Сфера промышленности предполагает производство продукции, с использованием собственных или привлеченных производственных мощностей с  применением технологического процесса производства.

Предприятия, производящие собственную готовую продукцию в сфере промышленности, в 2015 году платаят  ЕНП по ставке 5% к налогооблагаемой базе (Приложение №10-1 к Постановлению от 04.12.2014 г.№ ПП-2270).

Предприятия, не осуществляющие производство собственной продукции, а оказывающие сторонним  организацииям услуги по промышленной переработке давальческого сырья, по оказанным услугам ,  уплачивают единый налоговый платеж по ставке 6 %.

Плательщики единого налогового платежа, занимающиеся несколькими видами деятельности (производство собственной продукции, услуги по переработке давальческого сырья) , по которым установлены разные объекты налогообложения и (или) ставки единого налогового платежа, должны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать единый налоговый платеж по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков (статья 353 НК).

СКнинг 186-моддаси иккинчи қисмига биноан жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини ҳисоблаб чиқариш ва ушлаб қолиш белгиланган солиқ солинадиган база ҳамда ставкалардан келиб чиққан ҳолда даромад ҳисобланишига қараб, йил бошидан ортиб борувчи якун бўйича ҳар ойда амалга оширилади.

Мисол келтирамиз:

Айтайлик, ходимнинг бир ойлик лавозим маоши 800 000 сўмни ташкил қилади, 2015 йилнинг январь-июль даври учун  жами 5 600 000 сўм ҳисобланди ҳамда 357 840 сўм ЖШДС тўланди. 01.08.2015 йилдан 01.11.2015 йилгача у  иш ҳақи сақланмаган ҳолда меҳнат таътилида бўлди. Ноябрь ойи учун унга 800 000 сўм иш ҳақи ҳисобланди. Жами 01.01.2015 йилдан 01.12.2015 йилгача унга 6 400 000 сўм ҳисобланди.

Январь-ноябрь ойлари учун энг кам иш ҳақи миқдори 1 302 400  сўмни (118 400 х 11) ташкил қилади.

Ноябрь ойи учун ЖШДС ҳисоб-китоби шкаласи бўйича  1 302 400 (118 400 х 11) сўмга  0 фоиз ставка бўйича солиқ солинади.

1 302 401 дан 6 512 000 сўмгача (1 302 400 х 5) 8,5 фоиз ставка бўйича солиқ солинади. Тегишинча, бизнинг мисолда йил бошидан бошлаб олинган солиқ солинадиган даромад 6 400 000 сўмни ташкил қилади, ноябрь ойи учун ЖШДС эса қуйидагига тенг:

(6 400 000 – 118 400 х 11) х 8,5% = 5 097 600 х 8,5% = 433 296 сўм.

Ноябрь ойи учун ШЖБПҲга мажбурий бадаллар суммаси 0 фоиз ставка бўйича солиқ солинадиган даромад чегирилган ҳолда солиқ солинадиган суммадан ҳисоблаб чиқарилади. Улар қуйидагиларни ташкил қилади:

(6 400 000 – 118 400 х 11) х 1% = 5 097 600 х 1% = 50 976 сўм.

Ноябрь ойи учун бюджетга:

433 296 – 50 976 – 357 840 = 24 480 сўм ЖШДС ўтказилади.

1. Особой разницы между понятиями «направляемые» и «перечисляемые» для получения льготы по НДФЛ, нет. Суммы заработной платы и других доходов физических лиц , перечисленные в счет погашения  ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, освобождаются от уплаты НДФЛ согласно пункту 30 статьи 179 НК.

2. Приведем пример расчета НДФЛ и страхового взноса:

Оплата труда работника в январе-сентябре составила 1 500 000 сумов в месяц, с начала года – 13 500 000 сумов (1 500 000 х 9).

Расчет НДФЛ за январь - сентябрь 2015 года:

до 1 065 600 сумов - 0 % ставки;

от 1 065 601  до 5 328 000 сумов  х  8,5 % = 4 262 400 х 8,5% = 362 304 сум

от 5 328 001 до 10 656 000 сумов  х 17% = 5 328 000 х 17% = 905 760 сум

от 10 656 001 до 13 500 000 сумов х 23 % = 2 844 000 х 23 % = 654 120 сум

Итого НДФЛ за январь-сентябрь 2015 года =  1 922 184 сум

Оплата труда работника в январе-октябре составила 1 500 000 сумов в месяц, с начала года – 15 000 000 сумов (13 500 000 + 1 500 000). Рассчитаем налогооблагаемый доход:

15 000 000 - 1 395 000 (сумма для погошения ипотечного кредита) = 13 605 000 сумов

Расчет НДФЛ за январь-октябрь 2015 года:

до 1 184 000 сумов - 0 % ставки;

от 1 184 001  до 5 920 000 сумов  х  8,5 % = 4 736 000 х 8,5% = 402 560 сум

от 5 920 001 до 11 840 000 сумов  х 17% = 5 920 000 х 17% = 1 006 400 сум

от 11 840 001 до 13 605 000 сумов х 23 % = 1 765 000 х 23 % = 405 950 сум          

 Итого НДФЛ за январь-октябрь 2015 года =  1 814 910 сум

В январе-сентябре удержано 1 922 184 сума НДФЛ,  в т.ч.

Налог за октябрь равен:

1 814 910 – 1 922 184 = - 107 274  сум к возврату.

Обязательные страховые взносы за октябрь составят:

1 500 000 х 7% = 105 000 сумов.

На руки работник получает:

1 500 000 – (- 107274) – 105 000 – 1 395 000 = 107 274 сумов.

 «Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц» заполняется нарастающим итогом с начала года и в строке 006 отражается общая сумма доходов, освобождаемых от налогообложения, т.е. 1 395 000 сум.

В соответствии с пунктом 19 Положения о порядке осуществления оптовой и розничной торговой деятельности, утвержденного Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 26.11.2002 г. N 407, реализация товаров по безналичному расчету может осуществляться предприятиями розничной торговли в пределах 10% от общего объема месячного товарооборота за прошедший месяц. При этом исчисление реализации товаров производится за каждый месяц отдельно. Не допускается реализация товаров в счет предыдущих месяцев.

Реализация товаров по безналичному расчету сверх 10% от общего объема товарооборота разрешается предприятиям розничной торговли только для организаций и учреждений социальной сферы (детским, лечебным учреждениям, домам для престарелых, детским домам, домам инвалидов, учебным и просветительным заведениям).

Таким образом, в случае если предприятие розничной торговли осуществляет реализацию товаров по безналичному расчету в пределах предусмотренных законодательством ограничений, то в целях налогообложения указанный товарооборот рассматривается как розничный и облагается по ставкам единого налогового платежа, установленным для предприятий розничной торговли, на который лицензия на осуществление оптовой торговли не требуется.

В случае если предприятие розничной торговли осуществляет реализацию товаров по безналичному расчету сверх предусмотренных законодательством ограничений, то вся реализация по безналичному расчету является оптовой торговлей, на осуществление которой требуется лицензия. При этом данное юридическое лицо в целях налогообложения рассматривается как предприятие, осуществляющее оптово-розничную торговлю, и с 1 января 2015 года ко всему товарообороту за весь отчетный (налоговый) период применяется ставка единого налогового платежа, установленная для предприятий торговли, осуществляющих оптовую, а также оптово-розничную торговлю (5% к налогооблагаемой базе). При этом данная ставка применяется в течение всего 2015 года (Информационное письмо от 03.03.2015 г. МФ N ММ/04-01-32-14/231/214 и ГНК N 16/3-4061).

Для предприятий торговли, осуществляющих оптово-розничную торговлю, сохраняются ведение раздельного учета по этим видам деятельности (по оптовой и розничной торговле) и порядок исчисления и уплаты ЕНП с учетом введения минимального размера ЕНП исходя из основного вида деятельности по итогам отчетного квартала. (Совместное письмо от 27.02.2015 г. МФ N ММ/04-01-32-14/214/203 и ГНК N 13/3-3651).

Так как за 3 квартал 2015 года оптовая торговля составила 12% от общей выручки, то  весь товарооборот  за 2015 год рассматривается как оптово-розничный.  В строке 010 (чистая выручка от реализации товаров)  расчета ЕНП вы укажите в качестве основного вида деятельности выручку  от розничной торговли и в следующей графе выручку от оптовой торговли. Как  предприятие оптово-розничной торговли расчет ЕНП за 3 квартал исчисляете с нарастающим итогом по ставке 5%.

Согласно Приложению N 11 к Постановлению Президента РУз от 04.12.2014 г. N ПП-2270 фиксированный налог для юридических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью по временному хранению автотранспортных средств, в городе Ташкенте определяется умножением ставки фиксированного налога на единицу физического показателя (в кратных размерах к минимальной заработной плате на единицу) в месяц.

Ставки фиксированного налога определяются исходя из минимальной заработной платы, установленной на начало года - на 1 января 2015 года (118 400 сумов) и не пересматриваются в течение года при изменении размера минимальной заработной платы.

По вашим данным расчет фиксированного налога должен  выглядеть так:

3340 х 0,1 х 118 400 = 39 545 600 сум.

Согласно Решению Ташкентского городского Кенгаша народных депутатов «О ставках местных налогов и сборов по городу Ташкенту на 2015 год»  от 10.12.2014 года N 337/4-40 сбор за право оказания платных услуг по временному хранению автотранспортных средств составляет 6-кратный размер минимальной заработной платы в месяц.  То есть, на начало 2015 года расчет сбора за оказание платных услуг по временному хранению автотранспортных средств должен выглядеть так:

118 400 х 6 = 710 400 сум.

С сентября 2015 года в связи с изменением минимальной заработной платы сумма сбора за оказание платных услуг по временному хранению автотранспортных средств составляет:

130 240 х 6 = 781 440 сум.

В случае изменения минимального размера заработной платы налогоплательщики обязаны представить уточненный расчет не позднее срока уплаты очередного платежа.

Вышеприведенные расчеты применимы только для случаев временного хранения автомототранспортных средств. При постоянном хранении автомототранспортных средств предприятия уплачивают единый налоговый платеж либо общеустановленные налоги в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Узбекистан.

В Постановлении Президента № ПП-2000 от 12.07.2013 года «О программе развития промышленного потенциала Ташкентской области на 2013-2015 годы» не предусмотрены льготы по земельному налогу.  Согласно Положению «О порядке исчисления и уплаты ЕНП с учетом введения минимального размера ЕНП» (рег. № 2203 от 03.03.2011г, далее – Положение № 2203.) при расчете минимального размера ЕНП - трехкратной суммы земельного налога учитываются земельные участки, используемые юридическими лицами на правах собственности, владения, пользования или аренды за исключением участков, перечисленных в части 2 статей 280 и 282 НК.

Таким образом, если полученный вами земельный участок не включен в перечни земельных участков, не облагаемых  земельным налогом по статьям 280 и 282 НК, то он включается в налогооблагаемую базу при расчете минимального размера ЕНП согласно Положению № 2203.

Жисмоний шахсларнинг солиқ солиниши лозим бўлган ҳамда: ёш оила аъзолари томонидан якка тартибда уй-жойни қуриш, реконструкция қилиш ва сотиб олиш учун ёки кўп квартирали уйдаги квартирани реконструкция қилиш ва сотиб олиш учун;

қишлоқ жойларда намунавий лойиҳалар бўйича якка тартибда уй-жой қуришни ушбу мақсадлар учун кредитлар бериш қонун ҳужжатларига мувофиқ зиммасига юклатилган банкларнинг кредитлари ҳисобидан амалга ошираётган қурувчи шахслар томонидан олинган ипотека кредитларини ҳамда улар бўйича ҳисобланган фоизларни қоплаш учун йўналтириладиган иш ҳақи суммаси ва бошқа даромадларига солиқ солиниши лозим эмас (СКнинг 179-моддаси, 30-банди).

Сизнинг мисолингизда имтиёз қўлланган ҳолда 2015 йилнинг январь-ноябрь ойлари учун ЖШДСни ҳисоблаб чиқарамиз:

Солиқ солинадиган даромад: 9 500 000 – 5 907 000 = 3 593 000 сўм.

Январь-ноябрь учун иш ҳақининг энг кам миқдори 1 302 400 сўмни (118 400 х 11)  ташкил этади. 

ЖШДС ҳисоб-китоби шкаласи бўйича январь-ноябрь учун 1 302 400 (118 400 х 11) сўмга 0 фоиз ставка бўйича солиқ солинади.

1 302 400 сўмдан 6 512 000 (1 302 400 х 5) сўмгача 8,5% ставка бўйича солиқ солинади. Тегишинча, бизнинг мисолимизда йил бошидан солиқ солинадиган даромад 3 593 000 сўмни ташкил этади, январь-ноябрь учун ЖШДС эса қуйидагига тенг бўлади:

(3 593 000 – 118 400 х 11) х 8,5% = 2 290 600 х 8,5% = 194 701 сўм.

Январь-ноябрь учун ШЖБПҲга мажбурий бадаллар суммаси "0" ставка бўйича солиқ солинадиган даромад ҳамда ипотека кредитини ҳамда улар бўйича ҳисобланган фоизларни қоплаш учун йўналтирилган даромад чегирилган ҳолда солиқ солинадиган суммадан ҳисоблаб чиқарилади:

 2 290 600 х 1% = 22 906 сўм.

Бюджетга тўланиши лозим бўлган ЖШДС:

194 701 – 22 906 = 171 795 сўм.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января и установленной ставки. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог на имущество физических лиц уплачивается с начала года, следующего за годом их возведения (статья 277 НК).

Так что, если дом, в котором вы живете  был построен и сдан в апреле 2015 года, налог на имущество физических лиц уплачивается с начала 2016 года.

Если налоговая инспекция настаивает на том, что вы должны платить налог на имущество физических лиц и пеню за нарушение сроков уплаты налога,  то вы имеете   право обратиться для обжалования решений органов государственной налоговой службы в вышестоящий орган государственной налоговой службы или в суд (статья 122 НК).

Дополнительно сообщаем, что при нарушении сроков уплаты налога на имущество, сотрудники налоговой инспекции должны вручить требование по форме, утвержденной ГНК РУ.   Требование о погашении налоговой задолженности должно содержать:

а)  фамилию, имя, отчество налогоплательщика;

б) идентификационный номер налогоплательщика;

в) дату, на которую составлено требование;

г) сумму задолженности по налогам и другим обязательным платежам, пене, штрафам, начисленным на момент направления требования;

д) меры и сроки принудительного взыскания, которые будут применены в случае неисполнения налогового обязательства после получения требования.

Требование о погашении налоговой задолженности должно быть вручено налогоплательщику способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования налогоплательщиком (статья 60 НК).