На вопрос отвечает начальник отдела международного налогообложения Департамента методологии налогообложения Налогового комитета Рано Алишаева.

Ответ читайте здесь>>>

Саволга Солиқ қўмитасининг Солиқ солиш услубияти департаменти халқаро солиқ солиш бўлими бошлиғи Раъно АЛИШАЕВА жавоб беради.

Жавобни ўқиш учун қуйидаги ҳавола орқали ўтинг>>>

На вопрос отвечает начальник отдела международного налогообложения Департамента методологии налогообложения Налогового комитета Раъно Алишаева.

Ваше предприятие вправе не удерживать налог на прибыль с дохода компании Латвии, если она представила документ о налоговом резидентстве, отвечающий требованиям Налогового кодекса Узбекистана.

Налогом на прибыль с доходов нерезидента облагаются услуги по международной перевозке. Под ними понимаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, речным или воздушным судном, автомобильным или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Узбекистан (п. 9, 11 ч. 2 ст. 351 НК). Налоговый агент при каждой выплате такого дохода должен исчислить налог, удержать у нерезидента и уплатить в бюджет (ч.1 ст. 351 НК).

Если есть международный договор Узбекистана со страной, налоговым резидентом которого является иностранное юрлицо, предприятие вправе самостоятельно применить его нормы. Для этого иностранное юрлицо должно представить сертификат резидентства не позднее даты выплаты дохода (ст. 357 НК).

В описании ситуации не сказано, каким транспортом перевозится груз.

Согласно статье 8 Конвенции между правительствами Узбекистана и Латвии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал (вступила в силу 23.10.1998 г.) прибыль предприятия Латвии, полученная от использования морских или воздушных судов в международных перевозках, облагается налогом только в Латвии.

Если применяется другой транспорт, то вы вправе применить положения статьи 7 Конвенции, согласно которой прибыль предприятия Латвии облагается налогом только в Латвии, если оно не осуществляет свою предпринимательскую деятельность в Узбекистане через постоянное учреждение.

Для того чтобы вы применили нормы международного договора в отношении нерезидента, он должен представить вам документ о налоговом резидентстве – справку о постоянном местопребывании или Сертификат резидентства, (Residence Certificate, Certificate of Fiscal Residence). Этот документ выдается компетентным органом иностранного государства. В Латвии это Министерство Финансов или его уполномоченный представитель (ст.3 Конвенции).

Требования к этому документу установлены статьей 358 НК. Если представленный компанией Латвии документ о налоговом резидентстве отвечает этим требованиям, вы вправе не удерживать налог на прибыль с дохода нерезидента.

Buxgalter.uz рекомендует:

Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов

https://buxgalter.uz/publish/doc/text180337_kak_uplachivat_nalog_na_pribyl_u_istochnika_vyplaty_s_dohodov_nerezidentov2

Как применять положения международных договоров об избежании двойного налогообложения к физлицам-нерезидентам

https://buxgalter.uz/publish/doc/text163382_kak_primenyat_polojeniya_mejdunarodnyh_dogovorov_ob_izbejanii_dvoynogo_nalogooblojeniya2

На вопрос отвечает начальник отдела международного налогообложения Департамента методологии налогообложения Налогового комитета Рано Алишаева.

Иностранное юрлицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в Узбекистане, приводящую к образованию постоянного учреждения (ПУ), регистрируется в налоговых органах в качестве налогоплательщика (ч. 16 ст. 36 НК).

При этом у иностранной компании при наличии объектов налогообложения могут возникать обязательства по следующим налогам:

• НДС;
• налог на прибыль;
• НДФЛ;
• социальный налог;
• налог на имущество;
• земельный налог;
• налог за пользование водными ресурсами.

Налоговые обязательста иностранной компании выполняет ПУ.

По налогу на прибыль отметим, что:

• прибыль, полученная от деятельности ПУ, облагается по ставке 15 % (ст. 337 НК);
• чистая прибыль, остающаяся в распоряжении ПУ после уплаты налога на прибыль, приравнивается к дивидендам и облагается по ставке 10 % (ч. 9-11 ст. 347 НК). При этом ПУ вправе применять пониженную налоговую ставку по доходам в виде дивидендов согласно международному договору Узбекистана (ст. 357 НК).

Поскольку ПУ не является юрлицом, оно не может выплачивать чистую прибыль (дивиденды) головной компании. При этом средства на счетах в иностранной валюте ПУ по распоряжению владельца счета (иностранной компании) могут быть использованы для (п. 18 Правил, рег. МЮ № 3281 от 31.08.2020 г.):

• перевода на зарубежные счета нерезидента, создавшего ПУ;
• оплаты банковской комиссии по операциям в иностранной валюте;
• оплаты расходов, связанных с направлением сотрудников в служебную командировку за пределы Узбекистана (в том числе в наличной форме);
• реализации на внутреннем валютном рынке;
• текущих международных операций (ст. 15 З-на № 841-XII от 07.05.1993 г.).

Следовательно, ПУ вправе переводить денежные средства на зарубежные счета головной компании по ее распоряжению после исполнения налоговых обязательств. Для этого представьте в обслуживающий банк платежное поручение и другие документы согласно правилам банка.

Buxgalter.uz рекомендует:

Как уплачивать налог на прибыль постоянному учреждению нерезидента

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text195361_kak_uplachivat_nalog_na_pribyl_postoyannomu_uchrejdeniyu_nerezidenta211

Как открыть расчетный счет

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text189584_kak_otkryt_raschetnyy_schet1

Как оформить электронное платежное поручение

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text196960_kak_oformit_elektronnoe_platejnoe_poruchenie1

На вопрос отвечает начальник отдела международного налогообложения Департамента методологии налогообложения Налогового комитета Рано Алишаева.

В случае беспроцентного займа, полученного от нерезидента Узбекистана, заемщик не признает доход от пользования им. Налоговые последствия не возникают ни у заемщика, ни у и заимодавца (ч. 5 ст. 299 НК).

Поскольку нерезидент владеет 100% в уставном фонде предприятия, вы являетесь взаимосвязанными лицами (ст. 37 НК).

Сделка по получению беспроцентного займа между налоговым резидентом Узбекистана и нерезидентом не является контролируемой, а значит, уведомления не представляются (ст.ст. 180-182 НК).

На вопрос отвечает начальник отдела международного налогообложения Налогового комитета Рано Алишаева

Исходя из заданного вопроса ситуация следующая:

Вендор — это физическое или юридическое лицо, которое продвигает и поставляет товары под собственным брендом. Вендоры являются ключевым звеном в бизнес-цепочке вместе с дистрибьюторами и реселерами.

Дистрибьютор работает в качестве официального представителя бренда на рынке (в данном случае резидент).

Продажа ПО осуществляется с сайта разработчика путем скачивания файла, который можно запустить, только имея специальный код.

Исходя из заданного вопроса дистрибьютор не является конечным пользователем ПО, а приобретают лицензию для дальнейшей перепродажи.

Из приведенного случая можно сделать вывод, что между вендором - владельцем авторского права на программное обеспечение (далее – ПО) и дистрибьютором заключен договор на предоставление неисключительного права воспроизведения программного обеспечения ограниченного количеством пользователей.

При таких сделках права, приобретаемые у владельца программного обеспечения. ограничиваются теми, которые необходимы для целей продажи (сбыта) коммерческим посредником копий программного продукта.

Следовательно, дистрибьюторы платят только за приобретение копий программного продукта, а не за использование каких-либо прав на этот программный продукт.

Таким образом, при сделках, когда дистрибьютор осуществляет платежи за приобретение и распространение копий программного продукта без права на распространение экземпляров программной продукции или их воспроизведение, либо, если их воспроизведение ограничено использованием конечным потребителем, права в отношении этих действий по распространению ПО не могут относиться к термину роялти.

Данное правило также закреплено в пункте 5 части 2 статьи 44 НК: «Платежи, выплачиваемые за передачу права  на распространение экземпляров программной продукции без права на их воспроизведение либо если их воспроизведение ограничено использованием конечным потребителем, не рассматриваются в качестве роялти».

На вопрос отвечает начальник отдела международного налогообложения Управления администрирования международного налогообложения Налогового комитета Рано Алишаева.

НДФЛ и социальный налог

Выплаты физлицам по заключенным договорам гражданско-правового характера  (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда (абз. 2 ч. 2 ст. 371 НК).

Под индивидуальной предпринимательской деятельностью здесь понимается деятельность индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в Узбекистане, которые самостоятельно уплачивают налоги.

Поскольку гражданин России не является индивидуальным предпринимателем Узбекистана, его доходы по договору об оказании консалтинговых услуг облагаются НДФЛ и социальным налогом (ст. 387 НК, ст. ст. 403–404 НК). При этом в части налогообложения НДФЛ может быть применено Соглашение между правительствами России и Узбекистана об избежании двойного налогообложения доходов и имущества.

Согласно статье 14 Соглашения доход, получаемый резидентом России от оказания профессиональных услуг или других услуг независимого характера, может облагаться только в России. Однако такой доход может также облагаться налогом в Узбекистане, если:

• физлицо имеет постоянную базу, доступную для него в Узбекистане, для целей осуществления своей деятельности; или

• физлицо пребывает в Узбекистане в течение периода или периодов, превышающих в общей сложности 183 дня в течение любого 12-месячного периода.

Если эти условия не выполняются, то доход физлица облагается налогом в России. При этом в Узбекистане должен быть представлен сертификат российского резидентства физлица, соответствующий требованиям статьи 358 НК.

НДС

Физлица, зарегистрированные в качестве предпринимателей согласно законодательству иностранного государства и осуществляющие предпринимательскую деятельность в Узбекистане, являются плательщиками НДС в случае, если местом реализации услуг признается Узбекистан (п. 3 ч. 1 ст. 237 НК).

Поскольку покупателем консалтинговых услуг является предприятие Узбекистана, местом их реализации является Узбекистан. Поэтому вы как налоговый агент должны рассчитать, удержать у физлица и перечислить в бюджет сумму НДС (ст. 255 НК).

Если согласно условиям договора услуги предоставляются без учета налога, налоговую базу по ним налоговый агент определяет исходя из стоимости оказанных услуг без учета налога. В этом случае налоговый агент обязан уплатить НДС за свой счет.

Платежный документ, подтверждающий уплату налога, дает право на зачет уплаченной суммы НДС.