Ответ на вопрос читайте здесь>>>

Саволга Солиқ қўмитасининг Солиқ низоларини судгача ҳал қилиш бошқармаси бошлиғи Гулнора Низамутдинова жавоб беради. 

Товарларни экспорт қилиш – бу товарларнинг Ўзбекистон Республикаси божхона ҳудудидан уларни қайта олиб кириш тўғрисидаги мажбуриятни олмасдан олиб чиқиб кетилишидир (янги таҳрирдаги 14.06.1991 й. 285-XII-сон ЎРҚ. 11-м.). Сизнинг корхонангиз Ўзбекистондан Россияга товарлар олиб чиқиб кетилганлиги сабабли, экспорт шартномаси бўйича тўлов сўмда амалга оширилганига қарамай, ушбу операция товарларни экспорт қилиш ҳисобланади.

Бироқ, экспорт операцияларини солиққа тортишнинг ўзига хос қоидалари мавжуд.

Шуни эслатиш лозимки, эски таҳрирдаги Солиқ кодекси (212-м.) билан жорий қилинган экспорт қилувчи корхоналарни қўллаб-қувватлаш чора-тадбирлари республикага эркин конвертация қилинадиган валютанинг кириб келишига қаратилган эди. Сўмда тўланадиган бўлса имтиёз берилишининг асосий мақсади ўз маъносини йўқотади.

Яъни, экспорт қилувчи корхоналарга имтиёз ва преференциялар берилиши тўғридан-тўғри шартномалар бўйича тўловлар чет эл валютасида амалга оширилиши билан боғлиқ. 

ҚҚС

Экспорт қилувчи корхоналар учун қўшилган қиймат солиғи бўйича асосий рағбатлантириш чораси ноль даражали ставка ҳисобланади.

Ноль даражали ставкадан фойдаланиш ҚҚСдан озод этмайди, бу солиқ тўловчига етказиб берувчиларга тўланган солиқни бюджетдан қайтариб олиш ҳуқуқини беради.

Экспорт бўйича етказиб беришда ноль даражали ставкани қўллаш юридик шахснинг ҳисобрақамига хорижий валюта тушумининг тўлиқ келиб тушиши билан узвий боғлиқдир, шунинг учун етказиб берилган маҳсулот учун сўмда тўлов амалга ошириладиган бўлса ҚҚСнинг ноль даражали ставкасини қўллаш мумкин эмас..   

Эслатиб ўтамиз

Чет эл валютаси – бу муомаладаги ҳамда чет давлат (чет давлатлар гуруҳлари) ҳудудида нақд тўловнинг қонуний воситаси бўлган пул белгилари, шунингдек муомаладан чиқарилаётган ёки муомаладан чиқарилган, аммо алмаштирилиши лозим бўлган пул белгилари, чет давлатларнинг (чет давлатлар гуруҳларининг) пул бирликларида ҳамда халқаро пул бирликларида ёки ҳисоб-китоб бирликларида банк ҳисобрақамларида ва омонатларида турган маблағлар (07.05.1993 й. 841-XII-сон ЎРҚ. янги таҳрирининг 4-м.).

Бошқача қилиб айтганда, чет эл валютаси деб хорижий давлатларнинг хар қандай қонуний тўлов маблағлари ва пул бирликлари ёки халқаро пул бирликлари ёҳуд ҳисоб-китоб бирликлари тан олинади.

Фойда солиғи

Товарларни экспортга сотишдан олинган фойда, агар чет эл валютасида тўлов товарлар экспортга чиқарилган кундан бошлаб 180 календарь кун ичида келиб тушган бўлса, 0 % миқдоридаги ставка бўйича фойда солиғига тортилади (СК 337-м. 1-қ. 6-б., СК 337-м. 10-қ.). Товарларни экспорт қилиш СК 261-моддасида кўрсатилган ҳужжатлар билан тасдиқланиши керак (СК 337-м. 9-қ.).

СКнинг 337-моддаси 10-қисмида тўлов хорижий валютада кўрсатилганлиги сабабли, товарларни Ўзбекистон миллий валютасида экспорт қилишда фойда солиғининг ноль даражали ставкаси қўлланилмайди.

Эътибор беринг

Рўйхати Президент қарори билан тасдиқланадиган хом-ашё товарлари экспортига ноль даражали ставка татбиқ этилмайди (СК 337-м. 14-қ.). 

Buxgalter.uz тавсия қилади:

ҚҚСга нол даражали ставкани қачон қўллаш мумкин;

Фойда солиғига нол даражали ставка қандай қўлланилади ва у солиқ ҳисоботида қандай акс эттирилади;

Товарларни экспорт қилишда қандай солиқ оқибатлари юзага келади.

На вопрос отвечает начальник отдела международного налогообложения Департамента методологии налогообложения Налогового комитета Рано Алишаева.

Ответ читайте здесь>>>

Саволга Солиқ қўмитасининг Солиқ ҳуқуқбузарликлари билан ишлаш бошқармаси ходимлари жавоб берадилар.

Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2020 йил 14 августдаги 489-сон қарори билан тасдиқланган “Ҳисобварақ-фактураларнинг шакллари ҳамда уларни тўлдириш, тақдим этиш ва қабул қилиш тартиби тўғрисида”ги низом талабларига мувофиқ ҳисобварақ-фактура, агар ушбу Низомнинг 5-7-бандларида бошқача тартиб белгиланмаган бўлса, товарлар жўнатилган (топширилган) ёки хизматлар кўрсатилган календар санада расмийлаштирилиб тақдим этилади.

Шунингдек, тадбиркорлик фаолиятида амалга оширилаётган битимлар (операциялар) харид қилинаётган ва реализация қилинаётган товарлар (хизматлар) номенклатурасига мувофиқ келмаслиги ҳолатлари аниқланган тақдирда, Вазирлар Маҳкамасининг 2021 йил 22 сентябрдаги 595-сон қарори билан тасдиқланган Низом талабларига асосан ушбу солиқ тўловчиларнинг махсус рўйхатдан ўтказилганлиги тўғрисидаги гувоҳномасининг амал қилиши тўхтатиб қўйилади.

Ушбу тадбиркорлик субъектлари фаолиятида аниқланган хато ва камчиликлар улар фаолиятида ўтказилган солиқ текшируви якуни билан ушбу солиқ тўловчилар томонидан асослантирилганда ёки аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этганда, солиқ текширувини амалга оширган солиқ органи томонидан мазкур ҳужжатлар ва аниқлаштирилган солиқ ҳисоботлари белгиланган тартибда ўрганиб чиқилади ва ижобий хулоса асосида жамиятнинг ҚҚС гувоҳномаси фаоллаштирилади.

Солиқ кодексининг 266-1-моддасига асосан, гувоҳноманинг амал қилиши тўхтатиб турилганлиги муносабати билан ҳисобга олиш учун қабул қилинмаган, ҳақиқатда олинган товарлар (хизматлар) бўйича тўланган (тўланиши лозим бўлган) солиқ суммаси гувоҳноманинг амал қилиши қайта тикланган тақдирда, гувоҳноманинг амал қилиши тўхтатиб турилган санадан эътиборан солиқ тўловчида ва унинг харидорларида ҳисобга олинади (тузатилади).

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гульнара Низамутдинова.

Из истории преобразования налоговых органов…

Впервые термин «добросовестный налогоплательщик» был введен Постановлением Президента ПП-3802 от 26.06.2018 года в целях внедрения принципа «Налоговая служба – надежный партнер добросовестного налогоплательщика».

Очевидно, что данное постановление положило начало трансформации налоговых органов в сервисно-ориентированную службу путем создания их нового имиджа в качестве бизнес-партнера и консультанта для налогоплательщиков.

Одной из задач, поставленных перед налоговыми органами, явилось создание принципиально новой системы налогового администрирования, заключающейся в сегментации налогоплательщиков по уровням риска совершения ими налоговых правонарушений.

Проще говоря, было поручено разделить налогоплательщиков на категории, и в зависимости от риска совершения ими налоговых правонарушений, осуществлять либо поддержку, либо налоговый контроль.

Этот принцип нашел свое отражение в Стратегии совершенствования налогового администрирования, утвержденной Постановлением Президента ПП-4389 от 10.07.2019 года.

В «Дорожной карте», утвержденной этим постановлением определено, что добросовестным налогоплательщикам налоговые органы обязаны оказывать услуги по принципу «зеленого коридора» (п. 4 Дорожной карты).

Оценка налогоплательщиков

Несмотря на отсутствие термина «добросовестный налогоплательщик» в Налоговом кодексе, очевидно, что это налогоплательщик, который своевременно, в полном объеме выполняет свои налоговые обязательства и имеет низкий уровень риска совершения налогового правонарушения.

Риск совершения налогоплательщиком налогового правонарушения оценивается по определенным критериям.

Эти критерии изложены в Положении о порядке управления налоговыми рисками, выявления налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих налоговые риски, и их сегментации (ПКМ № 1 от 07.01.2021 года, приложение № 1, глава 3).

Взаимодействие налогоплательщиков с налоговыми органами

Налогоплательщики с высоким уровнем налогового риска подлежат налоговому аудиту. К налогоплательщикам со средним и низким уровнями налогового риска налоговые органы применяют другие меры налогового администрирования, предусмотренные Налоговым кодексом.

В целях реализации принципа «Налоговая служба – надежный партнер добросовестного налогоплательщика» налоговые органы создают все условия для добровольного исполнения налогоплательщиками своих налоговых обязательств в полном объеме.

В частности, на официальном сайте Налогового комитета в разделе «Налоговик – помощник предпринимателя» публикуется список подозрительных налогоплательщиков, которые злоупотребили своим правом уменьшения суммы НДС, подлежащей уплате.

Этот список помогает налогоплательщикам проявлять должную осмотрительность, предусмотренную статьей 15 НК.

В случае если налогоплательщик не проявляет должную осмотрительность, налоговый орган вправе не признать расходы, понесенные налогоплательщиком по сделкам с такими лицами.  

Зависит ли оценка налогоплательщика от видов уплачиваемых налогов

При отнесении налогоплательщика к категории налогоплательщиков с высоким уровнем налогового риска система налогообложения не является основным критерием.

То есть, даже если налогоплательщик не является плательщиком НДС, а, например, является плательщиком фиксированного налога, оценка уровня риска неисполнения им налогового обязательства производится с использованием многих других критериев, как открытых, так и конфиденциальных.

И только по результатам такой оценки определяются статус налогоплательщика и дальнейшие действия налогового органа по предотвращению налогового правонарушения.

Таким образом, если вы хотите, чтобы ваше предприятие признавалось добросовестным налогоплательщиком и не попадало в категории со средним и высоким уровнями налогового риска, своевременно и в полном объеме исполняйте свои налоговые обязательства, а также другие требования налогового законодательства. В этом случае вы всегда сможете рассчитывать на помощь и поддержку со стороны налоговых органов.     

Buxgalter.uz рекомендует

«Как проверить будущего партнера и проявить должную осмотрительность»

https://buxgalter.uz/publish/doc/text165975_kak_proverit_budushchego_partnera_i_proyavit_doljnuyu_osmotritelnost

Саволга Солиқ қўмитасининг Солиқ низоларини судгача ҳал қилиш бошқармаси бошлиғи Гулнора Низамутдинова жавоб беради.

Юридик шахсларнинг бинолар ва иншоотлар (шу жумладан тўлиқ амортизация қилинганлари) учун мол-мулк солиғи бўйича солиқ солинадиган базаси қуйидаги миқдорларда 1 кв. метр учун мутлақ миқдорда белгиланган энг кам қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 412-м.):

• Тошкент шаҳрида - икки миллион беш юз минг сўм;
• Нукус шаҳрида ва вилоят марказларида - бир миллион беш юз минг сўм;
• бошқа шаҳарларда ва қишлоқ жойларда - бир миллион сўм.

Бунда Қорақалпоғистон Республикаси Жўқорғи Кенгеси ва халқ депутатлари вилоятлар Кенгашлари ушбу бандда белгиланган энг кам қийматга туманларнинг иқтисодий ривожланишига қараб 0,5 гача бўлган камайтирувчи коэффициент киритиши мумкин.

Мол-мулк солиғи энг кам қийматдан келиб чиққан ҳолда кўчмас мулкнинг бутун ер участкасига эмас, балки бинолар (иншоотлар) майдонларидан келиб чиққан ҳолда ҳисобланади. Ушбу майдонлардан келиб чиқиб, энг кам қиймат асосида мол-мулк солиғи суммаси аниқланади.

Шунингдек, тугалланмаган қурилиш объектлари ҳам мол-мулк солиғига тортилади. Бунда солиқ солинадиган база 1 кв. метр учун мутлақ миқдорда белгиланган энг кам қиймат ҳисобга олинмаган ҳолда ушбу объектнинг ўртача йиллик қийматидан келиб чиқиб аниқланади.    

Ҳозирги вақтда юридик шахсларнинг мол-мулк солиғи бўйича солиқ ҳисоботи кадастр ва солиқ органларида мавжуд бўлган маълумотлар асосида автоматик тарзда шаклланади. Агар солиқ ҳисоботини шакллантиришда акс эттирилган бинолар (иншоотлар) майдони тўғрисидаги маълумотлар кадастр ҳужжатлари билан мос келмаса, тегишли ўзгартиришлар киритиш учун кадастр органига мурожаат қилинг.

Buxgalter.uz тавсия қилади:

Юридик шахслар учун мол-мулк солиғини қандай ҳисоблаш керак

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187269_kak_rasschitat_nalog_na_imushchestvo_yuridicheskih_lic1111

Юридик шахслар учун мол-мулк солиғини энг кам қийматни ҳисобга олган ҳолда қандай ҳисоблаш керак

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187265_kak_rasschitat_nalog_na_imushchestvo_s_uchetom_minimalnoy_stoimosti1

Мол-мулк солиғини қандай тўлаш ва ҳисоботларни қандай топшириш керак

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187270_kak_uplatit_nalog_na_imushchestvo_i_predstavit_otchetnost111

На вопрос отвечает старший инспектор отдела управления НДС Налогового комитета Гульноза Каршиева.

Ответ читайте по следующей ссылке>>>

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гульнора Низамутдинова. 

Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пени и штрафов (ч. 1 ст. 21 НК).

Правила зачета и возврата излишне уплаченных (взысканных) налогов установлены главой 12 Налогового кодекса.

Сумма излишне уплаченного (взысканного) налога при отсутствии налоговой задолженности подлежит возврату либо засчитывается в счет предстоящих платежей по тому же налогу.

Если у предприятия есть налоговая задолженность, сумма излишне уплаченного (взысканного) налога подлежит зачету в счет погашения этой задолженности в следующей последовательности:

• в счет задолженности по пени по этому налогу;
• в счет задолженности по другим налогам и пеням по этим налогам;
• в счет уплаты штрафов за налоговые правонарушения.

Сумма излишне уплаченного налога по заявлению предприятия может быть полностью или частично возвращена ему.

Пунктом 21 Положения о порядке организации и проведения налоговых проверок (прил. № 2 к ПКМ № 1 от 07.01.2021 г.) предусмотрено назначение камеральной налоговой проверки в случае предоставления налогоплательщиком уточненной налоговой отчетности в сторону уменьшения ранее начисленного налога.

Очевидно, что в этом случае для зачета или возврата необходимо дождаться завершения камеральной налоговой проверки.

Если ваше предприятие не согласно с решением налогового органа, вы вправе обжаловать его в вышестоящий орган или в суд.

Внимание

Возврат или зачет переплаты по НДС имеет свои особенности. Если переплата образовалась в результате излишней оплаты или взыскания с налогоплательщика данного налога, а сумма переплаты подтверждается актом сверки с налоговым органом, то возврат и зачет осуществляется по общим правилам, предусмотренным главой 12 НК.

Если же переплата возникла в результате образования отрицательной разницы между НДС, принятого в зачет и НДС с реализации, возврат налога, в том числе погашение налоговой задолженности по другим налогам, осуществляется по итогам камеральной налоговой проверки (прил. № 1 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).    

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гульнора Низамутдинова.

Здания и сооружения, подлежащие регистрации в органах, осуществляющих госрегистрацию прав на недвижимое имущество, облагаются налогом на имущество юрлиц (ст. 411 НК). Квартира в многоэтажном доме подлежит госрегистрации, поэтому она облагается этим налогом.

Квартира является для вашего предприятия основным средством, поскольку  она отвечает критериям признания (§ 1 НСБУ № 5).

Основные средства приходуются на баланс предприятия по первоначальной стоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все расходы, связанные с приобретением основных средств. К последним, в частности, относятся и другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению (п. 11 НСБУ № 5).

Использование квартиры по назначению (для проживания в ней людей) невозможно без проведения отделки в случае приобретения новой квартиры без отделки. Следовательно, для ввода ее в эксплуатацию (приведения актива в рабочее состояние) проведение отделки обязательно, а расходы на ее проведение включаются в первоначальную стоимость квартиры. До ввода приобретенной квартиры в эксплуатацию расходы по её приобретению и приведению в рабочее состояние учитываются на счете 0820.

Налоговая база по налогу имущество – среднегодовая остаточная стоимость квартиры. При этом налоговая база не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м. Если среднегодовая остаточная стоимость объекта ниже минимальной стоимости, предприятие вправе провести независимую оценку стоимости квартиры (ст. 412 НК).

В настоящее время отчетность по налогу на имущество заполняется автоматически на основе данных, имеющихся у налоговых органов. Поэтому вам необходимо посредством интерактивной услуги на my.soliq.uz представить информацию о среднегодовой остаточной стоимости квартиры (с учетом расходов на отделку), а также о результатах независимой оценки (если она проводилась).

После отражения представленных данных в системе налоговых органов представьте уточненную справку об авансовых платежах по налогу (перерасчет) на 2023 год. После этого авансовые суммы за оставшуюся часть года скорректируются на сумму изменения налога равными долями (ч. 7 ст. 417 НК).

Годовой расчет налога на имущество за 2023 год представьте не позднее 1 марта 2024 года (ч. 2 ст. 417 НК).

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гульнора Низамутдинова. 

Пунктом 5  ПП-444 от 19.12.2022 г. на период с 1 января 2023 года по 1 января 2026 года предоставлены льготы, связанные с развитием инфраструктуры эксплуатации электромобилей, в виде освобождения от земельного налога, налога на прибыль, налога с оборота и таможенной пошлины.

Для применения этих льгот необходимо, чтобы они были предусмотрены Налоговым кодексом (ст. 75 НК). До настоящего времени указанные льготы не включены в статью 483 НК «Временные налоговые льготы», поэтому не рекомендуем их использовать. Если льготы будут внесены в НК с указанием срока их действия (с 1 января 2023 г.), ваше предприятие сможет применить их за прошедшие периоды, пересдав налоговую отчетность.

Также сообщаем, что установление органами статистики кодов не влияет на применение налоговых льгот. Здесь имеет значение деятельность, фактически осуществляемая предприятием.

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Низамутдинова Гульнара.

Прежде чем совершать такие действия, следует хорошо подумать.

Внешнеторговые операции находятся под постоянным контролем со стороны налоговых и других уполномоченных органов.

Налоговые последствия возникнут, если вы примете решение о списании:

• дебиторской задолженности по импортному контракту на покупку сырья. В этом случае у вашего предприятия возникнет убыток, который будет невычитаемым расходом при расчете налога на прибыль, так как его будет невозможно оправдать экономически (ст. 305 НК, ст. 317 НК);
• кредиторской задолженности перед учредителем. В этом случае возникнет доход, включаемый в состав совокупного дохода при расчете налога на прибыль (ст. 297 НК).

Списать валютную дебиторскую задолженность не так просто.  

Снять с учета просроченную дебиторскую задолженность в Единой электронной информационной системе внешнеторговых операций (далее - ЕЭИСВО) просто приняв решение, не получится.

За возникновение просроченной дебиторской задолженности законодательством предусмотрены штрафы.

Резиденты Узбекистана, не обеспечившие репатриацию активов по внешнеторговым операциям более чем на 45 дней (для субъектов малого предпринимательства – 90 дней) после истечения 180 дней с даты осуществления платежа нерезиденту, уплачивают штраф в доход республиканского бюджета:

• в эквиваленте 5 % от суммы не репатриированных активов - при задержке репатриации активов до 360 дней с даты осуществления платежа или экспорта нерезиденту;
• дополнительно в эквиваленте 10 % от суммы не репатриированных активов - при задержке репатриации активов от 360 до 545 дней с даты осуществления платежа или экспорта нерезиденту;
• дополнительно в эквиваленте 35 % от суммы не репатриированных активов - при задержке репатриации активов более 545 дней с даты осуществления платежа или экспорта нерезиденту.

Другие условия применения штрафов за несвоевременную репатриацию активов по внешнеторговым операциям определены статьей 11-1 Закона № 841-XII от 07.05.1993 г. “О валютном регулировании” (новая редакция).

Только оплатив все начисленные штрафы можно надеяться на принятие Правительственной комиссией решения о снятии с учета задолженностей в ЕЭИСВО на основании предложений Государственного налогового комитета (прил.1 к ПКМ №216 от 14.04.2021 года).

Кроме того, информацию о выплатах нерезиденту по договору и просроченной дебиторской задолженности по внешнеторговой опреации ваш банк обязан направить в налоговые органы. Они в свою очередь проверят обоснованность переводов валютных денежных средств за рубеж и при необходимости могут направить материалы мониторинга в правоохранительные органы (п.3, 6, 7 Положения №2467 от 12.06.2013 года).   

Целевое использование кредитных средств находится под контролем банка, выдавшего кредит и ответственность зависит от условий кредитного договора.  

Нарушение установленного порядка осуществления экспортно-импортных операций влечет наложение штрафа на должностных лиц от 8 до 12 БРВ. Совершение этого правонарушения повторно в течение года после применения административного взыскания влечет наложение штрафа на должностных лиц от 12 до 15 БРВ (ст. 171 КоАО).

На вопрос отвечает начальник отдела международного налогообложения Департамента методологии налогообложения Налогового комитета Рано Алишаева.

Ответ читайте по следующей ссылке здесь >>>

На вопрос  отвечает ведущий специалист НИЦ «Янги технологиялар» при НК Нодир МУХАММАДОВ.

Если хотя бы одна из сторон договора является крупным налогоплательщиком, с 1 апреля 2024 года товарно-транспортные накладные оформляются в электронном виде. Для предприятий, не относящихся к крупным налогоплательщикам, нет ограничений в оформлении ТТН в электронной форме, но они вправе оформлять ТТН в бумажной форме до 1 июля 2024 года (п. 2 ПКМ № 673 от 21.12.2023 г.).

Порядок оформления ТТН в электронной форме (ЭТТН) определен Положением (прил. № 3-1 к ПКМ № 249 от 28.04.2021 г.).

ЭТТН оформляет грузоотправитель – владелец груза в процессе грузоперевозки либо уполномоченный представитель, действующий от его имени на основании доверенности, договора посредничества или поручения (п. 2-4 Положения, прил. № 3-1 к ПКМ № 249 от 28.04.2021 г.).

ЭТТН составляет грузоотправитель на имя каждого грузополучателя отдельно по каждому транспортному сообщению (п. 12 Положения, прил. № 3-1 к ПКМ № 249 от 28.04.2021 г.).

В рассматриваемом случае на пути следования товара до покупателя нужно будет оформить четыре ЭТТН.

Первая ЭТТН оформляется на груз, который следует со склада вашего предприятия до места сбора в Ташкенте. Заполняйте ее исходя из этих следующих данных:

• грузоотправитель, экспедитор и перевозчик – ваша организация;
• грузополучатель – субъект предпринимательства, владеющий фурой, на которой товар будет доставляться до конечного заказчика;
• транспорт – ваш служебный автотранспорт;
• водитель и ответственное лицо (сопровождающее лицо) – водитель и уполномоченное лицо либо только водитель, который совмещает в своем лице эти функции;
• адрес погрузки – место расположения вашего склада;
• ответственное лицо – работник, контролирующий отгрузку;
• адрес доставки – точка в Ташкенте, где происходит погрузка на фуру;
• ответственное лицо – работник, под чьим контролем груз перекладывают в фуру.

Вторая, третья и четвертая ЭТТН оформляется на груз, который следует соответственно из места сбора в Ташкенте, Самарканде и Ургенче.

Заполняйте ЭТТН исходя из этих данных:

• грузоотправитель и перевозчик – субъект предпринимательства, владеющий фурой, на которой товар будет доставляться до заказчика;
• экспедитор и грузополучатель – субъект предпринимательства, в адрес которого осуществляется транспортировка товара;
• транспорт – фура, на которой осуществляется доставка товара до заказчика соответственно в Самарканде, Ургенче и Хиве;
• водитель и ответственное лицо (сопровождающее лицо) – водитель и уполномоченное лицо либо только водитель, который совмещает в своем лице эти функции;
• адрес погрузки – место сбора соответственно в Ташкенте, Самарканде и Ургенче;
• ответственное лицо – лицо, контролирующее погрузку;
• адрес доставки – получатель груза соответственно в Самарканде, Ургенче и Хиве;
• ответственное лицо – лицо, контролирующее приемку товара.

Внимание 

Участники процесса оформления ЭТТН (прежде всего, грузоотправитель) должны самостоятельно и своевременно их оформлять.

Биринчи саволга Божхона қўмитаси матбуот хизматининг бош инспектори Заирова Азиза жавоб беради.

Чет эл фуқароларининг транспорт воситалари Ўзбекистонга қуйидаги режимларда олиб кирилиши мумкин:

1. Тижорат мақсадларида фойдаланиш учун транспорт вақтинчалик олиб кириш режимида

Божхона кодексига кўра, тижорат мақсадларида фойдаланиш учун транспорт - бу божхона назорати остидаги товарларни ва (ёки) йўловчиларни ҳақ эвазига ёки бепул ташиш учун фойдаланиладиган транспорт (БК 143-модда 1-қисми).

Бундай транспорт божхона расмийлаштируви пайтидан бошлаб шахсларнинг ушбу божхона режими шартларига риоя қилиш мажбуриятлари билан вақтинчалик олиб кириш божхона режимига жойлаштирилган деб ҳисобланади (БК 144-модда).

Тижорат мақсадларида фойдаланиш учун транспортни божхона ҳудудига божхона тўловларини тўлашдан шартли озод қилиш билан вақтинчалик олиб киришга қуйидаги ҳолларда йўл қўйилади:

чет давлат ҳудудида рўйхатдан ўтказилган бўлса. Сизнинг ҳолатингизда - Қозоғистон;

товарлар ва йўловчиларни тижорат ташишлари учун фойдаланилса;

чет эллик шахс ёки бунга чет эллик шахс томонидан ваколат берилган Ўзбекистоннинг юридик ёки жисмоний шахси томонидан божхона ҳудудига олиб кирилса;

транспорт воситасини божхона ҳудудидан қайтариб олиб чиқиш орқали транспорт операциясини якунлашдан бошқа мақсадда Ўзбекистоннинг юридик ёки жисмоний шахсига ҳуқуқни бериш назарда тутилган ижара шартномаси ёки бошқа шартноманинг предмети бўлмаса.

Мулк ҳуқуқи Ўзбекистоннинг юридик ёки жисмоний шахсига ўтган вақтинчалик олиб кирилган транспорт воситаси тегишли божхона режимига жойлаштирилиши лозим.

Агар транспорт воситаси санаб ўтилган шартларга мос келмаса, шунингдек божхона тўловларини тўлашдан шартли озод қилишни қўллаш шартларига риоя қилинмаса, транспорт воситаси даврий божхона тўловлари қўлланиладиган вақтинчалик олиб кириладиган товар сифатида кўриб чиқилади (БК 145-модда).

Тижорат мақсадларида фойдаланиш учун транспортни вақтинчалик олиб кириш муддати божхона органи томонидан ташувчи ёки ваколатли шахснинг аризасига асосан ва режалаштирилган транспорт операциясининг барча ҳолатларини ҳисобга олган ҳолда белгиланади. Бунда бундай транспортни вақтинчалик олиб киришнинг умумий муддати божхона тўловларини тўлашдан озод қилиш билан уни олиб кирган санадан бошлаб 90 календарь кундан ошмаслиги керак. Тижорат мақсадларида фойдаланиш учун вақтинчалик олиб кирилган транспортни қайтариб олиб чиқиш транспорт операцияси якунлангандан кейин дарҳол амалга оширилиши керак (БК 146-м.).

Тижорат мақсадларида фойдаланиш учун транспортнинг божхона расмийлаштируви божхона органи томонидан транспорт воситаси декларациясини қабул қилиш орқали амалга оширилади (БК 154-модда).

2. Вақтинчалик олиб кириш режимидаги товар

Агар транспорт Ўзбекистон ҳудудида фойдаланилса, масалан, ижара шартномаси бўйича, у ҳолда транспорт вақтинчалик олиб кириш режимидаги товар сифатида расмийлаштирилади. Бу товарни муайян муддатга божхона ҳудудига олиб кириш ва божхона тўловларини тўлашдан шартли озод қилиш ёки даврий божхона тўловларини тўлаш билан ва иқтисодий сиёсат чораларини қўлламасдан вақтинча фойдаланиш режимидир (БК 61-модда).

Товарни вақтинчалик олиб кириш божхона режимига жойлаштириш талаблари ва шартлари БК 62-моддасида белгиланган.

Вақтинчалик олиб кириш муддати транспортни вақтинчалик олиб кириш божхона режимига жойлаштирилган санадан бошлаб 2 йилни ташкил этади. Айрим ҳолларда муддат узайтирилиши мумкин (БК 64-модда).

Импорт режимидаги товар

Агар автотранспортга бўлган мулк ҳуқуқи корхонага ўтса, у ҳолда транспорт импорт режимида расмийлаштирилади. Бу божхона ҳудудига олиб кирилган товар ушбу ҳудуддан қайтариб олиб чиқиш мажбурияти бўлмасдан унда эркин муомалада қоладиган режимдир (БК 55-модда). Транспорт импорт божхона режимига жойлаштирилади ва божхона тўловлари тўланган тақдирда божхона ҳудудида эркин муомалада бўлган товар мақомини олади (БК 56-модда).

Божхона тўловлари

Товарларни вақтинчалик олиб кириш божхона режимига жойлаштиришда даврий божхона тўловлари тўланади.

Даврий божхона тўловлари (БК 66-модда):

-товарлар вақтинчалик олиб кириш божхона режимида бўлган ҳар бир тўлиқ ва тўлиқ бўлмаган календарь ой учун чет эл валютасида ушбу товарлар вақтинчалик олиб кириш божхона режимига жойлаштирилган кунда импорт божхона режимига жойлаштирилган тақдирда тўланиши лозим бўлган божхона божлари ва солиқлар суммасининг 5 фоизи миқдорида ҳисобланади;

-тўлов куни ҳолатига кўра Ўзбекистон Республикаси Марказий банкининг курси бўйича сўмда тўланади.

Даврий божхона тўловларини ҳисоблашда товар вақтинчалик олиб кириш божхона режимига жойлаштирилган кунда амалда бўлган божхона тўловлари ставкалари қўлланилади.

Тўланадиган даврий божхона тўловларининг умумий суммаси ушбу товар вақтинчалик олиб кириш божхона режимига жойлаштирилган кунда уни божхона расмийлаштирувидан ўтказиш пайтида импорт божхона режимига жойлаштирилган тақдирда тўланиши лозим бўлган, чет эл валютасида ҳисобланган божхона тўловлари суммасидан ошмаслиги керак.

Товарларни импорт божхона режимига жойлаштиришда қуйидаги божхона тўловлари тўланади:

-импорт божхона божи (ставкалар 2018 йил 29 июндаги ПҚ-3818-сон қарорнинг 1-иловасида);

-қўшилган қиймат солиғи (ставка - 12%)

-акциз солиғи (ставкалар СК 2891, 2892, 2893-моддаларида);

-божхона йиғимлари (ставкалар 2020 йил 9 ноябрдаги 700-сон ВМҚнинг 1-иловасида).

Ответ согласован с Государственной инспекцией пробирного надзора при Министерстве экономики и финансов Республики Узбекистан.    

В соответствии с Законом Республики Узбекистан "О драгоценных металлах и драгоценных камнях", Государственная инспекция пробирного надзора осуществляет государственный надзор за соблюдением требований законодательства о драгоценных металлах и драгоценных камнях.

Положение "О порядке осуществления оптовой и розничной торговой деятельности", утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 26 ноября 2002 года № 407, разработано в целях обеспечения единых подходов и требований к хозяйствующим субъектам, занимающимся торговой деятельностью, и определяет порядок осуществления оптовой и розничной торговли юридическими лицами, а также розничной торговли физическими лицами. Данное Положение не применяется к юридическим лицам, которые производят и продают собственную продукцию.

      Особенности розничной торговли изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней регулируются согласно приложению № 1 "Правила розничной торговли в Республике Узбекистан", утвержденному постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 13 февраля 2003 года № 75 "Об утверждении Правил розничной торговли в Республике Узбекистан и Правил производства и реализации продукции (услуг) общественного питания в Республике Узбекистан".

      Согласно абзацу 3 пункта 92 этих правил, розничная торговля ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней, драгоценных и полудрагоценных камней не является объектом сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров.

      Вместе с тем, в соответствии с Указом Президента Республики Узбекистан от 18 мая 2019 года № УП-5721, с 1 июля 2019 года при формировании параметров Государственного бюджета Республики Узбекистан на очередной год, с ежегодной индексацией размера, был введен сбор в размере 1 000 (одной тысячи) сумов за 1 грамм при розничной продаже ювелирных изделий из золота. Согласно Указу Президента Республики Узбекистан от 23 июля 2024 года № УП-104, с 1 августа 2024 года сумма данного сбора направляется в Фонд поддержки отраслей при Торгово-промышленной палате.

      Следует отметить, что постановление Кабинета Министров № 75 принято 13 февраля 2003 года, а Указ Президента Республики Узбекистан – 18 мая 2019 года.

      Согласно статье 18 Закона Республики Узбекистан "О нормативно-правовых актах", соотношение различных нормативно-правовых актов по юридической силе определяется в соответствии с Конституцией Республики Узбекистан, полномочиями и статусом органов, принявших нормативно-правовые акты, типами этих документов, а также датой принятия нормативно-правового акта;

      Нормативно-правовой акт должен соответствовать нормативно-правовым актам, имеющим более высокую юридическую силу;

     В случае наличия противоречий между нормативно-правовыми актами применяется нормативно-правовой акт, имеющий более высокую юридическую силу.

    Исходя из вышеизложенного, за розничную продажу ювелирных изделий из золота должен уплачиваться сбор в размере 1 000 (одной тысячи) сумов за 1 грамм.

1. Налог на прибыль

Юрлица – нерезиденты Узбекистана, получающие доходы от источников в Узбекистане, признаются плательщиками налога на прибыль (п. 3 ч. 1 ст. 294 НК).

Налог с доходов нерезидента, не связанных с постоянным учреждением, рассчитывает и удерживает налоговый агент, выплачивающий доход нерезиденту (ч. 1 ст. 351 НК).

К таким доходам, в частности, относятся:

• роялти за использование в Узбекистане или предоставление прав на использование любого нематериального актива (п. 4 ч. 2 ст. 351 НК);
• доходы от технических услуг, определяемые как оплата услуг управленческого, технического или консультационного характера (п. 17 ч. 2 ст. 351 НК).

В зависимости от условий договора предоставление права пользования программным обеспечением, к которому относятся и перечисленные онлайн-сервисы, относится к одному из этих пунктов.

Доход нерезидента облагается по ставке 20% (п. 6 ст. 353 НК). Сумма налога определяется по курсу ЦБ на дату выплаты дохода нерезиденту (ст. 354 НК).

НДС

Иностранные юрлица, оказывающие услуги, местом реализации которых является Узбекистан, признаются плательщиками НДС (п. 3 ч. 1 ст. 237 НК).

Предоставление прав на использование программного обеспечения относится к услугам в электронной форме (п. 1 ч. 1 ст. 282 НК). Местом их реализации признается Узбекистан, если услуги оказывают лицам, находящимся или осуществляющим деятельность в Узбекистане (п. 10 ч. 3 ст. 241 НК). Т.е. иностранная компания, предоставляя право пользования программным обеспечением, становится плательщиком НДС в Узбекистане.

Если иностранная организация не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, НДС за нее уплачивает налоговый агент – организация Узбекистана (чч. 1–2 ст. 255 НК).

2. При расчете налога на прибыль вычитаются расходы, связанные с получением дохода (кроме невычитаемых расходов согласно статье 317 НК). Эти расходы должны быть документально подтверждены и экономически оправданы (ст. 305 НК).

Если сможете доказать обоснованность этих расходов в хозяйственной деятельности организации, вы вправе вычесть их при расчете налога на прибыль.

3.  Поскольку при покупке этих услуг нет перемещения товаров через таможенную границу Узбекистана, регистрировать контракт в таможенных органах не нужно. При этом информация о контракте вносится в ЕИСВО (с 19 мая 2025 года – в систему «E-kontrakt»).

4. Документальным подтверждением расходов являются внутренние документы организации об использовании сервисов (к примеру, служебная записка с резолюцией директора или приказ), контракт (если предусмотрено его заключение), выписка банка об оплате валютной корпоративной картой, инвойс об оказании услуг и другие.

Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия амортизируемого актива определяется вычитанием из дохода от выбытия амортизируемого актива его остаточной стоимости. Остаточная стоимость амортизируемого актива определяется в соответствии с частями 25, 26 ст.306 НК (ч.2 ст.298 НК).

При определении финансового результата (прибыли или убытка) от выбытия амортизируемого актива сумма дооценки (превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок) по такому активу, накопленная по состоянию на 1 января 2021 года, включается в состав дохода от выбытия амортизируемого актива (ч.3 ст.298 НК).

Если данные, приведенные в ситуации верные, то финансовый результат будет равен 0 (7-(12-5)). Соответственно, налоговых последствий не возникает.

На всю стоимость реализации актива (без НДС) оформите ЭСФ с указанием ПИНФЛ учредителя (ст. 47 НК, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.), а также односторонний ЭСФ на сумму дохода от выбытия актива (п.59-1 Положения, прил.2 к ПКМ-489 от 20.08.2020г.). Данные по выбытию актива  на основании выставленных ЭСФ отражаются в строках 0401,04011 прил.1 к Расчету налога с оборота.

В случае возникновения дохода от выбытия недвижимого имущества, он включается в совокупный доход для целей налогообложения (п.6 ч.3 ст.297 НК, ч.1 ст.463 НК).

Если в результате передачи актива учредителю у вашего предприятия совокупный доход превысит пороговую сумму в один миллиард сумов (п. 1 ч. 1 ст. 461 НК), с этого момента вы должны перейти на уплату НДС и налога на прибыль (ч. 9 ст. 462 НК).

В этом случае передача имущества участнику юридического лица при уменьшении доли участия в юридическом лице будет оборотом по реализации, облагаемым НДС (ч. 4 подп. «а» п. 3 ст. 239 НК). При передаче данного актива учредителю вы должны будете выставить счет-фактуру с НДС (ст. 47 НК, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Обратите внимание:

Если предприятие продает имущество ниже рыночной стоимости, налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу исходя из рыночной стоимости (ч. 4 ст. 248 НК). Такая корректировка влияет и на сумму совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК).

Компенсационные выплаты за загрязнение окружающей природной среды и размещение отходов на территории Узбекистана уплачивают (п. 5 прил. № 1 к ПКМ № 202 от 12.04.2021 г.):

• юрлица, которые осуществляют выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, сбросы сточных вод и размещают отходы на территории Узбекистана;
• юрлица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие сверхнормативные сбросы загрязняющих веществ в коммунальные канализационные сети городов и других населенных пунктов.

Субъекты компенсационных выплат делят на 4 категории по степени воздействия на окружающую среду (I–IV). Виды деятельности, относящиеся к I–IV категории воздействия, определены в Перечне (прил. №1 к ПКМ №541 от 07.09.2020 г.).

Расчет компенсационных выплат представляют в электронном или бумажном виде (п. 22 прил. № 1 к ПКМ № 202 от 12.04.2021 г.):

• субъекты I и II категорий – 1 раз в квартал до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• субъекты III и IV категорий – 1 раз в год до 25 января года, следующего за отчетным годом.

Орган экологии проверяет расчет и в течение 2 рабочих дней (п. 23 прил. № 1 к ПКМ № 202 от 12.04.2021 г.):

• подтверждает электронный расчет ЭЦП либо возвращает один экземпляр бумажного расчета с подписью ответственного лица (если расчет правильный)

либо

• возвращает расчет на доработку с указанием недостатков.

В случае выявления недостатков их надо устранить в течение 2 рабочих дней и повторно представить расчет для рассмотрения и согласования.

Также установлены сроки уплаты компенсации.

Если не согласны с действиями органа экологии, вы вправе обжаловать их в вышестоящий орган или суд.

Buxgalter.uz рекомендует

Подробная рекомендация «Как уплачивать компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды и размещение отходов».

(https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text182440_kak_uplachivat_kompensacionnye_vyplaty_za_zagryaznenie_okrujayushchey_sredy_i_razmeshchenie_othodov)

В базе данных сайта buhgalter.uz уже имеется ответ на аналогичный вопрос начальника отдела международного налогообложения Налогового комитета Рано АЛИШАЕВА.

Ответ читайте здесь:

Попадает ли под контроль ТЦО беспроцентный заем нерезидента