Ответов: 196
Ответы эксперта. Налоговый учет 2014 - 2018
Показать ответ

Согласно статье 54 Налогового кодекса юридические лица, направив письменное уведомление в орган государственной налоговой службы, вправе осуществлять уплату доначисленных по результатам проверок сумм налогов и других обязательных платежей, а также финансовых санкций равными долями в течение 6 месяцев со дня принятия решения о взыскании (статья 54 НК в редакции Закона от 7.10.2013 г. N ЗРУ-355). Таким образом, для применения рассрочки достаточно направить в ГНИ письменное уведомление. В суд по данному вопросу обращаться не нужно.

Показать ответ

Налогооблагаемая база определяется в соответствии со статьей 245 НК, согласно которой, если готовый продукт (его часть) является сырьем для производства другого готового продукта или готовый продукт (продукт переработки) используется для собственных производственных или хозяйственных нужд, налогооблагаемая база для такой продукции определяется исходя из производственной себестоимости добытого (извлеченного) готового продукта. В вашем случае это производственная себестоимость добытого кирпично-черепичного сырья (суглинка).

Показать ответ

Согласно пункту 30 статьи 179 НК  не подлежат обложению НДФЛ суммы заработной платы и другие доходы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей, то есть впервые вступившими в брак супругами в возрасте не старше 30 лет, - на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуального жилого дома …(пункт 4 Указа Президента от 18.05.2007 г. N УП-3878).

Применяя льготу по НДФЛ при покупке или строительстве (реконструкции) жилья, прежде всего следует исходить из целевого использования денежных средств, получаемых членами молодой семьи и застройщиками. В данном случае заем получен для оплаты первоначального взноса по ипотечному кредиту, который является одним из обязательных условий ипотечного договора. При направлении части заработной платы на его уплату целевой характер использования денежных средств не меняется - погашение долга, образованного в связи с приобретением жилья. Таким образом, к доходам, направляемым на погашение займа, предоставленного организацией для уплаты первоначального взноса по ипотеке, применима вышеуказанная льгота.

Показать ответ

Льгота, предусмотренная пунктом 30 статьи 179 НК, не ограничена по сроку действия. То есть источник выплаты дохода (организация) эту льготу применяет в течение срока погашения займа независимо от того, оплачена вся сумма займа в срок, установленный договором, или же досрочно.

Действие вышеуказанной льготы также сохраняется при переходе организации права собственности на дом после 5 лет с даты его приобретения (госрегистрации прав на имущество), то есть возвращаемая сотруднику часть займа облагаться НДФЛ не будет. Если же право собственности на дом перейдет организации до истечения 5 лет с момента его приобретения, то льгота аннулируется с восстановлением обязательств по исчислению и удержанию НДФЛ в части средств, направленных ранее на погашение займа, ипотечного кредита и процентов по нему и не обложенных НДФЛ (пункт 30 статьи 179 НК; часть вторая пункта 4 Указа Президента N УП-3878).

 

Показать ответ

Налогообложение физических лиц, в том числе иностранных граждан, зависит от того, являются ли они резидентами республики или признаются нерезидентами. Налоговый кодекс (НК) дает следующее определение резидентства (статья 19 НК):

Резидентом РУз считается физическое лицо, постоянно проживающее в Республике Узбекистан или находящееся в республике в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде. Нерезидентом признается лицо, не отвечающее этим критериям.

Доходы иностранных граждан - резидентов РУз подлежат налогообложению в общеустановленном порядке (статья 194 НК), то есть налог на доходы физических лиц рассчитывается исходя из совокупного дохода, полученного с начала года, по установленной шкале налога. Если на конец года работник является резидентом Узбекистана, то сумма налога с его доходов по итогам года должна определяться по шкале декабря.

 Доходы, полученные нерезидентом по трудовым договорам, облагаются налогом по ставке 20% (статья 182 НК) при условии, что иное не предусмотрено международными договорами РУз. Так, по Соглашению с Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения доходов (Ташкент, 8.05.1996 г., вступило в силу 30 сентября 1997 года) доход, полученный резидентом Турции (нерезидентом Узбекистана) может облагаться налогом только в Турции (пункт 2 статьи 14 Соглашения). В этом случае в Узбекистане налог не удерживается на основании соответствующего заявления нерезидента с отметкой налогового органа РУз.

Таким образом, если работник - иностранный гражданин находился на конец года в Узбекистане в совокупности 183 и более дней, то налогообложение его доходов производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала года, по установленной шкале налога.

 

Показать ответ

 

Все общеустановленные налоги и другие обязательные платежи (в том числе в социальные фонды), действующие на территории республики, перечисляются в бюджет Узбекистана. Единый социальный платеж - это общеобязательный платеж, который перечисляет в бюджет предприятие-работодатель за счет собственных средств (статья 305 Налогового кодекса). А вот обязательные страховые взносы граждан должны уплачивать уже физические лица, в том числе и иностранные граждане, постоянно проживающие в республике, со своих доходов в виде оплаты труда. Обязанность по их исчислению и перечислению возложена на работодателя, который ежемесячно рассчитывает их по установленной ставке, удерживает и перечисляет в бюджет. Но, поскольку у работника нет вида на жительство, с его доходов страховые взносы не удерживаются.

 

Показать ответ

С 1 января 2013 года в соответствии с изменениями, внесенными пунктом 5 статьи 4 Закона от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343 в статью 186 Налогового кодекса, необлагаемая сумма материальной помощи определяется исходя из минимального размера заработной платы, установленного на начало отчетного года, и не пересчитывается при изменении МРЗП в течение года.

На 1 января 2013 года МРЗП составлял 79 590 сумов. Значит, в 2013 году матпомощь (кроме выплаченной в связи с чрезвычайными обстоятельствами, смертью работника или члена его семьи) не облагается налогом на доходы физических лиц в пределах 955 080 сумов (79 590 х 12). Чтобы сумма была полностью льготируемой, необходимо начислить матпомощь на приобретение сельхозпродукции не более 159 180 сумов (79 590 х 2).

Показать ответ

Если в каком-то из кварталов отчетного года основным видом деятельности предприятия была оптовая торговля, то за этот квартал минимальный размер ЕНП должен быть определен с учетом понижающего коэффициента. Следует, соответственно, сдать уточняющие Расчет и справки. Если в каком-то отчетном периоде основным видом деятельности были услуги, то минимальный размер ЕНП за эти кварталы определяется без применения понижающих коэффициентов, даже если в целом за год основной вид деятельности - оптовая торговля.

Данный порядок уплаты ЕНП с учетом минимального размера регулируется Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (утверждено постановлением МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированным МЮ 3.03.2011 г. N 2203). Согласно его пункту 7 минимальный размер ЕНП исчисляется ежеквартально. Каждый квартал определяется и основной вид деятельности предприятия в целях применения понижающих коэффициентов, причем не нарастающим итогом с начала года, а именно за квартал. Основной вид деятельности определяется согласно статье 22 Налогового кодекса и не зависит от кода по ОКОНХ, присвоенного предприятию.

 

Показать ответ

Пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком до 2 лет включаются в состав прочих доходов работницы (пункт 1 статьи 178 Налогового кодекса (НК), но не облагаются налогом на доходы физических лиц на основании пункта 20 статьи 179 НК.

Единым социальным платежом и страховыми взносами, согласно статье 306 НК, облагаются доходы работников в виде оплаты труда, которые указаны в статьях 172-175 НК. Указанные пособия не являются доходом в виде оплаты труда, соответственно, они не облагаются отчислениями на социальное страхование.

 

Показать ответ

Если по итогам отчетного года на предприятии будет преобладать выручка от розничной торговли, то при отнесении предприятия к малым следует учитывать критерий численности, установленный для предприятий торговли, - до 25 человек (строка 485 классификации предприятий и организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства (бизнеса). Однако и в этом случае предприятие останется плательщиком единого налогового платежа, так как хозсубъекты, основным видом деятельности которых является торговля (определенным в соответствии со статьей 22 НК независимо от кода по ОКОНХ), обязаны уплачивать ЕНП вне зависимости от численности работников (статьи 350, 352 НК).

Показать ответ

Товары, приобретенные специально для перепродажи и переданные в счет дивидендов, считаются реализационными. Налоговые последствия по ЕНП следует определять согласно статье 355 Налогового кодекса (НК) - стоимость, по которой продукция передается в счет выплаты дивидендов, за вычетом НДС (у плательщиков, перешедших на добровольную уплату НДС) включается в налогооблагаемую выручку и облагается по ставке 5% (часть вторая статьи 355 НК).

Если товар передается по цене ниже себестоимости, налогооблагаемая выручка определяется исходя из себестоимости продукции (пункт 1 части второй статьи 355 НК).

Показать ответ

Всё зависит от того, как оформлена данная операция.

Если предприятие оплачивает контракт по прямому двустороннему или трехстороннему договору с вузом с последующим принятием брата учредителя на работу (то есть, по сути, готовит себе специалиста), то оплата контракта не рассматривается как доход студента на основании пункта 11 части второй статьи 171 НК и, соответственно, не подлежит налогообложению.

Если плата за обучение произведена с условием возврата перечисленной предприятием суммы (между ЧП и братом учредителя оформлен договор займа), то налоговых последствий не возникает, потому что подлежащая возврату сумма не считается доходом.

Нет обязательств по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и в том случае, если по распоряжению учредителя оплата обучения производится за счет прибыли, которая причитается учредителю как собственнику ЧП.

Если произведенная  проплата не подпадает ни под один из указанных вариантов, то сумма платы за обучение в вузе будет рассматриваться как доход брата учредителя в виде материальной выгоды по пункту 1 статьи 177 НК, который облагается налогом на доходы физлиц, но не облагается ЕСП и страховыми взносами граждан.

 

Показать ответ

Согласно пункту 9 Положения о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет, высвобожденные средства списываются в следующем порядке:

при направлении на приобретение основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, погашение кредитов и займов, реконструкцию и модернизацию основных средств:

дебет счета 8840 "Налоговые льготы с целевым использованием";

кредит счета 8530 "Безвозмездно полученное имущество" с выделением счета "Налоговые и таможенные льготы";

при направлении на покрытие текущих расходов, приводящих к образованию текущих обязательств:

дебет счета 8840 "Налоговые льготы с целевым использованием";

кредит счетов 6010 "Счета к оплате поставщикам и подрядчикам", 6120 "Счета к оплате дочерним и зависимым хозяйственным обществам", 6710 "Расчеты с персоналом по оплате труда" или счетов учета задолженности разным кредиторам (6900), или других соответствующих счетов.

 

Показать ответ

С 8 октября 2013 года доходы физических лиц, привлекаемых на сельскохозяйственные работы по уборке хлопка-сырца, полученные за выполнение этих работ, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Данная льгота введена в статью 179 Налогового кодекса (пункт 33) Законом "О внесении изменений и дополнений, а также признании утратившими силу некоторых законодательных актов Республики Узбекистан" (от 7.10.2013 г. N ЗРУ-355).

До 8 октября 2013 года указанные доходы облагались по минимальной ставке НДФЛ (статья 181 НК). Законом N ЗРУ-355 в статью 181 НК также внесены изменения, согласно которым доходы физических лиц, направленных на временные сельскохозяйственные работы, полученные за выполнение этих работ, как и ранее, облагаются по минимальной ставке, за исключением доходов, полученных за сбор урожая хлопка-сырца.

 

Показать ответ

Согласно статье 237 Налогового кодекса для зачета суммы акцизного налога должны выполняться следующие условия:

акцизный налог по приобретенному сырью должен быть уплачен;

приобретенные ТМЗ в дальнейшем использованы в качестве сырья для производства подакцизных товаров;

сумма акцизного налога должна быть выделена в счете-фактуре поставщика по данному товару (сырью). Если сумма акцизного налога по приобретаемому подакцизному товару (сырью) в счете-фактуре не выделена, она не подлежит вычету.

То есть зачесть вы можете только ту сумму акцизного налога, которую вы уплатили поставщику при приобретении сырья, которое в свою очередь было использовано для производства подакцизной продукции, реализованной в налоговом периоде. Акциз по сырью вы уплачивали по ставкам 2012 года. Соответственно, и часть этого акциза, принимаемая к зачету, рассчитывается по ставкам 2012 года (даже если зачет производится в 2013-м, 2014 году или позже).

Ставка акцизного налога на 2013 год на спирт этиловый выше ставки 2012 года. Поэтому если вы произведете расчет акциза, подлежащего вычету, по ставке 2013 года, то получится, что будет зачтена сумма больше уплаченной при приобретении этого сырья.

 

Показать ответ

Если до аннулирования первого договора (аренды) вы использовали оборудование (даже если оно пребывало в режиме 31 "Временный ввоз (вывоз)") и оформили это соответствующими документами, то у вас возникают налогооблагаемые НДС обороты за импорт услуг (услуг аренды) в порядке, установленном статьей 207 НК.

В соответствии с данной статьей  Налогового кодекса (НК) работы, услуги, предоставленные нерезидентом Узбекистана его резиденту, облагаются НДС, если местом их реализации является Республика Узбекистан. При этом плательщиком НДС является налогоплательщик Узбекистана - получатель этих работ, услуг. Налогооблагаемая база у него определяется исходя из суммы, подлежащей выплате нерезиденту Республики Узбекистан без вычета суммы налога, подлежащего удержанию у источника выплаты с дохода, полученного в Узбекистане.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется исходя из налогооблагаемой базы и ставки НДС (20%). Если оплата за работы, услуги производится в иностранной валюте, то облагаемый оборот пересчитывается в национальную валюту по курсу, установленному Центробанком Узбекистана на дату совершения оборота.

 

Показать ответ

Налог на доходы физических лиц рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Причем нарастающим итогом считается как доход работника, так и шкала налогообложения, независимо от количества отработанных работником месяцев. Таким образом, доходы, полученные работницей, например, в июле, облагаются налогом по шкале за июль (то есть за 7 месяцев), в августе - сумма дохода за август прибавляется к сумме дохода за июль и налог рассчитывается по шкале за август (то есть за 8 месяцев). Затем из полученной суммы вычитается сумма налога, удержанная за июль, и таким образом определяется сумма налога за август.

 

 

Показать ответ

Предоставление имущества в аренду учитывается как отдельный вид деятельности только в том случае, если оно является основным видом деятельности, то есть выручка от аренды преобладает в общем объеме реализации (статья 22 Налогового кодекса (НК); Положение о порядке отражения арендных операций в бухгалтерском учете, зарегистрированное МЮ 1.06.2009 г. N 1961).

Если предоставление имущества в аренду не является основным видом деятельности, то доходы от него, в том числе от сдачи в аренду торговых точек, являются прочими доходами предприятия по пункту 2 статьи 132 НК и облагаются ЕНП по ставке, соответствующей основному виду деятельности.

Когда предоставление имущества в аренду является основным видом деятельности, то ставка налога зависит от следующего:

если доходы от сдачи в аренду торговых точек для реализации продовольственных и непродовольственных товаров составляют более 60% в общем объеме реализации, то по ним применяется ставка 30% (пункт 10 приложения N 9-1 к Постановлению Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887). Доходы от сдачи в аренду другого имущества (движимого и недвижимого) облагаются по ставке 6%;

если доходы от сдачи в аренду торговых точек составляют менее 60% в общем объеме реализации, то они облагаются ЕНП по ставке 6%.

Показать ответ

Согласно пункту 2 Положения о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа предприятиями розничной торговли в связи с введением минимального размера единого налогового платежа (утверждено постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 4.04.2013 г. N 2449) порядок уплаты ЕНП с учетом фиксированного налога не распространяется на юридические лица, основным видом деятельности которых по итогам отчетного квартала является розничная торговля товарами, реализация которых в соответствии с законодательством осуществляется исключительно субъектами предпринимательства, образованными в форме юридического лица. К таким товарам относятся алкогольная и табачная продукция, растительное масло, нефтепродукты, изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней либо изделия с применением таких материалов, аудиовизуальные произведения, фонограммы и программы для ЭВМ, новые импортные автомобили и фармацевтические товары.

Реализация указанных товаров должна быть основным видом деятельности, то есть выручка от их продажи должна преобладать в общем объеме реализации.

В данном случае выручка от реализации табачных изделий и растительного масла не является преобладающей. Соответственно, за отчетный период предприятие должно уплатить ЕНП с учетом минимального размера в виде суммы фиксированного налога в соответствии с вышеуказанным Положением.

Показать ответ

Обязательство по уплате отдельных видов налогов и других обязательных платежей в Узбекистане возлагается на юридические лица (их обособленные подразделения) и физических лиц (статья 13 Налогового кодекса (НК). К таким налогам относится и НДС, плательщики которого определены в статье 197 НК.

Представительства иностранных коммерческих организаций в Узбекистане не являются юридическими лицами (пункт 7 Положения о порядке аккредитации и деятельности представительств иностранных коммерческих организаций на территории Республики Узбекистан, утвержденного Постановлением КМ от 23.10.2000 г. N 410) и не осуществляют хозяйственную или иную коммерческую деятельность (кроме представительств иностранных авиакомпаний).

 

Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018 г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. 78-150-11-72, Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+
Яндекс.Метрика