В соотвествии с частью четвертой статьи 360 НК расчет единого налогового платежа представляется в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности.

Уплата единого налогового платежа производится:

микрофирмами и малыми предприятиями - не позднее срока представления расчета;

налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям, - ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года - не позднее срока представления годовой финансовой отчетности.

Кроме того, необходимо иметь ввиду, что согласно Закону РУз от 31.12.2015 г. N ЗРУ-398 в Налоговый Кодекс внесены изменения в части сдачи расчетов по единому социальному платежу и страховым взносам граждан  и их уплаты.

Согласно части третьей статьи 310 НК расчет единого социального платежа и страховых взносов представляется налогоплательщиком в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета нарастающим итогом ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности.

Уплата единого социального платежа и страховых взносов производится ежемесячно не позднее сроков представления расчетов.

Президентнинг 22.12.2015 йилдаги ПҚ-2455-сон Қарорига 20-илованинг 6-жадвалига асосан ер солиғининг  қуйидаги ставкалари белгиланган:

 “Ягона солиқ тўловининг энг кам миқдори киритилиши муносабати билан ягона солиқ тўловини ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби тўғрисидаги низом”нинг 8-бандига (03.03.2011 йилдаги 2203-сон) мувофиқ ер солиғини ҳисоблаб чиқаришда мазкур жой ва ер тоифаси учун белгиланган энг кам ставкалар қўлланилади. Сизнинг ҳолатингизда ЯСТнинг энг кам миқдорини ҳисоблаш учун 4 зонанинг ер солиғи ставкаси қўлланади – 13 980 605 сўм.

Сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная исходя из установленных ставок, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов, перечисляемых на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, исчисляемых в размере 1 процента от доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, за вычетом дохода, облагаемого по "0" ставке (одной минимальной заработной платы) (пункт 3 Примечания в Приложении № 9 к Постановлению президента № ПП-2455 от 22.12.2015г.).

Поскольку 480 000 сум меньше 4-кратного размера МРЗП (130240*4=520960 сум) и доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в данном случае отсутствует, то обязательные взносы на ИНПС также не удерживаются.

Сумма единого социального платежа для микрофирм и малых предприятий (за исключением фермерских хозяйств) должна быть не менее 65% от минимального размера заработной платы в месяц на каждого работника. При этом базовый размер ЕСП определяется в целом по предприятию, исходя из фактически отработанных дней за отчетный месяц всеми работниками - физическими лицами, работающими по трудовым договорам или по договорам гражданско-правового характера (пункты 2,3 Положения «О порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого  социального платежа», рег. № 2095 от 13.04.2010г.).

Так как, правилами внутреннего трудового распорядка на вашем предприятии установлена 3-дневная рабочая неделя, то и расчет ЕСП будет осуществляться исходя из 3- дневной рабочей недели.

При расчете ЕСП в графе – количество рабочих дней отчетного периода – будет указываться количество дней исходя из 3-х дневной рабочей недели

И в справке-расчете минимального размера ЕСП подлежит заполнению только одна колонка – трехдневная рабочая неделя.

Если исчисленная сумма ЕСП, ниже минимального размера ЕСП, то на сумму превышения производится доначисление ЕСП.

Если сумма фактического ЕСП выше минимального размера ЕСП или равна ему, то ЕСП подлежит уплате в размере фактически начисленной суммы.

Солиқ кодексининг 179-моддаси 31-бандига асосан Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юртларида таълим олиш учун (ўзининг ўқиши ёки йигирма олти ёшга тўлмаган фарзандларининг ўқиши учун) йўналтириладиган фуқароларнинг солиқ солинадиган иш ҳақи ва бошқа даромадларининг суммаларига солиқ солинмайди.

“Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юртларида таълим олиш учун йўналтириладиган маблағларга жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи бўйича имтиёзни қўллаш тартиби тўғрисидаги низом” (27.05.2010 йилдаги 2107-сон, кейинги ўринларда - 2107-сон Низом) нормалари бўйича жисмоний шахсларга солиқ чегирмаси ўқиш учун тўлов қуйидагилар ҳисобидан амалга оширилганда тақдим этилади:

-юридик шахслар томонидан жисмоний шахсларга қайтариш шарти билан берилган маблағлари (ссудалар);

-жисмоний шахсга тижорат банклари томонидан берилган таълим кредитлари.

Тўлов манбаида солиқ чегирмаси таълим учун тўлов қуйидагилар ҳисобига амалга оширилганда тақдим этилади:

тўланган суммаларни жисмоний шахснинг солиқ солинадиган даромадларидан кейинчалик ушлаб қолиш шарти билан берилган иш берувчининг маблағлари;

Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юртига ёки тижорат банкига олинган таълим кредитини қоплаш эвазига иш берувчи томонидан ўтказиб бериладиган жисмоний шахснинг солиқ солинадиган иш ҳақи ва бошқа даромадлари.

Жисмоний шахслар солиқ чегирмасини олиш учун иш берувчига даромадларини ўқиш учун тўловга (кредитни қоплашга) ўтказиш тўғрисидаги аризани қуйидаги ҳужжатларни илова қилган ҳолда тақдим этади:

- талаба (талабалар) билан Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юрти ўртасида тўловли-контракт асосида ўқитиш тўғрисида тузилган шартнома (шартномалар) нусхаси;

- таълим олувчининг (таълим олувчиларнинг) паспорти ва (ёки) туғилганлик тўғрисидаги гувоҳномаси нусхаси.

Модомики ўриндошнинг иши томонлари иш берувчи ва ходим бўлган меҳнат шартномаси билан тартибга солинар экан, ўриндошлик бўлган иш жойи бўйича имтиёздан фойдаланиш 2107-сон Низом нормаларига риоя қилинган тақдирда СКнинг 179-моддаси 31-моддасига асосан қонуний ҳисобланади.

Гарчи ўқиш учун тўлов сиз имтиёзни қўллайдиган аниқ иш берувчи томонидан амалга оширилган бўлсада, сизнинг ҳолатингизда бошқа иш берувчида имтиёзни қўллашнинг имконияти йўқ. Агарда жисмоний шахсларнинг солиқ солинадиган иш ҳақи ва бошқа даромадлари тижорат банкига олинган таълим кредитини қоплаш эвазига иш берувчи томонидан ўтказиб берилган тақдирда бунинг имкони бўларди.

Бунда иккала иш берувчига тижорат банки билан таълим кредитини олиш учун тузилган шартнома нусхасини ҳам тақдим этиш зарур бўлур эди.

Шунингдек солиқ чегирмаси Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодексининг 191-193-моддаларида назарда тутилган тартибда давлат солиқ хизмати органларига жисмоний шахснинг жами йиллик даромади тўғрисидаги декларацияни топшириш йўли орқали берилиши мумкин. Бунда, солиқ чегирмаси Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юртларида таълим олиш учун ҳақиқатда амалга оширилган харажатлар суммасига, солиқ даври учун кўрсатилган жисмоний шахснинг жами йиллик даромади миқдорида берилади.

Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юртларида таълим олиш учун йўналтириладиган фуқароларнинг солиқ солинадиган иш ҳақи ва бошқа даромадлари суммаларига солиқ солинмайди (СКнинг 179-моддаси 31-банди).

Мазкур имтиёзни қўллаш тартиби “Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юртларида таълим олиш учун йўналтириладиган маблағларга жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи бўйича имтиёзни қўллаш тартиби тўғрисидаги низом” (АВ томонидан 27.05.2010 йилда 2107-сон билан рўйхатдан ўтказилган) билан тартибга солинади.

26 ёшгача бўлган фарзандларининг ўқиши учун тўловни амалга оширадиган ота-оналар, шунингдек ёшга доир чекловларсиз таълим олаётганнинг ўзи ҳам солиқ чегирмаси ҳуқуқига эга.

Солиқ чегирмаси ҳам даромад олиш жойи бўйича – тўлов манбаида, ҳам жами йиллик даромадни декларациялашда олиниши мумкин.

Солиқ чегирмасини қўллаш учун декларация билан бирга ДСИга қуйидагилар тақдим қилинади:

-талаба билан Ўзбекистон олий ўқув юрти ўртасида тўловли-контракт асосида ўқитиш тўғрисида тузилган шартнома  нусхаси;

-тижорат банки билан таълим кредитини олиш учун тузилган шартнома  нусхаси;

-ОЎЮ ҳисобварағига пул маблағлари тўланганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар нусхалари;

-ота-онасининг паспорти ва таълим олувчининг  туғилганлик тўғрисидаги гувоҳномаси нусхаси;

-СТИР нусхалари;

-солиқ чегирмаси ҳуқуқига эга бошқа жисмоний шахслар томонидан имтиёз қўлланганлиги ёки қўлланмаганлиги тўғрисида маълумотнома – имтиёз ҳуқуқига эга бўлганлар турли солиқ инспекцияларида ҳисобга қўйилган тақдирда.

Солиқ чегирмаси жисмоний шахснинг жами йиллик даромади баён қилинган доирада ОЎЮда ўқиш учун тўланган ҳақ бўйича харажатлар суммасига тақдим қилинади.

Модомики, сиз ишлайдиган ташкилотда ЖШДСни ҳисоблаб чиқаришда солиқ чегирмаси қўлланмаган экан, сиз уни декларациялашда қўллаш ҳуқуқига эгасиз.

Сизнинг жами йиллик даромадингиз ўқиш учун тўланган суммадан ошади ҳамда солиқ чегирмаси ўқишнинг бутун суммасига амалга оширилиши мумкин.

2014 йил якунлари бўйича солиқ солинадиган даромад 2 115 628,25 (7 981 608,25 – 5 865 980) сўмни ташкил қилади.

Шу суммага шкала бўйича ҳисоблаб ёзилган солиқ 158 672,12 сўм (2 115 628,25 * 7,5%), шу жумладан ШЖБПҲ 21 156,28 (2 115 628,25*1%) сўм ва бюджетга тўланиши лозим бўлган сумма 137 515,84 (158 672,12 - 21 156,28) сўмни ташкил қилади.

Аввал жами даромаддан 786 921,8 сўм миқдорида солиқ, шу жумладан ШЖБПҲ 79 816,08 (7 981 608,25*1%) сўм ва бюджетга тўланиши лозим бўлган сумма 707 105,72 (786 921,8-79 816,08) сўм ушлаб қолинган.

Корхона жисмоний шахслар билан фуқаролик ҳуқуқий тусдаги шартномаларни маълум бир иш (хизмат)ларни бажариш учун тузади. Бу ҳолатда жисмоний шахс ва корхона ўртасидаги муносабатлар Меҳнат Кодекси билан эмас, балки Фуқаролик Кодекси билан тартибга солинади.

Фуқаролик ҳуқуқий тусдаги шартномалар бўйича тўловлар шартномада кўрсатилган тартибда, бажарилган иш (хизмат)лар далолатномаси асосида тўланади.

Предмети ишларни бажариш ва хизматлар кўрсатиш бўлган фуқаролик-ҳуқуқий тусда тузилган шартномаларга мувофиқ жисмоний шахсларга тўловлар меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар деб эътироф этилади (Солиқ кодексининг 172-моддаси).  Якка тартибдаги тадбиркорлик фаолиятидан олинган даромадлар қатъий белгиланган солиқ солиш объекти бўлиб, унга жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғисолинмайди (Солиқ кодексининг 169-моддаси).

Солиқ кодексининг 186-моддаси 8-қисмига мувофиқ, асосий бўлмаган иш жойидан ёки бошқа юридик шахслардан олинган даромадларга тўлов манбаида жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини ҳисоблаб чиқариш жами даромад суммасидан Солиқ Кодексининг 179-моддаси 1-бандининг тўртинчи хатбошисида ҳамда 180-моддасида назарда тутилган имтиёзлар қўлланилмаган ҳолда, белгиланган ставкалар бўйича ҳисобланишига қараб, йил бошидан ортиб борувчи якун бўйича амалга оширилади.

Агар асосий бўлмаган иш жойидан даромадлар олаётган жисмоний шахс бухгалтерияга ўз даромадидан жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг энг юқори ставкаси бўйича ушлаб қолиш тўғрисида ариза берса, даромадлар тўлаётган юридик шахслар жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини ушбу бўлимда назарда тутилган имтиёзларни қўлламаган ҳолда энг юқори ставка бўйича ушлаб қоладилар.

Белгиланган ставкалардан келиб чиқиб ҳисобланган, бюджетга тўланадиган жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи суммаси фуқароларнинг шахсий жамғариб бориладиган пенсия ҳисобварақларига ўтказиладиган, жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи солинадиган даромадларидан "0" ставка бўйича солиқ солинадиган даромад (энг кам иш ҳақининг бир баравари) чегирилган ҳолда 1% миқдорида ҳисоблаб чиқариладиган ҳар ойлик мажбурий бадаллар суммасига камайтирилади (ЎзР Президентининг 22.12.2015й. 2455-сон Қарорига 9-Илова). Аммо бундай тартиб фақат белгиланган ставкалардан келиб чиқиб даромад солиғини ушлаб қолишда амал қилади. Агар солиқ энг юқори ставкаси бўйича ушлаб қолинса, шахсий жамғариб бориладиган пенсия ҳисобварақларига ўтказиладиган бадаллар солиқ солинадиган даромаддан 1 фоизи миқдорига тенг бўлади, яъни солиққа тортиладиган даромадлар энг кам иш ҳаққининг 1 баробарига камайтирилмайди.

Фуқаролик ҳуқуқий тусдаги шартномалар бўйича тўловлар меҳнатга  ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар бўлганлиги сабабли, улардан суғурта бадаллари ушлаб қолинади ва уларга ягона ижтимоий тўлов ҳисоблаб чиқарилади (Солиқ кодексининг 306-моддаси).

Ҳисоботларга келсак, фуқаролик ҳуқуқий тусдаги шартномалар бўйича ҳисобланган тўловлар қуйидаги ҳисоботларда акс эттирилади:

- ҳисобланган ва амалда тўланган даромадлар суммалари ҳамда жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг ушлаб қолинган суммалари тўғрисидаги маълумотлар- йилнинг ҳар чорагида, ҳисобот давридан кейинги ойнинг 25-кунидан кечиктирмай, йил якунлари бўйича эса йиллик молия ҳисоботини тақдим этиш муддатида;

- ягона ижтимоий тўлов ва фуқароларнинг бюджетдан ташқари Пенсия жамғармасига

суғурта бадаллари ҳисоб-китоби- ортиб борувчи якун билан ҳар ойда ҳисобот давридан кейинги ойнинг 25-кунидан кечиктирмай, йил якунлари бўйича эса йиллик молиявий ҳисобот топшириладиган муддатда давлат солиқ хизмати органларига тақдим этилади;

- ҳисобот давридан кейинги ойнинг 15-санасигача  электрон ҳужжат шаклидаги киритилган бадаллар кўрсатилган шахсий жамғариб бориладиган пенсия тизимида қатнашувчи ходимлар реестри.

Ундан ташқари, иш берувчилар асосий бўлмаган иш жойидан даромадлар олган жисмоний шахслар тўғрисида маълумотномани солиқ даври тугаганидан сўнг ўттиз кун ичида давлат солиқ хизмати органларига тақдим этиши шарт (Солиқ кодексининг 187-моддаси 1-банди). Жисмоний шахсларнинг ёзма аризаси асосида белгиланган энг юқори ставка бўйича жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи солинадиган даромадлар бўйича, уларнинг олинган жойидан қатъи назар, маълумотнома тақдим этилмайди.

Жисмоний шахслар эса ҳисобот йилидан кейинги йилнинг 1 апрелидан кечиктирмай даромадлар бўйича жами йиллик даромад тўғрисидаги декларацияни давлат солиқ хизмати органига тақдим этадилар (Солиқ кодексининг 192-моддаси 1-қисми).

Агар солиқ тўловчининг асосий бўлмаган иш жойидан олган даромадларидан жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи унинг аризасига кўра белгиланган энг юқори ставка қўлланилган ҳолда ушлаб қолинган бўлса, даромадлар тўғрисида декларация тақдим этилмайди (Солиқ кодексининг 189-моддаси).

Доходы в виде материальной выгоды - это доходы, не связанные с оплатой труда за выполненную работу. Источником выплаты доходов в виде материальной выгоды является юридическое лицо.

Доходами в виде материальной выгоды, полученными налогоплательщиком от юридического лица,  в соответствии с пунктом 1 статьи 177 НК является оплата юридическим лицом в интересах физического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Доходы, выплачиваемые предприятием физическому лицу в виде материальной выгоды, облагаются налогом на доходы физических лиц (пункт 2 части второй статьи 184 НК), а также являются объектом отчислений ИНПС с соответствующим уменьшением сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению в бюджет.

Доходы в виде материальной выгоды не являются объектом обложения единым социальным платежом и страховыми взносами граждан.

Доходы от выбытия имущества, относятся к прочим доходам (Положение «О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов», утв. ПКМ РУз №54 от 05.02.1999г.), включаемым в совокупный доход при расчете налога на прибыль или в состав валовой выручки при расчете ЕНП.

Доходом от выбытия имущества является прибыль от выбытия имущества, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Поскольку в Вашем случае абонемент передается сотруднику безвозмездно, то доход от выбытия не возникает, так как абонемент передается по стоимости приобретения. По этой же причине не возникает и оборот по НДС (для плательщиков НДС) согласно статье 204 НК.

При проведении оплаты таких расходов необходимо оформить приказ, заверенный руководителем предприятия.  Передача абонементов может производиться по ведомости.

Бухгалтерские проводки будут следующие:

Согласно пункту 1 статьи 178 НК пенсия относится к прочим доходам физического лица.

Данный вид начислений отражается в Сведениях о суммах начисленных и фактически выплаченных  доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц (далее – Сведения).

Сумма начисленной пенсии включается в строку 004 «Общая сумма начисленных доходов», в строку 006 «Общая сумма доходов, освобождаемых от налогообложения» Сведений.

В приложении № 1 к Сведениям  начисленная сумма пенсии включается в графу 2 «Начисленная сумма доходов за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан», а сумма выплаченной пенсии – в графу 6 «Выплачено доходов физическим лицам, всего».

В приложении № 3 к Сведениям начисленная сумма пенсии включается  в строку 01 «Доходы физических лиц всего», и в строку 06 «г) прочие доходы (статья 178 Налогового кодекса Республики Узбекистан)».

В приложении № 4 к Сведениям  начисленная сумма пенсии включается в строку 01 «Сумма льгот всего», в строку 02 «а) в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан – всего», в строку 03 «- по статье 179 Налогового кодекса Республики Узбекистан», в строку  032 «государственные пенсии».

В соответствии с пунктом 8 части второй  статьи 171 НК компенсационные выплаты (компенсация) в пределах норм, предусмотренных законодательством, работнику за использование личного автомобиля для служебных поездок, кроме командировок не рассматриваются в качестве дохода физических лиц, производимых юридическим лицом.

Поэтому сумма выплачиваемой компенсации в пределах установленных законодательством норм не подлежит отражению в Сведениях о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц.

1. Реализовать транспортное средство предприятие имеет право как юридическому, так и физическому лицу. Если покупатель - физическое лицо, оплата может быть произведена в отделении банка наличными средствами или с его пластиковой карты.

2. Финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации транспортных средств определяется как разница между выручкой от реализации и их остаточной (балансовой) стоимостью, с учетом  расходов по реализации, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки транспортных средств, учитываемые на счетах учета резервного капитала, т. е. превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этого объекта транспортных средств (пункт 24 Положения "О порядке списания с баланса стоимости основных средств", рег. № 1401 от 29.08.2004г.).

Доход от реализации основных средств относится к прочим доходам предприятия (статья 132 НК) и подлежит включению в облагаемую базу при расчете ЕНП (статья 355 НК). Прочие доходы предприятия облагаются ЕНП по ставке, соответствующей основному виду деятельности (статья 353 НК). Убыток от реализации автомобиля не включается в налогооблагаемую базу по ЕНП независимо от срока эксплуатации автомобиля.

Рассмотрим примеры отражения в бухгалтерском учете реализации автомобиля по разным ценам.

Реализация транспортного средства по цене ниже остаточной стоимости

В этом примере сделка убыточная. Убыток 964 тыс.сум списывается на расходы предприятия и не облагается ЕНП.

Реализация транспортного средства по цене выше  остаточной стоимости

В этом примере предприятие получает доход от реализации автомобиля 772 тыс.сум, который включается в валовую выручку как прочий доход и облагается ЕНП по ставке основного вида деятельности.

Реализация транспортного средства по цене остаточной стоимости

В этом примере предприятие получает доход от реализации автомобиля 72 тыс.сум, равный накопленной переоценке, который включается в валовую выручку как прочий доход и облагается ЕНП по ставке основного вида деятельности.

Доход или убыток могут возникнуть во всех трех ситуациях в зависимости от соотношения сумм балансовой стоимости, амортизации и накопленной переоценки.

1. Общегосударственным  классификатором видов экономической деятельности Республики Узбекистан (ОКЭД, ред.2) в секции К «Финансовая и страховая деятельность»  брокерские и депозитарные услуги определены  как разные виды услуг:

Этот класс включает:

- операции на финансовых рынках по поручению других лиц (например, деятельность биржевых маклеров) и прочая соответствующая деятельность

- брокерская деятельность по ценным бумагам за комиссионное вознаграждение

- брокерская деятельность по контрактам на поставку товаров

Этот класс также включает:

- услуги доверителей, попечителей и хранителей (депозитариев) на основе комиссионного вознаграждения или договора

Плательщики ЕНП, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения или ставки ЕНП, должны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать ЕНП по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков (статья 353 НК).

Если в вашем договоре депозитарные услуги выделено отдельно, определяются по отдельному тарифу, вы выделяете их отдельной строкой в счете-фактуре, то их можно рассматривать как отдельный вид деятельности, так как депозитарные услуги относятся к вспомогательной деятельности по предосталению финансовых услуг и не являются брокерскими.

В этом случае выручка от депозитарных услуг облагается по ставке ЕНП 5 % . При этом для минимизации рисков вам необходимо получить от Управления статистики официальное подтверждение того, что брокерские и депозитарные услуги являются разными видами услуг.

Если выручка от обоих видов услуг включается в единое комиссионное вознаграждение и депозитарные услуги не выделяются в договоре и счете-фактуре как отдельный вид услуг, то всю выручку необходимо облагать ЕНП по ставке 13 %, тем более что деятельность осуществляется по единой лицензии.

2. РКП формирует гарантийный фонд для возмещения инвестору убытков, причиненных инвестиционным посредником, за счет удерживаемой части комиссионного вознаграждения, причитающегося каждому инвестиционному посреднику, которая составляет 5% от причитающегося комиссионного вознаграждения инвестиционному посреднику (далее - участнику гарантийного фонда) (статья 23 Закона «О рынке ценных бумаг» и пункт 11 Положения о расчетно-клиринговых палатах на рынке ЦБ, рег. № 196 от 29.04.2003г.)

РКП для учета и хранения средств участников гарантийного фонда открывает им резервные счета.

Бухгалтерские проводки следующие:

Организатор торгов и участник гарантийного фонда обязаны указывать на своих официальных веб-сайтах ежедневно обновляемую информацию о размере аккумулированных денежных средств в гарантийном фонде (пункт 17 Положения о расчетно-клиринговых палатах на рынке ЦБ, рег. № 196 от  29.04.2003г.).

3.Обязательная продажа производится предприятиями из выручки в иностранной валюте от экспорта товаров и услуг.

При этом под выручкой в иностранной валюте понимаются суммы денежных средств в иностранной валюте, фактически поступивших на счета в уполномоченных банках и в кассы предприятий за экспортированные товары и услуги (в последующем - выручка):

- для предприятий, получающих доход от посреднической деятельности, под выручкой от реализации в иностранной валюте для целей обязательной продажи понимается сумма полученных комиссионных вознаграждений (процентов) по исполненным сделкам (пункт 2 Порядка «Осуществления хозяйствующими субъектами обязательной продажи выручки  в иностранной валюте», рег.  № 245 от 29.06.2000г.).

Поскольку средства гарантийного фонда принадлежат вам, находятся на вашем резервном спецсчете и являются частью вашего комиссионного вознаграждения, то в Расчете суммы валютной выручки, подлежащей обязательной продаже сумму выручки в иностранной валюте необходимо указать в размере 100 % комиссионного вознаграждения.

4.При применении цен на работы и услуги в иностранной валюте  у предприятия возникают курсовые разницы из-за разницы курса ЦБ РУз на дату поступления выручки (комиссионного вознаграждения)  и на дату её подтверждения счетом-фактурой. Переоценке подлежат дебиторские и кредиторские  задолженности, сальдо на валютных счетах  на последнее число каждого месяца и на даты осуществления хозяйственных операций (НСБУ № 22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте»).

Для плательщиков ЕНП при переоценке валютных статей баланса объектом налогообложения считается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей, которое включается в прочий доход и облагается ЕНП по ставке основного вида деятельности. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налогооблагаемую базу при исчислении единого налогового платежа.

Ҳа, 03.08.2009й. ПҚ-1167-сон Президент Қарорининг 9-бандида мувофиқ, ПФ-3878-сон Президент Фармонининг 4-бандида ёш оила аъзолари учун белгиланган ЖШДС бўйича имтиёзлар шунингдек қишлоқ жойларда "Қишлоқ қурилиш банк" АТБ, Ўзбекистон Республикаси Ташқи иқтисодий фаолият миллий банки ва "Ипотека банк" АТИБ кредитлари ҳисобидан намунавий лойиҳалар бўйича якка тартибда иморат қурувчиларга, шунингдек мазкур кредитлар бўйича қарз олувчи шериклар ҳисобланувчи уларнинг оила аъзолари (эр, хотин, ота-она, фарзандлар)га нисбатан татбиқ этилади.

Яъни, ёш оила аъзолари билан бир қаторда ЖШДС бўйича имтиёздан қуйидагилар ҳам фойдаланишлари мумкин:

- қишлоқ жойларда яшайдиган, ипотека кредитларини шартномада белгиланган шартларга мувофиқ қайтарилиш шарти билан қишлоқ жойда уй-жой қуриш учун ипотека кредити олиш мақсадда мурожаат қилган кунида 18 ёшга тўлган Ўзбекистон Республикаси фуқаролари;

- биргаликда қарз олувчилар - қарз олувчининг ипотека кредити ва кредит бўйича фоизларнинг ҳар ойдаги тўловларида қатнашадиган, шунингдек ипотека кредити юзасидан биргаликда жавоб берадиган эри (хотини), ота-онаси, фарзандлари (25.05.2009й. 148-сон ВМҚга Илова).

Ушбу жисмоний шахсларнинг солиқ солинадиган иш ҳақи ва бошқа даромадлари суммалари олинган ипотека кредитларини ҳамда улар бўйича ҳисобланган фоизларни қоплаш учун йўналтирилганда уларга солиқ солинмайди (Солиқ кодексининг 179-моддаси 30-банди).

Юридик шахсдан - иш берувчидан қишлоқ жойларда намунавий лойиҳалар бўйича якка тартибда уй-жой қуриш учун кредитлар бериш қонун ҳужжатларига мувофиқ зиммасига юклатилган банклар томонидан ушбу мақсадлар учун бериладиган ипотека кредити бўйича бошланғич бадал сифатида қурувчи шахс томонидан олинган маблағлар жисмоний шахснинг даромади сифатида қаралмайди.

Уй-жой олинган (мулкка бўлган ҳуқуқлар давлат рўйхатидан ўтказилган) санадан эътиборан беш йил ичида сотилса, ушбу даромадларга белгиланган тартибда солиқ солинади (Солиқ кодексининг 171-моддаси 14-банди).

Да, оплата предприятием обучения ребенка физлица (не обязательно работника) является доходом в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 177 НК), который облагается НДФЛ,  но не облагаетя единым социальным платежом и страховыми взносами граждан (ст. 306,307 НК).

Предприятие, выплачивающее такой доход физическому лицу, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физического лица (ч. 3 ст.184 НК).

В этом случае физическое лицо по доходу в виде материальной выгоды обязано представить декларацию о совокупном годовом доходе в налоговые органы по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (ч. 1 ст. 192 НК).

Предприятие, в свою очередь , представляет в налоговые органы справку о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы (п.1 ст. 187 НК)

Еще один вариант – физлицо пишет заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке. Но поскольку в данном случае доходом яляется оплата за обучение, а не денежная выплата, то предприятию придется оплатить НДФЛ по максимальной ставке за свой счет. При этом сумма НДФЛ, оплаченная за физлицо также будет являться его доходом от материальной выгоды.

При удержании налога по максимальной ставке предприятие не  представляет в налоговые органы справку о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы (п.1 ст. 187 НК) и, соотвественнно, физическое лицо не  представляет декларацию (ч. 2 ст. 189 НК).

Что касается ситуаций, приведенных в ответах, на которые вы ссылаетесь, то они касаются реализации работникам товаров по цене ниже себестоимости. Эти случаи регулируются пунктом 3 статьи 177 НК.