Таблица № 1 определяет ставки земельного налога за использование земельных участков в городах и поселках. За земли, занятые под рудниками и карьерами, расположенными в административных границах г. Джизака, малых городов, поселков и райцентров Джизакской  области, налог уплачивается с применением коэффициента 0,1 к ставкам, приведенным в таблице (п. 3 примечания к приложению № 9 № ЗРУ-589 от 09.12.2019 г.).

Если карьер   расположен  не  в  административных границах г. Джизака, малых городов, поселков и райцентров Джизакской  области, то    применяются  ставки,   указанные в  таблице № 2.

Таблицей № 2 установлены ставки земельного налога, взимаемого с юридических лиц за использование земельных участков, расположенных в сельской местности (приложение № 9 № ЗРУ-589 от 09.12.2019 г.).

Для  определения   ставки  также нужно знать  на  каких  землях  расположен  карьер – на орошаемых или богарно-пастбищных.

Рекомендуем обратиться в ОГНС по месту нахождения земельного участка или  изучить    документы   по  земельному   участку, в  которых   есть  их  описание.

Для каждого вида земельного участка предусмотрены разные формы расчета земельного налога.

Налог исчисляется по состоянию на 1 января каждого налогового периода и представляется налоговая отчетность (ч. 1 ст. 431 НК).

По земельным участкам несельскохозяйственного назначения соответствующую форму  расчета земельного налога надо представить до 10 января, а сельскохозяйственным участкам – другую форму расчета до 1 мая.

Уплата налога за земли несельскохозяйственного назначения производится (ст. 432 НК):

• плательщиками налога с оборота – до 10 числа каждого первого месяца квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога;
• налогоплательщиками, не относящимися к плательщикам налога с оборота, –  до 10 числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы налога.

Уплата налога за земли сельскохозяйственного назначения производится:

• до 1 сентября отчетного года – 30% от годовой суммы налога;
• до 1 декабря отчетного года – оставшаяся сумма налога.

Юридические лица уплачивают земельный налог за земельные участки, используемые на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч.3 ст.424 НК). За земельные участки, на которые право собственности, владения, пользования или аренды перешло налогоплательщику в течение года, налоговая база исчисляется начиная со следующего месяца после возникновения соответствующего права на земельные участки.

Предоставление (реализация) земельных участков во владение, пользование, аренду и собственность осуществляется в порядке отвода (ч.1 ст.23 ЗК). До 20 декабря 2019 года отвод земельного участка осуществлялся путем принятия решения хокима г. Ташкента (п.86 прил. к ПКМ №493 от 30.06.2018 г.), после – органами комитета "Давергеодезкадастр" (п.69 прил. №1 к ПКМ РУз  №1023 от 20.12.2019 г.).

Права постоянного владения и постоянного пользования земельным участком подлежат государственной регистрации с выдачей свидетельства о государственной регистрации права на земельный участок (ст.20 ЗК). Запрещается приступать к владению и пользованию предоставленным (реализованным) земельным участком до установления границ этого участка в натуре (на местности) органами Госкомземгеодезкадастра и выдачи документов, удостоверяющих право на земельный участок (ст.23 ЗК).

Согласно этим нормам предприятию запрещается пользоваться земельным участком (осуществлять строительство) до государственной регистрации прав. Для регистрации прав на земельный участок нужно письменно обратиться в соответствующие органы. Государственные инстанции не имеют права отказать в регистрации прав на земельный участок, если при его отводе были соблюдены все правила оформления. Обязательство  по уплате земельного налога возникает с месяца, следующего за месяцем, в котором была оформлена регистрация прав на пользование земельным участком на основании решения хокима. 

- Да, налогооблагаемая площадь земельного участка уменьшается в связи  с реализацией квартир.

Налоговой базой является площадь земельных участков по данным органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость (ч.1 ст.435 НК).

При невозможности разделения земельного участка он признается земельным участком совместного владения или пользования несколькими юридическими и физическими лицами, что отражается в государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст.21 ЗК). Неделимым является земельный участок, который по своему целевому назначению не может быть разделен на самостоятельные земельные участки (ч.5 ст.10 ЗК).

Следовательно, предприятие должно перерегистрировать кадастр с учетом нереализованных квартир. В  новом  кадастре  будет отражаться доля земельного участка, приходящаяся на нереализованные квартиры.

Земельный налог за прошлые периоды (до 2020 года)

Ваше предприятие могло бы воспользоваться льготами, установленными НК.

К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли:

• вновь осваиваемые для сельскохозяйственных целей – на период выполнения работ по их освоению и в течение 5 лет со времени их освоения (п.23 ч.2 ст.282 НК в редакции 2007г.);
• существующего орошения, на которых производятся мелиоративные работы, – на 5 лет с начала работ (п.24 ч.2 ст.282 НК в редакции 2007г.);
• на которых произведены новые посадки садов, виноградников и тутовников – на 3 года, независимо от использования междурядий для посева сельскохозяйственных культур. Исчисление срока, на который предоставляется льгота на новые посадки, произведенные осенью, начинается с 1 января следующего года, а на посадки, произведенные весной, начинается с 1 января текущего налогового периода (п.25 ч.2 ст.282 НК в редакции 2007г.).

Налогоплательщик вправе использовать льготы по налогам и другим обязательным платежам с момента возникновения соответствующих правовых оснований в течение всего периода их действия (ст.30 НК в редакции 2007г.). Применить льготу за прошлые периоды предприятие может представив уточненную отчетность, то есть перерасчет (ст.46 НК в редакции 2007г.). При этом он может представляться в течение срока исковой давности – 5 лет (ст.38 НК в редакции 2007г.). Данная норма не применяется, если уточненная налоговая отчетность, предусматривающая уменьшение суммы налогов и других обязательных платежей, представляется за период, проверенный налоговыми органами в рамках проверки финансово-хозяйственной деятельности (ревизии).

В случае ухудшения качества сельскохозяйственных земель (снижения балла бонитета), наступившего по вине собственника земельного участка, землевладельца, землепользователя или арендатора, земельный налог уплачивается юридическими лицами по ставкам, установленным до ухудшения качества земель (ст.283 НК в редакции 2007г.).

Если предприятие не использует право на льготу по земельному налогу, то при расчете земельного налога ставка земельного налога, взимаемого за орошаемые сельскохозяйственные угодья, определяется исходя из базовой ставки земельного налога на орошаемые сельскохозяйственные угодья и поправочного коэффициента, учитывающего качественную характеристику земельного участка (балл бонитета).

Ставки земельного налога на 2019 год установлены приложением №16 к ПП-4086 от 26.12.2018г., на 2018 год – приложением №19 к ПП-3454 от 29.12.2017г.

Земельный налог за 2020 год

Вышеперечисленные льготы предусмотрены также в действующей редакции НК. Если предприятие соответствует критериям их использования, оно имеет право применить льготы (ч.2 ст.428 НК).

Если предприятие не пользуется льготой – налоговая ставка за земли сельскохозяйственного назначения устанавливается в размере 0,95 % к нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий, а для плодоовощеводческих сельскохозяйственных предприятий за земли, занятые плодоовощеводческой продукцией – в абсолютной величине за 1 гектар (ч.2 ст.429 НК).

В случае ухудшения качества сельскохозяйственных земель (снижения балла бонитета), наступившего по вине собственника земельного участка, землевладельца, землепользователя или арендатора, налог уплачивается юридическими лицами от нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий исходя из балла бонитета, существовавшего до ухудшения качества земель (ч.5 ст.429 НК).

В случае улучшения качества сельскохозяйственных земель (повышения балла бонитета) налог уплачивается юридическими лицами от нормативной стоимости сельхозугодий исходя из нового балла бонитета с начала года, следующего за годом проведения работ по бонитировке почвы, без пересчета ее в периоды, когда были завершены агротехнические мероприятия (ч.6 ст.429 НК).

Ставки земельного налога, взимаемого с плодоовощеводческих сельскохозяйственных предприятий за земли, занятые плодоовощеводческой продукцией (овощи, бахча, фрукты, виноградники) установлены приложением №10 к Закону №ЗРУ-589 от 09.12.2019г. Как и в прошлых годах при расчете земельного налога применяются поправочные коэффициенты, учитывающие качественную характеристику земельного участка (балл бонитета) (прим. к прил. №10 к ЗРУ-589 от 09.12.2019 г.).

Ҳа, тўланади. Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқлари асосида юридик шахсларда бўлган ер участкалари юридик шахслардан олинадиган ер солиғи  солинадиган объектидир (СКнинг 426-м.).

Кадастр ҳужжатини расмийлаштирилмагунча ушбу ердан фойдаланиш корхонангизга таъқиқланади, шу сабабли ҳужжатларни расмийлаштириб қўйишни маслаҳат берамиз.

Ер участкаларини ажратиб бериш Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси, вилоятлар, Тошкент шаҳри, туманлар, шаҳарлар ҳокимлари томонидан қонун ҳужжатларида белгиланадиган тартибда амалга оширилади. Берилган (реализация қилинган) ер участкасининг чегаралари Ўзбекистон Республикаси Ер ресурслари, геодезия, картография ва давлат кадастри давлат қўмитаси органлари томонидан натурада (жойнинг ўзида) белгилангунига ҳамда ер участкасига бўлган ҳуқуқни тасдиқлайдиган ҳужжатлар берилгунига қадар мазкур ер участкасига эгалик қилиш ва ундан фойдаланишга киришиш тақиқланади (Ер кодекси 23-м.).

Битим деганда айнан қайси битим назарда тутилгани тушунарсиз. Сизнинг ҳолатингизда ер солиғига тортиладиган солиқ объекти бор – йўқлигидан келиб чиқиб жавоб бериш мумкин.

Агар корхонага белгиланган тартибда ер майдони ажратилган бўлсаю, лекин давлат-хусусий шерикчилиги тўғрисидаги битим тузилмаган бўлса, корхонада ер солиғи бўйича солиқ солиш объекти борлиги сабабли ер солиғини тўлаши зарур бўлади (СК 426-м.).

Агар битим дейилганда нодавлат мактабгача таълим ташкилотларининг биноларини қуриш учун бепул асосда доимий фойдаланишга ер майдонлари тақдим этиш битими назарда тутилган бўлса, солиқ солиш объекти  бор – йўқлигига қараб аниқланади. Ер солиғи тўланиши зарур бўлади, башарти ажратилган ер учун ушбу ҳуқуқлардан биронтаси расмийлаштирилган бўлса (СК 426-м.):

1. Мулк ҳуқуқи;
2. Эгалик қилиш;
3. Фойдаланиш ёки ижара.

Сизнинг ҳолатингизда ерга берилган ҳуқуқ олиб қўйилмаяпти, балки ердан фойдаланиш мақсади ўзгараяпти. Айнан бу ҳолат учун Солиқ кодекси алоҳида норма белгиламаганлиги сабабли СК 427-м.2-қ. нормаларини тадбиқ этиш ўринли бўлади. Ер участкаларига бўлган мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқи йил мобайнида солиқ тўловчига ўтган бўлса, солиқ базаси ер участкаларига тегишли ҳуқуқ вужудга келганидан кейинги ойдан эътиборан ҳисоблаб чиқарилади.

Солиқ базаси (ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси) солиқ даври мобайнида ўзгариш бўлганда юридик шахслар бир ойлик муддат ичида солиқ органига аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этиши шарт (СК 431-м.3-қ.).

Шунга кўра, январь – март ойлари учун “Қишлоқ хўжалигига мўлжалланган ерлар бўйича ер солиғи ҳисоб-китоби”ни ва апрель – декабрь ойлари учун “Қишлоқ хўжалигига мўлжалланмаган ерлар бўйича ер солиғи ҳисоб-китоби”ни топширилади.

Қишлоқ хўжалиги учун мўлжалланмаган ерлар бўйича солиқ ставкалари 1 гектар учун мутлақ миқдорда белгиланади (СК 429-м.1-қ.). 2020 йил учун солиқ ставкалари ЎРҚ-589-сон Қонунига 9-иловада келтирилган.

На наш взгляд, до госприемки и государственной регистрации в качестве объекта строительства многоэтажного жилого дома предприятие должно платить налог на землю.

Не являются в качестве объекта налогообложения земельные участки, занятые под многоквартирными домами, за исключением земельных участков, занятых под объектами недвижимости нежилого назначения (п.12 ч.2 ст.426 НК).

Квартиры в многоквартирных домах относятся к жилым помещениям (ст.10 ЖК). Жилым помещением признается помещение, отвечающее установленным санитарным, противопожарным, техническим требованиям, предназначенное для постоянного проживания граждан, а также для использования в установленном порядке в качестве специализированных домов (общежития, дома маневренного жилищного фонда, дома-интернаты для инвалидов, ветеранов, одиноких престарелых, а также детские дома и дома иного специального назначения) (ст.9 ЖК). Право на жилое помещение подлежит госрегистрации.

Соответственно, до государственной регистрации объекта строительства в качестве многоквартирного дома он будет считаться незавершенным строительством и по данному участку должен быть уплачен земельный налог.

1.Муайян чегараларга эга бўлган, бир ёки бир неча туристик ресурслар (табиий, тарихий, ижтимоий-маданий, даволаш-соғломлаштириш объектлари, шунингдек туристлар ва экскурсантларнинг эҳтиёжларини қаноатлантира оладиган бошқа объектлар) жойлашган, кириш туризмини ва ички туризмни, туристик индустрияни ривожлантириш, туристик ресурсларни муҳофаза қилиш ҳамда улардан оқилона фойдаланиш мақсадида ташкил этилган ҳудуд туристик зонадир (“Туризм тўғрисида”ги Қонуннинг 17-моддаси). Бундан зоналарнинг тўлиқ рўйхатини ваколатли давлат органи – ЎзР Туризмни ривожлантириш давлат қўмитасидан олиш мумкин.

2.Санаторий-курорт объектлари, агар улар туристик зоналарда жойлашган бўлса, ер ва мол – мулк солиқлари бўйича берилган солиқ имтиёзлари 1 ноябрдан бошлаб 15.07.2020 й.  ПФ-6027-сонли Фармонга асосан бекор қилинган. Бундай ўзгартириш СКга 30.12.2020 й. ЎРҚ-659-сон Қонунининг 2-м. 16-б.га асосан киритилди.

Шунингдек, ушбу Қонуннинг (30.12.2020 йил ЎРҚ-659-сон Қонун) 2-м. 2-б. билан СК 75-м.га киритилган ўзгаришга мувофиқ, Қорақалпоғистон Республикаси Жўқорғи Кенгеси ва вилоятлар халқ депутатлари Кенгашлари туристик зоналарда жойлашган алоҳида санаторий - курорт объектлари  эгаллаган ер участкаларига нисбатан мол-мулк солиғи ва ер солиғининг камайтирилган солиқ ставкаларини белгилаш ёки солиқ тўлашдан озод қилиш ҳуқуқига эга.

Ушбу саволингизга жавобни Ер кодексининг 43-моддасидан олиш мумкин. Қишлоқ хўжалиги эҳтиёжлари учун бериб қўйилган ёки ана шу мақсадлар учун белгиланган ерлар қишлоқ хўжалигига мўлжалланган ерлар ҳисобланади.

Қишлоқ хўжалигига мўлжалланган ерлар қишлоқ хўжалигини юритиш учун зарур бўлган қишлоқ хўжалиги ерлари ва дарахтзорлар, ички хўжалик йўллари, коммуникациялар, ўрмонлар, ёпиқ сув ҳавзалари, бинолар, иморатлар ва иншоотлар эгаллаган ерларга ажралади.

Ҳайдаладиган ерлар, пичанзорлар, яйловлар, ташландиқ ерлар, кўп йиллик дов-дарахтлар (боғлар, токзорлар, тутзорлар, мевали дарахт кўчатзорлари, мевазорлар ва бошқалар) эгаллаган ерлар қишлоқ хўжалиги ерлари жумласига киради. Қишлоқ хўжалиги ерлари махсус муҳофаза қилиниши лозим.

Қишлоқ хўжалигига мўлжалланган ерларни қишлоқ хўжалигидан ўзга эҳтиёжлар учун бошқа тоифадаги ерларга ўтказишга алоҳида ҳолларда ушбу Кодекс ва бошқа қонун ҳужжатларига мувофиқ йўл қўйилади.

Ер қишлоқ хўжалиги эҳтиёжларидан бошқа мақсадлар учун берилган бўлса, улар қишлоқ хўжалигига мўлжалланмаган ерлар ҳисобланади. Буларнинг рўйхати, уларни бериш ва  расмийлаштириш тартиблари ҳам Ер кодекси билан белгиланган.

Да, предприятие, использующее воду для оказания услуг  по мойке автотранспортных средств, должно платить налог на воду.

Отпуск воды потребителям производится только при наличии договора, заключенного между организацией водопроводно-канализационного хозяйства и потребителем (п. 15 Правил, прил. № 2 к ПКМ от 15.07.2014 г. № 194). Предприятие, использующее воду в предпринимательских целях, обязано самостоятельно заключать договор на водопользование. Юридические лица, осуществляющие первичное водопользование или водопотребление в Узбекистане, являются налогоплательщиками налога за пользование водными ресурсами (ст. 441 НК).

Налоговой базой по налогу за пользование водными ресурсами является объем использованной воды (ст. 443 НК). Объем воды, забранной из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отраженных в документах бухгалтерского (первичного) учета использования воды.

При  бурении скважин юридическим лицам выдается разрешение через центры государственных услуг (прил. №1 к ПКМ № 672 от 14.08.2019 г., далее – Регламент). После завершения бурения скважин на воду заявитель, получивший разрешение, в месячный срок подготавливает и представляет  в соответствующую территориальную гидрогеологическую станцию Госкомгеологии технический паспорт  по установленной  форме (п. 35 Регламента).

Гидрогеологическая станция в однодневный срок изучает представленный технический паспорт. По результатам рассмотрения скважине присваивается порядковый номер, и она принимается на учет. Копия технического паспорта с присвоенным номером скважины возвращается организации, осуществляющей бурение, и заказчику (п. 36 Регламента).

Если скважина вашего предприятия оформлена вами в соответствии с Регламентом, то показатели опломбированного  уполномоченными  органами водоизмерительного прибора должны быть учтены для расчета налога.   Если не соблюден порядок, то для оформления скважины  рекомендуем обратиться в центры государственных услуг.

Примечание.

При использовании воды без опломбированных измерительных  приборов ее объем определяется исходя из лимитов водозабора из водных объектов, технологических и санитарных норм потребления воды, норм полива посевов и зеленых насаждений или других методов, обеспечивающих достоверность данных.

В части земель сельскохозяйственного назначения налоговую базу определяют, исходя из среднего в целом по хозяйству объема расхода воды на полив одного гектара орошаемых земель за налоговый период (ч. 9 ст. 444 НК).

– Налогоплательщиками налога за пользование водными ресурсами признаются лица, осуществляющие водопользование или водопотребление на территории Республики Узбекистан.

Налоговой базой по налогу за пользование водными ресурсами является объем использованной воды (ст.443 НК). Объем воды, забранной из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отраженных в документах бухгалтерского (первичного) учета использования воды (ст.444 НК).

Не являются объектом налогообложения водные ресурсы, обратно сливаемые тепловыми электрическими станциями и тепловыми электроцентралями. Для других отраслей промышленности такой нормы нет.

Водопользователям и водопотребителям устанавливаются лимиты водозаборов (раздел IV Положения, утвержденного Постановлением КМ N 82 (с 11.01.2019 г. действует с учетом изменений, вносимых Постановлением КМ РУз от 09.10.2018 г. N 813)).

Объем водных ресурсов для установления лимитов водозаборов включает, в том числе, и повторное использование возвратных, а также доступных коллекторно-дренажных вод.

Предприятия – производители безалкогольных напитков для вод, используемых на прочие цели, в 2021 году используют ставки, установленные для промышленных предприятий. Ставка налога за воду, используемую из:

• поверхностных источников водных ресурсов, – 472 сум./куб.м;
• подземных источников водных ресурсов, – 564 сум./куб.м.

Ставки, указанные в п.6 ч.1 ст.445 НК, применяются только к объему воды, используемой для производства безалкогольных напитков и алкогольной продукции, кроме пива и вина.

– Нет, с 15 июня 2020 года реализация квартир не облагается акцизным налогом.

Объектом обложения акцизным налогом является реализация подакцизных товаров (ст.284 НК). Перечень таких товаров и ставки акциза утверждены приложением №8 к Закону №ЗРУ-589 от 09.12.2019г. В данный перечень в качестве подакцизных товаров не включена недвижимость, соответственно, ее реализация не является операцией, облагаемой акцизом.

Объявления о намерении изменить с 15.06.2020 г. законодательство РУз в части налогообложения операций по реализации недвижимости акцизным налогом пока не было.

О вносимых изменениях в законодательство можете получать информацию на наших сайтах norma.uz, buxgalter.uz.

Да, является.

Ст.283 НК определено, кто является плательщиками акцизного налога.

«Налогоплательщиками акцизного налога признаются лица:

3) осуществляющие реализацию конечным потребителям бензина, дизельного топлива, в том числе через автозаправочные станции, а также газа через газонаполнительные станции и газонаполнительные пункты. В целях применения настоящего раздела под конечными потребителями понимаются юридические и физические лица, приобретающие бензин, дизельное топливо и газ для собственных нужд». Использование промышленными предприятиями газа в бытовых баллонах для производственных нужд и является использованием для собственных нужд, а не перепродажей.

При оформлении и отражении в бухгалтерском учете льгот, предоставляемых по налогам и обязательным платежам в бюджет, необходимо руководствоваться Положением о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставляемых юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (рег.  МЮ № 1463 от 2.04.05 г.).

1. Адвокатское бюро уплачивает социальный налог, а также удерживает НДФЛ с дохода адвоката.

Особенности налогообложения коллегий адвокатов, адвокатских фирм, адвокатских бюро и адвокатов определены статьями 477–478 НК.

Адвокатское бюро в части деятельности, связанной с оказанием адвокатами юридической помощи, освобождается от уплаты налогов и сборов, за исключением:

• таможенных платежей;
• социального налога;
• автотранспортного сбора;
• налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Суммы гонораров, получаемых адвокатами за предоставление юридической помощи, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном разделом XIII НК, с учетом следующих особенностей:

• объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц являются доходы адвоката;
• доход адвоката определяется как разница между суммой, полученной за оказание адвокатом юридической помощи, и суммой средств, перечисляемых на содержание коллегии адвокатов, адвокатских фирм и адвокатских бюро.

Налоговая база определяется исходя из дохода адвоката за вычетом социального налога, учитываемого в доходе адвоката.

При осуществлении адвокатским бюро предпринимательской деятельности (не связанной с оказанием адвокатами юридической помощи) налоги и сборы уплачиваются в порядке, предусмотренном НК для юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (ст.477 НК).

2. Адвокатское бюро представляет расчет НДФЛ и социального налога ежемесячно в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (ст.389 НК).

При осуществлении адвокатским бюро предпринимательской деятельности (не связанной с оказанием адвокатами юридической помощи) представляет соответствующие налоговые отчеты в порядке и в сроки, предусмотренные НК.

Адвокатское бюро представляет финансовую отчетность:

• квартальную – до 25 числа месяца, следующего после истечения отчетного периода;
• годовую – не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным.

Ҳа, корхона хизматлар импорти шартномалари бўйича ЎзР бюджетига тўлаган ҚҚСни ҳисобга олиши мумкин. Чунки ҳисобга олиш учун белгиланган шартларга амал қилинмоқда.

Бюджетга тўланиши лозим бўлган ҚҚС суммасини аниқлашда ҳақиқатда олинган товарлар (хизматлар) бўйича тўланган солиқ суммасини ҳисобга олиш орқали ҳисоблаб чиқарилган солиқнинг умумий суммасини камайтиришга, қуйидаги шартларни бир вақтда бажарган тақдирда ҳақли бўлади (СКнинг 266-моддаси):

1) Солиқ тўловчининг товарларни ишлаб чиқариш ва (ёки) реализация қилиш (хизмат кўрсатиш) билан боғлиқ фаолиятини амалга ошириш чоғида товарлардан (хизматлардан), фойдаланилганда реализация қилиш бўйича айланмасига солиқ солиниши. Ушбу шартга риоя этилмоқда, чунки сизнинг ҳолатингизда тугалланмаган лойиҳа ҚҚС билан реализация қилиниши мўлжалланган.

2) Олинган товарларга (хизматларга) солиқ тўловчи томонидан ҳисобварақ-фактура ёки етказиб берувчи томонидан тақдим этилган солиқ суммаси алоҳида ажратиб кўрсатилган бошқа ҳужжат олинганда ҳамда товарларни (хизматларни) етказиб берувчи солиқ тўловчи сифатида рўйхатдан ўтказилганда; Ушбу норма етказиб берувчилар Ўзбекистон резидентлари бўлган ҳолда амал қилади, яъни сизнинг ҳолатингизга тааллуқли эмас.

3) Товарлар олиб кирилган (импорт қилинган) тақдирда солиқ бюджетга тўланганда. Сизнинг ҳолатингизда хизматлар сотиб олиниши сабабли ушбу норма корхонангизга тааллуқли эмас;

4) Солиқ Кодексининг 255 ва 256-моддаларида назарда тутилган ҳолларда солиқ бюджетга тўланганда. Ўзбекистон Республикасининг ҳудуди реализация қилиш жойи бўлган товарлар (хизматлар) солиқ тўловчилар сифатида солиқ органларида ҳисобда турмаган чет эллик шахслар томонидан реализация қилинган тақдирда, солиқ базаси солиқ агентлари томонидан ушбу товарларни (хизматларни) акцизлар (акциз тўланадиган товарлар учун) ва солиқ ҳисобга олинган ҳолда реализация қилишдан олинган даромаднинг суммаси сифатида аниқланади (СКнинг 255-моддаси). Сизнинг ҳолатингизда ушбу нормага кўра хизматлар реализацияси жойи Ўзбекистон ҳудуди бўлганлиги сабали корхонангиз солиқ агенти сифатида ҚҚСни бюджетга тўлаган.