Саволларга buxgalter.uz илтимосига биноан Молия вазирлиги Солиқ-божхона сиёсати ва даромадларни прогнозлаштириш департаменти директорининг биринчи ўринбосари Умид ҲАМРОЕВ жавоб берди

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини харид қилиш қандай расмийлаштирилади

Умумий қоидага биноан жисмоний шахслардан қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини харид қилиш олди-сотди шартномаси ва қабул қилиш-топшириш далолатномаси билан расмийлаштирилади (ФК 386-м.).

Олди-сотди шартномасида жисмоний шахснинг ЖШШИРи кўрсатилган бўлиши керак, сабаби уни қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини харид қилувчи корхонанинг ЖШДС бўйича солиқ ҳисоб-китобларида акс эттириш зарур.

Агар жисмоний шахс йирик ва мунтазам тўловларни олса, солиқ органида битимнинг ҳақиқийлигига нисбатан шубҳа уйғониши эҳтимолига унинг ЖШШИРини паспорти нусхаси билан тасдиқлаш мақсадга мувофиқ бўлади.

Ҳисобда харид қилинган қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини эътироф этиш учун қуйидаги ҳужжатлар зарур бўлади:

• омбор ходими томонидан маҳсулотларни қабул қилишга кирим ордери ёки юкхати - агар сотувчи маҳсулотларни корхона омборига мустақил равишда олиб келган бўлса. Пулларни тўлаш корхона кассаси орқали чиқиш ордери асосида расмийлаштирилади, унда ҳам олувчининг паспорт маълумотларини кўрсатиш зарур;
• бўнак ҳисоботи (харид далолатномаси). Уни корхона ходими - моддий жавобгар шахс тўлдиради, агар харид бозорда амалга оширилган бўлса. Бўнак ҳисоботи маълумотлари ҳисобдор шахс томонидан олинган корхона пуллари нималарга ва қандай суммада сарфланганлигини акс эттириши керак. Маҳсулотларнинг ҳақиқатда келиб тушиши эса омбор ходимининг ҳужжати билан тасдиқланади (маҳсулотларни қабул қилишга кирим ордери ёки юкхати).

Солиқ ҳисоботида қандай акс эттирилади

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари учун тўлов жисмоний шахс учун - бу бошқа даромад (СК 377 2-б.).

Бошқа даромадларни тўлашда солиқ агенти тўлов манбаида ЖШДСни ушлаб қолиши шарт (СК 387-м. 1-қ. 4-б.). Бунда бундай даромадга ЖШДС бўйича имтиёз қўлланилади (СК 378-м. 8-б.).

Солиқ - бўлмайди, бироқ ЖШДС ҳисоб-китобини тўғри тузиш - тўловларни жисмоний шахснинг жами даромадига киритиш (Ҳисоб-китобга 6-илова) ва ушбу даромадга қўлланилган имтиёзни акс эттириш (Ҳисоб-китобга 2-илова) зарур.

Сотувчидан бошқа ҳеч қандай маълумотлар талаб қилинмайди.

СКнинг илгариги таҳририда имтиёз қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини етиштирувчиларга тақдим этилган, олиб сотувчиларга эмас. Уни қўллаш учун жисмоний шахсда ушбу маҳсулотлар етиштирилган ер участкасининг мавжудлигини тасдиқлаш зарур бўлган. СКнинг амалдаги таҳририда имтиёз қишлоқ хўжалиги маҳсулотларининг барча сотувчиларига қўлланилади. Ер участкасининг мавжудлигини тасдиқлаш шарт эмас.

Buxgalter.uz тавсия қилади:

• Нақд пул билан операциялар қандай амалга оширилади;
• Жисмоний шахсларнинг бошқа даромадларига нималар киради;
• ЖШДС имтиёзни ҳисобга олган ҳолда қандай ҳисоблаб чиқарилади.

На вопрос ответила главный специалист Департамента методологии налогообложения ГНК Рано АЛИШАЕВА:

– Доходы нерезидента, не связанные с постоянным учреждением, с которых налог удерживает налоговый агент, как источник выплаты дохода, приведены в ст. 351 НК.

В их числе:

• роялти;
• доходы, полученные нерезидентом от оказания услуг на территории Узбекистана.

Роялти

Роялти – это платежи за использование или право использования любого нематериального актива, в том числе – авторских прав на программное обеспечение и базы данных, технологию или процесс, аудиовизуальные произведения ст. 44 НК.

Не рассматриваются в качестве роялти платежи за использование компьютерной программы, если условия использования ограничены функциональным назначением такой программы для конечного потребления и ее воспроизведение ограничено количеством копий, необходимых для такого использования.

Если услуги независимо от места их оказания предоставляются посредством использования программного обеспечения, в том числе – путем предоставления нерезидентом логина и пароля для использования программного обеспечения, эти услуги признаются доходом нерезидента в виде роялти и подлежат обложению у источника выплаты.

Аналогичным образом облагаются доходы за технические услуги, определяемые как «оплата услуг управленческого, технического или консультационного характера».

Услуги онлайн

Другой вариант – оказание образовательных услуг посредством удаленной конференц-связи (в Zoom и т.п.) в режиме реального времени (онлайн-режим).

В этом случае местом оказания услуг будет признаваться государство, резидентом которого является предприятие, оказывающее образовательные услуги. Так как услуги оказываются не на территории Узбекистана, у их получателя не возникает обязательств уплачивать налог с доходов нерезидента п. 2 ч. 3 ст. 351 НК.

Buxgalter.uz рекомендует

Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов.

На вопрос отвечает директор Департамента налогово-таможенной политики и прогнозирования доходов МФ Иродахон АББОСХОНОВА.

– Ваше предприятие вправе применять ставку социального налога 1%.

С 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года установлена ставка социального налога 1% для субъектов предпринимательства в определенных сферах, в том числе в области компьютерных услуг.

Эта льгота применяется субъектами предпринимательства, доходы которых от оказания услуг в этих видах деятельности по итогам отчетного (налогового) периода составляют не менее 60% совокупного дохода (п.2 №ПП-104 от 27.01.2022 г., ч.ч. 20–21 ст.483 НК).

К компьютерным услугам относятся все услуги, связанные с компьютерной техникой. Предприятия, оказывающие услуги по компьютерному программированию, вправе применять указанную льготу.

Обращаем ваше внимание, что согласно ПКМ №589 от 15.07.2019 г. для юрлиц, включенных в Единый реестр резидентов Технологического парка программных продуктов и информационных технологий, предусмотрен широкий спектр льгот, действующих до 1 января 2028 года. В их числе – льгота по соцналогу.

Одно из требований, предъявляемых к резидентам Технопарка, – осуществление видов деятельности согласно установленному Перечню. В числе прочих в Перечень входит проектирование, разработка и реализация программного обеспечения (прил. №2 к Положению, прил. к ПКМ №589 от 15.07.2019 г.).