5099 от 30.06.2017 г.).

Доходы резидентов Технопарка (п. 27 прил. к ПКМ №589 от 15.07.2019 г.):

• по пунктам 1, 9, 16 и 18 части 3 статьи 297 Налогового кодекса, полученные по видам деятельности согласно перечню (прил. №2 к Положению, прил. к ПКМ №589 от 15.07.2019 г.) – освобождены от налога на прибыль;
• по другим пунктам части 3 статьи 297 Налогового кодекса – облагаются налогом на прибыль. 

Показатель по строке 060 «Налоговая база» расчета налога на прибыль рассчитывается так:

строка 030 – строка 040 – строка 050, но не меньше «0».

Исходя из этого, формула:

Налоговая база = Налогооблагаемая прибыль (Совокупный доход – Вычитаемые расходы) – Льготы – Прибыль налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку, но не меньше «0».

Показатель «Льготы» определяют по строке 030 приложения №6 к расчету, значение которой определяется автоматически после ручного заполнения строк 051-056 и 061-066.

Если все доходы организации освобождены от налога на прибыль, в одной из строк 051 приложения №6 к расчету нужно указать налогооблагаемую прибыль. Тогда значение по строке 060 «Налоговая база» расчета будет равно нулю.

Вместе с тем, поскольку этот ответ подготовлен на основе представленных данных, в нем могли быть не учтены все нюансы деятельности организации.

Buxgalter.uz рекомендует

Вам может понадобиться рекомендация «Как применять льготы резидентам Технопарка (IT-парка)».

https://buxgalter.uz/publish/doc/text199366_kak_primenyat_lgoty_rezidentam_tehnoparka1111111

Саволга Солиқ қўмитасининг Солиқ низоларини судгача тартибга солиш бошқармаси бошлиғи Гулнора Низамутдинова жавоб беради.

Товарлар импортчилари айланма солиғини тўлаш ҳуқуқига эга эмаслиги учун (СК 461-м. 2-қ. 1-б.), ҚҚС ва фойда солиғи тўловчилари учун оқибатларни кўриб чиқамиз.

ҚҚС

Бепул олинган мол-мулк бўйича ҚҚС суммалари ҳисобга қабул қилинмайди, олувчи улар бўйича солиқ тўлаган ҳоллардан ташқари (СК 267-м. 1-қ. 6-б.).

Агар божхона тўловлари таркибида ҚҚСни тўлаган бўлсангиз, барча шартлар бажарилганда солиқ суммасини ҳисобга қабул қилиш ҳуқуқига эгасиз (СК 266-м., 266-1-м.).

Фойда солиғи

Бепул олинган ТМЗларнинг қийматини уларнинг бозор қийматидан келиб чиқиб жами даромадга киритинг (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 299-м.).

Бозор қийматини қуйидагилар маълумотлари тасдиқлайди:

• юклаш, етказиб бериш, топшириш ҳужжатлари (импорт контракти, қабул-топшириш акти, ҳисобварақ-фактура, инвойс, БЮД);
• етказиб берувчилар (прайс-варақлар);
• оммавий ахборот воситалари;
• биржа сводкалари;
• статистика органлари.

Президент ёки Вазирлар Маҳкамаси қарори асосида, шунингдек Ўзбекистоннинг халқаро шартномаларига мувофиқ бепул олинган мол-мулк ва хизматлар даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СК 304-м. 8-б.).

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

От размещения денежных средств на депозите в банке организация получает процентные доходы.

Счета-фактуры оформляют юрлица и индивидуальные предприниматели при реализации товаров, работ, услуг (ст. 47 НК). При получении процентных доходов организация не реализует товары (работы, услуги).

При получении процентных доходов односторонние ЭСФ оформляют только плательщики налога с оборота для определения объекта налогообложения (п. 59-1 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога (ст. 110 НК).

Приведенная вами формула расчета пени соответствует Налоговому кодексу.

При этом 20% начисленной пени направляется в Специальный фонд материальной помощи, социальной защиты, развития налоговых органов и непредвиденных расходов Налогового комитета (п. 2 Положения, прил. к ПКМ №811 от 09.10.2018 г., п. 9 прил. №2 к ПКМ №325 от 21.05.2025 г.).

В связи с чем в акте сверки выделяется отдельный показатель с шифром 199 для отражения соответствующих сумм.  

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

Согласно статье 10 Закона №ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г. «О накопительном пенсионном обеспечении граждан» размер обязательных взносов на ИНПС определяют от суммы заработной платы и иного дохода работников.

С выходом Налогового кодекса в редакции ЗРУ-599 от 31.12.2019 г. было уточнено, какие доходы работника признаются доходами в виде оплаты труда (ст. 371 НК).

Положение №3577 от 20.11.2024 г. определяет порядок начисления обязательных взносов с доходов в виде оплаты труда (п. 3 Положения).

Следовательно, поскольку доходы в виде матвыгоды и пособия по временной нетрудоспособности не признаются доходами в виде оплаты труда, на них не начисляются взносы на ИНПС.

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

Если деятельность иностранной компании не приводит к образованию постоянного учреждения, налог на прибыль с доходов нерезидента удерживает и уплачивает налоговый агент (ст. 351 НК).

Налоговую базу определяет налоговый агент при каждой выплате дохода (ст. 354 НК).

Передача денег нерезиденту в наличной и (или) безналичной форме понимается как выплата дохода (п. 1 ч. 6 ст. 354 НК).

Расчет налога на прибыль с доходов нерезидентов налоговый агент представляет не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены доходы (ч. 1 ст. 355 НК).

В то же время, предоплата (аванс) – это денежная сумма или другая имущественная ценность, которую при наличии двух встречных обязательств одна из сторон передает другой в исполнение своего обязательства до начала исполнения встречного обязательства. Таким образом, авансы не приносят предприятию экономической выгоды, так как ему предстоит исполнить свои обязательства – отгрузить товар, оказать услугу. Если предприятие откажется от взятых на себя обязательств, аванс возвращают.

Аванс признают доходом только при наличии документов, подтверждающих факт отгрузки товаров (оказания услуг), и только в части этих товаров или услуг.

Таким образом, в вашем случае расчет за май 2024 года необходимо было предоставить не позднее 20 июня, однако при правильном его заполнении налог по данному расчету не возникнет.

Если акт оказания услуг подписали в июне 2024 года и в этом же месяце произвели окончательный расчет с нерезидентом, расчет нужно было представить не позднее 22 июля 2024 года (20 июля – выходной день).

Удержанную сумму налога уплачивает налоговый агент не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов нерезиденту (ч. 2 ст. 355 НК).

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, включая сумму НДС, относятся к невычитаемым расходам (п.27 ст.317 НК). То есть НДС, доначисленный в вашем случае, также следует признавать невычитаемым расходом.

Убытки от безвозмездной передачи товаров с учетом НДС отражаются в графах 3,4:

• в строке 0130 Приложения №2 к Расчету налога на прибыль за I-III кварталы отчетного года;
• в строке 0329 Приложения №2.1 к Расчету налога на прибыль за IV квартал отчетного года.

Если же вы проводите акцию в целях привлечения клиентов и увеличения продаж и это направлено на развитие вашей предпринимательской деятельности и вы сможете это доказать, то:

• акция должна быть оформлена соответствующим приказом;
• при массовой бесплатной раздаче товаров ЭСФ оформлять не обязательно (п.3 Положения, прил. к ПКМ №489 от 14.08.2020г.). В этом случае обычно оформляется раздаточная ведомость, а по итогам акции – акт списания ТМЦ и отчет о проведении акции.

При проведении такой акции не возникает оборота по реализации, так как безвозмездная передача товара является экономически оправданной (п.2 ч.1 ст.239 НК). Соответственно, НДС не начисляется.

Для целей налога на прибыль расходы, направленные на развитие предпринимательской деятельности, когда связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована, являются экономически оправданными и, соответственно, вычитаемыми (п.2 ч.4 ст.305 НК).

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

Налоговую отчетность представляют и налоги уплачивают:

• по месту регистрации (налогового учета) предприятия, в вашем случае – в Ташкенте;
• по месту нахождения объекта обложения – налог на имущество, земельный налог, налог за пользование водными ресурсами, а также налог за пользование недрами по нерудным полезным ископаемым (по месту добычи).

При этом налоговые органы самостоятельно ставят на учет налогоплательщиков, в том числе по объектам (ст. 129 НК, ст. 131 НК). Но если какой-то объект не поставили на учет, обратитесь в налоговый орган за этим.

При реализации услуг (работ) на постоянной (непрерывной) основе датой совершения оборота по реализации является последний день календарного месяца, в котором оказаны услуги (выполнены работы) (ч. 6 ст. 242 НК).

По долгосрочным контрактам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключенных долгосрочных контрактов не предусмотрена ежемесячная сдача услуг, датой совершения оборота является последний день каждого календарного месяца (ч. 7 ст. 242 НК).

По долгосрочным контрактам налоговая база определяется на основе стоимости фактически выполненных на конец каждого календарного месяца объема работ без включения в нее налога согласно статье 303 Налогового кодекса (ч. 7 ст. 248 НК).

Если условиями заключенных контрактов не предусмотрена поэтапная сдача услуг, доход от реализации услуг распределяется с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета. Фактическое исполнение долгосрочного контракта на конец отчетного периода определяется на основании расчета удельного веса расходов, понесенных с начала выполнения контракта, в общей сумме расходов на выполнение контракта. Доход на конец отчетного периода определяется как произведение рассчитанного удельного веса понесенных расходов и общей суммы дохода по контракту (цены контракта). Ранее учтенные доходы по данному контракту вычитаются при определении дохода от реализации услуг за текущий отчетный период (ст. 303 НК).

При этом возможно определять налоговую базу на основе объемов фактически выполненных работ по согласованию с заказчиком.

Счет-фактура по долгосрочным контрактам выписывается последней датой месяца реализации услуг и выставляется до 10 числа месяца, следующего за месяцем реализации услуг (п. 7 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Поэтому у вас есть время для согласования объема выполненных работ с заказчиком.

Buxgalter.uz рекомендует:

О бухгалтерском и налоговом учете в геологоразведке вы можете прочитать в наших рекомендациях.

https://buxgalter.uz/publish/group7812_geologorazvedka

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

Часть зарплаты и другие доходы физлица, направляемые в течение налогового периода на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) для приобретения ценных бумаг, выпущенных на местном рынке ценных бумаг, не облагают НДФЛ при выполнении следующих условий (п. 23 ст. 378 НК):

• совокупная сумма направленных средств не превышает 100 МРОТ;
• денежные средства, зачисленные на ИИС, не возвращают в течение 12 месяцев с момента первого зачисления;
• в течение месяца на ИИС направляют не более 20 МРОТ;
• денежные средства на ИИС используют для приобретения ценных бумаг.

В случае нарушения этих условий средства на ИИС облагают НДФЛ у источника выплаты.

Налоговый период по НДФЛ – календарный год (ст. 384 НК).

Лимит в 100 МРОТ определяют отдельно по каждому календарному году – с 1 января по 31 декабря.

Поскольку в Налоговом кодексе не указано иное, этот лимит определяют исходя из МРОТ на момент каждого перечисления средств на ИИС. При этом окончательную сумму определяют исходя из МРОТ на конец года.

Налоговый период – календарный год не делят на отдельные периоды. Если ИИС открывают в течение календарного года, на этот год действует лимит в 100 МРОТ.

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

В целях налогообложения исключительное право на бренд признают товаром (ст. 45 НК).

Объект обложения НДС – оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Узбекистан (ст. ст. 238-239 НК, ст. 240 НК).

Экспорт товаров – это их вывоз с таможенной территории Узбекистана без обязательства об обратном ввозе (ст. 11 Закона ЗРУ №285-XII от 14.06.1991 г.).

Экспорт товаров подтверждают следующими документами (ст. 261 НК):

• контракт или его заверенная копия;
• грузовая таможенная декларация;
• товаросопроводительные документы с отметкой таможенного органа, подтверждающие пересечение таможенной границы транспортными средствами, груженными товарами;
• договор комиссии, договор поручения или заверенная копия (при реализации товаров на экспорт через комиссионера, поверенного по договору комиссии, поручения.

Экспорт товаров облагают по ставке 0% при реализации товаров, вывезенных с территории Узбекистана в таможенной процедуре экспорта (ст. 260 НК):

Поскольку в случае передачи исключительного права на бренд товар не вывозят за пределы Узбекистана, нулевую ставку НДС не применяют.

Buxgalter.uz рекомендует

Вам могут понадобиться рекомендации:

«Какие налоговые последствия возникают при экспорте товаров»;

(https://buxgalter.uz/publish/doc/text205493_nalogooblojenie_eksporta_tovarov11)

«Как облагать налогами экспорт услуг».

(https://buxgalter.uz/publish/doc/text197461_kak_oblagat_nalogami_eksport_uslug)