1. По нашему мнению, для кофе-автоматов льгот по таможенным платежам при импорте в законодательстве нет. Однако, это зависит от кода ТН ВЭД, присвоенного вашему оборудованию. Оборудование, освобождаемое при импорте от пошлины и НДС в зависимости от кода приведено в  Перечне технологического оборудования, освобождаемого при ввозе на территорию Республики Узбекистан от импортной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость (Утвержден Постановлением от 15.02.2013 г. МЭ N 21, МФ N 16, МВЭСИТ N 3-02 и ГТК N 01-02/8-44, зарегистрированным МЮ 20.03.2013 г. N 2436).

2. На территории Узбекистана реализация товаров (работ, услуг) за наличный денежный расчет осуществляются с обязательным применением ККМ с фискальной памятью, за исключением отдельных категорий юридических и физических лиц.

Все объекты, осуществляющие денежные расчеты с населением в торговых комплексах, на дехканских, специализированных и вещевых рынках согласно приложению N 1 к Постановлению от 26.04.2010 г. N ПП-1326 должны быть оснащены ККМ. Также применение ККМ обязательно при осуществлении взаиморасчетов с населением за наличные денежные средства посредством механических аппаратов, автоматов (фискальные регистраторы) (пункт 19 Положения «О порядке применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью при осуществлении денежных расчетов с населением» - Приложение № 1 к Постановлению КМ РУз от 17.11.2011г. № 306).

Помимо этого хозяйствующие субъекты, осуществляющие денежные расчеты с населением, должны быть оснащены расчетными терминалами по приему платежей с банковских пластиковых карточек (пункт 4 Постановления Президента РУз от 19.04.2010г. N ПП-1325). Порядок применения платежных терминалов регулируется специальным Положением о порядке оснащения и применения платежных терминалов при осуществлении денежных расчетов с населением, зарегистрированным МЮ 27.07.2009 г. N 1986.

В соответствии с Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 11.12.1997 г. N 548  «О мерах по коренному улучшению инкассации торговой выручки и использованию контрольно-кассовых машин в республике» «хозяйствующие субъекты, осуществляющие налично-денежные расчеты с населением, обязаны ежедневно сдавать наличную денежную выручку через службы инкассации Центрального банка Республики Узбекистан в сумме свыше:

однократного размера установленной минимальной заработной платы в республике - для всех предприятий и организаций (за исключением субъектов малого бизнеса и частного предпринимательства);

двадцатикратного размера установленной минимальной заработной платы в республике - для субъектов малого бизнеса и частного предпринимательства.

Хозяйствующие субъекты, имеющие ежедневную наличную выручку ниже указанных размеров, имеют право сдавать наличную денежную выручку через службы инкассации Центрального банка Республики Узбекистан или производить самостоятельную сдачу ее в дневные и вечерние кассы банков».

Конкретные технические аспекты  применения ККМ и терминалов для кофе-автоматов  в законодательстве не описаны.

3. В соответствии со статьей 42 НК РУз «Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрен разный порядок налогообложения, обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением».

В соответствии со статьей 353 НК РУз плательщики единого налогового платежа, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и (или) ставки единого налогового платежа, должны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать единый налоговый платеж по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков.

Если вы являетесь плательщиком налогов по упрощенной системе, то для обложения выручки, полученной от осуществления розничной торговли, вы применяете ставки единого налогового платежа, указанные в  Приложении N 10-2 к Постановлению Президента РУз от 04.12.2014 г. N ПП-2270.

Если же вы уплачиваете общеустановленные налоги, то финансовые показатели  торговой деятельности учитываются при исчислении всех предусмотренных Налоговым кодексом налогов и обязательных платежей для плательщиков общеустановленных налогов.

1. Стоимость безвозмездно полученного имущества для получателя рассматривается как прочий доход налогоплательщика (пункт 4 статьи 132 НК РУз, статья 135 НК РУз) и подлежит включению в совокупный доход для плательщиков налога на прибыль (статья 129 НК РУз) и в состав валовой выручки для плательщиков ЕНП (статья 355 НК РУз). Безвозмездно полученное имущество подлежит включению в состав налогооблагаемой базы по рыночной стоимости. Подтверждением рыночной стоимости, в частности, могут служить документы на отгрузку (поставку) поставщика.

Если поставщик несет какие-либо дополнительные расходы, связанные с доставкой автотранспортного средства, то стоимость этих расходов также будет являться доходом получателя.

2. Движение товаров при импорте должно документально оформляться и это положение обязательно рекомендуется предусмотреть в договоре (контракте). В состав документов, используемых во внешнеторговых операциях, включаются следующие основные группы:

- товаросопроводительные документы;

- таможенные документы;

- прочие.

Товаросопроводительными документами являются транспортные и коммерческие документы (статья 9 Таможенного кодекса).

Транспортные документы - железнодорожная накладная  (railroad bill leading), международная накладная автомобильного транспорта (international consignment note) или иной документ, подтверждающий наличие договора перевозки товаров и сопровождающий их при такой перевозке.

К коммерческой документации относятся коммерческий счет (bill, commercial ассount), счет-фактура (invoiсе), расчетная спецификация, отгрузочные и упаковочные листы и иные документы, которые используются при осуществлении внешнеторговой и иной деятельности для подтверждения совершения сделок, связанных с перемещением товаров через таможенную границу. Так как транспортное средство поступает безвозмездно, то в счете должно быть указано, что автотранспорт поставляется без условия оплаты его стоимости в соответствии с условиями импортного контракта.

 Также к товаросопроводительным документам относятся:

Технические документы - технические паспорта машин и оборудования, формуляры и описания изделий, чертежи, инструкции по установке, монтажу, наладке, управлению и ремонту и др.;

Складская документация - генеральный акт разгрузки парохода, доковая расписка о принятии груза на хранение, варрант, накладные, акты приемки и др.

Прочая товаросопроводительная документация - сертификат о качестве товара (Certificate of quality; Quality certificate; Accordance certificate), упаковочный лист (Packing list; Packing note), комплектовочная ведомость, отгрузочная спецификация, страховой полис и др.

К таможенным документам относятся ГТД, ДТС, КТС, сертификат о происхождении товара, акт передачи на хранение и др.

При заполнении ГТД, в ней указываются вид и сведения о каждом документе, на основании которых она заполнена, - авиа-накладная, железнодорожная накладная, товарно-транспортная накладная, коносамент, инвойс, счет-фактура и др. Сведения (порядковый номер и буквенный код) указываются в соответствии с Классификатором видов документов и сведений, используемых при заполнении грузовой таможенной декларации (Приложение N 12 к Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации, зарегистрированной МЮ 06.04.2016 г. N 2773).

К прочим документам можно отнести коммерческий акт, который составляется перевозчиком в подтверждение факта недостачи, порчи или повреждения груза при передаче его грузополучателю в пункте назначения. В коммерческом акте фиксируются причины несохранности груза, размер и характер ущерба. Коммерческий акт служит основанием для предъявления претензий перевозчику в части его ответственности за причинение ущерба.

При ввозе либо транзите товаров и транспортных средств перевозчики в местах пересечения границы РУз должны представить таможенным органам сведения о перемещаемых ими товарах, включая их наименование, количество, вес и стоимость грузов, а также их коды в соответствии с Гармонизированной системой описания и кодирования товаров (Постановление Президента РУз от 29.01.2013 г. N ПП-1913).

Перечень документов и сведений, представляемых при перемещении товаров и транспортных средств воздушным, железнодорожным, автомобильным и водным транспортом приводится в статье 18 Таможенного кодекса, утвержденного Законом РУз от 20.01.2016 г. N ЗРУ-400.

Ответ на ваш вопрос во многом будет зависеть от того, как оговорены условия об отказе от поставки продукции в экспортном контракте.

Обязательная продажа производится предприятиями из выручки в иностранной валюте от экспорта товаров и услуг (п. 2  прил. № 1 ПКМ № 245 от 29.06.2000 г.).

Если оплата неустойки в размере стоимости утилизации товара и штрафа в размере стоимости не полученной продукции предусмотрена в договоре, то поступившие средства не будут рассматриваться выручкой от реализации товаров. Следовательно, требование об обязательной продаже на данные средства распространяться не будет.

В вашем случае необходимо, чтобы штрафные санкции в виде оплаты не поставленного товара и условие об оплате стоимости утилизации были предусмотрены контрактом. Если в настоящий момент этого в контракте нет, то рекомендуем составить дополнительное соглашение к нему.

Помимо этого рекомендуем вам подписать документ (к примеру, Акт об аннулировании заказа), в котором будет зафиксирована сумма штрафных санкций, договорные основания для их применения (пункты экспортного контракта) и согласие покупателя их оплатить.

Сумма штрафных санкций, в случае если они предусмотрены договором, в бухгалтерском учете не будет признаваться доходом от реализации товаров, а будет учтена как прочие доходы (9330 «Взысканные штрафы, пени и неустойки»).

Соответственно, при исчислении налога на прибыль данная сумма будет обложена в составе прочих доходов (ст. 132 НК).

Себестоимость утилизированной продукции подлежит списанию на прочие операционные расходы  как убытки по аннулированным производственным заказам (9430 «Прочие операционные расходы»).

При исчислении налога на прибыль стоимость расходов по аннулированным заказам включается в вычитаемые расходы (п. 40 ст.145 НК). Для отнесения ваших расходов по утилизации именно к этой статье рекомендуем документально оформить производственный заказ покупателя.

1. Каких-либо платежей, кроме таможенных, при ввозе оборудования в виде взноса в уставный фонд, законодательством не предусмотрено.

2. Согласно действующему законодательству товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, облагаются следующими таможенными платежами:

• таможенной пошлиной в размере, установленном в приложении N 1 к ПП-1169 от  05.08.2009г.;
• акцизным налогом (на подакцизные товары) по ставкам,предусмотренным приложением N 13-2 к  ПП-2455 от 22.12.2015г.;
• налогом на добавленную стоимость - 20% от налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии со статьей 206 НК;
• сбором за таможенное оформление - 0,2% от таможенной стоимости товара, но не менее 25 и не более 3 000 долл. США (ПКМ N 204 от 30.04.1999г.).

Чтобы определить размеры платежей, надо знать точный код товара по ТН ВЭД.

Советуем ознакомиться с Перечнем технологического оборудования, освобождаемого при ввозе на территорию Республики Узбекистан от импортной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость (рег. МЮ N 2436 от 20.03.2013 г.). Возможно, ваши товары включены в этот Перечень, соответственно, можно будет сэкономить на уплате пошлины и НДС.

Льготы по уплате таможенной пошлины приведены в статье 297 ТК РУз.

В соответствии с Положением о порядке подтверждения таможенной стоимости товаров, ввозимых импортерами - субъектами предпринимательства на таможенную территорию Республики Узбекистан с применением льгот по таможенным платежам (утв. ПКМ №139 от 22.05.2013 г.), льготы предоставляются на подтвержденную стоимость ввозимого товара. Чтобы ее подтвердить, импортеру необходимо представить экспортную грузовую таможенную декларацию. Если в ней не указана стоимость товара или законодательством страны экспорта не предусмотрено оформление таможенной декларации при вывозе, вместо нее может быть представлен иной заменяющий ее документ, оформленный при вывозе товара в стране экспорта. Он должен содержать информацию о наименовании экспортера и импортера, стоимости, весе и количестве товара, ввозимого в Узбекистан. На неподтвержденную стоимость товара начисляются таможенные платежи в полном объеме.

3. В бухгалтерском учете поступление оборудования в виде взноса в уставный фонд будет отражено следующим образом:

Обращаем ваше внимание:

Прежде чем ввозить не новое оборудование следует учитывать, что Законом № ЗРУ-405 от 25.04.2016 г. введена ответственность за заключение сделки вопреки интересам Республики Узбекистан.

В соответствии с КоАО заключение заведомо невыгодной сделки, в том числе повлекшей ввоз на территорию Узбекистана бывшего в использовании, физически изношенного, морально устаревшего или не отвечающего современным требованиям оборудования либо технологий, а также их установку и внедрение, причинившей ущерб интересам республики в значительном размере, влечет наложение штрафа от 75 до 100 МРЗП (ст. 171-1 КоАО).

Законом № ЗРУ–405  подвергнута корректировке также и уголовная ответственность за заключение сделки вопреки интересам Республики Узбекистан. Теперь заключение заведомо невыгодной сделки, в том числе повлекшей ввоз на территорию Республики Узбекистан бывшего в использовании, физически изношенного, морально устаревшего или не отвечающего современным требованиям оборудования либо технологий, наказывается штрафом от 300 до 500 МРЗП или ограничением свободы от трех до пяти лет либо лишением свободы от трех до пяти лет с лишением определенного права (ст.175 УК).

Срок выпуска технологического оборудования, импортируемого в Узбекистан в рамках программ модернизации, не должен превышать трех лет на момент ввоза на территорию республики. Технологическое оборудование считается новым, если со дня его выпуска прошло не более трех лет (п.1 рег. МЮ №1688 от 11.06.2007г.).

Ускуна сиз учун товар эмас, асосий восита бўлса ҳам ускунани сотишдан тушган валюта тушумининг 50%ини мажбурий сотиш эҳтимоли мавжуд.

Гап шундаки,  товарлар экспорти деганда Ўзбекистон Республикаси қайта олиб кириш тўғрисидаги мажбуриятни олмасдан божхона ҳудудидан товарларнинг олиб чиқиб кетилиши тушунилади, агар қонун ҳужжатларида бошқача қоида белгиланмаган бўлса.

Бунда товар деганда божхона чегараси орқали олиб ўтиладиган ҳар қандай кўчар мол-мулк, шу жумладан, Ўзбекистон Республикаси миллий валютаси, валюта бойликлари ва бошқа қимматли қоғозлар, электр, иссиқлик энергияси ва энергиянинг бошқа турлари, интеллектуал мулк объектлари, транспорт воситаси тушунилади (Божхона кодексининг 13-моддаси).

Валютани мажбурий сотиш шарти товарлар ва хизматлар экспортидан тушган тушумга нисбатан тадбиқ этилганлиги учун, назорат қилувчи органлар ускунани реализация қилишдан тушган валюта тушумининг 50%ини сотиш лозим деб топишлари мумкин (ВМ 29.06.2000й. 245-сон Қарорга 1-илова).

Жорий қонунчиликда ўз устав жамғармасида давлат улуши бўлмаган юридик шахслар томонидан ўз эҳтиёжи учун олиб кирилган ускунани экспорт қилишда ҳеч қандай чеклашлар йўқ. Шу билан бирга, қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда ТИФ ТН коди гуруҳлари бўйича устав жамғармасида (устав капиталида) давлат улуши бўлмаган юридик шахслар томонидан қуйидаги шартлар бажарилганда ускуна экспорт қилиниши мумкин (11.03.2005й. ПҚ – 26-сон):

-       машиналар, асбоб-ускуналар ва механизмларнинг тўлиқ эскириши;

-       машиналар, асбоб-ускуналар ва механизмларнинг экспорт қилувчи корхона томонидан сотиб олинганига 5 йил тўлиши.

 Шундай қилиб, корхона устав жамғармасида давлат улуши бўлмаса, у ускунани қонун ҳужжатларида белгиланган ТИФ ТН коди гуруҳлари бўйича Вазирлар Маҳкамасининг рухсатисиз экспорт қилиши мумкин, башарти бир вақтнинг ўзига иккита шартга жавоб берса:

- машиналар, асбоб-ускуналар ва механизмларнинг тўлиқ эскириши – бу шуни англатадики, корхонанинг ҳисоб сиёсатида ускуна амортизация нормаси масалан 15% этиб белгиланган бўлса, бундай ускунани харид қилинганидан 6 йилу 9 ой муддатдан кейин, фақат ускунага бутунлай эскириш  ҳисоблангач  Вазирлар Маҳкамасининг тегишли қарорисиз экспорт қилиниши мумкин.

- машиналар, асбоб-ускуналар ва механизмларнинг экспорт қилувчи корхона томонидан сотиб олинганига 5 йил тўлиши – бу белгиланган энг кам муддат ичида ускуна сизнинг мулкингиз сирасида бўлиши керак. Ҳаттоки, сиз ҳисоб сиёсатига кўра тезлаштирилган усулда амортизация ҳисоблаб, 4 йилда жами эскириш суммасини корхона харажатларига олиб борган бўлсангизда, ускунани белгиланган энг кам муддат ўтгачгина тегишли рухсатсиз экспорт қилишингиз мумкин.

Агар экспорт қилмоқчи бўлган ускунангиз ТИФ ТН кодлари гуруҳлари рўйхатига киритилмаган бўлса, сиз уни ҳеч қандай чеклашларсиз экспорт қилишга ҳақлисиз.

1. Вы можете импортировать оборудование в целях его реализации другому лицу при соблюдении двух условий:

1)    оборудование при ввозе должно быть оформлено в режим свободного обращения, без условия целевого использования (ИМ 40 – 0);

2)    так как оборудование приобретается с целью перепродажи, вы должны иметь лицензию на осуществление  оптовой торговли (п. 2, рег. МЮ № 242 от 05.11.2005г.).

Сумма выручки, полученная от реализации оборудования, включается в налогооблагаемую базу по ЕНП  (ст. 355, 356 НК).

2. От уплаты таможенных платежей (налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, импортной таможенной пошлины) освобождается технологическое оборудование, ввозимое на территорию Республики Узбекистан по утвержденному перечню, а также комплектующие изделия и запасные части, если их поставка предусмотрена условиями контракта на поставку технологического оборудования (п.7 ст. 211 НК , п.13 ч.2 ст.297 ТмК).

При этом действие данных льгот аннулируется (с восстановлением обязательств по их уплате за весь период применения) только в случае реализации или безвозмездной передачи импортируемого технологического оборудования на экспорт в течение трех лет с момента его ввоза (п. 22 рег. МЮ №1688 от 11.06.2007).

Таким образом, если  ввозимое оборудование является новым и включено в утвержденный Перечень технологического оборудования, освобождаемого при ввозе на территорию Республики Узбекистан от импортной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость (рег. МЮ N 2436 от 20.03.2013 г.), то вы можете воспользоваться льготой по таможенным платежам, даже если намереваетесь продать оборудование в Узбекистане.

3. Описанный вами способ поставки можно реализовать двумя вариантами:

1)    Ваш российский партнер покупает оборудование у поставщика оборудования и осуществляет экспорт оборудования в ваш адрес. В данном случае непосредственным поставщиком для вас будет иностранный партнер;

2)    Импортный контракт будет заключен с поставщиком оборудования, однако затем после поставки будет заключено соглашение об уступке права требования между вами, иностранным партнером и поставщиком, либо только между иностранным партнером и поставщиком с уведомлением вас. Согласно договору уступки права требования поставщик уступит право требовать долг за поставленное оборудования вашему иностранному партнеру, с которым в последующем будут вестись расчеты по оплате

Оборудование, приобретенное одним из вариантов можно реализовать при соблюдении условий, описанных в пункте 1.

Ставки сборов за хранение товаров  на таможенном складе утверждены только для таможенных складов, собственником которых является таможенный орган. Ставки приведены в Приложении к Постановлению Кабинета Министров Республики Узбекистан от 30.04.1999 г. N 204 "О ставках таможенных сборов".

Для таможенных складов, собственниками которых являются другие юридические лица (кроме государственных таможенных органов) ставки за хранение товаров действующим законодательством не регламентированы.

В соответствии с пунктом 33 Положения о лицензировании деятельности таможенного склада (Приложение N 1 к Постановлению КМ РУз от 20.11.2003 г. N 523) «отношения владельца склада временного хранения с лицами, помещающими товары на хранение, строятся на договорной основе».

Государственный таможенный комитет Республики Узбекистан касательно регистрации внешнеторговых контрактов в ЕЭИСВО сообщил следующее:

«В соответствии с пунктом 7 «Правил определения товаров (работ, услуг) собственного производства в целях применения льгот и преференций при экспорте за свободно-конвертируемую валюту», утвержденных постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан (зарег. МЮ №2195 от 16.02.2011 г.), подтверждением факта отнесения товаров (работ, услуг) к продукции собственного производства является отметка предприятия в Единой электронной информационной системе внешторговых операций с использованием электронной цифровой подписи.

Во исполнении вышеуказанного постановления со стороны Центрального банка Республики Узбекистан совместно с Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан разработана и протестирована новая версия ЕЭИСВО (на данный момент идет подготовка к эксплуатации), где предусмотрена возможность внесения предприятием отметки о продукции собственного производства при регистрации внешнеторговых контрактов.»

Достаточно много нормативно-правовых актов регулируют отдельные вопросы, связанные с осуществлением экспорта товаров. К основополагающим из них относятся:

• Таможенный кодекс
• Закон "О внешнеэкономической деятельности"
• Закон "Об экспортном контроле".

Экспорт - режим, при котором товары Узбекистана вывозятся за пределы таможенной территории без обязательства их обратного ввоза (код 10 в Классификаторе таможенных режимов).

Порядок и условия помещения товаров в режим экспорта регулируются статьей 30 Таможенного кодекса (далее по тексту – ТК).

Под таможенный режим экспорта могут быть помещены любые товары, кроме запрещенных к вывозу из Республики.

Для помещения товаров под таможенный режим экспорта декларант представляет таможенным органам документы, приведенные в Постановлении КМ РУз от 20.07.2015 г. N 197.

Наличие документов разрешительного характера, выданных уполномоченными органами, таможенные органы проверяют самостоятельно в информационной системе таможенных органов (ст. 31 ТК).

В соответствии с Указом Президента РУз "О дополнительных мерах по стимулированию экспорта товаров (работ, услуг)" (УП-1871 от 10.10.1997г.) с 1 ноября 1997 г. отменены экспортные таможенные пошлины на все виды товаров (работ, услуг). Но сборы за таможенное оформление при экспорте взимаются в установленном порядке.

Порядок заполнения ГТД приведен в  Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации (рег.МЮ №2773 от 06.04.2016г.). В инструкции указаны расшифровки всех обозначений, применяемых при заполнении ГТД, имеющих значение для корректного отражения  операций в бухгалтерском учете.

Информация о порядке изменения, дополнения, переоформления, отзыва и аннулирования грузовой таможенной декларации приведена в специальном Положении  (рег.МЮ №2784 от 10.05.2016 г.).

Вопросы, касающиеся вывоза товара через торговые представительства, освещены в Положении о порядке таможенного оформления товаров, вывозимых хозяйствующими субъектами Республики Узбекистан через торговые дома, представительства, предприятия, созданные ими в зарубежных странах, а также через торгово-инвестиционные дома Торгово-промышленной палаты Республики Узбекистан в зарубежных странах (Прил. N1 к ПКМ №189 от 09.08.2005г.).

Контроль за экспортными операциями осуществляется в соответствии с Положением о валютном контроле по экспортно-импортным операциям (УП-837 от 20.04.1994г.) и Положением о порядке осуществления мониторинга за внешнеторговыми операциями (ПКМ- 416 от 30.09.2003г.).

Обязательная продажа валютной выручки осуществляется в соответствии с Порядком осуществления хозяйствующими субъектами обязательной продажи выручки в иностранной валюте (Прил. №1 к ПКМ -245 от 29.06.2000 г.).

В целях применения льгот и преференций для экспортеров бухгалтеру необходимо ознакомиться с Правилами определения товаров (работ, услуг) собственного производства в целях применения льгот и преференций при экспорте за свободно конвертируемую валюту (рег.МЮ №2195 от 16.02.2011 г.).

Касательно вопроса - что считать свободно конвертируемой валютой то тут необходимо учитывать, что свободно конвертируемая валюта - валюта, свободно и неограниченно обмениваемая на другие иностранные валюты. Конверсия (обмен) может быть полной, когда она производится на любую иностранную валюту, и частичной, когда валюта данной страны обменивается лишь на некоторые валюты и не по всем операциям международного платежного оборота (Классификатор характера сделки, приложение N 9 к Инструкции "О порядке заполнения грузовой таможенной декларации", (рег.МЮ № 2773 от 06.04.2016г.). Учитывая, что Положением “О порядке приема наличной иностранной валюты на территории Республики Узбекистан”(рег.МЮ №1165 от 12.08.2002г.) рекомендовано принимать в качестве оплаты такие валюты, как доллары США, английские фунты стерлингов, ЕВРО, швейцарские франки, японские йены, то налоговые органы руководствуются именно этим списком валют при применении льгот к предприятиям-экспортерам.

Налогообложение

Для предприятий – экспортеров товаров (работ, услуг) собственного производсва, являющихся плательщиками единого налогового платежа, установлены льготы в виде снижения ставки единого налогового платежа (Прил. №10-1 ПП-2699 от 27.12.2016г.).

Для предприятий-экспортеров, у которых доля экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства за свободно конвертируемую валюту составляет:

• от 15 до 30 процентов в общем объеме реализации - установленная ставка снижается на 30%;
• от 30 и более процентов в общем объеме реализации - установленная ставка снижается в 2 раза.

При этом под общим объемом реализации понимается сумма выручки, полученная от всех видов деятельности. Доля экспорта определяется нарастающим итогом.

Льготу по ЕНП применяют предприятия всех форм собственности, производящие экспортную продукцию и реализующие ее самостоятельно или через специализированные внешнеторговые объединения и фирмы, являющиеся структурными подразделениями министерств, ведомств, корпораций, ассоциаций и компаний, а также через комиссионера (поверенного) по договору комиссии (поручения) (п. 3 УП-2613 от 05.06.2000г.).

При определении доли экспорта в целях применения льготы в виде снижения ставки налога учитываются также контракты, приравненные к экспортным согласно ПП-1731 от 26.03.2012 г.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет экспортных операций ведется в порядке, определенном НСБУ N 21"План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и инструкция по его применению", НСБУ N 22 "Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте", Положением “О порядке отражения операций в иностранной валюте в бухгалтерском учете” (рег.МЮ №1411 от 17.09.2004г.)и др.

Следует отметить, что в случае, если ранее импортированные товары экспортируются в адрес поставщика по причине их ненадлежащего качества предпочтительно оформить режим реэкспорта.

Реэкспорт - режим, при котором ранее ввезенный на таможенную территорию товар либо продукт переработки товара, помещенного под таможенный режим переработки на таможенной территории, вывозится с таможенной территории без уплаты таможенных пошлин и налогов (при вывозе товара, ранее помещенного под таможенный режим импорт, - с возвратом таможенных пошлин и налогов), и применения мер экономической политики (код 11 в Классификаторе таможенных режимов).

Порядок и условия использования таможенного режима реэкспорта регулируется главой 6 Таможенного кодекса.

Помещение под таможенный режим реэкспорта товара, ранее помещенного под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт), допускается при одновременном соблюдении следующих требований и условий:

- не были выполнены условия контракта (договора, соглашения);

- товар не использовался и не ремонтировался на таможенной территории, за исключением случая, когда использование товара было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат товара;

- товар находится в неизменном состоянии, за исключением случаев обнаружения его дефектов.

 Товар, помещаемый под таможенный режим реэкспорта, освобождается от уплаты таможенных пошлин и налогов (ст. 35 ТК). При этом сбор за таможенное оформление при осуществлении реэкспорта товаров взимается в установленном порядке при ввозе и вывозе отдельно.

По реэкспортируемым товарам, ранее помещенным под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт), возврат уплаченных сумм таможенных пошлин и налогов производится в отношении фактически реэкспортируемой части товара при одновременном соблюдении следующих требований и условий:

- реэкспорт товара осуществляется в течение двух лет со дня его заявления в таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт);

- товар не использовался и не ремонтировался на таможенной территории, за исключением случаев, когда использование товара было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат товара.