Да, нужно. Так как в налогооблагаемую валовую выручку включается  сумма превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором. На  2015 год по г.Ташкенту ставки утверждены решением хокима г.Ташкента от 31.12.2014 г. N 1079.

Для определения суммы доходов необходимо сопоставить арендную плату, установленную договором, с суммой, рассчитанной по минимальным ставкам аренды госнедвижимости, установленным в зависимости от осуществляемой деятельности арендатора в арендованном помещении.

Сумма превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором за отчетный период по строке 60 Приложения № 1 к Рачету ЕНП отражается в строке 35 Приложения № 2, если доходы от сдачи имущества в аренду относятся к прочим доходам.

Предприятия, у которых сумма доходов от сдачи имущества в аренду в совокупности является преобладающей в общей сумме доходов от реализации товаров (работ, услуг), отражают сумму из строки 60 Приложения № 1 к Расчету ЕНП в строке 026 Расчета ЕНП .

Проценты облагаются налогом у источника выплаты по ставке 10% (статья 156 НК).

Налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты обязаны удерживать юридические лица в момент выплаты процентов (статья 165 НК). Ответственность за удержание и перечисление налога на прибыль юридических лиц в бюджет несет источник выплаты дохода.

Бухгалтерские проводки у заемщика и заимодавца будут следующими:

У заимодавца:

У заемщика:

Для возврата излишне перечисленной суммы  вам необходимо составить акт сверки взаиморасчетов, на основании которого заимодавец должен вернуть сумму на расчетный счет заемщика.

У заимодавца:

У заемщика:

Согласно пункту 6 Порядка предоставления гарантийных выплат, связанных с выполнением работниками государственных иди общественных обязанностей, а также совершением ими действий в интересах общества (рег. №  133 от 11.03.1997г. приложение № 5) органы  государственного   управления,  аппарат   управления корпораций, концернов, ассоциаций и других хозяйственных объединений,  а также общественных организаций  и объединений, независимо  от источников финансирования, гарантийные выплаты, связанные с выполнением работниками государственных или общественных обязанностей, производят за счет  фонда заработной платы организации.

В соответствии с пунктом 4 указанного Порядка  работнику   за   время   выполнения   государственных   или общественных обязанностей,  а также  совершения им  действий в интересах общества  сохраняется   средний  заработок   согласно  лимиту   времени, установленному законодательством  на выполнение  этих обязанностей,  или сроку, указанному в справке, выданной соответствующим органом.

Оплата труда за выполнение государственных или общественных обязанностей в соответствии с Трудовым кодексом Республики Узбекистан (статья 165 ТК) относится к оплате за неотработанное время (пункт 4 статьи 175 НК).

Положением о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа № 2095 от 13.04.2010г. предусмотрено, что к фактически отработанным дням работников также относятся дни, приходящиеся на ежегодный трудовой отпуск и на отпуска, предоставляемые с сохранением заработной платы.

Поэтому при расчете минимально размера ЕСП в количество фактически отработанных дней всеми работниками за месяц необходимо включать и дни нахождения сотрудника на службе в МПР.

Согласно пункту 31 статьи 179 не подлежат налогообложению суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение (свое обучение или обучение своих детей в возрасте до двадцати шести лет) в высших учебных заведениях Республики Узбекистан.

 По нормам «Положения о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан» (рег. № 2107 от 27.05.2010г., далее - Положение № 2107) налоговый вычет предоставляется физическим лицам при оплате за обучение за счет:

- средств юридических лиц, выдаваемых физическим лицам на возвратной основе (ссуды);

- образовательных кредитов, выданных коммерческими банками физическому лицу.

Налоговый вычет предоставляется у источника выплаты при оплате за обучение:

за счет средств работодателя с последующим удержанием уплаченных сумм из доходов физического лица, подлежащих налогообложению;

за счет заработной платы и других доходов физических лиц, подлежащих налогообложению, перечисляемых работодателем высшему учебному заведению Республики Узбекистан либо коммерческому банку в счет погашения полученного образовательного кредита.

Для получения налогового вычета физическое лицо представляет работодателю заявление о перечислении доходов на оплату за обучение (погашение кредита) с приложением следующих документов:

копии договора (договоров) об обучении на платно-контрактной основе между студентом (студентами) и высшим учебным заведением Республики Узбекистан;

копий паспорта и (или) свидетельства о рождении обучающегося (обучающихся).

Поскольку работа по совместительству регулируется трудовым договором, сторонами которого являются работодатель и работник, то использование льготы по месту работы по совместительству согласно пункту 31 статьи 179 НК при соблюдении норм Положения № 2107  правомерно.

Поскольку оплата за обучение была произведена конкретным работодателем, у которого вы и применяете льготу, то применение льготы у другого работодателя в вашем случае не представляется возможным. Это было бы возможно, если бы заработная плата и другие доходы физических лиц, подлежащие налогообложению, перечислялись работодателем коммерческому банку в счет погашения полученного образовательного кредита.

При этом необходимо было бы представить обоим работодателям также и копию договора на получение образовательного кредита, заключенного с коммерческим банком.

Налоговый вычет может также предоставляться путем подачи декларации о совокупном годовом доходе физического лица в органы государственной налоговой службы в порядке, предусмотренном в статьях 191-193 Налогового кодекса Республики Узбекистан. При этом налоговый вычет предоставляется на сумму фактически произведенных расходов по оплате за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан в пределах заявленного совокупного годового дохода физического лица за налоговый период.

Моддий ёрдам – бу мақсадли хусусиятга эга бўлган ҳамда ходимлар билан юз берган шахсий тусдаги воқеалар, ҳодисалар ва тадбирлар билан боғлиқ бўлган ходимларга тўланадиган пул маблағлари. Улар компенсация ва мукофот тўловлари ҳисобланмайди, бу маблағларни олувчиларнинг бажарадиган иши ва уларнинг натижаларига боғлиқ эмас.

Моддий ёрдам  мажбурий тусга эга эмас ҳамда молиявий ҳолатга боғлиқ ҳолда корхона маблағлари ҳисобидан тўланади. Моддий ёрдам тўлаш тўғрисидаги қарор ходимнинг  аризаси асосида корхона раҳбари томонидан қабул қилинади ва буйруқ билан расмийлаштирилади.

Ўзбекистон Республикаси СКнинг 179-моддаси 1-бандига биноан қуйидаги ходимларга йил давомида тўланган моддий ёрдам суммаларига солиқ солинмайди:

1)      фавқулодда ҳолатлар муносабати билан бериладиган моддий ёрдам суммалари – тўлалигича;

2)      вафот этган ходимнинг оила аъзоларига ёки оила аъзоси вафот этганлиги муносабати билан ходимга бериладиган моддий ёрдам суммалари - энг кам иш ҳақининг ўн икки бараваригача миқдорда (мазкур норма ЎзРнинг 25.12.2013 йилдаги ЎРҚ-359-сон Қонунига асосан 1.04.2014 йилдан жорий қилинган);

3)      бошқа ҳолларда - солиқ даври учун энг кам иш ҳақининг ўн икки бараваригача миқдорда.

Бунда моддий ёрдамнинг солиқ солинмайдиган суммаси ҳисобот йилининг 1 январь ҳолатига белгиланган ЭКИҲ миқдоридан келиб чиқиб аниқланади ҳамда ЭКИҲ миқдори ўзгарган тақдирда қайта ҳисобланмайди.

Яъни, ходим ҳисобот даври мобайнида бошқа асосларга кўра 12 ЭКИҲ миқдорида (тўлов мақсадли хусусиятга эга бўлиши ҳамда ходимлар билан юз берган шахсий тусдаги воқеалар, ҳодисалар ва тадбирлар билан боғлиқ бўлиши лозим) ва унинг оила аъзоси вафот этганлиги (оила аъзоси – эр (хотин), ота-оналар ёки фарзандликка олувчилар ва болалар) муносабати билан 12 ЭКИҲ миқдорида солиқ солинмайдиган моддий ёрдам олиш ҳуқуқига эга.

Сизнинг ҳолатингизда моддий ёрдамнинг 1 420 800 сўмдан ҳар иккала суммасига ЖШДС солинмайди.

Согласно пункту 7  ПП-325 от 17.04.2006г. « О мерах по ускорению развития сферы услуг и сервиса в Республике Узбекистан в 2006-2010 годах» освобождены с 1 апреля 2006 года сроком на три года от уплаты налога на доходы (прибыль) и единого налогового платежа юридические лица, оказывающих услуги по перечню согласно приложению № 4 Постановления.  Данная льгота продлена в соответствии с ПП-1754 от 10.05.2012г.  до 1 января 2017 года (перечень приводится в приложении № 5 к Постановлению).

В соотвествии с  подпунктом В пункта 2 «Бытовые услуги»  этого  перечня налоговые льготы распространяются на услуги по ремонту и техническому обслуживанию бытовых электронных и электрических приборов (телевизоров, аудиовидеоаппаратуры, компьютерной, принтерной техники, холодильников, кондиционеров и др.).

Согласно пункту 5  Положения «О порядке применения льгот по налогу  на прибыль и единому налоговому платежу для юридических лиц, оказывающих  отдельные виды услуг» (рег. № 1594 от 17.07.2006г. )  выручка от оказания видов услуг, по которым предусмотрены льготы, должна  составлять  80 и более процентов от общего объема выручки.

Если предприятие осуществляет несколько видов деятельности, доля чистой выручки от оказания услуг определяется путем суммирования чистой выручки от оказания услуг и деления полученной суммы на чистую выручку от реализации товаров (работ, услуг) от всех видов деятельности.

Если доля чистой выручки от оказания услуг, по которым предусмотренны льготы, составляет менее 80%, то вышеназванные льготы распространяются только на доходы (выручку), полученные от оказания этих услуг.

Поэтому предприятия, оказывающие несколько видов услуг, в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет.

В  законодательстве нет четкого определения термина «бытовые услуги». По общему определению «бытовые услуги» - это услуги, оказываемые населению. Бытовые услуги должны обеспечивать восстановление (изменение, сохранение) потребительских свойств изделий или изготовление новых изделий по заказам граждан, а также перемещение грузов и людей, создание условий для потребления. В частности, к ним могут быть отнесены услуги, связанные с ремонтом и изготовлением изделий, жилищно-коммунальные услуги, услуги общественного питания, услуги транспорта и т.д.

Исходя из этого, по нашему мнению, при определении доли льготного объема выручки в льготной части необходимо учитывать только выручку от оказания услуг населению по ремонту и обслуживанию компьютеров (а не организациям).

Начиная  с 1 января 2012 года расчет ЕНП с доходов от сдачи недвижимого имущества в аренду производится исходя из суммы арендной платы, установленной договором, но не ниже рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом (пункт 7  ПП-1675 от 30.12.11г., для 2015г. - пункт 4 ПП-2270 от 04.12.2014г.). Минимальные ставки арендной платы по Ташкенту на 2015 год определены в Решении хокима г.Ташкента № 1079 от 31.12.2014 г.

Если установленная договором арендная плата меньше суммы, рассчитанной на основе минимальных ставок, то расчет ЕНП следует производить исходя из минимальных ставок (Разъяснительное письмо МФ и ГНК от 26.01.2012 г. № ММ/04-01-32-14/87 и 13/1-954). Этот порядок применяется независимо от того, относятся доходы от аренды к прочим или к доходам по основному виду деятельности.

Согласно пункту 49 НСБУ № 6 «Учет аренды» расходы арендодателя, связанные с содержанием объектов оперативной аренды (расходы по амортизационным отчислениям, страхованию, капитальному и текущему ремонту, налогам, связанные с объектом оперативной аренды, и другие) признаются в качестве текущих расходов в том отчетном периоде, в котором они возникают.

В состав себестоимости аренды обычно входят все затраты, связанные с обслуживанием недвижимости :

- амортизация недвижимого имущества

 - коммунальные платежи (если отдельные счета по ним не выставляются арендаторам)

 - работа обслуживающего персонала  (зарплата + ЕСП)

 - услуги по техническому обслуживанию помещений (сантехника, электрика, лифты и прочее)

  - услуги по охране

 -  услуги связи

- прочие затраты.

Материальная помощь, оказываемая работникам в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение, является прочим доходом физического лица (пункт 16 статьи 178 НК).

В соответствии с пунктом 1 статьи 179 НК такая материальная помощь не подлежит налогообложению до двенадцатикратного размера МРЗП за налоговый период. Причем необлагаемая сумма материальной помощи определяется исходя из размера МРЗП, установленного на 1 января отчетного года, и не подлежит пересчету при изменении размера МРЗП. Это значит, что в 2015 году не облагается сумма материальной помощи в пределах 1 420 800 сум (118 400 х 12).

Сумма материальной помощи, выплачиваемая в виде средств на  приобретение сельскохозяйственной продукции, не является объектом обложения единым социальным платежом и страховыми взносами.

Порядок перечисления НДФЛ в  бюджет регулируется статьей 188 НК.

Датой уплаты налога на доходы физических лиц является день  представления документов в обслуживающий банк для получения денежных средств или перечисления на пластиковую карточку работника.

При представлении документов на получение аванса по заработной плате за первую половину месяца уплата налога не производится.

Если произведена натуральная выплата, разрешенная  законодательством, то НДФЛ уплачивается в течение 5 дней после окончания месяца, в котором произведена выплата.                          

В случае, если на расчетном счете предприятия недостаточно средств, налог на доходы физических лиц перечисляется в бюджет в сумме, пропорциональной остатку средств на банковском счете.

1.Суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц согласно пункту 30 статьи 179 НК.

При удержании суммы за ипотечный кредит не следует забывать, что на страховые взносы граждан и профвзносы данная льгота не  распространяется и поэтому они обязательно будут удерживаться с дохода работника, а  налогооблагаемая база для исчисления страховых взносов определяется как сумма доходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 172 НК.

Пример расчета:

Налогоблогаемая база за январь – октябрь составляет 15 000 000 сум.

НДФЛ за январь – октябрь по шкале – 2 135 760 сум

Удержания за ноябрь по ипотечному кредиту - 1 380 000 (1 500 000- 1 500 000*7%-1 500 000*1%) сум.

Налогооблогаемая база за январь – ноябрь будет составлять 15 120 000 сум (15 000 000 + 1 500 000 – 1 380 000)

НДФЛ за январь – ноябрь – 2 031 936 сум

Итого к возврату НДФЛ 103  824 сум (2 031 936 – 2 135 760)

ИНПС за ноябрь  16 сум (1 500 000 – 1 380 000 – 118 400)*1%

Страховые взносы за ноябрь 105 000 сум (1 500 000*7%)

2. Согласно пункту 31 статьи 179 НК не облагаются налогом на доходы физических лиц суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение в высших учебных заведениях Узбекистана. При этом оплата за обучение должна быть произведена за счет:

собственных средств родителей (обучающихся);

образовательных кредитов, выданных коммерческими банками;

средств предприятий, выдаваемых физическим лицам на возвратной основе, например, по договору займа.

Налоговый вычет предоставляется:

- родителям, оплачивающим обучение своих детей до достижения ими 26 лет;

- самому обучающемуся без ограничения возраста.

Порядок применения данной льготы - налоговый вычет регулируется Положением "О порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан"(рег. № 2107 от 27.05.2010 г., далее Положение).

Налоговый вычет может предоставляться только в течение отчетного периода (пункт 8 Положения).  Если работник не использует налоговый вычет полностью, то он имеет право на его применение путем добровольной сдачи декларации о совокупном годовом доходе органу государственной налоговой службы по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (статья 192 НК).

В этом случае тоже не стоит забывать о страховых взносах граждан. Поэтому вы не можете направить всю начисленную сумму заработной платы на  удержание оплаты за обучение.

Льготы по уплате налога на имущество физических лиц  предоставляются согласно  статье 275 НК.

Согласно части третьей статьи 275 НК данные  льготы  распространяются только на один объект имущества по выбору собственника.

В целях применения льготы по налогу на имущество для отдельной категории физических лиц, предусмотренных законодательством, необлагаемая площадь устанавливается в размере 60 кв. м от общей площади  (пункт 2 примечания  к приложению № 19 ПП-2270 от 04.12.2014г).

Таким образом,  если вы не платите налог на имущество за квартиру, то вы должны уплачивать налог на имущество за дачный участок, независимо от площади квартиры.

Правила бухгалтерского учета и отражения в финансовой отчетности арендных операций регулируются Законом «Об аренде» (№ 427-XII от 19.11.1991г.) и НСБУ № 6 «Учет аренды» (рег. № 1946 от 24.04.2009г.).

Арендный (лизинговый) платеж – это сумма, уплачиваемая арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) на основании заключенного договора аренды (лизинга) (пункт 14 НСБУ).

При финансовой аренде арендные (лизинговые) платежи представляют собой возмещение арендатором (лизингополучателем) арендодателю (лизингодателю) стоимости объекта финансовой аренды, а также процентный доход арендодателя (лизингодателя).

Процентный доход арендодателя (лизингодателя) - часть арендного (лизингового) платежа, определяемая в виде разницы между суммой арендного (лизингового) платежа и суммой возмещения стоимости объекта аренды (лизинга).

Именно процентный доход арендодателя (лизингодателя) включается в состав валовой выручки в целях налогообложения ЕНП (статья 134 НК) .  В свою очередь возмещение арендатором (лизингополучателем) арендодателю (лизингодателю) стоимости объекта финансовой аренды согласно пункту 12 части 4 статьи 355 НК не рассматривается в качестве объекта налогообложения.

При оперативной аренде начисленные арендные поступления, подлежащие к получению арендодателем, признаются в качестве дохода (пункт 50 НСБУ № 6).

Согласно статье 134 НК доходом от предоставления имущества в оперативную аренду является сумма арендного платежа.

Таким образом, в вашем случае (при оперативной аренде) вся сумма арендного платежа включается в состав валовой выручки в целях налогообложения ЕНП и положение пункта 12  части 4 статьи 355 НК не распространяется на возмещение в размере амортизации объекта основных средств.

Положение «О порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа» (рег. № 2203 от 03.03.2011г.) не распространяется на предприятия розничной торговли.

Исключение составляют предприятия розничной торговли, осуществляющие реализацию алкогольной и табачной продукции, растительного масла, нефтепродуктов, изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней либо изделий с применением таких материалов, аудиовизуальных произведений, фонограмм и программ для ЭВМ, новых импортных автомобилей и фармацевтических товаров. Для этих предприятий действует порядок расчета ЕНП с учетом его минимального размера – трехкратной суммы земельного налога. Вновь созданные вышеперечисленные предприятия розничной торговли  могут производить уплату ЕНП без учета минимального размера в течение 6 месяцев с даты их госрегистрации,  а в случае строительства ими в указанный период объектов для собственных нужд - до истечения 6 месяцев с даты утверждения акта приемки законченного объекта, но не более одного года с даты их государственной регистрации (подпункт  г пункта 2 Положения № 2203 ).

Для остальных предприятий розничной торговли действует порядок уплаты ЕНП в размере не менее суммы установленного фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю в соответствии с Положением «О порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа предприятиями розничной торговли в связи с введением минимального размера единого налогового платежа» (рег. № 2449 от 04.04.2013 года). Для этой категории предприятий розничной торговли не предусмотрена уплата ЕНП без учета его минимального размера.

Юридические лица, у которых основным видом деятельности по итогам предыдущего года является деятельность в сфере общественного питания, должны уплачивать ЕНП с начала отчетного года в порядке, установленном главой 56 Налогового кодекса. То есть, данные предыдущего отчетного периода используются для определения статуса налогоплательщика, начиная с 1 января следующего года.

К предприятиям торговли и общественного питания, в целях налогообложения, относятся юридические лица, у которых основным видом деятельности по итогам предыдущего отчетного года является деятельность в сфере общественного питания (часть 4 статьи 350 НК).

Плательщики ЕНП, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и ставки налога, должны вести раздельный учет по ним и уплачивать ЕНП по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков (статья 353 НК).

Объектом налогообложения при расчете ЕНП является валовая выручка, в которую включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) и прочие доходы (статьи 132, 355 НК). К прочим доходам относятся доходы от предоставления имущества в оперативную аренду. Доходы от сдачи имущества в аренду признаются доходом от реализации услуг, если их сумма в совокупности превышает общую сумму доходов от реализации товаров (работ, услуг) (статья 130 НК).

Доходы от оперативной аренды  предприятия-арендодателя, для которого  предоставляние имущества (независимо от типа) в аренду является основным видом деятельности, будут являться  доходами от основной деятельности и отражаться на счете 9030 "Доходы от выполнения работ и оказания услуг".

Если доходы от предоставления в аренду стационарных торговых точек составляют более 60% (аптека), то с них предприятие должно уплачивать ЕНП по ставке 30%. В других случаях доходы от предоставления имущества в аренду в 2015 году облагаются ЕНП по ставке 6% (приложение N 10-1 к Постановлению Президента от 4.12.2014 г. N ПП-2270).

Если же аренда стационарных торговых точек составляет меньше 60%, то вся выручка в 2015 году будет облагаться по ставке 6%.

Налогообложение доходов от сдачи недвижимого имущества в аренду осуществляется исходя из суммы арендной платы, установленной договором, но не ниже рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым госимуществом (на 2015 год по г.Ташкенту они определены решением хокима г.Ташкента от 31.12.2014 г. N 1079).

Плательщиками единого налогового платежа являются (в числе прочих)  микрофирмы и малые предприятия, за исключением осуществляющих производство подакцизной продукции и добычу полезных ископаемых, облагаемых налогом за пользование недрами.

В соответстьвии со статьёй 350 НК к микрофирмам и малым предприятиям относятся юридические лица, которые по численности работников соответствуют установленному законодательством критерию. При этом:

численность работников определяется исходя из среднегодовой численности работников за отчетный год;

при определении среднегодовой численности работников учитывается также численность работников, принятых на работу по совместительству, договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера, а также численность работающих на унитарных (дочерних) предприятиях, в представительствах и филиалах;

при отнесении юридического лица к категории микрофирм и малых предприятий принимается критерий численности работников, соответствующий основному (профильному) виду деятельности юридического лица.

Предприятия, относящиеся к субъектам малого предпринимательства (бизнеса), определяются  по коду ОКОНХ согласно  ПКМ № 439 от 11.10.2003г. «Об утверждении классификации предприятий и организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства (бизнеса).

Согласно вышеуказанному классификатору к субъектам малого бизнеса относятся предприятия промышленности металлических конструкций и изделий с кодом ОКОНХ 14800.

Для перехода на уплату единого налогового платежа действующие микрофирмы и малые предприятия не позднее одного месяца до начала следующего отчетного периода письменно уведомляют о переходе на уплату единого налогового платежа орган государственной налоговой службы по месту налогового учета по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан (часть вторая статьи 351 НК).

Нет, не должны.

Одиноким пенсионерам предоставляется льгота по земельному налогу в соответствии с пунктом 5 части первой статьи 290 НК. Под одинокими пенсионерами понимаются пенсионеры, проживающие одни или совместно с несовершеннолетними детьми либо ребенком-инвалидом в отдельном доме.

Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки районного (городского) отдела внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан, а также справки органов самоуправления граждан.

Согласно  статье  50 ГК и статье  54 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»  (№ 310-II от  06.12.2001г.) при преобразовании общества к юридическому лицу, созданному в результате преобразования, переходят все права и обязанности реорганизованного общества в соответствии с передаточным актом.

Исполнение обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника независимо от того, были известны или нет до завершения реорганизации правопреемнику факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства реорганизованным юридическим лицом. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей для правопреемника этого юридического лица  (статья 51 НК).

При составлении заключительной финансовой отчетности реорганизуемым предприятием на день, предшествующий внесению в Реестр записи о возникшем предприятии, должно было быть произведено закрытие счетов учета доходов и расходов, а чистая прибыль преобразуемого предприятия направлена на цели, определенные решением (договором) учредителей о реорганизации в форме преобразования (пункт 59 НСБУ № 23).

Следовательно, часть накопленной прибыли, образовавшаяся в результате деятельности предприятия как  ООО,  направленная на выплату дивидендов, подлежит налогообложению в размере 10% у источника выплаты  (статьи 156,184 НК).

А та часть чистой прибыли, которая образовалась  в период деятельности предприятия как ЧП, налогообложению не подлежит (пункт  6 статьи 179 НК).

В соотвествии со статьей 114 ТК рабочим считается время, в течение которого работник в соответствии с распорядком или графиком работы либо условиями трудового договора должен выполнять свои трудовые обязанности.

Согласно статье 119 ТК неполным считается рабочее время меньшей продолжительности по сравнению с предусмотренной Правилами внутреннего трудового распорядка для работников предприятия, занятых в аналогичных условиях. Неполное рабочее время может устанавливаться по соглашению сторон трудового договора как при заключении трудового договора, так и впоследствии, то есть в период  действия трудового договора. Законодательством не ограничен круг лиц, для которых может быть установлено неполное рабочее время. Оно может быть установлено трудовым договором с любым работником.

Неполное рабочее время может выступать как неполный рабочий день или неполная рабочая неделя. При неполном рабочем дне уменьшается продолжительность ежедневной работы в день, а при неполной рабочей неделе - число рабочих дней в неделе, а продолжительность рабочего дня остается нормальной. Возможны и сочетания неполной рабочей недели с неполным рабочим днем.

Если Правилами внутреннего трудового распорядка на вашем предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя, то и расчет ЕСП будет осуществляся исходя из 5-ти дневной рабочей недели для всех сотрудников предприятия.

И в справке-расчете минимального размера ЕСП подлежит заполнению только одна колонка – пятидневная рабочая неделя.

Предположим, что численность работников предприятия, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя, составляет 15 человек. Согласно табелю учета рабочего времени за январь, в котором 20 рабочих дня:

10 работников отработали полный месяц;

1 работник находился в ежегодном трудовом отпуске в течение месяца, а 1 - в отпуске без сохранения зарплаты весь учетный месяц;

3 работника отработали  4 дня в месяц.

При определении количества дней, фактически отработанных всеми работниками в январе, учитываются дни ежегодного трудового отпуска. Дни, приходящиеся на отпуск без сохранения заработной платы в расчет не принимаются.

Таким образом, в январе фактически отработано 232 дня (20 х 10 + 20 +  3 х 4), а минимальный ЕСП за  январь составляет 982 009,6 сум. (232 / 20 х  130240*0,65).

1. Стоимость питания признается доходом работников в виде компенсационных выплат (пункт 13 статьи 174 НК) и облагается налогом на доходы физических лиц, обязательными отчислениями на социальное страхование (ЕСП и страховыми взносами).

Стоимость питания, оплачиваемая  предприятием, должна идентифицироваться с конкретными работниками (посредством выдачи талонов на питание или ведомости).

По истечении отчетного месяца предприятию общественного питания одновременно со счетом-фактурой  нужно предоставить отчет (ведомость) о количестве использованных талонов  по конкретному физическому лиц.

Бухгалтерский учет расходов предприятия по обеспечению работников питанием будет осуществляться следующими проводками:

 Пример ведомости по выдаче талонов:

2. Выплата материальной  помощи осуществляется за счет средств предприятия в зависимости от его финансового состояния. Решение о выплате  материальной помощи принимается руководителем предприятия  и оформляется приказом.

Материальная помощь, оказываемая в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение, относится к прочим доходам физического лица (пункт 16 статьи 178 НК).

Материальная помощь, которая относится к прочим доходам работника, не облагается ЕСП и страховыми взносами, так как не является доходом в виде оплаты труда (статья 306 НК).

В соответствии с пунктом 1 статьи 179 НК налогом на доходы физических лиц не облагается материальная помощь, выплачиваемая в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение, в размере до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы за налоговый период.

 Согласно части 1 статьи 186 НК при этом для исчисления льгот, предусмотренных в кратных размерах минимальной заработной платы, размер минимальной заработной платы учитывается на 1 января текущего года (в 2016 году необлагаемая сумма материальной помощи будет составлять 1 562 880 сум (130 240 * 12)).

Солиқ тўловчига тўловни амалга оширадиган ҳамда жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини ўтказиш ва ушлаб қолиш учун масъул бўлган юридик шахслар асосий бўлмаган иш жойидан даромадлар олган жисмоний шахслар тўғрисида Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси ва Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги томонидан белгиланадиган шаклда, солиқ даври тугаганидан сўнг ўттиз кун ичида (яъни 30 январдан кечиктирмай) давлат солиқ хизмати органларига маълумотнома тақдим этиши шарт (СКнинг 187-моддаси 1-қисми 1-банди).

Бунда жисмоний шахсларнинг қуйидаги даромадлари бўйича, уларнинг олинган жойидан қатъи назар, маълумотнома тақдим этилмаслиги мумкин:

      дивидендлар, фоизлар тарзидаги даромадлар;

      СКнинг 181-моддасига мувофиқ жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг белгиланган энг кам ставкаси бўйича солиқ солинадиган даромадлар;

      жисмоний шахснинг ёзма аризаси асосида белгиланган энг юқори ставка бўйича жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи солинадиган даромадлар.