На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

Участникам СЭЗ предоставлены налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество и земельного налога в зависимости от объема внесенных инвестиций (ч. 1 ст. 473 НК). Особенности налогообложения участников СЭЗ определены главой 68 Налогового кодекса.

С 2026 года отчетность по налогу на имущество и земельному налогу формируют налоговые органы на основе имеющихся у них данных кадастровых органов, а также сведений налогоплательщиков, направляемых через сайт my3.soliq.uz (чч. 5-8 ст. 81 НК, п. 11 №УП-138 от 19.08.2025 г.).

Отчетность по налогу за пользование водными ресурсами также частично формируется автоматически.

Для применения налоговых льгот вам нужно подать обращения через сервис «Обращение юридических лиц о применении налоговых льгот» на сайте my3.soliq.uz.

В случае одобрения налоговыми органами ваших обращений льготы автоматически отразятся в налоговой отчетности.

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

Указанная льгота по налогу на имущество и земельному налогу применяется к зданиям (сооружениям) гостиниц (средств размещения) и занимаемым ими земельным участкам в случае, если они используются по целевому назначению – для оказания комплекса гостиничных услуг.

Если здание котельной является неотъемлемой частью гостиничного комплекса (средства размещения), на него также распространяется эта льгота.

Учитывая два отдельных кадастра, налоговые органы могут не признать котельную неотъемлемой частью гостиничного комплекса.

С 2026 года отчетность по налогу на имущество и земельному налогу формируют налоговые органы на основе имеющихся у них данных кадастровых органов, а также сведений налогоплательщиков, направляемых через сайт my3.soliq.uz (чч. 5–8 ст. 81 НК, п. 11 № УП-138 от 19.08.2025 г.).

Для применения налоговых льгот нужно подать обращения через сервис «Обращение юридических лиц о применении налоговых льгот» на сайте my3.soliq.uz. Если налоговые органы одобрят ваши обращения, льготы автоматически отразятся в налоговой отчетности.

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

В статье 414 Налогового кодекса указаны льготы по налогу на имущество юрлиц. В частности, налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость имущества, находящегося на балансе сельскохозяйственных предприятий, используемого для производства и хранения сельскохозяйственной продукции, а также для разведения тутового шелкопряда.

Если объекты недвижимости вашего предприятия подпадают под налоговые льготы, сравнивать среднегодовую остаточную стоимость с их минимальной стоимостью не нужно.

Для применения льготы нужно подать обращения через сервис «Обращение юридических лиц о применении налоговых льгот» на сайте my3.soliq.uz. Если налоговые органы одобрят ваше обращение, льготы автоматически отразятся в налоговой отчетности.

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

Статья 47 Налогового кодекса, Положение о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема (прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.) и другие нормативно-правовые акты не содержат ограничений по оформлению ЭСФ при смене адреса предприятия.

Однако при попытке оформления счетов-фактур за период со старым юридическим адресом вы не сможете этого сделать. Так как счет-фактура выписывается на календарную дату отгрузки (передачи) товаров или оказания услуг за исключением отдельных случаев (п. 4 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Возможные проблемы с оформлением ЭСФ могут быть связаны с техническими вопросами, которые решаются с соответствующим оператором ЭСФ.

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

Односторонние ЭСФ на расходы и прочие доходы в целях налогообложения оформляют плательщики налога с оборота (п. 59-1 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г., п. 27 прил. №7 к №ПП-388 от 26.12.2025 г.).

Плательщики налога на прибыль отражают прочие доходы при заполнении отчетности в строках 220–228 приложения №1 «Совокупный доход» к расчету налога на прибыль.

Показатели в отчетности по НДС и по налогу на прибыль не всегда должны совпадать.

Если ваши обращения в налоговые органы по вопросам предпроверочного анализа не дают результата, организация вправе обратиться в вышестоящие органы, в порядке досудебного урегулирования налоговых споров, а также в суд.

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

Реализация товаров, вывезенных с территории Узбекистана в таможенной процедуре экспорта, облагалась НДС по нулевой ставке и до 2026 года (п. 1 ч. 1 ст. 260 НК).

Но с 2026 года к документам, подтверждающим экспорт товаров, относятся также документы, являющиеся основанием для вывоза с таможенной территории Узбекистана товаров, реализованных на национальных и иностранных электронных торговых площадках (электронных торговых платформах) в иностранные государства (п. 2 ч. 1 ст. 261 НК).

Информацию об этих операциях предоставляет Налоговому комитету Таможенный комитет в электронном виде (п. 21 прил. №1 к №УП-138 от 19.08.2025 г.).

В документообороте предприятия, экспортирующего товары через маркетплейсы, реализацию товаров подтверждают договор комиссии, отчет комиссионера (маркетплейса) о реализованных товарах, банковские документы, подтверждающие поступление денежных средств, товарные отчеты и другие документы.

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

Транспортно-экспедиторская услуга – вид транспортной услуги, связанной с организацией процесса отправления и получения груза, а также выполнением других видов работ, имеющих отношение к перевозке грузов согласно договору транспортной экспедиции (п. 5 прил. к ПКМ №348 от 09.09.2000 г.). То есть это услуга, непосредственно связанная с перевозкой.

С 2026 года транспортно-экспедиторские услуги, оказываемые на основании договоров транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров, облагаются НДС по ставке 0% (ч. 2 ст. 263 НК).

В целях применения нулевой ставки в состав транспортно-экспедиторских услуг входят: прием и доставка грузов, погрузочно-разгрузочные работы и хранение, организация страхования грузов, услуги по таможенному оформлению товаров и транспортных средств, розыск грузов после истечения сроков доставки, услуги по хранению грузов на складах экспедитора (ч. 3 ст. 263 НК).

Нулевая ставка НДС не является налоговой льготой. Чтобы применить ее, выберете ставку 0% в графе «НДС, %» табличной части ЭСФ.

Buxgalter.uz рекомендует

Если у вас возникли технические проблемы с оформлением ЭСФ, обратитесь к вашему оператору ЭСФ.

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

При расчете налога на прибыль можно вычитать документально обоснованные и экономически оправданные расходы (ст. 305 НК).

Поскольку ввезенные, а затем экспортированные инструменты не предназначались для нужд вашего предприятия, вы действовали по поручению другой компании. Она должна была нести расходы по таможенному оформлению товаров.

Если согласно договору с компанией-заказчиком вы оплатили расходы по таможенным платежам и они не будут компенсированы заказчиком, их не вычитают при расчете налога на прибыль (п. 11 ст. 317 НК, п. 18 ст. 317 НК).

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

НДФЛ

Доход физлицу – нерезиденту Узбекистана выплачивается без удержания НДФЛ у источника выплаты или с применением пониженной налоговой ставки согласно международному договору об избежании двойного налогообложения (при его наличии) (ч. 3 ст. 400 НК).

Поскольку гражданин России оказывает услуги по договору ГПХ, налогообложение его доходов от источника выплаты в Узбекистане регулируется статьей 14 «Независимые личные услуги» Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества.

Доходы от оказания независимых личных услуг не облагаются НДФЛ в Узбекистане, если иностранный гражданин представил сертификат резидентства. Эта норма применяется в случае, если у него нет постоянной базы в Узбекистане для своей деятельности. Постоянная база – это постоянное место, регулярно доступное иностранному гражданину для оказания независимых личных услуг в Узбекистане.

Термин «независимые личные услуги» включает независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую личную деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

Доход иностранца в целях расчета НДФЛ признается на дату выплаты, т. к. доходы физлица в иностранной валюте пересчитывают в сумы по курсу ЦБ на дату фактического получения доходов (ч. 3 ст. 366 НК). Дата получения дохода в денежной форме – это дата его выплаты, в том числе перечисления на счет физлица в банке либо по его поручению на счета третьих лиц (ст. 367 НК).

Сертификат должен подтверждать резидентство иностранца на дату выплаты дохода по аналогии с доходами нерезидентов – юрлиц (ч. 3 ст. 357 НК).

Нерезидент Узбекистана признается резидентом другого государства в течение времени, указанного в сертификате резидентства.

Если этот срок в нем не указан, нерезидент признается резидентом государства, выдавшего сертификат, в течение календарного года, в котором такой документ выдан.

Сертификат резидентства может быть представлен иностранным физлицом в виде:

• оригинала, заверенного компетентным органом иностранного государства;
• нотариально удостоверенной копии оригинала документа с консульской легализацией или с проставлением апостиля;
• бумажной копии электронного документа, подтверждающего налоговое резидентство, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.

При неудержании суммы налога либо неправомерном применении положений международного договора налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним сумму пени. Если налоговый агент уплатил налог за свой счет без его удержания с доходов иностранца, обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налога у источника выплаты считается исполненной (ч. 4–5 ст. 400 НК).

Социальный налог

Объект обложения социальным налогом – расходы работодателя на оплату труда работников (ст. 403 НК).

Выплаты физлицам по договорам ГПХ (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК).

Следовательно, выплаты по договору ГПХ, производимые вашим предприятием, облагаются социальным налогом.

НДС

К плательщикам НДС относятся физлица, зарегистрированные в качестве предпринимателей согласно законодательству иностранного государства и осуществляющие предпринимательскую деятельность (п. 3 ч. 1 ст. 237 НК).

Если гражданин России не зарегистрирован в качестве предпринимателя в своей стране, обязательство по НДС не возникает.

Саволга Солиқ қўмитасининг Солиқ низоларини судгача ҳал қилиш бошқармаси бошлиғи Гулнора Низомутдинова жавоб беради.

Дарҳақиқат, реализация қилинган товарлар учун ЭҲФ товарларни юклаб жўнатиш (топшириш) календарь санасига ёзилади (илованинг 4-банди). ВМнинг 14.08.2020 йилдаги 489-сон қарорига 2-илова). Ушбу қоидага амал қилишни тавсия этамиз.

Шу билан бирга, ЭҲФ тизими товарларни юклаб жўнатиш (топшириш) санасини акс эттирган ҳолда ЭҲФни юклаб жўнатиш санасидан кейин расмийлаштиришнинг техник имкониятини беради. ҚҚС бўйича солиқ даври - бир ой (СКнинг 259-моддаси). Агар товарларни реализация қилиш ҳақиқатда реализация қилинган ойда ҚҚС ҳисоб-китобида тўғри акс эттирилган бўлса, сотувчи учун оқибатлар юзага келмайди.

Товарларни ҳақиқатда юклаб жўнатилган (топширилган) ойдан кейинги ойларда реализация қилишни акс эттириш солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) - товарларни реализация қилишдан олинган тушумни ҳисобот давридан кейинги даврга ўтказиш (реализация қилиш ҳажмини ва даромадни (фойдани) қасддан камайтириб кўрсатиш) деб эътироф этилиши мумкин. Ушбу солиққа оид ҳуқуқбузарлик яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасининг 20 фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади. Шунингдек, яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасидан тегишли солиқлар ҳисобланади (Солиқ кодексининг 223-моддаси).

Саволга Солиқ қўмитасининг Солиқ низоларини судгача ҳал қилиш бошқармаси бошлиғи Гулнора Низомутдинова жавоб беради.

ҚҚС

Агар сиз товарларни реализация қилиш пайтидаги бозор қийматидан паст нархда сотган бўлсангиз, ҚҚСни уларнинг бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда ҳисоблашни тавсия этамиз, чунки солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритиш ҳуқуқига эга (Солиқ кодексининг 248-моддаси 4-қисми).

Қўшилган қиймат солиғи бўйича солиқ базасини товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда аниқлаш тартиби махсус Низомда белгиланган (2-илова). ВМнинг 14.08.2020 йилдаги 489-сон қарорига 3-илова).

Агар сиз солиқни товарларни сотиш нархидан юқори бўлган бозор қиймати бўйича ҳисобласангиз, "Бозор қийматидан паст нархда сотиш" туридаги бир томонлама ЭҲФни расмийлаштиришингиз керак. Ушбу ЭҲФ товарлар харидорига тақдим этилган ЭҲФда кўрсатилган бозор қиймати ва сотиш қиймати ўртасидаги фарқ суммасига тенг бўлади.

Бир томонлама ЭҲФда кўрсатилган суммалар ҚҚС бўйича ҳисобот таркибида автоматик равишда Сотувлар реестрида ва бошқа шаклларда акс эттирилади.

Фойда солиғи

Товарларни сотиб олиш қийматидан паст нархда сотган бўлсангиз, зарар кўрасиз.

Ушбу зарарнинг чегириб ташланиши унинг ҳужжатлар билан расмийлаштирилишига (корхонангизнинг ҳисоб ва (ёки) нарх сиёсати қоидаларига), шунингдек унинг иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлашига боғлиқ (Солиқ кодексининг 305-моддаси).

Агар корхона товарларни бозор нархида сотиш имкониятига эга бўлса, зарар солиқ органлари томонидан чегириб ташланадиган харажат сифатида тан олинмайди.

Чегирилмайдиган зарар суммаси фойда солиғи ҳисоб-китобида акс эттирилади:

• I-III чораклар якунлари бўйича - 2-илованинг 01361-01369-сатрларидан бирининг 4-устунида;
• йил якунлари бўйича - 2.1-илованинг 03351-03358 сатрларидан бирининг 4-устунида.

Солиқ кодекси 248-моддасининг 4-қисмига мувофиқ солиқ органи томонидан солиқ базасига товарларнинг бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда тузатиш киритилган тақдирда олинган даромад жами даромадга киритилади (СК 297-моддаси 3-қисмининг 25-1-банди).

Даромад суммаси фойда солиғи ҳисоб-китобига 1-илованинг 180-сатрида акс эттирилади.

Саволга Солиқ қўмитасининг Солиқ низоларини судгача ҳал қилиш бошқармаси бошлиғи Гулнора Низомутдинова жавоб беради.

Товарларни (хизматларни) реализация қилишда юридик шахслар харидорларга ҳисобварақ-фактураларни ЭҲФ ахборот тизимида электрон шаклда тақдим этишлари шарт. Агар сотувчи харидорга касса чеки ёки белгиланган шаклдаги бошқа ҳужжатни берган бўлса, ушбу қоида қўлланилмайди (СК 47-м. 3-б., 14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова).

Ҳисобварақ-фактура - товарларни сотувчи (хизматларни бажарувчи) томонидан расмийлаштириладиган, товарларнинг ҳақиқатда юклаб жўнатилганлигини ёки хизматлар кўрсатилганлигини ва уларнинг қийматини тасдиқловчи ҳужжат. У ҚҚС бўйича солиқ солинадиган айланмани ҳисобга олиш ва реализация қилиш мақсадида қўлланилади (илованинг 2-банди). ВМнинг 14.08.2020 йилдаги 489-сон қарорига 2-илова).

ЭҲФ юридик шахслар номига ёки ЖШШИР кўрсатилган ҳолда жисмоний шахслар номига расмийлаштирилади.

ЭҲФ расмийлаштирилганда сотиш суммаси ва ҚҚС автоматик равишда сотувлар реестрида ва ҚҚС бўйича бошқа ҳисобот шаклларида акс эттирилади.

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

Пониженную ставку налога на прибыль 7,5% вправе применять налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего календарного года впервые превысил 10 млрд сум., – в течение текущего и последующего календарных годов при условии, что в этих годах совокупный доход не превысил 100 млрд сум. (ч. 7 ст. 337 НК).

Поскольку совокупный доход вашей организации:

• в 2025 году превысил 100 млрд сум. – вы не вправе применить пониженную ставку 7,5% за оба налоговых периода. Вам нужно сдать перерасчеты по налогу на прибыль за 2024 год, I, II и III кварталы 2025 года, а также сдать годовой расчет за 2025 год с учетом налоговой ставки 15%.

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

На лекарственные средства, отпускаемые без рецепта, НЕ распространяются:

• порядок определения базовой стоимости (прил. №1 к ПКМ №185 от 06.04.2017 г.);
• предельные торговые наценки при их оптовой и розничной реализации (подп. «а» п. 2 №УП-13 от 28.01.2025 г.).

Особенности заполнения счетов-фактур при реализации лекарственных средств определены главой 3 Положения (прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

При реализации лекарственных средств выставляется счет-фактура по форме согласно приложению №2 к Положению.

ЭСФ заполняется по графам:

• 1 – наименование товаров;
• 2 – идентификационный код товаров по Единому электронному национальному каталогу;
• 3 – информация об отпуске лекарственного средства без рецепта или по рецепту врача;
• 4 – серия товаров;
• 5 – единица измерения товара;
• 6 – цена приобретения (базовая цена) каждой единицы измерения лекарственных средств, отпускаемых по рецепту, либо основная цена продажи (без учета НДС);
• 7 – торговая надбавка (наценка) в процентах от базовой цены нарастающим итогом. Если в поставке лекарственных средств, отпускаемых по рецепту, участвуют несколько организаций оптовой торговли, то торговая надбавка (наценка) определяется обобщенно;
• 8 – количество (объем) исходя из единицы измерения;
• 9 – цена лекарственных средств, отпускаемых по рецепту, с учетом торговой надбавки (наценки) без учета НДС;
• 10 – стоимость общего количества (объема) реализованных товаров, оказанных услуг с учетом акцизного налога (без НДС);
• 11 – ставка НДС;
• 12 – сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров. Неплательщики НДС и организации, продающие товары, оборот по реализации которых освобожден от НДС, в графе 12 делают надпись «Без НДС»;
• 13 – общая стоимость реализованных товаров с учетом НДС;

В итоговой строке подводят суммы по графам 10, 12 и 13.

При реализации товаров, подлежащих обязательной цифровой маркировке средствами идентификации, указывают код маркировки.

При поставке товаров бюджетным организациям указывают номер лота биржевых торгов.

При реализации лекарственных средств, отпускаемых без рецепта, сведения в графах 6 «Стоимость покупки (базовая цена)» и 7 «Торговая надбавка (наценка) в процентах» не заполняют.

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

Услуги по перевозке пассажиров облагаются по нулевой ставке НДС, если  пункт отправления или пункт назначения перевозки расположен за пределами Узбекистана (п. 3 ч. 1 ст. 263 НК). 

Ваша организация не оказывает услуги перевозки пассажиров, поэтому не вправе применять нулевую ставку НДС. Ее вправе применять организация – перевозчик.

Перепродажа авиабилетов вашей организацией – это передача права на получение услуги авиаперевозки, что является товаром (ст. 45 НК).

При перепродаже авиабилетов возникает оборот по реализации товаров. Поскольку место их реализации – Узбекистан, этот оборот облагается НДС по базовой ставке (ст. 238–239 НК).

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

С 1 апреля 2026 года будут уплачивать акцизный налог по ставке 15 000 сум. за 1 кг продукции юрлица – производители и импортеры чипсов. К чипсам относятся изделия, нарезанные тонкими ломтиками или доведенные до тонкой формы, обжаренные или сушеные, содержащие картофель или добавки, придающие вкус картофеля, упакованные в потребительскую упаковку (п. 7 ч. 1 ст. 289-3 НК).

Ответ на ваш вопрос требует изучения технических данных о продукции, производимой вашим предприятием.

Саволга Солиқ қўмитасининг Солиқ низоларини судгача ҳал қилиш бошқармаси бошлиғи Гулнора Низомутдинова жавоб беради.

Транспорт-экспедиторлик хизмати - юкни жўнатиш ва қабул қилиш жараёнини ташкил этиш, шунингдек транспорт экспедицияси шартномасига мувофиқ юкларни ташиш билан боғлиқ бўлган бошқа турдаги ишларни бажариш билан боғлиқ транспорт хизмати тури (ВМнинг 09.09.2000 йилдаги 348-сон қарорига илованинг 5-банди). Яъни бу бевосита ташиш билан боғлиқ хизматдир.

2026 йилдан бошлаб товарларни халқаро ташишни ташкил этишда транспорт экспедицияси шартномалари асосида кўрсатиладиган транспорт-экспедиторлик хизматлари 0% ставка бўйича ҚҚСга тортилади (Солиқ кодексининг 263-моддаси 2-қисми).

Ноль даражали ставкани қўллаш мақсадида транспорт-экспедиторлик хизматлари таркибига қуйидагилар киради: юкларни қабул қилиш ва етказиб бериш, ортиш-тушириш ишлари ва сақлаш, юкларни суғурталашни ташкил этиш, товарлар ва транспорт воситаларини божхонада расмийлаштириш бўйича хизматлар, етказиб бериш муддатлари тугагандан кейин юкларни қидириш, юкларни экспедитор омборларида сақлаш бўйича хизматлар (Солиқ кодексининг 263-моддаси 3-қисми).

Агар ташкилотингиз бундай хизматларни кўрсатмаса, у ҚҚСнинг ноль ставкасини қўллашга ҳақли эмас.

Агар сиз юкларни халқаро ташиш билан бевосита боғлиқ бўлган хизматларни кўрсатсангиз, стандарт ЭҲФнинг жадвал қисмидаги "ҚҚС, %" устунида 0% ставкани танланг (ҚҚСнинг ноль ставкаси солиқ имтиёзи ҳисобланмайди).

Buxgalter.uz тавсия қилади

Агар сизда ЭҲФни расмийлаштиришда техник муаммолар юзага келган бўлса, ЭҲФ операторингизга мурожаат қилинг.

Сизга "Транспорт-экспедиторлик хизматларига қандай солиқ солиш керак" тавсияси керак бўлиши мумкин.

Саволга Солиқ қўмитаси Солиқ низоларини судгача ҳал қилиш бошқармаси бошлиғи Гулнора Низомутдинова жавоб беради.

Аввало шуни таъкидлаб ўтамизки, корхонангизнинг солиқларни тўламаслиги қандай оқибатларга олиб келиши мумкинлигини олдиндан аниқлашнинг имкони йўқ. Солиқ қонунчилигининг барча меъёрларига риоя қилинса, ҳеч қандай оқибатлар юзага келмаслиги керак.

Маъмурий жавобгарлик

У фойда (даромад) ёки солиқ солишнинг бошқа объектларини қасддан яширганлик (камайтириб кўрсатганлик) ёхуд солиқлар ва йиғимларни тўлашдан бошқача тарзда қасддан бўйин товлаганлик учун назарда тутилган бўлиб, мансабдор шахсларга БҲМнинг 15 баравари миқдорида жарима солишга сабаб бўлади. Худди шундай ҳуқуқбузарлик анча миқдорда содир этилган бўлса, мансабдор шахсларга БҲМнинг 30 баравари миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (МЖТК 174-моддасининг 1-2-қисмлари).

Бунда, агар ҳуқуқбузарликни биринчи марта содир этган тадбиркорлик субъектининг мансабдор шахслари ёки ходимлари ҳуқуқбузарлик аниқланган пайтдан эътиборан 30 кунлик муддатда йўл қўйилган қоидабузарликларни ихтиёрий равишда бартараф этган ва (ёки) етказилган моддий зарарнинг ўрнини қоплаган бўлса, маъмурий ҳуқуқбузарлик тўғрисидаги ишни юритиш бошланиши мумкин эмас, бошланган иш эса тугатилиши лозим (МЖтК 271-моддасининг 11-банди).

Жиноий жавобгарлик

назарда тутилган (ЖК 184-моддаси):

• фойда (даромад) ёки солиқ солишнинг бошқа объектларини қасддан яшириш, камайтириб кўрсатиш, худди шунингдек давлат томонидан белгиланган солиқлар ёки йиғимларни тўлашдан қасддан бўйин товлаш анча миқдорда, шундай қилмиш учун маъмурий жазо қўлланилганидан кейин содир этилган бўлса, - БҲМнинг 150 бараваригача миқдорда жарима ёки 2 йилгача ахлоқ тузатиш ишлари билан жазоланади;

Солиқлар ёки йиғимларни тўлашдан бўйин товлаш такроран, кўп миқдорда содир этилган бўлса, - БҲМнинг 150 бараваридан 300 бараваригача миқдорда жарима ёки 2 йилдан 3 йилгача ахлоқ тузатиш ишлари ёки 1 йилдан 3 йилгача озодликни чеклаш ёхуд 3 йилгача озодликдан маҳрум қилиш билан жазоланади;

• жуда кўп миқдорда содир этилган солиқ ёки йиғимларни тўлашдан бўйин товлаш - БҲМнинг 300 бараваридан 600 бараваригача миқдорда жарима ёки 3 йилдан 5 йилгача озодликни чеклаш ёхуд 3 йилдан 5 йилгача озодликдан маҳрум қилиш билан жазоланади.

Қасддан яширилган, камайтириб кўрсатилган фойда (даромад) бўйича солиқлар ёки йиғимлар тўлиқ тўланган тақдирда, озодликни чеклаш ва озодликдан маҳрум қилиш тариқасидаги жазо қўлланилмайди.

Биринчи марта жиноят содир этган шахс, агар у солиқ текшируви материалларини кўриб чиқиш натижалари бўйича солиқ органининг қарорини ёки Бош прокуратура ҳузуридаги Иқтисодий жиноятларга қарши курашиш департаментининг содир этилган жиноят тўғрисидаги хабарномасини олган кундан эътиборан 30 кун ичида солиқлар ва йиғимлар, шу жумладан пенялар ва бошқа молиявий санкциялар тарзида давлатга етказилган зарарнинг ўрнини тўлиқ қоплаган бўлса, жавобгарликдан озод қилинади.

Солиққа оид ҳуқуқбузарликлар учун жавобгарлик

Солиқ кодексининг 28-бобида солиққа оид ҳуқуқбузарликларнинг турлари ва улар учун жавобгарлик назарда тутилган.

Хусусан, 223-моддада солиқ базасини яширганлик (камайтириб кўрсатганлик) учун жавобгарлик назарда тутилган бўлиб, яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасининг 20 фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади. Яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммаларига ҳам тегишли солиқлар ҳисобланади.

Худди шу моддада солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб эътироф этиладиган ҳолатлар рўйхати билан танишишингиз мумкин.

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

Если у вас есть налоговые льготы, но вы не использовали их, предприятие имеет право на представление уточненной отчетности, а также на зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов (ст. 21 НК). Порядок зачета (возврата) предусмотрен главой 12 Налогового кодекса.

НДС

Резиденты Технопарка освобождены от уплаты НДС в случае приобретения услуг в сфере информационных технологий у нерезидентов Узбекистана (п. 14 №ПП-357 от 22.08.2022 г.).

Налог на прибыль

С 1 февраля 2025 года до 1 января 2030 года освобождены от налога на прибыль юрлица государств, не заключивших с Узбекистаном соглашения об избежании двойного налогообложения, оказавшие услуги (в т. ч. по которым выплачивается роялти) в сфере информационных технологий резидентам IT-парка, объем экспортных услуг которых в течение календарного года превысил 10 млн долл. США, на срок до конца указанного календарного года (ч. 60 ст. 483 НК, подп. «а» п. 2 № УП-157 от 14.10.2024 г.).

Если не выполняется это условие для применения льготы, нужно определить вид дохода, выплачиваемого нерезиденту, согласно условиям контракта на импорт услуг.

Если это роялти (доход за право пользования авторским правом), они облагаются налогом на прибыль у источника выплаты по ставке 20% либо освобождаются от налога или облагаются по пониженным ставкам, установленным международным договором об избежании двойного налогообложения.

Для применения условий международного договора необходимо представить сертификат резидентства, а также документ, подтверждающий, что нерезидент имеет фактическое право на эти доходы (ст. 44 НК, ст. 357 НК).

Однако, стоит помнить, что всеми перечисленными льготами резидент IT-парка может пользоваться только в рамках видов деятельности, предусмотренных специальным Перечнем (прил. №2 к Положению, утв. ПКМ №589 от 15.07.2019 г.).

В случае осуществления других видов деятельности налогообложение осуществляется в общеустановленном порядке. (п. 27 Положения).

Buxgalter.uz рекомендует

Вам может понадобиться:

• рекомендация «Как применять льготы резидентам Технопарка (IT-парка)»;

• рекомендации раздела «Доходы нерезидентов, не связанные с постоянным учреждением).

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова.

Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход (в т. ч. в виде дисконта), полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления), в т. ч. по денежным вкладам (ч. 5 ст. 41 НК). К ним относятся и проценты по денежному займу.

Доход в виде процентов – это имущественный доход физлица (п. 1 ст. 375 НК). Он облагается НДФЛ у вашей организации как налогового агента по ставке 5% для резидентов Узбекистана (п. 3 ч. 1 ст. 387 НК, ч. 2 ст. 381 НК).

При доходе в 20 млн сум. сумма НДФЛ составит 1 млн сум. (20 х 5%).

Налог уплачивается одновременно с выплатой доходов (процентов) физлицу,  но не позднее сроков представления налоговой отчетности (ч. 1 ст. 390 НК, п. 1 ч. 1 ст. 367 НК).

Налоговый расчет по процентным доходам физлиц представляется не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем их начисления (выплаты) (п. 2 ч. 1 ст. 389 НК).

Buxgalter.uz рекомендует

Вам может понадобиться рекомендация «Как заполнять отчетность по налогу с доходов в виде дивидендов и процентов».