Прекращение трудового договора с работником-пенсионером по инициативе работодателя производится в соответствии со статьей 100 Трудового кодекса. В этом случае ему полагается выплатить:

компенсацию за все неиспользованные ежегодные основные и дополнительные отпуска (статья 151 ТК);

выходное пособие в размере не менее среднего месячного заработка (статья 109 ТК). Расчет среднемесячной заработной платы для оплаты выходного пособия производится  в соответствии с Порядком исчисления среднемесячной заработной платы (приложение N 6 к Постановлению КМ от 11.03.1997 г. N 133).

При увольнении пенсионеров не предусмотрено сохранение среднего заработка за второй и третий месяцы на период поиска работы, установленное статьей 67 ТК.

Сумма выходного пособия:

является прочим доходом работника (статья 178 НК), не облагаемым единым социальным платежом и страховыми взносами. При этом, согласно пункту 20 статьи 179 НК, сумма выходного пособия в пределах 12-кратного минимального размера заработной платы не облагается налогом на доходы физических лиц.

Сумма компенсации за неиспользованные отпуска:

является доходом увольняемого работника (статья 175 НК)

Согласно статье 104 "Доходы, учитываемые при взыскании алиментов" Семейного кодекса удержание алиментов производится со всех видов доходов, полученных на территории Республики Узбекистан и за ее пределами в денежном или натуральном выражении.

Учитывая, что командировочные в пределах установленных норм не являются доходом работника, алименты с них не удерживаются.

Однако если командировочные выплачиваются сверх норм, то сверхнормативные выплаты являются доходом их получателя и после удержания с этих сумм налога на доходы физических лиц и страховых взносов с оставшейся суммы следует удержать алименты в размере, установленном судом или соглашением об уплате алиментов.

Согласно пункту 31 НСБУ N 5 "Основные средства" при реализации основного средства начисление амортизации по нему прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем списания этого объекта с баланса.

В соответствии с пунктом 53 НСБУ N 5 финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия объектов ОС определяется вычитанием из дохода от выбытия основных средств их остаточной (балансовой) стоимости, косвенных налогов и расходов, связанных с выбытием основных средств.

При определении финансового результата (прибыли или убытка) от выбытия объектов ОС сумма дооценки ранее переоцененных объектов, превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этого объекта ОС включаются в состав дохода от выбытия основных средств с одновременным уменьшением резервного капитала по счету "Корректировки по переоценке имущества".

Порядок отражения реализации ОС в бухгалтерском учете определен Положением о порядке списания с баланса основных средств.

У плательщиков единого налогового платежа налоговые последствия при реализации основных средств возникают только в случае наличия прибыли от реализации - она включается в прочие доходы предприятия и облагается ЕНП по ставке основного вида деятельности (статьи 132, 133 и 355 Налогового кодекса). Убыток от реализации объекта ОС при расчете ЕНП не учитывается.

Согласно пункту 3 статьи 132 Налогового кодекса доходы от предоставления имущества в финансовую аренду (лизинг) являются прочими доходами предприятия (при условии, что они не преобладают в общем объеме реализации). При этом доходом лизингодателя от сдачи имущества в лизинг является процентный доход (статья 134 НК).

Если предприятие относится к малым, то оно освобождено от уплаты налога на прибыль с услуг по лизингу до 1 января 2017 года (пункт 7 Постановления Президента от 17.04.2006 г. N ПП-325; пункт 4 Постановления Президента от 10.05.2012 г. N ПП-1754).

Если предприятие не является малым, то оно уплачивает налог на прибыль с доходов от лизинга.

По налогу на добавленную стоимость необходимо отметить следующее:

сумма НДС по объектам, приобретаемым для передачи в финансовую аренду, включая лизинг, не подлежит зачету на основании статьи 219 НК;

передача имущества в финансовую аренду (включая лизинг) - это оборот по реализации, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (пункт 3 части первой статьи 199 НК). Налогооблагаемая база определяется как положительная разница между стоимостью выбывающего актива и его балансовой (остаточной) стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость;

предоставление услуг по договору финансовой аренды (лизинга) в части процентного дохода арендодателя (лизингодателя) освобождается от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 13 статьи 209 НК.

Прочие доходы не облагаются обязательными отчислениями во внебюджетный Пенсионный, Республиканский дорожный фонды, а также Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских учреждений.

ООО не вправе направить прибыль за I квартал отчетного года на увеличение уставного капитала.

Так как статьей 17 Закона "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" (от 6.12.2001 г. N 310-II) установлено, что решение об увеличении уставного фонда (уставного капитала) общества за счет имущества общества может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение.

Сумма, на которую увеличивается уставный фонд (уставный капитал) общества за счет имущества общества, не должна превышать разницы между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного фонда (уставного капитала) и резервного фонда общества.

По доходу-выручке следует руководствоваться статьями 131 и 357 Налогового кодекса. В случае отказа от выполненных работ, оказанных услуг выручка (доход) от реализации товаров, работ, услуг корректируется.

Корректировка выручки (дохода) от реализации производится в пределах годичного срока, а по работам, на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока.

Годичный или гарантийный срок исчисляется с даты выполнения работ и признания дохода (даты, указанной в счете-фактуре, акте выполненных работ и других первичных документах).

Корректировку следует проводить в том налоговом периоде, в котором произошли случаи отказа от выполненных работ.

При этом не забудьте, что при корректировке вашей выручки нужно оформить дополнительный счет-фактуру, который должен подтвердить заказчик.

По заработной плате, выплаченной за фактически выполненные работы. Согласно статье 154 Трудового кодекса работнику гарантируется оплата его труда независимо от финансового состояния работодателя.

Реализацию и возврат выполненных работ можно отразить следующими записями:

Д5110-К6310 – предоплата

Д9130-К2010 – списание фактической себестоимости выполненных работ

Д4010-К9030 – доход от реализации работ

Д6310-К4010 – зачет аванса

Д9041-К4010 – отказ от работ

Д2010-К9130 – себестоимость работ

Д9030-К9041 – закрытие счета 9041

Согласно статье 139 Трудового кодекса продолжительность отпусков исчисляется в рабочих днях по календарю из расчета 6-дневной рабочей недели. Поэтому, даже если на предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя, отпуск рассчитывается исходя из 6-дневной недели и, следовательно, среднедневная заработная плата для расчета отпускных определяется делением среднемесячной заработной платы на 25,4.

Расчет среднемесячной заработной платы для оплаты отпусков производится исходя из заработной платы, установленной по тарификации, или должностного оклада на день расчета с увеличением на одну двенадцатую работающим первый год (на одну шестую - проработавшим 6 полных месяцев; на одну седьмую - проработавшим 7 полных месяцев и т.д.) части суммы, превышающей в расчетном периоде установленную заработную плату по тарификации или должностной оклад (приложение N 6 к Постановлению КМ от 11.03.1997 г. N 133). Таким образом, если работник уходит в отпуск в декабре 2012 года, то в расчет принимаются сверхтарифные выплаты за период с декабря 2011-го по ноябрь 2012 года. Если же отпуск предоставляется в июле 2013 года, то учитываются выплаты, произведенные с июля 2012-го по июнь 2013 года.

Списание материалов, недостача которых выявлена по результатам инвентаризации, взыскание средств с материально ответственного лица отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Положением о порядке бухгалтерского учета недостач и излишков имущества, установленных при инвентаризации, и НСБУ N 21 в следующем порядке:

Д5910-К1000 – списание фактической стоимости материалов;

Д4730-К5910 – отражение обязательства виновных лиц по возмещению ущерба;

Д4730-К9320 – отражение  разницы между рыночной стоимостью недостающих материалов, подлежащей взысканию с виновных лиц, и фактической стоимостью недостающих материалов в случае, если рыночная стоимость выше фактической;

Д9430-К5910 – отражение  разницы  между рыночной стоимостью недостающих материалов, подлежащей взысканию с виновных лиц, и фактической стоимостью недостающих материалов в случае, если рыночная стоимость ниже фактической.

В ситуациях, когда рыночная стоимость похищенных или испорченных материалов, подлежащая возмещению виновным лицом, выше их фактической себестоимости, сумму полученного дохода следует включить в налогооблагаемую базу по единому налоговому платежу и обложить по ставке основного вида деятельности (статьи 353, 355 Налогового кодекса).

Если же рыночная стоимость (сумма взыскания) ниже фактической стоимости недостающих материалов, сумма убытка от недостачи материалов не учитывается при расчете единого налогового платежа.

По договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (статья 832 Гражданского кодекса). То есть комиссионер оказывает посреднические услуги и получает за это комиссионное вознаграждение. А имущество (вещи), поступившее по договору к комиссионеру от комитента или поставщика, является собственностью комитента (статья 838 ГК).

Поэтому имущество, не принадлежащее организации по праву собственности, отражать в балансе не нужно. Оно должно отражаться за балансом, например на счете 004 "Товары, принятые на комиссию", в оценке, согласованной с комитентом (по акту приема-передачи), а после реализации (передачи комитенту) списываться с забалансового счета.

Документирование операций по договорам комиссии, включая оформление счетов-фактур при реализации товаров, и суммам возмещения и вознаграждения за услуги производится в соответствии со специальным порядком, приведенным в приложении N 3 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. N 2439.

Основные средства могут списываться с баланса в связи с тем, что они пришли в негодность, когда восстановление их невозможно или экономически нецелесообразно.

Для определения нецелесообразности и непригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности его восстановления, а также для оформления документации на их списание на предприятии приказом руководителя может быть создана постоянно действующая комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств.

Результаты принятого комиссией решения о списании основных средств оформляются актом о ликвидации основных средств (форма N ОС-4). По завершении ликвидационного процесса бухгалтерией предприятия составляется справка о затратах, связанных с ликвидацией основных средств, и поступлении материальных ценностей от их ликвидации.

В бухгалтерском учете такое выбытие основных средств должно отражаться в соответствии с пунктами 21, 22 Положения о порядке списания с баланса основных средств и НСБУ N 21.

Д9210 – К0100 – списание первоначальной (восстановительной) стоимости ОС ;

Д0200 – К9210 – списание начисленного износа;

Д8510 – К9210 – списание суммы дооценки выбывающего ОС;

Д1000 – К9210 – поступление материалов, зап.частей и других активов при ликвидации ОС;

Д9430 – К9210 – убыток при выбытии ОС;

Д9210 – К9310 – прибыль при выбытии ОС.

Выбытие основных средств, как видно из приведенных выше проводок, никак не повлияет на величину уставного фонда, даже если этими основными средствами он сформирован.

Объекты основных средств, на которые не начисляется амортизация, определены в статье 144 Налогового кодекса, пунктах 32 и 35 НСБУ N 5 "Основные средства".

Приостановление начисления амортизации по объекту основных средств разрешается в период достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения основного средства при условии его полной остановки.

Кроме того, начисление амортизации приостанавливается на основные фонды, законсервированные в соответствии с Положением о порядке консервации неиспользуемых основных средств и объектов незавершенного строительства.

 При необходимости и целесообразности консервации основных средств предприятие вправе осуществить данную процедуру. Согласно пункту 4 Положения решение о консервации может инициировать собственник имущества, если юридическое лицо не относится к числу предприятий, по которым такие решения принимают Кабинет Министров, министерства и ведомства, Совет Министров Республики Каракалпакстан, хокимияты областей и г.Ташкента. Однако следует отметить, что собственник имущества вносит только предложение о консервации основных фондов, а решение принимают уполномоченные органы, указанные в пункте 6 Положения.

В остальных случаях, независимо от результатов деятельности предприятия, начисление амортизации основных средств должно производиться и отражаться в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится (пункт 33 НСБУ N 5).

Порядок выплаты надбавок за разъездной характер работ регулируется Положением о выплате надбавок, связанных с подвижным и разъездным характером работ на предприятиях, в организациях и учреждениях независимо от вида деятельности и форм собственности (приложение к постановлению Минтруда от 17.11.1992 г. N 11/30, далее - Положение).

Нормы выплаты надбавки установлены в зависимости от характера работ.

Надбавка выплачивается пропорционально фактическому количеству дней поездок к месту работы и обратно. Но при этом ее месячный размер во всех случаях не должен превышать минимального размера заработной платы.

Сумма надбавки в пределах норм, установленных Положением, является расходом работодателя и не признается доходом работника (пункт 8 части второй статьи 171 Налогового кодекса). Соответственно, выплаты в пределах норм не повлияют на налоги с сотрудников (НДФЛ и страховые взносы) и организации (ЕСП).

По решению руководителя предприятие вправе выплачивать надбавки и сверх установленных норм, но со сверхнормативной суммы должны быть удержаны НДФЛ и страховые взносы, а также начислен ЕСП, поскольку эта сумма признается доходом работника в виде оплаты труда (пункт 5 статьи 174 НК).

Документально выплату надбавок за разъездной характер работ следует оформить следующим образом. Специалист отдела кадров (иной структуры, занимающейся подобными вопросами) составляет перечень профессий, должностей и категорий работников, чья работа связана с разъездами, с указанием размера надбавки и представляет руководителю на рассмотрение. При необходимости вносятся коррективы, после чего перечень утверждается отдельным приказом руководителя.

Вариант выдачи проездной карточки для служебных разъездов в городском пассажирском транспорте взамен надбавки за разъездной характер работ работникам также не увеличит налоговых обязательств (ЕСП, НДФЛ и страховые взносы). Расходы на покупку этих карточек не признаются доходами работников в соответствии с пунктом 4 части второй статьи 171 НК, если данные расходы обоснованы и подтверждены документально. Проездные карточки выдаются по ведомости, составленной по утвержденному приказом руководителя перечню сотрудников, работа которых связана со служебными разъездами.

Ответ на этот вопрос регламентирует Положение о порядке назначения и выплаты пособий по государственному социальному страхованию (утверждено приказом министра труда и соцзащиты населения, зарегистрированным МЮ 8.05.2002 г. N 1136).

Согласно пункту 27 Положения N 1136 работникам, состоящим на учете по болезням, имеющим социальное значение (туберкулез, онкологические заболевания, опасные новообразования, болезни, передаваемые половым путем, СПИД, лепра, психические заболевания), пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в зависимости от продолжительности срока уплаты ими взносов по государственному социальному страхованию (общего трудового стажа) в следующих размерах:

100% заработной платы - при общем трудовом стаже 8 и более лет;

80% заработной платы - при общем трудовом стаже от 5 до 8 лет;

60% заработной платы - при общем трудовом стаже до 5 лет.

Независимо от стажа работы пособие в размере 100% заработка выплачивается следующим лицам:

работающим участникам Второй мировой войны;

воинам-интернационалистам и приравненным к ним лицам;

работникам, имеющим на иждивении трех и более детей, не достигших 16 лет, учащихся - не достигших 18 лет;

работникам, участвовавшим в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

работникам, эвакуированным и переселенным из зоны радиоактивного загрязнения в результате аварии на Чернобыльской АЭС с заболеваниями кроветворных органов (острый лейкоз), щитовидной железы и злокачественными образованиями (аденома, рак);

работникам, ставшим временно нетрудоспособными вследствие трудового увечья или профессионального заболевания (пункт 26 Положения N 1136).

Как видим, при определении размера выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности учитываются фактор принадлежности работника к определенной категории лиц, вид заболевания и стаж работы. Если работник болен туберкулезом, который отнесен к социально значимым заболеваниям, то ему следует начислить пособие в размерах, установленных пунктом 27 Положения N 1136, в зависимости от общего трудового стажа.

Стоимость абонементов в спортивные комплексы, выдаваемых работникам для них самих и их детей, является доходом этих работников в виде материальной выгоды согласно пункту 1 части первой статьи 177 Налогового кодекса. Статья 179 НК в этом случае не предусматривает льгот по налогу на доходы физических лиц.

Для работников с повременной формой оплаты труда для исчисления пособия по беременности и родам (декретных) берется месячный оклад с учетом постоянных доплат и надбавок, получаемых на день наступления отпуска по беременности и родам, и 1/12 части всех премий, полученных за предыдущие 12 месяцев перед началом отпуска по беременности и родам, при условии уплаты страховых взносов (параграф 5 Положения о порядке назначения и выплаты пособий по государственному социальному страхованию, утверждено приказом МТСЗН, зарегистрированным МЮ 8.05.2002 г. N 1136).

Днем наступления отпуска по беременности и родам является дата, указанная в листке нетрудоспособности.  Для расчета пособия необходимо брать оклад, установленный  в месяце ухода в отпуск (с учетом доплат и надбавок).

Квартальная премия была начислена сотруднице после начала отпуска по беременности и родам, поэтому в расчет пособия она не включается.

Порядок организации работы по совместительству, оплаты и предоставления отпусков совместителям регулируется Трудовым кодексом и Положением о порядке работы по совместительству и совмещения профессий и должностей.

Совместителям, в том числе внутренним, должен предоставляться ежегодный трудовой и дополнительный (если он предусмотрен локальными актами предприятия) отпуск с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Ежегодные основные, а также дополнительные отпуска предоставляются совместителям одновременно с ежегодным трудовым отпуском по основной работе. Если оплачиваемый отпуск по основной работе по продолжительности больше оплачиваемого отпуска на работе по совместительству, то по просьбе совместителя на дни, составляющие разницу, работодатель обязан предоставить отпуск без содержания.

Сумма отпускных определяется исходя из среднего заработка работника, продолжительности отпуска и фактически отработанного периода времени (если отпуск предоставляется в первый год работы по совместительству и отработано менее 6 месяцев). У внутреннего совместителя при исчислении среднего заработка заработная плата за работу по основной работе и по совместительству рассчитывается раздельно.

Среднемесячный заработок для расчета отпускных по совместительству, как и по основной работе, определяется в соответствии с Порядком исчисления среднемесячной заработной платы исходя из заработной платы (оклада) на день расчета с увеличением на 1/12 (работающим первый год: на 1/6 - проработавшим 6 полных месяцев; на 1/7 - проработавшим 7 полных месяцев и т.д.) сумм, выплаченных в расчетном периоде сверх зарплаты по совместительству, при условии, что с них были удержаны страховые взносы.

В бухгалтерском учете приобретение и выдача сельхозпродукции в качестве материальной помощи отражаются следующими записями:

Д1090 – К6010 – оприходование сельхозпродукции

Д9220 – К1090 – выдача сельхозпродукции

Д6710 – К9220    в качестве материальной помощи

Д9430 – К6710 – расходы предприятия на выдачу материальной помощи

Что касается начисления НДС при безвозмездной передаче, то в данном случае следует руководствоваться положениями статей 199 и 204 Налогового кодекса. Согласно части первой статьи 199 НК безвозмездная передача сельхозпродукции своим работникам признается оборотом по реализации товаров (работ, услуг). Налогооблагаемая база по НДС определяется как положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения передаваемой продукции, включающей в себя сумму налога на добавленную стоимость (статья 204 НК). Поскольку сельхозпродукция передается безвозмездно, то налогооблагаемая база по НДС и, как следствие, сумма НДС равны нулю.

Да, может. Согласно статье 16 Закона "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" (от 6.12.2001 г. N 310-II) увеличение уставного фонда допускается только после его полной оплаты и может осуществляться за счет дополнительных вкладов участников ООО, если это не запрещено уставом общества.

Для отражения поступления дополнительных вкладов в бухгалтерском учете в рабочий план счетов можно ввести дополнительный счет в группу счетов учета задолженности перед учредителями, например 6630 "Задолженность учредителям по имуществу, вносимому в уставный капитал". При получении имущества от учредителей делается запись:

Дебет счетов учета имущества (по стоимости, согласованной между учредителями)

Кредит 6630 "Задолженность учредителям по имуществу, вносимому в уставный капитал".

Увеличение УФ отражается на дату госрегистрации изменений в учредительных документах:

Дебет 6630 "Задолженность учредителям по имуществу, вносимому в уставный капитал"

Кредит 8330 "Паи и вклады".

Налоговые последствия у покупателя по кредит-ноте будут зависеть от того, предусмотрены ли договором (допсоглашением) условия или обстоятельства, при наступлении которых поставщик предоставляет извещение (может быть и в форме кредит-ноты) и таким образом уменьшает задолженность покупателя перед ним.

Если в договоре или допсоглашении указаны условия сделки, при выполнении которых поставщик предоставляет кредит-ноту, то тогда ее можно рассматривать в качестве скидки поставщика. У плательщиков ЕНП сумма скидок, полученных от поставщиков, является прочим доходом (пункт 16 статьи 132 Налогового кодекса). Но при определении налогооблагаемой базы по единому налоговому платежу сумма скидок от поставщика вычитается согласно пункту 6 части первой статьи 356 НК.

Если условия или обстоятельства, при которых поставщик предоставляет скидку по кредит-ноте, а также ее размер (в процентах или фиксированной сумме) не прописаны в контракте или допсоглашении, то сумма уменьшения задолженности по кредит-ноте является финансовой помощью, безвозмездно полученной от других юридических лиц. Она относится к прочим доходам, облагаемым единым налоговым платежом (пункт 4 статьи 132, статья 353 НК).

В учете операции по поступлению товаров и уменьшению задолженности в связи с предоставленной поставщиком кредит-нотой (не предусмотренной договором и допсоглашением) отразятся следующими записями:

Д2910 – К6010 – оприходованы товары по стоимости согласно договору

   Д2910 – К6990(6410) - отражены таможенные платежи и прочие расходы, возникающие при импорте и включаемые в покупную стоимость товаров

   Д6010 – К9390 - отражен доход на сумму предоставленной кредит-ноты.