Пособия по временной нетрудоспособности (выплаты по больничному листу) относятся к прочим доходам физических лиц по пункту 1 статьи 178 Налогового кодекса.

Согласно статье 307 НК единым социальным платежом и страховыми взносами граждан облагаются доходы в виде оплаты труда, указанные в статьях 172-175 НК. Прочие доходы, указанные в статье 178 НК, не являются доходами в виде оплаты труда. Следовательно, они не облагаются единым социальным платежом и страховыми взносами.

Предприятия, получающие валютную выручку, согласно пункту 15 Порядка осуществления хозяйствующими субъектами обязательной продажи выручки в иностранной валюте (приложение N 1 к Постановлению КМ от 29.06.2000 г. N 245), должны представить в налоговую инспекцию Расчет суммы валютной выручки, подлежащей обязательной продаже Центральному банку и уполномоченным банкам, в следующие сроки:

если валютная выручка подлежит обязательной продаже (50 или 100%) - ежемесячно до 5 числа месяца, следующего за отчетным;

если предприятие освобождено от обязательной продажи валютной выручки - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Форма Расчета приведена в приложении N 3 к указанному Порядку.

Предварительная декларация о доходах, получаемых от предоставления имущества в аренду физическим лицам, подается в 5-дневный срок по истечении первого месяца со дня появления доходов от аренды (статья 192 Налогового кодекса). Она представляется арендодателем в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства по форме, утвержденной постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 22.03.2013 г. N 2439 (приложение N 2 к постановлению).

На основании декларации рассчитывается сумма налога на доходы физических лиц, который должен быть уплачен с доходов от аренды. Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются по минимальной ставке. Налог уплачивается ежемесячно до 5 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода (статья 193 НК).

Сумма налога определяется исходя из суммы арендной платы согласно договору, но с учетом минимальных ставок арендной платы, установленных для физлиц, сдающих жилье в аренду. Если арендная плата по договору ниже рассчитанной на основе минимальных ставок, то налоговый орган рассчитает налог с суммы, определяемой по минимальным ставкам арендной платы.

Минимальный размер арендной платы, а также сумма аренды, установленная договором, указываются при заполнении приложения к предварительной декларации "Расчет облагаемых доходов, получаемых от предоставления жилья в аренду".

Если срок договора не будет продлен (заключен новый с другим арендатором), то в налоговую инспекцию следует подать уведомление о прекращении получения доходов от аренды до окончания срока действия договора .

Не позднее 1 апреля следующего года в ГНИ подается декларация о совокупном годовом доходе с приложением квитанций об уплате налога. Помимо самой формы декларации, также должно быть заполнено приложение к ней "Расчет облагаемых доходов, полученных от предоставления жилья в аренду".

Если данный договор будет продлен или же заключен иной, то следует представить новую предварительную декларацию в установленные сроки.

По коду ОКОНХ, присвоенному органами статистики, предприятие относится к сфере промышленности. Но в целях применения ставок ЕНП код по ОКОНХ не является подтверждением принадлежности предприятия к сфере промышленности или иной отрасли.

В данном случае это зависит от наличия или отсутствия производственного процесса как такового. Если производство продукции (газобаллонных установок) представляет собой технологический процесс, в котором задействованы производственное оборудование, устройства и другие технические приспособления, работники соответствующей квалификации, то ваше предприятие относится к промышленным со ставкой ЕНП 5%.

Полиграфия - это отдельный вид деятельности, и учитывать выручку от него в составе прочих доходов нельзя.

Порядок уплаты отчислений в Фонд "Ижод" издательскими и полиграфическими предприятиями регулируется:

Постановлением Президента "Об организации Фонда "Ижод" при Союзе писателей Узбекистана" (от 26.02.2010 г. N ПП-1292);

Положением о порядке выплаты отчислений издательскими и полиграфическими предприятиями в Фонд "Ижод" при Союзе писателей Узбекистана (утверждено приказом гендиректора УзАПИ, зарегистрированным МЮ 4.09.2010 г. N 2139, далее - Положение N 2139).

Под полиграфическими предприятиями, согласно Положению N 2139, подразумеваются юридические лица, прошедшие государственную регистрацию в установленном законодательством порядке, получившие свидетельство Узбекского агентства по печати и информации и поставленные на учет в территориальных органах Министерства внутренних дел. Данное определение не содержит условия, что полиграфическая деятельность должна быть основным видом деятельности.

Таким образом, если ваше предприятие имеет свидетельство полиграфического предприятия, оно является плательщиком обязательных отчислений в Фонд "Ижод". Они производятся в размере 1% от выручки, поступившей от реализации печатной продукции, а также оказания редакторских, полиграфических и издательских услуг, связанных с производством и реализацией печатной продукции.

За нарушение сроков уплаты обязательных отчислений начисляется пеня за каждый день просрочки по день уплаты включительно. Сумма начисленной пени не должна превышать 10% от общей суммы задолженности.

Для пенсионеров Налоговым кодексом предусмотрены льготы по налогу на имущество и земельному налогу. Так, согласно пункту 5 статьи 275 НК имущество, находящееся в собственности пенсионеров, не облагается налогом на имущество в пределах 60 кв. м. Льгота применяется на основании пенсионного удостоверения, которое необходимо представить в налоговую инспекцию по месту расположения объекта налогообложения.

От уплаты земельного налога освобождаются одинокие пенсионеры - пенсионеры, проживающие одни или совместно с несовершеннолетними детьми либо ребенком-инвалидом в отдельном доме (пункт 5 статьи 290 НК). Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки районного (городского) отдела Пенсионного фонда, а также справки органов самоуправления граждан. Если пенсионер использует налогооблагаемые объекты (имущество, земельные участки) для ведения предпринимательской деятельности либо сдает их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, то указанные льготы не применяются и налоги уплачиваются по ставкам, установленным для юридических лиц (статьи 275, 276, 291 НК).

Кроме того, пенсионер на общих основаниях вправе воспользоваться и другими льготами, установленными законодательством для физических лиц.

Согласно статье 356 Налогового кодекса налогооблагаемая база по ЕНП уменьшается на сумму средств, направляемых на приобретение нового технологического оборудования, но не более 25% налогооблагаемой базы. Ее уменьшение производится в течение 5 лет начиная с налогового периода, в котором осуществлен ввод технологического оборудования в эксплуатацию. При этом льгота по единому налоговому платежу предоставляется независимо от источника приобретения - собственные либо заемные средства (параграф 2 раздела II Положения о порядке применения льгот хозяйствующими субъектами, осуществляющими модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, зарегистрированного МЮ 11.06.2007 г. N 1688).

Таким образом, время, с которого начинает применяться льгота, зависит от того, когда оборудование было введено в эксплуатацию, а не от начала выплат по кредиту, за счет которого оно было приобретено.

В соответствии с Постановлением Президента "О мерах по ускорению развития сферы услуг и сервиса в Республике Узбекистан в 2006-2010 годах" (от 17.04.2006 г. N ПП-325) и Положением о порядке применения льгот по налогу на прибыль и единому налоговому платежу для юридических лиц, оказывающих отдельные виды услуг (утверждено постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 17.07.2006 г. N 1594), микрофирмы и малые предприятия, оказывающие услуги детских спортивных учреждений и секций, освобождены от уплаты единого налогового платежа. В соответствии с пунктом 4 Постановления Президента от 10.05.2012 г. N ПП-1754 срок действия налоговых льгот по уплате ЕНП для микрофирм и малых предприятий, оказывающих услуги, перечисленные в приложении N 5 к указанному Постановлению, продлен до 1 января 2017 года.

Оказываемые предприятием гостиничные услуги не относятся к услугам детских спортивных учреждений и секций. Поэтому по данным услугам следует вести раздельный учет и уплачивать единый налоговый платеж в общеустановленном порядке.

Правилами определения товаров (работ, услуг) собственного производства в целях применения льгот и преференций при экспорте за свободно конвертируемую валюту определено, что для предприятия, передавшего сырье на переработку, полученная из него продукция будет считаться собственной только в том случае, если переданное сырье является продуктом его собственного производства.

В данном случае предприятие оптовой торговли приобрело давальческое сырье (ткань), а не произвело его. Поэтому полученный им после переработки продукт (одежда) будет считаться товаром, а его реализация - торговой деятельностью.

Производственное предприятие передает на переработку сырье, приобретенное на стороне. Поэтому полученный из него готовый продукт не будет считаться продукцией его собственного производства. В связи с этим оно не вправе применить льготы, предоставленные предприятиям, экспортирующим собственную продукцию, в виде:

снижения на 30 или 50% установленных ставок налога на прибыль и налога на имущество, а также ЕНП в зависимости от доли экспорта товаров собственного производства за СКВ (пункт 1 Указа Президента от 5.06.2000 г. N УП-2613);

освобождения от обязательной продажи части валютной выручки, поступившей от экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства, если предприятие относится к микрофирмам и малым предприятиям (подпункт "е" пункта 3 Порядка осуществления хозяйствующими субъектами обязательной продажи выручки в иностранной валюте).

Нулевую ставку НДС могут применить экспортеры (плательщики НДС) как собственной продукции, так и товаров, приобретенных для экспорта, при условии оплаты в иностранной валюте (статья 212 Налогового кодекса).

Уставный капитал уменьшается путем снижения номинальной стоимости долей всех участников общества (в данном случае - одного участника). Его можно уменьшать до минимальной величины, установленной статьей 14 Закона "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" (от 6.12.2001 г. N 310-II) - 40 МРЗП, или другим нормативным актом.

Налоговые последствия по ЕНП при передаче оборудования учредителю зависят от финансового результата (прибыли или убытка), полученного по данной операции. В вашем случае он определяется как разница между суммой задолженности учредителю и остаточной (балансовой) стоимостью передаваемого ему оборудования, с учетом НДС (для плательщиков), скорректированная на сальдо переоценки.

Доход (прибыль) от выбытия объекта основных средств относится к прочим доходам предприятия (статьи 132, 135, 356 Налогового кодекса), облагаемым единым налоговым платежом по ставке основного вида деятельности.

Убытки от выбытия основных средств не влияют на налогооблагаемую базу по ЕНП.

У плательщиков НДС налогооблагаемая база по налогу при выбытии объекта основных средств определяется как положительная разница между суммой задолженности перед учредителем и остаточной стоимостью, включающая в себя сумму НДС (статья 204 НК). Если оборудование передается по остаточной стоимости, то налогооблагаемая база и сумма НДС будут равны нулю. Если оборудование передается по стоимости выше остаточной, то сумма НДС определяется так:

НДС = (стоимость передачи - остаточная стоимость) х 20 / 120.

Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц представляются ежеквартально. Периодичность сдачи Сведений установлена статьей 187 Налогового кодекса.

С 1 января 2013 года сократилась периодичность сдачи Расшифровки начисленных доходов физическим лицам и Расшифровки доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения (приложения NN 1 и 2 к Сведениям). Эти формы ранее сдавали в ГНИ в течение года вместе со Сведениями, то есть ежеквартально. Но начиная с этого года оба приложения представляются только 1 раз по итогам года - в срок сдачи годовой финансовой отчетности (пункты 3 и 4 приложения N 3 к Указу N УП-4453).

Согласно классификации доходов физических лиц по Налоговому кодексу к материальной помощи относятся следующие выплаты (пункт 16 статьи 178 НК):

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;

в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

целевого характера, обусловленные произошедшими с работниками событиями, случаями и мероприятиями личного характера и не связанные с результатами выполняемой работы;

в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение.

Если выплаты, осуществляемые предприятием, относятся к материальной помощи в соответствии с пунктом 16 статьи 178 НК, то они:

не являются доходами в виде оплаты труда и поэтому не признаются объектом обложения ЕСП и страховыми взносами (статьи 306, 307 НК);

не облагаются НДФЛ в размерах, зависящих от цели их выдачи (сумма за год) в соответствии с пунктом 1 статьи 179 НК.

С 1 января 2013 года, согласно изменениям, внесенным в статью 186 НК Законом от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343, при определении необлагаемой суммы материальной помощи в расчет принимается МРЗП, установленный на 1 января отчетного года.

Среднегодовая остаточная стоимость определяется нарастающим итогом как 1/12 суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей (среднегодовых стоимостей) объектов на последнее число каждого месяца налогового периода, то есть года (статьи 268, 270 НК). Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью объекта и начисленной по нему суммой амортизации. Среднегодовая остаточная стоимость объекта, полученного в лизинг в середине года, определяется в том же порядке начиная с месяца, в котором объект включен в состав основных средств предприятия (принят на счет 0310 "Основные средства, полученные по договору финансовой аренды").

Ответ на этот вопрос зависит от того, является ли магазин, в котором реализуются хлебобулочные изделия, юридическим лицом.

Если это так, и магазин является предприятием торговли, которое закупает у предприятия хлебобулочные изделия для последующей продажи, то по объему реализованных товаров, оплаченных с применением пластиковых карт, действует льгота, предусматривающая снижение ставки ЕНП.

Если данный магазин не является юридическим лицом, то речь идет о реализации продукции собственного производства - в данном случае хлебобулочных изделий. Учитывая, что снижение ставки ЕНП по объему услуг, оплаченных с применением пластиковых карт, не распространяется на предприятия-производители, применять данную льготу в таком случае вы не вправе.

Если автомобиль передается безвозмездно, то при оформлении документов на его передачу в них, как правило, указывается остаточная стоимость. И именно она войдет в совокупный доход физического лица (пункт 2 статьи 177 Налогового кодекса). Если физическое лицо является работником предприятия, то сумма дохода в пределах 6 МРЗП (в течение налогового периода) не подлежит обложению НДФЛ (пункт 14 статьи 179 НК) и подоходный налог будет начисляться только на сумму, превышающую 6 МРЗП.

Ответственность по удержанию и уплате в бюджет НДФЛ по доходам в виде материальной выгоды (статья 177 НК) несет налоговый агент. Удержание начисленной суммы НДФЛ производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при их фактической выплате налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (статья 185 НК).

Пособие по беременности и родам включается в состав прочих доходов работницы (пункт 1 статьи 178 Налогового кодекса, но не облагается налогом на доходы физических лиц на основании пункта 20 статьи 179 НК.

В отчетности по налогу на доходы физических лиц сумма пособия отражается:

по строкам 010, 011, 016 и 017 Сведений о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц;

а также соответственно по строкам 01 и 05 Расшифровки начисленных доходов физическим лицам (приложение N 1 к Сведениям);

по строкам 01, 02, 03 и в свободной строке 03... (например, 035 - с указанием в графе "Наименование показателей" пункта статьи 179 НК и вида необлагаемого дохода) Расшифровки доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения (приложение N 2 к Сведениям);

в Расшифровке сумм выплаченного дохода и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов в ИНПС (приложение N 3 к Сведениям) - в составе начисленных и выплаченных доходов за соответствующий месяц.

Для предприятий, у которых доля экспорта товаров, работ, услуг (независимо от места их выполнения и оказания) собственного производства за свободно конвертируемую валюту, за исключением сырьевых товаров (их перечень приведен в приложении N 2 к Указу Президента от 10 октября 1997 г N УП-1871), составляет от 30 и более процентов в общем объеме реализации, установленная ставка ЕНП снижается на 50%.

Для предприятий сферы услуг по объему оказанных услуг, оплаченных с применением пластиковых карт, установленная ставка снижается на 5%.

Согласно Расчету единого налогового платежа в первую очередь ставка ЕНП корректируется в зависимости от доли экспорта (строка 0801 Расчета), затем по строке 0802 ставка ЕНП из строки 0801 уменьшается на 5% для расчета ЕНП по выручке, полученной с использованием пластиковых карт.

Для определения суммы ЕНП, подлежащего уплате с учетом минимального размера, налогоплательщики исчисляют:

- минимальный размер ЕНП;

- рассчетную сумму ЕНП;

- доначисленную сумму ЕНП.

 Минимальный размер ЕНП (МРенп) определяется по формуле:

МРенп = 3 х Н х К1 х К2, где:

Н - земельный налог. При его исчислении применяются минимальные ставки, установленные для данной местности и категории земель.

К1 - понижающий коэффициент, применяемый в зависимости от вида осуществляемой деятельности;

К2 - понижающий коэффициент, применяемый в зависимости от месторасположения юридического лица.

Расчетная сумма ЕНП определяется в целом по предприятию по следующей формуле:

РСенп = НВВ х С, где:

НВВ - налогооблагаемая валовая выручка, без применения льгот, установленных законодательством по ЕНП. Она определяется как разница показателей строк 040 Расчета ЕНП за отчетный и Расчета ЕНП за предыдущий отчетный периоды. Таким образом, расчетная сумма ЕНП определяется за каждый отчетный период ненарастающим итогом;

С - установленная ставка ЕНП.

При превышении минимального ЕНП над расчетной суммой производится доначисление ЕНП на образовавшуюся разницу. Сумма доначисленного ЕНП, а также подлежащая уплате за отчетный период указывается по строкам 170 и 180 Расчета ЕНП.

Согласно Положению о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа при исчислении минимального размера ЕНП учитываются земельные участки, используемые юридическими лицами на правах собственности, владения, пользования или аренды, за исключением земельных участков:

не рассматриваемых в качестве объекта налогообложения в соответствии с частью второй статьи 280 Налогового кодекса ;

не подлежащих налогообложению в соответствии с частью второй статьи 282 НК.

Из вышеизложенного следует, что при расчете минимального размера ЕНП - 3-кратной суммы земельного налога, исчисляемого исходя из занимаемой площади земельного участка, арендодатель обязан учитывать площадь земельного участка, сдаваемого в аренду. И должен исчислять 3-кратную сумму земельного налога исходя из общей площади своего земельного участка.  Доначисление ЕНП производится только в том случае, если его расчетная сумма ниже 3-кратной суммы земельного налога.

Однако даже если сумма ЕНП, рассчитанная исходя из выручки, превышает минимальный размер ЕНП оплата произведена правильно, предприятию в любом случае необходимо исправить ошибочные расчеты 3-кратной суммы земельного налога. В случае самостоятельного исправления ошибки до начала налоговой проверки предприятие будет освобождено от ответственности за налоговое правонарушение, за исключением уплаты пени (статья 109 НК).