Общество обязано выплатить вышедшему из общества участнику действительную стоимость его доли[1] с расчетом чистых активов. В вашем случае она выше номинальной стоимости, так как имеется нераспределенная прибыль. Часть чистых активов (действительная стоимость доли) за вычетом внесенного им вклада в уставный фонд рассматривается как дивиденды и облагается у источника (ст. 22 НК).

В ситуации, когда размер уставного капитала уменьшается и уступленная действительная стоимость доли (с учетом дивидендов) остается в распоряжении у предприятия. Она включается в совокупный доход как безвозмездно полученное имущество и облагается налогом на прибыль (ст. ст. 129, 132, 135 НК).

В ситуации, когда размер уставного капитала не уменьшается:

- дивиденды – часть чистых активов за вычетом номинальной стоимости выбывающего учредителя, включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль предприятия;

- номинальная стоимость доли  распределяется между оставшимися участниками ООО.

У учредителей возникают доходы в  виде  безвозмездно полученного имущества (ст. 135, ст. 177 НК).

Если учредители – физические лица, то  НДФЛ они уплачивают путем представления декларации после окончания года в ОГНС (ст. 192 НК).

Если учредители – юридические лица, то они включают в свою налогооблагаемую базу по  налогу  на  прибыль безвозмездно полученную долю (ст. 135 НК).

[1] Об определении размера действительной стоимости можете прочитать здесь: https://vopros.norma.uz/question/10516

Давлат унитар корхонаси муассиси молиявий йил якунлангач олти ойдан кеч бўлмаган муддатда тақсимланадиган давлат корхонаси соф фойдасининг қисмини олишга ҳақли. Бунда, Ўзбекистон Республикаси Давлат бюджетига соф фойданинг 30% ажратмаларини йўналтиришни назарда тутиш керак (16.10.2006 й. № 215 –сон ВМҚга 1-илованинг 12-банди).

Белгиланган муддатда давлат бюджетига соф фойданинг 30% ажратмалари ўтказилмаса, давлат солиқ хизмати органларига давлат улушлари бўйича дивидендларни ва давлат унитар корхоналарининг соф фойдасидан Ўзбекистон Республикаси Давлат бюджетига ажратмаларни ундириш ҳуқуқи берилган (26.06.2018 й. N ПҚ-3802-сон Қарорнинг 7-банди).

Солиқ хизмати органларининг қарорлари, улар мансабдор шахсларининг ҳаракатлари ёки ҳаракатсизлигидан норози бўлсангиз, улар устидан шикоят бериш учун давлат солиқ хизматининг юқори турувчи органига (юқори турувчи мансабдор шахсига) ёки судга мурожаат қилиш ҳуқуқига эгасиз (СКнинг 122-моддаси). Шикоят бериш ва уни кўриб чиқиш тартиби СКнинг 123-125-моддалари билан белгиланган.

Меҳнат ҳақининг миқдори иш берувчи билан ходим ўртасидаги келишувга биноан белгиланади (МКнинг 153-моддаси). Муайян давр учун белгиланган меҳнат нормасини ва меҳнат вазифаларини тўлиқ бажарган ходимнинг ойлик меҳнат ҳақи қонун ҳужжатларида Меҳнатга ҳақ тўлаш ягона тариф сеткасининг биринчи разряди бўйича белгиланган миқдордан оз бўлиши мумкин эмас (МКнинг 155-моддаси).

Корхонангиз қисқартирилган иш ҳафтасини жорий қилган бўлса, ушбу давр учун белгиланган меҳнат нормасини (иш ҳажми, соатлари) тўлиқ бажарган ходимларга ҳар ойда иш кунларининг сони ҳар хил бўлишидан қатъий назар иш ҳақини тўлиқ миқдорда тўлаши керак. Иш ҳақи миқдори ходим ва иш берувчи келишувига мувофиқ белгиланади.     

Полученная сумма от покупателей по инвестиционным договорам, отражается как авансовые платежи на   приобретение  недвижимости.

Договоры, связанные с инвестиционной деятельностью в сфере финансирования строительства или реконструкции объектов недвижимости, если в них не установлено иное, надлежит оценивать как договоры купли-продажи будущей недвижимости.

По договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а последний обязуется принять его и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (ч.1 ст.386 ГК). Предметом договора может быть как товар, имеющийся у продавца в момент его заключения, так и товар, который будет создан или приобретен им в будущем (договор купли-продажи будущей вещи), если иное не установлено законом или не вытекает из характера товара (ч.2 ст.387 ГК).

Право собственности на объекты недвижимости возникает у лиц, заключивших договор купли-продажи будущей недвижимой вещи (включая случаи, когда на такого рода договоры распространяется законодательство об инвестиционной деятельности), по правилам ст. 185 ГК, т.е. с момента госрегистрации этого права за покупателем. Таким образом, в момент госрегистрации покупателем прав на квартиры полученные авансы берутся в зачет.

При получении беспроцентного займа доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату получения займа (ст. 135 НК). Аналогичный порядок определения дохода применяется в отношении займов, предоставленных с условием выплаты процентов, ставка которых ниже ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан на дату получения займа.

В вашем случае заем получен в 2015 году. На тот момент ставка рефинансирования ЦБ РУз составляла 9%. Соответственно, за период, в котором была предусмотрена уплата процентов в размере 10% (это 2015, 2016, 2017, 2018 годы и  частично 2019  год) – у заемщика не возникает прочего дохода.   

Условие об отмене процентов за пользование займом вносится дополнительным соглашением к договору в 2019 году. С даты,  указанной  в  допсоглашении, заемщик должен исчислять доход от безвозмездного пользования  заемными средствами на  сумму  долга по ставке рефинансирования  в 2019  году.

По ЕНП отчетным периодом является квартал. Поэтому доход по беспроцентному займу должен определяться не  реже,  чем ежеквартально. Заемщик – получатель беспроцентного займа должен определять доход по итогам каждого отчетного периода, в течение всего срока пользования, пока остаток  долга   не будет полностью возвращен заимодателю.

Подробно о порядке определения налогооблагаемого дохода по беспроцентным займам вы можете ознакомиться в статье «Займы с процентами и без» в газете НТВ № 8 от 21.02.2017 г.

Видеокузатув системаси асосий восита учун белгиланган мезонларга жавоб берса, уларни ҳисобда асосий восита сифатида акс эттириш керак.

Активларни асосий восита деб тан олинади, агарда уларнинг бир бирлик (тўплам) учун қиймати харид пайтида белгиланган энг кам ойлик иш ҳақи миқдорининг 50 бараваридан ортиқ бўлса.

Корхона раҳбари ҳисобот йилида буюмларни асосий воситалар таркибида ҳисобга олиш учун улар қийматининг энг кам чегарасини белгилашга ҳақли (5-сон БҲМС 4-моддаси). Демак, агар ҳисоб сиёсатида асосий воситаларни тан олиш учун камроқ миқдор белгиланган бўлса, ҳисоб сиёсатидаги қийматга қаралади.

Асосий воситаларнинг бухгалтерия ҳисоби бирлиги бўлиб инвентарь объекти ҳисобланади. Инвентарь объект сифатида муайян мустақил вазифаларни бажариш учун мўлжалланган алоҳида конструктив асосдаги буюм ёхуд бутун бир яхлитликни ифодаловчи ва муайян ишларни бажариш учун мўлжалланган конструктив жамланган буюмларнинг алоҳида мажмуи тан олинади. Конструктив жамланган буюмларнинг мажмуи - умумий мосламаларга ва анжомларга, умумий бошқарувга эга, бир пойдеворда қурилган, натижада мажмуага кирувчи ҳар бир буюм ўз вазифасини мустақил равишда эмас, балки фақатгина мажмуа таркибида бажара оладиган бир ёки турли мақсадларга мўлжалланган битта ёки бир нечта буюмлардир (5-сон БҲМС 5-моддаси).

Сизнинг ҳолатингизда, агар 40 та видеокамера ва 4 дона монитор ўзаро яхлитликни ифодаласа, қиймати 50 ЭКИҲдан (ёки ҳисоб сиёсатида белгиланган қийматдан) ошса, у битта асосий восита сифатида кирим қилинади. Масалан, ҳар бир мониторда 40 та камерадан узатилаётган маълумотларни кузатиш мумкин.

Ёки видеокузатув системаси бир нечта бирликдан иборат. Масалан, ҳар 10 дона камера 1 дона мониторга уланган бўлиб, ушбу мониторга бошқа камералардан маълумотлар узатилмайди. Бунда ҳар 10 дона камера ва 1 дона монитор, ҳамда ушбу системани бир яхлитликда ишлашини таъминловчи бошқа ёрдамчи воситалар (кабеллар каби) 1 та асосий восита сифатида кирим қилинади. Агар ҳар бир система қиймати ҳам белгиланган мезонга жавоб берса.

Бир инвентарь рақам бир бутунликни ифодаловчи системанинг барча қисмларига қўйилиши мумкин. Маслан, АВ инвентар рақами 00238 бўлса, мониторга – 00238-М1, камераларга 00238-К1, 00238-К2 ва ҳ.к. (ёки шунга ўхшаш) тарзда белги қўйишингиз мумкин.

Агар қиймат юзасидан видеокузатув системаси асосий восита учун белгиланган мезонга жавоб бермаса, уни инвентарь ва хўжалик жиҳозлари сифатида ҳисобга олинади.

Материалы в учете отразит постоянное учреждение в РУз компании-нерезидента.

Для нерезидента эта операция по перемещению материалов с одной страны в другую, так как право собственности на материалы он никому не передает. Для  той страны,  из  которой  вывозят материалы, он является экспортером, а  для   Узбекистана  является  импортером, так как он завозит на территорию материалы.

В данном случае, материалы, на основании внутренних документов компании-нерезидента (к примеру, соглашение, смета расходов, акты-приема передачи, инвойс и т.п.), используемые в рамках контракта на строительно- монтажные работы, отражаются  в  учете ПУ. На ПУ нерезидента возлагается ведение учета в порядке, установленном законодательством РУз (ч .2 ст .6 Закона «О бухгалтерском учете»).

Передача  материалов подрядчику   оформляется   на  основании   ГТД актом приема-передачи или накладной. Для учета перемещения и использования материалов подрядчиком можете воспользоваться формами, утвержденными Положением о порядке отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с давальческим сырьем (рег. МЮ № 2086 от 15.03.2010 г.).

Законодательство не обязывает банки придерживаться определенной формулы расчета ликвидности для выдачи кредита. Каждый банк определяет их по собственному усмотрению. Для точной информации рекомендуем вам с данным вопросом обратиться в банк, в котором хотите получить кредит.

1. Товары включаются в бухгалтерский баланс организации по себестоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все затраты, связанные с их приобретением (п. 13 НСБУ № 4). Стоимость приобретения – это контрактная стоимость, а не таможенная.

2. Ответ на этот вопрос содержится здесь: https://vopros.norma.uz/question/13099

Нет, привлекать независимого оценщика для определения стоимости активов при реорганизации необязательно. Порядок  оценки  активов  и  обязательств установлен  НСБУ N 23 "Формирование финансовой отчетности при осуществлении реорганизации".

В нем не предусмотрена обязательная оценка со стороны независимого оценщика и нет  запрета на самостоятельную оценку.  Оценка принимаемых при реорганизации предприятий активов производится в соответствии с порядком, определенным в решении учредителей (договоре) о реорганизации (п. 14 НСБУ № 23).

Проведение оценки является обязательным для объектов оценки, принадлежащих полностью или на праве общей собственности частично государству (ст. 11 Закона «Об оценочной деятельности»).

До регистрации нового размера уставного фонда вклады учредителей в уставный фонд отражаются на счете 6630 "Вклады учредителей по увеличению уставного капитала" (п. 283-1 прил. № 2 к НСБУ № 21).

1. Последствия по налогу на прибыль.

Стоимость приобретения счетов-справок, переданных безвозмездно покупателям автотранспортных средств, не облагается налогом на прибыль.

Счет-справка является документом, удостоверяющим право собственности и другие вещные права на автомототранспортное средство (п. 18 прил. № 1 к ПКМ № 683 от 31.08.2017 г.). Она в обязательном порядке выдается специализированной торговой организацией (организацией – производителем автомототранспортных средств, его представителем и посреднической организацией) для государственной регистрации автомототранспортного средства в территориальных органах ГСБДД (п. 16 прил. № 1 к ПКМ № 683 от 31.08.2017 г.).

Счет-справка признается бланком строгой отчетности (п. 5 прил. № 1 к ПКМ № 283 от 25.07.2000 г.). Бланки строгой отчетности имеют номер, серию, средства защиты, должны быть изготовлены в определенных полиграфических предприятиях и, соответственно, иметь утвержденный вид (§ 3 Положения, рег. № 1297 от 14.01.2004 г.).

Бланки строгой отчетности учитываются на счетах учета материалов по их наименованию, количеству и по низшей из двух оценок  по фактической себестоимости (цене приобретения) или по рыночной цене (чистой стоимости реализации) (п. 40 Положения, рег. № 1297 от 14.01.2004 г.). При их списании используется счет 9220 «Выбытие прочих активов».

В налогооблагаемый доход от выбытия материалов, каковыми являются бланки строгой отчетности, включается прибыль от их выбытия, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (ст. ст. 129, 132, 133 НК). Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия материалов определяется вычитанием из дохода от выбытия материалов их балансовой стоимости и косвенных налогов, связанных с выбытием (п. 50 НСБУ № 4). Так как счета-справки передаются безвозмездно, налогооблагаемая  прибыль не возникает.

Плата за приобретение бланков строгой отчетности (счета-справки) является вычитаемым расходом предприятия при расчете налога на прибыль (п. 8 ст. 145 НК).

Последствия по НДС

Передача счета-справки является облагаемым оборотом по НДС (п. 1 ч. 1 ст. 199 НК).  При безвозмездной передаче товаров для целей налогообложения налогооблагаемая база по НДС определяется исходя из цены их приобретения (ч. 2 ст. 204 НК). 

2. Проводки по учету счетов-справок (счета по НСБУ № 21):

На наш взгляд, при соблюдении сроков выплаты и периода, за который они начислены,  дивиденды на акции могут быть выплачены иностранному инвестору без налогообложения.

Доходы иностранных инвесторов в виде дивидендов на акции, принадлежащих им в акционерных обществах освобождаются от налогообложения до 1 января 2020 г. (п. 5 ПП-2454 от 21.12.2015 г.).

Решение о выплате дивидендов может быть принято:

• по итогам квартала (ст. 49  Закона «Об акционерных обществах и защите прав акционеров», далее – Закон);
• общим собранием акционеров на основании рекомендации наблюдательного совета общества, данных финансовой отчетности в случае наличия аудиторского заключения о ее достоверности (ст. 50 Закона).

Решение АО о выплате дивидендов может быть принято в течение трех месяцев после окончания отчетного периода (ст. 49 Закона). Срок выплаты дивидендов не может быть более 60 дней со дня принятия решения  (ст. 51 Закона).

ВМ 12.07.2019й. 575-сон Қарори 3-иловасига мувофиқ, инспекция ходимларининг меҳнатига ҳақ тўлаш фонди таркибига, жумладан, овқатланиш харажатларини қоплаш учун ойлик ЭКИҲнинг икки баравари миқдордаги ойлик тўловлар ҳамда йўлкира харажатларини қоплаш учун ойлик ЭКИҲ ҳақининг бир баравари миқдордаги ойлик тўловлар киритилган (хизмат автотранспорт воситаси бириктирилган ходимлар бундан мустасно).

Ходимни хизмат сафарига жўнатишда Йўриқнома (АВ 29.08.2003й. 1268-сон билан рўйхатдан ўтган) қоидаларига риоя этилиши талаби Ўзбекистон Республикаси ҳудудида жойлашган барча ташкилотларга тааллуқлидир.

Фикримизча, ходим хизмат сафарида бўлмаган даври учун ҳақиқатда ишлаган кунларига пропорционал тарзда 575-сон Қарор билан белгиланган овқатланиш ва йўлкира харажатларини қоплаш лозим.

Хизмат сафарида бўлган кунлари учун эса 1268-сон Йўриқномада белгиланган тартибда суткалик ва йўлкира харажатлари тўланиши керак.

1268-сон Йўриқномага 13.09.2019 йилда киритилган ўзгаришларга мувофиқ, бюджет ташкилотлари ходимлари учун йўл ҳужжатлари мавжуд бўлмаган тақдирда, хизмат сафари учун тўлов ҳар бир километр учун белгиланган базавий ҳисоблаш миқдорининг 0,08 фоизи миқдорида амалга оширилади.

Бошқа ташкилотларда йўл ҳужжатлари мавжуд бўлмаган ҳолларда хизмат сафарига юборилган ходимга йўл ҳақи жамоа битимида (шартномасида), меҳнат шартномасида белгиланган миқдорда тўланади, бироқ ҳар бир километр учун белгиланган базавий ҳисоблаш миқдорининг 0,08 фоизидан кам бўлмаслиги керак.

Лекин, Йўриқномада ҳам ёки бошқа қонунчилик ҳужжатларида ҳам масофани аниқлаш тартиби келтирилмаган. Шунинг учун корхона ўз ички ҳужжатларида масофани аниқлаш қоидаларини белгилаши зарур.

Амалиётда баъзи корхоналар электрон харитада иш жойи ва хизмат сафарига жўнатилаётган пунктни белгилаш орқали масофани аниқлашмоқда.

Нет, не должно.

Если на ваш баланс купленные ТМЦ были оприходованы как основные средства год назад, то только за этот год производится переоценка. При этом не имеет значения, что они были в употреблении в течение определенного времени, переоценивались они или нет.

Для ввоза импортного оборудования, предназначенного для производства медицинских изделий, не предусмотрен особый срок поставки или отсрочек. Данный случай регламентируется общеустановленными правилами.

Срок ввоза и таможенного оформления производственного оборудования по импортным контрактам не должен превышать 180 календарных дней со дня осуществления оплаты (п. 13 прил. к ПКМ № 416 от 30.09.2003 г.).

Импортеры, не обеспечившие ввоз и оформление товаров в режим импорта более чем на 30 банковских дней (для субъектов малого бизнеса и частного предпринимательства – 60 банковских дней), после истечения установленных сроков уплачивают штраф. Размер штрафа зависит от сроков задержки ввоза товаров и колеблется от 10 до 70 процентов от суммы неоформленных товаров (п. 17 прил. № 1 к ПКМ № 416 от 30.09.2003 г.).

Однако финансовые санкции не применяются в отношении предприятий  за просроченную дебиторскую задолженность по импортным контрактам на поставку оборудования и (или) комплектующих, если условиями таких контрактов установлены сроки поставки оборудования и (или) комплектующих к ним более 180 дней в связи с их техническими характеристиками и особенностями (п. 8 УП-5755 от 27.06.2019 г.).

Кроме того, штраф не применяется, если к моменту рассмотрения вопроса о его применении обеспечен ввоз в республику и оформление товаров в режим импорта (п. 10 УП-837 от 20.04.1994 г.).

Примененный штраф не уплачивается, если к моменту исполнения решения суда о применении штрафа обеспечен ввоз в республику и оформление товаров в режим импорта.

Уплаченный штраф подлежит возврату из бюджета, если в течение 90 дней после применения штрафа обеспечен ввоз в республику и оформление товаров в режим импорта.

За нарушение сроков импорта  предусмотрен административный штраф на должностных лиц от 10 до 15 МРЗП (ч. 3 ст. 175 КоАО).

О льготах, предоставляемых по новому технологическому оборудованию, можете прочитать здесь:

https://vopros.norma.uz/question/12556

Помимо этого, сроком до 1 января 2022 года освобождены от уплаты таможенных платежей (за исключением сборов за таможенное оформление) технологическое и лабораторное оборудование, комплектующие и запасные части к ним, "чистые комнаты", сэндвич-панели и вентиляционные системы для фармацевтических производственных помещений, а также сырье и материалы, не производимые в РУз, используемые для содержания лабораторных животных, доклинических исследований, производства лекарственных средств (в том числе внутриаптечного изготовления), изделий медицинского назначения и упаковочных материалов, ввозимых производителями фармацевтической продукции, профильными научно-исследовательскими институтами и высшими учебными заведениями для собственных нужд, а также предприятиями, занимающимися оптовой и розничной реализацией фармацевтической продукции для внутриаптечного изготовления по перечням, утверждаемым КМ РУз (п. 10 УП-5707 от 10.04.2019 г.).

Ҳа, пахта-тўқимачилик ишлаб чиқариш ташкилоти ҚҚС тўловчиси бўлса, шудгор қилиш, пушта қилиш каби бажарилган ишлар ҚҚС билан реализация қилинади (СКнинг 199-моддаси 1-банди).

1. Независимо от согласия работника производятся удержания для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок (п. 3 ст. 164 ТК). В этих случаях работодатель вправе сделать распоряжение об удержании.

2. Корректировка излишне начисленных и выплаченных отпускных производится так:

1. Уплаченные членские взносы в  момент уплаты надо отразить проводкой (п. 160 прил. № 2 к НСБУ № 21):

Дебет 3190 "Прочие расходы будущих периодов" 

Кредит 5110 «Расчетный счет».                                             

В течение 12 месяцев следует равными долями списывать предоплаченную сумму членских взносов на расходы периода проводкой:

Дебет 9430 «Прочие операционные расходы» 

Кредит 3190 "Прочие расходы будущих периодов". 

2. Взносы, уплачиваемые ассоциациям, в том числе международным, если уплата таких взносов является обязательным условием для осуществления деятельности налогоплательщика или производится по решениям Президента РУз, Кабмина РУз, являются вычитаемыми расходами (п. 22 ст. 145 НК).

Предприятиям, желающим наносить штриховые коды на свою продукцию, пользоваться стандартами и спецификациями Системы GS1, необходимо вступить в одну из Национальных организаций GS1. По международным правилам вступление в GS1 осуществляется на добровольной основе. Международных стандартов и соглашений, обязывающих предприятия наносить штриховые коды на свою продукцию, не существует (http://www.gs1uz.org/Issue.aspx?id=30).

Также Положением о штриховом кодировании товаров, производимых в РУз (п. 9 ПКМ № 438 от 21.09.1999 г.) маркировка продукции (товара) штриховыми кодами GS1 осуществляется добровольно.

Предприятие по своему усмотрению обращается в "GS1 Uzbekistan" для получения регистрационного номера предприятия в области классификации и кодирования GS1 и цифрового кода выпускаемого товара (п. 33 прил. № 1 к ПКМ № 318 от 06.07.2004 г.).

В то же время, если предприятие продает свой товар через интернет, то такие маркет-плэйсы, как Amazon, Alibaba, eBay, OZON и другие с начала 2019 года требуют наличия на продукции кода товара при размещении на своих платформах (http://gs1.uz/ru/#ru/news/info/news/19/).

Таким образом, если штрих-кодирование является обязательным для осуществления вашей деятельности, членские взносы в  Ассоциацию "GS 1 Uzbekistan" являются вычитаемыми расходами.

В других случаях взносы в Ассоциацию "GS 1 Uzbekistan" – это невычитаемые расходы (п. 7 ст. 147 НК).

В целях учета денежных средств, перечисленных на спецсчет для обеспечения банковских гарантий, рекомендуем открыть субсчет 5531 «Денежные средства, выделенные под обеспечение обязательств по договору поручительства»  счета 5530 "Прочие специальные счета".

На счете 5530 отражаются данные о наличии и движении денежных средств на прочих специальных счетах на территории Республики Узбекистан и за рубежом (п. 232 прил. № 2 к НСБУ № 21).