На данный вопрос отвечает Государственное налоговое управление г.Ташкента:

«В соответствии с пунктами 2, 6 Порядка выплаты компенсации за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме командировок), утвержденного Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 02.04.1999 года № 154, «компенсация выплачивается работникам предприятий, учреждений и организаций, независимо от форм собственности, производственная деятельность которых связана с необходимостью систематических служебных поездок, и использующим для этих поездок (кроме командировок) легковые автомобили, находящиеся в их личной собственности.

Компенсация выплачивается раз в месяц, независимо от количества календарных дней, одновременно с выплатой заработной платы за вторую половину месяца.

За время нахождения работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается.

Согласно абзацу 3 пункта 8 части 2 статьи 171 Налогового кодекса Республики Узбекистан «не рассматриваются в качестве дохода физических лиц следующие расходы, производимые юридическими лицами:

• компенсационные выплаты (компенсация) в пределах норм, предусмотренных законодательством, работнику:

за использование личного автомобиля для служебных поездок, кроме командировок.

На основании пункта 11 статьи 174 НК РУ «к компенсационным выплатам (компенсации), включаемым в доход в виде оплаты труда, относятся:

выплаты за использование личного автомобиля для служебных поездок или другого имущества работника для служебных целей сверх норм, установленных законодательством».

Согласно абзацу 5 пункта 1 части 1-ой статьи 177 НК РУ «доходами в виде материальной выгоды, полученными налогоплательщиком от юридического лица, если иное не предусмотрено частью второй статьи 171 настоящего Кодекса, являются:

другие расходы юридического лица, являющиеся доходом физического лица.

На основании первого предложения части 1 статьи 306 и части 1 статьи 307 НК РУ «объектом налогообложения единым социальным платежом и страховыми взносами являются доходы в виде оплаты труда, указанные в статье 172 настоящего Кодекса.

Налогооблагаемая база для исчисления единого социального платежа и страховых взносов определяется как сумма доходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса, кроме выплат, указанных в статье 308 настоящего Кодекса.

В доходы по статье 172 входят доходы, предусмотренные в статьях 173, 174 и 175 НК РУ.

Исходя из вышеизложенного,

- компенсация выплачивается работникам, производственная деятельность которых связана с необходимостью служебных поездок, и использующим легковые автомобили, находящиеся в их личной собственности;

-  стоимость бензина является доходом в виде материальной выгоды и облагается налогом на доход физических лиц, но не облагается единым социальным платежом и страховыми взносами.»

Жисмоний шахслар - Ўзбекистон Республикаси резидентлари  солиқ солиш объекти вужудга келган кундан эътиборан ўн кун ичида давлат солиқ хизмати органига ҳисобга қўйиш тўғрисидаги аризасини тақдим этиши шарт. Улар жисмоний шахс  яшаш жойидаги давлат солиқ хизмати органида ҳисобга қўйилади. Солиқ тўловчининг идентификация рақами муайян солиқ тўловчига бир марта берилади (Солиқ кодексининг 78-80 моддалари).

Агар  йил мобайнида жисмоний шахснинг асосий иш жойи ўзгарса,   у  ўзига жорий йилда тўланган даромадлар ва ушлаб қолинган жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи суммалари тўғрисидаги маълумотномани янги асосий иш жойидаги бухгалтерияга дастлабки иш ҳақи ҳисоблангунга қадар тақдим этиши шарт. Илгариги иш жойидан маълумотнома тақдим этилмаган ёки  СТИР тақдим этилмаган тақдирда, жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи белгиланган энг юқори ставка бўйича ушлаб қолинади. (Солиқ кодексининг  186-моддаси).

Агар жисмоний шахс илгари ишламаган бўлса, фақат яқинда СТИРни олиб корхона бухгалтериясига топширган бўлса, у ҳолда жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини хисоблаб чиқариш ва ушлаб қолиш солиқ агенти томонидан солиқ солинадиган база ҳамда  белгиланган ставкалардан келиб чиққан ҳолда даромад ҳисобланишига қараб ҳар ойда,  йил бошидан ортиб борувчи якун бўйича амалга оширилади (Солиқ кодексининг 186-моддаси).

СТИР бериш санасига аниқлик киритиш мақсадида жисмоний шахс  яшаш жойидаги давлат солиқ хизмати органига мурожаат қилиши лозим.

1. 2015 йилда ишлаб чиқарилаган, ТИФ ТН бўйича коди 8705 10 0090  бўлган автокран янги технологик жиҳоз ҳисобланади.

АВ томонидан 11.06.2007 йилда 1688-сон билан рўйхатга олинган Қарор билан тасдиқланган Низомга, шунингдек СКнинг 356-моддасига мувофиқ ягона солиқ тўлови бўйича солиқ солиш базаси янги технологик асбоб-ускуналар олишга йўналтирилган маблағлар суммасига, лекин солиқ солинадиган базанинг кўпи билан 25 фоизига камайтирилади. Солиқ солиш базасини камайтириш технологик асбоб-ускуналарни фойдаланишга жорий этилган солиқ давридан бошлаб беш йил мобайнида амалга оширилади. Ягона солиқ тўлови бўйича имтиёз технологик жиҳозга унинг харид қилиш манбаидан (ўз маблағлари ёки қарзга олинган маблағлар, шу жумладан лизинг) қатъи назар, берилади ҳамда тушум қайси фаолият турларидан тушганидан қатъи назар жами солиқ солиш базасини камайтиради. Солиқ солиш базасининг камайтирилиши технологик жиҳоз ишлаб чиқаришга киритилган ҳисобот солиқ давридан бошлаб амалга оширилади. Бунда, ҳар бир ҳисобот солиқ даврида солиқ солиш базасидан чегирилиши лозим бўлган маблағ суммаси солиқ солиш базасининг 25 фоизидан ошмаслиги лозим.

2.Воситачилик ва топшириқ шартномалари ҳамда воситачилик хизматлари кўрсатишга оид бошқа шартномалар бўйича воситачилик хизматлари кўрсатадиган юридик шахслар  кўрсатилган хизматлар учун ҳақ суммасидан 33 фоиз солиқ ставкаси бўйича ягона солиқ тўлови тўлайдилар (Солиқ Кодексининг 355-моддаси ҳамда ЎзР Президентининг 04.12.2014 йилдаги ПҚ-2270-сон қарорига 10-1-илова).

Согласно  Приложению №2  к Постановлению  «Об утверждении форм  налоговой отчетности» от 04.03.2013 года МФ №23 и ГНК №2013-8,  зарегистрированному МЮ от 22.03.2013 года № 2439   доходы в виде дивидендов, направленных в уставный фонд юридического лица от которого получены дивиденды, отражаются в следующих формах налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц:

1. В Сведениях о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц  - в строках  004 и 006, 018, 019.     
2. В приложении №2  «Расшифровка сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного налога на доходы физических лиц»  - в графах  таблицы 2, 4, 5, 6 и 8.
3. В Приложении №3 «Расшифровка начисленных доходов физических лиц» - в строках таблицы  01, 03 и 032. 
4. В Приложении №4 «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения»  - в строках  01, 02 и 03.

1. Краткосрочные проверки на территориях рынков, торговых комплексов и прилегающих к ним местах временного хранения автотранспортных средств в части полноты поступления и учета сдачи разового сбора, арендной платы, применения ККМ с фискальной памятью, расчетных терминалов по приему платежей по пластиковым карточкам, а также соблюдения правил торговли и оказания услуг   осуществляются органами  государственной налоговой службы. Основанием для проведения краткосрочной проверки является  приказ начальника уполномоченного законодательством подразделения органов государственной налоговой службы с указанием целей, сроков проведения проверки и состава проверяющих должностных лиц (статья 88 НК).  

 Проверки финансово-хозяйственной деятельности хозяйственных субъектов осуществляются в  установленном порядке только органами государственной налоговой службы, а при выявлении ими в ходе проверок признаков налоговых и валютных преступлений – Департаментом по борьбе с налоговыми и валютными преступлениями при Генеральной прокуратуре Республики Узбекистан (статья 9 Закона РУз от 24.12.1998 г. № 717-I “О государственном контроле деятельности хозяйствующих субъектов»).       

 Налогоплательщик имеет право не допускать на территорию и в помещения для проведения налоговой проверки должностных лиц органа государственной налоговой службы, если проверяющее должностное лицо не указано в приказе о назначении проверки, не предъявило свое служебное удостоверение и специальное удостоверение о допуске к проведению проверок (статья 92 НК).

 2. Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банках осуществляется только на основании решения суда, за исключением выявленных случаев легализации доходов, полученных от преступной деятельности, и финансирования терроризма  (статья 96 НК).

 3. Вступивший в законную силу судебный акт обязателен для всех государственных органов,  общественных объединений, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц и граждан и подлежит исполнению на всей территории Республики Узбекистан. Неисполнение судебных актов хозяйственного суда влечет ответственность, установленную настоящим Кодексом и другими законами (статья 14 Хозяйственного процессуального Кодекса РУз).

Принудительное исполнение судебного акта производится на основании исполнительного листа, выдаваемого хозяйственным судом, принявшим этот акт. Исполнительный лист выдается взыскателю после вступления судебного акта в законную силу. Исполнительный лист на взыскание налогов и других обязательных платежей в бюджет направляется органу государственной налоговой службы (статья 210 ХПК). В содержании исполнительного листа имеется дата вступления судебного акта в законную силу (статья 212 ХПК).

На основания вышеизложенного органы  налоговой  службы не имеют права самостоятельно снимать средства с расчетного счета предприятия  в счет финансовых санкций  до  вступления в законную силу решения  хозяйственного суда.

Согласно Указу Президента РУз от 18.05.2007 года № УП -3878  в облагаемый налогом доход физических лиц – членов молодых семей не включается  сумма заработной платы и других доходов, подлежащая  налогообложению и направляемая на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных  на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуального жилого дома или на реконструкцию и приобретение квартиры в многоквартирном доме.

К категории молодой семьи, на которую распространяется действие настоящего Указа, относятся впервые вступившие в зарегистрированный брак супруги, возраст каждого из которых не превышает 30 лет.

На основания этого льгота, предусмотренная пунктом 30 статьи 179 НК, на вашего отца не распространяется.

 Если Ваше предприятие в 1 полугодие 2015 года занималось только сдачей помещения в субаренду, то за этот период данная дейтельность для вашего предприятия являлась основной.

Ставка единого налогового платежа  30 %  к налогооблагаемой базе применяется, если предприятие, специализируется на предоставлении в аренду стационарных торговых точек (доходы от предоставления в аренду составляют более 60%) для реализации продовольственных и непродовольственных товаров. Так как вы предоставляли помешение в аренду для оказания услуг, то должны платить ЕНП по ставке 6 процентов к налогооблогаемой базе в соответствии с Приложением N 10-1 к Постановлению Президента РУз от 04.12.2014 г. N ПП-2270.

1.Сизнинг ҳолатингизда Солиқ  кодексининг 132-моддасига мувофиқ мол-мулкни оператив ижарага беришдан олинадиган даромадлар бошқа даромадлар таркибига киради. Ягона ер солиғини тўловчилар учун бошқа даромадларга, шу жумладан мол-мулкни оператив ижарага ва субижарага беришдан олинадиган даромадларга солиқ солинмайди, дивидендлар ва фоизлар, биргаликдаги фаолиятдан олинган даромадлар бундан мустасно (Солиқ кодексининг 363-моддаси). Шу билан бирга ягона ер солиғи тўловчилари қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва ўзи етиштирган мазкур маҳсулотни қайта ишлаш улуши реализация қилиш ёки қайта ишлаш учун олинган қишлоқ хўжалиги маҳсулотини ўз ичига олувчи қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва қайта ишлаш умумий ҳажмида камида 50 фоизни ташкил этадиган мезонга мувофиқ келиши керак (Солиқ кодексининг 362-моддаси).

2. Солиқ кодексининг 135-моддасига биноан солиқ тўловчи текин олган мол-мулк солиқ тўловчининг даромади бўлади. Мол-мулк текинга олинаётганда олувчи шахснинг даромадлари бозор қиймати бўйича белгиланади. Мол-мулкнинг бозор қиймати ҳужжатлар билан ёки баҳоловчи ташкилотнинг баҳолаш тўғрисидаги ҳисоботи билан тасдиқланади. Жўнатиш, етказиб бериш ёки топшириш ҳужжатлари, етказиб берувчиларнинг нархларга оид маълумотлари (нархномалари), оммавий ахборот воситаларидан олинган маълумотлар, биржа маълумотлари ва давлат статистикаси органларининг маълумотлари ҳужжатлар билан тасдиқлаш деб эътироф этилади.

Солиқ тўловчи томонидан текин олинган мол-мулк Солиқ кодексининг 132-моддасига биноан бошқа даромадлар таркибига киритилган бўлиб, ЯСТ тўловчилари учун унга корхонанинг асосий  фаолият тури учун белгиланган ставка бўйича солиқ солинади (СКнинг 353-моддаси), умумбелгиланган солиқларни тўловчилар учун эса фойда солиғини белгилашда жами даромадлар таркибига киритилади (СКнинг 129-моддаси).

Солиқ кодексининг 179-моддасига биноан  қуйидаги моддий ёрдам суммаларига жисмоний шахслар даромадларидан олинадиган солиқ солинмайди:

         фавқулодда ҳолатлар муносабати билан – тўлалигича;

           вафот этган ходимнинг оила аъзоларига ёки оила аъзоси вафот этганлиги муносабати билан ходимга бериладиган моддий ёрдам – энг кам иш ҳақининг ўн икки бараваригача миқдорда;

           бошқа ҳолатларда - солиқ даври учун энг кам иш ҳақининг ўн икки бараваригача миқдорда.   

           Бу шуни англатадики, агар ходим солиқ даври давомида ҳар уч ҳолат бўйича норматив доира миқдорида моддий ёрдам олган бўлса, у ҳолда солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

            Ходимларга бериладиган моддий ёрдам жисмоний шахсларнинг бошқа даромадлари таркибига киритилган бўлиб (СКнинг 178-моддаси, 16-банди),  ушбу даромадларга ягона ижтимоий тўлов ва суғурта бадаллари ҳисобланмайди (СКнинг 306-моддаси).

В соответствии с Указом Президента РУз от 18.05.2007 года № УП–3878  в облагаемый налогом доход физических лиц - членов молодых семей не включаются сумма заработной платы и других доходов, подлежащая налогообложению, направляемая на погашение ипотечных кредитов и начисленных по ним процентов, полученных на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуального жилого дома или квартиры в жилом многоквартирном доме.

К категории молодой семьи, на которую распространяется действие настоящего Указа, относятся впервые вступившие в зарегистрированный брак супруги, возраст каждого из которых не превышает 30 лет.

На основания этого, отказ организации в предоставлении Вам, то есть родителю, льгот по освобождению от НДФЛ сумм, направленных на погашение ипотечного кредита, считаем правомерным.

Жамият йилнинг ҳар чорагида, ярим йилда бир марта ёки бир йилда бир марта ўзининг соф фойдасини жамият иштирокчилари ўртасида тақсимлаш тўғрисида қарор қабул қилишга ҳақлидир (ЎзРнинг 06.12.2001 йилдаги 310-II-сон Қонуни, 25-модда).

Солиқ тўловчи солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича имтиёзлардан тегишли ҳуқуқий асослар вужудга келган пайтдан эътиборан улар амал қиладиган бутун давр мобайнида фойдаланишга ҳақли (СКнинг 30-моддаси).

Сизда Солиқ Кодексининг 179-моддаси, 6-банди бўйича имтиёздан фойдаланиш ҳуқуқи  2015 йилнинг июль ойида, яъни МЧЖ хусусий корхонага қайта ташкил этилганда вужудга келган.  Шунинг учун, 2014 йил ва 2015 йилнинг 1-ярми учун ҳисоблаб ёзилган дивидендлардан белгиланган тартибда 10% ставка бўйича дивиденд солиғи тўлашингиз керак.

Тадбиркорлик фаолиятини амалга ошираётган пудратчи маиший пудрат шартномаси бўйича буюртмачи-фуқаронинг топшириғи билан унинг маиший ёхуд бошқа шахсий эҳтиёжларини қондиришга қаратилган маълум ишларни бажариш мажбуриятини, буюртмачи эса ишни қабул қилиш ва ҳақини тўлаш мажбуриятини олади (ЎзР ФКнинг 656-моддаси).

Топшириқ шартномаси бўйича бир тараф (вакил) иккинчи тараф (топшириқ берувчи)нинг номидан ва унинг ҳисобидан муайян юридик ҳаракатларни содир этиш мажбуриятини олади (ЎзР ФКнинг 817-моддаси).

Фуқаро якка тадбиркор сифатида давлат рўйхатидан ўтказилган пайтдан бошлаб тадбиркорлик фаолияти билан шуғулланишга ҳақлидир (ЎзР ФКнинг 24-моддаси). Жисмоний шахс хизматидан фойдаланиш учун сиз у билан фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартнома тузишингиз ёки якка тартибдаги тадбиркор сифатида рўйхатдан ўтган жисмоний шахс билан топшириқ шартномаси тузишингиз лозим.

Жисмоний шахс билан тузиладиган фуқаролик-ҳуқуқий шартнома ходимни корхона штатига расмийлаштиришни кўзда тутмайди. Бундай  шартнома бўйича муносабатлар Фуқаролик Кодекси билан тартибга солинади.

Жисмоний шахсларнинг предмети ишларни бажариш ва хизматлар кўрсатиш бўлган фуқаролик-ҳуқуқий тусда тузилган шартномаларга мувофиқ даромадларига солиқ агенти томонидан тўлов манбаида ЖШДС солинади (СКнинг 184-моддаси).

Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг тўғри ушлаб қолиниши ва ўз вақтида бюджетга ўтказилиши учун жавобгарлик даромад тўлаётган солиқ агентининг зиммасида бўлади. Мазкур солиқ суммаси ушлаб қолинмаган тақдирда, солиқ агенти ушлаб қолинмаган суммани ҳамда у билан боғлиқ пеняни бюджетга тўлаши шарт (СКнинг 185-моддаси).

Якка тартибдаги тадбиркорлик фаолиятидан олинган, қатъий белгиланган солиқ солинадиган даромадлар жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг солиқ солиш объекти бўлмайди (СК 169-моддаси).

Юридические лица, для которых в соответствии с Налоговым Кодексом предусмотрен упрощенный порядок налогообложения (кроме предприятий, производяших безалкогольные напитки и индивидуальных предпринимателей, использующих воду для предпринимательской деятельности) не являются платещиками  налога за пользование водными ресурсами.

Плательщики общеустановленных налогов являются плательщиками  налога за пользования водными ресурсами.  Юридические лица, осуществляющие поставку воды для водоснабжения населенных пунктов, являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами только за воду, используемую для собственных нужд (статья 257 НК).

Для плательщиков налога за пользования водными ресурсами,  налогооблагаемой базой являются объем использованной воды.

В соответствии с приложение №14 к постановлению  Президента от 04.12.2014 г. N ПП-2270 предприятия должны платить  налог за пользование водными ресурсами за 2015 год по следующим ставкам:

за поверхностные источники водных ресурсов -  61,9 сум за 1 куб. метр;

за подземные источники водных ресурсов – 78,6 сум за 1 куб. метр.

Ўзбекистон Республикаси халқ хўжалиги тармоқларининг умумдавлат таснифлагичи (ХХТУТ) бўйича «Ип газлама саноати» тармоғига 17116-сон хос рақами берилган бўлиб,  улар жумласига тўқимачилик ва трикотаж саноати  учун йигирилган ип, хом ва тайёр ип газламалар, техник газламаларни (бельтинг, узатма қайишлари, ёнғин қўлқоплари ва шу кабилар) қўшган ҳолда момиқ, пахтали ватин, иплар ва бошқаларни ишлаб чиқарувчи корхоналар киради.

«Тўғридан-тўғри хусусий хорижий инвестицияларни жалб қилувчи корхоналар учун солиқ имтиёзларини қўллаш тартиби тўғрисида»ги Низомда, солиқ имтиёзига эга бўлган корхоналар жумласига ХХТУТ бўйича  17116-сон хос рақамига эга бўлган, тайёр ип газлама ишлаб чиқариш билан шуғулланадиган корхоналар ҳам киритилган. Лекин шу билан бирга, ушбу тармоқдаги ХХТУТ бўйича 17116-хос рақамига эга бўлиб, йигирилган ип, иплар, момиқ ва техник газламалар ишлаб чиқарувчи корхоналарга солиқ имтиёзи берилмаган (11.01.2012 йилда 2312-сон билан рўйхатдан ўтказилган, бундан буён матнда 2312-сон Низом деб юритилади).

Демак, корхоналар фақат тайёр ип газлама ишлаб чиқарган тақдирда ягона солиқ тўлови бўйича имтиёзга эга бўлади. Фикримизча,  2312-сон Низомга биноан пахта толасидан тиббий момиқ, дока ва бинт ишлаб чиқарадиган корхоналарга солиқ имтиёзлари татбиқ этилмайди.

Сфера промышленности предполагает производство продукции, с использованием собственных или привлеченных производственных мощностей с  применением технологического процесса производства. При использовании собственного сырья производится собственная готовая продукция. А переработка давальческого сырья это оказание услуги по переработке собственнику сырья.  При сходности технологии эти процессы  имеют существенные различия и в порядке отражении  в бухгалтерском учете («Положение о порядке отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с давальческим сырьем» N 2086 от 15.03.2010 г).

Согласно статье 22 Налогового Кодекса давальческое сырье и материалы – это сырье и материалы, принадлежащие заказчику и переданные на промышленную переработку другому лицу для производства продукции с последующим возвратом заказчику в соответствии с заключенным договором.

В практике налогообложения предприятия, оказывающие услуги по переработке давальческого сырья не относят к предприятиям сферы промышленности. Такие предприятия в 2015 году уплачивают ЕНП по ставке 6% к налогооблагаемой базе (Приложение №10-1 к Постановлению от 04.12.2014 г.№ ПП-2270).      

Солиқ кодексининг  (СК) 269-моддаси 16-бандига асосан юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ ҳисоблаб чиқарилаётганда солиқ солинадиган база кўпи билан ўн йил давомида ишлатиб келинаётган машина ва асбоб-ускуналарнинг ўртача йиллик қолдиқ қийматига камайтирилади.

Балансингизда шундай машина ва асбоб-ускуналар мавжуд бўлган тақдирда,  01.01.2014 йилдан бошлаб сиз ушбу имтиёздан фойдаланишингиз мумкин (Ўзбекистон Республикасининг 25.12.2013 йилдаги ЎРҚ-359-сон Қонуни).

Тадбиркорлик фаолиятини амалга ошираётган пудратчи маиший пудрат шартномаси бўйича буюртмачи-фуқаронинг топшириғи билан унинг маиший ёхуд бошқа шахсий эҳтиёжларини қондиришга қаратилган маълум ишларни бажариш мажбуриятини, буюртмачи эса ишни қабул қилиш ва ҳақини тўлаш мажбуриятини олади (ЎзР ФК 656-моддаси).

Умумбелгиланган солиқларни тўлаш  тизимига ўтилган вақтдан бошлаб, агарда солиқдан озод этиладиган товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилиш оборотига эга бўлмасангиз, Сизнинг ташкилотингиз ЎзР Солиқ кодексининг 23-моддасига мувофиқ солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаши шарт бўлади. Ушбу мажбурий солиқлардан бири қўшилган қиймат солиғидир. ҚҚСни ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш қоидалари Солиқ кодексининг VII бўлими, 197-228 моддаларида кўрсатилган.

Солиқ кодексининг 222-моддасига асосан ишлар (хизматлар) ҳисобварақ-фактурада мавжуд барча маълумотлар, яъни Солиқ кодексининг мазкур моддаси биринчи қисмида кўрсатилган барча маълумотлар бўлган тақдирда ҳақиқатда мазкур ишлар бажарилганлигини (хизматлар кўрсатилганлигини) тасдиқловчи ҳужжатлар билан  расмийлаштирилганда, улар ҳисобварақ-фактура ўрнини босадиган ҳужжатлар деб ҳисобланади.

Бинобарин, Сиз буюртмачига бажарилган маиший пудрат ишлари бўйича ҳисобварақ-фактура тақдим этишингиз ёхуд ҳисобварақ-фактурада мавжуд  барча маълумотлар билан бажарилган ишлар далолатномасини тузишингиз шарт.  Бунда қўшилган қиймат солиғи солинадиган товарлар (ишлар, хизматлар) етказиб берилганда, бажарилган ишлар далолатномасида қўшилган қиймат солиғи суммаси мажбурий тартибда ажратиб кўрсатилиши керак.

Единый налоговый платеж уплачивается по установленным ставкам, но не ниже минимального размера - 3-кратной суммы земельного налога, исчисляемого исходя из занимаемой площади земельного участка с применением понижающих коэффицентов в зависимости от месторасположения и видов осуществляемой деятельности (Положение о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа № 2203 от 03.03.2011 г.).

Для определения суммы ЕНП, подлежащей уплате с учетом минимального размера, налогоплательщик должен рассчитать три величины: минимальный размер, расчетную и доначисленную суммы ЕНП.

Минимальный размер ЕНП (МРенп)  определяется по формуле:

МРенп = 3 х Нз х К1 х К2, где:

Нз – земельный налог. При его исчислении применяются минимальные ставки, установленные для данной местности и категории земель. На 2015 год ставки земельного налога установлены в приложении № 20 к Постановлению Президента от 04.12.2014 г. № ПП-2270.

К1 – понижающий коэффициент, применяемый в зависимости от вида осуществляемой деятельности (приложение №1 к Положению №2203);

К2 – понижающий коэффициент, применяемый в зависимости от месторасположения юридического лица. Для организаций, расположенных в труднодоступных и горных районах, независимо от вида осуществляемой деятельности, установлен коэффициент 0,7. При отнесении населенных пунктов к таким районам следует руководствоваться специальной Инструкцией «О порядке отнесения населенных пунктов к труднодоступным и горным районам» (№ 1868 от 11.11.2008 г.).    

Для того чтобы рассчитать минимальный размер ЕНП, необходимо сначала определить площадь земельного участка, являющего налогооблагаемой базой для земельного налога (статья 281 НК). При этом учитываются земельные участки, используемые юридическими лицами на правах собственности, владения, пользования или аренды.

Земельные участки, не являющиеся объектом обложения земельным налогом (статья 280 НК) и льготные земельные участки, не подлежащие налогообложению (статья 282 НК) при расчете ЕНП с учетом минимального размера исключаются. 

Доначисление ЕНП производится только в случае, если расчетная сумма ЕНП ниже суммы минимального размера ЕНП. В этом случае на сумму превышения минимального размера ЕНП над расчетной суммой ЕНП доначисляется сумма ЕНП, исчисленная по расчету ЕНП.

Если расчетная сумма ЕНП выше минимального размера ЕНП или равна ему, то доначисление ЕНП не производится и ЕНП подлежит уплате в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Узбекистан, то есть уплачивается сумма, исчисленная по расчету ЕНП.

Президентнинг 28.01.2009 йилдаги “Маҳаллий ноозиқ-овқат истеъмол товарлари ишлаб чиқариш кенгайтирилишини рағбатлантириш борасидаги қўшимча чора-тадбирлар тўғрисида”ги ПҚ-1050-сон Қарорига асосан  2016 йил 1 январгача бўлган даврда ноозиқ-овқат истеъмол товарлари ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналарга солиқ ва божхона имтиёзлари ҳамда преференциялари берилган.

Ноозиқ-овқат истеъмол товарларини ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналар томонидан солиқ ва божхона имтиёзларини қўллаш тартиби тўғрисида Низомнинг (АВ томонидан 31.03.2009 йилда 1932-сон билан рўйхатдан ўтказилган Қарорга илова) 1-иловасида ноозиқ-овқат истеъмол товарлари ишлаб чиқаришда солиқ ва божхона имтиёзлари ва преференциялари бериладиган товар гуруҳларининг рўйхати келтирилган.

Улар жумласига:

I. Тайёр ип-газлама матолар (чит ва сатиндан ташқари):

Астарбоп мато, тик матоси, кўйлакбоп, шу жумладан, аралашма толадан, кўйлакбоп мато (аёллар), фланель, бумазея (паҳмоқ, бумазей), жинси матоси, сочиқбоп газлама (вафел), сочиқбоп газлама (паҳмоқли), диагонал газламаси.

II. Тайёр аралашма матолар:

Аралашмали газламаларнинг барча турлари.

III. Тайёр шойи (атласдан ташқари) матолар:

Креп шифон газламаси, креп жоржет газламаси, крепдешин, альпак, пардабоп, астарбоп, бахмал киради.

Демак, Сиз кўрсатиб ўтган ноозиқ-овқат истеъмол товарларидан, фақат диагональ газламаси ишлаб чиқарилган тақдирдагина солиқ, божхона имтиёзлари ва преференциялари тақдим қилиниши мумкин. Бунда, сотув умумий ҳажмида диагональ ишлаб чиқаришдан олинган тушум улуши ҳисобот даври якунлари бўйича камида  60 фоизни ташкил қилиши керак.

Фойда солиғи ва мулк солиғи, микрофирма ва кичик корхоналар учун ягона солиқ тўлови, Республика йўл жамғармасига мажбурий ажратмалар тўлашдан озод қилиш кўринишида имтиёзлар тақдим қилиниши муносабати билан бўшаб қоладиган маблағлар янги ишлаб чиқаришларни ташкил қилишга, шунингдек фаолият кўрсатаётган ишлаб чиқаришларни модернизациялашга, реконструкция қилишга, техник ва технологик жиҳатдан қайта жиҳозлашга, ноозиқ-овқат истеъмол товарларини ишлаб чиқариш учун зарур бўлган хом ашё ва материалларни сотиб олишга, киритилган инвестицияларни, шу жумладан, кредитларни қоплашга йўналтирилади.

Тақдим этилган имтиёзлар натижасида бўшаган маблағлар мақсадга мувофиқ фойдаланилмаган тақдирда, бу маблағлар амалдаги қонунчиликда кўзда тутилган жарима санкцияларини ҳисобга олган ҳолда  бюджетга тўлиқ ўтказилади.

Согласно пункту 1.1 Инструкции о порядке ведения трудовых книжек (утверждена МТ и МСО, зарегистрирована МЮ 29.01.1998 г. N 402) трудовые книжки являются основным документом, подтверждающим трудовой стаж работников на предприятиях, в учреждениях и организациях независимо от форм собственности и хозяйственной деятельности.

Если работник с начала года работал без оформления трудовой книжки по договорам гражданско-правового характера, то это может повлечь за собой недоплату совокупного налога на доходы физических лиц по результатам отчетного года. Однако, согласно статье 187 Налогового кодекса (НК), налоговые агенты (работодатели) обязаны в течение 30 дней после окончания налогового периода представлять в налоговые органы справку о физических лицах, получивших доходы, за исключением физических лиц, получивших доходы по месту их основной работы.

А в соответствии с частью одиннадцатой статьи 186 НК с доходов физлиц, полученных не по месту основной работы, окончательная сумма НДФЛ исчисляется налоговым органом по данным представленной декларации о совокупном годовом доходе физического лица. То есть вся сумма НДФЛ, подлежащая уплате за отчетный год, в конечном итоге рассчитывается сотрудниками ГНИ и уплачивается работником в полном объеме независимо от источников получения дохода.

Пример расчета НДФЛ работника, принятого в середине года и не имеющего трудового стажа с начала года согласно трудовой книжке:

1 июня 2015 года в компанию приняли нового работника, который, согласно записям в трудовой книжке, в этом году не работал. Ему установлен оклад 800 000 сумов.

Согласно части второй статьи 186 НК исчисление и удержание налога на доходы физических лиц производятся ежемесячно нарастающим итогом с начала года по мере начисления дохода исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок. Минимальный размер заработной платы за январь-июнь составляет 710 400 сумов (118 400 х 6).

По шкале расчета НДФЛ за июнь 710 400 (118 400 х 6) сумов облагаются по ставке  0 процентов.

 От 710 401 до 3 552 000 сумов (710 400 х 5) облагаются по ставке 8,5%. Соответственно, налогооблагаемый доход с начала года в нашем примере составляет 800 000 сумов, а НДФЛ за июнь равен:

(800 000 – 118 400 х 6) х 8,5% = 89 600 х 8,5% = 7 616 сумам.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за июнь исчисляется от налогооблагаемой суммы за вычетом дохода, облагаемого по ставке 0%. Они составят:

(800 000 – 118 400 х 6) х 1% = 89 600 х 1% = 896 сумов.

 За июнь в бюджет перечисляется:

7 616 - 896 = 6 720 сумов налога.

Обязательные страховые взносы отчисляются со всей зарплаты работника - 800 000 сумов. Они составят:

800 000 х 7% = 56 000 сумов.

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается:

800 000 – 7 616 - 56 000 = 736 384 сума.