3. Хитойлик мутахассислар 2016 йил 29 майдан резидент бўлишади.

Солиққа тортиш мақсадида чет эллик фуқаролар Ўзбекистон Республикасида жорий солиқ даврида якунланаётган ҳар қандай кетма-кетликдаги ўн икки ойлик давр ичида жами 183 кун турган жисмоний шахс резидент ҳисобланади.

Агар хорижий ходим Ўзбекистон билан иккиёқлама солиққа тортишнинг олдини олиш тўғрисидаги Келишувни имзолаган мамлакат резиденти бўлса, унинг Ўзбекистондаги манбалардан олинган даромадларини солиққа тортишда ушбу Келишув нормаларига амал қилиш керак.    Агар Келишувда белгиланган солиққа тортиш тартиби Ўзбекистон Солиқ кодексида белгиланган тартибдан фарқ қилса, Келишувда белгиланган тартибга амал қилинади (Солиқ кодексининг 4-моддаси).

Хитой Халқ Республикаси ва Ўзбекистон Республикаси Ҳукумати ўртасида иккиёқлама солиққа тортиш ва солиқ тўлашдан бош тортишнинг олдини олиш ҳақидаги Келишув имзоланган (Тошкент, 1996 йил 3 июль, кейинги ўринларда Келишув деб юритилади).

Ишга олиш Ўзбекистонда амалга оширилганлиги сабабли чет эллик мутахассислар олган иш ҳақи Ўзбекистонда солиққа тортилади (Келишувнинг 15-моддаси).

Жисмоний шахсларнинг - Ўзбекистон Республикаси норезидентларининг Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан олинган даромадларига ҳеч қандай чегирмаларсиз Солиқ Кодекснинг 182-моддасида назарда тутилган ўзига хос хусусиятлар ҳисобга олинган ҳолда ва ставкалар бўйича солиқ солинади. Меҳнат шартномалари (контрактлари) ва фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартномалар бўйича олинган даромадлар тўлов манбасида 20 % ставкада солиққа тортилади.

 Сизнинг ҳолатингизда хитойлик мутахассислар 2015 йилда ЎзРда 183 кундан кам (29.08.2015й.дан 31.12.2015й.гача) туришганлиги сабабли норезидентлар бўлиб ҳисобланишади. 2015 йилда ЖШДСини ҳеч қандай чегирмаларсиз 20%лик ставкада ушлаб қолиш керак эди.

 2015 йил учун ЖШДСни ҳисоблаймиз:

Айтайлик, корхонада 5 кунлик иш ҳафтаси ўрнатилган. 2015 йилнинг октябрь-декабрь ойларига даромад суммаси октябрь ва декабрь ойларига тўлиқ иш ҳақи ва ноябрь ойида 2 иш куни учун тўланадиган иш ҳақидан иборат ва у (1 х 550 000)+(550 000/21 х 2) = 602 381 сўмга тенг.

ЖШДС = 602 381 х 20% = 120 476 сўм.

Чет эллик жисмоний шахснинг - Ўзбекистон Республикаси резидентининг даромадларига умумбелгиланган тартибда жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи солинади (Солиқ кодексининг 194-моддаси). Бу шуни англатадики, ЖШДС белгиланган ставкалардан (шкала бўйича) келиб чиққан ҳолда даромад ҳисобланишига қараб, йил бошидан ортиб борувчи якун бўйича ҳисобланади. Чет эллик ходим резидент бўлган пайтда ундан ушлаб қолинган солиқ суммасини қайта ҳисоблаш керак.

ЖШДСни 2016 йил январь – сентябрь ойлари учун ҳисоблаб, натижаларини жадвалда акс эттирамиз:

Чет эллик мутахассислар 2016 йил 29 майдан бошлаб резидент бўлиб ҳисобланишади, мос равишда май ойи учун ЖШДС суммасини шкала бўйича резидентларга белгиланган тартибда ҳисобланади. 2016 йил 1 январдан 1 майгача 20% лик ставкада ушлаб қолинган ЖШДС суммаси даромадларни май ойида солиққа тортишда ҳисобга олинади.

Фуқароларнинг суғурта бадаллари.

Чет эллик фуқаролар резидентлигидан қатъий назар бюджетдан ташқари Пенсия жамғармасига суғурта бадаллари тўловчилари бўлиб ҳисобланишмайди. Аммо, ЯИТни ҳисоблашда уларнинг иш ҳақи даромадлари ЯИТга тортиладиган иш ҳақи фондига киритилади (Солиқ кодексининг 305-моддаси).

3. Какими бухгалтерскими проводками отражаются затраты на проживание сотрудника в квартире, арендуемой предприятием, затраты на лицензию?

Арендная плата, оплачиваемая предприятием за физическое лицо, является для этого лица доходом в виде материальной выгоды, облагаемым НДФЛ и не облагаемым ЕСП и страховым взносом (ст. 177, 306 НК).

Разрешение на привлечение иностранной рабочей силы (Лицензия) не относится к активам предприятия, так как не отвечает признакам НМА, а в частности используется не более 12 месяцев (п.6,7 НСБУ №7).

Согласно нормам «Положения о порядке привлечения и использования иностранной рабочей силы в Республике Узбекистан» (ПКМ N 408 от 19.10.1995 г.) и «Инструкции о порядке применения «Положения о порядке привлечения и использования иностранной рабочей силы в Республике Узбекистан», утвержденной приказом министра труда Республики Узбекистан 15 июля 1996 года N 44-II, разрешения могут выдаваться узбекским юридическим лицам, выступающих в качестве «работодателя».

Таким образом, затраты, связанные с получением разрешения на привлечение иностранной рабочей силы относятся на расходы предприятия. Такие затраты обусловлены производственной необходимостью и не являются доходом физлица.