Ҳа, чет эл фуқароси бўлган ходимингиз иш ҳақи тарзидаги даромадлари ЯИТга тортилади. СКнинг 172-моддасида кўрсатилган иш ҳақи тарзидаги даромадлар ягона ижтимоий тўловнинг солиқ солиш объектидир (СКнинг 306-моддаси).

Чет эл фуқаролари уларнинг резидент ёки норезидентлигидан келиб чиқиб солиққа тортилади. Жорий солиқ даврида якунланаётган ҳар қандай кетма-кетликдаги ўн икки ойлик давр ичида жами 183 кун ва ундан ортиқ муддат Ўзбекистон Республикасида турган жисмоний шахс Ўзбекистон Республикасининг резиденти деб тан олинади. Демак, 1 ойга хорижга чиқиб келиши чел эл фуқаросини резидентлик статусидан маҳрум қилмайди. Унинг даромадларига солиқ резидентлар учун умумбелгиланган тартибда солиққа тортилади (СКнинг 182 – моддаси).

Мавзу бўйича қўшимча маълумотлар:

"Как правильно оформить на работу иностранца: пошаговая инструкция".

https://vopros.norma.uz/question/15456

https://vopros.norma.uz/question/15184

https://vopros.norma.uz/question/13720

https://vopros.norma.uz/question/13489

https://vopros.norma.uz/question/12886

https://vopros.norma.uz/question/6406

1. Ерга ва кўчмас мулкка мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш ҳуқуқи, фойдаланиш ҳуқуқи корхонадан Дирекцияга ўтганлиги ҳақида маълумот давлат реестрига киритилган санадаги ойдан бошлаб улар бўйича корхона ер ва мулк солиғини тўламайди.

Ер участкалари ва бошқа кўчмас мол-мулк билан боғлиқ битимлар (бошқа шахсга бериш, ипотека, узоқ муддатли ижара, меросни қабул қилиб олиш ва бошқалар) давлат рўйхатидан ўтказилиши керак (ФКнинг 111-моддаси).  Бино ва иншоотларга мулк ҳуқуқи корхонага тегишли бўлган давр давомида корхона ер ва мулк солиғини тўлайди (СКнинг 266-моддаси). Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш ҳуқуқи, фойдаланиш ҳуқуқи ёки ижара ҳуқуқи асосида юридик шахсларда бўлган ер участкалари солиқ солиш объектидир (СКнинг 280-моддаси).

Ер участкасининг майдони камайтирилган тақдирда, солиқ солинадиган база ер участкаси майдони камайтирилган ойдан эътиборан камайтирилади (СКнинг 281-моддаси). Солиқ солинадиган базада (ҳисобланган солиқ суммасида) солиқ даври мобайнида ўзгариш бўлганда юридик шахслар бир ойлик муддат ичида давлат солиқ хизмати органига ер солиғининг аниқлаштирилган ҳисоб-китобини тақдим этиши шарт (СКнинг 285-моддаси). Солиқ даври мобайнида мўлжалланаётган солиқ солинадиган база ўзгарган тақдирда, солиқ тўловчи юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ суммаси тўғрисида аниқлаштирилган маълумотнома тақдим этишга ҳақли (СКнинг 271-моддаси). Бунда солиқ даврининг қолган қисми учун жорий тўловларга юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқнинг ўзгариш суммасига тенг улушларда тузатиш киритилади.

2. Асосий воситалар балансда акс эттирилган қийматда ҳисобдан  чиқарилиши лозим (5-сон БҲМСнинг 50-банди).

Бухгалтерия ҳисобида асосий воситаларни ҳисобдан чиқарилаётганда бериладиган ўтказмалар улар қандай асосда ҳисобдан чиқарилаётгани билан боғлиқ бўлади. Улар билан “Асосий воситалар қийматини балансдан чиқариш тартиби тўғрисида Низом”да  танишишингиз мумкин (АВ 29.08.2004 й. 1401-сон билан рўйхатга олинган).

Плательщиками ЕЗН являются юрлица – сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие одновременно следующим условиям (ст. 362 НК):

1) основным видом их деятельности является производство сельхозпродукции;

2) имеют земельные участки для ведения сельского хозяйства, предоставленные им органами государственной власти на местах;

3) на долю производства сельхозпродукции и переработки  продукции собственного производства приходится не менее 50% от общего объема производства и переработки сельхозпродукции, включающего, приобретенную для реализации или переработки.

Вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие 1 и 2 условиям, являются плательщиками ЕЗН с момента государственной регистрации.

Если ваше предприятие с момента получения земли (по  первому  решению хокима – для разведения скота) не отвечает одновременно указанным условиям для отнесения его к сельскохозяйственным товаропроизводителям, то оно не может быть плательщиком ЕЗН. В таком случае предприятие должно уплачивать    налоги по общеустановленной системе налогообложения  или ЕНП.    

В случае если ваше предприятие все-таки  является сельхозтоваропроизводителем –  плательщиком  ЕЗН, то  второе решение хокима об изменении  целей  выделения земли означает, что вы  перестаете  одновременно   отвечать   условиям  для плательщиков  ЕЗН.  

Предприятие перестает быть плательщиком ЕЗН с месяца, в котором вышло второе решение хокима (ст. 369 НК).

1. Для юридических лиц, оказывающих посреднические услуги по договору комиссии, под выручкой от реализации товаров понимается сумма вознаграждения за оказанные услуги (абз. 5 п. 1 ч. 3 ст. 355 НК). Для этого  вида  деятельности  ставка ЕНП в 2018 году установлена в размере 33% (прил. № 9-1 к № ПП-3454 от 29.12.2017 г.).

2. Если договором комиссии указано, что комиссионным вознаграждением является торговая наценка, установленная вашим предприятием при продаже комиссионных товаров, то сотрудники ГНИ правы. От суммы вознаграждения – торговой  наценки  исчисляется ЕНП  по  ставке 33%.

НДС по приобретению спецтехники предприятие может взять в зачет  на дату  счета-фактуры , в  котором  выделен  НДС.   

Финансовая аренда – арендные отношения, возникающие при передаче имущества (объекта финансовой аренды) по договору во владение и пользование на срок, превышающий 12 месяцев (п. 6 НСБУ № 6).

В бухгалтерском учете арендатора финансовая аренда должна быть признана в качестве актива и обязательства по сумме, равной на начало срока финансовой аренды либо текущей стоимости объекта финансовой аренды, либо дисконтированной стоимости минимальных арендных платежей, если она ниже (п. 25 НСБУ № 6). При передаче имущества в финансовую аренду, включая лизинг, налогооблагаемая база  по НДС определяется на основе стоимости выбывающего актива, без включения в нее налога на добавленную стоимость. При этом стоимость выбывающего актива определяется как сумма, по которой финансовая аренда признается в бухгалтерском учете арендодателя в качестве актива, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Счет-фактура выписывается на дату совершения оборота по реализации товаров (услуг) (ст. 222 НК). Счет-фактура для плательщика НДС является основанием для отнесения в зачет (ст. 218 НК).

Нет, с 2019 года возврат (вычет)  акцизного налога не представляется в соответствии с Законом РУз № ЗРУ-508 от 24.12.2018 г.

При  реализации подакцизных товаров на экспорт их производителями, за исключением отдельных видов подакцизных товаров, определяемых Кабинетом Министров,  они  не подлежат обложению акцизным налогом.

Нет, НДС при списании товара не возникает.

Оборотом по реализации, облагаемым НДС признается передача товаров, произведенных налогоплательщиком, для собственных нужд налогоплательщика, расходы на которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль юридических лиц в соответствии со статьей 147 НК.  Так как цемент не является вашей  готовой  продукцией – товаром, произведенным вашим предприятием,  то при его списании НДС не возникает.

Организация, которая получила разрешение на строительство в марте 2019 года, не может применить освобождение от НДС. Она  будет   реализовываться с начислением НДС.

С 1 января 2019 года до 1 января 2020 года от НДС освобождается оборот по реализации на первичном рынке жилья объектов жилищного фонда, разрешение на строительство которых выданы до 1 января 2019 года   (п. 13 № УП-5715). 

Освобождение от  НДС  не касается  объектов:

- включенных в Программу по строительству доступных жилых домов по обновленным типовым проектам в сельской местности на 2017–2021 годы;

- включенных  в Программу по строительству и реконструкции доступных многоквартирных домов в городах на 2017–2020 годы;

- жилья объектов жилищного фонда, разрешение на строительство которых выдано после 1 января 2019 года.

В 2019 году квартиры, построенные для реализации, у вашего предприятия не облагаются налогом на имущество.

Налогооблагаемой базой по налогу на имущество юридических лиц является по недвижимому имуществу – среднегодовая остаточная стоимость.

Остаточная стоимость недвижимого имущества определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой налогоплательщика (ст. 267 НК). Среднегодовая остаточная стоимость (среднегодовая стоимость) объектов налогообложения определяется нарастающим итогом как одна двенадцатая от суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей (среднегодовых стоимостей) объектов налогообложения на последнее число каждого месяца налогового периода (ст. 268 НК).

Амортизация начисляется только по объектам основных средств (НСБУ № 5).

Себестоимость объектов строительства, предназначенных для реализации, учитывается на счете 2810 "Готовая продукция на складе" (п. 138 прил. № 2 к НСБУ № 21).  На готовую продукцию не начисляется амортизация (НСБУ № 4). Поэтому в 2019 году недвижимость, учитываемая как готовая продукция, не облагается налогом на имущество.

Доходы иностранных специалистов, полученные от их деятельности в качестве управленческого персонала, освобождены от уплаты НДФЛ (п. 10 № УП-4720 от 24.04.2015 г.; п. 34 ст. 179 НК).

По мнению эксперта: если иностранный работник является членом правления акционерного общества или директором, то его доходы, полученные от деятельности в качестве управленческого персонала, освобождаются от НДФЛ.

Руководство текущей деятельностью акционерного общества осуществляется директором или правлением общества (ст. 79 Закона «Об акционерных обществах»). К компетенции исполнительного органа относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров или наблюдательного совета общества.  Назначение директора или членов правления общества осуществляется, как правило, на основе конкурсного отбора, в котором могут принимать участие иностранные менеджеры.

Постановлением КМ № 795 от 04.10.2017 г. утвержден Классификатор основных должностей служащих и профессий рабочих, где определены должности, относящиеся  к  управленческому персоналу. Поэтому для исключения разночтений, рекомендуем обратиться в уполномоченный орган (ГНК РУз или МФ РУз).

1. Да, можно применять обе льготы одновременно, но так как по льготе, предоставленной постановлением № ПП-2911 от 20.04.2017 г. у вас полное освобождение от налога на прибыль, в  случае  соответствия  критериям   ее  применения, то применять льготу по Указу № УП-5587 от 29.11.2018 г. отсутствует необходимость.

С 1 января 2019 года юридические лица, имеющие долю экспорта в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) более 15 процентов уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в части прибыли, приходящейся на объем реализации на экспорт (№ УП-5587 от 29.11.2018 г.).

Также сроком до 1 января 2021 года организации, специализирующиеся на выпуске изделий медицинского назначения, у которых доля выручки от производства этих товаров в общем объеме реализации составляет не менее 60% по итогам отчетного периода, освобождены от уплаты налога на прибыль и налога на имущество (п. 2 № ПП-2911 от  20.04.2017 г.).

2. Да, можно. Налогоплательщик вправе использовать льготы по налогам с момента возникновения соответствующих правовых оснований в течение всего периода их действия (ст. 30 НК). Налогоплательщик, самостоятельно выявивший ошибки, относящиеся к периоду, за который налоговая отчетность уже представлена, имеет право в течение срока исковой давности по налоговому обязательству представить уточненную налоговую отчетность за тот же период (ст. 46 НК). Данная норма не применяется в случаях, если уточненная налоговая отчетность, предусматривающая уменьшение суммы налогов, представляется за период, проверенный в рамках проверки финансово-хозяйственной деятельности (ревизии).

Существует высокий риск признания суммы «предоставленной 100% скидки» передачей товаров на безвозмездной основе.

Отражение скидок у покупателя при формировании стоимости  товарно-материальных ценностей регулируется НСБУ № 4 "Товарно-материальные запасы". Стандарт различает торговые и денежные скидки. При этом вторые отличаются от первых тем, что поставщик предоставляет их только в случае выполнения покупателем оговоренных в  договоре  купли-продажи условий. Скидки с цены предоставляются также в связи с выявлением брака реализованной продукции (товаров, работ, услуг) (п. 379 прил. № 2 к НСБУ № 21).

Торговые же скидки, напротив, известны и предоставлены покупателю уже на момент заключения договора или поставки товара и не зависят от каких-либо условий.  

Так, чтобы признать скидку денежной, она должна быть  получена в результате досрочной оплаты либо в результате большого объема закупок, либо других подобных причин, предусмотренных соглашением  сторон о купле-продаже товаров (п. 13 НСБУ № 4).

В вашем случае нужно определить, предусмотрено ли в контракте условие, при соблюдении которого предоставляется поставщиком скидка в размере 100%. Или она предоставляется в связи с неплатежеспособностью покупателя или иных причин, неоговоренных изначально контрактом? Если так, существует высокий риск признания реализацией на безвозмездной основе товаров этой операции, которую вы называете «100-процентной скидкой». При безвозмездной передаче товаров для целей налогообложения выручка от реализации определяется исходя из их себестоимости (ст. 130 НК).

Рекомендуем в расчете налога на прибыль себестоимость безвозмездно переданного товара отразить по строке 020 Расчета «Убытки от реализации ниже себестоимости и безвозмездной передачи товаров (работ, услуг), за исключением убытков, полученных от реализации товаров (работ, услуг), по которым предусмотрено государственное регулирование цен (тарифов)».

Исходя из вашей ситуации с учетом того, что при реализации (в июле) оплата за товар не поступила, оборот по реализации товаров на экспорт за иностранную валюту, облагаемый нулевой ставкой НДС в Расчете НДС за июль, отражается в:

- приложении № 5 «Реестр счетов-фактур (документов заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам)»;

- приложении № 1 «Обороты по реализации товаров (работ, услуг)» в строках:

• 0102 «чистая выручка от реализации товаров»;
• 030 «Товары, облагаемые по нулевой ставке при экспорте, по которым в предыдущем налоговом периоде не поступала оплата (в иностранной валюте)».

- приложении № 2 «Обороты по реализации товаров, освобожденные от НДС, и облагаемые по нулевой ставке» в строках:

• 040 «Реализация товаров, облагаемых по нулевой ставке, – всего»;
• 041 «реализация товаров на экспорт в эквиваленте в национальной валюте по курсу, установленному Центральным банком РУз на момент реализации»;
• 0411 «экспорт товаров в иностранной валюте»;
• 0413 «недопоступление валютной выручки от экспорта товаров в эквиваленте в национальной валюте по курсу, установленному Центральным банком РУз на день отгрузки».

Примечание: в приложении № 1 по строке 0105 «Реализация основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства» отражается  реализация   имущества на  внутреннем  рынке. 

По общему правилу, при определении суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет, при экспорте товаров, облагаемых по нулевой ставке, экспортер имеет право на зачет входящего НДС, если имеется выписка банка, подтверждающая оплату инопартнером валюты за поставляемый товар (п. 1-1 и п. 5 ч. 1 ст. 218 НК). Если валюта за товар поступила частично, к зачету можно принять входящий НДС в доле поступившей валютной выручки (ч. 3 ст. 218 НК).

Нет, в 2018 году предприятие, получившее земельный участок для сельхоздеятельности, но не занимающееся такой деятельностью, не будет уплачивать единый земельный налог (ЕЗН).

В 2018 году налогообложение предприятий регулировалось Налоговым кодексом, утвержденным Законом № ЗРУ-136 от 25.12.2007 г., действовавшим с 01.01.2008 г. по 31.12.2019 г. Все указанные в ответе статьи НК ссылаются на данную редакцию.

В 2018 году плательщиками ЕЗН могли быть сельскохозяйственные товаропроизводители (ст. 362 НК). Для отнесения предприятий к таковым, основным видом их деятельности должно являться производство сельскохозяйственной продукции (ст. 362 НК).

Основной вид деятельности - деятельность юридического лица, по которой доля чистой выручки в общем объеме реализации является преобладающей по итогам отчетного периода (ст. 22 НК).

Так как ваше предприятие не осуществляло сельхоздеятельность, следовательно, оно  не отвечает критериям сельскохозяйственных товаропроизводителей и не может быть плательщиком ЕЗН. Соответственно, в 2018 году по данному земельному участку уплачивается земельный налог.

С 1 сентября 2018 года вводился порядок, в соответствии с которым облагаемый оборот по НДС на продукцию зерноперерабатывающих предприятий исчислялся от объема выручки за вычетом стоимости зерна (п. 2 ПКМ № 684 от 24.08.2018 г.). Данная норма утратила силу (п. 2 ПКМ № 866 от 14.10.2019 г.).

С 1 октября 2019 года зерноперерабатывающие предприятия, осуществляющие переработку импортированного зерна, обложенного налогом на добавленную стоимость при его ввозе (импорте), определяют облагаемый оборот по налогу на добавленную стоимость в порядке, установленном Налоговым кодексом (пп. "б" п. 1 ПКМ № 829 от 30.09.2019 г.).

Обратите   внимание!  Для импортированного зерна,  НЕ обложенного налогом на добавленную стоимость при его ввозе (импорте), отдельного  порядка определения  оборота, облагаемого НДС, не  предусмотрено.

Да, льготы по НДС на туристско-экскурсионные услуги действуют до 1 апреля 2020 года.

Льготы по налогам и другим обязательным платежам, а также пониженные ставки по налогам, предоставленные Налоговым кодексом, утвержденным Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2007 года № ЗРУ-136, действуют до 1 апреля 2020 года (п. 2 Информационного совместного сообщения МФ и ГНК от 30.12.2019 г.).

Акты налогового законодательства, предусматривающие отмену налоговых льгот, вводятся в действие не ранее трех месяцев со дня их официального опубликования (ч. 5 ст. 4 НК).

Юридические лица, выполняющие строительство объектов (за исключением текущего и капитального ремонта) за счет централизованных источников финансирования,  не могут быть плательщиками налога с оборота (п. 8 ч. 2 ст. 461 НК). И не имеет значения,  выполняет строительство юрлицо как генподрядчик или как субподрядчик.

Предприятие переходит на уплату НДС и налога на прибыль начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором заключен договор на такое строительство (ч. 14 ст. 462 НК). Соответствующее уведомление подается на момент заключения такого договора в ОГНС.

Нет, у вашего предприятия не возникает обязательств по представлению расчетов по тем налогам,  по  которым  вы  не признаетесь налогоплательщиками.

Налоговая отчетность представляется в налоговые органы только по тем налогам, в отношении которых лицо признается налогоплательщиком (ч. 3 ст. 81 НК).

Налогоплательщиками налога на имущество юридических лиц  признаются юридические лица Республики Узбекистан и нерезиденты, имеющие на территории Республики Узбекистан имущество, являющееся объектом налогообложения (ст. 410 НК).

Налогоплательщиками земельного налога с юридических лиц признаются юридические лица, включая нерезидентов Республики Узбекистан, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды. При сдаче недвижимого имущества в аренду налогоплательщиком признается арендодатель (ст. 425 НК).

Налогоплательщиками налога за пользование водными ресурсами признаются лица, осуществляющие первичное водопользование или водопотребление на территории Республики Узбекистан (ст. 411 НК).

Ставка налога за пользование недрами установлена по известняку для производства цемента в размере 45 тыс. сум. за 1 тонну (ст. 452 НК). Налог по установленной налоговой ставке уплачивается заводами-производителями цемента, а также недропользователями, реализующими им цементное сырье – известняк (примечание к ставке ст. 452 НК).

2019 йилдаги ушбу саволни тартибга солувчи қонун ҳужжатларида зиддиятлар мавжуд.

2019 йилда солиққа тортиш Солиқ кодексининг эски таҳририга мувофиқ амалга оширилган.

Солиқ кодексининг 2019 йилда амал қилган таҳририда солиқ даврида товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан олинган тушуми 100 млн.сўмдан ошган, лекин бир миллиард сўмгача бўлган якка тартибдаги тадбиркорлар ягона солиқ тўловини тўловчилар, деб тан олинган (СК 350 – моддаси 1-қисми 3-банди). Воситачилик, топшириқ шартномаси бўйича ҳамда воситачилик хизматлари кўрсатишга оид бошқа шартномалар бўйича воситачилик хизматлари кўрсатувчи юридик шахслар йиллик айланманинг (тушумнинг) белгиланган чегаравий миқдорини товар айланмасидан (битим суммаларидан) келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилиши кўрсатилган (СК эски таҳрирининг 350-моддаси 2-қисми).

Солиқ солиш мақсадида товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан тушган тушум деганда воситачилик ва топшириқ шартномалари ҳамда воситачилик хизматлари кўрсатишга оид бошқа шартномалар бўйича воситачилик хизматлари кўрсатадиган юридик шахсларга кўрсатилган хизматлар учун ҳақ суммаси тушунилади.

26.12.2018 йилдаги ПҚ-4086 сонли қарорга биноан, 2019 йил 1 январдан календарь йилида товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан олинган тушуми 100 миллион сўмдан ошган, бироқ бир миллиард сўмдан ошмаган якка тартибдаги тадбиркорлар ягона солиқ тўловини 4 фоиз ставкада тўлашга ўтказилади.

Воситачилик, топшириқ шартномаси ва воситачилик хизматлари кўрсатишга доир бошқа шартномалар бўйича воситачилик хизматлари кўрсатадиган юридик шахслар учун ЯСТ ставкаси 25% миқдорида белгиланган.

Телекоммуникациялар операторларига, провайдерларига воситачилик хизматлари кўрсатувчи ЯТТларнинг ЯСТ бўйича солиқ солинадиган базаси қандай аниқланиши қонун ҳужжатларида кўрсатилмаган.

Одатдаги амалиётдан келиб чиқилса, ЯТТнинг хизматлар реализациясидан олинган тушуми воситачилик шартномаси бўйича оладиган воситачилик ҳақига тенг бўлади ва агар ушбу сумма чегаравий миқдордан ошса, у ЯСТ тўлашга ўтказилган бўлар эди. Аммо қонун ҳужжатларида айрим тартиблар белгиланганда уларда “юридик шахс”жумласи кўрсатилиши ЯТТларни солиққа тортишда айрим масалалар тартибга солинмаганлигини кўрсатади. Бундай ҳолларда ваколатли органларга (ДСҚ ёки МВ) мурожаат қилишингизни тавсия қиламиз.